В-седьмых, исчислим и сравним коэффициенты платежеспособности и финансовой устойчивости ООО «Феникс» с нормативными значениями. Это позволит сделать вывод о платежеспособности и финансовой устойчивости организации. Если организация платежеспособна и финансово устойчива, то она способна рассчитаться по своим текущим обязательствам перед поставщиками и подрядчиками, если же наоборот, то возможны проблемы погашения задолженности поставщикам и подрядчикам. Представим данные показатели в таблице 4.7.

Таблица 4.7.

Анализ показателей платежеспособности и финансовой устойчивости ООО «Феникс» за 2008-2010 гг.

Как следует из вышеприведенной таблицы, наблюдается тенденция роста относительных показателей платежеспособности на протяжении 2008-2010 гг. Коэффициент текущей ликвидности, включающий в себя риск сбыта и риск неплатежа, достиг минимально допустимого значения (равного 1). Это означает, что текущие активы организации покрывают текущие обязательства, и ООО «Феникс» способно рассчитаться по обязательствам перед поставщиками и подрядчиками.

Коэффициент срочной ликвидности, включающий риск неплатежа, несмотря на тенденцию увеличения, не достиг нормативного значения (0,7-1). Это означает, что в случае неплатежа со стороны покупателей и заказчиков, текущие обязательства организации могут не покрыться денежными средствами и расчетами по уже проданным товарам. Однако, ООО «Феникс» способно в 2010 г. погасить свои обязательства перед поставщиками и подрядчиками (1935 тыс. руб.) за счет имеющихся денежных средств (1876 тыс. руб.) и дебиторской задолженности (1692 тыс. руб.).

Коэффициент абсолютной ликвидности, достигший нормативного значения (0,25-0,3) в 2010 г., показывает, что ООО «Феникс» предпочитает сохранять определенный денежный резерв на случай, когда затягивание сроков погашения дебиторской задолженности грозит срывом погашения собственной (кредиторской) задолженности поставщикам и подрядчикам.

Коэффициент соотношения дебиторской и кредиторской задолженности, характеризующий финансовую устойчивость организации, на протяжении 2008-2010 гг. не достиг нормативного значения (равного 1). В 2009 г. данный показатель снизился до 0,16, что свидетельствует о высоком уровне кредиторской задолженности. В 2010 г. данный показатель составил 0,23. Это говорит о том, что даже при условии погашения всей суммы дебиторской задолженности (1692 тыс. руб.) ООО «Феникс» не способно рассчитаться полностью по обязательствам перед поставщиками и подрядчиками, составляющими (1935 тыс. руб.). Тенденция роста коэффициента задолженности поставщикам и подрядчикам на протяжении рассматриваемого периода является отрицательным моментом, свидетельствующим об увеличении задолженности ООО «Феникс» поставщикам и подрядчикам, не обеспеченной достаточной суммой выручки от реализации продукции, товаров, работ, услуг. Таким образом, проведенный анализ расчетов с поставщиками и подрядчиками в ООО «Феникс» показал:

- ООО «Феникс» при выборе поставщиков и подрядчиков ориентируется, главным образом, на такие критерии, как технические навыки, обслуживание и сотрудничество, коммерческая служба, дирекция и менеджмент, качество, цена, условия оплаты, сроки поставки товаров (выполнения работ, оказания услуг).

- кредиторская задолженность ООО «Феникс» поставщикам и подрядчикам в 2010 г. возросла в 10 раз по сравнению с уровнем 2008 г., а авансы, выданные поставщикам и подрядчикам, - в 4 раза;

- уменьшение коэффициента оборачиваемости с 30,5 в 2008 г. до 19,2 в 2010 г. свидетельствует о замедлении погашения текущих обязательств ООО «Феникс» перед поставщиками и подрядчиками;

- несмотря на то, что ООО «Феникс» способно рассчитаться по обязательствам перед поставщиками подрядчиками, коэффициент соотношения дебиторской и кредиторской задолженности свидетельствует о финансовой неустойчивости ООО «Феникс», что в дальнейшем может сказаться и на платежеспособность организации.

5. Пути совершенствования учета расчетов с поставщиками и подрядчиками и состояния расчетов на основе проведенного анализа в ООО «Феникс»

Исследовав учет расчетов с поставщиками и подрядчиками в ООО «Феникс» и проведя анализ данного участка учета, мы пришли к следующим выводам:

1. Организации необходимо возобновить использование топливных карт при расчетах за бензин, это даст возможность ООО «Феникс» возмещать НДС из бюджета и получать скидки на заправочных станциях ОАО «ЛУКОЙЛ-Интер-Кард».

2. Главному бухгалтеру ООО «Феникс», на которого возложена обязанность проверять поступающие документы от поставщиков и подрядчиков, необходимо добросовестно выполнять свои должностные обязанности.

3. Синтетический и аналитический учет расчетов с поставщиками и подрядчиками в ООО «Феникс» ведется в соответствии с планом счетов по бухгалтерскому учету и законодательством Российской Федерации, за исключением операций по учету претензий.

4. Кредиторская задолженность ООО «Феникс» поставщикам и подрядчикам в 2010 г. возросла в 10 раз по сравнению с уровнем 2008 г., а авансы, выданные поставщикам и подрядчикам, - в 4 раза;

5. Уменьшение коэффициента оборачиваемости с 30,5 в 2008 г. до 19,2 в 2010 г. свидетельствует о замедлении погашения текущих обязательств ООО «Феникс» перед поставщиками и подрядчиками;

6. Коэффициент соотношения дебиторской и кредиторской задолженности, не принимающий на протяжении анализируемого периода нормативного значения (равного 1), свидетельствует о финансовой неустойчивости ООО «Феникс», что в дальнейшем может сказаться и на платежеспособность организации.

Отсюда следует, что руководителю ООО «Феникс» необходимо, во-первых, вменить в обязанность водителю использовать топливные карты ОАО «ЛУКОЙЛ-Интер-Кард» Данная форма расчетов позволит ООО «Феникс» возмещать налог на добавленную стоимость из бюджета и получать скидку равную 5 % на заправочных станциях ОАО «ЛУКОЙЛ-Интер-Кард», расположенных по всей территории России. С учетом того, что в ООО «Феникс» статья затрат «Топливо» составляет примерно 8000 руб. в месяц, а информационные услуги ОАО «ЛУКОЙЛ-Интер-Кард» 60 руб. в месяц, эффект от внедренного мероприятия за месяц составит:

(8000*0,05 + 8000*0,18) - 60 = 1780 руб. в месяц. Сэкономленные 1780 руб. ООО «Феникс» может потратить на Интернет-услуги (1000 руб. в месяц) и канцелярские товары (780 руб. в месяц).

Во-вторых, бухгалтеру необходимо отражать в учете претензии, предъявленные поставщиками и подрядчиками, в соответствии с законодательством РФ по бухгалтерскому учету. Неправильное отражение в учете претензии, выставленной ООО «Монза-Вологда» ООО «Феникс» на сумму 27742,08 руб. искажает строку 210 расшифровки отчета и прибылях и убытках «Штрафы, пени и неустойки, признанные или по которым получены решения суда (арбитражного суда) об их взыскании» за 2010 г. на 10 %. Сделав в 2007 г. исправительные записи в учете организации:

- Дебет 91.2 «Прочие расходы» Кредит 76.2 «Расчеты по претензиям» - 27742,08 руб.

- Дебет 76.2 «Расчеты по претензиям» Кредит 50.1 «Касса организации в руб.» - 27742,08 руб. - мы устраним это искажение.

Таким образом, достигнутым эффектом будет являться устранение искажения строки отчетности на 10 %.

В-третьих, необходимо усилить ООО «Феникс» проверку поступающих от поставщиков и подрядчиков документов по заполнению обязательных реквизитов. Эффектом от усиления проверки поступающих от поставщиков и подрядчиков документов (договоров, актов о выполнении работ и оказании услуг, товарных накладных, счетов-фактур) является сэкономленная стоимость телефонных разговоров, которые ООО «Феникс» необходимо будет провести для того, чтобы контрагенты отправили исправленные правильно оформленные экземпляры документов. Просмотрев, поступающие в ООО «Феникс» документы от поставщиков и подрядчиков за 2010 г., отметим, что примерно десять контрагентов в месяц отправляют неправильно оформленные документы. Основными ошибками при оформлении документов является отсутствие обязательных реквизитов (дата, подпись, печать) и написание фактического адреса ООО «Феникс» (г. Вологда, ул. Батюшкова, 11, 502) вместо юридического адреса (г. Вологда, ул. Ветошкина, 103, 51) в товарных накладных и счетах-фактурах. Предположим, что разговор с каждым иногородним (г. Москва и г. Санкт-Петербург) поставщиком продлится десять минут, и минута разговора будет стоить 3,40 руб., то эффект (сэкономленная сумма телефонных разговоров) составит: 10*10*3,40=340 руб. в месяц. Сэкономленные 340 руб. ООО «Феникс» может использовать на рекламу офисной мебели в одном выпуске газеты «Городок».

В-четвертых, бухгалтеру ООО «Феникс» необходимо вести в программе «1С: Предприятие» справочник «Договоры» и ввести в программу дополнительный отчет «График платежей» для контроля за дебиторской и кредиторской задолженностью. В справочнике «Договоры» хранится информация о счетах на оплату, выставленных контрагенту, счетах на оплату, полученных от контрагента и договорах длительного действия с контрагентом. Реквизиты справочника «Дата возникновения обязательств» и «Дата погашения обязательства» могут быть использованы ООО «Феникс» для разделения задолженности на долгосрочную, краткосрочную и просроченную. Справочник «Договоры» служит основанием для формирования отчета «График платежей». Данный отчет необходим для контроля своевременной оплаты ООО «Феникс» выставленных поставщиками и подрядчиками счетов. В этом отчете составляется график выплат и поступлений денежных средств от контрагентов. В отчете «График платежей» можно получить информацию о том, какие задолженности по выплатам имеются у покупателей и заказчиков перед ООО «Феникс» и, наоборот, какие задолженности имеются у ООО «Феникс» перед поставщиками и подрядчиками. Сроки погашения задолженностей вычисляются исходя из установленной в документе даты оплаты. График платежей может быть выведен на любую дату. Все задолженности в отчете сгруппированы по срокам их погашения. Первым пунктом в отчете всегда отображается информация о просроченных долгах контрагентов организации и тех выплатах, которые должна произвести организация в первую очередь своим поставщикам и подрядчикам. С помощью специальной настройки «Имеющиеся средства» можно задать сумму имеющихся у организации денежных средств на дату формирования отчета. Отчет, учитывая начальную сумму, рассчитает объем денежных средств организации с учетом всех предполагаемых в будущем выплат и поступлений. Эффектом от ведения справочника «Договоры» и внедрения отчета «График платежей» в программу «1С: Предприятие» является сумма выявленной просроченной задолженности покупателей и заказчиков за 2008-2010 гг., которую ООО «Феникс» могло бы израсходовать на приобретение товаров и материалов, оказание услуг и выполнение работ другими организациями, а также сумма штрафов от поставщиков и подрядчиков за срыв сроков платежей, которой бы удалось избежать. Расчет суммы просроченной задолженности покупателей и заказчиков представим в таблице 5.1.

Таблица 5.1.

Просроченная задолженность покупателей и заказчиков ООО «Феникс»

Судя по данным таблицы 5.1, сумма упущенной выгоды ООО «Феникс» составит 212936,77 руб. Расчет суммы штрафов от поставщиков и подрядчиков за срыв сроков платежей представим в таблице 5.2.

Таблица 5.2.

Сумма штрафов от поставщиков и подрядчиков ООО «Феникс»

Исходя из данных таблицы 5.2, общая сумма неустойки поставщикам и подрядчикам составит 34700,95/1,18=29407,58 руб. Таким образом, если бы бухгалтер ООО «Феникс» вел справочник «Договоры» и формировал каждый день отчет «График платежей» организации не пришлось бы платить неустойку поставщикам и подрядчикам в размере 29407,58 руб. и вовремя выявить, взыскать и пустить в оборот просроченную задолженность покупателей и заказчиков в размере 212936,77 руб.

В-пятых, необходимо спланировать погашение ООО «Феникс» кредиторской задолженности в первом квартале 2007 г. и рассчитать заново относительные показатели финансовой устойчивости и платежеспособности организации. При планировании будем исходить из следующих данных:

- выручка за месяц в первом квартале 2007 составит 1700 тыс. руб. (на уровне прошлого года);

- исходя из анализа счета 41 «Товары» и 43 «Готовая продукция» за 2010 г., поступление товаров и выпуск готовой продукции в месяц составит 700 тыс. руб., а списание товаров и готовой продукции примем в размере 60 % от выручки, учитывая, что в среднем рентабельность по сделке составляет 40 %;

- имеющуюся кредиторскую задолженность на конец 2010 г., 55 % которой составляют авансы, полученные от покупателей, погасим в течение первого квартала 2007 г.;

- кредиты и займы будем равномерно погашать в течение первого полугодия 2007 г..

План погашения ООО «Феникс» кредиторской задолженности представим в таблице 5.3.

Таблица 5.3.

План погашения ООО «Феникс» кредиторской задолженности

Судя по данным таблицы 5.3, к концу первого квартала 2007 г. товары и готовая продукция уменьшатся в четыре раза и составят 266 тыс. руб., ООО «Феникс» получит выручку в размере 5100 тыс. руб., кредиторская задолженность снизится в два раза и составит 2101 тыс. руб., кредиты и займы также уменьшатся в два раза и составят 1234 тыс. руб., денежные средства организации сократятся в два раза и составят 976 тыс. руб. Для того, чтобы выяснить, как эти изменения отразятся на платежеспособности и финансовой устойчивости ООО «Феникс», рассчитаем заново показатели платежеспособности и финансовой устойчивости и представим в таблице 5.4.

Таблица 5.4.

Анализ показателей платежеспособности и финансовой устойчивости ООО «Феникс»

Судя по данным таблицы 5.4, наблюдается рост показателей, за исключением показателя текущей ликвидности. Коэффициент срочной ликвидности принимает нормативное значение. Хотя коэффициент соотношения дебиторской и кредиторской задолженности не достигает 1, рост данного показателя можно считать положительным моментом, означающим снижение кредиторской задолженности в два раза. Таким образом, планирование погашения кредиторской задолженности показало, что ООО «Феникс» способно рассчитаться по своим обязательствам с поставщиками и подрядчиками в срок, а рост коэффициента соотношения дебиторской и кредиторской задолженности говорит о повышении независимости ООО «Феникс» от внешней среды организации - покупателей и поставщиков.

Все вышеуказанные мероприятия и эффект от их внедрения в ООО «Феникс» представим в таблице 5.6.

Таблица 5.6.

Мероприятия по совершенствованию расчетов с поставщиками и подрядчиками в ООО «Феникс»

Проведение всех предложенных мероприятий позволит ООО «Феникс» избежать срывов сроков платежей поставщикам и подрядчикам и тем самым не потерять контрагентов, с которыми сложились хорошие деловые взаимоотношения в течение деятельности организации, а также сэкономленные денежные средства в размере 2120 руб. в месяц израсходовать на Интернет-услуги, приобретение канцтоваров и размещение рекламы в газете «Городок».

Выводы и предложения

В ходе написания дипломной работы нами были решены следующие задачи:

1. Теоретически обоснован учет и анализ расчетов с поставщиками и подрядчиками, выявлена проблема учета внутрикорпоративных расчетов с аффилированными поставщиками и подрядчиками, а также отсутствие методики проведения анализа расчетов с поставщиками и подрядчиками в работах экономистов.

2. Проведен анализ экономических показателей ООО «Феникс», выявивший рост таких проблемных статей баланса, как дебиторская задолженность (в 3,5 раза), кредиторская задолженность (в 2 раза), займы и кредиты (в 3,8 раза), товары для перепродажи (в 4,5 раза), а также финансовую неустойчивость ООО «Феникс».

3. Проведено исследование учета расчетов с поставщиками и подрядчиками в ООО «Феникс», которое выявило отмену использование топливных карт, отсутствие обязательных реквизитов на поступающих от поставщиков и подрядчиков документах, отражение в учете претензий не в соответствии с законодательством о бухгалтерском учете.

4. Проведен анализ учета расчетов с поставщиками и подрядчиками в ООО «Феникс», который показал:

- кредиторская задолженность поставщикам и подрядчикам возросла с 172 тыс. руб. в 2008 г. до 1935 тыс. руб. в 2010 г., то есть в 11раз;

- уменьшение коэффициента оборачиваемости с 30,5 в 2008 г. до 19,2 в 2010 г. свидетельствует о замедлении погашения текущих обязательств ООО «Феникс» перед поставщиками и подрядчиками;

- в случае неплатежа со стороны покупателей и заказчиков, текущие обязательства ООО «Феникс» могут не покрыться денежными средствами и расчетами по уже проданным товарам.

- значение коэффициента соотношения дебиторской и кредиторской задолженности на протяжении 2008-2010 гг. не достигло нормативного, что свидетельствует о финансовой устойчивости ООО «Феникс».

5. Были предложены мероприятия по совершенствованию учета расчетов с поставщиками и подрядчиками в ООО «Феникс» и состояния расчетов на основе проведенного анализа данного участка учета. Целью предложенных в дипломной работе мероприятий было избежание ООО Феникс» срывов сроков платежей поставщикам и подрядчикам, с которыми сложились хорошие деловые взаимоотношения, и экономия денежных средств при расчетах с поставщиками и подрядчиками.

В результате проведенных мероприятий было достигнуто:

- экономия денежных средств в размере 1780 руб. в месяц при возобновлении расчетов топливными картами ОАО «ЛУКОЙЛ-Интер-Кард»;

- экономия денежных средств в размере 340 руб. в месяц при усилении проверки бухгалтером ООО «Феникс» поступающих документов от поставщиков и подрядчиков;

- устранение искажения строки 210 «Штрафы, пени и неустойки, признанные или по которым получены решения суда (арбитражного суда) об их взыскании» расшифровки отчета о прибылях и убытках на 10 % исправительными проводками по учету претензии от ООО «Монза-Вологда» в отчетности за 2007 г. на сумму 27742,08 руб.;

- устранение упущенной выгоды в размере 212936,77 руб. и экономия расходов организации в размере 29407,58 руб. путем ведения справочника «Договоры» и ввода в программу «1С: Предприятие» отчета «График платежей» в 2010 г.;

- Рост коэффициента соотношения дебиторской и кредиторской задолженности в 2 раза (с 0,23 до 0,5) и принятие коэффициентом срочной ликвидности нормативного значения равного 0,8 в первом квартале 2007 г. вследствие уменьшения кредиторской задолженности, займов и кредитов ООО «Феникс» в 2 раза.

Таким образом, задачи, поставленные перед нами в дипломной работе решены, цель достигнута.

Список использованных источников

1. Каморджанова, Н. Бухгалтерский финансовый учет: учеб. пособие/ Н. Каморджанова, И. Карташова. - 2-е изд. - СПб.: Питер, 2005. - 480 с.

2. Финансовый учет: учеб. для вузов/ под ред. В.Г. Гетьмана. - М.: Финансы и статистика, 2002. - 640 с.

3. Кондраков, Н.П. Бухгалтерский учет: учеб. для вузов/ Н.П. Кондраков. - М.: ИНФРА- М, 2004. - 592 с.

4. Бухгалтерский финансовый учет: учеб. для вузов/ под ред. Ю.А. Бабаева. - М.: Вузовский учебник, 2005. - 525 с.

5. Воронина, Л. Теория бухгалтерского учета: учеб. пособие/ Л. Воронина. - М.: Издательство Эксмо, 2006. - 480 с.

6. Бухгалтерский учет: учеб. для вузов/ Е.И. Тишков, А.И. Балдинова, Т.Н. Дементей, Е.И. Завидова и др.; под ред Е. И. Тишкова.- 5-е изд., перераб. и доп. - Мн: Высшая школа, 2001. - 685 с.

7. Об установлении предельного размера расчетов наличными деньгами в Российской Федерации между юридическими лицами по одной сделке: Указание от 14 ноября 2001 г. № 1050-У/ Центральный банк РФ// Консультант Плюс.

8. Керимов, В.Э. Бухгалтерский финансовый учет: учеб. для вузов/ В.Э. Керимов. - М.: Издательско-торговая корпорация «Дашков и Ко», 2005. - 724 с.

9. Богаченко, В. Бухгалтерский учет: учеб. пособие/ В. Богаченко, Н. Кириллова, Н. Хахонова. - Ростов н/Д: Феникс, 2004. - 576 с.

10. Тумасян, Р. Бухгалтерский учет: учебно-практическое пособие/ Р. Тумасян. - 5-е изд., перераб. и доп. - Москва: Омега - Л, 2006. - 794 с.

11. Бухгалтерский учет: учеб. для вузов/ под ред. Ю.А. Бабаева.- М.:ЮНИТИ-ДАНА, 2001. - 476 с.

12. Кочинев, Ю.Ю. Аудит: учеб. для вузов/ Ю.Ю. Кочинев. - 3-е изд. - СПб.: Питер, 2005. - 400 с.

13. Об утверждении правил ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по налогу на добавленную стоимость: Постановление от 2 декабря 2000 N 914/ Правительство РФ// Консультант Плюс.

14. Положение по бухгалтерскому учету «Учет материально-производственных запасов» ПБУ 5/01: Приказ от 9 июня 2001 г. № 44н/ Министерство финансов РФ// Консультант плюс.

15. Жадан, Л.Г. Последствия выявленных ошибок по расчетным операциям с поставщиками и подрядчиками/ Л.Г. Жадан// Бухгалтерский учет. - 2005. - № 20. - С. 17-22.

16. Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика предприятия» ПБУ 1/98: Приказ от 9 декабря 1998 г. № 60н/ Министерство финансов РФ// Консультант Плюс.

17. Сотникова, Л.В. Расчетные операции/ Л.В. Сотникова// Бухгалтерский учет. - 2003. - № 1. - С. 14-22.

18. Патров, В.В. Учет операций по поступлению товаров/ В.В. Патров, М.Л. Пятов// Бухгалтерский учет. - 2003. - № 12. - С. 35-39.

19. Патров, В.В. Учет купли-продажи товаров по договору поставки/ В.В. Патров, М.Л. Пятов// Бухгалтерский учет. - 2006. - № 8. - С. 34-38.

20. «О бухгалтерском учете»: Федеральный закон от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ/ Правительство РФ // Консультант Плюс.

21. Бухгалтерский учет в организациях: учеб. для вузов/ Е.П. Козлова, Т.Н. Бабченко, Е.Н. Галанина. - 3-е изд., перераб. и доп. - М.: Финансы и статистика, 2004. - 752 с.

22. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкция по его применению: Приказ от 31 октября 2000 г. № 94/ Министерство финансов РФ// Консультант Плюс.

23.Макальская, М.Л. Бухгалтерский учет: учеб. для вузов/ М.Л. Макальская, И. А. Фельдман. - М.: Высшее образование, 2005. - 443 с.

24. Вещунова, Н.Л. Бухгалтерский учет: учеб. для вузов/ Н.Л. Вещунова, Л.Ф. Фомина. - 2-е изд., перераб. и доп. - М.: Финансы и статистика, 2003. - 560 с.

25. Общероссийский классификатор управленческой документации ОК 011-93: Постановление от 30 декабря 1993 г. N 299/ Госстандарт РФ//Консультант Плюс.

26. Бурлакова, О.В. Совершенствование учета расчетов с аффилированными поставщиками и покупателями/ О.В. Бурлакова// Бухгалтерский учет. - 2006. - № 19. - С. 73-78.

27.Парушина, Н.В. Анализ дебиторской и кредиторской задолженности/ Н.В. Парушина// Бухгалтерский учет. - 2002. - № 4. - С. 46-52.

28. Ивашкевич, В.Б. Анализ дебиторской задолженности/ В.Б. Ивашкевич// Бухгалтерский учет. - 2003. - № 6. - С. 55-59.

29. Сысоева, И.А. Дебиторская и кредиторская задолженность/ И.А. Сысоева// Бухгалтерский учет. - 2004. - № 1. - С. 17-27.

30. Басовский, Л.Е. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности: учеб. пособие/ Л.Е. Басовский, Е.Н. Басовская. - М.: ИНФРА - М, 2004. - 366 с.

Размещено на Allbest.ru