Главная База знаний "Allbest" Бухгалтерский учет и аудит Составление бухгалтерской (финансовой) отчетности организации (на примере ООО "Меркурий")

Составление бухгалтерской (финансовой) отчетности организации (на примере ООО "Меркурий")

Заполнение журнала хозяйственных операций, журналов-ордеров и главной книги. Оформление расчетов в виде бухгалтерских справок. Взаимоувязка показателей отчетности. Стандарты учета активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте.

Рубрика Бухгалтерский учет и аудит
Вид курсовая работа
Язык русский
Дата добавления 07.03.2013
Размер файла 58,8 K

Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже

Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.

Страница:

Размещено на http://www.allbest.ru/

Содержание

Введение

1. Составление бухгалтерской (финансовой) отчетности организации

1.1 Заполнение журнала хозяйственных операций

1.2 Бухгалтерские справки

1.3 Заполнение журналов-ордеров и главной книги

1.4 Расчеты, необходимые для заполнения форм отчетности

1.5 Взаимоувязка показателей отчетности

2. Активы и обязательства, стоимость которых выражена в иностранной валюте

2.1 Общие сведения

2.2 Определение даты совершения операции в иностранной валюте

2.3 Учет курсовых разниц

2.4 Раскрытие информации в бухгалтерской отчетности

2.5 Сравнение международных и российских стандартов учета активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте

Заключение

Список литературы

Введение

Бухгалтерский учет является важнейшим звеном современной системы управления деятельностью хозяйствующего субъекта (организации). Он осуществляет информационное обеспечение субъекта управления о финансово-хозяйственной деятельности. По его данным определяют результаты деятельности, как самой организации, так и ее подразделений, осуществляя повседневный контроль рациональным использованием имеющихся ресурсов, составом, структурой и способах формирования финансовых результатов. Для характеристики и изучения итогов финансово-хозяйственной деятельности организации за отчетный период, данные бухгалтерского учета обобщаются и систематизируются в отчетности. Поэтому отчетность представляет собой совокупность показателей, характеризующих состояние и результаты деятельности организации за истекший период, обобщенных в определенном порядке и последовательности. Составление отчетности является завершающим этапом учетного процесса. Отчетность выполняет важную функциональную роль в системе экономической информации.

Бухгалтерская (финансовая) отчетность - единая система данных о финансовом положении организации, финансовых результатах ее деятельности и изменениях в ее финансовом положении, составляемая на основе данных бухгалтерского учета по установленным формам. Она, как часть системы учета и отчетности, интегрирует информацию всех видов учета (бухгалтерского, статистического, оперативно-технического), обеспечивает связь и сопоставление плановых, нормативных и учетных данных, представленных в виде таблиц. Как источник информации о деятельности организации отчетность используется внутренними пользователями для управления экономикой организации и принятия необходимых мер по ее развитию. Тщательное изучение и показателей отчетности дают возможность выявлять потребности в финансовых ресурсах, оценивать правильность и эффективность принятых инвестиционных решений, определять основные направления политики дивидендов, осуществлять прогнозные расчеты финансовых показателей предстоящих отчетных периодов и так далее.

Обобщенная информация о деятельности организации используется и различными заинтересованными внешними пользователями для принятия определенных деловых решений в части доверия к организации как к партнеру и целесообразности ведения в ней дел, определения условий кредитования и возможности возврата кредита, оценки ее способности выплачивать дивиденды, проверки правильности расчетов налогов и так далее.

Целями данной курсовой работы является освоение навыков составления бухгалтерской отчетности, анализ, ознакомление с требованиями, предъявляемыми к бухгалтерскому балансу.

Задачи курсовой работы:

- на основе имеющихся данных сформировать информацию, необходимую для составления бухгалтерской отчетности;

- познакомиться с заполнением всех форм отчетности;

- произвести взаимоувязку форм отчетности;

- изучить основные требования, предъявляемые к бухгалтерской отчетности;

- познакомиться с требованиями реальности и преемственности бухгалтерского баланса.

Курсовая работа состоит из введения, двух разделов, заключения и списка литературы. В первом разделе содержится расчетная часть, на основании которой заполняются прилагаемые формы отчетности, во втором разделе рассматривается теоретический вопрос.

1. Составление бухгалтерской (финансовой) отчетности организации

ООО "Меркурий" было основано в г. Костроме пять лет назад для производства оберточной плотной бумаги и гофрированного картона для упаковочных коробок. В начале своей деятельности предприятие "Меркурий" продавало картон, а затем было принято решение изготавливать из него складывающиеся коробки и реализовывать уже их, как готовую продукцию. Таким образом, это предприятие выпускает два вида продукции - оберточную бумагу (назовем её условно изделием А) и картонные коробки (изделие Б). Каждое производство выделено в самостоятельное структурное подразделение предприятия.

Директор предприятия "Меркурий" - Иванов И.И.; Главный бухгалтер - Петрова П.П.; Кассир - Сидорова С.С.

Помимо уже названных, в "Меркурии" работает 35 человек, заработная плата выплачивается один раз в месяц без авансовых платежей.

Выписка из учетной политики предприятия "Меркурий"

Учет материальных ценностей на счете 10 "Материалы" ведется по фактической себестоимости.

Амортизационные начисления методом уменьшаемого остатка с повышающим коэффициентом, равным 2.

Затраты основного производства отражаются в учете отдельно по каждому изделию: А и Б.

Расходы по обслуживанию оборудования и управлению цехов учитываются на счете 25 "Общехозяйственные расходы". В конце месяца они распределяются между видами изготавливаемых изделий пропорционально основной заработной плате производственных рабочих.

Суммы общехозяйственных и коммерческих расходов относятся в конце отчетного месяца на счет 90 "Продажи".

Выпуск продукции отражается с применением счета 40 "Выпуск продукции" по плановой себестоимости.

Таблица 1 - Остатки по синтетическим счетам на 01.12.2009 года (руб.)

Номер счета

Наименование счета

Дебет счета

Кредит счета

1

2

3

4

01

Основные средства

8690700

-

02

Амортизация основных средств

-

3346000

04

Нематериальные активы

503800

-

05

Износ нематериальных активов

-

54450

08

Вложения во внеоборотные активы

682000

-

10

Материалы

4339500

-

19

Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям

956912

-

20

Основное производство,

в том числе:

Основное производство - изделие А

Основное производство - изделие Б

935550

583000

352550

-

-

-

43

Готовая продукция

780780

-

50

Касса

167750

-

51

Расчетный счет

2064808

-

58

Долгосрочные финансовые вложения

660000

-

62

Расчеты с покупателями и заказчиками

225500

-

60

Расчеты с поставщиками и подрядчиками

-

460020

66

Краткосрочные кредиты банков

-

1144880

68

Расчеты по налогам и сборам

-

220880

69

Расчеты по социальному страхованию и обеспечению

-

390500

70

Расчеты с персоналом по оплате труда

-

890000

75

Расчеты с учредителями

-

220275

76

Расчеты с разными дебиторами и кредиторами

-

114400

80

Уставный капитал

-

12050000

84

Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток прошлых лет)

-

157025

99

Прибыль и убытки

-

958870

Итого:

20007300

20007300

Перечень хозяйственных операций ООО «Меркурий» за декабрь 2009 года приведен в журнале хозяйственных операций (Таблица 2).

Все необходимые расчеты оформлены бухгалтерскими справками.

Первоначальное значение остатка по счету 51 значилось по кредиту счета в сумме 1990558. Чтобы обеспечить равенство дебета и кредита в балансе, данное значение было откорректировано.

1.1 Заполнение журнала хозяйственных операций

Таблица 2 - Журнал хозяйственных операций за декабрь 2009 года

№

Содержание хозяйственной операции

Первичный документ, подтверждающий факт совершения операции

Корр. Счет

Сумма, р.

Дт

Кт

1

2

3

4

5

6

1

Акцептован счет поставщика на поступившие и принятые на склад материалы:

- по договорной цене;

Счет-фактура №37/19

от 01.12.2009 г.

10

60

478681,36

налог на добавленную стоимость

19

60

86162,64

2

Акцептован счет ООО «Либерти» на поставку комплекса персональной вычислительной техники:

- сметная стоимость;

Счет №9119 от 18.11.2009 г.,

договор №13/92 от 10.10.2009 г.

084

60

636500

налог на добавленную стоимость

19

60

114570

3

Комплекс персональной вычислительной техники принят в эксплуатацию

Акт приемки-передачи основных средств от 02.12.2009 г

01

084

636500

4

Отпущены со склада основные материалы по фактической себестоимости для производства:

- изделия А

Лимитно-заборная карта №1093 от 3.12.2009 г.,

Лимитно-заборная карта №1094 от 03.12.2009 г.,

Требование №810 от 03.12.2009 г.

20А

10

1323752

- изделия Б

20Б

10

1000350

-обслуживания оборудования, установленного в цехах

25

10

485750

5

Начислена амортизация (износ) основных средств:

в том числе:

- административного здания и оборудования фирмы;

Расчет бухгалтерии по нормам, установленным Правительством РФ

26

02

18049

- помещений цехов;

25

02

7580

- производственного оборудования и вычислительной техники

25

02

72829

6

Начислена амортизация нематериальных активов

Расчет бухгалтерии по нормам

26

05

7672

7

Оплачены счета поставщиков материалов и ООО «Либерти»

Налог на добавленную стоимость к возмещению

Выписка из расчетного счета банка от 07.12.2009г.

60

51

1315914

68

19

200732,64

8

Отпущены по фактической себестоимости и израсходованы на текущий ремонт смазочные материалы:

-оборудования, установленного в цехах

Требование №811 от 07.12.2009г.

Требование №812 от 07.12.2009

25

10

192323

-оборудования, установленного в административном здании фирмы

26

10

80400

9

Передан в эксплуатацию по фактической себестоимости слесарный инструмент

Требование №813 от 08.12.2009г.

25

10

220162

10

Отпущена по фактической себестоимости и израсходована на ремонт административного помещения краска

Требование №814 от 09.12.2008 г.

На ремонт помещения от 01.10.2009

26

10

53600

11

Отгружена кооперативу «Кванта» ПЭВМ и оплачена наличными по договорной цене

Товарно-транспортная накладная №90 от 10.12.09

Счет №812 от 10.12.2009г.,

Приходный кассовый ордер №2087 от 10.12.09

62

911

699882

50

62

699882

В том числе налог на добавленную стоимость

912

68

106761,66

12

Списывается отгруженная кооперативу «Квант» ПЭВМ:

- первоначальная стоимость;

Товарно-транспортная накладная №90 от 10.12.2009г.

Расчет бухгалтерии

012

01

435500

начисленная за время эксплуатации амортизация

02

012

268335

остаточная стоимость

912

012

167 165

13

Финансовый результат от реализации ПЭВМ

Расчет бухгалтерии

911

919

699882

919

912

273926,66

14

Поступила на расчетный счет оплата за отгруженную ранее продукцию

Выписка из расчетного листа из банка от 11.12.2009

51

62

3768650

15

Оплачены с расчетного счета расходы по содержанию производственных помещений (аренда, освещение, отопление, канализация)

Выписка из расчетного счета из банка от 11.12.2009г.

25

76

677030

19

76

121865

76

51

798895

68

19

121865

16

Приобретено 100 акций АО «Гермест» (номинальная стоимость одной акции - 1000 рублей)

Платежное поручение №3118 от 12.12.2009

58

51

98560

17

Получен штраф за несоблюдение договорных обязательств, признанный фирмой «НЭП»

Договор №84 от 18.01.2009г.,

выписка из банка от 12.12.2009

762

911

130650

51

762

130650

18

Начислены и уплачены проценты за банковский кредит

Платежное поручение №3119 от 12.12.2009.

выписка из банка от 12.12.2009

912

66

100500

66

51

100500

19

Начислена и распределена оплата труда персоналу предприятия:

Наряды, рапорты, табеля,

расчетно-платежная ведомость

- рабочим основного производства изделия А;

20А

70

100500

- рабочим основного производства изделия Б;

20Б

70

115600

- административно-управленческому персоналу цехов

25

70

130650

- администрации фирмы (предприятия)

26

70

150750

20

Начислены взносы Пенсионный фонд России в установленном размере от начисленной суммы оплаты труда

Расчет бухгалтерии

- рабочим основного производства изделия А;

20А

692

20100

- рабочим основного производства изделия Б;

20Б

692

23120

- административно-управленческому персоналу цехов

25

692

26130

- администрации фирмы

26

692

30150

21

Начислены взносы по страхованию от несчастных случаев на производстве в установленном размере от начисленной суммы оплаты труда (2%):

Расчет бухгалтерии

- рабочим основного производства изделия А;

20А

694

2010

- рабочим основного производства изделия Б;

20Б

694

2312

- административно-управленческому персоналу цехов

25

694

2613

- администрации фирмы

26

694

3015

22

Начислены взносы на государственное социальное страхование в установленном размере к начисленной сумме оплаты труда(2,9%):

Расчет бухгалтерии

- рабочим основного производства изделия А;

20А

691

2914,5

- рабочим основного производства изделия Б;

20Б

691

3352,4

- административно-управленческому персоналу цехов

25

691

3788,85

- администрации фирмы

26

691

4371,75

23

Начислены взносы на обязательное медицинское страхование в установленном проценте от начисленной суммы оплаты труда (3,1%):

Расчет бухгалтерии

- рабочим основного производства изделия А;

20А

693

3115,5

- рабочим основного производства изделия Б;

20Б

693

3583,6

- административно-управленческому персоналу цехов

25

693

4050,15

- администрации фирмы

26

693

4673,25

24

С начисленной суммы оплаты труда удержан НДФЛ

Расчетно-платежная ведомость

70

68

62855

25

Выплачен штраф автотранспортному предприятию №2

Договор №819 от 19.02.2009г.,

Платежное поручение №3120 от 15.12.2009г.

912

762

68870

762

51

68870

26

Начислены пособия по временной нетрудоспособности работникам предприятия

Больничные листы, расчетно-платежные ведомости

69

70

201503

27

Перечислены суммы взносов предприятия в Пенсионный фонд, органам государственного социального страхования, органам медицинского страхования

Платежные поручения №3121-3123 от 17.12.2009г.

69

51

139300

28

Перечислена в бюджет сумма НДФЛ

Платежное поручение №3124 от 17.12.2009г.

68

51

62855

29

Получено в кассу для выдачи заработной платы, пособий по временной нетрудоспособности, компенсаций и пр.

Чек №111 от 18.12.2008 г., Приходный кассовый ордер №2088 от 18.12.2009г

50

51

1005000

30

Выданы из кассы суммы оплаты труда

Расчетно-платежные ведомости

70

50

1027110

31

Поступило на расчетный счет оплата за отгруженную ранее продукцию

Выписка из расчетного счета банка от 22.12.09

51

62

4053714

32

Оплачены с расчетного счета расходы общехозяйственного назначения (аренда, представительские, на командировки, освещение, отопление)

Выписка из расчетного счета банка от 22.12.2009г.

26

19

76

68

76

76

51

19

525211,86

94538,14

619750

94538,14

33

Депонируются не полученные в срок суммы оплаты труда

Расчетно-платежная ведомость

70

76

160934

34

Возвращены на расчетный счет наличные средства

сверх установленного лимита по кассе

Объявление на взнос наличными от 25.12.2009

51

50

830522

35

Общепроизводственные расходы списываются на счета основного производства и распределяются по видам продукции:

Расчет прилагается

- основное производство изделия А

20А

25

847651

- основное производство изделия Б

20Б

25

975255

36

Общехозяйственные расходы обобщаются и относятся на счет реализации

Расчет бухгалтерии

906

26

877892,86

37

Выпущена из производства готовая продукция по фактической себестоимости:

Расчет бухгалтерии, накладные от 28.12.2009

- изделие А;

40А

20А

2088806

- изделие Б.

40Б

20Б

2017840

Фактическая себестоимость НЗП на конец месяца составила:

- основное производство изделия А

794237

- основное производство изделия Б

458283

38

Оприходована поступившая на склад готовая продукция по плановой себестоимости

Накладные от 28.12.200X г., расчет бухгалтерии

- изделие А;

43А

40А

4221000

- изделие Б

43Б

40Б

2359800

39

Списываются на счет реализации отклонения фактической производственной себестоимости от плановой по готовой продукции

Расчет

902

40А

(2132194)

902

40Б

(341960)

40

Отгружена покупателям готовая продукция и выписан счёт на её оплату

Товарно-транспортная накладная №984 от 29.12.2009г.

62

901

5009040

41

Оплачен счет автотранспортного предприятия №18 за услуги по перевозке отгруженной продукции

Платежное поручение №3126 от 29.12.2009 г., Выписка с расчетного счета банка 29.12.2009г.

44

76

35594

76

51

35594

42

Поступила на расчетный счет выручка за отгруженную ранее продукцию

Выписка из расчетного счета банка от 29.12.09

51

62

3334856,5

43

Списана плановая производственная себестоимость реализованной продукции

Расчет бухгалтерии

902

43

6811927,82

44

Отражен налог на добавленную стоимость по реализованной за месяц продукции

Расчет бухгалтерии

903

68

764090,85

45

Сумма коммерческих расходов по отгруженной продукции

Расчет бухгалтерии

904

44

35594

46

Выявить и списать финансовый результат от реализации продукции

Расчет бухгалтерии

99

909

1006311,53

47

Уплачен штраф автотранспортному предприятию №18 за нарушение договора

Выписка из расчетного счета банка от 29.12.2009

912

762

16665,32

762

51

16665,32

48

Закрытие счета 91 «Прочие доходы и расходы»

Расчет бухгалтерии

919

911

919

912

919

99

186035,32

130650

370570,02

49

Начислена сумма платежей в бюджет по налогу на прибыль

Расчет бухгалтерии

-

-

-

50

Закрытие счета «Прибыли и убытки»

Расчет бухгалтерии

99

84

323128,49

51

Начислены дивиденды учредителям предприятия

Устав предприятия, расчет бухгалтерии

84

75

355100

75

68

31959

68

51

31959

1.2 Бухгалтерские справки

Оформим необходимые расчеты бухгалтерскими справками.

Хозяйственная операция №1

Бухгалтерская справка №1

Расчет суммы НДС

Акцептован счет поставщика на поступившие и принятые на склад материалы на сумму 564844 руб. Рассчитаем налог на добавленную стоимость:

НДС = 564844 *18/118 = 86162,64 (руб.);

Стоимость материалов без учета НДС:

564844 - 86162,64 = 478681,36 (руб.).

Дебет 10 Кредит 60 - 478681,36 руб.

Дебет 19 Кредит 60 - 86162,64 руб.

Хозяйственная операция №2

Бухгалтерская справка №2

Расчет суммы НДС

Акцептован счет ООО "Либерти" на поставку комплекса персональной вычислительной техники по сметной стоимости, равной 636500 руб. Рассчитаем налог на добавленную стоимость:

НДС = 636500*18%= 114570(руб.)

Дебет 19 Кредит 60 - 114570 руб.

Хозяйственная операция №7

Бухгалтерская справка №3

Расчет суммы оплаты и НДС

Оплачены счета поставщиков материалов и ООО "Либерти". Расчет осуществляется на основе хозяйственных операций №1 и №2:

Оплата материалов - 564844 руб. (хоз. операция №1);

Оплата вычислительной техники - 750070 руб. (636500+114570)

Общая сумма оплаты равна 1315914 руб. (564844+750070)

Дебет 60 Кредит 51 - 1315914 руб.

Сумма НДС, подлежащая возмещению - 200732,64 руб. (86162,64+114570)

Дебет 68 Кредит 19 - 200732,64 руб.

Хозяйственная операция №11

Бухгалтерская справка №4

Расчет суммы НДС

Отгружена кооперативу "Квант" ПЭВМ и оплачена наличными по договорной цене, в т.ч. НДС. Договорная цена равна 699882 руб.

НДС = 699882 * 18/118 = 106761,66 руб.

Сформированы проводки:

Дт 62 Кт 911 - 699882 руб.

Дт 912Кт 68 -106761,66 руб.

Дт 50 Кт 62 - 699882 руб.

Хозяйственная операция №12

Бухгалтерская справка №5

Расчет остаточной стоимости

Списывается отгруженная кооперативу "Квант" ПЭВМ. Первоначальная стоимость - 435500 руб., начисленная амортизация - 268335 руб.

Остаточная стоимость равна 167165 руб. (435500 -268335).

Сформированы проводки:

Дт 012 Кт 011 - 435500 руб.

Дт 02 Кт 012 - 268335 руб.

Дт 912 Кт 012 - 167165 руб.

Хозяйственная операция №13

Бухгалтерская справка №6

Расчет финансового результата

На основе данных операций №11 и №12 рассчитываем финансовый результат от реализации ПЭВМ.

Дебетовый оборот счета 912 - 273926,66 руб. (106761,66 + 167165).

Кредитовый оборот счета 911 - 699882 руб.

Сформированы проводки:

Дт 911 Кт 919 - 699882 руб.

Дт 919 Кт 912 - 273926,66 руб.

Хозяйственная операция №15

Бухгалтерская справка №7

Расчет суммы НДС

Оплачены расходы по содержанию производственных помещений на сумму 798895 руб. Рассчитаем налог на добавленную стоимость:

НДС = 798895 *18/118 = 121865 (руб.);

Расходы без учета НДС: 798895 - 121865 = 677030 (руб.).

Дебет 25 Кредит 76 - 677030 руб.

Дебет 19 Кредит 76 - 121865 руб.

Дебет 68 Кредит 19 - 121865 руб.

Дебет 76 Кредит 51 - 798895 руб.

Хозяйственная операция №20

Бухгалтерская справка №8

Расчет взносов в Пенсионный фонд

Начислены взносы в Пенсионный фонд в размере 20% от начисленной суммы оплаты труда. Заработная плата рабочих основного производства изделия А равна 100500 руб., изделия Б - 115600 руб., административно-управленческого персонала - 130650 руб., администрации фирмы - 150750руб. (данные операции №19), взносы составят:

Дебет 20А Кредит 69-2 - 100500*20% = 20100 руб.;

Дебет 20Б Кредит 69-2 - 115600*20% = 23120 руб.;

Дебет 25 Кредит 69-2 - 130650*20% = 26130 руб.;

Дебет 26 Кредит 69-2 - 150750*20% = 30150 руб.

Хозяйственная операция №21

Бухгалтерская справка №9

Расчет взносов по страхованию от несчастных случаев

Начислены взносы по страхованию от несчастных случаев на производстве в размере 2% от начисленной суммы оплаты труда. На основе данных операции №19 взносы составят:

Дебет 20А Кредит 69 - 100500 * 2% = 2010 руб.;

Дебет 20Б Кредит 69 - 115600 * 2% = 2312 руб.;

Дебет 25 Кредит 69 - 130650 * 2% = 2613 руб.;

Дебет 26 Кредит 69 - 150750 * 2% = 3015 руб.

Хозяйственная операция №22

Бухгалтерская справка №10

Расчет взносов на государственное социальное страхование

Начислены взносы на государственное социальное страхование в размере 2,9% от начисленной суммы оплаты труда. На основе данных операции №19 взносы составят:

Дебет 20А Кредит 69-2 - 100500*2,9% = 2914,5 руб.;

Дебет 20Б Кредит 69-2 - 115600*2,9% = 3352,4 руб.;

Дебет 25 Кредит 69-2 - 130650*2,9% = 3788,85 руб.;

Дебет 26 Кредит 69-2 - 150750*2,9% = 4371,75 руб.

Хозяйственная операция №23

Бухгалтерская справка №11

Расчет взносов на обязательное медицинское страхование

Начислены взносы на обязательное медицинское страхование в размере 3,1% от начисленной суммы оплаты труда. На основе данных операции №19 взносы составят:

Дебет 20А Кредит 69-2 - 100500*3,1% = 3115,5 руб.;

Дебет 20Б Кредит 69-2 - 115600*3,1% = 3583,6 руб.;

Дебет 25 Кредит 69-2 - 130650*3,1% = 4050,15 руб.;

Дебет 26 Кредит 69-2 - 150750*3,1% = 4673,25 руб.

Хозяйственная операция №24

Бухгалтерская справка №12

Расчет суммы подоходного налога

С начисленной суммы оплаты труда удержан НДФЛ по ставке 13%.

НДФЛ = (сумма начисленной оплаты труда - стандартный налоговый вычет * численность работающих) * 13%.

Сумма начисленной оплаты труда - 497500 рублей, на фирме работают 35 человек, стандартный налоговый вычет - 400 рублей:

НДФЛ = (497500 - 400 * 35) * 13% = 62855 (руб.).

Дебет 70 Кредит 682 - 62855 руб.

Хозяйственная операция №27

Бухгалтерская справка №13

Расчет взносов, которые нужно перечислить в бюджет

Перечислены суммы взносов предприятия в ПФ, органам государственного социального страхования, органам медицинского страхования, взносов от несчастных случаев. Для расчета используются данные операций №20,21,22,23.

Сумма взносов:

- в ПФ - 99500 руб. (20100+23120+26130+30150)

- по страхованию от несчастных случаев на производстве - 9950 руб. (2010+2312+2613+3015)

- на государственное социальное страхование - 14427,5 руб. (2914,5+3352,4+3788,85+4371,75)

- на обязательное медицинское страхование - 15422,5 руб. (3115,5+3583,6+4050,15+4673,25)

Общая сумма взносов равна 139300 руб. (99500+ 9950+ 14427,5+ 15422,5)

Дебет 69 Кредит 51 - 139300 руб.

Хозяйственная операция №28

Бухгалтерская справка №14

Расчет перечисляемой суммы НДФЛ

Перечислена в бюджет сумма налога на доходы с физических лиц. На основе данных операции №24 эта сумма равна 62855 руб.

Дебет 682 Кредит 51 - 62855 руб.

Хозяйственная операция №32

Бухгалтерская справка №15

Расчет суммы НДС

Произведены расходы общехозяйственного назначения (аренда, представительские, на командировки, освещение, отопление и т.д.) на сумму 619750 руб. Рассчитаем НДС:

НДС = 619750* 18/118 = 94538,14 руб.

Сформированы проводки:

Дт 26 Кт 76 - 525211,86 руб.

Дт 19 Кт 76 - 94538,14 руб.

Дт 76 Кт 51 - 619750 руб.

Дт 68 Кт 19 - 94538,14 руб.

Хозяйственная операция №34

Бухгалтерская справка №16

Расчет средств, возвращаемых на расчетный счет

Возвращены на расчетный счет наличные средства сверх установленного лимита по кассе - 15000 рублей.

Наличные средства в кассе на 1 декабря + поступления в кассу (операция №11, 29) - выданные средства (операция №30) - лимит кассы = 167750+(699882+1005000)- 1027110-15000 = 830522 (руб.).

Дебет 51 Кредит 50 - 830522 руб.

Хозяйственная операция №35

Бухгалтерская справка №17

Расчет общепроизводственных расходов, списываемых на счета основного производства

Общепроизводственные расходы списываются на счета основного производства и распределяются по видам изготавливаемых изделий пропорционально основной заработной плате производственных рабочих (согласно учетной политике). 485750 (операция 4) +7580+72829 (операция 5) + 192323 (операция 8) + 220162 (операция 9) + 677030 (операция 15) + 130650 (операция 19) + 26130 (операция 20) + 2613 (операция 21) + 3788,85 (операция 22) + 4050,15 (операция 23) = 1822906 рублей.

Найдем долю заработной платы основных рабочих по каждому изделию в общей сумме основной заработной платы. Путем умножения полученных долей на сумму общепроизводственных расходов найдем суммы, списываемые на каждое изделие.

Доля А = 100500/(100500+115600) = 0,465

Доля Б = 115600/(100500+115600) = 0,535

Дебет 20А Кредит 25 - 1822906 *0,465 = 903225

Дебет 20Б Кредит 25 - 1822906 *0,535 =1039194

Хозяйственная операция №36

Бухгалтерская справка №18

Расчет общехозяйственных расходов, списываемых на счет реализации

Общехозяйственные расходы обобщаются и относятся на счет реализации. Все расходы, отраженные по 26 счету суммируются (операция 5+6+8+10+19+20+21+22+23+32). В итоге общая сумма расходов составила 877892,86 руб.

Дебет 906 Кредит 26 - 877892,86 руб.

Хозяйственная операция №37

Бухгалтерская справка №19

Расчет фактической себестоимости готовых изделий, выпущенных из производства

Фактическая себестоимость готовых изделий = Сальдонач счета 20 + обороты по Дебету 20 - Сальдокон счета 20.

Фактическая себестоимость незавершенного производства на конец месяца по изделию А - 794237 руб., по изделию Б - 458283 руб.

Фактическая себестоимость готовых изделий:

- изделие А: 583000 + 1323752 + 100500 + 20100 + 2010 + 2914,5+ 3115,5+ 847651 - 794237 = 2088806 рублей.

- изделие Б: 352550 + 1000350 + 115600 + 23120 + 2312 + 3352,4+ 3583,6+ 975255- 458283 = 2017840 рублей.

Дебет 40А Кредит 20А - 2088806 руб.

Дебет 40Б Кредит 20Б - 2017840 руб.

Хозяйственная операция №39

Бухгалтерская справка №20

Расчет отклонения фактической себестоимости от плановой

Списываются на счет реализации отклонения фактической производственной себестоимости от плановой по готовой продукции (данные операций №37, 38). Отклонение:

- изделие А: 2088806 - 4221000 = - 2132194 (руб.);

- изделие Б: 2017840 - 2359800 = - 341960 (руб.).

Сформированы проводки:

Дебет 902 Кредит 40А - 2132194 руб.;

Дебет 902 Кредит 40Б - 341960 руб.

Хозяйственная операция №44

Бухгалтерская справка №21

Расчет НДС

На основе данных операции №40, НДС равен 764090,85 руб. (5009040*18/118).

Дебет 90-3 Кредит 68-3 - 764090,85 руб.

Хозяйственная операция №46

Бухгалтерская справка №22

Расчет финансового результата от реализации продукции

Финансовый результат от реализации продукции (операции №36, 39, 40, 43, 44, 45):

Дебет 90-1 Кредит 90-9 - 5009040 руб.(операция №40);

Дебет 90-9 Кредит 90-2 - 6811927,82+ (- 2474154) = 4337773,82 руб. (операции №39,43);

Дебет 90-9 Кредит 90-3 - 764090,85 руб. (операция №44);

Дебет 90-9 Кредит 90-6 - 877892,86 руб. (операция №36);

Дебет 90-9 Кредит 90-7 - 35594 руб. (операция №45).

Сравнив дебетовый и кредитовый обороты счета 909, получили убыток:

Дебет 90-9 Кредит 99 - 1006311,53 руб.

Хозяйственная операция №48

Бухгалтерская справка №23

Закрытие счета 91 «Прочие доходы и расходы»

По данным операции №13 были сформированы проводки:

Дт 911 Кт 919 - 699882 руб.

Дт 919 Кт 912 - 273926,66 руб.

По данным операций 17, 18, 25, 47:

Дт 919 Кт 912 - 186035,32 руб.

Дт 911 Кт 919 - 130650 руб.

Сравнивая дебетовые и кредитовые обороты по счету 919, получили прибыль: Дебет 919 Кредит 99 - 370570,02 руб. (699882+130650 - 186035,32-273926,66)

Хозяйственная операция №50

Бухгалтерская справка №24

Закрытие счета «Прибыли и убытки»

На основе остатков по счетам и данных операций №46,48 счет «Прибыли и убытки» закрывается на сумму, равную 323128,49 руб. (958870+370570,02 - 1006311,53): Дебет 99 Кредит 84 - 323128,49 руб.

Хозяйственная операция №51

Бухгалтерская справка №25

Расчет налога на доходы, полученные в виде дивидендов.

Начислены дивиденды учредителям предприятия: 355100 руб. Ставка по налогу - 9%. 355100* 9% = 31959 руб.

Сформированы проводки:

Дт 84 Кт 75 - 355100 руб.

Дт 75 Кт 68 - 31959 руб.

Дт 68 Кт 51 - 31959 руб.

1.3 Заполнение журналов-ордеров и главной книги

В курсовой работе применены регистры наиболее распространенной в практике хозяйствования журнально-ордерной формы учета. На основе данных по хозяйственным операциям ООО «Меркурий» за декабрь 2009 года заполним формы журналов-ордеров.

Журнал-ордер №1 «Касса» за декабрь 2009 года по кредиту счета 50 «Касса» - в дебет счетов (руб.)

№п/п

№операции

По дебету счетов

Итого:

Счет 70

Счет 51

1

30

1027110

-

1027110

2

34

-

830522

830522

Итого:

1027110

830522

1857632

Журнал-ордер №2 «Расчетные счета» за декабрь 2009 года по кредиту счета 51 «Расчетный счет» - в дебет счетов (руб.)

№

№операции

В дебет счетов:

Итого:

50

58

60

66

68

69

76

1

7

1315914

1315914

2

15

798895

798895

3

16

98560

98560

4

18

100500

100500

5

25

68870

68870

6

27

139300

139300

7

28

62855

62855

8

29

1005000

1005000

9

32

619750

619750

10

41

35594

35594

11

47

16665,32

16665,32

12

51

31959

31959

Итого

1005000

98560

1315914

100500

94814

139300

1539774

4293862

Журнал-ордер №4 «Учет кредитов и займов» за декабрь 2009 года по кредиту счета 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» - в дебет счетов (руб.)

№операции

По дебету счетов

Итого:

Счет 91 «Прочие доходы и расходы»

18

100500

100500

Итого:

100500

100500

Журнал-ордер №6 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» за декабрь 2009 года по кредиту счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» - в дебет счетов (руб.)

№п/п

№операции

По дебету счетов

Итого:

Счет 08

Счет 10

Счет 19

1

1

478681,36

86162,6

564844

2

2

636500

114570

751070

Итого:

636500

478681,36

200733

1315914

Журнал-ордер №11 «Учет отгрузки и реализации» за декабрь 2009 года по кредиту счетов 90 «Продажи», 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», 43 «Готовая продукция», 44 «Расходы на продажу» - в дебет счетов (в руб.)

№п/п

№операции

По дебету счетов

Итого:

Счет 50

Счет 51

Счет 62

Счет 90

Счет 99

1

11

699882

699882

2

14

3768650

3768650

3

31

4053714

4053714

4

40

5009040

5009040

5

42

3334856,5

3334856,5

6

43

6811927,82

6811927,82

45

35594

35594

8

46

1006311,53

1006311,53

Итого:

699882

11157220,5

5009040

6847521,82

1006311,53

24719975,85

Журнал-ордер №15 «Учет прибыли, ее использования и доходов будущих периодов» за декабрь 2009 года по кредиту счетов 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)», 91 «Прочие доходы и расходы», 99 «Прибыли и убытки» - в дебет счетов (в руб.)

№п/п

№операции

По дебету счетов

Итого:

Счет 62

Счет 91

Счет 76

Счет 99

1

11

699882

699882

2

17

130650

130650

3

48

370570,02

370570,02

4

50

323128,49

323128,49

Итого:

699882

370570,02

130650

323128,49

1524230,51

Журнал-ордер №16 «Учет капитальных вложений» за декабрь 2009 года по кредиту счета 08 «Вложения во внеоборотные активы» - в дебет счетов (руб.)

№п/п

№операции

По дебету счетов

Итого:

Счет 01 «Основные средства»

1

3

636500

636500

Итого:

636500

636500

Заполнение Главной книги представлено в Приложении.

Для проверки данных на основе Главной книги составлена оборотная ведомость (таблица 3):

Таблица 3 - Оборотная ведомость по синтетическим счетам за декабрь 2009 г.

№счета

Сальдо на начало месяца

Обороты

Сальдо на конец месяца

дебет

кредит

дебет

кредит

дебет

кредит

1

8690700

-

1072000

871000

8891700

-

2

-

3346000

268335

98458

-

3176123

4

503800

-

-

-

503800

-

5

-

54450

-

7672

-

62122

8

682000

-

636500

636500

682000

-

10

4339500

-

478681,36

3356337

1461844,36

-

19

956912

-

417135,78

417135,78

956912

-

20

935550

-

4423616

4106646

1252520

-

25

-

-

1822906

1822906

-

-

26

-

-

877892,86

877892,86

-

-

40

-

-

4106646

4106646

-

-

43

780780

-

6580800

6811927,82

549652,18

-

44

-

-

35594

35594

-

-

50

167750

-

1704882

1857632

15000

-

51

2064808

-

12118392,5

4293862,32

9889338,18

-

58

660000

-

98560

-

758560

-

60

-

460020

1315914

1315914

-

460020

62

225500

-

5708922

11857102,5

5934422

11857102,5

66

-

1144880

100500

100500

-

1144880

68

-

220880

511949,78

965666,51

-

674596,73

69

-

390500

340803

139300

-

188997

70

-

890000

1250899

699003

-

338104

75

-

220275

31959

355100

-

543416

76

-

114400

1670424,32

1831358,32

-

275334

80

-

12050000

-

-

-

12050000

84

-

157025

355100

323128,49

-

125053,49

90

-

-

6015351,53

6015351,53

-

-

91

-

-

830532

830532

-

-

99

-

958870

1329440,02

370570,02

-

0

Итого

20007300

20007300

54103736,15

54103736,15

30895748,72

30895748,72

1.4 Расчеты, необходимые для заполнения форм отчетности

Формы отчетности составлены на основе данных бухгалтерского учета организации ООО «Меркурий». В приложении к данной курсовой представлены следующие формы отчетности: форма №1 «Бухгалтерский баланс», форма №2 «Отчет о прибылях и убытках», форма №3 «Отчет об изменении капитала», форма №4 «Отчет о движении денежных средств», форма №5 «Приложение к бухгалтерскому балансу».

Для правильного составления формы №3 «Отчет об изменениях капитала» рассчитаем стоимость чистых активов предприятия.

Таблица 4 - Расчет оценки стоимости чистых активов (тыс. р.)

Наименование показателя

Код строки бухгалтерского баланса

На начало отчетного периода

На конец отчетного периода

1. АКТИВЫ

1. Нематериальные активы

110

449

442

2. Основные средства

120

5345

5716

3. Незавершенное строительство

130

682

682

4. Доходные вложения в материальные ценности

135

-

-

5. Финансовые вложения

140 + 250

660

759

6. Прочие внеоборотные активы

145 + 150

-

-

7. Запасы

210

6056

3264

8. НДС по приобретенным ценностям

220

957

957

9. Дебиторская задолженность

230 + 240

225

5933

10. Денежные средства

260

2233

9904

11. Прочие оборотные активы

270

-

-

12. Итого активы

16607

27657

2. ПАССИВЫ

13. Долгосрочные обязательства по займам и кредитам

510

-

-

14. Прочие долгосрочные обязательства

515 + 520

-

-

15. Краткосрочные обязательства по займам и кредитам

610

1145

1145

16. Кредиторская задолженность

620

2076

13794

17. Задолженность участникам (учредителям) по выплате доходов

630

220

543

18. Резервы предстоящих расходов

650

-

-

19. Прочие краткосрочные обязательства

660

-

-

20. Итого пассивы

3441

15482

21 Стоимость чистых активов (стр. 12 - стр. 20)

13166

12175

Чтобы заполнить Форму №4 «Отчет о движении денежных средств» составим оборотные ведомости по счету 50 «Касса» и по счету 51 «Расчетные счета».

Таблица 5 - Оборотная ведомость по счету 50 «Касса»

Сальдо начальное

С кредита счетов

Сумма

По дебету счетов

Сумма

Сальдо конечное

1

2

3

4

5

6

51

1005000

51

830522

62

699882

70

1027110

167750

1704882

1857632

15000

Таблица 6 - Оборотная ведомость по счету 51 «Расчетные счета»

Сальдо начальное

С кредита счета

Сумма

По дебету счетов

Сумма

Сальдо конечное

1

2

3

4

5

6

50

830522

50

1005000

62

11157220,5

58

98560

76

130650

60

1315914

66

100500

68

94814

69

139300

76

1539774,32

2064808

12118392,5

4293862,32

9889338,18

Объединим полученные ведомости и исключим из них движение денежных средств из кассы на расчетный счет и с расчетного счета в кассу (таблица 7).

Таблица 7 - Оборотная ведомость по счету 50 «Касса» и по счету 51 «Расчетные счета»

Сальдо начальное

С кредита счета

Сумма

По дебету счетов

Сумма

Сальдо конечное

1

2

3

4

5

6

62

11857102,5

58

98560

76

130650

60

1315914

66

100500

68

94814

69

139300

70

1027110

76

1539774,32

2232558

11987752,5

4315972,32

9904338,18

1.5 Взаимоувязка показателей отчетности

После составления бухгалтерской отчетности необходимо проверить взаимоувязку показателей форм бухгалтерской отчетности для выявления и устранения ошибок.

Таблица 8 - Взаимоувязка показателей формы №3 «Отчёт об изменениях капитала» и формы №1 «Бухгалтерский баланс»

Отчёт об изменениях капитала

Бухгалтерский баланс

1

2

3

4

5

6

Наименование (строка)

Графа

Сумма

Наименование (строка)

Графа

Сумма

Остаток на 1 января отчётного года (100)

Уставный капитал (3)

12050

Уставный капитал (410)

На начало отчётного года (3)

12050

Остаток на 31 декабря отчётного года (140)

Уставный капитал (3)

12050

Уставный капитал (410)

На конец отчётного периода (4)

12050

Остаток на 1 января отчётного года (100)

Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) (6)

1116

Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) (470)

На начало отчётного года (3)

1116

Остаток на 31 декабря отчётного года (140)

Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) (6)

125

Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) (470)

На конец отчётного периода (4)

125

Чистые активы (200)

Остаток на начало отчетного года (3)

13166

Строки 190+290-590-690

На начало отчётного года (3)

13166

Чистые активы (200)

Остаток на конец отчетного периода (3)

12175

Строки 190+290-590-690

На конец отчётного периода (4)

12175

Таблица 9 - Взаимоувязка показателей форм №2 «Отчет о прибылях и убытках» и формы №3 «Отчёт об изменениях капитала»

Форма №2

Сумма

Форма №3

Сумма

Строка «Чистая прибыль отчетного периода», графа 3

-636

Раздел 1. Изменения капитала Строка «Чистая прибыль отчетного года», графа 6

-636

Таблица 10 - Взаимоувязка показателей формы №4 «Отчёт о движении денежных средств» и формы №1 «Бухгалтерский баланс».

Отчёт о движении денежных средств

Бухгалтерский баланс

Наименование (строка)

Графа

Сумма

Наименование (строка)

Графа

Сумма

Остаток денежных средств на начало отчётного периода (010)

За отчётный период (3)

2233

Денежные средства (260)

На начало отчетного периода (3)

2233

Остаток денежных средств на конец отчётного периода (430)

За отчётный период (3)

9904

Денежные средства (260)

На конец отчетного периода (4)

9904

Таблица 11 - Взаимоувязка показателей формы №5 «Приложение к бухгалтерскому балансу» и формы №1 «Бухгалтерский баланс»

Приложение к бухгалтерскому балансу

Бухгалтерский баланс

Наименование (строка)

Графа

Сумма

Наименование (строка)

Графа

Сумма

Нематериальные активы (010+020 +030+040-050) на начало периода

3

449

Нематериальные активы (110) на начало периода

3

449

Нематериальные активы (010+020 +030+040-050) на конец периода

6

442

Нематериальные активы (110) на конец периода

4

442

Основные средства (130-140) на начало периода

3

5345

Основные средства (120) на начало периода

3

5345

Основные средства (130-140) на конец периода

6

5716

Основные средства (120) на конец периода

4

5716

Расходы по обычным видам деятельности (765)

3

-322

Затраты в НЗП(213)

3-4

-322

Дебиторская задолженность (610) на начало периода

3

225

Дебиторская задолженность (230+240) на начало периода

3

225

Дебиторская задолженность (610) на конец периода

4

5933

Дебиторская задолженность (230+240) на конец периода

4

5933

Кредиторская задолженность (640+650-644-645) на начало периода

3

2076

Кредиторская задолженность (620+630) на начало периода

3

2076

Кредиторская задолженность (640+650-644-645) на конец периода

4

14337

Кредиторская задолженность (620+630) на конец периода

4

14337

Финансовые вложения (540) на начало периода

3

660

Раздел финансовые вложения (140) на начало периода

3

660

Финансовые вложения (540) на конец периода

4

759

Раздел финансовые вложения (140) на конец периода

4

759

Взаимоувязка показателей в представленных формах сошлась, следовательно, формы бухгалтерской (финансовой) отчетности верно составлены, и пользователи данной отчетности могут получить полную и достоверную информацию о деятельности ООО «Меркурий».

2. Активы и обязательства, стоимость которых выражена в иностранной валюте

2.1 Общие сведения

Все организации, являющиеся юридическими лицами по законодательству Российской Федерации, при учете активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте, должны руководствоваться Положением по бухгалтерскому учету «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте» ПБУ 3/2006, утвержденным Приказом Минфина Российской Федерации от 27 ноября 2006 г. N 154н (далее ПБУ 3/2003).

Оценка активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте, имеет определенные особенности, связанные с пересчетом стоимости этих активов и обязательств в валюту Российской Федерации - рубли.

Все активы, стоимость которых выражена в иностранной валюте и подлежит пересчету в рубли по курсу ЦБ РФ для этой иностранной валюты по отношению к рублю, можно разделить на две группы.

К первой группе активов относятся основные средства, нематериальные активы, материально-производственные запасы, товары, долгосрочные ценные бумаги, а также величина уставного капитала. Стоимость этих активов принимается к бухгалтерскому учету в оценке в рублях по курсу ЦБ РФ, действовавшему на дату совершения операции в иностранной валюте. Пересчет стоимости актива или обязательства, выраженной в иностранной валюте, в рубли производится по официальному курсу этой иностранной валюты к рублю, устанавливаемому Центральным банком РФ.

Если для пересчета выраженной в иностранной валюте стоимости актива или обязательства, подлежащей оплате в рублях, законом или соглашением сторон установлен иной курс, то пересчет производится по такому курсу.

Ко второй группе активов относятся:

- денежные знаки в кассе организации;

- средства на счетах в кредитных организациях;

- денежные и платежные документы;

- краткосрочные ценные бумаги;

- средства в расчетах (включая заемные обязательства) с юридическими и физическими лицами;

- остатки средств целевого финансирования, полученные из бюджета или иностранных источников в рамках технической или иной помощи Российской Федерации в соответствии с заключенными договорами.

Пересчет стоимости активов, отнесенных ко второй группе, выраженной в иностранной валюте, в рубли должен производиться не только на дату совершения операции в иностранной валюте, но также на отчетную дату составления бухгалтерской отчетности.

Помимо этого выраженная в иностранной валюте стоимость денежных знаков в кассе организации и средств на счетах в кредитных организациях может пересчитываться по мере изменения курсов иностранных валют, котируемых ЦБ РФ.

2.2 Определение даты совершения операции в иностранной валюте

И первая, и вторая группа активов и обязательств оценивается в рублях по курсу ЦБ РФ, действовавшему на дату совершения операции в иностранной валюте.

Согласно пункту 3 ПБУ 3/2006 датой совершения операции в иностранной валюте признается день возникновения у организации права в соответствии с законодательством Российской Федерации или договором принять к бухгалтерскому учету активы и обязательства, которые являются результатом этой операции. Перечень дат совершения отдельных операций в иностранной валюте приведен в Приложении к ПБУ 3/2006.

Согласно этому перечню датой совершения банковской операции по счетам считается дата зачисления денежных средств на валютный счет или их списания с валютного счета организации.

Датой осуществления кассовых операций с иностранной валютой признается дата оприходования денежных знаков в кассу организации или их выдачи из кассы организации.

Датой отражения доходов и расходов организации в иностранной валюте признается, соответственно, дата признания доходов и расходов в иностранной валюте. В настоящее время при определении доходов и расходов организациям следует руководствоваться ПБУ 9/99 и ПБУ 10/99.

Датой совершения операции при импорте материально-производственных запасов и иного имущества в соответствии с Приложением к ПБУ 3/2006 считается дата перехода права собственности к импортеру на импортированные товары и иное имущество. Правильное определение момента перехода собственности при импорте товаров позволит избежать ошибок при отражении на счетах бухгалтерского учета контрактной стоимости товара, курсовых разниц, возникающих в связи с изменением курсов валют по отношению к рублю, транспортных расходов.

2.3 Учет курсовых разниц

Курсовая разница - разница между рублевой оценкой актива или обязательства, стоимость которых выражена в иностранной валюте, на дату исполнения обязательств по оплате или отчетную дату данного отчетного периода, и рублевой оценкой этого же актива или обязательства на дату принятия его к бухгалтерскому учету в отчетном периоде или отчетную дату предыдущего отчетного периода.

Курсовые разницы отражаются в бухгалтерском учете отдельно от других видов доходов и расходов организации, в том числе финансовых результатов от операций с иностранной валютой.

Возникшие курсовые разницы подлежат отражению в бухгалтерском учете в том отчетном периоде, к которому относится дата исполнения обязательства по оплате и подлежат зачислению на финансовые результаты организации как прочие доходы или прочие расходы

Исключение из этого правила составляют курсовые разницы, связанные с формированием уставного (складочного капитала) и возникающие в момент погашения задолженности учредителей, которые подлежат отнесению на добавочный капитал организации.

2.4 Раскрытие информации в бухгалтерской отчетности

ордер бухгалтерский отчетность актив валюта

Составление бухгалтерской отчетности производится в рублях.

В случаях когда законодательство или правила страны - места ведения организацией деятельности за пределами Российской Федерации требуют составления бухгалтерской отчетности в иной валюте, то бухгалтерская отчетность составляется также в этой иностранной валюте.

В бухгалтерской отчетности раскрывается:

- величина курсовых разниц, образовавшихся по операциям пересчета выраженной в иностранной валюте стоимости активов и обязательств, подлежащих оплате в иностранной валюте;

- величина курсовых разниц, образовавшихся по операциям пересчета выраженной в иностранной валюте стоимости активов и обязательств, подлежащих оплате в рублях;

- величина курсовых разниц, зачисленных на счета бухгалтерского учета, отличные от счета учета финансовых результатов организации;

- официальный курс иностранной валюты к рублю, установленный Центральным Банком РФ, на отчетную дату. Если для пересчета выраженной в иностранной валюте стоимости активов или обязательств, подлежащей оплате в рублях, законом или соглашением сторон установлен иной курс, то в бухгалтерской отчетности раскрывается такой курс.

2.5 Сравнение международных и российских стандартов учета активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте

Существует ряд отличий в учете активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте по международным и российским стандартам.

В российской практике отчетность составляется исключительно в валюте Российской Федерации - рублях.

По МСФО, если функциональная валюта не является очевидной, руководство должно использовать профессиональное суждение для определения функциональной валюты, которая наиболее верно отражает экономические результаты деятельности компании. При этом следует обратить внимание в основном на то, в валюте какой экономики устанавливается ценообразование по операциям (а не в какой валюте выражены операции); в какой валюте получены средства от финансовой деятельности или обычно удерживаются доходы от операционной деятельности, а также характер деятельности и объем операций между иностранной деятельностью и отчитывающейся компанией.

Пересчет из одной валюты в другую также имеет свои особенности.

По МСФО:

* Операции в иностранной валюте пересчитываются по валютному курсу на дату операции.

* Монетарные активы и обязательства, выраженные в иностранной валюте, пересчитываются по заключительному курсу (на конец года).

* Немонетарные активы и обязательства в иностранной валюте пересчитываются по соответствующему первоначальному курсу.

* Немонетарные статьи в иностранной валюте, отраженные по справедливой стоимости, должны представляться на основе обменного курса, действовавшего на момент определения справедливой стоимости

* Статьи отчета о прибылях и убытках пересчитываются по курсу, действовавшему на дату совершения операции, или в качестве практического решения по среднему курсу при условии незначительных колебаний обменного курса.

* Курсовые разницы, возникающие от операций в иностранной валюте, признаются как часть прибыли или убытка за отчетный год. Это также относится к курсовым прибылям и убыткам по долговым ценным бумагам, имеющимся в наличии для продажи, а также к долгосрочным займам, которые по существу образуют часть чистых инвестиций компании в зарубежную деятельность.

В соответствии с ПБУ:

* Операции в иностранной валюте пересчитываются по валютному курсу на дату операции.

* Монетарные активы и обязательства, выраженные в иностранной валюте, пересчитываются по заключительному курсу (на конец года).

* Немонетарные активы и обязательства в иностранной валюте пересчитываются по соответствующему первоначальному курсу.

* Статьи отчета о прибылях и убытках пересчитываются по курсу, действовавшему на дату совершения операции.

* Курсовые разницы всегда относятся к неоперационным прибылям и убыткам.

* Средневзвешенный курс не используется.

Основное отличие международной и российской практики учета активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте - использование единой валюты - рубля. Тем не менее, финансовая отчетность зарубежного дочернего предприятия пересчитывается аналогично МСФО.

Заключение

Бухгалтерская отчетность представляет собой совокупность данных, характеризующих результаты финансово-хозяйственной деятельности предприятия за отчетный период, полученный из данных бухгалтерского и других видов учета. Она представляет собой средство управления предприятием и одновременно метод обобщения и представления информации о хозяйственной деятельности.

Отчетность выполняет важную функциональную роль в системе экономической информации. Она интегрирует информацию всех видов учета и представляется в виде таблиц, удобных для восприятия информации объектами хозяйствования.

Методологически и организационно отчетность является неотъемлемым элементом всей системы бухгалтерского учета и выступает завершающим этапом учетного процесса, что обуславливает органическое единство формирующихся в ней показателей с первичной документацией и учетными регистрами.

Информация о хозяйственных операциях, произведенных экономическим субъектом за определенный период времени, обобщается в соответствующих учетных регистрах и из них переносится в сгруппированном виде в бухгалтерскую отчетность. Такая процедура обобщения учетной информации необходима в первую очередь самому предприятию и связана с необходимостью уточнения, а в ряде случаев и корректировки дальнейшего курса финансово-хозяйственной деятельности конкретного предприятия.

Поэтому бухгалтерская отчетность должна выявлять любые факты, содержание которых может оказать влияние на оценку пользователями информации о состоянии собственности, финансовой ситуации, прибылей и убытков.

В результате выполнения практической части данной курсовой работы было рассмотрено отражение фактов хозяйственной деятельности в бухгалтерской финансовой отчетности ООО «Меркурий».

В ходе работы была решена задача на основе методических указаний, заполнены формы бухгалтерской отчетности по данным решенной задачи, журналы - ордера. Все необходимые расчеты для их заполнения были оформлены бухгалтерскими справками.

Страница:


Подобные документы

  • Основные нормативные документы по составлению бухгалтерской отчетности

    Понятие и назначение бухгалтерской отчетности организации, предъявляемые к ней требования и порядок ее составления в соответствии с нормативными документами. Заполнение журнала регистрации хозяйственных операций, ведомости распределения и главной книги.

    курсовая работа [64,7 K], добавлен 29.10.2013

  • Учет и анализ активов и обязательств, выраженных в валюте

    Понятие и принципы, общие положения по ведению операций в иностранной валюте. Бухгалтерский учет операций с активами и обязательствами, стоимость которых выражена в иностранной валюте, анализ и пути повышения их эффективности на исследуемом предприятии.

    дипломная работа [148,0 K], добавлен 09.06.2015

  • Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте ПБУ 3/2000

    Основные положения ПБУ 3/2000. Порядок отражения в учете курсовых разниц (Согласно ПБУ 3/2000). Учет кредиторской и дебиторской задолженности. Учет кредитов и займов в иностранной валюте. Бухгалтерский учет активов и обязательств в иностранной валюте.

    курсовая работа [56,7 K], добавлен 15.12.2008

  • Особенности учета валютных операций и ценностей (на примере ООО "АСП Логистик")

    Порядок отражения на счетах бухгалтерского учета имущества и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте. Регулирование курсовых разниц. Разработка рекомендаций по совершенствованию учета валютных операций на примере ООО "АСП Логистик".

    курсовая работа [241,8 K], добавлен 19.05.2014

  • Составление и заполнение бухгалтерской (финансовой) отчетности

    Требования, правила и методологические особенности составления бухгалтерской (финансовой) отчетности. Составление бухгалтерской отчетности на примере ООО "Технопарк". Анализ финансового состояния предприятия. Основные формы бухгалтерской отчетности.

    курсовая работа [659,5 K], добавлен 16.02.2015

  • Системный учет, составление и анализ бухгалтерской отчетности коммерческой организации ООО "Вектор"

    Учетная политика предприятия: системный учет имущества, обязательств и хозяйственных операций, составление бухгалтерской отчетности в ООО "Вектор". Анализ финансовой отчетности; расчет налоговых обязательств, определение взносов во внебюджетные фонды.

    курсовая работа [71,7 K], добавлен 04.11.2013

  • Бухгалтерские проводки предприятия

    Заполнение журнала регистрации хозяйственных операций, их влияние на актив, пассив и валюту бухгалтерского баланса. Отражение хозяйственных операций в бухгалтерских проводках. Порядок составления бухгалтерской отчетности коммерческого предприятия.

    контрольная работа [26,3 K], добавлен 17.11.2009

  • Международные стандарты финансовой отчетности

    Понятие и принципы международных стандартов финансовой отчетности. Элементы и международные стандарты финансовой отчётности. Разработка, расчет амортизации по объектам основных средств, составление журнала хозяйственных операций по начислению амортизации.

    контрольная работа [31,9 K], добавлен 27.11.2010

  • Виды бухгалтерской отчетности

    Понятие, значение, виды и состав бухгалтерской (финансовой) отчетности. Документирование хозяйственных фактов в бухгалтерских отчетах. Классификация учетных данных и их отражение на счетах бухгалтерского учета - в учетных регистрах и Главной книге.

    курсовая работа [42,0 K], добавлен 22.01.2014

  • Учет имущества, обязательств и хозяйственных операций в организации

    Составление баланса-нетто на начало отчетного периода на основе остатков по счетам. Корреспонденция счетов по хозяйственным операциям, отражение в журнале операций. Заполнение журналов-ордеров и регистров по учету. Составление оборотной ведомости.

    курсовая работа [39,1 K], добавлен 17.12.2010

Работы в архивах красиво оформлены согласно требованиям ВУЗов и содержат рисунки, диаграммы, формулы и т.д.
PPT, PPTX и PDF-файлы представлены только в архивах.
Рекомендуем скачать работу.

© 2000 — 2023, ООО «Олбест» Все права защищены