Совершенствование системы расчетов в ЗАО "Вологдагражданстрой"

Показатели	Г о д ы	Изменение 2014 к 2012
	2012 г.	2013 г.	2014 г.	+, -	%
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты), тыс. руб.	659450	725872	683101	23651	103,59
Оборотные активы, тыс. руб.	1376521	1363538	1269531	-106990	92,23
Коэффициент отвлечения оборотных активов в дебиторскую задолженность, % (п.1 / п. 2)	47,9	53,2	53,8	5,9	112,32

Из данных таблицы видно, что за анализируемый период сумма оборотных активов сократилась на 106990 тыс. руб. или на 7,77%. У предприятия отсутствует долгосрочная дебиторская задолженность. Краткосрочная дебиторская задолженность в 2014 году по сравнению с 2012 годом возросла на 23651 тыс. руб. или на 3,59%. В результате доля дебиторской задолженности в оборотных активах возросла на 5,9% и составила 53,8% в отчетном году.

В таблице 3.2 приведены данные о составе и структуре дебиторской задолженности.

В составе дебиторской задолженности выделяют следующие виды расчетов: с покупателями и заказчиками, по выданным авансам и с прочими дебиторами.

Таблица 3.3 - Анализ состава и структуры дебиторской задолженности ЗАО «Вологдагражданстрой»

Виды дебиторской задолженности	2012 г.	2013 г.	2014 г.	Отклонение (2014г. к 2012г.)
	тыс. руб.	уд. вес, %	тыс. руб.	уд. вес %	тыс. руб.	уд. вес, %	тыс. руб.	%
Расчеты с дебиторами (всего)	659 450	100	725872	100	683 101	100	23 651	0
В том числе:
с покупателями и заказчиками	526 109	79,78	546654	75,31	536 917	78,6	10 808	-1,18
по авансам выданным	70 034	10,62	65256	8,99	65 646	9,61	-4 388	-1,01
с прочими дебиторами	63 307	9,6	113962	15,7	80 606	11,8	17 299	2,2
Просроченная задолженность	7 452	1,13	7767	1,07	6 968	1,02	-484	-0,11

В 2014 году дебиторская задолженность возросла на 23651 тыс. руб. или на 3,59%. Это произошло за счет роста уровня задолженности покупателей и заказчиков на 10808 тыс. руб. или на 3,05%, задолженность прочих дебиторов возросла на 17299 тыс. руб. или на 28,61%. По выданным авансам задолженность сократилась на 4388 тыс. руб. или на 5,41%.

Просматривается положительная тенденция к снижению уровня просроченной задолженности с 1,13% до 1,02%. В общей сумме она сократилась на 484 тыс. руб.

Проанализируем состав дебиторской задолженности в разрезе сроков ее возникновения.

Возможные варианты структурирования при этом следующие: от 0 до 45 дней; от 45 до 90 дней, свыше 90 дней либо: срок погашения еще не наступил; просроченная задолженность до 30 дней; просроченная задолженность от 31 дня до 60 дней; просроченная задолженность от 61 до 90 дней; просроченная задолженность более чем на 90 дней (табл.3.2)

Анализ дебиторской задолженности организации по срокам возникновения за 2014 год, показывает, что 75,4% задолженности должно быть погашено в течение 30 дней, 12,7% - в течение 60 дней, 4,4% - в течение 90 дней, 2,8% - в течение 180 дней, 4,7% - в течение года. Таким образом, кредиты, предоставленные покупателям и заказчикам более чем на 30 дней, составляют 3178 тыс. руб. (24,6% от общей суммы дебиторской задолженности).

Таблица 3.4 - Анализ дебиторской задолженности ЗАО «Вологдагражданстрой» в 2014 году, тыс. руб.

Виды дебиторской задолженности	2014г.	Срок возникновения дебиторской задолженности
		до 30 дней	от 30 до 60 дней	от 60 до 90 дней	от 90 до 180 дней	от 180 дней до 1 года
		тыс. руб.	%	тыс. руб.	%	тыс. руб.	%	тыс. руб.	%	тыс. руб.	%
Расчеты с дебиторами (всего)	683101	515 058	75,4	86 754	12,7	30056	4,4	19127	2,8	32106	4,7
В том числе:
с покупателями и заказчиками	536 849	376 027	71,6	77 843	14,5	27379	5,1	17179	3,2	30064	5,6
по авансам выданным	65 646	58 425	89	8 911	9,4	2677	0,4	1948	0,3	2042	0,9
с прочими дебиторами	80 606	80 606	100

Из данных таблицы 3.4 видно, что 27 % задолженности являются текущими, 60 % просрочены не более чем на месяц. Сумма задолженностей сроком 30-60 дней существенно выше, чем сумма более ранней задолженности сроком возникновения 0-30 дней. Это наталкивает на мысль, что ослаблено внимание к группе дебиторов, за счет задолженности которых сформировалась эта, незначительно снизившаяся за месяц, сумма долгов. Сотрудникам общества необходимо обратить особое внимание на задолженность сроком возникновения 30 - 60 дней.

Таблица 3.5 - Реестр «старения» счетов дебиторов ЗАО «Вологдагражданстрой» в 2014 году, тыс. руб.

Дебиторы	0-30 дней	30-60 дней	60-90 дней	Свыше 90 дней	Всего	Доля, %
ООО "Тендер»	77719	21943	-	-	99662	20,6
ООО «Ника»	-	31372	15527	9672	56571	17,7
ООО «Сигма»	312254	11554	-	8220	332028	15, 7
ОАО «КХП»	-	1863	-	1110	2973	8,3
Прочие дебиторы	125 085	20 022	14529	125	159761	37,7
Всего	515 058	86 754	30056	19127	650995	100
Доля, %	27	60	7	6	100

На счетах четырех основных дебиторов сконцентрировано около 62% от всей суммы дебиторской задолженности. Специалистам предприятия необходимо обратить особое внимание именно на эти четыре основные фирмы-покупателя.

В таблице 3.6 представлен анализ оборачиваемости дебиторской задолженности ЗАО «Вологдагражданстрой» за 2012-2014 гг.

Таблица 3.6 - Анализ оборачиваемости дебиторской задолженности ЗАО «Вологдагражданстрой»

Показатель	2012 г.	2013 г.	2014 г.	Абсолютное отклонение	Темп роста, %
Выручка (нетто) от продажи товаров, тыс. руб.	828 479	907 397	1 002 090	173 611	120,96
Себестоимость реализованной продукции, тыс. руб.	757 921	1 293 308	1 231 855	473 934	162,53
Средняя дебиторская задолженность, тыс. руб.	659 450	725 872	683 101	23 651	103,59
Число дней анализируемого периода	360	360	360	0	100,00
Оборачиваемость дебиторской задолженности, об	1,26	1,25	1,47	0,21	116,77
Период оборота дебиторской задолженности, дни	286,55	287,98	245,40	-41,15	85,64

Дебиторская задолженность оборачивалась в течение 2014 года 1,47 раз. Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности увеличился за анализируемый период на 0,21 или на 16,77%. Длительность ее оборота составила 245,4 дня. Следовательно, дебиторская задолженность за анализируемый период стала оборачиваться быстрее на 41,15 день или на 14,36%.

3.3 Анализ состава, динамики, структуры и периода погашения кредиторской задолженности

Кредиторская задолженность - стоимостное выражение обязательств должника перед своими кредиторами. Обычно кредиторскую задолженность составляют неосуществленные платежи поставщикам за отгруженные товары, неоплаченные налоги, невыплаченная начисленная заработная плата, невнесенные страховые взносы, неоплаченные долги.

Проследим изменение кредиторской задолженности за 2013-2014 годы на основе таблицы 3.7.

Таблица 3.7 - Изменение кредиторской задолженности ЗАО «Вологдагражданстрой» за 2013-2014 годы, тыс.руб.

Показатели	Остаток на конец 2013 г.	Возникновение обязательств в 2014 г.	Погашено обязательств в 2014 г.	Остаток на конец 2014 г.
Кредиторская задолженность, в т.ч.:	27183	41294	31376	37101
Долгосрочная	5708	8672	6589	7791
Краткосрочная	21475	32622	24787	29310

В составе обязательств любого предприятия условно можно выделить 2 типа задолженности:

-«срочная» (обязательства перед бюджетом, перед банком по полученной ссуде, перед органами социального страхования и обеспечения);

-«спокойная» (полученные авансы от покупателей, перед поставщиками и подрядчиками).

Данные таблицы 3.7 показывают, что кредиторская задолженность организации по итогам 2014 г. увеличилась на 9918 тыс. руб. или на 13,62%. Удельный вес краткосрочной задолженности составил 79%.

Далее отразим структуру кредиторской задолженности на основе данных таблицы 3.8.



Таблица 3.8 - Структура кредиторской задолженности ЗАО «Вологдагражданстрой», тыс. руб.

Показатели	2013 г.	%	2014 г.	%	Абсолютное отклонение (+,-)
Кредиторская задолженность, всего, в т.ч.:	27183	9,38	37101	12,21	9918
Перед бюджетом	11203	3,87	8484	2,79	-2719
По оплате труда	9056	3,12	8959	2,95	-97
Покупатели и заказчики	4370	1,51	2803	0,92	-1567
Прочие кредиторы	2554	0,88	16855	5,55	14301

Из данных таблицы 3.8 следует, что удельный вес кредиторской задолженности в общей сумме пассива увеличился за анализируемый период на 2,8%. Задолженность по оплате труда снизилась на 97 тыс. руб. Снизилась также и задолженность перед бюджетом на 2719 тыс. руб.

Наибольший удельный вес в общей сумме кредиторской задолженности занимают расчеты с бюджетом и персоналом по оплате труда.

В целом рост кредиторской задолженности говорит о серьезных финансовых затруднениях организации. Кредиторская задолженность организации составляет больше половины общей суммы пассивов, что отрицательно повлияло на состояние расчетов организации и в целом состояние пассивов организации.

Для оценки оборачиваемости кредиторской задолженности рассчитаем следующую группу показателей:

-среднюю кредиторскую задолженность;

-оборачиваемость кредиторской задолженности;

-период погашения кредиторской задолженности;

-доля кредиторской задолженности в текущих пассивах.



Таблица 3.9 - Показатели оборачиваемости кредиторской задолженности ЗАО «Вологдагражданстрой» за 2013-2014 годы

Показатели	2013 г.	2014 г.
Доход от реализации продукции и оказания услуг, тыс. руб.	357458	340211
Кредиторская задолженность, тыс. руб.	27183	37101
Оборачиваемость кредиторской задолженности, об.	13,15	9,17
Срок погашения кредиторской задолженности, дн.	27,76	39,26
Доля кредиторской задолженности в текущих пассивах, %	9,38	12,21

Данные таблицы показывают, что состояние перед кредиторами по сравнению с 2013 годом несколько ухудшилось. Оборачиваемость кредиторской задолженности уменьшилась в 1,4 раза и на конец 2014 года составила 9,17. Это означает рост закупок в кредит. Срок погашения кредиторской задолженности возрос на 11,5 день. Увеличение данного показателя сказывается отрицательно на репутации компании.

3.4 Анализ и контроль за своевременностью и полнотой расчетов ЗАО «Вологдагражданстрой»

Платёжная дисциплина, точное соблюдение предприятиями и сроков и порядка платежей по их денежным обязательствам.

В ходе изучения безналичного оборота на предприятии следует проанализировать операции по счету 51 «Расчетный счет». Анализ источников поступления и расходования денежных средств предприятия наглядно представлен в таблице 3.10 и таблице 3.11.

Таблица 3.10 - Источники поступления денежных средств на расчетный счет ЗАО «Вологдагражданстрой»

Источник поступлений	2013 г.	2014 г.
	сумма поступлений, тыс.руб.	удельный вес, %	сумма поступлений, тыс.руб.	удельный вес, %
Остаток на 1 января 2013 г.	104
на 1 января 2014 г.	790
Выручка	60737	92,19	85738	94,40
Поступления от возврата предоставленных займов	375	0,57	1940	2,14
Получение кредитов и займов	4769	7,24	3142	3,46
ИТОГО поступило:	65881	100,00	90820	100,00
Остаток на 31 декабря 2013 г.	790
на 31 декабря 2014 г.	391

Как видно из таблицы 3.10 поступления на расчетный счет ЗАО «Вологдагражданстрой» в 2014 году превысили уровень прошлого года на 25001 тыс. руб. или на 41,16%. Основная сумма поступлений от продажи продукции, работ, услуг - ее удельный вес составил 94,4%. Кроме этого предприятие привлекает для осуществления своей деятельности кредиты - в 2014 году их сумма составила 3142 тыс. руб, что меньше прошлого года на 1627 тыс. руб.

Далее проанализируем основные направления расходования денежных средств (табл.3.11).

Таблица 3.11 - Основными направлениями расходования денежных средств на предприятии ЗАО «Вологдагражданстрой»

Расход денежных средств	2013 г.	2014 г.
	тыс. руб.	удельный вес, %	тыс. руб.	удельный вес, %
Платежи поставщикам	55418	85,00	72942	79,96
Оплата труда	1240	1,90	1195	1,31
Налог на прибыль	345	0,53	262	0,29
Прочие платежи	3896	5,98	2385	2,61
Платежи в связи с предоставление займов другим лицам, приобретением долговых ценных бумаг	1460	2,24	11577	12,69
Возврат кредитов и займов	2836	4,35	2858	3,13
ИТОГО	65195	100	91219	100



Анализ данных вышеприведенной таблицы показывает, что основным видом платежей предприятия являются платежи поставщикам - их удельный вес в 2014 году составил 79,96 тыс. руб. В целом за анализируемый период расходование денежных средств ЗАО «Вологдагражданстрой» возросло на 39,92% или на 26024 тыс. руб.



4. ПУТИ УЛУЧШЕНИЯ СИСТЕМЫ РАСЧЕТОВ В ЗАО «ВОЛОГДАГРАЖДАНСТРОЙ»

С целью совершенствования расчетно-платежной дисциплины рассмотрим направления снижения дебиторской задолженности, как одного из факторов, влияющих на финансовую устойчивость и на текущие результаты деятельности.

Непогашенная в срок дебиторская задолженность ведет к отвлечению платежных средств из хозяйственного оборота предприятия, порождая при этом такие проблемы, как дефицит денежных активов, увеличение риска неплатежей по своим обязательствам, необходимость привлечения внешних форм финансирования текущей деятельности в виде банковского кредитования и уплаты процентов, что, в конечном счете, приводит к снижению рентабельности бизнеса, а в отдельных случаях и к угрозе существования компании.

В целом для повышения эффективности управления дебиторской задолженности руководство ЗАО «Вологдагражданстрой» должно придерживаться ряда простых правил:

-Автоматизировать систему учета взыскания дебиторской задолженности;

Это необходимо сделать, поскольку ведение данных по учету звонков дебиторам, кредитной истории клиента, платежной дисциплины и прочих данных вручную отнимает значительные силы и время у ответственных за этот участок работников. Использование единой компьютерной базы данных по всей компании позволит значительно повысить эффективность работы данной категории сотрудников и упростит всю процедуру анализа кредитной истории клиентов и разработки кредитной политики.

-Выставлять счета дебиторам чуть раньше положенного срока в надежде на более раннюю оплату или же выставлять промежуточные счета по этапам работ;

-Поощрять оплату наличными, что позволяет ускорить оборачиваемость дебиторской задолженности и сократить затраты на обслуживание платежей;

-Мотивировать менеджеров по продажам на скорейшее получение оплаты от покупателей посредством привязки бонусной части оплаты их труда к поступившим денежным средствам, а не к объему реализации;

-Делать напоминание дебитору сразу на следующий день после истечения срока платежа;

-Напоминание об оплате в письменной форме должно быть адресовано соответствующему лицу. В нем следует осведомиться о наличии какой-либо причины неплатежа и попросить немедленно сообщить о ней.

Если после напоминания платеж не поступает в течение ближайшего времени (например, недели), следует связаться с лицом, ответственном за платежи, или менеджером, сделавшим заказ, и настойчиво требовать осуществления платежа, не откладывая эту процедуру на потом, поскольку с течением времени вероятность поступления оплаты снижается.

Дифференцировать счета дебиторской задолженности по размеру и координировать работу персонала, ответственного за данный участок таким образом, чтобы они были сосредоточены на самых крупных заказах.

Дебиторская задолженность является важной частью активов предприятия. Следует отметить, что ее доля в валюте баланса анализируемого предприятия на 1 января 2014 г. составила почти 49%. Поэтому построение эффективной системы управления дебиторской задолженностью и ее стабильное функционирование относятся к важнейшим участкам работы администрации ЗАО «Вологдагражданстрой».

В реальной практике дебиторскую задолженность сократить до нуля невозможно, но это оправдано по отношению к просроченной ее части. В целях минимизации риска возникновения просроченной дебиторской задолженности, которая может обернуться для предприятия убытками, нужно совершенствовать систему управления.

Обобщенная теоретическая модель, лежащая в основе создания системы управления дебиторской задолженностью ЗАО «Вологдагражданстрой», может иллюстрироваться с помощью рис. 4.1.

Управляемая подсистема (объект) образуется в результате отгрузки продукции предприятием своим заказчикам и проведения им платежей, в том числе авансовых, поставщикам материальных ресурсов и комплектующих, а также партнерам по оказанным ему разнообразным услугам (вход в систему управления). На выходе образуется дебиторская задолженность, в том числе просроченная.

Процесс регулирующего воздействия поддерживается тремя блоками: реализации измерительных функций, управления и реализации исполнительных функций.

Измерительный блок на основе формирования базы данных о дебиторах определяет состав, размер, структуру и срок давности дебиторской задолженности, что используется блоком управления для разработки корректирующих управленческих воздействий.

Для этого управляющая подсистема вырабатывает целевой и функциональный состав действий, основанных на формулировании целей, задач и принципов управления, обновлении состава и структуры базы данных о дебиторах, расширении теоретических знаний и обобщении накопленного опыта по управлению дебиторской задолженностью, а также учета вероятностной природы поведения дебиторов. В результате этого выработанный комплекс средств воздействия реализуется исполнительным блоком, осуществляющим коррекцию платежей потенциальным дебиторам (на входе системы управления). Этим и завершается один условный цикл управления дебиторской задолженностью.



Ри.4.1 - Принципиальная модель системы управления дебиторской задолженностью предприятия

В проектируемой системе управления акцент делается на снижении внешней дебиторской задолженности, возникающей по вине поставщиков материальных ресурсов и комплектующих, которым были осуществлены авансовые платежи, и они не обеспечили своевременную доставку в соответствии с условиями договора.

Эффективность системы управления дебиторской задолженностью выражается в обеспечении своевременного возврата средств и проведения постоянной и согласованной работы причастных к ней структурных подразделений предприятия. Для уяснения целей управления дебиторской задолженностью важно более четко выделить развернутый состав субъектов, причастных к ее возникновению и ликвидации просроченной части (рис. 4.2).

Рис. 4.2 - Состав участников дебиторской задолженности, причастных к ее возникновению и управлению

Конечным этапом проектирования системы управления дебиторской задолженностью является разработка ее организационно-функциональной структуры (рис. 4.3). Приведенная схема регламентирует функциональное взаимодействие между структурными подразделениями предприятия, непосредственно причастными к возникновению и постоянному контролю дебиторской задолженности, в том числе и просроченной. При этом подобная схема управления не требует введения дополнительного штатного расписания и предполагает использование собственного кадрового состава.

Сформированная из него комиссия по управлению дебиторской задолженностью - постоянно действующая, это совещательный орган с функциональными обязанностями по разработке управленческих решений, который собирается с определенной периодичностью. Разработанные комиссией решения принимаются и контролируются заместителем генерального директора по экономике и финансам.

С целью недопущения роста просроченной дебиторской задолженности ЗАО «Вологдагражданстрой» в договоры с контрагентами целесообразно включать пункты, предусматривающие возложение на должника дополнительных обременений в виде штрафных санкций в случае нарушения условий договоров (просрочка платежа, невыполнение работ в срок по перечисленному авансу).

Рис. 4.3- Организационная структура управления дебиторской задолженностью на предприятии

В настоящее время наиболее применимыми являются следующие виды неустоек: договорная, штрафная, альтернативная. Договорная неустойка устанавливается в тексте договора соглашением сторон. При штрафной неустойке кредитор вправе требовать возмещения в полном объеме причиненных убытков и, сверх того, уплаты неустойки. Наконец, альтернативная неустойка предусматривает право потерпевшей стороны взыскать либо неустойку, либо убытки.

На этапе применения штрафов и неустоек для предприятия имеет большое значение разработка шкалы штрафных санкций, регламентирующей возможность их применения в каждом конкретном случае. Для ЗАО «Вологдагражданстрой» предлагается установить определенный размер штрафов для организаций, проранжированных в соответствии со значением кредитных рейтингов. Величина штрафов для каждой группы будет зависеть от количества дней, на которую производится задержка платежа, в соответствии со следующей шкалой штрафных санкций, приведенной в таблице 4.1.

Приведенная шкала штрафных санкций устанавливает фиксированную величину штрафов для каждого контрагента в зависимости от просрочки платежа.

Таблица 4.1 - Шкала штрафных санкций ЗАО «Вологдагражданстрой», %

	0 дн.	0-30 дн.	30-60 дн.	60-90 дн.	Свыше 90 дн.
А	0	0	0	0	0
B	0	0,01	0,02	0,03	0,04
C	0	0,02	0,03	0,04	0,05
D	0	0,03	0,04	0,05	0,06
E	индивидуально	индивидуально	индивидуально	индивидуально	индивидуально

Неустойка начисляется в процентах от просроченной суммы за каждый день просрочки платежа (таким образом, по условиям договора, если контрагент, отнесенный к группе «C», производит задержку платежа на срок от 30 до 60 дней, он обязан уплатить неустойку в сумме 0,03% от просроченной суммы). После проведения ранжирования дебиторской задолженности по дате образования и величине целесообразно в соответствии методикой начисления штрафных санкций произвести начисление штрафов на задолженность контрагентов по тем договорам, по которым произведена задержка выполнения работ или оплаты.

В целях оптимизации применения штрафов в ЗАО «Вологдагражданстрой» предлагается методика применения штрафных санкций, регламентирующая порядок шагов, при работе с контрагентами.

Шаг 1. На этапе заключения договора с контрагентом предприятие проводит комплекс мероприятий, необходимых для установления надежности и платежеспособности потенциального контрагента.

Шаг 2. На основании данных о надежности контрагента предприятию

присваивается кредитный рейтинг от А до Е (рейтинг А присваивается наиболее надежным, Е - наименее надежным).

Шаг 3. В зависимости от присвоенного контрагенту кредитного рейтинга, в текст договора включается пункт о применении штрафных санкций в случае задержки выполнения работ, поставки товаров. Размер штрафов определяется в соответствии со шкалой штрафных санкций, приведенной в таблице 18. Таким образом, например, для организации с кредитным рейтингом С, в тексте договора предусматриваются штрафы при задержке платежа или выполнении работ, поставки товаров следующим образом:

- при задержке от 0 до 30 дней - 0,02% от просроченной суммы за каждый день просрочки;

- при задержке от 30 до 60 дней - 0,03% от просроченной суммы за каждый день просрочки;

- при задержке от 60 до 90 дней - 0,04% от просроченной суммы за каждый день просрочки;

- при задержке свыше 90 дней - 0,05% от просроченной суммы за каждый день просрочки;

Шаг 4. В процессе текущей работы с контрагентами постоянно проводится мониторинг существующей дебиторской задолженности на предмет нарушения сроков исполнения обязательств.

Шаг 5. В случае выявления случаев задержки платежа, выполнения работ или поставки товаров на просроченную сумму производится расчет штрафных санкций. Так, например, в случае если контрагент с кредитным рейтингом С производит задержку поставки предоплаченного товара, суммой 1.000.000 рублей на срок 30 дней, размер штрафов рассчитывается следующим образом:

1000000 Ч 0,02% Ч 30 = 6000 рублей.

Шаг 6. Производится уведомление контрагента о начислении штрафных санкций. В случае дальнейшего нарушения условий договора по истечении 60 дней производится пересчет штрафов, в соответствии со шкалой штрафных санкций. Так, например, в случае если тот же контрагент с кредитным рейтингом С производит задержку поставки предоплаченного товара, суммой 1.000.000 рублей на срок 60 дней, размер штрафов пересчитывается следующим образом:

1000000 Ч 0,03% Ч 60 = 18000 рублей.

Шаг 7. Производится повторное уведомление контрагента о начислении штрафных санкций. В случае дальнейшего нарушения условий договора по истечении 90 дней производится пересчет штрафов, в соответствии со шкалой штрафных санкций. Так, например, в случае если тот же контрагент с кредитным рейтингом С производит задержку поставки предоплаченного товара, суммой 1.000.000 рублей на срок 90 дней, размер штрафов пересчитывается следующим образом:

1000000 Ч 0,04% Ч 90 = 36000 рублей.

Аналогичным образом производится пересчет штрафов по истечении 90 дней.

Шаг 8. Контрагенту направляется претензия, проводится комплекс мероприятий, направленных на предарбитражное урегулирование ситуации. В случае отказа дебитора погасить образовавшуюся задолженность направляется иск в Арбитражный суд о взыскании суммы основного долга и начисленных штрафных санкций.

Кроме вышеуказанных штрафных санкций приказом руководителя предприятия целесообразно ввести персональную ответственность должностных лиц, инициировавших заключение договора с «ненадежными» контрагентами, повлекшее возникновение просроченной или безнадежной для взыскания задолженности. Для этого необходимо закрепить ответственность сотрудников организации в системе взыскания дебиторской задолженности.

Ранее выполненный анализ дебиторской задолженности ЗАО «Вологдагражданстрой» позволяет утверждать, что одним из мероприятий по совершенствованию управления дебиторской задолженностью, является использование современных форм рефинансирования задолженности, т.е. ускоренный перевод в другие формы оборотных активов организации, в частности факторинг.

Факторинг - инструмент ускорения поступления платежей и, таким образом, увеличения объема оборотных средств. Фирма заключает договор с факторинговой компанией о взимании просроченных платежей и управлении дебиторской задолженностью.

Целесообразность и эффективность применения факторинга определяется условиями функционирования хозяйствующих субъектов. Для предприятия, продающего денежные требования, факторинг является способом ускорения оборота денежных средств путём получения досрочной оплаты за поставленные товары (работы, услуги).

В результате факторинга банк фактически кредитует поставщика под залог права требования долга: сразу после заключения соглашения банк переводит на счет поставщика от 70 до 90% от суммы долга, а остальную часть - от 10 до 30% за вычетом процентов за кредит и комиссионного вознаграждения перечисляют после инкассации задолженности. Ставка процента за кредит не отличается от обычной ставки по краткосрочным кредитам, а размер комиссионного вознаграждения составляет от 1 до 3% от суммы долга. Если факторинговое обслуживание банком предприятия-поставщика осуществляется на постоянной основе, то ставка комиссионного вознаграждения обычно устанавливается близко к низшей границе интервала. Что касается процентов за кредит, то они не отличаются от процентов по любым другим долговым обязательствам (займам, кредитам), относятся к внереализационным расходам в установленном порядке и уменьшают облагаемую налогом прибыль. А комиссионное вознаграждение представляет собой плату за услуги банка, которые состоят в анализе и оценке требований поставщика к заказчикам (должникам), контроле за осуществлением платежей, переводе полученных средств на счет поставщика, и другие услуги, предусмотренные факторинговым соглашением. В отличие от платежей процентов за кредит комиссионное вознаграждение, как и оплата иных услуг, облагается НДС.

Процедура классического факторинга с полным набором услуг представлена на рисунке 4.4.

Рис.4.4 - Схема классического факторинга: 1. --продавец поставляет товар покупателю. На счетах-фактурах продавца содержится надпись, уведомляющая о том, что он должен произвести платеж в пользу факторинговой компании покупателя; 2. --копии счета-фактуры и транспортного документа направляются факторинговой компании продавца; 3. --факторинговая компания продавца оплачивает продавцу до 70-90% от суммы поставки за приобретенную дебиторскую задолженность; 4. --факторинговая компания продавца переуступает дебиторскую задолженность факторинговой компания покупателя; 5. --факторинговая компания покупателя, как владелец дебиторской задолженности должна взыскать сумму долга и, в случае неплатежа со стороны покупателя, принять на себя риск неплатежа и заплатить факторинговой компании продавца; 6. --покупатель производит оплату своей факторинговой компании; 7. --факторинговая компания покупателя переводит платеж покупателя в пользу факторинговой компании продавца или, в случае неплатежа покупателя, осуществляет гарантийный платеж; 8. -- факторинговая компания продавца зачисляет продавцу оставшуюся часть от суммы поставки за вычетом факторинговых комиссий

При применении факторинга можно оперативно решить проблему нехватки денежной наличности. Обычно банк оплачивает единовременно 80-90% стоимости счета-фактуры; 10-20% - резерв, который будет возвращен после погашения дебитором всей суммы долга.

В данном случае, денежное требование, уступленное банку (сумма факторинговой операции) составит 15700 тыс. руб., аванс - 90%, комиссия фактора - 3%.

В результате ЗАО «Вологдагражданстрой» получит:

15700 - 1570 - 471 = 13659 тыс.руб.

Данные средства могут быть направлены на пополнение собственного оборотного капитала, что увеличит ликвидность и повысит финансовую устойчивость предприятия

Проанализируем изменение основных показателей под влиянием изменений показателей по факторинговым клиентам и прочим клиентам, используя аддитивную факторную модель (табл. 4.2).



Таблица 4.2 - Расчет влияния факторинга на рост выручки ЗАО «Вологдагражданстрой»

№ п/п	Показатель	2014 год, тыс.руб	Прогноз, тыс.руб	Абсолютное изменение,	Расчет влияния фактора, %
1	Выручка по факторинговым клиентам	0	13659	13659	13659/166470Ч100 = 8,21
2	Выручка по прочим клиентам	166470	166470	0	164470/164470Ч100 = 100
3	Нетто-выручка (п.1 + п.2)	166470	180129	13659	108,21

Таким образом, средняя выручка в результате применения факторинга увеличилась на 8,21%.



ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Целью данной работы являлось совершенствование организации расчетов в ЗАО «Вологдагражданстрой».

В настоящее время ЗАО «Вологдагражданстрой» является одной из ведущих организаций области по осуществлению функций заказчика, а также генподрядчика на строительстве: жилых домов улучшенной планировки и повышенной комфортности; жилых домов для ветеранов и престарелых; объектов коммунального хозяйства: котельных, водопроводных и канализационных сетей, теплотрасс; объектов культурного назначения: клубов, домов культуры и т.д.; ремонтно-реставрационных работ памятников истории и культуры.

На основании проведенного в работе анализа можно сделать следующие выводы.

Большая часть расчетов на предприятии осуществляется в безналичном порядке Безналичные расчеты осуществляются через кредитную организацию - ОАО КБ «СГБ» по счетам, открытым на основании договора банковского счета с расчетного счета банком оплачиваются обязательства, расходы и поручения организации, проводимые в порядке безналичных расчетов, а также выдаются средства на оплату труда и текущие хозяйственные нужды. ЗАО «Вологдагражданстрой» используются:

-Расчеты платежными поручениями;

-Расчеты платежными требованиями.

Расчеты платежными поручениями ЗАО «Вологдагражданстрой» в 2013 году составили 97%, платежными требованиями - 3%. Предпочтительность использования расчетов платежными поручениями объясняется максимальным сближением момента получения покупателями товаров и совершения платежа, что значительно ускоряет оборачиваемость средств.

Заработная плата работникам ЗАО «Вологдагражданстрой» выдается с применением пластиковых карт. Счета пластиковых карт ЗАО «Вологдагражданстрой» на которые зачисляется заработная плата сотрудников открыты так же в ОАО КБ «СГБ». Вид пластиковой карты - расчетная, платежная система - локальная. Так как у организации есть расчетный счет в данном банке, то деньги непосредственно с него перечисляются на спецкартсчета сотрудников.

ЗАО «Вологдагражданстрой» перечисляет банку сумму, необходимую для выплаты заработной платы всем сотрудникам, одним платежным поручением. В банк в согласованные сроки должна быть передана специальная ведомость, в которой должны быть указаны табельные номера, фамилии, имена, отчества сотрудников и суммы заработной платы, подлежащие выдаче. Ведомость предоставляется на бумажном носителе с подписями ответственных лиц и печатью, а также в электронном виде.

Поступления на расчетный счет ЗАО «Вологдагражданстрой» в 2013 году превысили уровень прошлого года на 25001 тыс. руб. или на 41,16%. Основная сумма поступлений от продажи продукции, работ, услуг - ее удельный вес составил 94,4%. Кроме этого предприятие привлекает для осуществления своей деятельности кредиты - в 2013 году их сумма составила 3142 тыс. руб, что меньше прошлого года на 1627 тыс. руб.

Основным видом платежей предприятия являются платежи поставщикам - их удельный вес в 2013 году составил 79,96 тыс. руб. В целом за анализируемый период расходование денежных средств ЗАО «Вологдагражданстрой» возросло на 39,92% или на 26024 тыс. руб.

Непогашенная в срок дебиторская задолженность ведет к отвлечению платежных средств из хозяйственного оборота предприятия, порождая при этом такие проблемы, как дефицит денежных активов, увеличение риска неплатежей по своим обязательствам, необходимость привлечения внешних форм финансирования текущей деятельности в виде банковского кредитования и уплаты процентов, что, в конечном счете, приводит к снижению рентабельности бизнеса, а в отдельных случаях и к угрозе существования компании. С целью недопущения роста просроченной дебиторской задолженности ЗАО «Вологдагражданстрой» в договоры с контрагентами целесообразно включать пункты, предусматривающие возложение на должника дополнительных обременений в виде штрафных санкций в случае нарушения условий договоров (просрочка платежа, невыполнение работ в срок по перечисленному авансу).

Приведенная в работе шкала штрафных санкций устанавливает фиксированную величину штрафов для каждого контрагента в зависимости от просрочки платежа.

Выполненный в работе анализ дебиторской задолженности ЗАО «Вологдагражданстрой» позволяет утверждать, что одним из мероприятий по совершенствованию управления дебиторской задолженностью, является использование современных форм рефинансирования задолженности, т.е. ускоренный перевод в другие формы оборотных активов организации, в частности факторинг.

Средняя выручка в результате применения факторинга увеличилась на 8,21%.



СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ

1. Федеральный закон от 10.07.2002 N 86-ФЗ «О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)» (ред. от 02.07.2013) // СПС «КонсультантПлюс».

2. Федеральный закон от 27.06.2011 N 161-ФЗ «О национальной платежной системе» (ред. от 25.12.2012) // СПС «КонсультантПлюс».

3. Положение о правилах осуществления перевода денежных средств, утв. Банком России 19.06.2012 N 383-П // СПС «КонсультантПлюс».

4. Унифицированные правила по Инкассо в ред. 1995 г. - Публикация Международной торговой палаты N 522, вступили в силу с 01.01.1996 // СПС «КонсультантПлюс».

5. Аксенов А.Г. Правовое регулирование договора международной купли-продажи товаров между субъектами предпринимательской деятельности стран СНГ // Журнал российского права. 2013. N 5.

6. Балабанов И.Т./Банки и банковское дело. -Спб., 2012. - 311 с.

7. Балкаров А. Реальный оборот виртуальных денег // ЭЖ-Юрист. 2012. N 38.

8. Банковское дело: под редакцией В.И.Колесникова. - М.: 2011. - 230 с.

9. Банковское дело: учеб/под ред. д.эк.наук, проф. Г.Г. Коробковой.- М.: 2013. - 396 с.

10. Березина М.П., Крупнов Ю.С. Межбанковские расчеты - М.: 2012. - 359 с.

11. Богатко А.Н. Основы экономического анализа хозяйствующего объекта.- М.: Финансы и статистика, 2011. - 208 с.

12. Богомолов А.Н. Управление дебиторской и кредиторской задолженностью как элемент системы внутреннего контроля в организации. // Современный бухучет.-2011.-№5. - С.27.

13. Брюков В.Г. Переход на безналичные расчеты как альтернатива наличному денежному обращению // Расчеты и операционная работа в коммерческом банке. 2013. N 2.

14. Воронцова С.В. К вопросу о правовом обеспечении деятельности по предоставлению банковских услуг в части оборота электронных платежей // Правовые вопросы связи. 2012. N 1.

15. Деньги, кредит, банки: учебн./ под. ред. д.эк. наук, проф. О.И. Лаврушина.- М.: 2013 - 425 с.

16. Иванов В.Ю. Мобильные платежные услуги операторов связи в рамках законодательства о национальной платежной системе // Банковское право. 2012. N 6.

17. Карташов А.В. Национальная платежная система: оценка эффективности механизма правового регулирования // Банковское право. 2012. N 2.

18. Карчевский С.П. Осуществление безналичных расчетов: новая система в действии // Расчеты и операционная работа в коммерческом банке. 2012. N 6.

19. Козлова И., Ковшова М. Теоретические основы осуществления межбанковских расчетов. // Ресурсы, информация, снабжение, конкуренция. - 2011. - № 4. - С. 653-656;

20. Козлова И.В., Дуброва М.В. Инновационные технологии в процессе осуществления межбанковских расчетов как способ повышения конкурентоспособности коммерческого банка. // Ресурсы, информация, снабжение, конкуренция. - 2013. - № 3. - С. 190-192;

21. Кочергин Д.А. Системы электронных денег: классификация и характеристика элементов//Банковское дело №2. 2011. - 358 с.

22. Овсейко С.В. Обман в расчетных операциях: распределение рисков и ответственность сторон // Юрист. 2012. N 7.

23. Правовые основы бухгалтерского и налогового учета и аудита в РФ. Учеб. - М.: Юристъ, 2011. - 255 с.

24. Савицкая Г.В. Экономический анализ: Учеб./ Г.В. Савицкая - 8-е изд., перераб. - М.: Новое знание, 2012. - 375 с.

25. Селезнева Н.Н., Ионова А.Ф. Финансовый анализ. Управление финансами - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2012 - 639 с.

26. Сиземова О.Б. Структурные особенности российской банковской системы и их влияние на развитие межбанковских расчетных правоотношений // Банковское право. 2012. N 5.

27. Усоскин В. М. Белоусова В. Ю. Платежные системы и организация расчетов в коммерческом банке. Москва: Изд. дом Высшей школы экономики. 2012. - 190 с.

28. Федоранич С. Вторая жизнь аккредитива // ЭЖ-Юрист. 2013. N 5.

29. Финансовый менеджмент: теория и практика: учебник / Под ред.Стояновой Е.С. - 5-е изд. Перераб. и доп. - М.: Изд-во «Перспектива», 2013. - 656с.

30. Финансы предприятий, организаций: Учеб./под ред. проф. Н.В. Колчиной. - 3-е изд., перераб. и доп. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2013. - 368 с.

31. Финансы, налоги, кредит: Учеб./под ред. Емельянова А.М. - М.: РАГС, 2011. - 546 с.

32. Хахонова Н.Н. Учет, аудит и анализ денежных потоков предприятий и организаций. - М.: ИКЦ «МарТ», 2012. - 304 с.

33. Четыркин Е.М. Методы финансовых и коммерческих расчетов. - М.: «Дело», 2011. - 320 с.

34. Шевчук М.В. Правовая природа электронных денежных средств // Юрист. 2012. N 12.

35. Шуремов Е. Управление дебиторской задолженностью // Экономика и жизнь - 2013. - №14.- С.31.

Размещено на Allbest.ru