План счетов бухгалтерского учета – основа системы организации учета

сырье и материалы по учетным ценам - 1250000 руб., отклонение - +20000 руб.

10/1

60

1270000

2.

Счет-фактура магазина. Накладная-требование. Поступили на склад прочие материалы, в том числе:

от подотчетных лиц по учетным ценам - 4500 руб., отклонение - +400 руб.;

10/6

71

4900

отходы от производства хлеба Бородинского по учетным ценам - 6200 руб., отклонение - +500 руб.

10/6

20/А

6700

3.

Лимитно-заборные карты. Отпущены со склада сырье и материалы по учетным ценам на производство продукции:

Хлеб Бородинский

Хлеб Ржаной

Итого:

20/А

20/Б

10/1

10/1

1275000

360000

1635000

4.

Справки бухгалтерии. Списаны отклонения от учетной стоимости по сырью и материалам на производство продукции:

Хлеб Бородинский

Хлеб Ржаной

Итого:

20/А

20/Б

10/1

10/1

70423,35

19884,24

90307,59

5.

Лимитно-заборные карты. Отпущены со склада прочие материалы по учетным ценам:

на хозяйственные нужды основных цехов

в ремонтно-механическую мастерскую

на общехозяйственные нужды

на строительство корпуса основного цеха

Итого:

25

23

26

08

10/6

10/6

10/6

10/6

115400

120300

15200

130600

381500

6.

­ Справки бухгалтерии. Списаны отклонения от учетной стоимости по прочим материалам:

­ на хозяйственные нужды основных цехов

­ в ремонтно-механическую мастерскую

­ на общехозяйственные нужды

­ на строительство корпуса основного цеха

Итого:

25

23

26

08

10/6

10/6

10/6

10/6

10029,76

10455,63

1321,08

11350,84

33157,31

7.

Приходно-кассовый ордер. Оприходованы в кассу наличные деньги, полученные с расчетного счета для выплаты заработной платы работникам за вторую половину марта 2009 г. и на командировки.

50

51

6442000

8.

Расходные кассовые ордера. Выданы наличные деньги из кассы:

­ в погашение задолженности по заработной плате

­ под отчет на командировочные расходы

Итого:

70

71

50

50

6424000

18000

6442000

9.

Разработочная таблица. Табеля учета рабочего времени, наряды на сдельную работу, сменные рапорта. Начислена и распределена по направлениям затрат заработная плата за август:

­ рабочим за изготовление хлеба Бородинского

­ рабочим за изготовление хлеба Ржаного

­ рабочим за строительство корпуса основного цеха

­ административно-управленческому и обслуживающему персоналу основных цехов

­ административно-управленческому персоналу организации, работникам общехозяйственных служб и складов

Итого:

20/А

20/Б

08

25

26

70

70

70

70

70

3500000

2400000

960000

1900000

840000

9600000

10.

Начислен единый социальный налог:

Рабочим за изготовление хлеба Бородинского

­ на социальное страхование (2,9%)

­ в пенсионный фонд (20%)

­ по обязательному медицинскому страхованию (3,1%)

20/А

69

101500

700000

108500

Рабочим за изготовление хлеба Ржаного

­ на социальное страхование (2,9%)

­ в пенсионный фонд (20%)

­ по обязательному медицинскому страхованию (3,1%)

Рабочим за строительство корпуса основного цеха

­ на социальное страхование (2,9%)

­ в пенсионный фонд (20%)

­ по обязательному медицинскому страхованию (3,1%)

Административно-управленческому и обслуживающему персоналу основных цехов

­ на социальное страхование (2,9%)

­ в пенсионный фонд (20%)

­ по обязательному медицинскому страхованию (3,1%)

Административно-управленческому персоналу организации, работникам общехозяйственных служб и складов

­ на социальное страхование (2,9%)

­ в пенсионный фонд (20%)

­ по обязательному медицинскому страхованию (3,1%)

Итого:

20/Б

08

25

26

69

69

69

69

69600

480000

74400

27840

192000

29760

55100

380000

58900

24360

168000

26040

2496000

11.

Платежные поручения. Перечислена с расчетного счета задолженность:

­ поставщикам

­ бюджету

­ банку в погашение краткосрочного кредита

Итого:

60

68

66

51

51

51

1800000

280100

130800

2210900

12.

Выписка банка с валютного счета. Платежное поручение. Перечислена задолженность поставщику.

60

52

15050

13.

Счета поставщиков. Расчет-распределение затрат энергоресурсов. Приняты к оплате счета «Энергосбыта» и «Водоканала» за потребленные электроэнергию и воду:

­ оборудование основных цехов

­ на хозяйственные нужды основных цехов

­ на общехозяйственные нужды

­ в ремонтно-механической мастерской

Итого:

25

25

26

23

60

60

60

60

6592000

250000

135000

150000

7127000

14.

Расчет амортизации основных средств. Начислена амортизация основных средств, эксплуатируемых в:

­ основных цехах, цеховых кладовых

­ общехозяйственных службах, отделах, складах

­ ремонтно-механической мастерской

Итого:

5

26

23

02

02

02

1020000

90000

170000

1280000

15.

Справка бухгалтерии. Начислена амортизация нематериальных активов, используемых общехозяйственными службами.

26

05

13400

16.

Приходный кассовый ордер. Оприходованы в кассу наличные деньги, полученные с расчетного счета, для выдачи аванса работникам за первую половину апреля.

50

51

4520000

17.

Расходный кассовый ордер. Выдан аванс работникам организации за первую половину апреля.

70

50

4520000

18.

Авансовые отчеты. Списаны расходы на командировки работников, связанные с управлением организации.

26

71

20000

19.

Акт (накладная). Приходуются основные средства, внесенные учредителями в счет их вкладов в уставный капитал.

08

01

75

08

870000

870000

20.

Разработочная таблица. Произведены удержания из заработной платы, начисленной работникам за апрель:

­ подоходного налога

­ алиментов

Итого:

70

70

68

76

790000

75000

865000

21.

Справка бухгалтерии. Начислен резерв предстоящих расходов и платежей (ремонтный фонд на ремонт оборудования основных цехов).

25

96

600000

22.

Счет ОАО «Минскремстрой». Принят к оплате счет подрядной организации за работу по ремонту оборудования основных цехов.

25

60

45000

23.

Разработочные таблицы. Распределены и списаны затраты ремонтно-механической мастерской на услуги по ремонту:

­ оборудования основных цехов

­ инвентаря общехозяйственного назначения

Итого:

25

26

23

23

338066,72

112688,91

450755,63

24.

Справка бухгалтерии. Распределены и списаны общепроизводственные расходы на производство продукции:

Хлеб Бородинский

Хлеб Ржаной

Итого:

20/А

20/Б

25

25

6741646,6

4622849,88

11364496,48

25.

Справка бухгалтерии. Распределены и списаны общехозяйственные расходы на производство продукции:

Хлеб Бородинский

Хлеб Ржаной

Итого:

20/А

20/Б

26

26

857802,05

588207,94

1446009,99

26.

Товарные накладные. Приходуется на склад изготовленная продукция по фактической себестоимости

Хлеб Бородинский - 10900 батонов.

Хлеб Ржаной - 5415 батонов.

Итого:

43/А

43/Б

20/А

20/Б

13291872

8567342,06

21859214,06

27.

Товарно-транспортные накладные. Отгружена покупателям продукция по продажным ценам

62

90

29343000

28.

Счет автохозяйства. Принят к оплате счет за доставку готовой продукции до станции отправления.

44

60

63000

29.

Выписка банка с расчетного счета. Платежные требования, платежные поручения. Поступили на расчетный счет:

­ выручка за отгруженную продукцию

­ задолженность разных организаций дебиторов

Итого:

51

51

62

76

29343000

90800

29433800

30.

Справка бухгалтерии. Списана фактическая себестоимость реализованной продукции:

Хлеб Бородинский - 9100 батонов

Хлеб Ржаной - 4600 батонов

Итого:

90

90

43/А

43/Б

11117561

7292656

18410217

31.

Справка бухгалтерии. Списаны расходы, связанные с продажей продукции.

90

44

52059,48

32.

Расчет налогов в бюджет. Начислена задолженность бюджету по налогам с выручки (НДС, акцизы)

90

68

4065000

33.

Справка бухгалтерии. Списан финансовый результат от реализации готовой продукции.

90

99

6815723,52

34.

Расчетов налогов в бюджет. Начислен налог на прибыль.

99

68

1464367

Итого:

176125558,1

Аналитический учет

43/А «Готовая продукция» - Хлеб Бородинский
Дебет (приход)	Кредит (расход)
Номер операции	Количество, шт.	Себестоимость единицы, руб.	Сумма, руб.	Номер операции	Количество, шт.	Себестоимость единицы, руб.	Сумма, руб.
Сальдо на 01.04.	186	1354,84	252000
26.	10900	1219,44	13291872	30.	9100	1221,71	11117561
Обороты за апрель	10900	1219,44	13291872	Обороты за апрель	9100	1221,71	11117561
Итого с остатком на начало месяца	11086	1221,71	13543872
Сальдо на 01.05.	1986		2426311

43/Б «Готовая продукция» - Хлеб Ржаной
Дебет (приход)	Кредит (расход)
Номер операции	Количество, шт.	Себестоимость единицы, руб.	Сумма, руб.	Номер операции	Количество, шт.	Себестоимость единицы, руб.	Сумма, руб.
Сальдо на 01.04.	95	1768,42	168000
26.	5415	1582,15	8567342,06	30.	4600	1585,36	7292656
Обороты за апрель	5415	1582,15	8567342,06	Обороты за апрель	4600	1585,36	7292656
Итого с остатком на начало месяца	5510	1585,36	8735342,06
Сальдо на 01.05.	910		1442686,06

10/1 «Сырье и материалы»
Дебет (приход)	Кредит (расход)
Номер операции	По учетной стоимости	Отклонения	Фактическая себестоимость	Номер операции	По учетной стоимости	Отклонения	Фактическая себестоимость
Сальдо на 01.04.	3638300	250000	3888300
1.	1250000	20000	1270000
				3.	1635000		1635000
				4.		90307,59	90307,59
Обороты за апрель	1250000	20000	1270000	Обороты за апрель	1635000	90307,59	1725307,59
Итого с остатком на начало месяца	4888300	270000	5158300
Сальдо на 01.05.	3253300	179692,41	3432992,41

10/6 «Прочие материалы»
Дебет (приход)	Кредит (расход)
Номер операции	По учетной стоимости	Отклонения	Фактическая себестоимость	Номер операции	По учетной стоимости	Отклонения	Фактическая себестоимость
Сальдо на 01.04.	680800	59200	740000
2.	4500	400	4900
2.	6200	500	6700
				5.	381500		381500
				6.		33157,31	33157,31
Обороты за апрель	10700	900	11600	Обороты за апрель	381500	33157,31	414657,31
Итого с остатком на начало месяца	691500	60100	751600
Сальдо на 01.05.	310000	26942,69	336942,62

Счет 20/А «Основное производство по Хлебу Бородинскому»
Дебет	Кредит
Номер операции	Сумма, руб.	Номер операции	Сумма, руб.
НЗП на 01.04.2009 г.	2694100
3.	127500	2.	6700
4.	70423,35	26.	13291872
9.	3500000
10.	910000
24.	6741646,6
25.	857802,05
Оборот за апрель	13354872	Оборот за апрель	13298572
НЗП на 01.05.2009 г.	2750400

Счет 20/Б «Основное производство по Хлебу Ржаному»
Дебет	Кредит
Номер операции	Сумма, руб.	Номер операции	Сумма, руб.
НЗП на 01.04.2006 г.	414500
3.	360000	26.	8567342,06
4.	19884,24
9.	2400000
10.	624000
24.	4622849,88
25.	588207,94
Оборот за апрель	8614942,06	Оборот за апрель	8567342,06
НЗП на 01.05.2009 г.	460300

Синтетический учет

01 «Основные средства» Д К Сн. 12454600 19) 870000 Об. 870000 Об. 0 Ск. 13324600	02 «Амортизация основных средств» Д К Сн. 1316050 14) 1280000 Об. Об. 1280000 Ск. 2596050
04 «Нематериальные активы» Д К С. 698000 Об. 0 Об. 0 Ск. 698000	05 «Амортизация нематериальных активов» Д К Сн. 94000 15) 13400 Об. 0 Об. 13400 Ск. 107400
08 «Вложения во внеоборотные активы» Д К Сн. 920000 5) 130600 19) 870000 ) 11350,84 9) 960000 10) 249600 ) 870000 Об. 2221550,84 Об. 870000 Ск. 2271550,84	10 «Материалы» Д К Сн. 4628300 1) 12700 3) 1635000 2) 11600 4) 90307,59 ) 381500 6) 33157,31 Об. 1281600 Об. 2139964,9 Ск. 3769935,1
20 «Основное производство» Д К Сн. 3106800 3) 1635000 2) 6700 4) 90307,59 26) 21859214,06 9) 5900000 10) 1534000 24) 11364496,48 25) 1446009,99 Об. 21969814,06 Об. 21865914,06 Ск. 3210700	23 «Вспомогательное производство» Д К Сн. 0 5) 120300 23) 450755,63 6) 10455,63 13) 150000 14) 170000 Об. 450755,63 Об. 450755,63 Ск. 0
25 «Общепроизводственные расходы» Д К Сн. 5) 115400 24) 11364496,48 6) 10029,76 9) 1900000 10) 494000 13) 6842000 14) 1020000 21) 600000 22) 45000 23) 338066,72 Об. 11364496,48 Об. 11364496,48	26 «Общехозяйственные расходы» Д К Сн. 5) 15200 25) 1446009,99 6) 1321,08 9) 840000 10) 218400 13) 135000 14) 90000 15) 13400 18) 20000 23) 112688,91 Об. 1446009,99 Об. 1446009,99
43 «Готовая продукция» Д К Сн. 420000 26) 21859214,06 30) 18410217 Об. 21859214,06 Об. 18410217 Ск. 3868997,06	44 «Расходы на продажу» Д К Сн. 28) 63000 31) 52059,48 Об. 63000 Об. 52059,48 Ск. 10940,52
50 «Касса» Д К Сн. 18000 7) 6442000 8) 6442000 16) 4520000 17) 4520000 Об. 10962000 Об. 10962000 Ск. 18000	51 «Расчетные счета» Д К Сн. 16082000 29) 29433800 7) 6442000 11) 2210900 16) 4520000 Об. 29433800 Об. 13172900 Ск. 32342900
52 «Валютные счета» Д К Сн. 54180 12) 15050 Об. 0 Об. 15050 Ск. 39130	58 «Финансовые вложения» Д К Сн. 500000 Об. 0 Об. 0 Ск. 500000
60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» Д К Сн. 1562000 11) 1800000 1) 1270000 12) 15050 13) 7127000 21) 45000 28) 63000 Об. 1815050 Об. 8505000 Ск. 8251950	62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» Д К Сн. 42000 27) 29343000 29) 29343000 Об. 29343000 Об. 29343000 Ск. 42000
66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» Д К Сн. 500904 11) 130800 Об. 130800 Об. 0 Ск. 370104	68 «Расчеты по налогам и сборам» Д К Сн. 280100 11) 280100 20) 790000 32) 4065000 33) 1464367 Об. 280100 Об. 6319367 Ск. 6319367
69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» Д К Сн. 321200 10) 2496000 Об. 0 Об. 2496000 Ск. 2817200	70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» Д К Сн. 6424000 8) 6424000 9) 9600000 17) 4520000 20) 865000 Об. 11809000 Об. 9600000 Ск. 4215000
71 «Расчеты с подотчетными лицами» Д К Сн. 15300 8) 18000 2) 4900 18) 20000 Об. 18000 Об. 24900 Ск. 8400	75 «Расчеты с учредителями» Д К Сн. 1260000 19) 870000 Об. 0 Об. 870000 Ск. 390000
76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» Д К Сн. 224100 20) 75000 29) 90800 Об. 0 Об. 165800 Ск. 58300	80 «Уставный капитал» Д К Сн. 17000000 Об. 0 Об. 0 Ск. 17000000
82 «Резервный капитал» Д К Сн. 140000 Об. 0 Об. 0 Ск. 140000	83 «Добавленный капитал» Д К Сн. 840000 Об. 0 Об. 0 Ск. 840000

85

84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» Д К Сн. 10024000 Об. 0 Об. 0 Ск. 10024000	90 «Продажи» Д К 30) 18410217 27) 29343000 31) 52059,48 32) 4065000 33) 6815723,52 Об. 29343000 Об. 29343000
91 «Прочие доходы и расходы» Д К Сн. 2441500 Об. 0 Об. 0 Ск. 2441500	96 «Резервы предстоящих расходов» Д К Сн. 74600 21) 600000 Об. 0 Об. 600000 Ск. 674600
97 «Расходы будущих периодов» Д К Сн. 120000 Об. 0 Об. 0 Ск. 120000	99 «Прибыли и убытки» Д К Сн. 4323926 33) 1464367 33) 6815723,52 Об. 1464367 Об. 6815723,52 Ск. 9675282,52

Бухгалтерский баланс на 1 мая 2009 года

АКТИВ	Код показателя	На начало отчетного года	На конец отчетного периода
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Нематериальные активы	110	604000	590600
Основные средства	120	11138550	10728550
Незавершенное строительство	130	920000	2271550,84
Доходные вложения в материальные ценности	135	-	-
Долгосрочные финансовые вложения	140	500000	500000
Отложенные налоговые активы	145	-	-
Прочие внеоборотные активы	150	-	-
ИТОГО по разделу I	190	13162550	14090700,84
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Запасы	210	8275100	10980510,55
в том числе: сырье, материалы и другие аналогичные ценности		4628300	3769935,1
животные на выращивании и откорме		-	-
затраты в незавершенном производстве		3106800	3221640,39
готовая продукция и товары для перепродажи		420000	3868935,06
товары отгруженные		-	-
расходы будущих периодов		120000	120000
прочие запасы и затраты		-	-
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям	220	-	-
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты)	230	-	-
в том числе покупатели и заказчики		-	-
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)	240	1499400	456700
в том числе покупатели и заказчики		-	-
Краткосрочные финансовые вложения	250	-	-
Денежные средства	260	16154180	32400030
Прочие оборотные активы	270	-	-
ИТОГО по разделу II	290	25928680	43837240,55
БАЛАНС	300	39091230	57927941,39

ПАССИВ	Код показа- теля	На начало отчетного периода	На конец отчетного периода
III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ Уставный капитал	410	17000000	17000000
Собственные акции, выкупленные у акционеров		(-)	(-)
Добавочный капитал	420	840000	840000
Резервный капитал	430	140000	140000
в том числе: резервы, образованные в соответствии с законодательством		-	-
резервы, образованные в соответствии с учредительными документами		-	-
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)	470	11906426	17257720,39
ИТОГО по разделу III	490	29886426	35237720,39
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Займы и кредиты	510	-	-
Отложенные налоговые обязательства	515	-	-
Прочие долгосрочные обязательства	520	-	-
ИТОГО по разделу IV	590	-	-
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Займы и кредиты	610	500904	370104
Кредиторская задолженность	620	8629300	21645517
в том числе: поставщики и подрядчики		1562000	8251950
задолженность перед персоналом организации		6424000	4215000
задолженность перед государственными внебюджетными фондами		321200	2817200
задолженность по налогам и сборам		280100	6319367
прочие кредиторы		42000	42000
Задолженность перед участниками (учредителями) по выплате доходов	630	-	-
Доходы будущих периодов	640	-	-
Резервы предстоящих расходов	650	74600	674600
Прочие краткосрочные обязательства	660	-	-
ИТОГО по разделу V	690	9204804	22690221
БАЛАНС	700	39091230	57927941,39

Заключение

Все хозяйственные процессы на предприятии систематизированы в учёте по однородности их происхождения в «План счетов бух. учёта».

Планом счётов бухгалтерского учёта называется перечень регистров учета, который позволяет всем предприятиям вести раздельный учёт имущества, источников средств предприятия и совершаемых операций по единой методологии принятой в России. Он обеспечивает всестороннее, взаимосвязанное и единообразное отражение однородных фактов хозяйственной деятельности (финансовых, хозяйственных операций и др.). План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций с учетом изменений приказа Минфина России от 07.05.2003 №38н ПБУ 18/02 состоит из 8 разделов основных счетов и 11 забалансовых счетов. Для достижения единообразия в ведении бухгалтерского учета в дополнение к Плану счетов Министерством финансов разработана Инструкция, в которой приводятся характеристика каждого счета и базовая схема отражения показателей на нем.

Основой при разработке плана счетов является требуемый для контроля выбор основных счетов синтетического учета. С этой целью разрабатывается экономически обоснованный перечень синтетических счетов, необходимых для учета хозяйственной деятельности.

Существуют различные модели построения планов счетов. Из них, прежде всего, выделяют матричную и линейную модели. Матричная модель - группировку счетов, построенную в виде матрицы, в которой выделяются группы и классы счетов. Внутри групп и классов, в свою очередь, выделяются подклассы; подгруппы и сами счета. Линейная модель - группировка счетов путем простого перечисления в определенном порядке.

Таким образом, в курсовой работе раскрыты сущность и назначение Плана счетов, дана краткая его характеристика, а так же описаны направления его совершенствования.

Список используемой литературы

1. Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению: Приказ Минфина РФ от 31.10.2000 №94н (ред. от 07.05.2003).

2. Адамов Н.А. Основы бухгалтерского учета. - С.-Пб.: Питер, 2007.

3. Алборов Р.А. Принципы и основы бухгалтерского учета. - М.: КноРус, 2006.

4. Бородин В.А. Бухгалтерский учет. - М.: ИНФРА-М, 2006.

5. Бочкарева И.И. Бухгалтерский учет. - М.: Проспект, 2006.

6. Вещунова Н.Л. Бухгалтерский учет. - М.: Проспект, 2007.

7. Воронина Л.И. Теория Бухгалтерского учета. - М.: Проспект, 2006.

8. Гусева Т.М. Основы бухгалтерского учета: Теория, практика, тесты. - М.: Юрайт-М, 2004.

9. Каморджанова Н.А. Бухгалтерский учет. - С.-Пб.: Питер, 2005.

10. Кеворкова Ж.А. План и корреспонденция счетов бухгалтерского учета: Практическое пособие. - М.: Проспект, 2007.

11. Кизилов А.Н. Теория Бухгалтерского учета. - М.: Эксмо, 2006.

12. Кожинов В.Я. Бухгалтерский учет. - М.: ИНФРА-М, 2006.

13. Медведев М.Ю. Теория Бухгалтерского учета. - М.: Омега-Л, 2006.

14. Нечитайло А. Теория бухгалтерского учета. - С.-Пб.: Питер, 2005.

15. Новодворский В.Д. Бухгалтерский учет на малых предприятиях. - М.: Проспект, 2007.

16. Полковский Л.М. Теория Бухгалтерского учета. - М.: ИНФРА-М, 2005.

17. Пономарева С.В. Бухгалтерский учет. - М.: Вектор, 2005.

18. Русалева Л.А. Теория Бухгалтерского учета. - М.: Феникс, 2003.

19. Слезингер Ю.В. Бухгалтерский учет в вопросах и ответах. - М.: Лига, 2005.