Методика та організація формування звітної інформації для балансу підприємства, аналіз і аудит фінансового стану підприємства

Висновки та пропозиції

Бухгалтерський Баланс є способом економічного групування і узагальненого відображення у грошовій оцінці стану господарських засобів за складом і розміщенням та за джерелами їх утворення і цільовим призначенням на певну дату. Положенням (стандартом) бухгалтерського обліку 1 "Загальні вимоги до фінансової звітності" Баланс визначено як звіт про фінансовий стан підприємства, який відображає на певну дату його активи, зобов'язання і власний капітал. Зміст і форма Балансу, а також загальні вимоги щодо визначення і розкриття змісту його статей встановлені Положенням (стандартом) бухгалтерського обліку 2 "Баланс". Норми цього Положення (стандарту) застосовуються до Балансів підприємства, організацій та інших юридичних осіб всіх форм власності, крім банків і бюджетних установ.

Під фінансовим станом розуміється здатність підприємства фінансувати свою діяльність. Воно характеризується забезпеченістю фінансовими ресурсами, необхідними для нормального функціонування підприємства, доцільністю їхнього розміщення й ефективністю використання, фінансовими взаєминами з іншими юридичними і фізичними особами, платоспроможністю і фінансовою стійкістю.

В даній роботі розглядається методика та організація формування звітної інформації для Балансу підприємства, аналіз і аудит фінансового стану Державного підприємства Ізмаїльський морський торговельний порт за 2008 рік.

Основними видами діяльності порту є виконання вантажно-розвантажувальних робіт з обробки транспортних засобів та супутних робіт.

З основних економічних характеристик порта можна зазначити, що фінансовий стан підприємства характеризується як нестійкий, що пов'язано з порушенням платоспроможності, за якої ще існує можливість установлення рівноваги за рахунок поповнення джерел власних засобів і збільшення оборотних засобів, а також додаткового залучення довгострокових кредитів і позикових засобів (тобто нестійкість не передкризова). Фінансова нестійкість вважається у такій ситуації допустимою, оскільки величина короткострокових кредитів і позикових засобів, що залучається для формування запасів і витрат, не перевищує сумарної вартості виробничих запасів, готової продукції і товарів (найбільш ліквідної частини запасів і витрат), тобто виконуються такі умови: виробничі запаси плюс готова продукція і товари (за собівартістю) більші або дорівнюють короткостроковим кредитам і позиковим засобам, які беруть участь у формуванні запасів і витрат.

Враховуючи сказане - всі недоліки, на які вказувалося при розгляді стану, структури й динаміки майна підприємства і джерел його утворення; фінансової незалежності підприємства; платоспроможності підприємства є вкрай негативними, але не кризовими й заходи, що запропоновувалися нами по їх вдосконаленню спрямовані на більше поліпшення відповідних характеристик - визначено можливе покращення рівня загальної ліквідності, збільшення оборотності активів й зменшення тривалості одного оборота активів, збільшення оборотності запасів й зменшення терміну одного обороту запасів, перекриття нестатка власних оборотних коштів й нестатка джерел формування запасів і витрат.

За результатами проведеного дослідження щодо аудиту фінансового стану ДП Ізмаїльський морський торговельний порт надано наступний аудиторський висновок:

аудитор перевірив - реєстри синтетичного та аналітичного обліку, реєстри зведеної інформації (Журнали-ордери, Головну книгу, оборотно-сальдову відомість).

під час аудиторської перевірки були проаналізовані бухгалтерські принципи, які використовувались, розглянуті принципи оцінки матеріальних статей Балансу, прийняті керівництвом ДП „Ізмаїльський морський торговельний порт”.

надана аудиторам інформація достатня для висновку.

за розглядаємий період підтверджується повнота, достовірність та своєчасність відображення господарських операцій у відомостях синтетичного, аналітичного обліку та фінансовій звітності й Балансу ДП „Ізмаїльський морський торговельний порт”.

стосовно фінансового стану підприємства:

Надлишок власних оборотних засобів; надлишок власних і довгострокових залучених джерел формування запасів і витрат мають від'ємне значення й тільки надлишок загальної величини основних джерел формування запасів і витрат має позитивне значення й тримірний показник фінансової ситуації виглядає як на початок, так і на кінець звітного періоду як (0, 0, 1), що й відповідає умовам визначення фінансового стану підприємства як нестійкого.

Список використаної літератури

1. Конституція України № 254к/96-ВР від 28.06.1996;

2. Господарський кодекс України N 436-IV від 16 січня 2003 року;

3. Цивільний кодекс України N 435-IV від 16 січня 2003 року;

4. Закон України „Про аудиторську діяльність” від 22 квітня 1993 рокуза N 3125-XII

5. Закон України «Про бухгалтерський облік і фінансову звітність в Україні» ВР від 16.07.1999 № 996-XIV остання редакція 22.06.2000р.

6. Наказ Міністерства фінансів №291 від 30.11.1999р. про затвердження Інструкції про застосування плану рахунків бухгалтерського обліку (зареєстровано Міністерством юстиції України 21.12.1999р. під № 892/4186

7. Положення (стандарт) бухгалтерського обліку №1 "Загальні вимоги до фінансової звітності",Затверджено Наказом Мінфіна №87 від 31.03.1999;

8. Положення (стандарт) бухгалтерського обліку №2 "Баланс",Затверджено Наказом Мінфіна №87 від 31.03.1999;

9. Положення (стандарт) бухгалтерського обліку №3 "Звіт про фінансові результати", Затверджено Наказом Мінфіна №87 від 31.03.1999;

10. Положення (стандарт) бухгалтерського обліку №4 "Звіт про рух грошових коштів",Затверджено Наказом Мінфіна №87 від 31.03.1999;

11. Положення (стандарт) бухгалтерського обліку №5 "Звіт про власний капітал",Затверджено Наказом Мінфіна №87 від 31.03.1999;

12. Положення (стандарт) бухгалтерського обліку №6 "Виправлення помилок і зміни у фінансових звітах",Затверджено Наказом Мінфіна №137 від 28.05.1999;

13. Положення (стандарт) бухгалтерського обліку №7 "Основні засоби",Затверджено Наказом Мінфіна №92 від 27.04.2000;

14. Положення (стандарт) бухгалтерського обліку №8 "Нематеріальні активи",Затверджено Наказом Мінфіна №242 від 18.10.1999;

15. Положення (стандарт) бухгалтерського обліку №9 "Запаси", Затверджено Наказом Мінфіна №246 від 20.10.1999;

16. Положення (стандарт) бухгалтерського обліку №10 "Дебіторська заборгованість",Затверджено Наказом Мінфіна №237 від 08.10.1999;

17. Положення (стандарт) бухгалтерського обліку №12 "Фінансові інвестиції", Затверджено Наказом Мінфіна №91 від 26.04.2000;

18. Положення (стандарт) бухгалтерського обліку №13 "Фінансові інструменти", Затверджено Наказом Мінфіна №559 від 30.11.2001;

19. Положення (стандарт) бухгалтерського обліку №14 "Оренда",Затверджено Наказом Мінфіна №181 від 28.07.2000;

20. Положення (стандарт) бухгалтерського обліку №15 "Дохід", Затверджено Наказом Мінфіна №290 від 29.11.1999;

21. Положення (стандарт) бухгалтерського обліку №16 "Витрати", Затверджено Наказом Мінфіна №318 від 31.12.1999;

22. Положення (стандарт) бухгалтерського обліку №17 "Податок на прибуток", Затверджено Наказом Мінфіна №353 від 28.12.2000;

23. Положення (стандарт) бухгалтерського обліку №18 "Будівельні контракти", Затверджено Наказом Мінфіна №205 від 28.04.2001;

24. Положення (стандарт) бухгалтерського обліку №19 "Об'єднання підприємств", Затверджено Наказом Мінфіна №163 від 07.07.1999;

25. Положення (стандарт) бухгалтерського обліку №20 "Консолідована фінансова звітність", Затверджено Наказом Мінфіна №176 від 30.07.1999;

26. Положення (стандарт) бухгалтерського обліку №21 "Вплив змін валютних курсів", Затверджено Наказом Мінфіна №193 від 10.08.2000;

27. Положення (стандарт) бухгалтерського обліку №22 "Вплив інфляції",Затверджено Наказом Мінфіна №147 від 28.02.2002;

28. Положення (стандарт) бухгалтерського обліку №23 "Розкриття інформації щодо пов'язаних сторін", Затверджено Наказом Мінфіна №303 від 18.06.2001;

29. Положення (стандарт) бухгалтерського обліку №24 "Прибуток на акцію", Затверджено Наказом Мінфіна №344 від 16.07.2001;

30. Положення (стандарт) бухгалтерського обліку №25 "Фінансовий звіт суб'єкта малого підприємництва", Затверджено Наказом Мінфіна №39 від 25.02.2000;

31. Положення (стандарт) бухгалтерського обліку №26 "Виплати працівникам", Затверджено Наказом Мінфіна №601 від 28.10.2003;

32. Положення (стандарт) бухгалтерського обліку №28 "Зменшення корисності активів", Затверджено Наказом Мінфіна №817 від 24.12.2004;

33. Анализ хозяйственной деятельности и промышленности / Под ред. В. И. Стражева. -- Минск: Высш. шк., 2002. -- 398 с.

34. Баканов М. И., Шеремет А. Д. Теория экономического анализа. -- М.: Финансы и статистика, 2003. -- 285 с.

35. Бандурка А. М, Червяков И. М., Посылкина О. В. Финансово-экономический анализ: Учеб. -- Харьков: Ун-т внутр. дел, 2000.--394 с.

36. Бодюк А.В. Методичні й нормативно-правові аспекти аудиту підприємницької діяльності. Монографія - К. Кондор - 2005 - 356;

37. Бондар М.І. Аудит в АПК. Навчальний посібник (рек. МОН України) - К. КНЕУ - 2003 - 188 ;

38. Бондаренко Н.О., Понікоров В.Д., Попова С.М. Аудит суб'єктів підприємницької діяльності. Навчальний посібник для ВНЗ (рек. МОН України) -К. ЦУЛ - 2004 - 300;

39. Бутинець Ф. Ф., Мних Є. В., Олійник С.. В. Економічний аналіз. Практикум: Навч. посібник. -- Житомир: ЖІТІ, 2000. --416 с.

40. Бутинець Ф.Ф. Аудит. Підручник для ВНЗ (затв. МОН України).- 3-е вид. - Житомир. Рута - 2005 - 512;

41. Бутинець Ф.Ф., Шигун М.М. / За ред. Бутинця Ф.Ф. Моделі і методи прийняття рішень в аналізі та аудиті. Навчальний посібник - Житомир. Рута- 2004 - 352;

42. Герасимович А.М., Кірейцев А.М., Осадчий Ю.І. та ін. / За ред. Бутинця Ф.Ф. Бухгалтерський фінансовий облік. Підручник для ВНЗ спеціальності "Облік і аудит" (затв. МОН України).- 5-е вид. - Житомир. Рута - 2003 - 726;

43. Дорош Н.І. Аудит: методологія і організація. Монографія - К. Знання - 2001 - 402 ;

44. Загородній А.Г., Корягін М.В., Єлісєєв А.В., Полякова Л.М. та ін. Аудит: теорія і практика. Навчальний посібник.- 2-е вид. - Львів. Львівська політехніка - 2004 - 456;

45. Івахненко В. М. Курс економічного аналізу: Навч. посібник. -- К.: Знання-Прес, 2000. -- 207 с

46. Івахненко В. М., Горбаток М. І., Льовочкін В. С. Економічний аналіз. -- К.: КНЕУ, 2001. -- 176 с

47. Іващенко В. /., Болюх М. А. Економічний аналіз господарської діяльності. -- К.: КНЕУ, 2001. -- 204 с

48. Кадуріна Л.О. Основи аудиту. Навчальний посібник для економічних спеціальностей ВНЗ (рек. МОН України) - К. Слово - 2003 - 184;

49. Ковалев В. В Финансовый анализ. -- 2-е изд., перераб. и доп. -- М.: Финансы и статистика, 2000.

50. Ковалев В. В. и др. Организация бухгалтерского учета на совместных предприятиях. -- М.: Финансы и статистика, 2000. -- Гл. 3.

51. Козак П. А, Герасимович А М. Анализ современного бухгалтерского Баланса на примере конкретного предприятия. -- К.: Техника, 2004.

52. Коробов М. Я. Фінансово-економічний аналіз діяльності підприємств: Навч. посібник. -- К.: «Знання» КОО, 2000. -- 378 с

53. Кулаковская Л.П., Пича Ю.В. Основы аудита. Учебное пособие для ВУЗов (рек. МОН Украины).- 2-е изд. - К. Каравела - 2004 - 496;

54. Курганов В.М. Логистика. Транспорт и склад в цепи поставок товаров. Учебно-практическое пособие-М. Книжный мир-2005-432;

55. Мних В. Є., Ференц І. Д. Економічний аналіз. -- Львів: Армія України, 2000. -- 144 с

56. Негашев Е. В. Анализ финансов предприятий в условиях рынка. -- М.: Высш. шк., 2003.

57. Нікхбахт Н., Гроппелі А. Фінанси. -- К., 2001.

58. Под ред. Резго Г.Я. Транспортное обеспечение коммерческой деятельности. Учебное пособие для ВУЗов -М. ФиС-2005-128;

59. Путягина Л. М. Экономический рейтинг предприятия // Финансы. -- 1999. -- № 2. -- С. 9--13.

60. Рудяк Ю., Пироженко О. Все об учете и организации транспортно-экспедиторской деятельности (библиотека "Фактора")-Х. Фактор-2005-392;

61. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственой деятельности предприятий. ИП «Экоперспектива». -- Минск; Москва, 2000. -- 688 с.

62. Сопко В.В. Бухгалтерский учет в предпринимательстве. -- К.: Техника, 2001.

63. Сопко В.В., Завгородній В.П. Організація бухгалтерського обліку, економічного контролю та аналізу. Підручник для ВНЗ (доп. МОН України) - К. КНЕУ - 2004 - 412;

64. Сост. Симоненко Т.В. Аудиторская деятельность в Украине: права, обязанности и ответственность аудиторов, сертификация и лицензирование аудиторов, порядок проведения аудита, нормативы аудита, банковский аудит (на 1.01.2003) - Х. Конус - 2003 -160;

65. Стоянов Е.А., Стоянова Е. А. Экспертная диагностика и аудит финансово-хозяйственного положения предприятия: Практическое руководство для бухгалтеров, финансистов, руководителей предприятий, аудиторов и работников банков. -- М.: Аудиторская фирма «Аурум», 2003.

66. Суторміна В.М. та ін. Фінанси зарубіжних корпорацій. -- К.: Либідь, 2000.

67. Упор. Роїна О.М. Аудиторська діяльність в Україні (на 1.10.2005) - К. КНТ - 2006 - 248;

68. Усач Б.Ф. Аудит за міжнародними стандартами. Монографія - К. Знання - 2005 - 247;

69. Усач Б.Ф. Аудит. Навчальний посібник.- 3-е вид. - К. Знання-прес - 2004 - 223;

70. Усач Б.Ф., Душко З.О., Колос М.М. Організація і методика аудиту. Підручник (затв. МОН України) - К. Знання - 2006 - 295;

71. Шеремет А.Д., Суйц В.П. Аудит. 4-е изд. Учебник для ВУЗов - М. Инфра-М - 2003 - 410;

72. Шкарабан С. І., СапачовМ. І. та ін. Економічний аналіз діяльності промислових підприємств та об'єднань: Навч. посібник. -- Тернопіль: ТАНГ, 2000 -- 300 с

73. ЯцківТ.І. Теорія економічного аналізу. -- Львів: Світ, 2002. --215 с.

Додаток 1

Баланс Ф.1

Актив	Код рядка	Станом на 01.01.2008р у	Станом на 01.01.2009р
1	2	3	4
І. Необоротні активи
Нематеріальні активи:
залишкова вартість	010
первісна вартість	011
знос	012
Незавершене будівництво:	020	0,0	0,0
Основні засоби:
залишкова вартість	030	35 400,0	37 500,0
первісна вартість	031	51 800,0	55 750,0
знос	032	16 400,0	18 250,0
Довгострокові фінансові інвестиції:
які обліковуються за методом участі в капіталі інших підприємств	040	0,0	0,0
інші фінансові інвестиції	045
Довгострокова дебіторська заборгованість	050
Відстрочені податкові активи	060
Інші необоротні активи	070
Усього за розділом І	080	35 400,0	37 500,0
ІІ.Оборотні активи
Запаси:
виробничі запаси	100	6 200,0	5 850,0
тварини на вирощуванні і відгодівлі	110
незавершене виробництво	120	7 100,0	7 700,0
готова продукція	130	5 000,0	4 000,0
товари	140	0,0	0,0
Векселі одержані	150
Дебіторська заборгованість за товари, роботи, послуги:
чиста реалізаційна вартість	160	1 500,0	1 850,0
первісна вартість	161	1 500,0	1 850,0
резерв сумнівних боргів	162	0,0	0,0
Дебіторська заборгованість за розрахунками:
з бюджетом	170	0,0	0,0
за виданими авансами	180	1 700,0	1 500,0
з нарахованих доходів	190
із внутрішніх розрахунків	200
Інша поточна дебіторська заборгованість	210	320,0	180,0
Поточні фінансові інвестиції	220
Грошові кошти та їх еквіваленти:
в національній валюті	230	25,0	15,0
в іноземній валюті	240	6 200,0	7 500,0
Інші оборотні активи	250	0,0	0,0
Усього за розділом II	260	28 045,0	28 595,0
III. Витрати майбутніх періодів	270	50,0	50,0
БАЛАНС	280	63 495,0	66 145,0
Пасив	Код рядка	Станом на 01.01.2008р у	Станом на 01.01.2009р
1	2	3	4
І. Власний капітал
Статутний капітал	300	50 400,0	50 400,0
Пайовий капітал	310
Додатковий вкладений капітал	320	450,0	500,0
Інший додатковий капітал	330
Резервний капітал	340	20,0	30,0
Нерозподілений прибуток (непокритий збиток)	350	0,0	500,0
Неоплачений капітал	360
Вилучений капітал	370
Усього за розділом I	380	50 870,0	51 430,0
II. Забезпечення наступних витрат і платежів
Забезпечення виплат персоналу	400
Інші забезпечення	410
Цільове фінансування	420	200,0	250,0
Усього за розділом II	430	200,0	250,0
III. Довгострокові зобов'язання
Довгострокові кредити банків	440
Довгострокові фінансові зобов'язання	450
Відстрочені податкові зобов'язання	460
Інші довгострокові зобов'язання	470
Усього за розділом IІI	480	0,0	0,0
IV. Поточні зобов'язання
Короткострокові кредити банків	500	1 500,0	3 165,0
Поточна заборгованість за довгостроковими зобов'язаннями	510
Векселі видані	520
Кредиторська заборгованість за товари, роботи, послуги	530	5 125,0	4 500,00
Поточні зобов'язання за розрахунками:
з одержаних авансів	540
з бюджетом	550	500,0	400,0
з позабюджетних платежів	560
зі страхування	570
з оплати праці	580	2 300,0	2 400,0
з учасниками	590
із внутрішніх розрахунків	600
Інші поточні зобов'язання	610	3 000,0	4 000,0
Усього за розділом IV	620	12 425,0	14 465,0
V. Доходи майбутніх періодів	630
БАЛАНС	640	63 495,0	66 145,0

Додаток 2

Звіт про фінансові результати ф.2

Стаття	Код рядка	Станом на 01.01.2008р у	Станом на 01.01.2009р
1	2	3	4
Доход (виручка) від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг)	010	33 170,0	30 225,0
Податок на додану вартість	015	5 630,0	5 048,0
Акцизний збір	020
	025
Інші вирахування з доходу	030
Чистий доход (виручка) від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг)	035	27 540,0	25 177,0
Собівартість реалізованої продукції (товарів, робіт, послуг)	040	20 000,0	17 534,0
Валовий:
прибуток	050	7 540,0	7 643,0
збиток	055
Інші операційні доходи	060	10,0
Адміністративні витрати	070	200,0	347,0
Витрати на збут	080
Інші операційні витрати	090
Фінансові результати від операційної діяльності:
прибуток	100	7 350,0	7 296,0
збиток	105
Дохід від участі в капіталі	110
Інші фінансові доходи	120
Інші доходи	130	150,0	84,0
Фінансові витрати	140
Втрати від участі в капіталі	150
Інші витрати	160		43,0
Фінансові результати від звичайної діяльності до оподаткування:
прибуток	170	7 500,0	7 337,0
збиток	175
Податок на прибуток від звичайної діяльності	180	2 250,0	2 201,1
Фінансові результати від звичайної діяльності:
прибуток	190	5 250,0	5 135,9
збиток	195
Надзвичайні:
доходи	200
витрати	205
Податки з надзвичайного прибутку	210	0,0	0,0
Чистий:
прибуток	220	5 250,0	5 135,9
збиток	225

Додаток 3

Державне підприємство Ізмаїльський морський торговельний порт

„01” січня 2008 р. м.Ізмаїл № 14

Наказ

Про облікову політику підприємства в 2008 році

У виконання вимог Закону України «Про бухгалтерський облік і фінансову звітність в Україні» від 16 липня 1999 року № 996-Х1У, національних положень (стандартів) бухгалтерського обліку з метою складання достовірної фінансової звітності,

НАКАЗУЮ:

1 Встановити журнально-ордерну форму обліку, як таку, що найкращим чином задовольняє обраній загальній системі оподаткування.

2 Встановити план рахунків бухгалтерського обліку і субрахунки, що використовуються на підприємстві, за потреби відкриття нових рахунків бухгалтерського обліку і субрахунків, інформацію про них вказати в даному наказі. Для цього варто внести відповідні зміни і доповнення в даний наказ.

3 Встановити границю істотності з метою:

-- відображення переоцінки і зменшення корисності об'єктів обліку -- 10 % відхилення залишкової вартості об'єктів обліку від їхньої справедливої вартості;

-- визначення оренди -- фінансовий термін оренди приймається по величині, що складає 75 відсотків терміну корисного використання об'єкта оренди;

-- визначення подібних активів -- різниця між справедливими вартостями об'єктів обміну не повинна перевищувати 10 %;

-- складання фінансової звітності -- границя істотності встановлюється в розмірі 100 грн.

4 Для визнання основних засобів і інших необоротних матеріальних активів (далі -- основні засоби) і нематеріальних активів, визначення терміну корисного використання об'єктів і вибору методу нарахування амортизації створити постійно діючу експертну технічну комісію.

5 Вважати матеріальні активи з терміном корисного використання (експлуатації) більш одного року, вартістю менш 1000 грн. - малоцінними необоротними матеріальними активами.

6 Застосовувати при нарахуванні амортизації основних засобів методи амортизації і ліквідаційну вартість, встановлені і затверджені протоколом засідання постійно діючої експертної технічної комісії, установивши при цьому наступні методи нарахування амортизації для:

-- об'єктів основних засобів -- прямолінійний, прискореного зменшення залишкової вартості або кумулятивний методи;

-- малоцінних иеоборотных матеріальних активів і бібліотечних фондів -- у розмірі 100 % їхньої вартості в першому місяці використання таких об'єктів;

-- інших необоротиых матеріальних активів -- у розмірі 50 % амортизируемої вартості в першому місяці використання таких об'єктів і інші 50 % амортизируемої вартості в місяці вилучення об'єктів з активів (списання з балансу);

-- нематеріальних активів -- прямолінійний метод.

7 Придбання матеріалів за готівку здійснювати на підставі накладних, авансових звітів; допускається готівковий розрахунок в межах 1тис.грн.

8 Придбання матеріалів за дорученнями здійснювати на підставі накладних та доручень, останні реєструвати в журналі обліку, встановити строк дії доручень в межах 10 діб, невикористані доручення є необхідним повертати до бухгалтерію не пізніше наступного дня, за граничним терміном дії доручення.

9 Застосовувати наступні методи оцінки запасів при відпуску їх у виробництво, продажу або іншому вибуттю:

-- середньозваженої собівартості -- при відпуску запасів у виробництво і реалізації готової продукції;

-- ідентифікованої собівартості відповідної одиниці запасів -- при продажі великогабаритних товарів, що мають номер заводу-виготовлювача.

10 Суму резерву сумнівних боргів формувати виходячи з платоспроможності окремих (конкретних) дебіторів.

11 Робити резервування засобів на забезпечення оплати відпусток, додаткове пенсійне забезпечення, забезпечення гарантійних зобов'язань, інших витрат і платежів відповідно до П(З)БУ 11.

12 Фінансові інвестиції незв'язаним сторонам відображати на дату балансу по справедливій вартості.

13 Оцінку ступеня завершенності операції по наданню послуг (виконанню робіт) здійснювати шляхом вивчення виконаної роботи, при цьому в бухгалтерському «обліку доходи відображати в звітному періоді підписання акта про надання послуги (виконаних роботах).

14 16 Встановити перелік і склад статей калькулювання виробничої собівартості продукції (робіт, послуг).

15 Затвердити перелік і склад перемінних і постійних загальвиробничих витрат.

16 Прийняти як базу розподілу перемінних і постійних загальвиробничих витрат, що розподіляються, суму прямих матеріальних витрат. Нормальну виробничу потужність виробничого підрозділу підприємства установити на рівні 550 тис.тонн вантажу.

Розмір загальвиробничих витрат, що відповідають нормальній виробничій потужності, -- на рівні 10650 грн., у тому числі:

-- постійні загальвиробничі витрати -- 10450 грн.;

-- перемінні загальвиробничі витрати -- 200 грн.

Прийняти як базу розподілу розподіля постійних і перемінних загальвиробничих витрат між об'єктами калькулювання (замовленнями) -- суму основної і додаткової заробітної плати виробничих робітників.

17 Відстрочені податкові активи і відстрочені податкові зобов'язання в проміжній фінансовій звітності не відбивати.

18 Інвентаризацію товарно-матеріальних цінностей підприємства, фінансових активів проводити щорчіно перед складанням річної звітності не пізніше як до 30 числа грудня місяця, в інших випадках передбачених законодавством (зміна матеріально-відповідальної особи, виявлення надлишків/нестач, крадіжок тощо). До складу інвентаризаційної комісії обовґязково входять керівник підприємства, головний бухгалтер, бухгалтер, матеріально-відповідальна особа.

19 Для обліку доходів, витрат і русі грошових коштів середньозважений валютний курс не застосовувати.

20 Контроль за виконанням даного наказу покласти на головного бухгалтера підприємства.

Додаток 4

ПОСАДОВА ІНСТРУКЦІЯ ГОЛОВНОГО БУХГАЛТЕРА

1. Посадові обов'язки

1. Забезпечує розробку і дотримання єдиних методологічних основ бухгалтерського обліку, складання і надання фінансової, податкової і статистичної звітності у відповідні органи і терміни.

2. Здійснює організацію бухгалтерського обліку господарсько-фінансової діяльності відповідно до Положень (стандартами) бухгалтерського обліку: коштів і їхніх еквівалентів; запасів; основних засобів; необоротних матеріальних активів; довгострокових і короткострокових фінансових інвестицій; капітальних інвестицій; дебіторської заборгованості по видах; забезпечень майбутніх витрат і платежів; довгострокових і короткострокових зобов'язань по видах; власного капіталу по видах; доходів і витрат майбутніх періодів; доходів і витрат, результатів поточної діяльності по видах; розподілу результатів поточної діяльності по видах, включаючи розрахунки податків; доходів і витрат по надзвичайних подіях.

3. Здійснює контроль за веденням бухгалтерського обліку господарсько-фінансової діяльності відповідно до Положень (стандартами) бухгалтерського обліку з дати, визначеної в наказі по введенні в дію кожного конкретного Положення (стандарту) бухгалтерського обліку (зі змінами і доповненнями), працівниками бухгалтерії.

4. Здійснює контроль за використанням матеріальних, фінансових, трудових ресурсів у межах своєї компетенції на підставі норм і правил, передбачених Положеннями (стандартами) бухгалтерського обліку і наказом по обліковій політиці.

5. Забезпечує раціональну організацію бухгалтерського обліку і фінансової звітності на основі автоматизації облікових робіт, включаючи вибір форми ведення бухгалтерського обліку й облікових регістрів.

6. Організовує контроль за відображенням усіх господарських операцій (по переданим у бухгалтерію документам) на рахунках бухгалтерського обліку.

7. Бере участь в оформленні матеріалів, зв'язаних з нестачами, відшкодуванням утрат від нестач, крадіжок і псування активів.

8. Визначає вимоги по підтримці порядку подачі і підписання первинних документів для здійснення обліку.

9. Здійснює контроль за дотриманням порядку оформлення первинних і бухгалтерських документів, облікових регістрів, розрахунково-платіжних зобов'язань.

10. Здійснює контроль за дотриманням порядку проведення інвентаризації, переоцінок, оформленням їхніх результатів, висновком результатів інвентаризації активів, капіталу і зобов'язань.

11. Організовує проведення економічного аналізу діяльності, рентабельності і фінансового стану на основі розрахунку показників, що характеризують діяльність, рентабельність і фінансовий стан.

12. Уживає заходів по попередженню виникнення нестач і розкрадань коштів, запасів, необоротних активів і інвестицій.

13. Організовує роботу з дотримання штатної, фінансової і касової дисципліни, законності списання з балансу активів.

14. Здійснює своєчасне і якісне складання фінансової звітності на основі даних синтетичного бухгалтерського обліку.

15. Здійснює контроль над складанням усіх видів статистичної звітності іншими працівниками бухгалтерії.

16. Упроваджує нормативні й інструкторські матеріали, забезпечує умови для удосконалення організації і виконання облікових робіт, надає методичну допомогу працівникам бухгалтерії й інших підрозділів з питань бухгалтерського обліку і фінансової звітності, контролю й економічного аналізу.

17. Здійснює складання і зміна посадових інструкцій працівникам бухгалтерії, стежить за їх виконанням і дотриманням вимог посадових інструкцій.

18. Забезпечує нарахування і сплату податків у строгій відповідності з законодавчими і нормативно-правовими документами.

19. Забезпечує облік і контроль валових доходів і витрат, амортизації для оподатковування відповідно до податкового законодавства.

20. Здійснює контроль (або безпосередньо складає) за складанням декларацій по ПДВ, прибуткові й іншим податкам.

21. Бере участь у роботі постійно діючої комісії з визначення справедливої вартості, визнанню активів і зобов'язань, списанню.

22. Розробляє систему аналітичного і синтетичного бухгалтерського обліку, вчасно вносить зміни в них і технологію ведення бухгалтерського обліку.

23. Здійснює щомісячний контроль вирахування усіх видів зборів і відрахувань у державні спеціалізовані фонди.

24. Здійснює облік відстрочених податкових активів і зобов'язань згідно з П(С)БУ 17.

25. Здійснює перерахунок звітності по П(С)БУ 22.

26. Здійснює облік операцій зі зв'язаними особами згідно П(С)БУ 23.

27. Здійснює кредитні операції і їхній облік.

28. Організує ведення бухгалтерського обліку і складання фінансової звітності по географічних і господарських сегментах діяльності.

29. Складає робочий план рахунків і технологію ведення бухгалтерського обліку.

30. Керує працівниками бухгалтерії, налагоджує ефективні виробничі відносини і зв'язки між ними.

31. Надає порівняльні фактичні показники для визначення планових задач.

32. Бере участь в удосконаленні форм винагороди і заохочення працівників на підприємстві.

33. Застосовує методи оцінки результатів управлінських рішень і раціонального використання ресурсів.

34. Далі указуються види робіт, що безпосередньо здійснює головний бухгалтер...

35. Бере участь у роботі комісій із проведення переоцінок і змін корисності активів.

36. Бере участь у роботі зі здійснення сегментування діяльності підприємства.

II. Повинний знати:

1. Закони України, постанови Верховної Ради України, Кабінету Міністрів України, укази Президента України, розпорядження і рішення Президента України, Верховної Ради України, Кабінету Міністрів України та інші нормативно-правові акти органів державної влади і місцевого самоврядування, Кодекс законів України про працю (Кзот), Господарський кодекс України (ГКУ), Кримінально-процесуальний кодекс України (КПК), Цивільний кодекс України (ЦК), Кримінальний кодекс України (КК), накази вищестоящої організації.

2. Усі діючі П(С)БУ зі змінами і доповненнями, інші документи і нормативні матеріали по організації, веденню бухгалтерського обліку і складанню усіх видів звітності.

3. Нормативні матеріали фінансових, контрольно-ревізійних і податкових органів по організації обліку, складанню звітності, а також документи, що регулюють господарсько-фінансову діяльність.

4. Постанови, накази, розпорядження, листи Міністерств і відомств, методичні матеріали з питань бухгалтерського обліку, оподатковування й інших питань фінансово-господарської діяльності.

5. Нормативні документи ДПАУ, Міністерства фінансів і ДКРС України, інструкції цих органів.

6. Порядок ведення синтетичного й аналітичного бухгалтерського обліку в деталях і облікові процедури.

7. Порядок ведення регістрів синтетичного й аналітичного бухгалтерського обліку.

8. Порядок складання усіх форм фінансової звітності.

9. Діючий порядок оподатковування.

10. Порядок складання і форми податкової звітності.

11. Порядок складання і форми статистичної звітності.

12. Порядок ведення комп'ютеризованого бухгалтерського обліку з застосуванням програми, обраної підприємством.

13. Методику і методичні прийоми ведення бухгалтерського обліку, аналізу фінансово-господарської діяльності, прийоми ревізії і контролю, методи здійснення фінансового контролю.

14. Податкове, фінансове, цивільне, карне, трудове право.

15. Передовий вітчизняний і закордонний досвід удосконалення обліку фінансово-господарської діяльності.

16. Порядок ведення фінансового обліку і складання фінансової звітності за міжнародними стандартами.

17. Передовий вітчизняний і світовий досвід удосконалення господарсько-фінансової діяльності, аналізу й автоматизації бухгалтерського обліку.

18. Питання фінансового менеджменту й управлінського обліку.

19. План рахунків бухгалтерського обліку.

20. Порядок оформлення господарських операцій і правила документообігу на підприємстві.

21. Терміни складання і надання різних форм звітності.

22. Основи технології виробництва на підприємстві.

23. Накази і розпорядження керівника.

III. Відповідальність

1. За застосування методології бухгалтерського обліку відповідно до П(С)БУ.

2. За здійснення бухгалтерського обліку відповідно вимогам П(С)БУ.

3. За своєчасність, повноту, вірогідність бухгалтерського обліку.

4. За правильність застосування законодавчих актів по оподатковуванню.

5. За правильність нарахування і перерахування податків і зборів.

6. За відповідність обліку і звітності.

7. За дотримання облікової політики, затвердженої директором.

8. За виконання наказів директори, не суперечним діючим нормативно-правовим актам.

9. За правильність, вірогідність, своєчасність складання і представлення фінансових, податкової, статистичної й інших видів звітності.

10. Адміністративна і кримінальна відповідальність:

адміністративна у виді штрафів за порушення термінів надання звітності і неправильне нарахування податків, відрахувань, зборів і дивідендів відповідно до законодавчих актів України по їхніх видах;

матеріальна в межах середньомісячного заробітку за заподіяний матеріальний збиток своїми діями або бездіями згідно ст. 132 Кодексу законів України про працю;

адміністративна у виді штрафів за недостовірне складання звітності відповідно до законодавчих актів України по видах звітів і податків;

карна по статтях Кримінального кодексу України:

- ст. 190 - за шахрайство;- ст. 191 - за присвоєння, розтрату майна або оволодіння їм шляхом зловживання службовим становищем;- ст. 192 - за заподіяння майнового збитку шляхом обману або зловживання довірою;- ст. 200 - за незаконні дії з документами на переклад, із платіжними картками й іншими способами доступу до банківських рахунків;- ст. 207 - за відхилення від повернення валютного виторгу;- ст. 208 - за незаконне відкриття або використання за межами України валютних рахунків;- ст. 209 і 209-1 за легалізацію (відмивання) коштів і іншого майна;- ст. 210 - за порушення законодавства про бюджетну систему України;- ст. 212 - за ухиляння від сплати податків, зборів і інших обов'язкових платежів;- ст. 218 - за фіктивне банкрутство;- ст. 220 - за приховання стійкої фінансової нездатності;- ст. 222 - за шахрайство з фінансовими ресурсами;- ст. 358 - за підробку документів;- ст. 361 - за незаконне втручання в роботу ЕОМ (комп'ютерних систем і мереж), перекручування інформації і внесення вірусів;- ст. 362 - за розкрадання, присвоєння комп'ютерної інформації;- ст. 363 - за порушення правил експлуатації автоматизованих електронно-обчислювальних систем;- ст. 366 - за посадову фальсифікацію (внесення посадовою особою в офіційні документи явно помилкових зведень, інша фальсифікація документів, складання і видача явно неправдивих документів);- ст. 367 - за посадову недбалість, недбалість (невиконання або неналежне виконання своїх службових обов'язків унаслідок несумлінного відношення до них).

IV. Права

1. Мати власне робоче місце, обладнане відповідно до посадових функцій.

2. Вчасно одержувати заробітну плату та інші види виплат відповідно до колективного договору.

3. Вчасно підвищувати свою кваліфікацію і рівень знань у залежності від змін у нормативно-правових документах.

4. Вчасно одержувати відпустка.

V. Кваліфікаційні вимоги.

Повна вища економічна освіта відповідного напрямку підготовки (магістр або фахівець). Обов'язкова післядипломна освіта по діючих нормах і стаж фінансово-бухгалтерської роботи на посаді керівника нижчого рівня: для магістра - не менш 2 років, фахівця не менш 3 років

ПОСАДОВА ІНСТРУКЦІЯ

Заступника головного бухгалтера, провідного бухгалтера, старшого бухгалтера групи (сектору)

(Бухгалтер I-II, Бухгалтер (з дипломом спеціаліста)

1. ЗАГАЛЬНІ ПОЛОЖЕННЯ

1.1. Ця посадова інструкція визначає статус, функціональні обов'язки, права і відповідальність Провідного бухгалтера

1.2. Провідний бухгалтер належить до професійної групи «Професіонали», є штатним співробітником (підрозділу, групи _______________) підприємства, та призначається на посаду і звільняється з посади наказом директора підприємства у встановленому трудовим законодавством порядку за поданням _________.

1.3. Провідний бухгалтер підкоряється безпосередньо Головному бухгалтеру (або керівнику підприємства).

1.4. Кваліфікаційні вимоги:

Провідний бухгалтер (з дипломом спеціаліста): повна вища освіта відповідного напрямку підготовки (магістр, спеціаліст) та підвищення кваліфікації. Стаж роботи за професією бухгалтера I категорії не менше 2 років.

(Бухгалтер I категорії (з дипломом спеціаліста): повна або базова вища освіта відповідного напрямку підготовки (магістр, спеціаліст або бакалавр) та підвищення кваліфікації; для магістра -- без вимог до стажу роботи, спеціаліста -- стаж роботи за професією бухгалтера II категорії не менше 2 років, бакалавра -- не менше 3 років.

Бухгалтер II категорії (з дипломом спеціаліста): повна або базова вища освіта відповідного напряму підготовки (спеціаліст або бакалавр) та підвищення кваліфікації; для спеціаліста -- без вимог до стажу роботи, бакалавра -- стаж роботи за професією бухгалтера не менше 2 років.

Бухгалтер (з дипломом спеціаліста): повна або базова вища освіта відповідного напрямку підготовки (спеціаліст або бакалавр) без вимог до стажу роботи.)

1.4.1. Провідний бухгалтер повинен знати:

- нормативні, методичні та інші керівні матеріали з організації та ведення бухгалтерського обліку та складання фінансової звітності;

- облікову політику, систему регістрів обліку, правила документообороту і технологію оброблення облікової інформації на підприємстві;

- план рахунків бухгалтерського обліку активів, капіталу, зобов'язань і господарських операцій;

- систему і форми внутрішньогосподарського (управлінського) обліку, звітності і контролю

- основи технології виробництва продукції, порядок оформлення операцій і організацію документообороту за розділами обліку, форми і порядок розрахунків, порядок приймання, зарахування на баланс, зберігання і витрат коштів, товарно-матеріальних та інших цінностей;

- правила проведення інвентаризації активів та зобов'язань;

- організацію процесу взаємодії працівників свого структурного підрозділу;

- порядок ведення внутрішнього обліку і подачі звітності в рамках своїх функціональних обов'язків;

1.5. У період тимчасової відсутності Провідного бухгалтера його обов'язки покладаються на ________________ (особу, призначену керівником у належному порядку, яка набуває відповідних прав та несе відповідальність за належне виконання покладених на неї обов'язків)

2. ФУНКЦІОНАЛЬНІ ОБОВ'ЯЗКИ ТА ЗАВДАННЯ

Провідний бухгалтер:

Самостійно і в повному обсязі веде облік необоротних активів, запасів, коштів, розрахунків та інших активів, власного капіталу та зобов'язань, доходів і витрат за прийнятою на підприємстві формою бухгалтерського обліку з додержанням єдиних методологічних засад бухгалтерського обліку та з урахуванням особливостей діяльності підприємства і технології оброблення даних.

Забезпечує повне та достовірне відображення інформації, що міститься у прийнятих до обліку первинних документах, на рахунках бухгалтерського обліку.

За погодженням з власником (керівником) підприємства та керівником підрозділу бухгалтерського обліку, подає в банківські установи документи для перерахування коштів згідно з визначеними податками і платежами, а також для розрахунків з іншими кредиторами відповідно до договірних зобов'язань.

Бере участь у проведенні інвентаризації активів і зобов'язань, оформленні матеріалів, пов'язаних з нестачею та відшкодуванням втрат від нестачі, крадіжки і псування активів підприємства, у перевірках стану бухгалтерського обліку у філіях, представництвах, відділеннях та інших відокремлених підрозділах підприємства.

Готує дані для включення їх до фінансової звітності, здійснює складання окремих її форм, а також форм іншої періодичної звітності, яка грунтується на даних бухгалтерського обліку.

Забезпечує підготовку оброблених документів, регістрів і звітності для збереження їх протягом встановленого терміну.

Бере участь у підготовці пропозицій щодо:

- внесення змін до обраної облікової політики, удосконалення внутрішньогосподарського (управлінського) обліку та правил документообороту;

- розроблення додаткової системи рахунків і регістрів аналітичного обліку, звітності і контролю господарських операцій;

- забезпечення збереження майна, раціонального та ефективного використання матеріальних, трудових і фінансових ресурсів, залучення кредитів та їх погашення, регулювання діяльності підприємства та інших питань, пов'язаних з інформацією про фінансове становище підприємства та результати його діяльності.

Постійно знайомиться та вивчає нові нормативно-методичні та довідкові документи з питань організації та ведення бухгалтерського обліку та вносить пропозиції щодо їх упровадження на підприємстві

3. ПРАВА

Провідний бухгалтер має право:

- Підписувати та візувати облікові документи в межах своєї компетенції.

- Вести листування та вступати во взаємовідносини з іншими структурними підрозділами підприємства з питань, які належать до компетенції бухгалтерії.

- Вносити на розгляд керівництва підприємства пропозиції по вдосконаленню робіт та усунення виявлених недоліків в діяльності підприємства;

- Вимагати та оперативно отримувати інформацію та документи, необхідні для виконання своїх посадових обов'язків та завдань.

- Вимагати від керівника підприємства (керівників структурних підрозділів) реалізації прав, що передбачені цією інструкцією, для кваліфікованого виконання своїх обов'язків.

- Давати підлеглим йому співробітникам доручення та завдання по колу питань, що входять в його функціональні обов'язки та контролювати їх своєчасне виконання.

4. ВІДПОВІДАЛЬНІСТЬ

Провідний бухгалтер несе відповідальність за:

- недостовірну інформацію про стан виконання планових робіт.

- невиконання наказів, розпоряджень і доручень безпосередніх керівників підприємства.

- порушення правил техніки безпеки, протипожежних, санітарних та інших правил, які утворюють загрозу діяльності підприємства, його працівникам.

- не дотримання трудової і виконавської дисципліни.

- невиконання або неналежне виконання своїх посадових обов'язків згідно цієї інструкції в межах, визначених чинним трудовим законодавством України.

- спричинення прямого матеріального збитку підприємству, також як і за дії (або бездіяльність), що привели до такого матеріального збитку.

- правопорушення, вчинені в процесі своєї трудової діяльності в межах, визначених чинним адміністративним, цивільним і кримінальним законодавством України.

- несе персональну відповідальність за збереження і нерозповсюдження наданої в його розпорядження службової інформації

5. УМОВИ РОБОТИ

5.1. Режим роботи Провідного бухгалтера визначається відповідно до Правил внутрішнього трудового розпорядку, встановлених на підприємстві і трудовим договором (контрактом).

5.2. У зв'язку з виробничою необхідність повинен виїжджати в службові відрядження (зокрема місцевого значення).

6. СФЕРА ДІЯЛЬНОСТІ. ПРАВО ПІДПИСУ

6.1. Винятковою сферою діяльності Провідного бухгалтера є забезпечення планування і організація бухгалтерського обліку підприємства (виробничої діяльності ________________).

6.2. Бухгалтеру для забезпечення його діяльності надається право підпису облікових (фінансових) внутрішніх документів з питань, що входять в його функціональні обов'язки.