Организация бухгалтерского учета на предприятии

Аудитор должен прежде всего определить соответствие проверяемых хозяйственных операций и документов, связанных с их оформлением, нормам действующего законодательства. Кассовые операции целесообразно проверять сплошным методом. Это связано с подвижностью данных активов и подверженностью их злоупотреблениям. Рабочий этап проверки кассовых операций может быть совершен в такой последовательности:

· инвентаризация кассы;

· проверка правильности документального оформления операций;

· проверка полноты и своевременности оприходования денежных средств;

· аудиторская проверка правильности списания денег в расход;

· проверка соблюдения кассовой дисциплины;

· проверка правильности отражения операций на счетах бухгалтерского учета;

· оформление результатов проверки.

Денежные средства поступают в кассу предприятия из банков в виде наличной выручки от покупателей, от работников организации в оплату каких-либо услуг по заявлениям, как остатки неиспользованных подотчетных сумм и др. Аудитор проверяет полноту и своевременность оприходования денег, полученных по каждому чеку из банка, путем сверки идентичных сумм, записанных в корешках чеков, и выписок банка (по шифру, соответствующему получению наличных денег). Аудитор должен тщательно проверить полноту оприходования выручки от реализации продукции, товаров, работ. При этом следует сверить записи в кассовой книге, приходных кассовых ордерах с отчетами, накладными и счетами (счетами-фактурами). Грубейшим нарушением расчетов наличными деньгами между предприятиями считаются неоприходование и присвоение денежных средств, поступивших от различных физических, юридических лиц по приходным ордерам, а также денежных сумм из банков. Для выявления случаев присвоения денежных средств производится одновременная проверка операций по кассе и по банку, а также со счетами расчетов. Сплошной просмотр всех приложенных к отчету кассира за определенный день приходных и расходных кассовых ордеров позволяет выявить перечень документов, реквизиты которых не совпадают с Журналом регистрации приходных и расходных кассовых ордеров. Данные факты отражаются в рабочей документации аудитора.

Инвентаризация средств в кассе должна проводиться периодически по распоряжению руководителя организации и перед составлением годового отчета. Инвентаризация, осуществленная комиссией, назначенной руководителем, оформляется актом. Ее проводят в присутствии кассира и главного бухгалтера организации. При наличии нескольких касс аудитор опечатывает их, чтобы нельзя было покрыть недостачу денег из других источников, изменить остаток денег, выведенный в кассовой книге. Кассир представляет для проверки последний кассовый отчет и документы по операциям последнего дня, а также дает расписку в том, что все приходные и расходные документы включены им в отчет и к моменту инвентаризации в кассе нет неоприходованных или несписанных в расход денег. Результаты инвентаризации оформляют актом, который подписывают кассир и главный бухгалтер организации. Акт служит письменным аудиторским доказательством, и его данные необходимы аудитору для дальнейшей проверки.

3.4 Аудит денежных средств на текущем расчетном, валютном счете

Цель аудиторской проверки операций на расчетном, валютном и других счетах в банке - формирование мнения о достоверности бухгалтерской отчетности по разделу «Денежные средства» и соответствии применяемой методики учета денежных средств на счетах в банке действующим в Казахстане нормативным документам. Аудитор при проверке операций по счетам в банке должен учитывать основные нормативные документы, регулирующие порядок проведения операций на расчетном, валютном и других счетах в банках и бухгалтерский учет этих операций.

Аудитор должен определить, сколько на предприятии имеется расчетных счетов, и проверить, как ведется аналитический и синтетический учет по каждому из них. При этом он устанавливает количество и номера счетов, открытых в банках; наименования банков. Эти данные нужны для проверки наличия банковских выписок по всем счетам и регистров синтетического учета по каждому счету. Основная информация по расчетному счету содержится в банковских выписках и приложенных к ним первичных документах. Аудитор должен проверить, подтверждена ли каждая операция, отраженная в выписке, соответствующими первичными документами. Затем аудитор определяет юридические основы взаимоотношений организации и банка, проверяет соответствие договора банковского счета (договора на банковское обслуживание) нормам ГК. При аудите операций по расчетному счету необходимо обратить внимание на следующее:

· соответствие сумм в выписках банка суммам, указанным в приложенных к ним первичных документах;

· полноту и достоверность банковских выписок и документов к ним (остаток средств на конец периода в предыдущей выписке банка по счету должен равняться остатку средств на начало периода в следующей выписке);

· правильность и полноту зачисления денег, сданных в банк наличными;

· наличие штампа банка на первичных документах, приложенных к выпискам (в случае выявления документов без штампа банка проводится встречная проверка по запросу от предприятия в банке);

· обоснованность перечисления денежных средств (наличие договоров, контрактов);

· правильность составления бухгалтерских проводок по операциям в банке.

Аудитор должен ознакомиться с применяемой формой бухгалтерского учета и перечнем регистров по учету денежных средств на счетах в банке; документооборотом (графиком документооборота) первичных документов, связанных с учетом денежных средств на счетах в банке; перечнем лиц, которым предоставлено право подписи денежных и расчетных документов по операциям на счетах в банке.

Аудит операций на валютных счетах осуществляется отдельно по каждому валютному счету, открытому в банке, в том числе и за рубежом. При этом следует иметь в виду, что если казахстанская организация имеет в зарубежном банке счет, открытый по лицензии банка РК, то эта лицензия не служит основанием для зачисления на него валютной выручки, поэтому в банке РК должно быть получено специальное разрешение на каждое зачисление валюты на счет в зарубежном банке. Продажа валюты согласно валютному законодательству может быть классифицирована как обязательная, обратная или добровольная. Обязательная продажа включает продажу валютной выручки резидентов от экспорта товаров (работ, услуг, результатов интеллектуальной деятельности), зачисленной на транзитный валютный счет, а также поступлений в качестве авансов и предварительной оплаты.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

За время прохождения производственной практики в ТОО «ИНКАМ» я ознакомилась с деятельностью компании. Наиболее близко я ознакомилась с работой таких служб как:

· централизованная бухгалтерия

· отдел труда и заработной платы

· финансовый отдел

· отдел планирования

Большую часть времени я провела в централизованной бухгалтерии. Ознакомилась с методами работы бухгалтеров, их взаимодействием. Передо мною была поставлена цель научиться самостоятельно изучать данные, характеризующие деятельность предприятия, а также научиться подбирать, изучать и обобщать материалы действующих предприятий. В процессе прохождения практики я не только закрепила, но и углубила полученный теоретический объем знаний.

В процессе прохождения учебной практики я поучаствовала в работе бухгалтерии непосредственно в структурных подразделениях - материального учета, учета труда и его оплаты, учета основных средств и нематериальных активов, учета готовой продукции и ее реализации, учета денежных средств, расчетных и кредитных операций, учета фондов, резервов и финансовых результатов, сводного учета и составления отчетности. Приняла участие в проведении инвентаризации материальных ценностей, денежных средств, расчетов на предприятии. Познакомилась с результатами предыдущих инвентаризаций, аудиторских проверок, ранее осуществлявшихся на предприятии, и работой внутренних аудиторов.

За такой короткий срок мне трудно было выделить основные недочеты в организации ведения бухгалтерии. Поэтому я не могу сделать каких-то предложений по улучшению работы, но могу посоветовать обратить внимание на два фактора: на человеческий фактор и фактор оборудования.

Нормальная деятельность предприятия зависит от того, насколько хорошо взаимодействуют различные службы и подразделения. Из экономической теории мне известно, что не функциональная организация иерархии управления приводит к негативным последствиям, например, растут издержки на управление предприятием и соответственно увеличивается себестоимость продукции. Под фактором оборудования я подразумеваю то, что сбой в программном обеспечении или в аппаратной части компьютера может привести к нарушению деятельности. А так как на предприятии учет ведется с помощью вычислительной техники, то эта проблема становится очень актуальной.

В завершении могу сказать, что в моем отчете отсутствуют некоторые документы. Это объясняется тем, что на предприятии действует «Приказ о коммерческой тайне». Поэтому в некоторых вопросах я ограничилась только теоретической частью.

СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ

1. Бюджетный кодекс РК;

2. Кодекс РК «О налогах и других обязательных платежах в бюджет»;

3. Указ Президента РК, имеющий силу закона «О бухгалтерском учете» от 26.12.1995 г. №2732 с последующими изменениями и дополнениями;

4. Абдрасимова Ж.К. Бухгалтерский учет. Учебно-практическое пособие, Караганда, 2001 г.

5. Жакупова О.М. Финансовый учет КЭУК 2001 г., часть 3.

6. К.К.Жуйриков, С.Р.Раимов «Корпоративные финансы»,Алматы, 2004г.

7. К.Берстембаева «Организация государственных финансов в отдельных развитых странах», Институт развития Казахстана, Алматы, 2001 г.

8. Кеулемжаев К.К., Сергеева О.А. «Учет расчетов с поставщиками». Бух.Учет и аудит №3, 2000 год.

9. Родостовец В. В Шмидт О.И. Бухгалтерский учет на предприятии .Изд. «Центр Аудит Казахстан» 2002г.

10. Райзберг «Курс экономики»;

11. Середа К.Н «Бух. Учет и налогообложение в бюджетных организациях».

12. «Финансы предприятий», Л.Н.Павлова, М., «ЮНИТИ»,1998 г.Качалин В.В. Финансовый учет и отчетность в соответствии со стандартами СААР. Москва, 2005

Размещено на Allbest.ur