При проверке денежных средств проверяется:

- наличие приказа о назначении сотрудника на должность кассира, договора о его полной индивидуальной материальной ответственности и расписки кассира об ознакомлении его с «Правилами ведения кассовых операций в государственных учреждениях» от 08.09.1997 г. № 298 с изменениями от 10.05.1998 г. № 195. А также проверка наличия приказа руководителя о возложении обязанностей кассира на другого работника в случае необходимости временной его замены;

- наличие и правильность ведения журнала регистрации приходных и расходных кассовых ордеров (форма КО-За), кассовой книги (форма КО- 4, или форма 440) и книги контроля использования наличных денег по целевому назначению;

- регистрация в журнале формы КО-За и наличие подписи главного бухгалтера в приходных кассовых ордерах (форма К0-1), выписываемых бухгалтерией до передачи в кассу.

Аналогично проверяются расходные кассовые ордера (форма КО-2) на предмет подписи первого руководителя и главного бухгалтера. В ордере обязательно должны иметься данные документа, удостоверяющего личность получателя денег и подпись получателя. Не допускаются в этих документах подчистки, помарки и исправления. На всех документах, приложенных к приходным и расходным кассовым ордерам, а также документам, послужившим основанием для начисления заработной платы, обязательно проставляются штампы и подпись от руки «Получено» или «Оплачено» с указанием даты. При проверке правильности учета депонированных сумм проверяется соответствие записей в реестрах учета депонентов по выданным суммам заработной платы, полнота разноски в учетных регистрах выплаченных сумм.

Так же проверяется, приходуются ли полученные в уполномоченном банке наличные деньги в кассу в тот же день, прослеживаются сроки хранения наличных денег, полученных по чеку из банка второго уровня, который не должен превышать трех рабочих дней, не включая день получения.

Далее необходимо проверить, сдаются ли своевременно и в полном объеме свободные денежные средства в обслуживающие банки второго уровня (не выданная зарплата, возврат подотчетных сумм, целевые сборы и так далее).

При инвентаризации кассы снимается остаток кассы, по ордерам определяется весь приход и расход за месяц и выводится остаток. Выдача наличных денег не подтвержденная подписью получателя в расходном кассовом ордере в оправдание остатка наличных денег не принимается. Затем сверяется наличный фактический остаток с сальдо кассы согласно документам. При наличии разницы определяется причина. При излишке кассы, разница зачисляется в доход государственного бюджета по коду бюджетной классификации 203109 «Прочие санкции и штрафы». При недостаче разница взыскивается с материально-ответственного лица, и берутся объяснительные с виновного лица и руководителя.

Одновременно проводится инвентаризация бланков строгой отчетности, чековых книжек, ценных бумаг и других ценностей, хранящихся в кассе.

При осмотре кассы обращается внимание на оснащенность и изолированность помещения. Помещение должно быть оснащено охранной сигнализацией и противопожарными средствами. Обязательно наличие списка лиц, имеющих доступ в кассу, подписанного руководителем и главным бухгалтером. Помещение кассы должно быть оснащено сейфами или несгораемыми металлическими шкафами, которые по окончании работы кассы закрываются ключом, и опечатываются сургучной печатью кассира. Ключи от шкафов хранятся у кассиров, которым запрещается оставлять их в условленных местах, передавать посторонним лицам либо изготавливать неучтенные дубликаты. Учтенные дубликаты ключей - в опечатанных кассирами пакетах хранятся у руководителей. Не реже одного раза в квартал проводится их комиссионная проверка (прилагаются приказ о создании комиссии и акт проверки).

Хранение в кассе наличных денег и других ценностей, не принадлежащих учреждению, запрещается. Руководством обеспечивается сохранность наличных денег при их хранении и транспортировке.

Не реже одного раза в квартал должна производиться внезапная ревизия кассы с полным полистным пересчетом всех наличных денег. Для проведения ревизии кассы приказом руководителя назначается комиссия, которая составляет акт.

По результатам проверки кассы оформляется промежуточный акт. Определяется законность и достоверность операций, проведенных по расчетному, валютному, ссудному и прочим счетам.

При проверке банковских операций следует устанавливается:

- достоверность выписок банка из текущих и других счетов предприятия, правильность начального и конечного остатков и подсчета оборотов, наличие на них подписей, отметок банка;

- тождественность всех записей по приходу и расходу в выписках банка с записями бухгалтерского учета;

- законность проведенных по банковским счетам операций, нет ли случаев оплаты бестоварных счетов или счетов за не оказанные услуги;

Так же обращается внимание на законность перечислений денежных средств через органы связи.

Дебиторская и кредиторская задолженность. Обратить внимание, своевременно ли взыскиваются суммы дебиторской задолженности, и погашается ли кредиторская задолженность, в том числе с подотчетными лицами. Производится ли периодическая сверка состояния расчетов с дебиторами и кредиторами, нет ли случаев выдачи подотчет денег больше чем необходимо по расчету, выдачи авансов при наличии долгов по ранее выданным суммам, имеются ли случаи превышения сроков исковой давности, приняты ли меры к взысканию числящихся сумм задолженности.

При проверке заработной платы необходимо проверить наличие положения об оплате труда, предоставлении отпусков, премировании, оказании материальной помощи в РГКП «ГЦВП» и штатного расписания, утвержденного Генеральным Директором, а также соответствие им должностных окладов.

При проверке наличия и правильности оформления табелей учета рабочего времени необходимо сличить ведомости на выплату заработной платы с приказами и табелями.

Проверяется наличие приказов о назначении на должность, премировании, об отпусках и так далее. Проверка начисления должностных и индивидуальных окладов, премий, персональных надбавок, доплат за работу в местностях с тяжелыми климатическими условиями, за особый режим работы и иных доплат, отпускных выплат, пособий на оздоровление, пособий по временной нетрудоспособности, беременности и родам, компенсаций за неиспользованный отпуск, оплаты сверхурочной работы и работы в выходные и праздничные дни и так далее. А также, проверка начисления оплаты работ (услуг) работникам нештатного состава. При этом должен иметься договор о трудовом соглашении, подписанный обеими сторонами, и акт приема-сдачи выполненных работ (услуг).

При выплате премий руководству, необходимо проверить имеется ли на это приказ из Центра. Соответствует ли сумма выплаты премии, сумме предусмотренной в смете. При увеличении суммы, выяснить на каком основании и за счет чего сумма была увеличена и выплачена.

Проверка выплаты материальной помощи работникам из средств, полученных от платных услуг на цели в соответствии с Положением об оплате труда.

Начисление заработной платы и ее выдача не должны производиться одним и тем же лицом.

Проверка общей ведомости за месяц, разноски по счетам главной книги.

Все перечисления налогов: индивидуальный подоходный налог, социальный налог, обязательные пенсионные отчисления и другие отчисления в бюджет должны производиться не позднее дня выдачи заработной платы.

При наличии задолженности по заработной плате, уточнить за какой период и когда она образовалась, выяснить причины ее образования.

При проверке командировочных расходов проверяется наличие приказов с указанием пункта назначения, наименования учреждения, цели и срока командировки.

Наличие журналов учета выбывающих в командировку и учета прибывающих из командировки, а также командировочных удостоверений, отметки в которых делаются лицом, назначенным руководителем посредством издания приказа.

Проверка наличия всех первичных документов, прилагаемых к авансовому отчету. Соответствие указанных в авансовых отчетах сумм нормам, предусмотренным для командированных работников государственных учреждений «Правила о служебных командировках в пределах Республики Казахстан» от 22 сентября 2000 года № 1428.

При проверке исчисления и своевременности перечисления налогов и других обязательных платежей в бюджет проверяется:

- налог на добавленную стоимость;

- индивидуальный подоходный налог;

- социальный налог;

- обязательные пенсионные отчисления;

- налог на имущество, на землю, на транспорт.

Для проверки полноты и своевременности перечисления подоходного налога с заработной платы необходимы следующие документы:

- сводные ведомости по начислениям и удержания из заработной платы и суммы удержанного подоходного налога;

- чековые книжки для установления даты и суммы получения денег на выдачу заработной платы;

- платежные ведомости и расходные кассовые ордера на выдачу заработной платы;

- платежные поручения на перечисление подоходного налога.

Для проверки правильности исчисления подоходного налога с заработной платы работников необходимо выборочно проверить лицевые счета рабочих и служащих -- правильность применения установленной на налоговый год ставки налога, отнесение на вычеты МРП, наличие справок на иждивенцев, применение коэффициента равномерности.

Вычет МРП производится за фактически отработанное работником время, а не за весь год. Проверить правильность применения вычетов МРП на иждивенцев: при предоставлении в бухгалтерию соответствующих документов, подтверждающих наличие иждивенцев (копии свидетельства о рождении детей, справка с места работы супруги(а) о не предоставлении данной льготы). При наличии лиц, имеющих право на льготы по подоходному налогу, проверить наличие документов, подтверждающих льготу и правильность их применения.

Так как объектом обложения социальным налогом является фонд оплаты труда (ФОТ), следует внимательно изучить фактическое формирование ФОТ. В состав заработной платы включаются все виды заработков, а также различных премий, доплат, надбавок и отдельных социальных льгот, включая денежные суммы, начисленные работникам в соответствии с законодательством за неотработанное время (ежегодный отпуск, праздничные дни и так далее ).

Для этого следует проверить:

- кассовые документы;

- платежные поручения и банковские выписки;

- приказы о поощрении, премировании и так далее.

Все виды выплат должны включаться в ФОТ с их отражением по кредиту счетов 681 «Расчеты с персоналом по оплате труда» и 682 «Задолженность должностным лицам» в корреспонденции с дебетом счета 821 « Общие административные расходы». ФОТ по данным проверки сверяется с ФОТ, представленным в декларации по социальному налогу. Определив налогооблагаемую базу, следует проверить правильность расчета социального налога по декларациям. Уплата социального налога должна производиться ежемесячно не позднее 15 числа следующего месяца, декларация в налоговый орган представляться -- ежеквартально. В бухгалтерском учете начисление социального налога отражается по кредиту счета 635 «Социальный налог» и дебету счетов 821 «Общие и административные расходы». Перечисление: дебет счета 635, кредит счета 441.

При проверке обязательных пенсионных отчислений необходимо проверить следующие документы:

- кассовые документы;

- банковские документы;

- журналы-ордера № 12;

- ведомость начисления зарплаты;

- Главная книга;

- расчетная ведомость по обязательным пенсионным взносам.

Для проверки правильности удержания и перечисления обязательных пенсионных взносов в Накопительный пенсионный фонд проверить ФОТ, с которого удерживаются 10 % пенсионных взносов, это -- доход физического лица в виде оплаты труда, включая все виды заработной платы, а также различные премии, доплаты, надбавки и оплату больничных листов. Сверить сумму взносов с оборотами по Главной книге по кредиту счета 681 « расчеты с персоналом по оплате труда» . Дату получения денежных средств с расчетного счета на выплату зарплаты сверить с датами перечислений пенсионных взносов. Проверить по кредиту счета 639 « Прочие налоги, сборы и обязательные платежи в бюджет» . Начисление обязательных пенсионных взносов отражается по дебету счета 639 -- перечисление обязательных пенсионных взносов. По ведомости необходимо определить виды начислений, на которые не начисляются пенсионные взносы. Исчисление обязательных пенсионных взносов должно производиться до удержания из заработной платы подоходного налога, при этом сумма пенсионных взносов не облагается подоходным налогом.

Своевременно не перечисленные обязательные пенсионные взносы в накопительные пенсионные фонды, при условии фактической выплаты дохода, подлежат взысканию с начислением пени в размере установленном законодательными актами РК на день уплаты этих сумм, за каждый день просрочки (включая день оплаты). Пеня уплачивается в соответствующие накопительные фонды через банковский счет Центра, открытый в Главном Алматинском Филиале Национального Банка Республики Казахстан 413609816, МФО 190501109, код назначения «019».

Для проверки полноты и своевременности перечисления налога на добавленную стоимость необходимы следующие документы:

- главная книга;

- журналы-ордера №,2,6,8,11 и ведомости к ним;

- книга регистрации налоговых счетов-фактур;

- банковские и первичные документы, то есть накладные, счета-фактуры, акты выполненных работ, товарно-транспортные накладные, доверенности;

- договора, соглашения;

- материальные отчеты, инвентаризационные ведомости, карточки прихода и расхода складского учета и другие документы.

При проверке услуг проверяется наличие договоров о предоставлении коммунальных услуг и отметках об их регистрации в территориальном органе казначейства:

- электроэнергии;

- теплоснабжения;

- горячей, холодной воды и канализации;

- вывоза мусора;

- услуг связи;

- транспорта и прочие.

Проверка наличия журнала регистрации счет - фактур с указанием номера и даты выписанного счета-фактуры:

- наименование, адрес покупателя и его РНН;

- номер и дата договора;

- облагаемый оборот;

-ставка и сумма налога на добавленную стоимость (далее НДС).

Если используются нештатные водители, проверяется наличие трудового договора с ними и акта приемки-передачи выполненных работ, а также перечисляются ли подоходный налог и обязательные пенсионные отчисления на них.

При аренде автомобиля проверяется наличие договора аренды и акта приема-передачи автомобиля в текущую аренду.

Так же проверяется списание стоимости автомобильного бензина по фактическому расходу, но не выше установленных норм. Проверка путевых листов, талонов, чеков.

При ремонте основных средств необходимо проверить наличие разрешения центра на проведение капитального ремонта, наличие и правильность составления сметы расходов на капитальный ремонт. Наличие договора с подрядчиками и акта приема-передачи выполненных работ.

При проверке арендная платы по основным средствам проверяется:

- наличие договора на аренду основных средств;

- перечисление суммы оплаты.

Проверка прочих расходов производится в случае их возникновения в процессе финансово- хозяйственной деятельности.

В Павлодарском городском отделении ГЦВП была проведена проверка получателей пенсии и пособий на основании письма межрайонного Управления финансовой полиции по Экибастузскому региону № 14/74/07/99 от 18 января 2003 года и приказа Управления комитета финансового контроля Министерства финансов Республики Казахстан по Павлодарской области.

Цель осуществления контроля - соблюдение закона Республики Казахстан « О пенсионном обеспечении ».

При проверке был охвачен период сентябрь 1998 год по сентябрь 2002 год. Продолжительность контроля три дня.

В ходе проверки было установлено что, по пенсионному делу № 0095148 Адамова Нагима Олжановна 1955 года рождения, проживающая в г. Павлодар. Обратилась за назначением пенсии 24 октября 1995 года, пенсия назначена с 1 ноября 1995 года согласно статье 37 пункт 1 закона « О пенсионном обеспечении граждан в Республике Казахстан » по выслуге лет, с выплатой семейной надбавки за несовершеннолетних членов семьи.

С 30 августа 1998 года согласно приказа № 37 Адамова Нагима Олжановна вновь была принята учителем начальных классов, однако об этом не было сообщено в Павлодарское отделение ГЦВП, в результате чего с 1 сентября 1988 года по 30 сентября 2002 года переплата составила 39401 тенге.

Так же по пенсионному делу № 0095012 Альжановой Валентины Амирбековны 1956 года рождения, проживающей в г. Павлодар. Обратилась за назначением пенсии 19 июля 1995 года, пенсия назначена с 19 июля 1995 года, согласно статье 37 пункт 1 закона « О пенсионном обеспечении граждан в Республике Казахстан» по выслуге лет, с выплатой семейной надбавки за несовершеннолетних членов семьи.

С 20 августа 1998 года, согласно приказа № 35 Альжанова Валентина Амербековна, вновь была принята учителем иностранного языка, о выходе на работу сообщено не было, в результате чего с 1 сентября 1998 года по 30 сентября 2002 года переплата составила 40756,35 тенге.

Вышеуказанная надбавка к пенсиям распространяется только на неработающих пенсионеров. В связи с вышеизложенным, общая сумма переплаты составила 80157,35 тенге.

Сразу же были приняты меры по взысканию неположенной суммы пенсии. Излишне выплаченные суммы были восстановлены полностью за счет виновных лиц.

3.3 Оформление результатов проверки

Результаты проверок оформляются актом. В актах проверки отражаются выявленные нарушения, с приложением к ним документов, объяснений должностных и материально-ответственных лиц, на которые делаются соответствующие ссылки в тексте акта.

Акт проверки составляется в двух экземплярах со всеми приложениями: первый экземпляр - для проверяющих; второй - для руководителя отделения ГЦВП.

При этом проверяющие обязаны соблюдать следующие требования: последовательно, объективно, четко и подробно описывать выявленные факты нарушений, с ссылкой на соответствующие нормативные правовые акты.

Записи в акте проверки производится на основе проверенных документов и фактов, вытекающих из имеющихся в отделении ГЦВП материалов, актов о результатах произведенных встречных проверок (в случае необходимости).

Не допускается включение в акт проверки различного рода выводов, предположений и не подтверждаемых документами сведений о финансовой деятельности отделения ГЦВП.

Текст акта проверки не должен загромождаться различными таблицами, справочными данными, которые должны найти отражение в приложениях к акту, а также второстепенными фактами, перечислением повторяющихся однородных нарушений.

Акт проверки считается подписанным после его скрепления подписями проверяющего, руководителя и главного бухгалтера отделения ГЦВП.

При наличии возражений или замечаний по акту проверки со стороны руководителя или главного бухгалтера филиала, они делают об этом оговорку перед своей подписью и прилагают письменные возражения или замечания.

В акт проверки после их подписания проверяющими и должностными лицами филиала не допускается внесение каких-либо изменений.

Акт контроля состоит из следующих основных разделов:

- реквизиты объекта контроля;

- введение;

- масштаб;

- анализ исполнения плана финансирования;

- выявления;

- о проведенной работе в ходе контроля;

- выводы;

- рекомендации.

В разделе «Реквизиты объекта контроля» указывается наименование объекта контроля, уровень бюджета или его форма собственности (республиканская, коммунальная или негосударственная), РНН и код учреждения или уполномоченного органа, в случае, если объектом контроля является хозяйствующий субъект, в соответствии с единой бюджетной классификацией.

В разделе «Введение» излагается основание для проведения контроля, то есть в соответствии с какими законодательными и нормативными правовыми актами проведен контроль. В данный раздел включается информация о ранее проведенном контроле и мерах, принятых по его результатам. В данном разделе указывается информация о руководителях объектов контроля - отражаются фамилия, имя, отчество, имеющих право первой и второй подписи. Производится ссылка на план контроля - документ, в котором фиксируются основные организационные вопросы с указанием объекта, перечня проверяемых вопросов, сроков проведения мероприятия и потребности в ресурсах.

Раздел «Масштаб» состоит из следующих частей:

- охват контроля - какие вопросы в соответствии с утвержденным планом контроля подвергнуты контролю;

- охваченный промежуток времени - в акте необходимо указать , за какой период времени применены процедуры контроля, то есть контролю подвергались период в три месяца, два года и так далее. Необходимо указывать период времени, с какой по какую дату объект контроля охвачен контролем;

- продолжительность контроля - продолжительность контроля заключается в том, в течение какого периода осуществлялся контроль. При этом указывается общее количество затраченных ревизоро-дней.

Раздел «Анализ исполнения плана финансирования» . В данном разделе акта контроля анализируются вопросы составления и исполнения бюджета и ведение форм отчетности, в том числе составление и утверждение планов счетов финансирования на соответствующий год, их фактическое исполнение в соответствии с правилами финансовых процедур по составлению и исполнению бюджета и ведению форм отчетности (периодической и годовой).

Раздел «Выявления» представляет основную часть акта контроля здесь отражают результаты проведенного контроля . В частности необходимо отразить выявления, расположив их по годам и по степени важности, по типам нарушений в соответствии с показателями входных форм акта, конкретизировав, какие нормативные правовые акты нарушены , с указаниями итоговых сумм для последующего отражения в отчетности.

Раздел «О проведенной работе в ходе контроля» - указывается работа объекта контроля по устранению нарушений и недостатков в период контроля.

Раздел «Выводы» содержит причины, обусловившие данные нарушения и факторы их образования.

Раздел «Рекомендации» на основании изложенных причин составляются предложения в части того, что нужно сделать объекту контроля по приведению его деятельности в соответствие с бюджетным законодательством, то есть для предотвращения нарушений в будущем.

Приложения к акту:

а) входная форма к акту по типам нарушений в табличной форме;

б) сведения об объекте контроля:

1) организационно- правовая форма, регистрация в органах юстиции, в случае ее изменения указать причины и основания;

2) основные задачи и функции согласно положению об объекте контроля утвержденного в установленном порядке;

3) количество подведомственных организаций (учреждений и предприятий);

4) количество программ и подпрограмм;

5) показатели деятельности, специфичные для данного объекта контроля;

в) необходимые материалы и рабочие документы для обоснования изложенных фактов [11].

На основании проведенной проверки по социальным выплатам в Павлодарском отделении ГЦВП, прилагается акт проведения внутреннего контроля в Приложении И.

Заключение

В заключении дипломной работы хотелось бы отметить тот факт, что учет и контроль социальных выплат является неотъемлемой частью благосостояния нашего народа . Проведенные в стране социальные реформы в первую очередь отразились на материальном положении уязвимых слоев населения пенсионеров , инвалидов , многодетных и неполных семей , учащейся молодежи. Большая часть населения страны нуждается в социальной защите.

Актуальность выбранной темы исследования объясняется зависимостью величины социальных выплат от уровня жизни населения любой страны.

Для подавляющего большинства людей социальные выплаты являются основным источником дохода. Поэтому вопросы связанные с социальными выплатами (их величиной, формой начисления и выплаты) являются одними из наиболее актуальных как для получателей пенсий и пособий, так и для всего народа в целом.

В условиях динамичного развития рыночной экономики учет и контроль регулирует рациональное использование денежных средств, выделенных государством для обеспечения благосостояния народа.

В связи с реформированием пенсионного обеспечения в Республике Казахстан созданы новые институты пенсионной системы, включающие Государственный центр по выплате пенсии.

Через ГЦВП идет учет операций денежных средств на выплату текущих пенсий, государственных социальных пособий, специальных государственных пособий за счет расходов государственного бюджета, зачисленные на лицевые и карточные счета в банки по выбору получателя.

Задачей государственного контроля за расходованием государственных средств, является проверка ведения строгого учета, который определяется законодательством, системой нормативного регулирования деятельностью государственного контроля.

Государственный контроль определяет законность социальных выплат, проверку первичных документов для установления их соответствия истинному содержанию операций.

В ходе работы была разработана анкета оценки надежности контрольной среды Павлодарского городского отделения ГЦВП, по результатам которой система внутреннего контроля оценена как эффективная и надежная.

В данной работе рассмотрены особенности бухгалтерского учета социальных выплат, и хозяйственной деятельности предприятия.

Учет социальных выплат и основные средства находятся на балансе в Республиканском отделении ГЦВП, а в филиалах данный учет ведется на забалансовых счетах. В филиалах на балансе учитывается только хозяйственная деятельность .

Через ГЦВП планируется проводить все социальные выплаты получателям на их счета в любых банках второго уровня, что в перспективе позволит выполнить функции расчетной палаты по социальным выплатам, уменьшить расходы государственного бюджета на организацию социальных выплат, поддерживать социальную стабильность в регионах, обеспечить адресность социальных выплат.

Одним из важнейших достижений ГЦВП было создание централизованной базы данных получателей пенсий и пособий из государственного бюджета.

Необходимо совершенствовать систему социальной защиты населения в целом. Для предоставления работающему населению преимуществ при наступлении социальных рисков (инвалидность, потеря кормильца, безработица) было введено обязательное пенсионное страхование.

Предстоит еще много сделать в области совершенствования государственного регулирования, укрепления нормативно - правовой базы, координации всех звеньев накопительной пенсионной системы с учетом, того, что достигнутые позитивные результаты позволяют говорить о правильности выбранного курса.

Реформы в социальной сфере и осуществление перехода на накопительную пенсионную систему преследуют , прежде всего, такие цели, как предотвращение массовой бедности пожилых людей и предоставлении адекватной компенсации за их трудовую деятельность.

В результате проведенного исследования можно сделать вывод, что в Павлодарском городском отделении ГЦВП необходимо создать свою бухгалтерскую службу, для осуществления учета хозяйственных операций непосредственно на месте. Это позволит использовать материальные и трудовые ресурсы более эффективно и рационально, а так же облегчит работу бухгалтеров областного и республиканского ГЦВП.

Список использованных источников

1 Шаяхметова У. Слабые стороны пенсионной реформы Казахстана. РЦБК ? 1998. ? №12. ? С.9-10.

2 Закон Республики Казахстан от 20 июня 1997 года № 136-1 «О пенсионном обеспечении в Республике Казахстан».

3 Повышение пенсий будет дифференцированным. Казахстанская правда - 2003-№109 -16 апреля

4 Закон Республики Казахстан от 16 июня 1997 года № «О государственных социальных пособиях по инвалидности, по случаю потери кормильца и по возрасту в Республике Казахстан»

5 Инструкция № 17-п от 25 марта 2001 года « О порядке организации

назначения и выплаты пенсионных выплат, государственных социальных пособий и государственных специальных пособий из центра»

6 Государственный центр по выплате пенсий - важный институт социальной сферы /под общей редакцией А.М. Курманова. - Астана, 2003. ? 54с.

7 Инструкция по бухгалтерскому учету в организациях содержащихся за счет республиканского и местных бюджетов. Утверждена приказом департамента Казначейства от 27.01.1998г. ? № 30.

8 Тулепбаев К.М. Становление и развитие пенсионной реформы в республике Казахстан.//Саясат. ? 1999. ? № 7.- ? С.4-5.

9 Пенсионное обеспечение Бюллетень Министерства труда и социальной защиты населения Республики Казахстан. ? 2002. ? № 10. ? С.12.

10 Доклад заместителя директора Павлодарского областного филиала по итогам 2004 года.

11 Инструкция по проведению финансового контроля № 1334.

12 Основные направления внутренней и внешней политики на 2004 год. Послание Президента народу Казахстана // Казахстанская правда. - 2003. ? № 96-97 - 5 апреля. ? С.1-2.

13 Бюллетень Министерства труда и социальной защиты населения Республики Казахстан. ? 2003 ? № 2. ? С.8-11 .

14 Баландина А. Каждый гражданин хозяин своего пенсионного счета //РЦБК. ? 2000. ? № 2. ? С.9.

15 Тулепбаев К.М. Проблемы инвестирования активов пенсионных фондов. Инвестиционные процессы в развитии экономики Республики Казахстан.: Сборник научных трудов. ? Алматы,1999.

16 Радостовец В.К. Бухгалтерский учет на предприятии. ? Алмааты, 1998 .

Приложение В

( обязательное )

Корреспонденция счетов

по операциям, связанным с выплатой пенсий,

пособий и других социальных выплат, а также

транзитом обязательных пенсионных отчислений

Содержание операции	Корреспонденция счетов
	В центре	В филиалах
	Дт	Кт	Дт (приход)	Кт (расход)
Операции по выплате пенсий и пособий за счет средств республиканского бюджета
Получение трансфертов из республиканского бюджета	424	687,5	821389864,22	821389864,22
Перечислены в банки денежные средства республиканского бюджета на выплату пенсий и пособий	334,2	424	792464085	792464085
Перечислены в дома-интернаты денежные средства республиканского бюджета на выплату пенсий и пособий	334,5	424	262871	262871
Перечислены в исправительные учреждения денежные средства республиканского бюджета на выплату пенсий и пособий	334,4	424	2079025	2079025
Получены уведомления из Центра о перечисленных в банки, дома-интернаты, исправительные учреждения суммах пенсий и пособий.	16(документ: финансирование соцвыплат)	16	821389864,22
Поступили из банков возвраты сумм пенсий и пособий	424	334,2	213423,02	016 (документ: возвраты соцвыплат)
Перечислены суммы удержаний из пенсий и пособий на текущие счета филиалов ГЦВП	334,3	424	1931260	1931260
Зачислены на текущие счета суммы удержаний из пенсий и пособий, поступившие из Центра	1891441	1891441	424 ( документ: выписка банка)	687,5
Перечислены суммы удержаний на счета получателей	1891441	1891441	687,5 документ: выписка банка)	424
Возврат суммы удержаний получателями на счет филиала	39819	39819	687,5 сторно ( документ: выписка банка)	424 сторно ( документ: выписка банка)
Выплачены пенсии и пособия ( на сумму фактической выплаты по подписанным актам и произведенным удержаниям по итогам квартала)	687,5	334,2 334,3 334,4 334,5	792464085	016 ( документ: зачисление соцвыплат)
Операции по выплате спецгоспособий за счет средств местных бюджетов
Получение трансфертов из местных бюджетов	22803000	22803000	423	687,7
Перечислены в банки денежные средства местных бюджетов на выплату спецгоспособий.	22560000		334,6	423
Поступили из банков возвраты сумм спецгоспособий			423	334,6
Перечислены суммы удержаний из СГП			334,7	423
Выплачены спецгоспособия (на сумму фактической выплаты по подписанным актам и произведенным удержаниям по итогам месяца)			687,7 ( документ: зачисление соцвыплат)	334,6
Фактически зачислены суммы удержаний			687,7 ( документ: зачисление удержаний)	334,7
Поступление трансфертов для уплаты комиссионного вознаграждения			423	687,8
Перечисление сумм комиссионного вознаграждения			334,8	423
Закрытие счетов по актам сверки в части комиссионного вознаграждения			687,8 ( документ: зачисление комвознаграждения)	334,8
Учет других операций
Поступило решение суда или исполнительный лист для взыскания суммы переплаты из пенсии или пособия получателя в бюджет.	6000		017 (на сумму исполнительного документа)
Удержана сумма переплаты из пенсии (пособия) и перечислена в бюджет	20580		687,5	424 017 (на сумму удержания)
Поступил исполнительный лист на удержание алиментов из пенсий (пособий).			018 (на сумму 1 тенге)
Перечислена сумма алиментов, удержанная из пенсии (пособия)			687,5	424
Прекращено удержание алиментов по тем или иным причинам, исполнительный лист выслан в судебно-исполнительные органы.				018 (на сумму 1 тенге)
Выявлена сумма переплаты ввиду смерти получателя или его выезда, получено письменное заявление на добровольную уплату переплаченной суммы			019 (на сумму переплаты)
Удержана сумма переплаты из пенсии согласно письменному заявлению				019 (на удержанную сумму переплаты)
Учет операций по транзиту обязательных пенсионных отчислений
На счет ГЦВП зачислена сумма поступивших от плательщиков обязательных пенсионных взносов	422	687,6
На счет ГЦВП зачислена сумма поступивших от накопительных пенсионных фондов обязательных пенсионных взносов для последующего возврата работодателям по тем или иным причинам	422	687,6
Перечислены обязательные пенсионные взносы в накопительные пенсионные фонды	687,6	422
Возвращены работодателям ошибочные платежи по обязательным пенсионным отчислениям	687,6	422

Таблица - 4 Анкета оценки надежности контрольной среды

Фактор	Степень надежности данного фактора может быть оценена как
	низкая	средняя	Высокая
1 Стиль и основные принципы управления
Разделение обязанностей и полномочий		Умеренное разделение ответственности и полномочий
Отношение руководства к системе внутреннего контроля			Руководство уделяет большое внимание вопросам, связанным с внутренним контролем
Контрольные процедуры за совершением бухгалтерских записей			Хорошо организованная система процедур и тщательно разработанная стратегия контроля
2 Организационная структура
Соответствие организационной структуры размеру характеру деятельности клиента			Хорошее
Делегирование полномочий и ответственности			Имеются четкие направления подотчетности по всем основным сферам деятельности
Взаимодействие между руководителем подразделений отвечающих за бухгалтерский учет и подразделений отвечающих за обработку данных			Хорошее
Организационное закрепление функций внутреннего контроля и аудита			В организации имеется специальное контрольное подразделение
3 Распределение ответственности и полномочий
Разработка должностных инструкций			Разработаны для всех должностей и утверждены
Установление ответственности
И полномочий по выявлению противозаконных сомнительных и неэтичных действий			Установлены на постоянной основе в целом по организации
4 Кадровая политика
Установление кадровой политики			Устанавливается детальным образом
Текучесть кадров, занятых в учете			Низкая
Понимание персоналом своих обязанностей и выполняемой работы			Хорошее
5 Подготовка бухгалтерской отчетности
Соблюдение графика подготовки отчетности			График подготовки отчетности соблюдается
Реакция на изменения в поряке ведения бухгалтерского
учета и подготовки отчетности			Отслеживаются изменения и оперативно принимаются необходимые меры
6 Подготовка внутренней отчетности для целей управления
Установление и поддержание системы подготовки внутренних отчетов для целей управления			Установлена детализированая система внутренней отчетности, работоспосо-бность которой надлежащим образом поддерживается
Анализ причин отклонения			Проводится на постоянной основе. По результатам анализа причин отклонений принимаются современные и эффективные
			Меры
7 соблюдение требований, установленных действующим законодательством
Наличие мероприятий гарантирующее согласованность с требованиями нормативных правовых актов регулирующих учет и отчетность			Установлены на постоянной основе
Итоговая оценка надежности контрольной среды			Высокая

Доклад

Уважаемый председатель и члены государственной аттестационной комиссии!

Вашему вниманию представляется дипломная работа на тему «Учет и контроль социальных выплат (на примере РГКП Государственного центра по выплате пенсий)».

Государственный центр по выплате пенсий - юридическое лицо, осуществляющее пенсионные выплаты гражданам, имеющим право на пенсионное обеспечение на условиях Закона «О пенсионном обеспечении в Республике Казахстан».

Предметом деятельности предприятия является осуществление выплаты пенсий, государственных социальных и специальных государственных пособий и других социальных выплат.

Актуальность выбранной темы исследования объясняется зависимостью величины социальных выплат от уровня жизни населения любой страны.

Для подавляющего большинства людей социальные выплаты являются основным источником дохода. Поэтому вопрос, связанный с социальными выплатами (их величиной и формой начисления) является одним из наиболее актуальных как для получателей пенсий и пособий, так и для всего народа в целом.

В дипломной работе был рассмотрен механизм организации социальных выплат, структура функционирования пенсионной системы и нормативная база формирования пенсий и пособий.

Для улучшения качества работы проведены мероприятия по обновлению и укреплению технической базы ГЦВП, внедрению новых технологий, современных методов обработки информации и обслуживания получателей социальных выплат. Так ГЦВП проводит работу по организации выплаты пенсий и пособий по выбору получателей, путем зачисления на их лицевые и карточные счета в банках. На рисунке представлена схема зачисления на лицевые или карточные счета посредством централизованной базы данных (фолия 1).

ОСНОВНЫми ВЫПЛАТами, проходящими через гцвп являются пенсия, государственные социальные пособия, специальные государственные пособия, а также осуществление других видов выплат в соответствии с законодательством

В настоящее время ГЦВП администрирует выплату пенсий свыше 20 видов пособий в солидарной системе. В среднем 3,5 миллионам получателям ежемесячно выплачивается более 20 млрд. тенге. Динамика численности получателей пенсий и пособий и объем финансовых потоков представлена в следующих таблицах (фолия 2).

Согласно приведенным цифрам можно сделать вывод, что объемы финансовых потоков, а следовательно и количество граждан, обслуживающихся в ГЦВП в целом с каждым годом возрастает. Приведенные цифры показывают, что ГЦВП развивается стабильно а социальные вопросы были, и будут оставаться для государства в числе приоритетных.

Также в дипломной работе были изучены особенности ведения бухгалтерского учета и рассмотрены основные виды отчетности, применяемые для учета социальных выплат.

Особенностью ведения бухгалтерского учета является то, что вся система учета деятельности предприятия подразделяется на основную деятельность предприятия заключающуюся в учете социальных выплат и хозяйственную.

Финансовый учет хозяйственной деятельности предприятия ведется на счетах типового плана счетов, где формируются все затраты и доходы в процессе финансово - хозяйственной деятельности предприятия. Основные проводки по хозяйственной деятельности ГЦВП приведены в следующей таблице.

Учет социальных выплат и основные средства предприятия состоят на балансе в Республиканском ГЦВП, в филиалах ГЦВП данный учет ведется на забалансовых счетах. Корреспонденция счетов по выплате пенсии и пособия за счет средств республиканского бюджета наглядно представлена в таблице.

Счет 424 «Деньги на прочих счетах в банках » предназначен для учета денежных средств, поступающих из республиканского бюджета для осуществления социальных выплат: в филиалах этот счет открывается для проведения операций удержаний из пенсий и пособий. Аналитический учет ведется по объектам аналитичекого учета в натуральном и стоимостном выражениях, в разрезе банков, видов и способов выплат.

Кроме этого был проведен контроль социальных выплат. Целью контроля был сбор материала, подтверждающего сведения, представленные отделением ГЦВП относительно полноты, достоверности и своевременности поступления и выплаты социальных выплат.

Для оценки эффективности системы внутреннего контроля была разработана анкета оценки надежности контрольной среды, на основании которой система внутреннего контроля ГЦВП была оценена как эффективная, надежная.

В ходе осуществления контроля были изучены данные финансовой отчетности, проведена проверка правильности формирования макетов дел получателей пенсий и пособий.

При проведении проверки была установлена переплата, которая произошла из-за сокрытия получателем пенсии факта повторного выхода на работу. В дальнейшем для искоренения подобных случаев был разработан механизм, позволяющий исключить незаконные выплаты пенсий.

В результате проведенной работы можно сказать, что в целом работу ГЦВП можно оценить положительно, поскольку качественно выполняются возложенные на него обязанности, соблюдаются все требования нормативных документов и сроки составления отчетности по социальным выплатам.

Хотелось бы предложить введение единицы бухгалтера в Павлодарское городское отделение ГЦВП для осуществления учета хозяйственных операций непосредственно на месте. Это позволит использовать материальные ресурсы более эффективно и рационально, а так же облегчит работу бухгалтеров областного и республиканского ГЦВП.

Аннотация

В данной дипломной работе рассматривается учет и контроль социальных выплат на примере Павлодарского городского отделения государственного центра по выплате пенсии.

Государственный центр по выплате пенсий - юридическое лицо, осуществляющее пенсионные выплаты граждан, имеющим право на пенсионное обеспечение на условиях закона «О пенсионном обеспечении Республики Казахстан».

В первой главе работы освещены теоретические аспекты учета и контроля социальных выплат, а также рассмотрен механизм организации социальных выплат и нормативно - правовая база, регулирующая формирование пенсий и пособий.

Во второй главе отражены особенности ведения бухгалтерского учета социальных выплат, а также подробно рассмотрены основные виды отчетности, применяемые в учете социальных выплат.

В третьей главе дана оценка системы внутреннего контроля, рассмотрены основные процедуры организации контроля за расходованием государственных средств и учетом социальных выплат.

Цель дипломной работы - это углубление теоретических знаний и приобретение практических навыков ведения учета и осуществления контроля социальных выплат.

The summary

In given degree work is considered account and checking the social payments on example Pavlodarskogo district branch of the state centre on payment of the pensions.

The State centre on payment pension - a juridical person, realizing pension payments of the people eligible on pension provision on the conditions of law "About pension ensuring the Republic Kazakhstan".

In the first chapter of the work lit theoretical aspects account and checking the social payments, as well as is considered mechanism to organizations of the social payments and normative - a legal base, adjusting shaping pension and allowance.

In the second chapter to reflected particularities of conduct of the accounting the social payments, as well as are in detail considered main types to reporting applicable in account of the social payments.

In the third chapter is given estimation of the system of the internal checking, are considered main procedures to organizations of the checking for spending the state facilities and account of the social payments.

The Purpose of the degree work - a deepenning the theoretical knowledges and aquisition practical skill conduct of the account and realization of the checking the social payments.