Виды аудита. Критерии обязательности аудиторской проверки

+

9

В расходы на приобретение, создание нематериального актива не включены: возмещаемые суммы налогов, за исключением случаев, предусмотренных законодательством РФ; общехозяйственные и иные аналогичные расходы, кроме случаев, когда они непосредственно связаны с приобретением и созданием активов; расходы по научно-исследовательским, опытно-конструкторским и технологическим работам в предшествовавших отчетных периодах, которые были признаны прочими доходами и расходами?

+

10

Фактической (первоначальной) стоимостью нематериального актива, внесенного в счет вклада в уставный (складочный) капитал признана его денежная оценка, согласованная учредителями (участниками) организации?

+

11

Фактическая (первоначальная) стоимость нематериального актива, полученного организацией по договору дарения, определена исходя из его текущей рыночной стоимости на дату принятия к бухгалтерскому учету в качестве вложений во внеоборотные активы?

+

12

Фактическая (первоначальная) стоимость нематериального актива, приобретенного по договору, предусматривающему исполнение обязательств (оплату) не денежными средствами, определяется исходя из стоимости активов, переданных или подлежащих передаче организацией?

+

13

Порядок определения первоначальной стоимости НМА не противоречит учетной плитке?

+

14

Первоначальная стоимость определенна по состоянию на дату принятия объекта НМА к бухгалтерскому учету?

+

Код 006

1

Соответствуют ли даты первичных документов датам внесения бухгалтерских записей?

+

2

Операции, отраженные в отчетном периоде действительно проводились?

+

2.5 Возможные нарушения и их влияние на достоверность информации

Далее проанализируем возможные нарушения ведения бухгалтерского учета и их влияние на достоверность бухгалтерской отчетности и соблюдения законодательства. Данные представим по форме таблицы 6.

Таблица 6

Возможные нарушения и их влияние на достоверность информации

Основание	Характер возможных нарушений	Влияние нарушения на достоверность бухгалтерской отчетности и соблюдение законодательства
Приказ Минфина РФ от 31.10.2000 №94н	Не ведется аналитический учет по счету 04	Недостоверность оборотов и остатков по счету04, невозможность получения данных о наличии и движении нематериальных активов, а также суммах расходов по научно-исследовательским, опытно-конструкторским и технологическим работам, невозможность подтверждения строки «НМА» баланса
Федеральный закон от 21.11.1996 № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете»	Нарушение методологии бухгалтерского учета в части неверного составления корреспонденции счетов	Искажение величины НМА, невозможность подтверждения строки «НМА» баланса
ПБУ 14/2007 НК РФ, ст. 252	Отсутствует документы, подтверждающие правомерность включения активов в состав нематериальных	Искажение величины НМА, невозможность подтверждения строки «НМА» баланса; возможность искажения расчета с бюджетом по налогам на прибыль
ПБУ 14/2007 НК РФ, ст. 252	Документы, подтверждающие правомерность включения активов в состав нематериальных, оформлены с нарушением установленных требований	Искажение величины НМА, невозможность подтверждения строки «НМА» баланса; возможность искажения расчета с бюджетом по налогам на прибыль
ПБУ 14/2007 НК РФ, ст. 252	Имеются арифметические ошибки при установлении первоначальной стоимости объекта НМА	Искажение величины НМА, невозможность подтверждения строки «НМА» баланса; возможность искажения расчета с бюджетом по налогам на прибыль
НК РФ, ст. 252 ПБУ 18/02 ПБУ 14/2007	Необоснованное включение в первоначальную стоимость НМА отдельных расходов	Искажение величины НМА, невозможность подтверждения строки «НМА» баланса; занижение налогооблагаемой базы по налогу на прибыль
Окончание таблицы 6
Основание	Характер возможных нарушений	Влияние нарушения на достоверность бухгалтерской отчетности и соблюдение законодательства
НК РФ, ст. 252; ФЗ №129-ФЗ, ст. 9	Первичные документа не содержать обязательных реквизитов	Искажение величины НМА, невозможность подтверждения строки «НМА» баланса
ПБУ 14/2007	Первоначальная стоимость НМА полученных по договору дарения и т.п. определена не в соответствии с учетной политикой организации	Искажение величины НМА, невозможность подтверждения строки «НМА» баланса

Заключение

С появлением регулирующих документов «Временные правила аудиторской деятельности в Российской Федерации», постановление Правительства РФ «Об утверждении нормативных документов по регулированию аудиторской деятельности», правил (стандартов) аудиторской деятельности в РФ, аудит в РФ вышел на качественно новый этап развития. В настоящее время можно говорить, что в России сформировался рынок аудиторских услуг.
Во всем мире любая уважающая себя коммерческая организация обязательно подтверждает свою отчетность заключением аудитора. Этим она резко увеличивает доверие к себе со стороны потенциальных пользователей отчетности - учредителей, инвесторов, кредиторов, банков, покупателей, поставщиков и др.

Из вышеизложенной работы можно сделать следующие выводы:

1) Аудит -- это независимая проверка бухгалтерской (финансовой) отчетности с целью выражения мнения о степени достоверности этой отчетности.

2) Главная цель аудита - дать объективные, реальные и точные сведения об аудируемом объекте.

3) В данной работе подробно рассмотрены виды аудита (внешний и внутренний; обязательный и инициативный; банковский, аудит страховых организаций, аудит бирж, инвестиционных институтов и внебюджетных фондов, общий, государственный; аудит финансовой отчетности, налоговый, аудит на соответствие требованиям, ценовой, управленческий (производственный) аудит, аудит хозяйственной деятельности, специальный (экологический, операционный и др.); первоначальный, согласованный (повторяющийся), оперативный; подтверждающий, системно-ориентированный, аудит, базирующийся на риске), охарактеризован каждый из них.

4) Обязательная аудиторская проверка проводится в случаях, прямо установленных актами законодательства Российской Федерации, инициативная аудиторская проверка - по решению экономического субъекта. Аудиторская проверка, проводимая по поручению государственных органов, также относится к обязательным аудиторским проверкам.

5) В настоящей работе подробно рассмотрены критерии обязательности аудиторской проверки с учетом вступивших в силу с 1 января 2011 года поправок в Закон «Об аудиторской деятельности». Они уточняют критерии, исходя из которых устанавливается обязанность организаций проводить обязательный аудит бухгалтерской (финансовой) отчетности.

6) Аудит нематериальных активов включает в себя установление соответствия применяемой предприятием методики учёта нематериальных активов требованиям нормативных актов, регулирующих формирование себестоимости продукции (работ, услуг) и финансовых результатов, а также требованиям соответствующих стандартов и положениям, устанавливающим правила их учёта.

7) В настоящей работе дана оценка полноты и своевременности документального оформления поступления НМА в организацию, проведена проверка ведения синтетического учета, налогообложения операций по поступлению НМА, проведена проверка соответствия отчетности данным синтетического и аналитического учета, начисления и отражения в учет амортизации по НМА на примере конкретного предприятия.

Список используемой литературы

1. Налоговый Кодекс РФ (НК РФ) Часть 1 от 31.07.1998 г. № 146-ФЗ, принята ГД РФ 16.07.1998 г.; Часть 2 от 05.08.2000 г. № 117-ФЗ с последними изменениями от 01.11.2013

2. Федеральный закон «Об аудиторской деятельности» от 07.08.01 № 119-ФЗ, принят Государственной Думой РФ 24 декабря 2008 года, одобрен Советом Федерации РФ 29 декабря 2008 года, в последней редакции от 11 июля 2011

3. Федеральный закон от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» Принят Государственной Думой 22 ноября 2011 года. Одобрен Советом Федерации 29 ноября 2011 года

4.Приказ Минфина РФ от 31.10.2000 №94н «Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению» (ред. От 08.11.2010)

5. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению - утвержден Приказом Минфина РФ от 31.10.2000 №94н в последней редакции от 08.11.2010, М., ИНФРА-М, 2010

6. Правила (стандарты) аудиторской деятельности, Утверждены Постановлением Правительства Российской Федерации от 23 сентября 2002 г. N 696 "Об утверждении федеральных правил (стандартов) аудиторской деятельности", М., ИНФРА-М, 2011

7. Богатая И.Н., Хахонова Н.Н. Аудит: учебник. - М: КноРус. 2011. С. 98

8. Карагод В.С. Аудит: теория и практика: Учебник. 2-е изд., перераб. - М.: Юрайт, 2012. С 289

9. Подольский В.И., Поляк Г.Б., Савин А.А. Аудит: учебник для вузов. - 2-е изд., перераб. и доп. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2009
10. Шеремет А.Д., Суйц В.П. Аудит: учебник. - 2-е изд., доп. и перераб. - М.: ИНФРА-М, 2011

11.С.М. Бычкова, Е.Ю. Итыгилова Аудит: Учебное пособие Под ред. Я.В. Соколова.- М.: Магистр, 2009

12. Н.В. Парушина, С.П. Суворова, Е.В. Галкина. Аудит. Практикум: Учебное пособие - М.: ФОРУМ - ИНФРА-М, 2009

13. Коноплянник Т.М. Аудит экономических результатов: Учебное пособие; СПбГИЭУ, 2007

14. Кочинев Ю.Ю. Аудит. Теория и практика - 3-е изд.- СПб: Питер, 20010

15.Практический аудит/ С.М.Бычкова, Т.Ю.Фомина; Под ред. С.М.Бычковой.- 2-е изд., перераб. и доп..- М.: Эксмо, 2011

Приложение 1

БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНС

На31 декабря 2011 г.	К О Д Ы
Форма по ОКУД	0710001
Дата (число, месяц, год)	31	12	2011
Организация	ОАО «ДСК»	по ОКПО
Идентификационный номер налогоплательщика	ИНН	6010203040
Вид экономической деятельности	строительство	по ОКВЭД
Организационно-правовая форма собственности	открытое
акционерное общество / частная	по ОКОПФ/ОКФС
Единица измерения: тыс. руб. (млн. руб.)		по ОКЕИ	384 (385)
Местонахождение (адрес)	г. Псков, ул. 128 Стрелковой Дивизии, д. 6

Пояс-нения <1>	Наименование показателя <2>	На 31декаюря 2011г. <3>	На 31 декабря 2010 г. <4>	На 31 декабря 2009 г. <5>
	АКТИВ I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Нематериальные активы	37524	39556
	Результаты исследований и разработок
	Нематериальные поисковые активы
	Материальные поисковые активы
	Основные средства	79736	92297
	Доходные вложения в материальные ценности
	Финансовые вложения
	Отложенные налоговые активы	1414	1420
	Прочие внеоборотные активы	4446	568
	ИТОГО по разделу I	123120	133841
	II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Запасы	19086	20992
	Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям	3	3
	Дебиторская задолженность	17251	15102
	Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов)
	Денежные средства и денежные эквиваленты	3844	3692
	Прочие оборотные активы
	ИТОГО по разделу II	42057	37864
	БАЛАНС	165177	171705

Форма 0710001 с. 2

Пояс-нения <1>	Наименование показателя <2>	На 31декабря 2011г. <3>	На 31 декабря 2010 г. <4>	На 31 декабря 2009 г. <5>
	ПАССИВ III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ <6> Уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей)	60299	60299
	Собственные акции, выкупленные у акционеров	( ) <7>	( )	( )
	Переоценка внеоборотных активов
	Добавочный капитал (без переоценки)	99185	78641
	Резервный капитал
	Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)	(113509)	(89365)
	ИТОГО по разделу III	45975	45975
	IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Заемные средства
	Отложенные налоговые обязательства	485	486
	Резервы под условные обязательства
	Прочие обязательства
	ИТОГО по разделу IV	485	486
	V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Заемные средства	30951	25897
	Кредиторская задолженность	66982	57542
	Доходы будущих периодов	20784	22564
	Резервы предстоящих расходов
	Прочие обязательства
	ИТОГО по разделу V	118717	106003
	БАЛАНС	165177	171705

Руководитель Изосин Изосин А.С.

Главный бухгалтер Ефремкина Ефремкина Н.С.

«28» марта 2012г.

Примечания

<1> Указывается номер соответствующего пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках.

<2> В соответствии с Положением по бухгалтерскому учету "Бухгалтерская отчетность организации" ПБУ 4/99, утвержденным Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 6 июля 1999 г. N 43н (по заключению Министерства юстиции Российской Федерации N 6417-ПК от 6 августа 1999 г. указанный Приказ в государственной регистрации не нуждается), показатели об отдельных активах, обязательствах могут приводиться общей суммой с раскрытием в пояснениях к бухгалтерскому балансу, если каждый из этих показателей в отдельности несущественен для оценки заинтересованными пользователями финансового положения организации или финансовых результатов ее деятельности.

<3> Указывается отчетная дата отчетного периода.

<4> Указывается предыдущий год.

<5> Указывается год, предшествующий предыдущему.

<6> Некоммерческая организация именует указанный раздел "Целевое финансирование". Вместо показателей "Уставный капитал", "Добавочный капитал", "Резервный капитал" и "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)" некоммерческая организация включает показатели "Паевой фонд", "Целевой капитал", "Целевые средства", "Фонд недвижимого и особо ценного движимого имущества", "Резервный и иные целевые фонды" (в зависимости от формы некоммерческой организации и источников формирования имущества).

<7> Здесь и в других формах отчетов вычитаемый или отрицательный показатель показывается в круглых скобках.

Приложение 2

ОТЧЕТ О ПРИБЫЛЯХ И УБЫТКАХ

за 2010 г.

	К О Д Ы
Форма по ОКУД	0710002
Дата (число, месяц, год)	31	12	2010
Организация	ОАО «ДСК»	по ОКПО
Идентификационный номер налогоплательщика	ИНН	6010203040
Вид экономической деятельности	строительство	по ОКВЭД
Организационно-правовая форма собственности	открытое
акционерное общество / частная	по ОКОПФ/ОКФС
Единица измерения: руб. (млн. руб.)		по ОКЕИ	384 (385)

Пояснения <1>	Наименование показателя <2>	За I квартал 2012 г. <3>	За I квартал 2011 г. <4>
	Выручка <5>	67966	64892
	Себестоимость продаж	(73276)	(66471)
	Валовая прибыль (убыток)	(5310)	(1579)
	Коммерческие расходы	-	-
	Управленческие расходы	-	-
	Прибыль (убыток) от продаж	(5310)	(1579)
	Доходы от участия в других организациях	-	-
	Проценты к получению	-	-
	Проценты к уплате	(202)	(145)
	Прочие доходы	4226	3107
	Прочие расходы	(1922)	(911)
	Прибыль (убыток) до налогообложения	(3207)	472
	Текущий налог на прибыль	248	(134)
	в т.ч. постоянные налоговые обязательства (активы)	-	4
	Изменение отложенных налоговых обязательств
	Изменение отложенных налоговых активов
	Прочее
	Чистая прибыль (убыток)	(2960)	39

Форма 0710002 с. 2

Пояснения <1>	Наименование показателя <2>	За I квартал 2012 г. <3>	За I квартал 2011 г. <4>
	СПРАВОЧНО
	Результат от переоценки внеоборотных активов, не включаемый в чистую прибыль (убыток) периода
	Результат от прочих операций, не включаемый в чистую прибыль (убыток) периода
	Совокупный финансовый результат периода <6>	(2960)	39
	Базовая прибыль (убыток) на акцию
	Разводненная прибыль (убыток) на акцию

Руководитель Изосин Изосин А.С.

Главный бухгалтер Ефремкина Ефремкина Н.С.

«28» марта 2012г.

Примечания

<1> Указывается номер соответствующего пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках.

<2> В соответствии с Положением по бухгалтерскому учету "Бухгалтерская отчетность организации" ПБУ 4/99, утвержденным Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 6 июля 1999 г. N 43н (по заключению Министерства юстиции Российской Федерации N 6417-ПК от 6 августа 1999 г. указанный Приказ в государственной регистрации не нуждается), показатели об отдельных доходах и расходах могут приводиться в отчете о прибылях и убытках общей суммой с раскрытием в пояснениях к отчету о прибылях и убытках, если каждый из этих показателей в отдельности несущественен для оценки заинтересованными пользователями финансового положения организации или финансовых результатов ее деятельности.

<3> Указывается отчетный период.

<4> Указывается период предыдущего года, аналогичный отчетному периоду.

<5> Выручка отражается за минусом налога на добавленную стоимость акцизов.

<6> Совокупный финансовый результат периода определяется как сумма строк "Чистая прибыль (убыток)", "Результат от переоценки внеоборотных активов, не включаемый в чистую прибыль (убыток) периода" и "Результат от прочих операций, не включаемый в чистую прибыль (убыток) отчетного периода".

Размещено на Allbest.ru