С 1 января 2007 г. пособие по временной нетрудоспособности выплачивается в следующих размерах:

Основание для выплаты пособия	Страховой стаж работника	Размер пособия
Заболевание или травма работника (за исключением случаев назначения пособия в течение 30 календарных дней после увольнения), карантин, протезирование, долечивание	Менее 6 месяцев	Не более МРОТ, увеличенного на районный коэффициент
	От 6 месяцев до 5 лет	60% среднего заработка
	От 5 до 8 лет	80% среднего заработка
	8 лет и более	100% среднего заработка
Заболевание или травма работника в течение 30 календарных дней после увольнения с работы	Менее 6 месяцев	Не более МРОТ, увеличенного на районных коэффициент
	6 месяцев и более	60% среднего заработка

При осуществлении ухода за заболевшим членом семьи пособие по временной нетрудоспособности выплачивается в следующих размерах:

Основание для выплаты пособия	Возраст члена семьи	Размер пособия
Амбулаторное лечение	До 15 лет	За первые 10 календарных дней - в зависимости от страхового стажа, за последующие - в размере 50% среднего заработка
	15 лет и более	В зависимости от страхового стажа
Стационарное лечение	До 15 лет	В зависимости от страхового стажа

Исчисление пособий производится исходя из среднего заработка работника, определяемого за последние 12 календарных месяцев, предшествующих месяцу наступления временной нетрудоспособности (отпуска по беременности и родам. При этом в состав учитываемых выплат включаются все предусмотренные системой оплаты труда виды выплат, учитываемые при определении налоговой базы по ЕСН в соответствии с главой 24 НК РФ.

При наступлении временной нетрудоспособности вследствие заболевания или травмы пособие по временной нетрудоспособности выплачивается за весь период нетрудоспособности до дня восстановления трудоспособности или установлении инвалидности с ограничением способности к трудовой деятельности.

Следует учитывать, что введены существенные ограничения по продолжительности выплаты пособия по временной нетрудоспособности при осуществлении ухода за больными членами семьи.

Например, по данным Бухгалтерии: Сотрудница Учреждения в период с 18 июня по 2 июля 2007 г. 15 календарных дней находилась на «больничном» в связи с уходом за заболевшим ребенком в возрасте 8 лет.

До 2007 г. этой же сотруднице выдавались листки нетрудоспособности в связи с необходимостью ухода за тем же ребенком продолжительностью 35 календарных дней (в январе месяце - 10 календарных дней, в марте - 15 календарных дней, в мае - 10 календарных дней).

В июле месяце 2007 года пособие сотруднике было назначено не более чем за 10 календарных дней (45 дней - 35 дней).

Размер пособия по временной нетрудоспособности и пособия по беременности и родам определяется путем умножения исчисленной величины дневного пособия на число календарных дней, приходящихся на период временной нетрудоспособности. При этом пособия подлежат выплате в размере, не превышающем максимально установленные параметры (16125 руб. * районный коэффициент).

Например, по данным Бухгалтерии: 26 февраля 2007 г. работник Учреждения представил для назначения и оплаты листок временной нетрудоспособности за период с 5 по 21 февраля 2007 г. Диагноз - общее заболевание.

Для назначения и выплаты пособия необходимо:

1) Определить страховой стаж сотрудника по состоянию на первый день периода временной нетрудоспособности (5 февраля 2011 г.). Данное значение составляет 6 лет 4 месяца 8 дней.

2) Установить расчетный период, за который должно производиться исчисление среднего заработка для определения суммы пособия, - 12 календарных месяцев, предшествующих февралю 2011 г., а именно период с 1 февраля 2010 г. по 31 января 2011 г.

3) Определить учитываемые за расчетный период суммы оплаты труда. Данное значение составляет 114500 руб.

4) Определить количество календарных дней, приходящихся на расчетный период, за которые работнику была выплачена зарплата в 114500 руб. Количество таких дней составляет 320.

5) Определить величину среднедневного заработка - 357 руб. 81 коп. (114500 руб./320 календарных дней).

6) Определить размер дневного пособия - 286 руб. 25 коп. (357 руб. 81 коп. * 80%, где 80% - размер пособия, назначаемого при страховом стаже от 5 до 8 лет);

7) Исчислить сумму пособия - 4866 руб. 25 коп. (286 руб. 25 коп. * 17 календарных дней, где 17 - количество подлежащих оплате календарных дней за период нетрудоспособности с 5 по 21 февраля 2011 г.).

8) Определить максимально разрешенную к выплате сумму пособия - 9790 руб. 18 коп. (16125 руб./28 календарных дней * 17 календарных дней, где 28 календарных дней - количество дней в феврале 2011 г., 17 календарных дней - количество подлежащих оплате дней за период нетрудоспособности с 5 по 21 февраля 2011 г.).

9) Принять к выплате меньшую из исчисленных (п. 7 и 8) величин - 4866 руб. 25 коп.

10) Определить источники финансирования оплаты назначенного пособия по временной нетрудоспособности:

- средства Учреждения по подстатье 211 ЭКР - 572 руб. 50 коп. (286 руб. 25 коп. * 2 первых календарных дня заболевания работника);

- средства социального страхования - 4293 руб. 75 коп. (286 руб. 25 коп. * 15 календарных дней).

В соответствии с Федеральным законом от 19 мая 1995 г. №81-ФЗ «О государственных пособиях гражданам, имеющим детей» из средств государственного социального страхования (начисленного к уплате в ФСС РФ единого социального налога), рассматриваемое Учреждение выплачивает следующие пособия:

- пособие по беременности и родам;

- ежемесячное пособие по уходу за ребенком до достижения им возраста полутора лет;

- единовременное пособие женщинам, вставшим на учет в медицинских учреждениях в ранние сроки беременности;

- единовременное пособие при рождении ребенка и др.

Суммы пособия по беременности и родам, а также суммы оплаты части предоставленного отпуска рассчитываются работниками Бухгалтерии исходя из среднего заработка работника. В связи с этим, если при расчете среднего заработка учтены выплаты, произведенные из внебюджетных источников, расчет сумм производится раздельно по источникам финансирования.

В случае, если расходы на выплату пособий оплачиваются из средств социального страхования, в учете оформляются следующие записи (См. Приложение, Таблица 5).

Женщинам, работающим в Учреждении, пособие по беременности и родам выплачивается в размере среднего заработка по месту работы за последние 12 календарных месяцев, предшествующих месяцу наступления отпуска по беременности и родам. Назначение и расчет пособия производится на основании представленного листка нетрудоспособности в соответствии с положениями Федерального закона №255-ФЗ.

Например, по данным Бухгалтерии: Сотруднице с 5 февраля по 24 июня 2011 г. включительно был предоставлен отпуск по беременности и родам продолжительностью 140 календарных дней.

Страховой стаж работника на 5 февраля 2011 г. - 4 года 5 месяцев, что превышает 6 календарных месяцев. Следовательно, пособие назначается в размере среднего заработка сотрудницы, но не более 16125 руб. из расчета за полный календарный месяц.

В расчетном периоде в 12 календарных месяцев, предшествующих февралю 2011 г. (с 01.02.2010 по 31.03.2011), учитываемая при исчислении пособия сумма зарплаты работника составила 124600 руб. Все выплаты по оплате труда начислены за счет бюджетных ассигнований. Всего на отработанное в расчетном периоде время приходится 278 календарных дней.

Для начисления пособия была использована величина среднедневного заработка работника - 448 руб. 20 коп. (124600 руб./278 календарных дней).

Подлежащая начислению сумма пособия составила:

1) За февраль 2011 г. - 10756 руб. 80 коп:

а) сумма пособия из расчета среднедневного заработка - 10756 руб. 80 коп. (448 руб. 20 коп. * 24 календарных дня, приходящихся на период отпуска по беременности и родам с 5 по 28 февраля 2011 г.);

б) сумма пособия из расчета максимально разрешенной к выплате величины - 13821 руб. 43 коп. (16125 руб./28 календарных дней в феврале 2011 г.*24 календарных дня с 5 по 28 февраля 2011 г.);

в) меньшее из исчисленных значений - 10756 руб. 80 коп.

2) За март 2011 г. - 13894 руб. 20 коп. (448 руб. 20 коп. * 31 календарных дней, приходящихся за период отпуска по беременности и родам в марте 2011 г.), что не превышает максимально разрешенного к выплате значения в 16125 руб.;

3) За апрель 2011 г. - 13446 руб.;

4) За май 2011 г. - 13894 руб. 20 коп.;

5) За июнь 2011 г. - 10756 руб. 80 коп.:

а) сумма пособия из расчета среднедневного заработка - 10756 руб. 80 коп. (448 руб. 20 коп. * 24 календарных дня, приходящихся на период отпуска по беременности и родам с 1 по 24 июня 2011 г.);

б) сумма пособия из расчета максимально разрешенной к выплате величины - 12900 руб. (16125 руб./30 календарных дней в июне 2011 г.*24 календарных дня с 1 по 24 июня 2011 г.);

в) меньшее из исчисленных значений - 10756 руб. 80 коп.

Всего сумма пособия по беременности и родам составила 62748 руб. (10756 руб. 80 коп. + 13894 руб. 20 коп. + 13446 руб. + 13894 руб. 20 коп. + 1-756 руб. 80 коп.).

В бюджетном учете при начислении пособия была оформлена следующая запись:

Дебет счета 1.303.02.830 «Уменьшение кредиторской задолженности по ЕСН и страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в РФ»

Кредит счета 1.302.03.730 «Увеличение кредиторской задолженности по начислениям по оплату труда» - 62748 руб. - на сумму начисленного пособия по беременности и родам.

Вся совокупность удержаний, производимых из зарплаты работников Учреждения, можно разделить (сгруппировать) как обязательные удержания, удержания по инициативе работодателя (администрации), а также удержания по соглашению между работодателем (администрацией) и самими работниками.

Обязательные удержания производятся в строгом соответствии с федеральными законами и другими действующими нормативными актами РФ, которые регулируют порядок их производства.

К обязательным относятся удержания налога на доходы физических лиц, алиментов, удержаний по исполнительным документам. В такой же последовательности производится и их расчет.

На бюджетные учреждения (в данном случае Администрация Выборгского р-на), выплачивающие доходы в пользу физических лиц, пунктом 1 статьи 226 НК РФ возложены обязанности по исчислению, удержанию у физических лиц, в пользу которых начисляются и выплачиваются доходы, и уплате по принадлежности сумм налога на доходы.

Для правильного и своевременного исчисления причитающихся к удержанию сумм налога на доходы и уплаты его по принадлежности необходимо выполнить следующие действия:

- определить сумму доходов в пользу каждого из физических лиц - получателей раздельно по каждой из предусмотренных ставок налогообложения, в результате чего определяется объект налогообложения по налогу;

- уменьшить исчисленную базу на выплаты, не подлежащие обложению налогом на доходы, в результате чего определяется совокупная облагаемая база по налогу на доходы;

- уменьшить налогооблагаемую базу в рамках доходов, облагаемых по ставке 13%, на сумму разрешенных к предоставлению организациями-работодателями стандартных, отдельных профессиональных и имущественных налоговых вычетов, в результате чего определяется налогооблагаемая база по налогу на доходы;

- отразить исчисленные суммы налога в индивидуальных налоговых карточках, регистрах бухгалтерского и налогового учета, в разделе «Удержания» расчетных ведомостей;

- уплатить по принадлежности исчисленные к удержанию суммы налога не позднее дня фактического получения средств на оплату труда за вторую половину месяца или в иные сроки, установленные главой 23 НК РФ.

Налогообложению по ставке 13% подлежат доходы, выраженные как в денежной, так и в натуральной формах, а также в виде материальной выгоды (за исключением сумм выгоды, налогообложение которых производится по ставке 35%).

Перечень выплат в пользу физических лиц, которые не включаются в налоговую базу по налогу на доходы физических лиц, приведен в статье 217 НК РФ.

Что касается удержаний, производимых по инициативе Учреждения, то такие удержания не производятся из выплат, приведенных в статье 69 Закона об исполнительном производстве.

Исчисленные с выплат по оплате труда суммы налога отражаются следующими записями.

Например, по данным Бухгалтерии: за отчетный месяц в пользу работника Учреждения начислено зарплаты на сумму 5200 руб. Сумма начисленной зарплаты относится на подстатью 211 ЭКР в рамках основной бюджетной деятельности. Все суммы налога переведены в доход бюджета с лицевого счета Учреждения, открытого ему в органе казначейства и предназначенного для учета операций с бюджетными средствами. В учете подлежат отражению следующие записи:
- Дебет счета 1.401.01.211 «Расходы по зарплате» Кредит счета 1.302.01.730 «Увеличение кредиторской задолженности по зарплате». 5200 руб. - на сумму начисленной зарплаты;
- Дебет счета 1.501.03.211 «Лимиты бюджетных обязательств получателей бюджетных средств по расходам за счет зарплаты» Кредит счета 1.502.01.211 «Принятые бюджетные обязательства текущего года за счет зарплаты». 5200 руб. - приняты бюджетные обязательства текущего года по оплате труда сотрудника учреждения;
- Дебет счета 1.302.01.830 «Уменьшение кредиторской задолженности по зарплате» Кредит счета 1.303.01.730 «Увеличение кредиторской задолженности по НДФЛ». 468 руб. - на сумму причитающегося к удержанию НДФЛ;
- Дебет счета 1.303.01.830 «Уменьшение кредиторской задолженности по НДФЛ» Кредит счета 1.304.05.211 «Расчеты по платежам из бюджета с органами, организующими исполнение бюджетов, по зарплате». 468 руб. - на суммы налога, перечисленные в доход бюджета с лицевого счета в органе казначейства для учета операций с бюджетными средствами.

2.4 Программа реализации учета расчетов по оплате труда на базе 1С: Бухгалтерия

Бухгалтерская программа 1С Бухгалтерия 7.7 «Для бюджетных организаций» (далее Конфигурация) позволяет рассчитывать заработную плату не только в хозрасчетных, но и в бюджетных организациях. В конфигурации предусмотрены присущие бюджетным организациям специфические начисления, такие как надбавка за выслугу лет, надбавки за работу с секретными материалами и т.д.

Конфигурация «Бухгалтерия для бюджетных учреждений», Редакция 6 предназначена для автоматизации бухгалтерского учета бюджетных учреждений, состоящих на самостоятельном балансе и финансируемых из федерального, регионального (субъектов Российской Федерации) или местного бюджетов, а также из бюджета государственного внебюджетного фонда на основании сметы доходов и расходов и ведущих учет по Плану счетов бюджетного учёта.

Конфигурация «Бухгалтерия для бюджетных учреждений» разработана в соответствии с требованиями и положениями действующих нормативных документов и инструкций Министерства финансов Российской Федерации по ведению бухгалтерского учета в бюджетных учреждениях и реализует стандартную методологию учета для бюджетных учреждений в соответствии с текущим законодательством Российской Федерации.

Конфигурация «Бухгалтерия для бюджетных учреждений» соответствует требованиям, предъявляемым к программным средствам для автоматизации бухгалтерского учета бюджетных учреждений:

- Стандартная методология бюджетного учета;

- Оперативная поддержка законодательства;

- Полнофункциональный комплекс готовых решений по автоматизации основных участков бюджетного учета;

- Единый взаимосвязанный технологический процесс обработки документации по всем разделам учета с составлением баланса;

- Работа в едином информационном пространстве;

- Единый документооборот;

- Однократный ввод данных;

- Использование государственных классификаторов;

- Обмен данными с казначейскими системами;

- Обмен данными с системами типа «Клиент-Банк»;

- Загрузка данных из других программ;

- Формирование бухгалтерской и налоговой отчетности в электронном виде;

- Возможность подключения внешних отчетов, сохранение любой отчетной информации в виде excel-файлов

- и многое другое, что позволяет позиционировать программу, как готовое решение, которое можно сразу использовать в большинстве бюджетных учреждений - получателей бюджетных средств.

Учитывая потребность финансовых органов в централизации учета, в конфигурации «Бухгалтерия для бюджетных учреждений» реализована возможность ведения бухгалтерского учета как одного бюджетного учреждения, так и группы бюджетных учреждений (структурных подразделений учреждения) в одной информационной базе с получением как общих, так и раздельных (по учреждениям, структурным подразделениям) главных книг и балансов. Помимо раздельного учета по учреждениям, конфигурация поддерживает до 5 разрезов аналитического учета. В конфигурации также предусмотрена работа с распределенными информационными базами и другие возможности.

В таблице 6 представлены сервисные возможности программы 1С: Бухгалтерия 7.7 для бюджетных организаций.

В основу типовой конфигурации заложен принцип ввода бухгалтерской информации в программу «от документа». Это значит, что в программе возможно создание и хранение электронных образов первичных учетных документов и автоматическое формирование на их основе бухгалтерских записей (проводок). Документы соответствуют типовым формам и, если необходимо, то возможен вывод на печать их копий. Технология работы «от документа» позволяет вводить любую информацию в программу однократно. Многие документы могут быть автоматически заполнены на основании уже существующих (используются функции копирования или «ввод на основании»). Возможны также ввод проводок вручную и с помощью типовых операций.

Программа позволяет автоматически выполнять регламентные операции, такие как переоценка валюты, закрытие счетов.

Введенная информация автоматически обобщается, что позволяет формировать необходимую отчетность за любой период времени.

Стандартные и специализированные отчеты, входящие в конфигурацию, позволяют оперативно получать необходимые регистры учета и представлять бухгалтерскую информацию в удобном для анализа виде.

Комплект регламентированных отчетов (ежеквартально обновляемый) содержит формы бухгалтерской, налоговой, статистической отчетности, отчетности в фонды, необходимые для месячного, квартального и годового отчета бюджетного учреждения.

Ведение учета в программе представляет собой технологический процесс обработки первичных документов по всем разделам учета, завершающийся в отчетном периоде составлением баланса и формированием регламентированных отчетов.

Формирование регламентированной отчетности предполагает:

- ввод, заполнение и печать бухгалтерской, налоговой, статистической отчетности, отчетности в фонды;

- в ручном режиме заполнения отчетов бухгалтер вводит основные показатели, программа рассчитывает все итоговые и производные показатели;

- в автоматическом режиме программа заполняет отчеты на основании введенных за период хозяйственных операций;

- хранение сформированных отчетов и восстановление данных из них;

- проверка увязки показателей (внутриформенный и межформенный контроль);

- получение отчетов как на бумажных, так и на электронных носителях информации.

Включенные в конфигурацию «Бухгалтерия для бюджетных учреждений» бланки форм первичного учета, бухгалтерской, налоговой и статистической отчетности соответствуют оригиналам, разработанным Министерством финансов Российской Федерации, Федеральной налоговой службой, Федеральной службой государственной статистики и другими ведомствами.

Типовая конфигурация «Бухгалтерия для бюджетных учреждений» является готовым решением, позволяющим вести учет без дополнительных настроек и доработок.

Кроме того, типовая конфигурация может быть адаптирована к любым особенностям учета в конкретном бюджетном учреждении, организации. В состав системы «1С: Предприятие» входит инструментальное средство - Конфигуратор, который позволяет полностью изменить конфигурацию:

- редактировать свойства справочников, изменять состав хранимой информации, количество уровней вложенности, тип кода (числовой, текстовый) и др.;

- создавать новые справочники произвольной структуры;

- настраивать внешний вид и поведение форм для ввода информации;

- редактировать существующие и создавать новые документы любой структуры;

- изменять экранные и печатные формы документов;

- видоизменять существующие и создавать новые журналы для работы с документами;

- редактировать формы и алгоритмы формирования стандартных и специализированных отчетов;

- создавать любые дополнительные отчеты и процедуры обработки информации;

- описывать поведение системы на встроенном языке.

В поставку конфигурации «1С: Предприятие 7.7. Бухгалтерия для бюджетных учреждений», редакция 6 входят методическая литература и демонстрационная база, отражающие технологию ведения бухгалтерского учета в бюджетных учреждениях с помощью конфигурации.

При изменении законодательства и методологии учета выпускаются обновления (релизы) конфигурации. Механизм обновления позволяет загрузить новые возможности без потери введенных пользователем данных и сохранить пользовательские настройки конфигурации.

Зарегистрированные пользователи имеют право на:

- обновление комплекта квартальной отчетности, новых релизов конфигурации;

- пользование услугами Линии консультации фирмы «1С».

Важное место занимает ежемесячное комплексное информационно-технологическое сопровождение на компакт-диске в рамках проекта ИТС. Например, при наличии доступа к Интернет подписчики ИТС могут оперативно получать и подключать к типовой конфигурации новые комплекты регламентированной отчетности, получать обновления конфигурации.

В помощь пользователям выпускаются методические печатные издания.

Для использования настоящей конфигурации в бюджетных организациях перед началом работы с программой следует уже при работе со Стартовым помощником установить бюджетный план счетов; затем проверить и, возможно, откорректировать Единую тарифную сетку.

Если же в бюджетной организации работают государственные служащие (в том числе проходят службу военнослужащие), тогда дополнительно необходимо заполнить справочник «Квалификационные разряды, воинские звания».

В целях стимулирования роль заработной платы и дифференциации в уровнях оплаты труда работников образования, здравоохранения, культуры, социальной защиты и других бюджетных учреждений, Правительство РФ приняло Постановление «О дифференциации в уровнях оплаты труда работников бюджетной сферы на основе Единой тарифной сети» от 14 октября 1992 г. №785, которое введено в действие с 1 декабря 1992 г.

Постановлением предусмотрено, что применение ЕТС является обязательным для всех учреждений, организаций и предприятий бюджетной сферы, находящихся на бюджетном финансировании, которым в то же время предоставлено право самостоятельно определять виды и размеры надбавок, других выплат стимулирующего характера в пределах выделенных бюджетных ассигнований, имея в виду, что квалификация работников и сложность выполняемых ими работ учтены в размерах ставок и окладов, определяемых на основе ЕТС.

Единая тарифная сетка в конфигурации организована в справочнике «Единая тарифная сетка». Справочник «Единая тарифная сетка» вызывается из пункта «Тарифные сетки» меню «Справочники».

Надбавки за выслугу лет назначаются сотруднику документом «Ввод расчета сотруднику» с видов начисления «Надбавка за выслугу лет».

В организации может использоваться несколько шкал процентов надбавки в зависимости от стажа выслуги - эти шкалы следует перечислить в справочнике «Процентные надбавки по стажу» (вызывается в пункте «Расчет зарплаты» меню «Справочники»).

Собственно шкалы процентов надбавки хранятся в подчиненном ему справочнике «Шкала процентов надбавок по стажу» (вызывается кнопкой «Шкала»).

Должностной оклад военнослужащего может быть назначен ему в соответствии с одной из трех разрядных сеток (6-ти, 9-ти или 51-но разрядной, см. документ «Зачисление в списки части»). Вызываются справочники в пункте «Тарифные сети» меню «Справочники». В процессе их заполнения не следует забывать, что они имеют периодические реквизиты.

Справочник «Квалификационные разряды, воинские звания» вызывается в пункте «Тарифные сетки» меню «Справочники». Заполняется справочник в два этапа.

Сначала надо ввести наименования званий (квалификационных разрядов) в справочник, после чего следует воспользоваться документом «Перерасчет окладов по предприятию» (пункт «Прочие кадровые приказы» меню «Документы») для установления окладов (надбавок) по введенным разрядам, званиям.

Рекомендуется устанавливать ту дату документа, с которой размеры этих окладов по званию реально вступили в силу.

Расчет денежного довольствия военнослужащих и денежного содержания государственных служащих имеет некоторую специфику. Наиболее характерные отличия - это наличие оклада денежного содержания состоящего из должностного оклада и оклада по воинскому (специальному) званию, наличие надбавок, размер (процент) которых исчисляется исходя из определенного стажа. Есть определенные отличия в начислении некоторых доплат, в частности некоторые надбавки начисляются в текущем месяце за истекший. Кроме того, при налогообложении сумм, включаемых в денежное довольствие, также имеются особенности.

Например, рассмотрим порядок начисления ежемесячной надбавки к денежному довольствию военнослужащих (далее - ЕНДД). Для нормального расчета данной надбавки необходимо указать в форме военнослужащего шкалу зависимости процента от выслуги для расчета размера пенсии (элемент справочника «Процентные надбавки по стажу»). Так как в расчете ЕНДД требуется знать размер процентной надбавки за выслугу лет (далее - ПНВЛ), то на момент расчета доплаты надо ввести документ на начисление ПНВЛ.

Для расчета таких надбавок как ЕНДД, ПНВЛ и произвольных надбавок, зависящих от стажа, необходимо заполнить справочники «Процентные надбавки по стажу» (вызывается в пункте «Расчет зарплаты» меню «Справочники») и «Шкала процентов надбавок по стажу».

В организациях, финансируемых за счет бюджетных средств, при вводе ссуды обязательно следует указать, за счет каких конкретно средств (бюджет, целевые средства и т.п.) выдается ссуда - заполнив реквизиты группы «Бухгалтерский учет» шаблонами проводок по конкретным источникам финансирования.

При эксплуатации программы 1С Бухгалтерия 7.7 «Для бюджетных организаций», используемой в Бухгалтерии (Централизованная бухгалтерия администрации Выборгского р-на), важную роль играет точный учет расходов на оплату труда по источникам их финансирования.

С этой целью в конфигурацию включен специальный справочник «Источники финансирования».

В этом справочнике должны быть перечислены все источники финансирования, в разрезе которых будут в дальнейшем формироваться бухгалтерские проводки по результатам расчетов зарплаты. Элементы справочника (т.е. источники финансирования) привязаны к каждому субсчету используемого в программе плана счетов.

В случае экспорта проводок в типовую конфигурацию «1С: Бухгалтерия 7.7. для бюджетных организаций» системы программ 1С: Предприятие справочник «Источники финансирования» заполняется автоматически при загрузке данных об аналитическом учете из этой конфигурации. При этом справочник открывается только для просмотра и не доступен для редактирования.

Основная оплата труда работников Учреждения (Администрации района), например, оплата по должностным окладам, надбавки за разряд и т.п. (т.н. «первичные» начисления) финансируются по утвержденным сметам, т.е. бухгалтер всегда точно знает, как следует отражать в бухучете эти суммы. Соответствующие шаблоны проводок указываются либо в справочнике «Виды расчетов», или в справочнике «Сотрудники» или в документах по начислениям.

При этом, поскольку с каждым субсчетом в плане счетов связан один из источников финансирования, настраивая шаблоны проводок, бухгалтер одновременно настраивает учет зарплаты в разрезе источников финансирования.

Начисленные суммы различных «вторичных» начислений, исчисляемых, как правило, процентом от некоторой расчетной базы, например районного коэффициента или отпуска, требуется распределять по счетам расходов и источникам финансирования пропорционально расчетной базе. Для автоматического распределения таких начислений достаточно в справочнике «Виды расчетов» в качестве шаблона проводки выбрать шаблон с наименованием «Распределять пропорционально расчетной базе».

Кроме того, приходится распределять по источникам финансирования начисления, источником выплаты которых являются средства внебюджетных фондов, в частности ФСС. Для таких начислений необходимо в шаблоне проводки указать в качестве счета дебета счет-группу, по субсчетам которого распределяется начисление, при этом счет кредита указывается любой. При формировании проводок будет сформировано несколько проводок в дебет субсчетов из указанной в шаблоне группы счетов дебета с кредита тех субсчетов учета расчета с работниками, с кредита которых списывались начисления, вошедшие в расчетную базу распределяемого начисления.

Для удержаний обязательно должен быть указан шаблон проводки (в противном случае при формировании проводок будет выдаваться предупреждение). При этом в шаблоне проводки по исполнительным листам допустимо не указывать конкретного контрагента, в этом случае конкретный контрагент будет выбираться из данных получателя, указанного в документе «Исполнительный лист».

Поскольку суммы удержаний из заработной платы сотрудников также приходится распределять по источником финансирования, то для них принято аналогичное начислениям соглашение: необходимо в шаблоне проводки указать в качестве счета кредита счет-группу, по субсчетам которого распределяется удержание, при этом в качестве счета дебета указывается любой субсчет учета расчетов с работниками (например, 180).

Суммы единого социального налога распределяются в дебет тех же счетов затрат (расходов), куда списываются затраты на оплату труда. Счета учета расчетов по ЕСН для бюджетного плана счетов - субсчета 19 счета следует ввести в шаблон проводки, связанной с соответствующим видом расчета в справочнике «Виды расчетов»; счет дебета в этой проводке следует оставить неуказанным - этот счет будет подобран автоматически.

Проводки по единому социальному налогу и страховым взносам на обязательное пенсионное страхование формируются по результатам расчетов авансовых платежей, проведенных в журнале «Налоги с ФОТ».

Суммы ЕСН распределяются в дебет тех же счетов затрат расходов, куда списываются расходы на оплату труда. Шаблоны проводок по ЕСН и страховым взносам на обязательное пенсионное страхование указываются в справочнике «Виды расчетов» на закладке «ЕСН и страховые взносы».

В шаблонах указываются в качестве счетов кредита счета-группы (включающие субсчета, соответствующие используемым источникам финансирования), по субсчетам которых будут распределяться суммы ЕСН и страховых взносов на обязательное пенсионное страхование. Для ЕСН счет дебета в шаблоне проводки следует оставить неуказанным - соответствующие субсчета расходов будут подбираться автоматически.

Поскольку суммы начисленных страховых взносов являются налоговым вычетом по ЕСН, подлежащему уплате в федеральный бюджет (в пределах начисленных сумм ЕСН), то для страховых взносов в ПФР на обязательное пенсионное страхование в шаблоне проводки в качестве счета дебета указывается счет учета ЕСН в части федерального бюджета (например, счет-группа 198.1) - с целью отражения в бухучете налогового вычета, а в качестве счета кредита, как обычно, указывается счета-группы для учета расчетов по страховым взносам.

Особенностью применения документа «Накопленная задолженность» в Бухгалтерии является возможность учета взаиморасчетов Учреждения и сотрудника в разрезе источников финансирования. Для этого в документе предусмотрен реквизит «ИФ» (источник финансирования) который заполняется по справочнику «Источники финансирования».

Собственно, вручную этот реквизит (как и реквизит «сумма») придется заполнять только при вводе начальной накопленной задолженности - при начале эксплуатации конфигурации (документ «Ввод начального сальдо»). В остальных случаях, при эксплуатации программы, как правило, заполнение списка сотрудников, а также расчет суммы задолженности будет производиться автоматически.

Заключение

Подводя итог работы, можно сделать следующие выводы.

В целях реализации требований действующего законодательства о производстве расчетов с работниками по оплате труда не реже двух раз в месяц, бюджетные учреждения вправе прибегнуть к авансовой или безавансовой форме расчетов. Соответствующий выбор должен быть зафиксирован в коллективном договоре, отдельном локальном нормативном акте или же в индивидуальных трудовых договорах, заключенных с работниками.

При безавансовой форме расчетов за обе половины месяца производится расчет зарплаты, причитающейся работнику за фактически отработанное рабочее время, с расчетом установленных удержаний.

Начисление сумм страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, производится в общеустановленном порядке по окончании месяца.

Наравне с суммами заработной платы, в соответствии с пунктом 4 статьи 66 Закона об исполнительном производстве удержания могут быть обращены на причитающиеся физическому лицу стипендии, пенсии, вознаграждения за использование автором своего авторского права, права на открытие, изобретение, на которые выданы авторские свидетельства, а также на вознаграждения за рационализаторское предложение и промышленный образец, на которые выданы свидетельства.

Перечень выплат в пользу физических лиц, которые не включаются в налоговую базу по налогу на доходы физических лиц, приведен в статье 217 НК РФ.

Особое внимание следует обратить на то обстоятельство, что с любых выплат в пользу физического лица, связанных с рождением ребенка, со смертью родных, регистрацией брака, не должны производится удержания по исполнительным документам (за исключением удержаний алиментов), а также удержания по инициативе администрации организации, а не только законодательно установленных в связи с этим пособий.

1) Бюджетное финансирование - предоставленное в безвозвратном порядке денежное обеспечение, выделение (ассигнование) денежных средств из государственного (местного) бюджета на расходы, связанные с осуществлением государственных заказов, выполнением государственных программ, содержанием государственных организаций. Бюджетное финансирование осуществляется в форме выделения денежных средств (бюджетных ассигнований) по определенному назначению для достижения общегосударственных целей или для покрытия расходов отраслей, предприятий, организаций, находящихся на полном либо частичном государственном денежном обеспечении. Например, за счет средств государственного и местного бюджетов осуществляется содержание государственного аппарата, органов управления, армии, милиции, полиции, суда, частично организаций, учреждений науки, культуры, образования, здравоохранения, обороны.

2) Бюджетные учреждения - учреждения, финансируемые преимущественно или целиком из средств государственного и местного бюджетов. К таким организациям относятся органы управления, армия, суды, прокуратура, многие учреждения социально-культурной сферы, науки, образования, здравоохранения.

3) Гражданско-правовой договор - договор возмездного оказания услуг

4) Документооборот - система создания, интерпретации, передачи, приема и архивирования документов, а также контроля за исполнением и защиты от несанкционированного доступа

5) Доплаты - это выплаты компенсирующего характера, связанные с режимом работы и условиями труда (доплаты за работу во вредных и тяжелых условиях, в ночное время, сверхурочное время и др.).

6) ЕКС - Единый квалификационный справочник, состоит из квалификационных характеристик должностей руководителей, специалистов и служащих, содержащий должностные обязанности и требования, предъявляемые к уровню знаний и квалификации руководителей, специалистов и служащих.

7) ЕТКС - Единый тарифно-квалификационных справочник, состоит из тарифно-квалификационных характеристик, содержащих характеристики основных видов работ по профессиям рабочих в зависимости от их сложности и соответствующих им тарифных разрядов, а также требования, предъявляемые к профессиональным знаниям и навыкам рабочих.

8) Квалификационный разряд - величина, отражающая уровень профессиональной подготовки работника.

9) Классификатор - систематизированный перечень объектов (продукции, товаров), каждому из которых присвоен определенный шифр, код. Чаще всего применяются классификаторы продукции, товаров.

10) Классификация - распределение, разделение объектов, понятий, названий по классам, группам, разрядам, при котором в одну группу попадают объекты, обладающие общим признаком. Например, классификация отраслей экономики (отрасли производственной и социальной сферы), классификация налогов (косвенные, прямые), классификация товаров (потребительские товары длительного и текущего пользования, продовольственные и промышленные).

11) Надбавки - выплаты стимулирующего характера, поощряют высококачественную или высококвалифицированную работу отдельных категорий работник предприятия

12) Окладная система оплаты труда - система, основанная на предусмотренной соответствующими нормативными правовыми актами схеме должностных окладов.

13) Тарификация работ - отнесение видов труда к тарифным разрядам или квалификационным категориям в зависимости от сложности труда.

14) Тарифный разряд - величина, отражающая сложность труда и уровень квалификации работника.

15) Тарифная сетка - это совокупность тарифных разрядов работ (профессий, должностей), определенных в зависимости от сложности работ и требований к квалификации работников с помощью тарифных коэффициентов.

16) Трудовой договор - соглашение между работодателем и работником, в соответствии с которым работодатель обязуется предоставить работнику работу по обусловленной трудовой функции, обеспечить соответствующие условия труда, выплачивать заработную плату, а работник обязуется лично выполнять определенную этим соглашением трудовую функцию.

17) Тарифная система оплаты труда - система оплаты труда, базирующаяся на тарифной системе дифференциации заработной платы работников различных категорий.

Список литературы

муниципальный бюджетный заработный оплата

1. Гражданский кодекс Российской Федерации. Федеральный закон от 26.11.2001 146-ФЗ. (с изменениями и дополнениями на 10.10.2004 г.)

2. Трудовой кодекс Российской Федерации. Федеральный закон от 30.12.01 г. 197-ФЗ. (с изменениями и дополнениями на 01.10.2004 г.)

3. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая, главы 23, 24, 25). Федеральный закон от 05.06.2000 г. 117-ФЗ (с изменениями и дополнениями).

4. О бухгалтерском учете. Федеральный закон от 21.11.96 г. 129-ФЗ (с изменениями и дополнениями).

5. Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации. Федеральный закон от 15.12.01 г. 167-ФЗ (с изменениями и дополнениями).

6. Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний. Федеральный закон от 24.07.98 г. 125-ФЗ (с изменениями и дополнениями).

7. План счетов и Инструкция по применению Плана счетов бюджетного учета.

8. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утв. приказом Минфина России от 29.07.98 г. 34н. (в ред. от 24.03 2000 г.).

9. Положение по ведению бухгалтерского учета Учетная политика организации ПБУ 1/98, утверждено приказом Минфина РФ от 9.12.98 60н.

10. Положение по ведению бухгалтерского Бухгалтерская отчетность организации ПБУ 4/99, утверждено Приказом Минфина РФ от 6.07.99 43н.

11. Положение по ведению бухгалтерского учета Доходы организации ПБУ 9/99, утверждено приказом Минфина РФ от 6.05.99 32н.

12. Положение по ведению бухгалтерского учета Расходы организации ПБУ 10/99, утверждено приказом Минфина РФ от 6.05.99 33н.

13. Приказ Минфина РФ от 30 октября 1999 г. №107н «Об утверждении инструкции по бухгалтерскому учету в бюджетных учреждениях»

14. Инструкция о составе фонда заработной платы и выплат социального характера, утв. Постановлением Госкомстата России 116 от 24.11.2000 г.

15. Методические рекомендации налоговым органам о порядке применения главы 23 Налог на доходы физических лиц, утв. приказом МНС РФ от 29.11.2000 г. БГ-3-08/415 (с изменениями и дополнениями).

16. Методические рекомендации по порядку исчисления и уплаты единого социального налога, утв. приказом МНС РФ от 05.07.02 г. БГ-3-05/344.

17. Об особенностях порядка исчисления средней заработной платы. Постановление Правительства РФ от 11.04.03 г. №213.

18. 1С: Бухгалтерия 8.0. Учебная версия. - М.: ООО «1С-Паблишинг», 2006.

19. Алексеев А., Дерут О. 1С: Бухгалтерия. Версия 7.7. Описание типовой конфигурации Зарплата + Кадры. - М.: Фирма «1С», 2006.

20. Астахов В.П. Бухгалтерский учет и налогообложение - М.: ИДФБК-ПРЕСС, 2005.

21. Барсукова И.В. Бухгалтерский учет: отечественная система и международные стандарты - М.: ФБК ПРЕСС, 2007.

22. Борисова С.Г. Бухгалтерский учет в бюджетных организациях - М.: Изд-во «Университетская книга», 2007.

23. Бухгалтерский учет в бюджетных организациях. - М.: Учебно-консультационный центр Бюджет. - 2006.

24. Бюджетная система России: Учебник для ВУЗов /под ред. проф. Поляка. - М.:ЮНИТИ-ДАНА, 2005.

25. Бюджетный учет. Переход к новым правилам Издательство: Информцентр ХХI века, 2006.

26. Ваш налоговый адвокат. Консультации, рекомендации/ под ред. С.Г. Пепеляева - М.: ФБК ПРЕСС, 2006.

27. Вещунова Н.Л., Фомина Л.Ф. Бухгалтерский учет бюджетных организаций. - М.: Финансы и статистика, 2004.

28. Галанина Е.Н. Бухгалтер и налоги. - М.: Финансы и статистика. - 1998.

29. Гейц И.В. Заработная плата работников бюджетной сферы. - М.: Изд-во «Дело и Сервис», 2007.

30. Дмитриева И.М. Бухгалтерский учет и аудит. Учебное пособие. - М.: 2005.

31. Каланов А.Н. Налог на прибыль организаций. - М.: ФБК ПРЕСС, 2005.

32. Ковешников Е.М. Муниципальное право. - М.: Норма, 2006.

33. Кондраков Н.П. «Бухгалтерский учет в бюджетных организациях». Учебное пособие. - М.: Проспект, 2007.

34. Коноплянник Т.М., Морозова И.В. Бюджетный учет оплаты труда. - М.: Издательство: Бизнес-пресса, 2007 г.

35. Кузина Е.Л. Бухгалтерский учет в бюджетных организациях. - М.: Издательство ПРИОР, 2007.

36. Лепехина И.Л. Бухгалтерский учет: проверка правильности ведения. - М: Аналитика-Пресс, 2005.

37. Медведев М.Ю. Положения по бухгалтерскому учету (ПБУ). Постатейные комментарии - М.: ФБК ПРЕСС, 2007.

38. Местное самоуправление: проблемы и перспективы. Под ред. М.Б. Горного. СПб., 2006.

39. Николаева С.А. Учетная политика организации. - М.: АНАЛИТИКА-ПРЕСС, 2006.

40. Нестеров В.И. Бюджетный учет расчетов с физическими лицами - М.: Изд-во «Дело и Сервис», 2008.

41. Позднякова Т.А. Местные бюджеты в системе финансового регулирования экономики СПб ун-т Экономики и финансов. 2006.

42. Пучкова С.И. Бухгалтерская (финансовая) отчетность. - М.: ФБК ПРЕСС, 2008.

43. Пятенко С.В. Организация работы аудитора и консультанта. - М.: ФБК ПРЕСС, 2007.

44. Современное состояние местных бюджетов. Цифры, факты, выводы. Материалы доклада Рабочей группы Государственного совета. // Муниципальная политика. - 2007.

45. Самойлов И.В. Бюджетные учреждения: бухгалтерский учет, налогообложение, отчетность. - М.: Главбух, 2007.

46. Скобара В.В. Справочник бухгалтера и аудитора. - М.: ИНФРА-М, 2006.

47. Современный бюджетный учет. - М.: Серия: Высшее образование. Издательство: Феникс, 2007.

48. Токарев И.Н. Бухгалтерский учет в бюджетных учреждениях. - М.: ФБК ПРЕСС, 2006.

49. Журнал «Право и образование» - выборка за 2007 г.

50. Журнал «Время бухгалтера» - №07, 2008.

51. Бычкова С.М., Фомина Т.Ю. Аудит расчетов с персоналом по оплате труда и прочим операциям // Аудиторские ведомости // 2004 г. - 12.

52. Капкова Е.А. Первичные документы для начисления и выплаты заработной платы // АКДИ Экономика и жизнь // 2004 г. - 14.

53. Клименкова Л.В., Новиковская С.В. Единый социальный налог // Учет. Налоги. Право // 2004 г. - 43.

54. Кучина А.И. Комментарий к федеральному закону от 29.12.2004 г. 203-ФЗ и от 30.12.2004 г. 212-ФЗ // Нормативные акты для бухгалтера // 2005 г. - 1.

Размещено на Allbest.ru