Процесс планирования и проведения аудиторской проверки учета материалов на предприятии

Показатель

За отчетный период

За аналогичный период преды-дущего года

наименование

код

1

2

3

4

Доходы и расходы по обычным видам деятельности

Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей)

010

33389624

53183525

Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг

020

(7540922)

(9044239)

Валовая прибыль

029

25848702

44139286

Коммерческие расходы

030

(3309737)

(5252735)

Управленческие расходы

040

(1076692)

(1258527)

Прибыль (убыток) от продаж

050

21462273

37628024

Прочие доходы и расходы

Проценты к получению

060

43802

56061

Проценты к уплате

070

(146961)

(451861)

Доходы от участия в других организациях

080

36455

19881

Прочие операционные доходы

090

3182942

2800929

Прочие операционные расходы

100

(4572881)

(3335930)

Прибыль (убыток) до налогообложения

140

20005630

36717104

Отложенные налоговые активы

141

(518)

19352

Отложенные налоговые обязательства

142

(213103)

(146535)

Текущий налог на прибыль

150

(3065781)

(7393675)

Отложенные налоговые активы (переквалификация разниц)

151

(16119)

Отложенные налоговые обязательства (переквалификация разниц)

152

7830

Иные аналогичные платежи

160

(77038)

(2643)

Чистая прибыль (убыток) очередного периода

190

16640901

29193603

СПРАВОЧНО.

Постоянные налоговые обязательства (активы)

200

178529

177437

Постоянные налоговые обязательства (активы) (переквалификация разниц)

201

8289

Базовая прибыль (убыток) на акцию

202

1,8997

3,5838

Разводненная прибыль (убыток) на акцию

203

1,5948

2,7978

Показатель

Наличие на начало отчетного года

Поступило

Вы-было

Наличие на конец отчетного периода

наименование

код

Объекты интеллектуальной собственности (исключительные права на результаты интеллектуальной собственности)

010

в тои числе:

у патентообладателя на изобретение, промышленный образец, полезную модель

011

у правообладателя на программы ЭВМ, базы данных

012

у правообладателя на топологии интегральных микросхем

013

у владельца на товарный знак и знак обслуживания, наименование места происхождения товаров

014

у патентообладателя на селекционные достижения

015

Организационные расходы

020

Деловая репутация организации

030

Прочие

040

38

11

49

Показатель

На начало отчетного года

На конец отчетного периода

наименование

код

1

2

3

4

Амортизация нематериальных активов -- всего

050

5

8

в том числе:

Показатель

Наличие на начало отчетного года

Поступило

Выбыло

Наличие на конец отчетного периода

наименование

код

1

2

3

4

5

6

Здания

070

2763021

1025186

(79)

3788128

Сооружения и передаточные устройства

080

3852592

1780207

(9151)

5623648

Машины и оборудование

085

11890547

2809705

(203286)

14496966

Транспортные средства

090

2859929

775108

(6733)

3628304

Производственный и хозяйственный инвентарь

095

153067

21565

(1751)

172881

Рабочий скот

100

Продуктивный скот

105

Многолетние насаждения

110

Другие виды основных средств

115

950

950

Земельные участки и объекты природопользования

120

53736

4313

(79)

57970

Капитальные вложения на коренное улучшение земель

125

Итого

130

21573842

6416084

(221079)

27768847

Показатель

На начало отчетного года

На конец отчетного периода

наименование

код

1

2

3

4

Амортизация нематериальных активов -- всего

140

8510109

10653929

в том числе:

зданий и сооружений

141

1939012

2227075

машин, оборудования, транспортных средств

142

6503623

8334329

других

143

67474

92525

Передано в аренду объектов основных средств -- всего

150

229545

235484

в том числе:

здания

151

122711

123511

сооружения

152

13914

13947

Переведено объектов основных средств на консервацию

155

12751

466

Получено объектов основных средств в аренду -- всего

160

1269949

598469

в том числе:

здания

161

13

15

средства транспорта

162

1211162

551034

Объекты недвижимости, принятые в эксплуатацию и находящиеся в процессе государственной регистрации

165

СПРАВОЧНО.

код

На начало отчетного года

На начало предыдущего года

2

3

4

Результат от переоценки объектов основных средств:

170

-

-

первоначальной (восстановительной) стоимости

171

-

-

амортизации

172

-

-

код

На начало отчетного года

На конец отчетного периода

2

3

4

Изменение стоимости объектов основных средств в результате достройки, дооборудования, реконструкции, частичной ликвидации

250

370047

741383

Показатель

Наличие на начало отчетного года

Поступило

Выбыло

Наличие на конец отчетного периода

наименование

код

1

2

3

4

5

6

Имущество для передачи в лизинг

260

Имущество, предоставляемое по договору проката

270

Имущество для сдачи в аренду

280

1916001

1916001

Прочие

290

Итого

300

Код

На начало отчетного периода

На конец отчетного периода

1

2

3

4

Амортизация доходных вложений в материальные ценности

305

49816

Виды работ

Наличие на начало отчетного года

Поступило

Списано

Наличие на конец отчетного периода

наименование

Код

1

2

3

4

5

6

Всего

310

749

3530

(4279)

в том числе:

Расчет и изготовление нового горелочного устройства для вращающейся печи на основе сопла с центральным теплом

311

СПРАВОЧНО.

код

На начало отчетного года

На конец отчетного года

2

3

4

Сумма расходов по незаконченным научно-исследовательским, опытно-конструкторским и технологическим работам

320

13213

8129

код

За отчетный период

За аналогичный период предыдущего года

2

3

4

Сумма не давших положительных результатов расходов по научно-исследовательским, опытно-конструкторским и технологическим работам, отнесенных на внереализационные расходы

340

(3059)

Показатель

Остаток на начало отчетного периода

Поступило

Списано

Остаток на конец отчетного периода

наименование

код

1

2

3

4

5

6

Расходы на освоение природных ресурсов -- всего

410

2359

9116

(9922)

1553

в том числе:

()

411

()

СПРАВОЧНО.

Сумма расходов по участкам недр, незаконченным поиском и оценкой месторождений, разведкой и (или) гидрогеологическими изысканиями и прочими аналогичными работами

код

На начало отчетного года

На конец отчетного периода

2

3

4

420

2359

1553

Сумма расходов на освоение природных ресурсов, отнесенных в отчетном периоде на внереализационные расходы как безрезультатные

430

Показатель

Долгосрочные

Краткосрочные

наименование

код

на начало отчетного года

на конец отчетного периода

на начало отчетного года

на конец отчетного периода

1

2

3

4

5

6

Вклады в уставные (складочные) капиталы других организаций -- всего

510

1027921

5707921

в том числе дочерних и зависимых хозяйственных обществ

511

1015347

5695347

Государственные и муниципальные ценные бумаги

515

Ценные бумаги других организаций -- всего

520

597539

597202

529598

103600

в том числе долговые ценные бумаги (облигации, векселя)

521

13650

13650

529598

103600

Предоставляемые займы

525

24500

18100

4672

7533

Депозитные вклады

530

830000

1000000

Прочие

535

Итого

540

1649960

6323223

1364270

1111133

Из общей суммы финансовые вложения, имеющие текущую рыночную стоимость:

Вклады в уставные (складочные) капиталы других организаций -- всего

550

-

-

в том числе дочерних и зависимых хозяйственных обществ

551

-

-

Государственные и муниципальные ценные бумаги

555

-

-

Ценные бумаги других организаций -- всего

560

-

-

в том числе долговые ценные бумаги (облигации, векселя)

561

-

-

Прочие

565

-

-

Итого

570

-

-

СПРАВОЧНО.

По финансовым вложениям, имеющим текущую рыночную стоимость, изменение стоимости в результате корректировки оценки

580

-

-

По долговым ценным бумагам разница между первоначальной стоимостью и номинальной стоимостью отнесена на финансовый результат отчетного периода

590

-

-

-

-

Показатель

Остаток на начало отчетного года

Остаток на конец отчетного периода

наименование

код

1

2

3

4

Дебиторская задолженность:

краткосрочная -- всего

620

19578361

19274815

в том числе:

расчеты с покупателями и заказчиками

621

4422809

2752052

авансы выданные

622

2186473

1229046

прочая

623

12969079

15293717

долгосрочная -- всего

630

831659

9262972

в том числе:

расчеты с покупателями и заказчиками

631

285543

159626

авансы выданные

632

прочая

633

546116

9103346

Итого

640

20410020

28537787

Кредиторская задолженность:

краткосрочная -- всего

650

1045446

3144159

в том числе:

расчеты с поставщиками и подрядчиками

651

425676

451922

авансы полученные

652

13209

736885

расчеты по налогам и сборам

653

321152

244175

кредиты

654

757700

займы

655

прочая

656

285409

953477

долгосрочная -- всего

660

3953716

3197779

в том числе:

кредиты

661

3677600

3029681

займы

662

имущество в лизинге

663

276116

168098

Итого

670

4999162

6341938

Показатель

За отчетный год

За предыдущий год

наименование

код

1

2

3

4

Материальные затраты

710

6955382

9885685

Затраты на оплату труда

720

2211306

2376907

Отчисления на социальные нужды

730

538581

571966

Амортизация

740

2331096

1864622

Прочие затраты

750

148277

2759088

Итого по элементам затрат

760

12184642

17458268

Изменение остатков (прирост [+], уменьшение [-]):

незавершенного производства

765

95327

2628

расходов будущих периодов

766

(55465)

63094

резерв предстоящих расходов

767

Показатель

Остаток на начало отчетного года

Остаток на конец отчетного периода

наименование

код

Полученные -- всего

770

200394

3793

в том числе:

векселя

771

200394

3793

Имущество, находящееся в залоге

780

19388

16544

из него:

объекты основных средств

781

16355

13511

ценные бумаги и иные финансовые вложения

782

прочее

783

3033

3033

784

Выданные -- всего

790

в том числе:

векселя

791

Имущество, переданное в залог

800

57055624

82359185

из него:

объекты основных средств

801

6001987

35465776

ценные бумаги и иные финансовые вложения

802

прочее

803

51053637

46893409

804

Показатель

Отчетный период

За аналогичный период предыдущего года

наименование

код

1

2

3

4

Получено в отчетном году бюджетных средств -- всего

910

11747

2966

в том числе:

прочее

11747

2966

911

Бюджетные кредиты -- всего

на начало отчетного года

получено за отчетный период

возвращено за отчетный период

на конец отчетного периода

920

в том числе:

921

Наименование аудируемого лица

ОАО «Сильвинит»

РД -

Проверяемый период

с 01.01.2009 по 31.12.2009 г.

ФИО лица, составившего документ

Дата составления документа

ФИО лица, проверявшего документ

Дата проверки документа

Показатели

Критерии

Фактическое количество баллов

Варианты ответов

Шкала баллов

1

2

3

4

I. Особенности деятельности, осуществляемой аудируемым лицом

1. Операционная деятельность:

оказание услуг (без использования объектов, обслуживающих производств и хозяйств)

Да

1-3

3

Нет

-

оказание услуг (с использованием объектов, обслуживающих производств и хозяйств)

Да

3-5

4

Нет

-

выполнение работ (оказание услуг) (без использования объектов вспомогательных производств (кроме строительно-монтажных работ))

Да

3-5

5

Нет

-

выполнение работ (оказание услуг) (с использованием объектов вспомогательных производств (кроме строительно-монтажных работ))

Да

5-8

0

Нет

-

выполнение строительно-монтажных работ в т.ч. для собственных нужд (без использования объектов вспомогательных производств)

Да

5-8

0

Нет

-

выполнение строительно-монтажных работ в т.ч. для собственных нужд (с использованием объектов вспомогательных производств)

Да

8-10

0

Нет

-

выпуск продукции (без использования подсобных производств и хозяйств)

Да

5-8

8

Нет

-

выпуск продукции (с использованием подсобных производств и хозяйств)

Да

8-10

9

Нет

-

производство сельскохозяйственной продукции

Да

8-10

0

Нет

-

реализация покупных товаров (оптовая торговля)

Да

3-5

0

Нет

-

оказание услуг лизинга

Да

3-5

3

Нет

-

выполнение НИР

Да

8-10

9

Нет

-

2. Инвестиционная деятельность:

осуществление строительных, монтажных, пусконаладочных работ

Да

8-10

8

Нет

-

осуществление НИОКР

Да

3-5

4

Нет

-

осуществление финансовых вложений

Да

1-3

1

Нет

-

реализация ценных бумаг

Да

8-10

0

Нет

-

осуществление операций по уступке прав требований

Да

8-10

0

Нет

-

3. Финансовая деятельность:

выпуск акций, облигаций, векселей

Да

8-10

8

Нет

-

получение (погашение) кредитов и займов

Да

3-5

0

Нет

-

4. Осуществление внешнеэкономической деятельности

Да

8-10

7

Нет

-

5. Наличие отраслевых методических рекомендаций, имеющих свою специфику и отличия от общепринятых нормативных документов

Да

5-8

0

Нет

-

6. Продажа имущества

Да

3-5

0

Нет

-

7. Наличие налоговых льгот

Да

3-5

3

Нет

-

8. Осуществление мероприятий за счет средств, имеющих целевой характер (бюджетное финансирование, прочие источники)

Да

5-8

8

Нет

-

9. Доля расчетов денежными средствами в общем объеме расчетов

менее 50%

8-10

8

более 50%

1-5

10. Наличие незавершенного производства и специфика его оценки

оценка и инвентаризация НЗП сложны и специфичны

8-10

8

НЗП легко поддается оценке и инвентаризации

1-5

у организации отсутствует НЗП

-

11. Наличие аффилированных лиц

Да

5-8

6

Нет

-

II. Структура организации

1. Соответствие организационной структуры размеру и степени сложности бизнеса клиента

недостаточное

1-5

0

относительное

1-4

высокое

-

2. Наличие обособленных подразделений и филиалов, имеющих отдельный баланс

отсутствуют

-

0

имеются обособленные подразделения и филиалы

8-10

головная организация осуществляет функции расчетного центра (расчеты между филиалами отражаются в бухучете головной организации)

5-8

3. Наличие территориально удаленных подразделений, выполняющих отдельные учетные функции либо оформляющих первичные документы

Да

5-8

0

Нет

-

4. Географическое положение обособленных подразделений

на территории одного субъекта РФ и муниципального образования как головная организация

1-2

0

на территории одного субъекта РФ, но иного муниципального образования, чем головная организация

2-5

на территории иного субъекта РФ, чем головная организация

5-8

за пределами РФ

8-10

III. Информационная обеспеченность организации

1. Наличие специальной периодической литературы в организации

Да

-

0

Нет

1-5

2. Наличие регулярно обновляемых справочно-информационных электронных баз

Да

-

0

Нет

8-10

IV. Опыт и квалификация работников ответственных за ведение бухгалтерского и налогового учета и составление отчетности

1. Главный бухгалтер имеет высшее или среднее специальное образование

Да

1-5

0

Нет

5-10

Стаж работы в данной должности

менее 2 лет

8-10

0

от 2 до 10 лет

3-5

свыше 10 лет

1-3

Стаж работы в проверяемой организации

менее 1 года

5-10

0

от 1 года до 5 лет

3-5

свыше 5 лет

1-3

2. Средний возраст работников бухгалтерии и налоговой службы

от 20 до 30 лет

5-10

0

свыше 30

1-5

3. Доля работников бухгалтерии и налоговой службы, имеющих высшее или среднее экономическое образование

менее 30%

8-10

0

от 30 до 65%

5-8

более 65%

1-5

4. Доля работников бухгалтерии и налоговой службы, обучавшихся за последний год на курсах повышения квалификации, посещающих семинары, получающих дополнительное образование

менее 20%

8-10

0

от 20 до 40%

5-8

свыше 40%

1-5

5. Текучесть кадров бухгалтерии и налоговой службы

высокая (свыше 40%)

8-10

0

средняя (от 10 до 40%)

5-8

низкая (менее 10%)

1-5

V. Наличие обстоятельств, влияющих на возможность искажения показателей финансовой и налоговой отчетности

1. Угроза непрерывности деятельности

Да

5-10

0

Нет

-

2. Реорганизация

Да

5-10

0

Нет

-

3. Наличие внешнего давления на руководителей и персонал (со стороны собственников, проверяющих органов, вышестоящих организаций)

Да

5-10

0

Нет

-

VI. Роль и место средств вычислительной техники в ведении учета и подготовки отчетности

1. Применяемая система компьютерной обработки данных

универсальная

5-8

0

адаптированная к условиям данной организации

1-5

разработанная специально для данной организации

1-5

не применяется

8-10

Итоговая оценка (фактическое количество баллов)

Х

Х

102

Качественная оценка неотъемлемого риска

Проценты неотъемлемого риска

Фактическая оценка неотъемлемого риска в процентах

Низкий

до 30 процентов

28

Средний

от 31 до 60 процентов

x

Высокий

от 61 до 100 процентов

x

Наименование аудируемого лица

ОАО 2Сильвинит»

РД

Проверяемый период

с 01.01.2009 по 31.12.2009 г.

ФИО лица, составившего документ

Дата составления документа

ФИО лица, проверявшего документ

Дата проверки документа

Показатели

Критерии

Фактическое количество баллов

Варианты ответов

Шкала баллов

1

2

3

4

1. ОЦЕНКА КОНТРОЛЬНОЙ СРЕДЫ

1. Уровень профессиональной компетенции главного бухгалтера предприятия

Высокий

8-10

9

Средний

5-8

Низкий

1-3

2. Наличие и функционирование службы внутреннего аудита или отдела внутреннего контроля, соответствие их целей, задач, структуры масштабам деятельности организации

Да

5-10

3

Частично

1-5

Нет

-

3. Наличие ответственного исполнителя за подготовку налоговой отчетности

Да

8-10

8

Нет

4. Работа с аудиторскими материалами, внесение изменений в учет согласно рекомендациям аудиторов

Да

8-10

8

Нет

-

Не всегда

3-5

5. Наличие и соблюдение единой методики учета в головном предприятии и его филиалах, структурных подразделениях (в т.ч. консолидированной отчетности)

Да

8-10

9

Нет

-

2. ОЦЕНКА СИСТЕМЫ УЧЕТА

2.1. Учетная политика и основные принципы ведения бухгалтерского и налогового учета

1. Наличие учетной политики

Да, с обобщенными данными

5-8

6

Да, с раскрытием сведений об учете и налогообложении

8-10

Нет

-

2. Учетная политика применяется

последовательно от одного отчетного периода к другому

8-10

8

непоследовательно

1-5

3. Изменения в учетную политику

вносятся в соответствии с требованиями нормативных актов по бухгалтерскому учету

5-10

8

с несоблюдением требований нормативных актов по бухгалтерскому учету

1-5

4. Учетная политика применяется

всеми структурными подразделениями организации

5-10

7

не всеми структурными подразделениями организации

1-5

не применяется структурными подразделениями организации

-

5. В учетной политике направления хозяйственной деятельности и способы их учета

раскрыты достаточно полно

5-10

8

частично раскрыты

3-5

не раскрыты

-

6. Наличие в учетной политике противоречивых положений

Да

1-5

4

Нет

5-10

7. Наличие в учетной политике методов учета отличных от установленных нормативными актами по бухгалтерскому учету и налоговым законодательством

Да

1-5

5

Нет

5-10

2.2. Структура и характеристика финансово-бухгалтерской и налоговой служб

1. Наличие в структуре организации обособленной налоговой службы, отвечающей за ведение налогового учета и составления налоговой отчетности

Да

5-10

0

Нет

-

2. Наличие графика документооборота

Да

1-5

4

Нет

-

3. Наличие должностных инструкций на работников финансово-бухгалтерской и налоговой службы

Да

1-5

4

Нет

-

2.3. Формы и методы отражения хозяйственных операций в бухгалтерском и налоговом учете

1. Применение единого рабочего плана счетов бухгалтерского учета (в том числе всеми филиалами и структурными подразделениями)

Да

5-10

7

Нет

-

Частично

1-5

2. Система налогового учета организована на основании

только регистров бухгалтерского учета

1-5

8

самостоятельно разработанных регистров налогового учета

5-8

регистров бухгалтерского учета и самостоятельно разработанных регистров налогового учета по отдельным операциям

5-10

3. Финансово-хозяйственные операции отражаются в бухгалтерском и налоговом учете

только на основании первичных документов

5-10

8

без подтверждающих первичных документов

-

4. В организации разработаны регистры налогового учета наиболее сложных операций (на ремонт, НИОКР, по определению финансового результата при реализации основных средств, ценных бумаг, уступки прав требования и т.д.), по которым налоговым законодательством определен особый порядок учета

Да

5-10

0

Нет

-

Частично

1-5

5. Финансово-хозяйственные операции и результаты инвентаризации подлежат своевременной регистрации на счетах бухгалтерского учета без каких-либо пропусков или изъятий

Да

5-10

0

Нет

-

Не всегда

1-5

6. В случае наличия на предприятии нескольких видов деятельности ведение раздельного учета выручки и затрат

Да

1-5

0

Нет

-

7. Ведение бухгалтерского учета имущества, обязательств и хозяйственных операций (фактов хозяйственной деятельности) путем двойной записи на взаимосвязанных счетах бухгалтерского учета

Да

5-10

0

Нет

-

8. Имущество, являющееся собственностью организации, учитывается обособленно от имущества других юридических лиц, находящегося у данной организации

Да

5-10

0

Нет

-

9. Соответствие данных аналитического учета оборотам и остаткам по счетам синтетического учета

Да

5-10

0

Нет

-

Не всегда

1-5

10. Соответствие данных остатков по счетам синтетического учета, данным форм бухгалтерской отчетности

Да

5-10

0

Нет

-

Не всегда

1-5

11. Порядок и сроки хранения документации

Соответствуют требованиям нормативных актов полностью

5-10

0

Соответствуют требованиям нормативных актов частично

1-5

Не соответствует требованиям нормативных актов

-

2.4. Компьютерная обработка данных (КОД)

1. Способ ведения учета и подготовки отчетности

Полностью компьютеризированный учет

5-10

0

Смешанный

5-8

Ручной

1-5

2. Тип используемой компьютерной программы

Использование лицензированной программы

5-10

0

Программа разработана самим предприятием

5-8

Использование нелицензированной программы

1-5

3. Система компьютерной обработки данных

охватывает отдельные участки учета, автоматизирует работу отдельных подразделений

1-5

0

охватывает весь бухгалтерский и налоговый учет

5-8

охватывает всю деятельность организации (полностью интегрированная система)

5-10

2.5. Составление бухгалтерской и налоговой отчетности

1. Наличие ответственного исполнителя за подготовку налоговой отчетности

Да

1-5

0

Нет

-

2. Бухгалтерская и налоговая отчетность составляется

С соблюдением требований законодательства

5-10

0

С нарушением требований законодательства

1-5

Продолжение прил. 7

1

2

3

4

3. Соблюдение предприятием установленного порядка подготовки и сроков сдачи отчетности

Да

5-10

0

Нет

-

Не всегда

1-5

3. ОЦЕНКА КОНТРОЛЬНЫХ ПРОЦЕДУР

1. Служба внутреннего аудита или отдела внутреннего контроля

Действует

5-10

0

Отсутствует

-

2. Проведение проверок своих филиалов, структурных подразделений либо собственными силами (внутренний аудит, ревизионная комиссия), либо при помощи аудиторских фирм

Да

5-10

0

Нет

-

Не всегда

1-5

3. Ревизионная комиссия (ревизионный отдел)

Действует

1-5

0

Отсутствует

-

4. Инвентаризационная комиссия

Утверждена руководителем и действует

1-5

0

Отсутствует

-

5. Комиссия по приему, вводу в эксплуатацию и списанию основных средств

Утверждена руководителем и действует

1-5

0

Отсутствует

-

6. Служба по контролю за выполнением обязательств по заключенным договорам, предъявлением претензий и выполнением обязательств по предъявленным организации претензиям

Утверждена руководителем и действует

1-5

0

Отсутствует

-

7. Наличие приказа о проведении плановых инвентаризаций денежных средств, имущества и финансовых обязательств

Да

1-5

0

Нет

-

8. Документы по проведению инвентаризации составляются с соблюдением требований нормативных актов

Да

1-5

0

Нет

-

9. Проведение сверок расчетов с партнерами (ежегодное, ежеквартальное)

Да

5-10

0

Нет

-

При необходимости

1-5

10. Отслеживание своевременности погашения дебиторской и кредиторской задолженностей

Да

5-10

0

Нет

-

Нерегулярно

1-5

11. Работа с персоналом: проведение оперативных совещаний, внутрифирменной учебы

Да

5-10

0

Нет

-

Иногда

1-5

12. Наличие договоров с материально-ответственными лицами

Да

5-10

0

Нет

-

Не полностью

1-5

Итоговая оценка (фактическое количество баллов)

х

114

Баллы

Фактическая надежность системы внутреннего контроля в процентах

Максимальное количество баллов

400

28

Фактическое количество баллов

114

Оценка надежности системы внутреннего контроля

Надежность системы внутреннего контроля в процентах

Оценка надежности системы внутреннего контроля в процентах

Высокая

от 81 до 100 процентов

x

Средняя

от 41 до 80 процентов

x

Низкая

от 11 до 40 процентов

28

Внутренний контроль отсутствует

0 до 10 процентов

x

Качественная оценка контрольного риска

Проценты Контрольного риска (КР)

Оценка риска (100% Фактическая надежность системы внутреннего контроля в процентах)

Низкий

10-0

x

Средний

50-11

x

Высокий

100-51

72

Планируемые виды работ

Период проведения

Исполнители

1

2

3

1. Аудит учета и сохранности материалов

10.01.2010

Иванов И.И. Сидоров Л.И.

2. Аудит учета МБП и их износа

10.01.2010

Иванов И.И. Сидоров Л.И.

3. Аудит использования материальных ресурсов

12.01.2010

Иванов И.И. Сидоров Л.И.

Перечень аудиторских процедур

Период проведения

Исполнители

Рабочие документы аудитора

1

2

3

4

1. Аудит учета и сохранности материалов

1.1. Изучение организации хранения материальных ценностей (соблюдение санитарных норм, состояние противопожарной охраны, оснащение складов весоизмерительными приборами)

10.01.2010

Иванов И.И. Сидоров Л.И.

Книга санитарного состояния складских помещений Правила противопожарной охраны

1.2. Проверка закрепления материальной ответственности за работниками, связанными с приемкой, хранением, отпуском материальных ресурсов

10.01.2010

Иванов И.И. Сидоров Л.И.

Положение о материальной ответственности работников, связанных с хранением и отпуском материальных ресурсов

1.3. Проверка наличия должностных инструкций

10.01.2010

Иванов И.И. Сидоров Л.И.

Сборник должностных инструкций

1.4. Изучение организации пропускной системы при ввозе и вывозе материальных ресурсов с предприятия

10.01.2010

Иванов И.И. Сидоров Л.И.

Книга регистрации пропусков Сообщения охранников

1.5. Проверка согласованности записей между синтетическим и аналитическим учетом по балансовым счетам и субсчетам, учитывающим материальные ценности

10.01.2010

Иванов И.И. Сидоров Л.И.

Таблица по анализу хозяйственной операции и остатков по счетам учета ценностей

Продолжение прил. 9

1

2

3

4

1.6. Проверка полноты оприходования ценностей и правильность их оценки

10.01.2010

Иванов И.И. Сидоров Л.И.

Таблица сверки внутренних документов с сопроводительными документами поставщиков

2. Аудит учета МБП и их износа

2.1. Изучение организации и постановки учета МБП

10.01.2010

Иванов И.И. Сидоров Л.И.

Положение о бугалтерском учете и отчетности Карточки учета МБП

2.2. Проверка закрепления МБП за конкретными лицами в местах их хранения и использования, а также наличия соответствующей маркировки

10.01.2010

Иванов И.И. Сидоров Л.И.

Карточки складского учета Приказы Ведомости

2.3. Проверка правильности и обоснованности отражения в бухгалтерском учете движения МБП

10.01.2010

Иванов И.И. Сидоров Л.И.

Оборотные ведомости Карточки складского учета Требования накладные

2.4. Проверка соблюдения порядка выдачи спецодежды и спецобувив бесплатное пользовние, а также определение материального ущерба, причиненного предприятию в результате использования МБП не по назначению или подмене новых предметов бывшими в эксплуатации

10.01.2010

Иванов И.И. Сидоров Л.И.

Приказ о списании МБП Реестр и нормы выдачи МБП, сроки их использования Перечень лиц, получающих спецодежду, их профессии

2.5. Изучение правильности начисления износа и его включения в затраты производства

10.01.2010

Иванов И.И. Сидоров Л.И.

Приказ об учетной политике Положение о бухгалтерском учете и отчетности

2.6. Проверка правильности и обоснованности списания МБП

10.01.2010

Иванов И.И. Сидоров Л.И.

Акты на списание Документы на сдачу их в металлолом или в утиль

2.7. Проверка полноты и качества проводимых инвентаризаций

10.01.2010

Иванов И.И.

Порядок проведения инвентаризации Приказы о проведении инвентаризации и результатах инвентаризации Приказ об учетной политике

3. Аудит использования материальных ресурсов

Окончание прил. 9

1

2

3

4

3.1. Установление соответствия данных складского учета данным синтетического учета по счетам учета материальных ценностей

12.01.2010

Иванов И.И. Сидоров Л.И.

Сальдовые ведомости Ведомости учета материалов Главная книга

3.2. Проверка совершенных операций по отпуску материалов в производство на основе расходных документов

12.01.2010

Иванов И.И. Сидоров Л.И.

Накопительная ведомость по расходу материалов Лимитно - заборные карты Требования калькуляции

3.3. Проверка обоснованности списания отклонений в стоимости материалов на выпуск готовой продукции

12.01.2010

Иванов И.И. Сидоров Л.И.

Ведомость учета материальных ценностей

№ п/п

Перечень аудиторских процедур

Объем информации

Способ выполнения

Результат

1

2

3

4

5

1

Изучение организации хранения материалов

За первое полугодие 2009 г.

Прослеживают соблюдение санитарных и противопожарных норм, наличие весоизмерительных приборов, заполнение журналов по сдаче объектов под охрану, укрепление дверей и окон

Весоизмерительные приборы не опломбированы

2

Проверка наличия приказа о закреплении материальной ответственности за работниками, связанными с приемкой, хранением и отпуском материалов

Папка подшивки приказов

Прослеживают содержание приказов за отчетный период и журнал регистрации выписок из приказов

Журнал регистрации выписок из приказов не ведется

3

Проверка наличия договоров о полной материальной ответственности с материально ответственными лицами

Реестр договоров Папка с договорами

Прослеживают реестр и содержание договоров и их соответствие тактическим должностям, связанным с приемкой, хранением и отпуском материалов

Не заключены договоры о материальной ответственности с 3 должностными лицами

4

Взаимный контроль платежных и товарных документов

Выборочно за март 2009 г.

Заполняют таблицу определения соответствия сумм и дат по платежным и товарным документам

Данные платежных документов соответствуют данным товарных документов

5

Установление соответствия данных складского учета данным синтетического учета

За II квартал 2009 г.

Сверяют данные сальдовой ведомости с ведомостью учета материалов

Данные соответствуют

6

Проверка правильности корреспонденции счетов по движению материалов платежных, товарных документов и отраженных в регистрах аналитического и сводного учета

Все операции по счетам материалов за декабрь 2009 г.

Прослеживают правильность корреспонденции счетов по всем документам в соответствии с Планом счетов и Инструкцией по его применению

Нарушений не установлено

7

Проверка фактического наличия материалов на складе

Склад № 2

Проводят инвентаризацию материалов, составляют инвентаризационную опись

Установлены излишки краски фисташковой на сумму 200 руб. и недостача краски зеленой на сумму 200 руб.

8

Проверка полноты и качества проведенных инвентаризаций

За год

Проводят устный опрос материально ответственных лиц и членов инвентаризационной комиссии. Прослеживают соответствие данных инвентаризационных описей и материальных отчетов на соответствующую дату. Проверяют приказы и протоколы по инвентаризации

Отсутствуют протоколы заседаний инвентаризационной комиссии и приказ по результатам инвентаризации

Рабочий документ РД-0.2

№ субсчета

На начало отчетного периода

На конец отчетного периода

сумма

материалы

сумма

материалы

1

2

3

4

5

Итого по счету 10

(по данным аналитического учета)

Сальдо по счету 10

(по данным синтетического учета)

Итого по счету 14

(по данным аналитического учета)

Сальдо по счету 14

(по данным синтетического учета)

Итого по счету 15

(по данным аналитического учета)

Сальдо по счету 15

(по данным синтетического учета)

Итого по счету 16

(по данным аналитического учета)

Сальдо по счету 16

(по данным синтетического учета)

ВСЕГО

(по данным аналитического учета)

ВСЕГО

(по данным синтетического учета)

Данные строки "Сырье, материалы и другие аналогичные ценности" Бухгалтерского баланса (форма № 1)

ВЫЯВЛЕННЫЕ ОТКЛОНЕНИЯ

№ п/п

Вопрос

Вариант ответа (да/нет)

Примечания

Указание на необходимость дополнительных процедур

1

2

3

4

5

1

Разработан ли и применяется номенклатура-ценник

2

Нет ли расхождений в расчетных, сопроводительных документах и фактически поступивших материалов

3

Материалы приходуются по количеству в единицах, указанных в товаросопроводительных документах или иных единицах

4

Оформляется ли Акт о приемке, если имеются количественные и качественные расхождения с данными сопроводительных документов, а также при неотфактурованных поставках

5

Оформляются ли расхождения в сопроводительных документах и фактически поступившим материалов коммерческими актами и отражаются ли на счете 76 «Расчеты по претензиям»

6

Имеет ли место поступление материальных ценностей, минуя склад

7

Оформляются ли приходные и расходные документы на складе

8

Есть ли в организации приказ с перечнем материалов, завозимых на объекты, минуя склад

9

Входят ли в перечень материалы, поступившие транзитом

10

Имеется ли список лиц, которым разрешено приобретать материалы за наличный расчет

11

Приобретаются ли материалы у физических лиц

12

Применяются ли организацией неденежные формы расчета за поступившие материалы

13

Имеются ли случаи безвозмездного поступления материалов (полученных по договору дарения или безвозмездно); поступление материалов, внесенных в качестве вклада в уставный (складочный) капитал

14

Приходуются ли материалы, созданные в процессе деятельности организации (отходы производства; материалы, полученные в результате ликвидации основных средств и т.д.)

15

Имеются ли на балансе организации запасы, стоимость которых на момент приобретения была выражена в иностранной валюте

Наименование документа

Номер и дата

Замечания по оформлению документов и проведению инвентаризации

Результаты проведения инвентаризации

Замечания аудитора

результат согласно инвентаризационной ведомости

отражение в бухгалтерском учете

по правильности оценки организацией результатов инвентаризации

по полноте, правильности, своевременности отражения результатов инвентаризации в учете

1

2

3

4

5

6

7

№ п/п

Номер процедуры

Ссылка на рабочий документ

Наименование нарушения

Сумма

Ссылка на нормативный документ

Влияние на бухгалтерскую отчетность

Рекомендации аудитора

1

2

3

4

5

6

7

9

Рабочий документ РД-3.5

Основание для расчета потерь от естественной убыли, боя материалов

Отнесено на издержки обращения для целей бухгалтерского учета и налогообложения, в пределах норм

Отнесено за счет иных источников, сверх норм

№ документа

дата документа

наименование материалов

сумма к списанию, всего

данные организации

данные аудитора

отклонение

данные организации

данные аудитора

отклонение

1

2

3

4

5

6

7

8

9

10

№ п/п

Номер процедуры

Ссылка на рабочий документ

Наименование нарушения

Сумма

Ссылка на нормативный документ

Влияние на бухгалтерскую отчетность

Рекомендации аудитора

1

2

3

4

5

6

7

8

Рабочий документ РД-5.2

Период

Наименование материала

Номер и дата документа

Содержание нарушения

Списано по данным бухгалтерского учета

Списано по данным аудитора

Расхождения

Примечания

кол-во

сумма

кол-во

сумма

кол-во

сумма

1

2

3

4

5

6

7

8

9

10

11

Содержание хозяйственной операции

Корреспонденция счетов по данным организации

Корреспонденция счетов в соответствии с нормативными документами

Примечание

Нормативный документ (источники из библиографического списка)

1

2

3

4

5

1. оприходованы атериалы на основании накладных, приходных ордеров, акты приемки товаров

Дебет 10

Кредит 60

9

7, п. 6

8, п.63 и п.68

2. отражены расходы по заготовлению и доставке материалов

Дебет 10

Кредит 60, 71, 76

9

7, п. 6

8, п.63 и п.68

3. оприходованы материалы по неотфактурованным материалам по учетным ценам

Дебет 10

Кредит 60

9

8, п.39

4. сторнированы ранее учтенные суммы по неотфактурованным поставкам при получении документов от поставщика

8, п.40

5. принят к учету НДС по приобретенным материальным ценностям

Дебет 19

Кредит 60

9

1, ст. 169

6. произведена оплата счетов поставщиков за материалы и расходы по их доставке и изготовлению

Дебет 60, 76

Кредит 51, 52

9

7. принят к вычету НДС по оплаченным и оприходованным материалам (при наличии счет-фактуры)

Дебет 68

Кредит 19

9

1, ст. 172

8. поступили материалы от подотчетного лица

Дебет 10,

Кредит 71

9

9. списание материалов в производство

Дебет 20, 25, 26, 29

Кредит 10

9

10. списаны реализованные материалы по фактической себестоимости

Дебет 91

Кредит 10

9

Характеристики объекта бухгалтерского учета

Результаты аудиторской проверки (нужное подчеркнуть)

№ замечаний

Сумма

Существование и полнота

Реальность объекта учета (не) подтверждена первичными документами

Возникновение

(Не) Выявлены финансово-хозяйственные операции, не отраженные

в бухгалтерском учете за

месяцев

года

Права и обязательства

Право собственности организации на МПЗ (не) подтверждается документами

Стоимостная оценка

Оценка МПЗ (не) соответствует их фактическому состоянию

Измерение

Операции по приобретению и выбытию МПЗ отражены в учете в (не) правильной оценке согласно законодательству РФ и принятой учетной политике

(Не) Выявлены несвоевременно отраженные финансово-хозяйственные операции

за

месяцев

года

Представление и раскрытие

(Не) Выявлены факты неправильной классификации финансово-хозяйственных операций по объекту учета

(Не) Выявлены факты нарушений бухгалтерского учета

Данные о материально-производственных запасах раскрыты в отчетности (не) полностью

Форма отчетности, номер строки

Изменение (+, -) Сумма

Операция, замечание № (по данным отчетных документов)

Исправительная запись, рекомендуемая Аудитором

Замечание №

Дебет

Кредит

1

2

3

4

5

6

7

8

Наименование проверяемой организации: ОАО «Сильвинит»

Проверяемый период: с 01.01.2009 по 31.12.2009

Объем выборки проверки

Выделить (подчеркнуть, дописать)

Количество хозяйственных операций за проверяемый период (интервал)

(шт. или прочерк)

Количество проверяемых документов (интервал)

(шт. или)

Уровень существенности (в процентах и сумма)

(

%,

1052000

руб.)

Объем выборки

Объем выборочный по данным:

Главной книги;

Оборотно-сальдовой ведомости;

Дебет (сумма), %

В процентах к общему обороту по счету по дебетовому или кредитовому принципу (принятый указать)

Кредит (сумма), %

Суммарный размер выявленной ошибки к вступительному сальдо (в

(

%,

руб.)

процентах и сумма)

Суммарный размер выявленной ошибки к сальдо на отчетную дату (в

(

%,

руб.)

процентах и сумма)

Балансовый счет

Строка формы № 1

Сумма

10,14, 15, 16

“Сырье, материалы и другие аналогичные ценности”