В своей работе я хочу показать важность темы, избранную для исследования. На первый взгляд мне показалось, что эта тема нетрудная. Но постепенно изучая ее я поняла, что этот вопрос охватывает большую масштабность. Эта проблема очень актуальная и значимая. Не зря этой проблематике посвящено много работ, статей, публикаций, Интернет - сайтов и т.п. Выбранная тема очень абстрактно и полно освещена в публикациях. Источниковая база помогает решить как общие, так и конкретные, узкие проблемы. Хотелось бы отметить полноту информации по данной теме, настолько она всесторонне обеспечена информацией и позволяет осветить поставленную проблему.

Обзор источников по теме дает полное представление о том, что такое аудит в целом, что такое касса и, естественно, что такое аудит кассовых операций. В современных экономических словарях термин аудит (от англ. audit - проверка бухгалтерских книг < лат. audоre - слушать; расследовать) определяется как независимая проверка (экспертиза) финансовой отчетности и финансового положения организации, проводимая аудимторами.

Аудит кассовых операций в современном мире занимает важное место. Ведь касса связана с оборотом денег, а деньги - высоколиквидный товар, т.е. тот товар, который легче всего обменять на другой товар. Деньги постоянно находятся в движении, в обороте, чтобы извлечь максимально возможную прибыль, и естественно за этим движением нужен контроль.

Любое предприятие ведёт свою деятельность с целью получения материальных (или каких-либо иных) выгод. Вся деятельность организаций в основном связана с извлечением прибыли, а чтобы была прибыль необходимо контролировать денежный поток, чтобы не было осадка денег или же наоборот лишней растраты.

Денежные средства являются основным оборотным активом большинства предприятий, относящихся к торговой и производственной сфере, и их правильный учет исключительно важен для всех уровней учета и его пользователей. Одной из основных задач любого бизнеса - это привлечение инвесторов. Большинство инвесторов и кредиторов принимают свои решения именно на основе размеров прибыли, указанной в финансовой отчетности, а также ясности соблюдения учета денежных средств. Возникновение аудита связано с разделением интересов тех, кто непосредственно занимается управлением предприятием (администрация, менеджеры), и тех, кто вкладывает деньги в его деятельность (собственники, акционеры, инвесторы). Последние не могли доверять лишь той финансовой информации, которую предоставляли управляющие и подчиненные им бухгалтеры предприятий. Собственники, и прежде всего коллективные собственники (акционеры, пайщики, инвесторы а также кредиторы) лишены возможности самостоятельно удостовериться в том, что все многочисленные и часто очень сложные операции организации соответствуют законодательству РФ и правильно отражены в отчетности. Довольно нередкие банкротства организаций, обман со стороны администрации существенно увеличивали риск финансовых вложений. Акционеры хотели быть уверенными в том, что их не обманывают, что отчетность, представленная администрацией, полностью отражает действительное финансовое положение предприятия. Достоверность информации подтверждается независимым аудитором. Главными требованиями, предъявляемыми к аудитору, были его безупречная честность и независимость. Знание бухгалтерского учета сначала не было главным, однако по мере усложнения бухгалтерского учета необходимым требованием становится и хорошая профессиональная подготовка аудитора.

Наличие достоверной информации помогает повысить эффективность функционирования рынка капитала и дает возможность оценивать и прогнозировать последствия различных экономических решений. Так же дает возможность объективно оценить потенциал дальнейшего существования организации, принимать важные управленческие решения. Верные данные нужны не только инвесторам или акционерам, но и кредиторам, чтобы оценить надежность погашения займов и выплаты процентов. Поставщиков интересует информация о способности организации вовремя погасить кредиторскую задолженность; работников организации - устойчивость и прибыльность деятельности организации, чтобы оценить возможность работы в будущем в данной организации, получения финансовых и других льгот и выплат. Правительство заинтересовано в достоверной информации для разработки экономической политики, включая и налоговую политику. Независимое подтверждение информации о результатах деятельности организации и соблюдении ею законодательства необходимо государству для принятия решений в области экономики и налогообложения, судьям, прокурорам и следователям - для подтверждения достоверности интересующей их финансовой отчетности.

В связи с такими обстоятельствами как: необъективная и неправдоподобная информация со стороны составителей отчетности; зависимость последствий принимаемых решений (а они могут быть весьма значительными) от качества информации; отсутствие у пользователей информации; доступа к ней для оценки ее качества; необходимость специальных знаний для проверки информации, и возникла потребность в услугах аудитора - независимых экспертов, имеющих соответствующую подготовку, квалификацию, опыт и разрешение на право оказания такого рода услуг.

Как видно из вышесказанного, аудит является очень важной процедурой для каждой организации. Благодаря удачно проведенной аудиторской проверки руководители организаций имеют достоверную и полную информацию о деятельности организации. А наличие такой информации помогает вовремя устранить нежелательные последствия, избежать убытков и затрат, повысить эффективность деятельности организации, оценить, прогнозировать и принять важные управленческие и экономические решения. Тем более иметь полную информацию о том, насколько точно отображаются финансовые результаты деятельности в документации всегда очень важно.

В зависимости от критериев различаются следующие виды аудита:

· по отношению к пользователям информации - внешний и внутренний;

· по отношению к требованиям законодательства - инициативный, обязательный, аудит по поручению государственных органов;

· по объему проверки - комплексный и тематический;

· по периодичности осуществления аудиторских проверок - первоначальный и периодический (повторяющийся аудит).

Внешний аудит - это независимый контроль той или иной деятельности организации, который проводят приглашенные со стороны и аттестованные в области учета, контроля и анализа этой деятельности специалисты, имеющие соответствующие лицензии или сертификаты на право ведения соответствующей аудиторской деятельности. Так же иначе можно сказать, что внешний аудит представляет собой независимую проверку бухгалтерской (финансовой) отчетности клиента с целью установления ее достоверности и соответствия осуществляемых финансово-хозяйственных операций российскому законодательству; выявления причин, препятствующих реализации потенциальных возможностей компании и разработке рекомендаций по их устранению. Целью внешнего аудита является не только прямая проверка финансовой отчетности, но и формирование комплекса мер, которые позволят клиенту максимально эффективно использовать имеющиеся у него ресурсы в соответствии с действующим законодательством Российской Федерации. Внешний аудит проводится на договорной основе аудиторскими фирмами с целью объективной оценки бухгалтерского учета и финансовой отчетности экономического субъекта. В качестве экономических субъектов могут выступать предприятия, кредитно-финансовые учреждения, страховые компании, инвестиционные фонды, унитарные предприятия, биржи, внебюджетные фонды и др.

Внутренний аудит представляет собой независимую деятельность по проверке и оценке работы фирмы в интересах ее руководителей, это контроль за соблюдением установленного на предприятии порядка ведения учета и функционирования любой системы управления. Иными словами, внутренний аудит - один из способов контроля за результативностью работы отдельных звеньев управленческой структуры или конкретных служб предприятия. Результаты работы внутреннего аудита имеют для руководства главным образом информационное и консультационное значение и призваны содействовать оптимизации деятельности предприятия и выполнению руководством своих обязанностей. Основное требование к внутреннему аудиту - его объективность, т.е. аудит должен быть независимым. Например, тот, кто проводит внутренний аудит должен подчиняться и представлять отчеты только назначившему его лицу и должен быть независим от руководителей проверяемых служб (подразделений или филиалов предприятия), а также органов внутреннего контроля предприятия. Цель внутреннего аудита - помочь сотрудникам организации эффективно выполнять свои функции. Такую работу проводят аудиторы, работающие непосредственно в данной организации. В небольших организациях может и не быть штатных аудиторов. В этом случае проведение внутреннего аудита возлагается на ревизионную комиссию.

Внешний аудит может быть инициативным (добровольным), когда он проводится по решению руководства предприятия или его учредителей, или обязательным, если его проведение обусловлено прямым указанием в федеральных законах.

Инициативный аудит иначе еще называю добровольный аудит. Основная цель инициативного аудита - выявить недостатки в ведении бухгалтерского учета, составлении отчетности, в налогообложении, провести анализ финансового состояния хозяйствующего объекта и помочь ему в организации учета и отчетности. Он проводится обычно по решению руководства экономического субъекта.

Цели инициативного аудита могут быть самыми различными:

контроль за состоянием бухгалтерского учета в целом или отдельных его разделов; изучение финансовой отчетности;

организация делопроизводства по бухгалтерскому учету;

оценка применяемых средств и методов автоматизации учета;

оценка состояния расчетов по налогообложению и др.

Аудиту также могут подвергнуться все составные части производственного процесса, начиная с выпуска продукции, формирования ее себестоимости и пути реализации, включая взаиморасчеты с поставщиками и покупателями. Добровольный аудит направлен на выявление достоверности, точности цифр, выявления слабых мест на отдельных этапах производственной деятельности, а также для измерения актуальности и востребованности выпуска данной продукции.

Обязательный аудит в нашей стране проводится в соответствии с Федеральным законом "Об аудиторской деятельности" и проводится по требованию государственных органов. Он представляет собой ежегодную обязательную аудиторскую проверку ведения учета и финансовой (бухгалтерской) отчетности организации или индивидуального предпринимателя. Обязательная аудиторская проверка может проводиться также по поручению государственных органов: органа дознания, прокурора, следователя, суда, арбитражного суда. От добровольного аудита обязательный аудит различается методами учета (сплошной, выборочный и визуальный).

Сплошной метод используется дл я аудита кассовых, банковских операций и взаиморасчетов с покупателями или поставщиками. Выборочный метод применяется при аудите производственных запасов, расчетов по заработной плате. Визуальный метод проверки применяется при инвентаризации отдельных объектов учета.

Инициативный аудит может быть как комплексным, так и тематическим. В последнем случае контролю и анализу подвергаются только отдельные разделы и участки учета. Различной может быть и глубина проверки. Наиболее трудоемка и ответственна полная и сплошная проверка данных учета, начиная с первичных документов. Другое дело - проведение инвентаризации активов и обязательств, выборочная проверка данных первичного учета и только данных, содержащихся в учетных регистрах и отчетности. Если же инициативный аудит носит комплексный характер, то охватывает все приведенные выше цели.

По периодичности осуществления аудиторских проверок различают первоначальный и периодический аудит. Первоначальный аудит - это такая проверка, которая впервые осуществляется на данном предприятии (в организации). Периодический (повторяющийся) аудит проводится на данном предприятии, как правило, ежегодно, в течение ряда лет. Это позволяет установить длительное сотрудничество между аудитором и клиентом, повысить качество проверок, давать более объективную оценку состояния экономического субъекта и характера его деятельности.

Зародившись как финансовый аудит, в настоящее время аудит выходит далеко за пределы проверки только финансовой отчетности организации. Например, с развитием системы страхования как одной из услуг в человеческом обществе появился и соответствующий этой услуге страховой аудит в виде комплексной проверки (экспертизы) результатов финансово-хозяйственной деятельности страховых компаний, включающей помимо чисто бухгалтерской оценки данных финансовых отчетов также правовую и экономическую оценку этих отчетов. Виды аудита и их характеристика различаются и выбранными объектами учета для осуществления аудиторской проверки. Это может быть производственная часть бухгалтерии либо ее финансовая составляющая. В зависимости от сферы направленности аудита различаются также общий, биржевой аудит, банковский, и другие виды. Важным видом аудита, возникшим на основании стандартов ISO серии 14000, является экологический аудит. В настоящее время экологический аудит является необходимой процедурой для различных хозяйствующих субъектов при оформлении ими лицензий на основной вид деятельности или их сертификации, особенно для российских экспортно-ориентированных организаций, в соответствии с требованиями стандартов ISO/ИСО.

Введение одного из новых международных стандартов OHSAS 18001-1999 "Оценка систем менеджмента в сфере охраны труда и предупреждения профессиональных заболеваний" и гармонизированного с ним российского стандарта ГОСТ Р 12.0.006-2002 "Общие требования к управлению охраной труда в организации" вызвало к существованию и соответствующий аудит - аудит системы управления охраной труда (СУОТ). Этот стандарт является пока еще достаточно новым для организаций РФ, и проведение аудита в соответствии с этим стандартом требует разработки методики его осуществления.

Таким образом, видно, что аудит очень многогранен и разносторонен. Он охватывает все сферы нашей жизни. Приведенная классификация не является исчерпывающей. Расширение и углубление сферы применения аудиторских услуг позволит определить новые виды и направления аудиторской деятельности. Виды аудита и их характеристика зависят от целей, которые преследуются в процессе осуществления последовательной хозяйственной проверки.

1.3 Этапы аудиторской проверки