Организация учета денежных средств на предприятии ООО "Аттик"

Очевидно, что уменьшение дебиторской задолженности приведет к увеличению реального притока денежных средств, а значит, в данном случае разность между значением дебиторской задолженности на начало и конец периода должна быть прибавлена к чистой прибыли.

Аналогичным будет механизм корректировок по счету 60/2 «Расчеты с поставщиками по авансам выданным».

Влияние на чистую прибыль операций, связанных с приобретением ТМЦ, характеризуется тем, что увеличение остатков по счетам 10 «Материалы», 41 «Товары» и др. занижает реальный отток средств (сумма увеличения остатка по этим счетам должна быть исключена из чистой прибыли); соответственно сумма уменьшения остатков по указанным счетам прибавляется к чистой прибыли.

Особый характер имеют корректировки величины чистой прибыли, связанные с операциями начисления амортизации (оборот по кредиту счетов 02, 05); поскольку указанные расходы уменьшают балансовую прибыль, но не влияют на движение денежных средств.

По данным ООО «Аттик» оборот по кредиту указанных счетов за год составил 972 тыс. руб. Поэтому для того, чтобы получить полную величину денежного потока, к чистой прибыли (666 тыс. руб.) следует прибавить сумму начисленной амортизации (972 тыс. руб.).

Далее, при анализе взаимосвязи денежных потоков и чистой прибыли надо скорректировать суммы, отражаемые в ф.№2 по статье «Прочая реализация». Результат от прочей реализации возникает вследствие продажи различных видов имущества. При этом в ф.№2 находит отражение лишь разность между дебетовым и кредитовым оборотом счета 01/5. Однако движение денежных средств возникает лишь при операциях отражаемых по кредиту указанных счетов (выручка от реализации). Следовательно, остаточная стоимость основных средств (дебетовый оборот) будет прибавлена к чистой прибыли.

Кроме того, по кредиту счета 01/5 отражаются суммы стоимости оприходованных материальных ценностей, оставшихся после ликвидации основных средств. Хотя такие операции и увеличивают финансовый результат, они не сопровождаются движением денежных средств. Следовательно, указанные суммы в процессе анализа необходимо исключить из величины полученной чистой прибыли.

Наконец, поскольку реализация долгосрочных активов рассматривается как приток денежных средств от инвестиционной деятельности, с целью избежание двойного счета указанная сумма будет исключена из раздела текущей деятельности. Совокупное влияние рассмотренных процедур, корректирующих величину чистой прибыли, привело к отражению результата изменения денежных средств. Это изменение показано в таблице

Таблица

Движение денежных средств на ООО « Аттик» (косвенный метод)

Как следует из таблицы, в результате текущей деятельности ООО

«Аттик» его денежные средства возросли на 945 тыс. руб.

Наибольшее влияние на изменение чистой прибыли при ее увязке с движением денежных средств оказала процедура ее корректировки на величину начисленной амортизации, в результате которой прибыль возросла на 972 тыс. руб.

На уменьшение величины чистой прибыли при ее увязке с денежными средствами оказало влияние, в первую очередь, увеличение дебиторской задолженности (168 тыс. руб.), сокращение задолженности поставщикам (133 тыс. руб.), выплаты работникам по фонду потребления (206 тыс. руб.)

Однако наибольший отток денежных средств связан в отчетном периоде с инвестиционной деятельности организации. Так, в результате поступления основных средств отток денежных средств составил 1291 тыс. руб. Следует отметить, что прирост основных средств по балансу составил 649 тыс. руб., однако эта величина явилась результатом двух факторов: поступления основных средств (1291 тыс. руб.) и их выбытия (642 тыс. руб.).

Данные о движении денежных средств в рамках инвестиционной деятельности показывают, что в организации идет процесс обновления основных средств. При этом частично отток денежных средств в результате инвестиционной деятельности организации был покрыт за счет полученной прибыли, частично недостающие денежные средства были получены за счет накопленных амортизационных отчислений; общий отток средств составил 140 тыс. руб. (945-1271+186).

Данные таблицы содержат ценную управленческую информацию, в которой заинтересовано как руководство организации, так и его акционеры. С ее помощью руководство может контролировать текущую платежеспособность ООО «Аттик», принимать оперативные решения по ее стабилизации, оценивать возможность судить о том, насколько стабильно финансовое положение ее, в которое они вложили свои средства, более обоснованно подойти к разработке политики распределения и использования прибыли.

Таким образом, в отличие от ранее сложившихся подходов к оценке финансового положения, анализ движения денежных средств дает возможность сделать более обоснованные выводы о том, в каком объеме и из каких источников были получены поступившие в организацию денежные средства; каковы основные направления их использования; достаточно ли собственных средств в организации для осуществления инвестиционной деятельности; чем объясняются расхождения величины полученной прибыли и наличия денежных средств.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Данная дипломная работа посвящена бухгалтерскому учету движения денежных потоков в ООО «Аттик».

В процессе ее написания была сделана попытка проанализировать цели, стоящие перед бухгалтерским учетом, и задачи, которые должен выполнять бухгалтерский учет денежных средств.

В теоретической части данной дипломной работы была описана методика ведения бухгалтерского учета денежных средств. Были приведены счета, с помощью которых ведется учет всех операций.

Приведенная методика ведения бухгалтерского учета денежных средств является полной и конкретизированной, что позволяет организовать четкое управление и контроль за поступлением, движением и выбытием денежных средств, но это обусловливает некоторую сложность данной методики.

Исследование поставленных вопросов по состоянию бухгалтерского учета наличных и безналичных денежных потоков ООО «Аттик»» позволяет сделать следующее обобщение:

- учет кассовых операций, ведение кассовой книги и документальное оформление по приходу и выдаче наличности осуществляется на основании действующего законодательства и нормативных документов по бухгалтерскому учету;

- в данной организации регулярно на основании приказа руководителя производится инвентаризация наличных средств в кассе и ценных бумаг в установленные сроки;

- операции по поступлению и списанию денежных средств производятся в банке также своевременно и правильно, что подтверждено проверкой налоговой инспекции;

- в организации соблюдается лимит наличия денег в кассе.

Результаты проведенного исследования позволяют сделать выводы о том, что цель работы достигнута полностью, раскрыта существующая система бухгалтерского учета и методология ведения учета денежных операций на ООО «Аттик» в общем и целом соответствует современным требованиям по их ведению и отражению в финансовой, статистической и иной отчетности предприятия. Отчетность ООО «Аттик», отражающая денежные операции, признается достоверной.

В ходе проведения исследования организации бухгалтерского учета денежных операций были выявлены недостатки и предложены меры по их ликвидации.

Предложено глобальное изменение в организации работы бухгалтерского учета ООО «Аттик», что позволит сделать систему более динамичной и повысить оперативность отражения в учете требований быстро меняющейся рыночной ситуации.

Внедрение данных предложений на ООО «Аттик» позволит не только устранить выявленные в ходе исследования недостатки в системе бухгалтерского учета денежных операций данной организации, но и сформировать новые подходы в решении актуальных вопросов учета денежных средств. Повысить гибкость, оперативность, аналитичность системы, снизить ее трудоемкость, повысить качество учета.

Задачи данной работы достигнуты полностью.

Отчетность, по отражению в бухгалтерском учете, данной организации, денежных операций, признана достоверной, внесены конкретные предложения по совершенствованию учета денежных средств, по преодолению выявленных в ходе исследования недостатков и несоответствий действующим нормативным и законодательным требованиям.

Как видно из проведённой работы, учёт денежных средств на ООО «Аттик» поставлен на высокий уровень.

Большие и качественные изменения в организацию бухгалтерского учета денежных средств вносит использование системы автоматизации бухгалтерского учета - программа 1С: - Бухгалтерия. Применение данной программы позволяет значительно повысить контрольные функции, достоверность и оперативность бухгалтерского учета, использование его данных для управления производством, открывает широкие возможности для комплексной механизации и автоматизации всех планово-экономических расчетов.

В условиях использования программы необходимая информация о движении денежных средств и состоянии расчетов обеспечивается путем составления ведомости оборотов по синтетическим счетам в разрезе корреспондирующих счетов и субсчетов. Кроме того, выдаются ведомости аналитического учета по счетам денежных средств и расчетов, которые заменяют соответствующие учетные регистры. Ведомости применяются для контроля и выверки расчетов с поставщиками, покупателями, разными дебиторами и кредиторами и др. По данным ведомостей заполняются отдельные статьи баланса организации.

Как рекомендацию к более оперативному ведению учёта денежных средств, предлагаю оснастить кассу организации персональным компьютером с пакетом необходимых бухгалтерских программ.

Предлагаю для улучшения внутреннего контроля за расходованием и целевым использованием денежных средств приказом руководителя организации установить круг лиц, которым могут выдаваться деньги на административно-хозяйственные нужды, и в последствии деньги на хозяйственные нужды выдавать строго лицам, указанным в приказе.

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ И ЛИТЕРАТУРЫ

1. Гражданский кодекс Российской Федерации. Части 1 и 2. - М. Проспект, 1998.

2. Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 21.11.96 г. №129-ФЗ

3. Федеральный закон «Об аудиторской деятельности» от 7 августа 2001 г. №119-ФЗ.

4. Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть 2. Федеральный закон от 05.08.2000 г. №117 ФЗ (в ред. Федерального закона от 29.12.2000 г. №166-ФЗ,

5. Постановление Правительства Российской Федерации» О вопросах Государственного регулирования аудиторской деятельности в Российской Федерации» от 6 февраля 2002 г. №80

6. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации. Утверждено приказом Минфина РФ от 29.07.1998 г. № 43н.

7. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации и Инструкция по его применению. Утверждены приказом Минфина РФ от 31.10.2000г. №94н.

8. Положение по бухгалтерскому учету «Доходы организации». ПБУ 9/99. Утверждено приказом Минфина РФ от 06.05.1999 г. №32н.

9. Положение «О формах бухгалтерской отчетности организации». Приказ Минфина РФ от 13.01.2000 г. №4н.

10. Методологические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств. Утверждены приказом Минфина РФ от 13.06.1995 г. №49

11. Кондраков Н.П. «Бухгалтерский учет» Учебное пособие. Москва. ИНФРА - М. 2012 г.

12. Тумасян Р.З. «Бухгалтерский учет» Учебное пособие. Москва. ООО «НИТАР АЛЬЯНС» 2012 г.

13. «Бухгалтерский учет». Учебник. Под редакцией П.С.Безруких. - М.: «Бухгалтерский учет». 2011 г.

14. Козлова Е.П., Бабченко Т.Н., Галанина Е.Н. «Бухгалтерский учет в организации» - М.: «Финансы и статистика». 2012 г.

15. Кожинов В.Я. - рук. автор. колл. «План и корреспонденция счетов бухгалтерского учета». Методическое пособие. - М.: «Экзамен» 2012 г.

16. Врублевский Н.Д., Рендухов И.М. «Учет выпуска и продаж продукции в промышленности». Библиотека журнала «Бухгалтерский учет»

17. Журнал «Главбух» №6 2013 г.

18. Журнал «Главбух» №5 2013 г.

19. Под редакцией Подольского В.И. «АУДИТ» Третье издание Учебник. Москва ЮНИТИ 2013 г.

20. Шеремет А.Д., Суйц В.П. «АУДИТ» Учебник. Второе издание - М.: ИНФРА-М 2011 г.

Размещено на Allbest.ru