Разработка программы аудита учета наличных денежных средств в кассе и денежных документов

Кс ? 10, т.к. значение 0,2489 не входит в интервал 10 Кс 35.

Таблица 2.5.

Определение выборки (сальдо)

Для отбора элементов случайным методом понадобиться таблица случайных чисел. Она состоит из 30 столбцов и 60 строк. Все приведенные числа меньше единицы, точность 4 знака после запятой.

Необходимое количество случайных чисел берется подряд из какой-либо строки или столбца (можно и по диагонали) таблицы случайных чисел.

Определение 10 первых элементов выборки производится двумя способами:

1) отбор элементов случайным методом по таблице случайных чисел.

Необходимые номера документов определяются по формуле 5:

10 значений случайных чисел:

Необходимые номера документов определяются по формуле 6:

Нд = (Кон - Нач)Ч + Нач (6)

Нд1 = (1860 - 1540) * 0,3228 + 1540 = 1643

Нд2 = (1860 - 1540) * 0,2190 + 1540 = 1610

Нд3 = (1860 - 1540) * 0,4692 + 1540 = 1690

Нд4 = (1860 - 1540) * 0,2469 + 1540 = 1619

Нд5 = (1860 - 1540) * 0,5399 + 1540 = 1713

Нд6 = (1860 - 1540) * 0,8099 + 1540 = 1799

Нд7 = (1860 - 1540) * 0,2146 + 1540 = 1609

Нд8 = (1860 - 1540) * 0,2075 + 1540 = 1606

Нд9 = (1860 - 1540) * 0,3994 + 1540 = 1668

Нд10 = (1860 - 1540) * 0,3771 + 1540 = 1661

где:

Нд - номер документа, включаемого в выборку;

Кон - конечный номер проверяемой совокупности;

Нач - начальный номер проверяемой совокупности;

Ч - случайное число.

2) отбор элементов с использованием метода количественной выборки по интервалам. Величина интервала определяется по формуле 7:

Интервал = (Кон - Нач) / Эл = (1860 - 1540) / 10,5 = 30,5 (7)

Стартовая (или начальная) точка выборки определяется по формуле 8:

Ст.точка (или Нд) = Интервал * Ч + Нач (8)

Нд1 = 30,5 * 0,3228 + 1540 = 1549,85

Нд2 = Нд1 + Интервал = 1549,85 + 30,5 = 1580

Нд3 = Нд2 + Интервал = 1580,35 + 30,5 = 1611

Нд4 = Нд3 + Интервал = 1610,85 + 30,5 = 1641

Нд5 = Нд4 + Интервал = 1641,35 + 30,5 = 1672

Нд6 = Нд5 + Интервал = 1671,85 + 30,5 = 1702

Нд7 = Нд6 + Интервал = 1702,35 + 30,5 = 1733

Нд8 = Нд7 + Интервал = 1732,85 + 30,5 = 1763

Нд9 = Нд8 + Интервал = 1763,35 + 30,5 = 1794

Нд10 = Нд9 + Интервал = 1793,85 + 30,5 = 1824

2.5 Составление плана аудита и определение численности аудиторской группы

Составление плана осуществляется в форме, указанной ниже. Руководителем аудиторской группы назначается студент, выполняющий курсовую работу, он же является руководителем аудиторской организации и подписывает аудиторское заключение.

Ксост. = ЧЧас / (Др * Тсм) = 360 / (10 * 6) = 6, (9)

Ксост. - количественный состав аудиторской группы;

ЧЧас - человеко-часы, объем работы аудиторской группы (исходные данные);

Др - продолжительность аудиторской проверки в днях (исходные данные);

Тсм - количество рабочих часов в день (исходные данные).

План аудита

Проверяемая организация: ООО "Весна"

Период аудита: 5 апреля 2010г. - 16 апреля 2010 г.

Количество человеко-часов: 360.

Руководитель аудиторской группы: ведущий аудитор Кузнецова Наталья Александровна

Состав аудиторской группы:

1) количество работников (без учета руководителя) - 6 человек;

2) профессиональный состав (с указанием количества старших аудиторов, аудиторов и ассистентов):

№1. Старший аудитор - Иванов Иван Иванович,

№2. Старший аудитор - Петров Петр Петрович,

№3. Аудитор - Михайлов Михаил Михайлович,

№4. Аудитор - Сергеева Ольга Сергеевна,

№5. Ассистент - Ильина Ирина Львовна

№6. Ассистент - Фомина Елена Владимировна

Планируемый аудиторский риск - 0,05

Планируемый уровень существенности - 3000

Аудиторское заключение составляется студентом самостоятельно, исходя из задания в соответствии с вариантом и шаблоном аудиторского заключения

Аудиторское заключение

(с указание факторов, не влияющих на мнение аудитора)

Генеральному директору ООО "Весна"

Аудитор:

Аудируемое лицо:

Мы провели аудит прилагаемой финансовой (бухгалтерской) отчетности организации ООО "Весна" за период с 1 января по 31 декабря 2009 г. включительно. Финансовая (бухгалтерская) отчетность организации состоит:

- из бухгалтерского баланса;

- отчета о прибылях и убытках;

- приложения к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках;

- пояснительной записки.

Ответственность за подготовку и представление этой финансовой (бухгалтерской) отчетности несет исполнительный орган организации ООО "Весна". Наша обязанность заключается в том, чтобы выразить мнение о достоверности во всех существенных отношениях данной отчетности и соответствии порядка ведения бухгалтерского учета законодательству РФ на основе проведенного аудита.

Мы провели аудит в соответствии:

- с Федеральным законом "Об аудиторской деятельности";

- федеральными правилами (стандартами) аудиторской деятельности (указать наименование и дату утверждения);

- внутренними правилами (стандартами) аудиторской деятельности (указать аккредитованное профессиональное объединение);

- Правилами (стандартами) аудиторской деятельности аудиторской организации;

- Нормативными актами органа, осуществляющего регулирование деятельности аудируемого лица.

Аудит планировался и осуществлялся таким образом, чтобы получить разумную уверенность в том, что финансовая (бухгалтерская) отчетность не содержит существенных искажений. Он проводился на выборочной основе тестирования доказательств, подтверждающих значение и раскрытие в финансовой (бухгалтерской) отчетности информации о финансово-хозяйственной деятельности, оценку принципов и методов бухгалтерского учета, правил подготовки финансовой (бухгалтерской) отчетности, определение главных оценочных значений, полученных руководством аудируемого лица, а также оценку общего представления о финансовой (бухгалтерской) отчетности. Мы полагаем, что проведенный аудит представляет достаточные основания для выражения нашего мнения о достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности и соответствии порядка ведения бухгалтерского учета законодательству РФ.

По нашему мнению, финансовая (бухгалтерская) отчетность организации ООО "Весна" отражает достоверно во всех существенных отношениях финансовое положение на 31 декабря 2009 г. и результаты финансово-хозяйственной деятельности за период с 1 января по 31 декабря 2009 г. включительно.

Не изменяя мнения о достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности, мы обращаем внимание на информацию, изложенную в пояснениях к финансовой (бухгалтерской) отчетности (пункт 7.), а именно на то, что до настоящего времени не закончено судебное разбирательство между организацией ООО "Весна" (ответчик) и налоговым органом (истец) по вопросу правильности исчисления налоговой базы по налогам на прибыль и на добавленную стоимость за 2008 год. Сумма иска составляет 150 тыс. рублей. Финансовая (бухгалтерская) отчетность не предусматривает никаких резервов ее выполнение обязательств, которые могут возникнуть в результате решения суда не в пользу организации ООО "Весна".

"17" апреля 2010 г.

Руководитель аудиторской организации:

Генеральный директор

ООО "Байкал Аудит" А.М. Савенок

Руководитель аудиторской проверки:

ведущий аудитор Н.А. Кузнецова

(квалификационный аттестат на право осуществления

Аудиторской деятельности №К 027588 от 20.07.2004 г.

Без ограничения срока действия)

М.П.

Заключение

В заключении данной курсовой работы, остановимся на некоторых основных моментах и выводах, полученных в ходе исследования.

На макроэкономическом уровне аудит является элементом рыночной инфраструктуры, необходимость функционирования которого определяется следующими обстоятельствами:

а) бухгалтерская отчетность используется для принятия решений заинтересованными в ней пользователями, в том числе руководством, участниками и собственниками имущества экономического субъекта, реальными и потенциальными инвесторами, работниками и заказчиками, органами власти и общественностью в целом;

б) бухгалтерская отчетность может быть подвержена искажениям в силу ряда факторов, в частности применения оценочных значений и возможности неоднозначной интерпретации фактов хозяйственной жизни; помимо этого, достоверность бухгалтерской отчетности не обеспечивается автоматически ввиду возможной пристрастности ее составителей;

в) степень достоверности бухгалтерской отчетности, как правило, не может быть самостоятельно оценена большинством заинтересованных пользователей из-за затрудненности доступа к учетной и прочей информации, а также многочисленности и сложности хозяйственных операций, отражаемых в бухгалтерской отчетности экономических субъектов.

Аудит -- это не просто механизм контроля, это независимая проверка бухгалтерской (финансовой) отчетности с целью выражения мнения о степени достоверности этой отчетности. Аудиторские проверки в равной степени можно считать средством достижения коммерческого успеха, поскольку такие процедуры помогают избегать возможных нежелательных последствий при построении и ведении бизнеса.

Подводя итог проведенной работы по исследованию аудита наличных денежных средств в кассе и денежных документов, выделим основные моменты:

- приступая к проведению аудита того или иного раздела учета, необходимо определить круг нормативных и законодательных актов, документов, положений, инструкций, применяемых для данного учета, соблюдение которых должно четко и беспрекословно;

- основными документами, которые необходимо изучить при проверке кассовых операций, являются: кассовая книга, отчеты кассира, приходные кассовые ордера, расходные кассовые ордера, журнал (книга) регистрации приходных кассовых ордеров, журнал (книга) регистрации расходных кассовых ордеров, журнал (книга) регистрации выданных доверенностей, журнал (книга) регистрации депонентов, журнал (книга) регистрации платежных (расчетно-платежных) ведомостей, оправдательные документы к кассовым документам, авансовые отчеты. Проверяется правильность оформления и полнота и достоверность отражения кассовых операций в различных регистрах учета и формах отчетности. При необходимости также проводится процедура инвентаризации кассы;

- полезным способом получения необходимых данных является тестирование по заранее подготовленному вопроснику, который позволяет планировать состав основных контрольных процедур. Вопросник аудитора составляется таким образом, что в большинстве случаев ответ не надо вписывать, так как аудитор отмечает в вопроснике полученный ответ, номер процедуры и номер предварительного вывода. Вопросник построен так, что, если нет необходимости задавать какой-либо вопрос, номер следующего вопроса указан в графе "Номер следующего вопроса".

Для выявления каждого из возможных нарушений или злоупотреблений разработан определенный набор контрольных процедур. Все процедуры построены по единой схеме: наименование, цель процедуры; средства, необходимые для выполнения процедуры; техника исполнения процедуры; оформление результатов.

Процедуры снабжены классификационными номерами, позволяющими делать ссылки на них в программе аудиторской проверки у конкретного клиента. Классификационный номер содержит название раздела бухгалтерского учета и три знака. Строится по серийно-порядковой системе: первый знак -- номер нарушения по классификации (выделено семь нарушений порядка ведения кассовых операций); второй знак -- номер разновидности нарушения (от 1 до 4); третий знак -- порядковый номер процедуры для выявления данного нарушения.

С целью упорядочения результатов аудита рекомендуется разрабатывать специальную программу проверки кассовых операций;

- наиболее типичным ошибками и нарушениями при ведении учета наличных денежных средств и денежных документов являются: недостача или излишек денег в кассе; несвоевременное оприходование поступивших в кассу наличных денежных средств; подделка подписей в первичных документах; наличие исправлений в кассовых ордерах; выдача денег без доверенности; превышение установленного банком кассового лимита; отсутствие первичных кассовых документов или оформление их с нарушением установленных требований; отсутствие договора о полной материальной ответственности; выплаты подотчетным лицам на основании документов, подтверждающих расходы, без оформления авансовых отчетов; несоблюдение установленного лимита расчетов наличными деньгами между юридическими лицами; непроведение ревизий кассы; продажа товаров, выполнение работ либо оказание услуг без применения контрольно-кассовых машин; арифметические ошибки; некорректное отражение кассовых операций в учетных регистрах;

- в практической части курсовой работы были получены навыки по разработке программы аудита и проведению аудиторских расчетов с выдачей аудиторского заключения.

Список использованной литературы

1. Об аудиторской деятельности: федеральный закон от 30 декабря 2008 г. №307-ФЗ [электронный ресурс] // Консультант Плюс. Версия Проф

2. О бухгалтерском учете: федеральный закон от 21 ноября 1996 г. №129-ФЗ [электронный ресурс] // Консультант Плюс. Версия Проф

3. О валютном регулировании и валютном контроле: федеральный закон от 10 декабря 2003 г. №173-ФЗ [электронный ресурс] // Консультант Плюс. Версия Проф

4. О предельном размере расчетов наличными деньгами и расходовании наличных денег, поступивших в кассу юридического лица или кассу индивидуального предпринимателя: указание ЦБ РФ от 20 июня 2007 г. №1843-у [электронный ресурс] // Консультант Плюс. Версия Проф

5. Порядок ведения кассовых операций в РФ: письмо Центрального банка России от 22 сентября 1993 г. № 40 [электронный ресурс] // Консультант Плюс. Версия Проф

6. О правилах организации наличного денежного обращения на территории РФ: Положение Центрального Банка РФ от 5 января 1998 г. №14-П [электронный ресурс] // Консультант Плюс. Версия Проф

7. Арабян К.К. Организация и проведение аудиторской проверки / К.К. Арабян. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2009. - 447 с.

8. Аснин Л.М. Бухгалтерский учет и аудит: учеб. пособие / Л.М. Аснин, Т.О. Кубасова, И.Ф. Сеферова. - Ростов н/Д: Феникс, 2007. - 555 с.

9. Бородина В.В. Оформление кассовых документов: нарушения и ответственность / В.В. Бородина // Аудиторские ведомости. 2009. №10. С. 8-12

10. Газарян А.В. Практика организации процесса аудита / А.В. Газарян, Г.В. Соболева; учебн. пособие. - М.: Бухгалтерский учет, 2007. - 176 с.

11. Грищенко А.В. Аудит кассовых операций / А.В. Грищенко // Финансовые и бухгалтерские консультации. 2008. №11. С. 12-18.

12. Дрокина Н.В. Аудит учета бланков строгой отчетности и гарантийных талонов / Н.В. Дрокина // Аудиторские ведомости. - 2008. №11. - с. 46-51

13. Лебедева Е.М. Аудит / Е.М. Лебедева. - М.: Академия, 2009. - 176 с.

14. Мерзликина Е.М. Аудит / Е.М. Мерзликина, Ю.П. Никольская; учебн. пособие. - М.: ИНФРА-М, 2008. - 368 с.

15. Миргородская Т.В. Аудит: учеб. Пособие / Т.В. Миргородская. - 2-е изд., перераб. и доп. - М.: КНОРУС, 2008. - 256 с.

16. Парушина Н.В. Аудиторская проверка денежных средств и финансовых вложений / Н.В. Парушина // Аудитор. - 2008. №6. - с. 29-36

17. Петренко Е.А. Кассовые операции в бюджетном учете / Е.А. Петренко // Аудиторские ведомости. - 2009. №8. - с. 50-59

18. Петренко Е.А. Проведение аудита кассовых операций / Е.А. Петренко // Аудиторские ведомости. 2009. №8. С. 9-14

19. Подольский В.И. Аудит / В.И. Подольский; - 4-е изд., перераб. и доп. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2008. - 744 с.

20. Рогуленко Т.М. Аудит / Т.М. Рогуленко. - М.: Экономистъ, 2005. - 384 с.

21. Скобара В.В. Аудит / В.В. Скобара, Г.И. Пашигорева, О.Л. Островская и др. под ред. В.В. Скобара. - М.: Просвещение, 2005. - 479 с.

22. Юдина Г.А. Основы аудита / Г.А. Юдина, М.Н. Черных. - 3-е изд., перераб. и доп. - М.: КНОРУС, 2009. - 352 с.

Приложение 1. Вопросник для обследования учета кассовых операций

Приложение 2. Программа аудиторской проверки кассовых операций

Организация _____________ Аудитор ______________________

Проверяемый период ______________ Дата начала проверки _________

Представленные документы ______________

Проверяемый период ____________________

Масштаб выборки _____________ Дата окончания проверки _________

Размещено на Allbest.ru