Аудит власного капіталу ВАТ "ММКК"

При перевірці установчих документів аудитору необхідно перевірити:

* наявність та відповідність складання установчих документів чинному законодавству;

* повноту та своєчасність формування статутного капіталу;

* правильність формування статутного капіталу (оцінка внесків до статутного капіталу);

* правильність відображення в обліку формування статутного капіталу;

* у випадку зміни розміру статутного капіталу необхідно визначити доцільність та обґрунтованість таких змін;

* встановлення законності видів діяльності, що ними займається підприємство [8].

Для більш повного визначення об'єктів аудиту статутного та резервного капіталу розглянемо таблицю 2.6.

Таблиця 2.6 - Об'єкт аудиту статутного та резервного капіталу

Показники	Форми бухгалтерської звітності, в яких наведено рахунок, який перевіряється
Назва рахунку	Номер рахунку	Форма № 1	Форма № 4
		Номер рядка	Номер графи	Номер рядка	Номер рядка
40	Статутний капітал	300	3,4	010	3
43	Резервний	340	3,4	010	7

Джерелами інформації для аудиту статутного та резервного капіталу підприємства є: установчі та статутні документи, накази про облікову політику підприємства, журнали-ордери № 8 с.-г., 10/1 с.-г., 10/2 с.-г., 12 с.-г., 13 с.-г., 15 с.-г., відомості аналітичного обліку розрахунків 8.1 с.-г., Головна книга, бухгалтерська, податкова та статистична звітність, накладні, акти приймання-передачі матеріальних цінностей; типові уніфіковані форми: Форма №1, Форма №4, Форма №5, а також нормативні положення та акти:

П(с)БО 5 "Звіт про власний капітал";

П(с)БО 12 "Фінансові інвестиції";

Постанова КМУ "Про затвердження переліку органів ліцензування" від 14 листопада 2000 р. № 1698;

Перелік органів ліцензування;

Закон України "Про відновлення платоспроможності боржника або визнання його банкрутом" від 30 червня 1999 року № 784-XIV;

Закон України "Про цінні папери і фондову біржу" від 18 червня 1991 року № 1201-ХII;

Положення про порядок реєстрації випуску акцій відкритих акціонерних товариств і облігацій підприємств, затверджене наказом Державної комісії з цінних паперів і фондового ринку від 20 вересня 1996 р. № 210.

Закон України "Про бухгалтерський облік та фінансову звітність"

від 16.07.99р. №996-XIV;

Порядок подання фінансової звітності від 28.02.2002 р. № 419;

Положення (стандарт) бухгалтерського обліку 1 "Загальні вимоги до фінансової звітності". Затверджено наказом Міністерства фінансів України від 31 березня 1999 р. № 87;

Положення (стандарт) бухгалтерського обліку 2 "Баланс". Затверджено наказом Міністерства фінансів України від 31 березня 1999 р.;

Наказ МФУ від 29 листопада 2000 р. № 302 "Про Примітки до річної

Закон України "Про аудиторську діяльність" від 22 квітня 1993 року;

Цивільний кодекс України, зі змінами та доповненнями, внесеними Законом України від 19 червня 2003 року, №98О-У

Господарський кодекс України від 16.01.2003 p. №436-IV.

Обліковими регістрами, що використовуються для відображення господарських операцій з статутним та резервним капіталом при журнально-ордерній формі обліку вказані в таблиці 2.7.

Аудитор суб'єктивно визначає ризик економічного суб'єкта. Визначається внутрішньогосподарський ризик, який дорівнює 0,54,також варто оцінити ризик контролю, який дорівнює 0,5 та ризик не виявлення, який дорівнює 0,1.

Таблиця 2.7 - Облікові регістри при журнально-ордерній формі обліку

Рахунок бухгалтерського обліку	Регістри журнально-ордерної форми, в яких відображені операції по:
	Дебету рахунку	Кредиту рахунку	Сальдо
40	ЖО №9	ЖО №9	Кредитове
	ЖО №3
	ЖО №13
	ЖО №8
43	ЖО №9	ЖО №9	Кредитове
		ЖО №13

Аудиторський ризик розраховуємо за формулою:

АР=ВР*РК*РН

АР=0,54*0,5*0,1=0,027=2,7%

Таблиця 2.8 - Система базових показників і порядок знаходження рівня суттєвості

Назва базового показника	Значення базового показника бухгалтерської звітності економічного суб'єкта, що перевіряється (тис. грн.)	Частка (%)	Значення, яке використовується для знаходження рівня суттєвості (тис. грн.)
1	2	3	4
Прибуток підприємства	37710	5%	1885,5
Валовий обсяг реалізації без ПДВ	98600	2%	1960
Валюта балансу	151740	2%	3034,8
Власний капітал	96790	10 %	9679
Загальні витрати підприємства	89350	2 %	1787

Розрахуємо суттєвість: С=(1885,5+1960+3034,8+9679+1787)/5=3669,26 тис. грн. Аудиторську програма складається у вигляді тестів засобів контролю. Тести засобів контролю є переліком сукупності дій, призначених для збору інформації про функціонування системи внутрішнього контролю і обліку. Призначення тестів засобів контролю в тому, що вони допомагають виявити істотні недоліки засобів контролю економічного суб'єкта. Для кожної аудиторської процедури, що має свій код, повинні бути розроблено декілька тестів засобів контролю (таблиця 2.9).

Таблиця 2.9 - Тести засобів контролю.

№ з/п	Зміст питання	Варіант відповіді
		Так	Ні
1	2	3	4
1	Чи є протоколи зборів акціонерів?	+
2	Чи були випадки внесення часток до статутного капіталу майном та нематеріальними активами?		+
3	Чи є Методика оцінки часток, що вносяться до статутного капіталу в натуральній та нематеріальній формах?		+
4	Якщо формування статутного фонду є обов'язковим, чи обумовлені строки сплати (часткової сплати) внесків?	+
5	Чи зазначене в установчих документах визначення часток засновників підприємства, тобто фактичне визначення власника/власників юридичної особи?	+
6	Чи був сплачений мінімальний розмір статутного фонду на момент звернення по дозвіл на діяльність торговця цінними паперами?	+
7	Чи існує на підприємстві механізм виключення за рішенням зборів учасників того учасника, який систематично не виконує своїх обов'язків?	+
8	Чи проводилися установчі збори про затвердження статуту товариства (наявність протоколу)?	+
9	Чи забезпечені права власності товариства відповідними документами на випущені акції?	+
10	Чи відбулися реєстрація та публікація інформації про випуск акцій?	+
11	Чи надавався звіт про наслідки передплати до ДКЦПФР?	+
12	Чи перевірявся аудиторською фірмою фінансовий стан засновників - юридичних осіб щодо їх спроможності сплатити за акції ВАТ?	+
13	Чи дотримуються на даному підприємстві обмеження на види внесків засновників?	+
14	Чи були зміни в статутному капіталі в даний період, їх адекватність реєстрації у статутних документах?		+
15	Чи є акти ревізійної комісії щодо ревізії фінансово-господарської діяльності	+
16	Чи відзначала ревізійна комісія факти неправильного визначення прибутків (збитків)?		+
17	Чи є рішення зборів акціонерів щодо розподілу прибутку?	+
18	Чи виконується статутна норма щодо формування резервного капіталу?	+
19	Чи створюється дивідендний фонд на підприємстві?	+
20	Чи відповідає кваліфікація бухгалтера щодо ведення обліку власного капіталу вимогам кваліфікаційної характеристики?	+

Проаналізуємо можливі порушення ведення бухгалтерського обліку і можливі порушення ведення бухгалтерського обліку і складання звітності.

Таблиця 2.10 - Можливі порушення і їх вплив на достовірність інформації

Підстава	Характер можливих порушень	Вплив порушення на достовірність бухгалтерської звітності і дотримання законодавства
1	2	3
податковий кодекс, ЗУ «Про	кредитовий залишок по рахунку 40 не відповідає сумі статутного капіталу,	Розкрадання майна статутного фонду, низький
бухгалтерський облік	затвердженого в установчих документах	рівень внутрішнього контролю
П(С)БО 9, податковий кодекс, карний кодекс України	необґрунтоване збільшення статутного капіталу за рахунок завищення вартості матеріальних цінностей, нематеріальних активів, які вносяться до статутного капіталу;	Фальсифікація, адміністративна та кримінальна відповідальність
П(С)БО5 установчий договір та статут	неправильне визначення часток, які вносяться засновниками до статутного капіталу;	Фальсифікація, низький рівень внутрішнього контролю
П(С)БО5 установчий договір та статут	неправильне визначення часток, які підлягають вилученню засновниками зі статутного капіталу;	Фальсифікація, низький рівень внутрішнього контролю
П(С)БО 5, податковий кодекс	невірний розрахунок обсягу резервного капіталу;	Зменшення суми прибутку, фальсифікація даних бухгалтерського обліку
П(С)БО 5	несанкціоноване витрачання коштів з резервного капіталу;	Розкрадання коштів, низький рівень внутрішнього контролю

Розглянувши таблицю 2.10, ми визначили невелику частку можливих порушень і їх вплив на вірогідність інформації, які можуть бути встановлені аудитором при аудиторській перевірці статутного та резервного капіталу.

РОЗДІЛ 3. АУДИТОРСЬКИЙ ВИСНОВОК І ШЛЯХИ УДОСКОНАЛЕННЯ АУДИТУ ВЛАСНОГО КАПІТАЛУ

Аудиторський висновок незалежної аудиторської фірми

ЗАТ „Екстра -аудит”

Юридична адреса: м. Дніпропетровськ, вул. К. Маркса 5, офіс 27

Телефон 342-54-78

свідоцтво про державну реєстрацію видано Залізничним районом м. Дніпропетровськ ПАВ № 156899

поточний рахунок 260072687

В аудиті брали участь: аудитор Компанієць Є.О., помічник аудитора Бабіна І.В.

Підприємство, що перевірялось: ВАТ «ММКК»

Ми перевірили баланс, що додається ВАТ «ММКК»на 01.01.2006р. і відповідні звіти про фінансові результати, про власний капітал підприємства, який закінчився 31 грудня 2006 року, первинну документацію та проведено аналіз збереження та відображення в обліку виробничих запасів, а саме сировини, матеріалів та палива. Відповідальність за складання цієї звітності несе керівництво підприємства. В наші обов'язки входить представлення висновку на підставі даних аудиторської перевірки цієї звітності. Ми провели перевірку відповідно до чинних українських нормативів аудиту, які вимагають, щоб ми спланували і провели аудиторську перевірку з метою збору достатньої інформації про те, що звіти не містять у собі суттєвих помилок, і сформулювати на цій підставі висновок по реальний фінансовий стан. Ми перевірили шляхом тестування інформацію, яка підтверджує цифровий матеріал, покладений в основу звітності. Під час перевірки були розглянуті бухгалтерські принципи, які використовувались на підприємстві, проаналізовані принципи оцінки матеріальних статей балансу і звітності в цілому. Ми вважаємо, що під час перевірки зібрана достатня кількість даних для висновку. Фінансова звітність підготовлена на підставі дійсних даних бухгалтерського обліку і достовірно та повно представляє фінансову інформацію про підприємство станом на 1 січня 2006 року згідно з нормативними вимогами щодо бухгалтерського обліку і звітності в Україні. Ми підтверджуємо, що за винятком невідповідностей, викладених у додатку № 1, фінансовий (бухгалтерський) звіт в усіх суттєвих аспектах достовірно та повно подає фінансову інформацію про підприємство також на 1 січня 2006 року з нормативними вимогами щодо організації бухгалтерського обліку та звітності в Україні.

Підпис. Печатка

Юридична адреса ЗАТ „Екстра -аудит” м. Дніпропетровськ, вул. К. Маркса 5, офіс 27

Ліцензія на проведення загального аудита №123456, дійсна по 31.07.2010р.

Шляхи удосконалення аудиту власного капіталу. У зв'язку з тим, що ВАТ «ММКК» є акціонерним підприємством, то великий об'єм роботи в обліку власного капіталу займає складання Звіту про власний капітал.

Згідно з Міжнародними стандартами бухгалтерського обліку (МСБО) фінансові звіти складаються більшістю підприємствам і надаються зовнішнім користувачам у більшості країн світу. І хоча такі фінансові звіти можуть виглядіти однаковими, вони відрізняються один від одного, адже кожна країна має свої соціальні, економічні, законодавчі особливості.

Фінансові звіти є складовою частиною фінансової звітності. Повний набір фінансової звітності згідно МСБО, як правило, містить Баланс, Звіт про прибуток та збиток, Звіт про зміни в фінансовому стані підприємства (який може складатися у вигляді різних форм, наприклад у вигляді Звіту про рух грошових коштів чи фондів), Звіт про зміни у власному капіталі, а також примітки та інші форми, які є невід'ємною частиною фінансових звітів. Вони також можуть містити додаткову інформацію та таблиці, які випливають з наведених звітів та базуються на них. Ці таблиці або інформація може стосуватися, наприклад, фінансової інформації, вартості випущених акцій, розкриття впливу зміни цін на ринках збуту. Але, фінансові звіти не містять такі документи, як звіт директорів, дискусія і аналіз керівництва та аналогічні документи, які можуть вплинути на процес прийняття управлінського рішення.

Для забезпечення гармонізації фінансової звітності 29.06.1973 р. був створений Комітет міжнародних стандартів бухгалтерського обліку (КМСБО), який за 30 років своєї діяльності розробив 39 МСБО, з яких сьогодні використовується 29.

Зараз МСБО використовується:

як основа національних вимог до бухгалтерського обліку в багатьох країнах (в Україні це П(С)БО);

як міжнародний базовий підхід тими країнами, котрі розробляють свої вимоги (стандарти).

Звіт про зміни у власному капіталі - в Україні це Звіт про власний капітал - відображає надходження власного капіталу на підприємстві.

Перевірка співставності показників в даній формі звітності буде сприяти якісному аудиту. На основі проведеного аналізу обліку власного капіталу пропоную реформувати бухгалтерський облік на Україні:

вдосконалити П(С)БО на основі діючого в Україні законодавства, міжнародних стандартів;

вдосконалити форми фінансової звітності.

В розробленій формі присутні: прозорість, абсолютна зрозумілість, чітка схема ідентифікованих термінів та понять, адаптованих до міжнародних, що дає високі можливості залучати нових інвесторів, у тому числі іноземних.

ВИСНОВКИ

У курсовій роботі наведено теоретичне та практичне узагальнення аудиту власного капіталу.

Нормативною базою при формуванні власного капіталу підприємства є Положення (стандарт) бухгалтерського обліку 5 «Звіт про власний капітал» (затверджений наказом Мінфіну України № 87 від 31.03.1999 р.).

При організації обліку власного капіталу необхідно враховувати наступні фактори: форму власності; організаційно - правову форму господарювання; кількість засновників, а також інформацію про власний капітал, що наводиться в наказі про облікову політику.

Правильність обліку власного капіталу має велике значення для засновників та учасників товариства, тому повинна бути розроблена вдосконалена нормативна та законодавча база, яка змогла би захистити як засновників, так і споживачів випускаємої підприємством продукції.

На даний момент в Україні достатньо розвинута законодавча база, яка постійно доповнюється та змінюється, що зумовлено високою конкуренцією та нестабільність ринкової економіки в країні.

При детальному аналізі аудиторської перевірки товарно-матеріальних цінностей було виявлено, що облікова політика підприємства - це сукупність форм звітності, складених на основі даних фінансового обліку з метою одержання користувачем узагальненої інформації про реальний стан і діяльність підприємства, а також змінах у його фінансовому стані за звітний період в установленій формі для прийняття цим користувачем визначених ділових рішень. Оцінювання власного капіталу підприємства є однією з найголовніших і найвідповідальніших процедур аудиту. При проведені аудиту власного капіталу аудитор керується Законом України „Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні ” від 16.07.1999р. №996-ІV та Положеннями (стандартами) бухгалтерського обліку, затвердженими наказом Міністерства фінансів України від 31.03.1999р. №87.

Аудитор перевіряє правильність складання порівнювальної відомості й відповідність записів, внесених у неї бухгалтерією, даним бухгалтерського обліку.

Інвентаризація власного капіталу проводиться відповідно до Інструкції з інвентаризації основних засобів, нематеріальних активів, товарно-матеріальних цінностей, грошових коштів і документів та розрахунків, затвердженої наказом Міністерства фінансів України від 11 серпня 1994 р. № 69.

Мета аудиторської перевірки фінансової звітності - незалежна експертиза для встановлення реальності та достовірності її, своєчасності та єдності методичних звітних показників.

Об'єктом дослідження було організація і методика проведення аудиту власного капіталу.

При написані курсової роботи використовувались такі методи дослідження, як аналітичний, монографічний, статистичний, економіко - математичний.

Щодо проведення аудиту власного капіталу ВАТ «ММКК», то аудитори дали безумовно позитивний висновок, так як при складані первинної, зведеної документації і річної фінансової звітності були допущені несуттєві помилки, які не перекручують дійсність і реальність відображеної інформації.

СПИСОК ВИКОРИСТАНИХ ДЖЕРЕЛ

1. Білуха М.Т. Курс аудиту: Підручник. - 2-ге вид. /М. Т. Білуха. перероб. - К.: Вища шк..: Т-во „Знання”, КОО, 1999. - 574 с.

2. Давидов Г.М. Аудит: Навч. посіб. / Г.М. Давидов. - К., 2001. - 347 с.

3. Дерій В.А., Кізима А.Я. Аудит: курс лекцій/ В.А. Дерій, А.Я. Кізима. - Тернопіль: Джура, 2002. - 86с.

4. Закон України «Про аудиторську діяльність» від 22 квітня 1993 року № 3125-ХІІ [Електронний ресурс]. Режим доступу: http://zakon1.rada.gov.ua/cgi-bin/laws/main.cgi?nreg=3125-12

5. Кулаковська Л.П., Піча Ю.В. Основи аудиту: навчальний посібник для студентів вищих закладів освіти. /Л.П. Кулаковська, Ю.В. Піча. - Львів: „Новий світ - 2000”, 2002 - 504с.

6. Кучеренко Т.Г., Шайко О.В. Бухгалтерська звітність / Т.Г. Кучеренко, О. В. Шайко. - Х., 2003 - 365с.

7. Пархоменко В.П. Аудиторська перевірка фінансової звітності. Праця і зарплата. / В.П. Пархоменко - К., Знання 2004 - 302с.

8. Пархоменко В.П. Основні аспекти аудиту фінансової звітності. Фінанси України. / В.П. Пархоменко - К., Знання, 2004. - 289с.

9. Пархоменко В.П. Составление фінансовой отчетности. / В.П. Пархоменко - К., Знання, 2004. - 232с.

10. Петрик О.А. Аудит: методологія і організація: Монографія. /О.А. Петрик. - К.: КНЕУ, 2003. - 260 с.

11. Положення (стандарт) бухгалтерського обліку 5 «Звіт про власний капітал» затверджено наказом Міністерства фінансів України від 08.10.99р. № 237. // Збірник систематизованого законодавства. Бухгалтерія, Вип 1.- Бліц-Інформ, 2007. - С. 123.

12. Понікаров В.Д., Сєрікова Т.М. Аудит: Навч. посіб. / В.Д. Понікаров, Т.М. Сєрікова. - Х.: ВД «Інжек», 2006 - 224 с.

13. Савченко В.Я., Зотов В.О., Кириленко С.А. та ін. Аудит: Навч.-метод. посіб. для самост. вивч. дисципліни. / В.Я. Савченко, В.О. Зотов, С.А. Кириленко. - К.: КНЕУ, 2003. - 268 с.

14. Савченко О.О. Методика проведення аудиту фінансової звітності. / О. О. Савченко - К., Знання, 2004. - 546 с.

15. Сопко В.В, Верхоглядова Н.І. «Організація і методика проведення аудиту» / В.В. Сопко, Н.І. Верхоглядова. - К.: 2004 - 196 с.

16. Сопко В.В, Верхоглядова Н.І. «Організація і методика проведення аудиту» / В.В. Сопко, Н.І. Верхоглядова. - К.: 2004 - 196 с.

17. Сопко В.В., Шило В.П., Брабул О.М. та інші Організація і методика проведення аудиту: Підручник. - 2-ге вид. / В.В. Сопко, В.П. Шило, О.М. Брабул. - К.: Вища шк..: Т-во „Знання”, КОО, 2003. - 637 с.

18. Тімащук О.О., Шило В.П. Основи аудиту: Підручник. / О.О. Тімащук, В. П. Шило. - Львів: „Новий світ - 2000”, 2003 - 5004 с.

19. Усач Б.Ф. Аудит: Навч. Посіб. / Б.Ф. Усач. - К.: Знання - Прес., 2002.

20. Ященко Н.О. Аудит фінансової звітність в умовах ринку. Бухгалтерія в сільському господарстві. / Н.О. Ященко - Х.: ВД «Інжек», 2006 - 224 с.

Додаток А

Характеристика організаційної схеми ВАТ «ММКК»

-голова правління - генеральний директор;

-зам. голови правління -начальник юридичного відділу;

-зам. генерального директора по охороні праці та технічної безпеки;

-директор Чернігівського молокозаводу;

- масляр масло цеху;

-інспектор по кадрах;

-секретар;

-завідувач виробничою лабораторією;

-інженер - хімік;

- інженер - хімік I кат.;

-інженер - бактеріолог;

- інженер - бактеріолог I кат.;

-лаборант хіміко - бактеріологічного аналізу;

- лаборант хіміко - бактеріологічного аналізу ц/м цеху;

-технолог;

-головний бухгалтер;

-бухгалтер Чернігівського молокозаводу;

-бухгалтер по обліку виробництва;

- бухгалтер по обліку основних засобів;

-бухгалтер - касир;

-бухгалтер матеріального відділу;

-бухгалтер по розрахунку з робітниками і службовцями;

-бухгалтер по заготівлі;

-бухгалтер по реалізації готової продукції;

-бухгалтер консервного цеху;

-комерційний директор;

-керівник комерційного відділу;

-магазин „ Молоко ";

-головний економіст;

-економіст по плануванню;

-директор по постачанню;

-керівник по постачанню;

-керівник відділу заготівлі;

-завідувач гаражем;

-технічний директор(головний інженер);

-майстер рем. буд. ділянки;

-бригадир буд. ділянки;

-головний механік;

-механічна майстерня;

-завідувач консервного цеху;

-головний енергетик;

-завідувач котельні;

-інженер по метрології;

-керівник цеху по розливу мінеральної води;

-керівник ц/м цеху;

-інженер - механік консервного цеху;

-технічний керівник Чернігівського молокозаводу

Додаток Б

Види робіт і процедури аудиту власного капіталу

Складові власного капіталу	Види робіт, які піддягають перевірці	Процедури аудиту
1	2	3
Статутний капітал	Аудит складу статутного капіталу	* Перевірка державної реєстрації випуску акцій * Перевірка відповідності видів і кількості розміщених акцій, заявлених у статуті * Перевірка дотримання максимально можливої величини номінальної вартості привілейованих акцій у статутному капіталі
	Аудит розміру статутного капіталу	* Перевірка дотримання встановленого законом мінімального розміру статутного капіталу * Перевірка обґрунтованості змін розміру статутного капіталу і відображення цих змін на рахунках бухгалтерського обліку
	Аудит сплати внесків до статутного капіталу	* Перевірка обґрунтованості прийнятих форм сплати внесків і відображення операцій на рахунках бухгалтерського обліку * Перевірка дотримання строків оплати, передбачених статутом
Додатковий капітал	Аудит переоцінки майна	* Перевірка правильності розрахунку суми дооцінки (уцінки) майна і відображення її на рахунках бухгалтерського обліку * Перевірка правильності визначення величини збільшення (зменшення) зносу по переоцінених основних засобах і її відображення в облікових регістрах
	Аудит додаткового капіталу в частині коштів, накопичених у результаті розрахунків із	* Перевірка правильності розрахунку емісійного доходу і його відображення на рахунках бухгалтерського обліку * Перевірка правильності визначення курсових різниць і їх
	засновниками	відображення в бухгалтерському обліку
	Аудит додаткового капіталу в частині коштів, накопичених у результаті розрахунків із засновниками	* Перевірка правильності розрахунку емісійного доходу і його відображення на рахунках бухгалтерського обліку * Перевірка правильності визначення курсових різниць і їх відображення в бухгалтерському обліку
	Аудит додаткового капіталу одержаних необоротних активів	* Перевірка повноти оприбуткування безоплатно одержаних необоротних активів
Резервний капітал	Аудит правильності створення і правомірності використання резервного капіталу	* Перевірка дотримання передбаченого статутом розміру правомірності використання коштів резервного капіталу * Перевірка дотримання передбаченого законодавством розміру щорічних відрахувань до резервного капіталу, порядку відображення операцій на бухгалтерських-рахунках
Нерозподілений прибуток (непокритий збиток)	Аудит обґрунтованості показника нерозподіленого прибутку (непокритого збитку)	* Перевірка достовірності розрахунку і відображення на рахунках бухгалтерського обліку нерозподіленого прибутку (непокритого збитку) звітного року (за результатами аудиту в цілому на підприємстві) * Перевірка достовірності розрахунку і відображення на рахунках бухгалтерського обліку нерозподіленого прибутку (непокритого збитку) минулих років (за результатами аудиту в цілому на підприємстві) * Перевірка правильності відображення в бухгалтерському обліку і звітності помилок, допущених у минулих роках
Вилучений капітал	Аудит правомірності вилучення, перепродажу й анулювання власних акцій	* Перевірка правомірності викупу акцій, правильності їх оцінки та відображення в обліку і реєстрі акціонерів * правомірності та правильності оцінки проданих акцій, їх відображення в обліку і в реєстрі * Перевірка правомірності анулювання акцій, їх відображення в бухгалтерському обліку, реєстрі акціонерів та звітності
Неоплачений капітал	Аудит інформації про зміни у складі неоплаченого капіталу	* Перевірка правомірності й правильності відображення в бухгалтерському обліку неоплаченого капіталу * Перевірка своєчасності й правильності відображення в бухгалтерському обліку погашення неоплаченого капіталу

Додаток В

Програма аудиту

Організація, що перевіряється _____ВАТ «ММКК»_

Період аудиту ______________10_______

Кількість людино-годин ______________400________

Керівник аудиторської групи ___Компанієць Є.О.___

Склад аудиторської групи _______________5_______

Запланований аудиторський ризик _______2,7%____

Запланований рівень суттєвості ________3700__

Керівник аудиторської організації _____Власюк Г. В.__

№ з/п	Перелік аудиторських процедур	Стадії перевірки, робочі документи
1	2	3
Аудит статутного капіталу
1.	Вивчення установчих документів: визначення виду власності; якими видами діяльності дозволено займатися; зміни та доповнення до установчих документів; вивчення протоколів зборів учасників, акціонерів, наказів керівників та встановлення недозволених операцій із капіталом; порядок розподілу прибутку за статутом та рішеннями зборів акціонерів.	Статут, установчий договір
2.	Перевірка розміру статутного фонду заявленого та сплаченого, його відповідності встановленому законом мінімуму.	Статут, Закон України «Про підприємства»
3	Перевірка складу та структури статутного фонду: кількість та вид акцій, номінальна вартість; склад засновників; складання переліку власників, які володіють більш ніж 5% статутного фонду; акціонер, який володіє контрольним пакетом; фінансовий стан засновників (крім фізичних осіб) акціонерного товариства відносно їх спроможності робити внески до статутного фонду.	ЗУ «Про цінні папери та депозитарну систему України», Дані бухгалтерського обліку та звітності.
4.	Перевірка дотримання термінів відкритої передплати на акції та строків сплати у разі випуску цінних паперів у період перевірки.	ЗУ «Про цінні папери та депозитарну систему України», Дані бухгалтерського обліку та звітності.
5.	Перевірка дотримання правил та вимог додаткового випуску акцій.	ЗУ «Про цінні папери та депозитарну систему України», Дані бухгалтерського обліку та звітності.
6.	Перевірка порядку оцінки внесків до статутного фонду згідно з установчими документам.	ЗУ «Про цінні папери та депозитарну систему України», Дані бухгалтерського обліку та звітності.
7.	Визначення правильності формування та змін статутного фонду: перевірка виконання бізнес-плану; перевірка повноти і виду внесків учасників і засновників; правильність відображення в обліку несплаченого капіталу; перевірка термінів погашення заборгованості засновниками, учасниками, акціонерами.	Дані бухгалтерського обліку та звітності.
8	Перевірка правильності ведення аналітичного обліку по рахунку 40 "Статутний капітал": перевірка відповідності сальдо по рахунку 40 "Статутний капітал" розміру, зафіксованому в установчих документах; вивчення супровідних документів на предмет суттєвих операцій, які впливають на сплачений капітал, внесений капітал чи викуплені власні акції; на основі протоколу зборів акціонерів установити, чи були ці операції дозволені; і перевірка відповідності записів за цими операціями П(с)БО; визначення кількості випущених та анульованих.	Виписки банків, інвентарні картки, акти приймання-передачі. Дані бухгалтерського обліку та звітності.
	акцій і порівняння їх із книгою реєстрації власників акцій; перевірка дотримання строків відкритої передплати на акції та термінів сплати у разі випуску цінних паперів на період перевірки; перевірка дотримання порядку переходу та реалізації права власності на акції.
Аудит резервного капіталу
1.	Порядок формування і правильність відображення в обліку резервного капіталу і його використання.	Дані бухгалтерського обліку та звітності.

Размещено на Allbest.ru