Предмет і об’єкти судово-бухгалтерської експертизи, класифікація судово-бухгалтерських експертиз, етапи проведення судово-бухгалтерської експертизи

Размещено на http://www.allbest.ru/

Міністерство освіти і науки України

Національний авіаційний університет

Інститут економіки та менеджменту

Факультет економіки та підприємства

Кафедра фінансів, обліку і аудиту

Домашня робота

Предмет і об'єкти судово-бухгалтерської експертизи, класифікація судово-бухгалтерських експертиз, етапи проведення судово-бухгалтерської експертизи

Виконала:

студентка 519 гр. ФЕП

Візір О.С.,

Перевірила:

Попович О.В.

Київ 2015

План

судовий бухгалтерський експертиза документ

Вступ

1. Теоретична частина

1.1 Особливості судово-бухгалтерської експертизи

1.2 Предмет і об'єкти судово-бухгалтерської експертизи

1.3 Класифікація судових експертиз

1.4 Етапи проведення судово-бухгалтерської експертизи

2. Практична частина

Література

Вступ

Процес господарювання є сукупністю відносин між різними його учасниками. Кожен з них виконує певні дії, які обумовлюють взаємозв'язок учасників в економічній системі. Так, органи державної влади створюють та забезпечують належні умови для функціонування цих відносин, власники підприємств прагнуть отримати прибуток, громадяни, які є працівниками та засновниками підприємств, установ і організацій, бажають мати стабільні доходи у вигляді заробітної плати та дивідендів тощо. При цьому всі суб'єкти повинні дотримуватися встановлених законодавством норм.

Однак у процесі взаємодії окремі з названих учасників господарських відносин все ж не виконують цих вимог, порушуючи таким чином права інших. Це призводить до виникнення спорів, для вирішення яких сторони звертаються до суду та правоохоронних органів.

Суд уповноважений самостійно розглядати обставини спорів між кількома підприємствами, підприємством і його працівником тощо. Однак, коли виникає підозра щодо вчинення злочину, необхідною є участь працівників правоохоронних органів.

Проведення СБЕ зумовлене складністю виявлення доказів економічних злочинів, оскільки способи їх здійснення досить різноманітні.

Прості справи розглядаються у судах без призначення судово-бухгалтерської експертизи.

Об'єктами судово-бухгалтерської експертизи є матеріальні, фінансові і трудові ресурси підприємства, умови їх збереження, зміст поточних операцій господарської діяльності підприємницької структури та їх відображення у системі обліку і звітності підприємства. Об'єкти судово-бухгалтерської експертизи конкретизуються залежно від змісту питань експертного дослідження. Питання про призначення судово-бухгалтерської експертизи у кожному конкретному випадку залежно від ряду обставин розв'язує слідчий.

1. Теоретична частина

1.1 Особливості судово-бухгалтерської експертизи

Основні особливості СБЕ:

1. Судово-бухгалтерська експертиза призначається, коли існує необхідність у спеціальних для юриспруденції знаннях (з бухгалтерського обліку, економічного аналізу, методики господарського контролю) для встановлення окремих фактичних обставин.

2. Судово-бухгалтерська експертиза проводиться за наявності порушення кримінальної справи чи розгляді цивільної справи у суді. Може бути призначена лише судом, слідчими органів внутрішніх справ, прокуратури, податкової міліції. Для призначення суд виносить ухвалу, а слідчі - складають постанову про її призначення. Це надає їй процесуальность і відрізняє від аудиту та ревізії. Експерт - чітко та суворо дотримується вимог процесуального законодавства для забезпечення доказового значення результатів експертизи.

3. Досліджуються лише питання , які поставлені слідчим або судом і перелік яких зазначений в постанові слідчого чи ухвалі суду про призначення СБЕ.

4. СБЕ проводять уповноважений фахівець, який у спеціальному порядку отримав дозвіл на проведення експертної діяльності. Експерта-бухгалтера обирає слідчий (суд), який розслідує справу. Для отримання додаткових документів та проведення додаткових слідчих дій експерт-бухгалтер звертається у встановленому порядку до слідчого

5. Результати дослідження експерта-бухгалтера оформлюються у вигляді висновку експерта, який після оцінки слідчим чи судом може набути доказу чи джерела доказів за справою.

1.2 Предмет і об'єкти судово-бухгалтерської експертизи

Для розуміння сутності судово-бухгалтерської експертизи, порядку її призначення та проведення необхідно з'ясувати, що є її предметом і об'єктом.

Предметом експертизи визначаються теми питань, які поставлені органами дізнання, досудового слідства або суду перед експертом, у зв'язку з необхідністю визначення та пошуку доказів із застосуванням спеціальних знань в певній галузі.

Предметом судово-бухгалтерської експертизи є сумнівні господарські операції виробничо-фінансової діяльності підприємств, відображені у бухгалтерських документах і винесені на розслідування і судовий розгляд, достовірність яких потребує підтвердження провідними спеціалістами в галузі бухгалтерського обліку та аналізу фінансово-господарської діяльності - експертами-бухгалтерами.

У свою чергу, в межах поставлених слідчим або судом питань, предмет судово-бухгалтерської експертизи конкретизується об'єктами та завданнями дослідження експерта при розслідуванні або розгляді кримінальної чи цивільної справи. Крім того, об'єкти визначають параметри дослідження експерта-бухгалтера.

Об'єктами експертизи є конкретні матеріали та речові докази, які надані на розгляд експертам.

Об'єкти судово-бухгалтерської експертизи конкретизують її предмет, визначають обсяг та загальні напрямки експертизи. Об'єктом судово-бухгалтерської експертизи є первинні та зведені документи, бухгалтерські регістри та форми звітності, в межах яких відображена господарська діяльність підприємств, у тому числі й злочинна. Об'єкти СБЕ поділяються на дві групи:

· бухгалтерські документи або загальні (первинні та зведенні документи, облікові регістри, форми бухгалтерської звітності);

· інші матеріали справи або спеціальні (акти ревізій, довідки, протоколи, висновки експертиз, показання звинувачених, свідків).

Матеріали кримінальної чи цивільної справи, що передаються на дослідження експерту-бухгалтеру повинні бути підшиті, пронумеровані та надані слідчим у такому вигляді, в якому вони зберігаються в процесі слідства та судового розгляду. Об'єкти СБЕ, що направляються експерту для дослідження та надання відповіді на поставлені перед ним питання, визначає слідчий або суд.

Тобто забороняється, щоб експерт-бухгалтер досліджував документи, які неоглянуті слідчим, або в суді, так, як без їх оцінки не можна бути впевненим у достовірності наданих документів, а значить не має можливості перевірити фактичну об'єктивність висновку експерта-бухгалтера.

1.3 Класифікація судових експертиз

Строки проведення експертиз встановлюються керівником певного структурного підрозділ у експертної організації в межах:

10 днів - за матеріалами з невеликою кількістю об'єктів та нескладними за характером дослідження;

1 місяць - за матеріалами з великою кількістю об'єктів або складним за характером дослідженням.

Якщо експертиза не може бути виконана у встановлені строки, більш тривалий строк встановлюється за погодженням з органом або особою, яка призначила експертизу, після попереднього вивчення експертом наданих матеріалів. Але таке попереднє вивчення матеріалів не повинне перевищувати п'яти днів.

У строку проведення експертизи не включається строк виконання клопотання експерта, пов'язаних із затребуванням додаткових матеріалів або усунення інших недоліків, які були допущені особою або органом, що призначив експертизу.

За об'єктом дослідження експертизи поділяються на:

· основні - вирішення поставлених питань з досліджуваної справи;

· додаткові - проводяться у разі неповних або неясних висновків основної експертизи (призначається для роз'яснення, уточнення та конкретизації результатів основної експертизи).

За послідовністю проведення експертизи поділяються:

· первинні - призначаються за даною справою вперше;

· повторні - проводяться з тієї справи вдруге (якщо при проведенні первинної експертизи були допущенні порушення процесуальних норм, які регламентують призначення та проведення судових експертиз, якщо висновок не відповідає достовірним обставинам справи).

За чисельністю та складу виконавців судові експертизи поділяються:

· одноосібні - експертизу проводить один експерт

· комісійні - комісія, з двох або більше експертів однієї спеціальності.

За об'ємом дослідження експертизи поділяються:

· однопредметні - дослідження одного питання (одного виду діяльності);

· комплексні - дослідження питань, які відносяться до різних сфер специфічних знань (експерти різних спеціальностей з одного предмету), але об'єднані однією справою.

За характером галузі експертизи поділяються:

· криміналістичні (графічнознавчі, авторознавчі, технічна експертиза документів, фототехнічна, технічна експертиза матеріалів та засобів відіозвукозапису, портретна, трасологічна, балиістична, вибухових установ, вубухових матеріалів та продуктів вибуху, матеріалів та речовин);

· грунтовознавчі;

· біологічні;

· інженерно-технічні (автотехнічні, транспортно-трасологічні, пожежно-технічні, будівельно-технічні);

· товарознавчі (продовольчих та непродовольчих товарів);

· комп'ютерної техніки та програмних продуктів;

· психологічна;

· бухгалтерська;

· інші.

1.4 Етапи проведення судово-бухгалтерської експертизи

Так як СБЕ є процесом дослідження з метою встановлення фактичних обставин справи для її правильного вирішення судом і правоохоронними органами. І як будь-який процес вона складається з певних етапів: підготовчого, організаційно-методичного, дослідного, узагальнення і оцінки результатів експертизи.

Розглянемо детальніше кожен з наведених етапів.

На підготовчому етапі, виходячи з характеру питань, які необхідно з'ясувати правоохоронним органам, здійснюються наступні процедури:

v підбір і призначення експерта;

v визначення завдання експертизи;

v винесення постанови про призначення;

v вивчення експертом-бухгалтером змісту завдань;

v прийняття експертом-бухгалтером питань правоохоронних органів на проведення експертизи;

v підбір нормативно-правових актів, які необхідно переглянути для проведення експертизи.

Організаційно-методичний етап включає наступні процедури:

v вивчення представлених на експертизу матеріалів;

v розробка методики проведення експертизи;

v складання плану-графіку проведення судово-бухгалтерської експертизи.

Дослідний етап СБЕ передбачає виконання експертом-бухгалтером конкретних дослідницьких процедур. На цьому етапі на основі наданих слідчим або судом матеріалів за допомогою обраних методів, способів і прийомів проводиться експертне дослідження для вирішення питань, поставлених перед експертом-бухгалтером судом або слідчим.

Етап узагальнення та оцінки результатів СБЕ складається з:

v узагальнення результатів СБЕ;

v передача висновку слідчому (суду) та його оцінка.

Дотримання наведеної послідовності проведення експертизи є обов'язковою. Це обумовлено вимогами судового процесу та лише за таких умов висновок експерта може бути прийнято як джерело доказів або доказ слідчим або судом.

2. Практична частина

Варіант 2

Необхідно пов'язати наведені поняття з їх визначеннями.

Дані для виконання:

Відповідь

Достовірні (доброякісні) документи - Документи, які відповідають за формою вимогам, встановленим до оформлення документів

Недостовірні (недоброякісні) документи - Документи, які не відповідають за формою вимогам щодо їх оформлення і відображають здійснену господарську операцію у спотвореному вигляді

Недооформлені документи - Документи, в яких залишився незаповненим один із реквізитів, відсутня віза уповноваженої особи, що дозволяє здійснення операції тощо

Неправильно оформлені документи - Документи, які оформлені на бланках невстановленої форми, в яких зазначено зайві непередбачені нормативними вимогами реквізити, які заповнені простим олівцем тощо

Частково фальсифіковані документи - Документи, в яких наявні приписки, підчистки та інші виправлення

Безтоварні документи - Документи, якими оформлено рух матеріалів, сировини, товарів, готової продукції тоді, коли вони не надходили, чи не відпускалися зі складу, або були витрачені на інші цілі.

Справжні документи - Доброякісні документи та документи, які відображають незаконні але реально здійснені операції

Підроблені документи - Документи, які містять ознаки інтелектуальної чи матеріальної підробки.

Література

1. Бутинець Ф.Ф. Судово-бухгалтерська експертиза: Навч. посібник. - Житомир.: ПП "Рута", 2004. - 459 с.

2. Мумінова-Савіна Г.Г. Судово-бухгалтерська експертиза: Навч. посібник. - К.: КНЕУ, 2003. - 202 с.

3. Білуха М.Т. Судово-бухгалтерська експертиза: Підручник. - К., 2004.- 660с.

4. Макеенко Г.И. Судебно-бухгалтерская экспертиза: Учебн. пособие. - Мн: БГЭУ, 2001. - 65 с.

5. Поникаров В.Д. и др. Судебно-бухгалтерская экспертиза. Учебн. пособие. - Харьков: Аронс, 2002. - 240 с.

6. Попова Л.В., Шибаева И.А., Ісакова Р.Е. Бухгалтерський учет в судово-бухгалтерской экспертизе. Учебн. пособие. - М.: Издательство "Дело и сервис", 2003. - 192 с.

7. Закон України "Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні" №996-ХУ від 16.07.99 р. (зі змінами і доповненнями)

8. Положення про документальне забезпечення записів в бухгалтерському обліку, затверджене наказом МФУ від 24.05.95 р. №88.

9. Інструкція по інвентаризації основних засобів, нематеріальних активів, товарно-матеріальних цінностей, грошових коштів і документів та розрахунків, затверджена наказом МФУ від 11.08.94 р. №69.

10. План рахунків бухгалтерського обліку активів, капіталу, зобов'язань і господарських операцій підприємств і організацій, затверджений наказом МФУ від 30.11.99 р. №291.

11. Інструкція по застосуванню Плану рахунків бухгалтерського обліку активів, капіталу, зобов'язань і господарських операцій підприємств і організацій , затверджена наказом МФУ від 30.11.99 р. №291.

Размещено на Allbest.ru