Удержания из начисленной заработной платы отражают по дебету счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» и кредиту счетов:

· 68 «Расчеты по налогам и сборам» (на сумму НДФЛ);

· 28 «Брак в производстве» (на суммы удержаний с виновников брака)

· 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» (на суммы за товары, проданные в кредит, по ссудам банков, по представленным займам, на суммы, взысканные в возмещение недостач, уплаченных штрафов);

· 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (на суммы по исполнительным документам), других счетов.

Погашение задолженности перед бюджетом по удержаниям отражают по дебету счета 68 с кредита счета 51 «расчетные счета», а по алиментам - по дебету счета 76 с кредита счетов 50 «Касса», 51 «Расчетные счета» (при переводе по почте или зачисление на счет получателя в Сберегательном банке).

Учет расчетов по возмещению материального ущерба осуществляют на активном счете 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям», субсчет 2 «Расчеты по возмещению материального ущерба».

В дебет счета 73 относят суммы, подлежащие взысканию с виновных лиц, с кредита счета 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» (на балансовую стоимость недостающих и испорченных ценностей), счета 98 «Доходы будущих периодов» (на разницу между балансовой стоимостью указанных ценностей и суммой, взыскиваемой с виновных лиц, - как правило, рыночной стоимостью), счета 28 «Брак в производстве» (за потери от брака продукции) и др.

По кредиту счета 73, субсчет 2, отражают погашение сумм материального ущерба в корреспонденции со счетами:

· 50, 51 - на сумму внесенных платежей;

· 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» - на сумму удержаний из заработной платы;

· 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» - на сумму списанных недостач при отказе во взыскании ввиду необоснованности иска.

Учет расчетов по страховым взносам

В Федеральный закон от 24.07.2009 N 212-ФЗ введена новая ст. 58.2. Для основной массы плательщиков (за исключением льготных категорий) общий тариф страховых взносов снижается с 34 до 30 процентов (за счет уменьшения взноса в ПФР), из которых:

- в ПФР уплачивается 22 процента. Статьей 33.1 Федерального закона от 15.12.2001 N 167-ФЗ предусмотрено следующее распределение взносов: в отношении работников 1966 года рождения и старше вся сумма перечисляется на финансирование страховой части трудовой пенсии (из них 6 процентов - солидарная часть, 16 процентов - индивидуальная часть); в отношении работников 1967 года рождения и младше 16 процентов перечисляется на финансирование страховой части (из них 6 процентов - солидарная часть, 10 процентов - индивидуальная часть), 6 процентов - на финансирование накопительной части (индивидуальная часть тарифа);

- в ФСС РФ - 2,9 процента;

- в ФФОМС - 5,1 процента.

Согласно ч. 1 ст. 58.2 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ данный тариф применяется в течение 2012 - 2013 гг. В 2012 г. взносы в указанном размере перечисляются за каждого работника на сумму выплат, не превышающую 512 000 руб. (Постановление Правительства РФ от 24.11.2011 N 974) нарастающим итогом с начала календарного года (ч. 4 ст. 8 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ).

Для учета расчетов по страховым взносам на социальное страхование, в Пенсионный фонд и на медицинское страхование используется пассивный счет 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению», в который имеет следующие субсчета:

· 69-1 «Расчеты по социальному страхованию» (ФСС 2,9%);

· 69-2 «Расчеты по пенсионному обеспечению» (ПФ 22%);

69-2-1 страховая часть 16%

69-2-2 накопительная часть 6%

· 69-3 «Расчеты по обязательному медицинскому страхованию» (ФФОМС 5,1%)

· 69-4 расчеты на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (НС 0,2%).

Начисленные суммы в Фонд социального страхования, Пенсионный фонд, в фонды обязательного медицинского страхования относят в дебет тех счетов, на которые отнесена начисленная оплата труда, и в кредит счета 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»:

Дебет счета 20 «Основное производство»;

Дебет других счетов производственных затрат (23, 25, 26 и др.)

Кредит счета 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» субсчета 1, 2, 3, 4.

Часть страховых сумм, начисленных в Фонд социального страхования и Пенсионный фонд, используется организацией для выплаты работникам соответствующих пособий по временной нетрудоспособности, беременности и родам, пособий на детей и др.

Начисление работникам организации указанных пособий оформляют следующей бухгалтерской записью:

Дебет счета 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению», субсчета 1,2.

Кредит счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».

Остальную часть сумм по социальному страхованию перечисляют в Фонд социального страхования, отчислений в Пенсионный фонд - в указанный фонд, а отчисления в фонды медицинского страхования - в соответствующие фонды.

Перечисление оформляют следующей бухгалтерской записью:

Дебет счета 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению», субсчета 1, 2, 3, 4.

Кредит счета 51 «Расчетные счета».

Рассмотрим порядок начисления заработной платы и соответствующих удержаний на конкретном примере:

Задача

Условие:

1. Остяк Александр Сергеевич, 1985г.р. является сотрудником ООО «Пирамида» и занимает должность программиста.

Имеет страховой стаж 6 лет 9 месяцев, то есть 7 лет для исследования среднего заработка.

С 11.04.2012г. по 30.06.2012г. (78 календарных дней) сотруднику был предоставлен очередной отпуск.

Сотрудником был предоставлен в бухгалтерию листок нетрудоспособности по болезни 5 календарных дней (с 08.10.2012г. по 12.10.2012г.).

2. В 2010г. сотруднику начислена зарплата в размере 214 756 руб. 36 коп.

3. В 2011г. сотруднику начислена зарплата в размере 229 214 руб. 47 коп.

Задание:

1. Начислить отпускные за 2012г.

2. Начислить социальное пособие по листку нетрудоспособности за 2012г.

3. Начислить НДФЛ: за 2012г., в том числе по листку нетрудоспособности.

4. Начислить страховые взносы: ПФР, ФСС, ФФОМС, НС и ПЗ.

Журнал хозяйственных операций Таблица 1

2.3 Недостатки и типичные ошибки бухгалтерского учета расчетов персонала по оплате труда, рекомендации по их устранению

В условиях рыночной экономики произошли заметные изменения в оплате, которая ставится в зависимость не только от результатов труда работников, но и от эффективности деятельности производственных подразделений.

Оплата труда - это заработок, рассчитанный , как правило , в денежном выражении, который по трудовым договорам собственник или уполномоченный им орган выплачивает за выполненную работу или предоставленные услуги. Предприятие самостоятельно, но в соответствии с законодательством, устанавливает штатное расписание, формы и системы оплаты труда, премирования.

Учет труда и заработной платы - один из самых важных и сложных участков работы, требующих точных и оперативных данных, в которых отражается изменение численности работников, затраты рабочего времени, категории работников, производственных затрат.

Учет труда и заработной платы занимает одно из центральных мест во всей системе учета на предприятии. Заработная плата является основным источником доходов работников фирмы, предприятия. Трудовые доходы работника определяются его личным трудовым вкладом с учетом конечных итогов деятельности предприятия или фирмы. Они регулируются налогами и максимальными размерами не ограничиваются. Минимальный размер оплаты труда устанавливается законодательством.

Я считаю, что следует сосредоточится на следующих мерах, представляющихся первоочередными для устранения ошибок:

- пересмотр минимального размера оплаты труда как в качественном аспекте (освобождение этого показателя от фискальных функций), так и в количественном;

- изменение тарифной системы, принятие законов о государственной службе и регулировании трудовых отношений в частном секторе;

- переориентация финансово-кредитной и налоговой систем с отходом от сегодняшних принципов, в частности «опоры на зарплату», при определении прибыли предприятия.

Кроме того, решая вопросы оплаты труда, нужно иметь в виду следующие четыре фактора:

- финансовое положение предприятия;

- уровень стоимости жизни;

- уровень заработной платы, которую выплачивают конкуренты за такую же работу;

- рамки государственного регулирования в этой области.

Одной из наиболее значительных функций должна оставаться разработка рекомендаций, имеющих силу законов и подзаконных актов, об условиях регулирования доходов в неразрывном единстве с регулированием цен; принципах формирования системы минимальных потребительских бюджетов; создания форм социальной поддержки и адаптации населения. Решению этих задач должно быть подчинено централизованное регулирование организации и дифференциации оплаты труда.

Что касается непосредственно действующих систем оплаты труда, то они должны создаваться таким образом, чтобы обеспечить объединение, а не разобщение работников в рамках фирмы, стимулировать сотрудничество, а не конфликты между работниками.

Чтобы рабочая сила как товар оплачивалась по своей реальной стоимости, необходимо приблизить минимальную зарплату с прожиточным минимумом, а затем с потребительским бюджетом. Это должно быть зафиксировано в коллективно-договорных решениях и неукоснительно выполняться всеми сторонами, подписавшими соглашение.

оплаты труд вычет ошибка

Заключение

Бухгалтерский учет труда и заработной платы - трудоемкая и ответственная работа, требует больших знаний и практических навыков.

Ушли в прошлое времена, когда работа бухгалтера считалась скучной и серой, а смысл ее виделся только в перекладывании бумажек и в щелканье костяшек на счетах. В XXI веке от бухгалтера требуются умение работать на компьютере, навыки работы с различным программным обеспечением, знание налогового, гражданского законодательства, умение ориентироваться в постоянно меняющейся нормативно-правовой ситуации.

При всем этом профессия бухгалтера - одна из самых стрессовых и конфликтных. Причиной этому служат:

- огромные информационные перегрузки;

- широкая сфера взаимодействия с разными специалистами внутри и вне учреждения;

- неопределенный круг обязанностей;

- постоянное обновление программного обеспечения, появление новых объектов учета и форм отчетности и многое другое.

Бухгалтер - противоречивая профессия. С одной стороны, она востребована работодателями и потому популярна среди молодежи, с другой стороны - суть учетной работы во многом совершенно не воспринимается теми, кто никогда не бывал на месте бухгалтера.

Успех работы любого учреждения зависит от отношений, складывающихся между работниками, администрацией и руководителями аппарата управления.

Источники

1. Конституция Российской Федерации (принята всенародным голосованием 12.12.1993) (с учетом поправок, внесенных Законами РФ о поправках к Конституции РФ от 30.12.2008 N 6-ФКЗ, от 30.12.2008 N 7-ФКЗ)

2. Трудовой кодекс Российской Федерации от 30.12.2001 N 197-ФЗ (ред. от 03.12.2012)

3. Гражданский кодекс Российской Федерации (часть первая) от 30.11.1994 N 51-ФЗ (ред. от 03.12.2012)

4. Гражданский кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 26.01.1996 N 14-ФЗ (ред. от 30.11.2011) (с изм. и доп., вступающими в силу с 01.01.2012)

5. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 N 146-ФЗ (ред. от 28.07.2012)

6. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 03.12.2012)

7. Федеральный закон от 21.11.1996 N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете" (ред. от 03.11.2006);

8. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятий и инструкция по его применению (утверждены приказом Министерства финансов России от 31 октября 2000 г. № 94н) (в ред. от 18.09.2006 г. № 115н);

9. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ (утверждено приказом Минфина России от 29 июля 1998 г. № 34н) (в ред. от 26.03.2007 г. № 26н);

10. Федеральный закон о государственных пособиях гражданам, имеющих детей от 19.05.1995 г. №81-ФЗ (с изменениями и дополнениями);

11. Федеральный закон от 29.12.2006 N 255-ФЗ (ред. от 03.12.2011)
"Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством"

12. Постановление Госкомстата РФ от05.01.2004г. № 1«Об утверждении унифицированных форм первичной документации по учету труда и его оплаты труда».

13. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет: Учебник - 3-е издание, перераб. и доп. - М.: ИНФРА-М, 2011.

14. Бухгалтерский учет: Учебник для вузов / Под ред. Проф. Ю.А. Бабаева. М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2009.

15. Управленческий учет: Учебник / Под ред. А.Д. Шеремета. - 3-е изд.- М.: ФБК-ПРЕСС, 2009.

16. Астахов В.П. Теория бухгалтерского учета: Изд. 11-е, перераб. и допол. Ростов н/Д: Феникс, 2007.

17. Богатая И.Н. Бухгалтерский учет - 4-е изд., перераб. и допол. - Ростов н/Д: Феникс, 2007.

18. Бухгалтерский ежемесячник « БУХ.1С»

19. Бухгалтерская газета « Главбуху на стол!»

Размещено на Allbest.ru