1

4

4

3

0

300

0

Рентабельность активов, %

1,06

1,47

2,24

0,41

0,77

38,68

52,38

Рентабельность продаж, %

0,88

0,26

0,47

-0,62

0,21

-70,45

80,77

Рентабельность собственного капитала, %

158,33

146,81

90,18

-11,52

-56,63

-7,28

-38,57

Из табл. 4 следует, что выручка от реализации товаров, продукции, работ, услуг в 2012 году по сравнению с 2013 годом увеличилась на 124177 тыс. руб. или на 2281,83 %. Годовая выручка за 2013 год равнялась 136727 тыс. руб., что на 7108 тыс. руб., или на 5,48% превышает значение выручки за 2012 год.

Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг ООО «УралКомплект» в 2011 году составила 5359 тыс. руб., в 2012 году - 127092тыс. руб., в 2013 году - 133741 тыс. руб., то есть, наблюдается увеличение себестоимости на 121733 тыс. руб. или 2271,56 % в 2012 году по сравнению с 2011 годом и на 6649 тыс. руб. или 5,23 % в 2013 году по сравнению с 2012 годом.

Валовая прибыль ООО «УралКомплект» за исследуемый период имеет ярко выраженную тенденцию к росту. Так, в 2011 году она составила 83 тыс. руб., в 2012 году - 2527 тыс. руб., в 2013 году - 2986 тыс. руб. Полученные данные свидетельствуют, что темп изменения валовой прибыли ООО «УралКомплект» снижается в 2011 году, в 2012 году он составил 2944,58%, а в 2013 году - 18,16 %.

Прибыль от продаж за период с 01.01.2011 по 31.12.2013 равнялась 642 тыс.руб. В течение анализируемого периода наблюдалось, в период 2011-2012 гг. на 294 тыс.руб. и в период 2012-2013 гг. на 300 тыс.руб., повышение финансового результата от продаж.

Представленные в табл. 4 показатели рентабельности за последний год имеют как отрицательные, так и положительные значения как следствие прибыльности деятельности ООО «УралКомплект» за данный период.

Рентабельность активов, рассчитанная как отношение чистой прибыли к средней стоимости активов, в 2013 году увеличилась до 2,24% (+1,18%).

За период с 01.01.2011 по 31.12.2013 каждый рубль собственного капитала ООО «УралКомплект» обеспечил чистую прибыль в размере 90,18 копеек. Уменьшение рентабельности собственного капитала за весь рассматриваемый период составило -68,15%.

Происходящие изменения отразились на показателе рентабельности продаж.

Рентабельность продаж (Рп) рассчитывается делением прибыли от реализации продукции, работ и услуг на сумму полученной выручки.

Рп = П : В х 100 (1)

где, Рп - рентабельность продаж; П - прибыль от реализации продукции (работ, услуг); В - выручка от реализации продукции (работ, услуг).

Рп2011 = (48 тыс. руб. : 5442 тыс. руб.) х 100% = 0,88%

Рп2012 = (342 тыс. руб. : 129619 тыс. руб.) х 100% = 0,26%

Рп2013 = (642 тыс. руб. : 136727 тыс. руб.) х 100% = 0,47%

Рентабельность, рассчитанная как отношение прибыли до налогообложения и процентных расходов к выручке организации, за период с 01.01.2013 по 31.12.2013 составила 0,47%.

Если анализировать период 2012-2013 гг., организация по обычным видам деятельности получила прибыль в 2013 году в размере 0,47 копеек с каждого рубля выручки от реализации. При этом имеет место рост рентабельности продаж по сравнению с данным показателем за 2012 год (+0,21 коп.).

Как показывают вышеприведенные расчеты рентабельность продаж ООО «УралКомплект» уменьшилась за анализируемый период с 0,88% до 0,47%, что отрицательно характеризует коммерческую деятельность предприятия.

Эффективность использования рабочей силы также влияет на общий уровень эффективности предприятия. Здесь, как и с другими ресурсами, о большей эффективности можно говорить при большей отдаче на единицу ресурсов. Наиболее распространенным и универсальным показателем использования рабочей силы является выработка продукции. Этот показатель рассчитывается как в натуральной, так и в денежной форме.



ПРТ = Vпр :Срсч (2)

где, ПРТ - производительность труда; Vпр - объем произведенной продукции за период; Срсч - среднесписочная численность работников.

ПРТ 2011 г. = 5442 : 1 = 5442 тыс.руб./чел.

ПРТ 2012 г. = 129619 : 4 = 32404,75 тыс.руб./чел.

ПРТ 2013 г. = 136727 : 4 = 34181,75 тыс.руб./чел.

В табл. 5 представлены основные показатели эффективности использования трудовых ресурсов.

Таблица 5

Основные показатели эффективности использования трудовых ресурсов ООО «УралКомплект» за 2011-2013 гг.

Показатели	Значение показателя	Изменение (+;-)	Темп изменения, %
	2011	2012	2013	2012г. к 2011г.	2013г к 2012г	2012г. к 2011г.	2013г к 2012г
Выручка от продажи продукции, тыс. руб.	5442	129619	136727	124177	7108	2281,83	5,48
Численность работающих, чел.	1	4	4	3	0	300	0
Фонд оплаты труда, тыс. руб.	20	383	450	363	67	1815	17,49
Среднемесячная зарплата, тыс. руб.	2,22	7,98	9,38	5,76	1,4	259,5	17,54
Производительность труда, тыс. руб./чел.	5442	32404,75	34181,75	26962,75	1777	495,46	5,48

Производительность труда в 2011 году составила 5442 тыс. руб./чел., в 2012 году - 32404,75 тыс. руб./чел., в 2013 году - 34181,75 тыс. руб./чел. В 2012 году по сравнению с 2013 годом произошло увеличение показателя на 26962,75 тыс. руб./чел. или на 495,46%. В 2013 году по сравнению с 2012 годом рост показателя составил 1777 тыс. руб./чел. или 5,48%.

В то же время средняя заработная плата работника за месяц составила в 2011 году - 2,22 тыс. руб., в 2012 году - 7,98 тыс. руб., в 2013 году - 9,38 тыс. руб. Среднемесячная заработная плата также обнаруживает тенденцию к росту: в 2012 году по сравнению с 2013 годом наблюдается увеличение среднемесячной заработной платы на 5,76 тыс.руб. или на 259,5%, в 2011 году по сравнению с 2012 годом - на 1,4 тыс.руб., или 17,54%. Темпы роста производительности труда в 2012 - 2013 гг. ниже темпов роста заработной платы, что свидетельствует о преобладании экстенсивного типа развития и снижения эффективности использования трудовых ресурсов предприятия.

Основой эффективной работы является четко выработанная политика, быстрое реагирование на условия рынка, высококвалифицированный персонал с опытом работы на рынке мясопродуктов.

ООО «УралКомплект» - это независимый оптовый посредник, который осуществляет торговые операции от своего имени и имеет право собственности на товар. Специализируется на приобретении товаров у производителей и дилеров за свой счет и самостоятельно реализует их постоянным клиентам. По своей специализации ООО «УралКомплект» выступает как поставщик товаров:

а) для производителей мясных изделий;

б) для оптовых и розничных покупателей.

ООО «УралКомплект» успешно работает на мясном рынке Российской Федерации с 2011 года. Основным направлением деятельности организации является оптовая торговля качественными импортными и отечественными мясопродуктами. Производители мясопродуктов имеют широкую географию:

- Латинская Америка (Бразилия, Уругвай, Аргентина, Парагвай, Мексика);

- США;

- Европа (Дания, Бельгия, Испания, Финляндия, Германия, Ирландия);

- Австралия;

- Россия.

ООО «УралКомплект» продает мясо, мясо птицы и субпродукты оптом следующих видов:

1) Мясо говядины: лопатка, часть бедра, подбедерок, вырезка.

2) Мясо свинины: карбонад, окорок, лопатка, шея, корейка на кости, грудинка, вырезка.

3) Мясо птицы: бедро куриное, грудки куриные, филе бедра индейки.

4) Субпродукты свиные и говяжьи: печень, сердце, язык.

Единица измерения данной номенклатурной группы - килограмм.

По объему продаж в натуральном (в килограммах) и в денежном выражениях субпродукты на первом месте. На рис. 2 представлен объем продаж в натуральном выражении.

Рис.2. Структура объема продаж в натуральном выражении

В структуре объема продаж мяса и субпродуктов в 2011-2013 гг. наибольшую долю (43%) занимают субпродукты, на долю свинины приходится 35 % объема продаж, 13% занимает говядина, на долю мясо птицы приходится 9 %.

Практически все товарные группы показали рост в абсолютных показателях, за исключением субпродуктов в 2011 году по отношению к 2012 году (-19,29%). Положительные результаты отмечаются у говядины. Выручка от продажи говядины в 2013 году увеличилась до 30829 тыс. руб. За исследуемый период свинина имеет ярко выраженную тенденцию к росту в 2013 году на 18,23% по отношению к 2012 году.

Используя данные ООО «УралКомплект», рассмотрим динамику ассортимента и структуры оптового товарооборота ООО «УралКомплект» в денежном выражении в 2011-2013 гг. на рис. 3.

Рис.3. Динамика ассортимента и структура объема продаж

Структура капитала организации, то есть соотношение разных видов активов и пассивов, является определяющим показателем устойчивости финансового положения организации. Активы и пассивы делятся на долгосрочные и краткосрочные, а пассивы (источники средств организации) еще и на собственные и заемные. Именно соотношение между этими показателями во многом определяет финансовое состояние организации.

Соотношение основных качественных групп активов организации на 31.12.2013 характеризуется отсутствием иммобилизованных средств при 100% текущих активов. Активы организации за весь анализируемый период существенно увеличились (на 134,4%). Учитывая значительный рост активов, необходимо отметить, что собственный капитал увеличился еще в большей степени - в 17,2 раза. Опережающее увеличение собственного капитала относительно общего изменения активов следует рассматривать как положительный фактор.

Структура капитала ООО "УралКомплект" за анализируемый период 2011 г. - 2013 гг. представлена в табл. 6.

Таблица 6

Структура капитала ООО «УралКомплект» за 2011 -2013 гг.

Показатель	Значение показателя	Изменение
	в тыс. руб.	в % к валюте баланса	тыс. руб.	± %
	2011	2012	2013	2011	2013
1	2	3	4	5	6	7	8
Актив
1. Внеоборотные активы	-	-	-	-	-	-	-
2. Оборотные, всего	7203	28919	16882	100	100	+9679	+134,4
в том числе: запасы	4135	14755	6675	57,4	39,5	+2540	+61,4
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям	401	1371	408	5,5	2,5	+7	+1,7
дебиторская задолженность	2620	12785	9631	36,4	57	+7011	+3,7 раза
денежные средства и краткосрочные финансовые вложения	47	8	168	0,7	1	+121	+3,6 раза
Пассив
1. Собственный капитал	48	313	827	0,7	4,9	+779	+17,2
2. Долгосрочные обязательства, всего	-	-	-	-	-	-	-
3. Краткосрочные обязательства, всего	7155	28606	16055	99,3	95,1	+8900	+124,4
в том числе: заемные средства	1	-	-	<0,1	-	-1	-100
Валюта баланса	7203	28919	16882	100	100	+9679	+134,4

Рост величины активов организации связан, в основном, с ростом следующих позиций актива баланса (в скобках указана доля изменения данной статьи в общей сумме всех положительно изменившихся статей):

- дебиторская задолженность - 7011 тыс. руб. (72,4%);

- запасы - 2540 тыс. руб. (26,2%)

Одновременно, в пассиве баланса прирост наблюдается по строкам:

- кредиторская задолженность - 8901 тыс. руб. (92%)

- нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) - 779 тыс. руб. (8%)

На 31 декабря 2011 г. собственный капитал ООО «УралКомплект» равнялся 827 тыс. руб. Собственный капитал стремительно вырос за рассматриваемый период (с 31 декабря 2011 г. по 31 декабря 2013 г.) (в 17,2 раза).

2.2 Организация бухгалтерского учета страховых взносов в ООО «УралКомплект»

Порядок начисления и уплаты страховых взносов установлен Федеральным законом от 24.07.2013 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования.

Страховые взносы на обязательное социальное страхование в бухгалтерском учете отражаются в соответствии:

- с Положением по бухгалтерскому учету "Расходы организации" ПБУ 10/99, утвержденным Приказом Минфина России от 6 мая 1999 г. N 33н;

- с Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкцией по его применению, утвержденными Приказом Минфина России от 31 октября 2000 г. N 94н (далее - План счетов и Инструкция по применению Плана счетов).

Рабочий план счетов отражен в учетной политике ООО «УралКомплект». Учетная политика формируется главным бухгалтером, на которого возложено ведение бухгалтерского учета организации. Утверждает приказ об учетной политике генеральный директор.

Затраты организации на оплату труда, а также страховые взносы являются расходами по обычным видам деятельности и отражаются по дебету счета 44.01 «Расходы на продажу» в корреспонденции с кредитом счетов 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» и 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению».

На выплаты по оплате труда производятся следующие начисления:

- страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (далее - ФСС НС)

- страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование в ФФОМС;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование в ТФОМС;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование.

Суммы начисленных страховых взносов учитываются на счетах 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению». Начисление страховых взносов отражают по кредиту счета 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» по соответствующим субсчетам, уплату - по дебету счета 69.

К счету 69 в ООО «УралКомплект» открыты субсчета:

69.01 «Расчеты по социальному страхованию»;

69.02 «Расчеты по пенсионному обеспечению»;

69.03 «Расчеты по обязательному медицинскому страхованию»;

69.11 «Расчеты по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний».

Для учета взносов к субсчету 69.02 «Расчеты по пенсионному обеспечению» открыты субсчета второго порядка:

1) 69.02.1 «Страховая часть трудовой пенсии»;

2) 69.02.2 «Накопительная часть трудовой пенсии».

Субсчет 69.03 также разбит на два субсчета второго порядка:

1) 69.03.1 «Федеральный фонд ОМС»

2) 69.03.2 «Территориальный фонд ОМС»

В ООО «УралКомплект» счет 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» корреспондирует со счетом 44.01 «Расходы на продажу».

В табл. 7 приведены проводки по начислению и уплате страховых взносов, применяемые в ООО «УралКомплект».

Таблица 7

Проводки по начислению и уплате страховых взносов

Содержание хозяйственных операций	Дебет	Кредит
Начислена заработная плата	44.01	70
Начислены взносы по нетрудоспособности и материнству в ФСС РФ	44.01	69.01
Начислены взносы в ФФОМС	44.01	69.03.1
Начислены взносы в ТФОМС	44.01	69.03.2
Начислены взносы в ПФР на финансирование накопительной части пенсии	44.01	69.02.2
Начислены взносы в ПФР на финансирование страховой части пенсии	44.01	69.02.1
ЕСН в части, зачисляемой в федеральный бюджет	44.01	69.02.3
Начислены пособия по социальному страхованию за счет средств ФСС РФ	69.01	70
Начислены пособия по социальному страхованию за счет средств организации	44.01	70
Перечислена заработная плата на зарплатные карты	70	51
Перечислены взносы по нетрудоспособности и материнству в ФСС РФ	69.01	51
Перечислены взносы в ФФОМС	69.03.1	51
Перечислены взносы в ТФОМС	69.03.2	51
Содержание хозяйственных операций	Дебет	Кредит
Перечислены взносы в ПФР на финансирование накопительной части пенсии	69.02.2	51
Перечислены взносы в ПФР на финансирование страховой части пенсии	69.02.1	51
Перечислен ЕСН в части, зачисляемой в федеральный бюджет	69.02.3	51
Перечислены взносы в ФСС от НС и ПЗ	69.11	51

В бухгалтерском учете ООО «УралКомплект» отражает по кредиту счета 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» задолженность по начисленным и не перечисленным по состоянию на конец отчетного периода страховым взносам в Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ, фонды обязательного медицинского страхования.

Проводки по начислению страховых взносов главный бухгалтер ООО «УралКомплект» оформляет в последний день месяца, за который они начисляются (п. 18 ПБУ 10/99, ч. 3 ст. 15 Закона N 212-ФЗ).

Для того чтобы определить базу для расчета страховых взносов и в последующем рассчитать и начислить страховые взносы главный бухгалтер ООО «УралКомплект» пользуется следующими документами: коллективный договор или локальный нормативный акт организации, которым установлены виды выплат работникам; Т-1-Приказ (распоряжение) о приеме работника на работу; Т-2-Личная карточка работника; Т-3-Штатное расписание;Т-13-Табель учета рабочего времени; Т-49-Расчетно-платежная ведомость; трудовые договоры.

Чтобы рассчитать базу, нужно из общей суммы всех выплат физическому лицу, которые входят в объект обложения взносами, вычесть вознаграждения, которые освобождаются от обложения страховыми взносами (ч. 1, 2 ст. 8 Закона N 212-ФЗ).

Однако следует учитывать следующее:

1) некоторые вознаграждения могут не облагаться страховыми взносами какого-либо вида, например страховыми взносами на обязательное пенсионное страхование или взносами по нетрудоспособности и материнству (п. п. 1 и 2 ч. 3 ст. 9 Закона N 212-ФЗ).

2) страховые взносы в бюджет каждого из фондов (ПФР, ФСС РФ, ФФОМС) исчисляются отдельно (ч. 1 ст. 15 Закона N 212-ФЗ).

Далее представлены формулы расчета базы для исчисления страховых взносов по каждому виду обязательного социального страхования:

1) Для исчисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование (ОПС).



База ОПС = Ообл - Нобл.сс - Нобл (3)

где, База ОПС - база по страховым взносам на ОПС;

Ообл - сумма всех вознаграждений физическому лицу, составляющих объект обложения страховыми взносами;

Нобл.сс - сумма выплат, не облагаемых взносами на все виды обязательного социального страхования (ч.1 и 2 ст. 9 Закона N 212-ФЗ);

Нобл - сумма выплат, не облагаемых взносами на ОПС (п.1 ч.3 ст.9 Закона N 212-ФЗ);

ОПС - обязательное пенсионное страхование; взносы, страховые взносы на ОПС - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование.

База ОПС в 2011 г. = 20000 - 0 - 0 = 20000 руб.

База ОПС в 2012 г. = 382727,27 - 0 - 0 = 382727,27 руб.

База ОПС в 2013 г. = 450000 - 0 - 0 = 450000 руб.

2) Для исчисления взносов по нетрудоспособности и материнству.

База ВНиМ = Ообл - Нобл.сс - Нобл (4)

где, База ВНиМ - база по страховым взносам на ВНиМ; страхование по ВНиМ - обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством; страховые взносы по ВНиМ - страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством;

Ообл - сумма всех вознаграждений физическому лицу, составляющих объект обложения страховыми взносами;

Нобл.сс - сумма выплат, не облагаемых взносами на все виды обязательного социального страхования (ч.1 и 2 ст. 9 Закона N 212-ФЗ);

Нобл - сумма выплат, не облагаемых взносами по ВНиМ (п.2 ч.3 ст.9 Закона N 212-ФЗ).

База ВНиМ в 2011 г. = 20000 - 0 - 0 - 0 = 20000 руб.

База ВНиМ в 2012 г. = 382727,27 - 0 - 0 - 0 = 382727,27 руб.

База ВНиМ в 2013 г. = 450000 - 0 - 0 - 0 = 450000 руб.

3) Для исчисления страховых взносов на ОМС.

База ОМС = Ообл - Нобл.сс (5)

где, База ОМС - база по страховым взносам на ОМС; ОМС - обязательное медицинское страхование; страховые взносы на ОМС - страховые взносы на обязательное медицинское страхование;

Ообл - сумма всех вознаграждений физическому лицу, составляющих объект обложения страховыми взносами;

Нобл.сс - сумма выплат, не облагаемых взносами на все виды обязательного социального страхования (ч.1 и 2 ст. 9 Закона N 212-ФЗ).

База ОМС в 2011 г. = 20000 - 0 = 20000 руб.

База ОМС в 2012 г. = 382727,27 - 0 = 382727,27 руб.

База ОМС в 2013 г. = 450000 - 0 = 450000 руб.

В течение расчетного периода ООО «УралКомплект» уплачивает страховые взносы в виде ежемесячных обязательных платежей в срок не позднее 15-го числа календарного месяца, следующего за календарным месяцем, за который начисляется ежемесячный обязательный платеж.

Сумма страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, подлежащая уплате в ФСС РФ, уменьшается организацией на сумму произведенных расходов на выплату обязательного страхового обеспечения по указанному виду обязательного социального страхования в соответствии с законодательством РФ.

ООО «УралКомплект» ведет учет сумм начисленных выплат и иных вознаграждений, сумм страховых взносов, относящихся к ним, по каждому физическому лицу, в пользу которого осуществлялись выплаты.



2.3 Анализ начисленных и уплаченных страховых взносов ООО «УралКомплект»

По итогам каждого месяца организация исчисляет ежемесячные платежи по страховым взносам в течение всего расчетного периода (календарного года). ООО «УралКомплект» ведет учет начисленных выплат, а также исчисленных с них взносов по каждому своему работнику.

Ежемесячный обязательный платеж по страховым взносам рассчитывается исходя из базы, исчисленной с начала года, с учетом ежемесячных платежей, уплаченных за предыдущие месяцы (ч. 3 ст. 15 Закона N 212-ФЗ). Его размер в бюджет каждого из внебюджетных фондов (ПФР, ФСС РФ и ФФОМС) можно рассчитать по приведенной формуле:

ЕПСВ = (БСВ x СТ) - ЕПпред. (6)

где, ЕПСВ - ежемесячный обязательный платеж, который надо уплатить по итогам истекшего календарного месяца в бюджет соответствующего внебюджетного фонда;

БСВ - база по страховым взносам, исчисленная нарастающим итогом с начала года до конца месяца, за который производится расчет;

СТ - установленный законом тариф страховых взносов в бюджет соответствующего внебюджетного фонда;

ЕПпред. - сумма ежемесячных обязательных платежей, которые были исчислены с начала года по месяц, предшествующий истекшему.

Например, в ООО «УралКомплект» страховые взносы с января 2011 г. по ноябрь 2013 г. составляют:

- в ПФР на страховую часть пенсии для лиц 1966 г. и старше = 28600 руб.;

- в ПФР на страховую часть пенсии для лиц 1967 г. и моложе = 60500 руб.;

- в ПФР на накопительную часть пенсии = 18150 руб.;

- в ФСС РФ = 11962,50 руб.;

- в ФФОМС = 12787,50 руб.; в ТФОМС = 8250 руб.

Рассчитаем ежемесячный обязательный платеж по страховым взносам за декабрь 2013 года:

ЕПСВ в ПФР на страховую часть пенсии для лиц 1966 г. и старше = (120000 х 26 : 100) - 28600 = 2600 руб.

ЕПСВ в ПФР на страховую часть пенсии для лиц 1967 г. и моложе = (330000 х 20 : 100) - 60500 = 5500 руб.

ЕПСВ в ПФР на накопительную часть пенсии = (330000 х 6 : 100) - 18150 = 1650 руб.

ЕПСВ в ФСС РФ = (450000 х 2,9 : 100) - 11962,50 = 1087,50 руб.

ЕПСВ в ФФОМС = (450000 х 3,1 : 100) - 12787,50 = 1162,50 руб.

ЕПСВ в ТФОМС = (450000 х 2,0 : 100) - 8250 = 750 руб.

Страховые тарифы установлены отдельно для каждого вида взносов и различаются в зависимости от бюджета, в который они перечисляются. С 1 января 2014 г. взносы уплачиваются в бюджеты ПФР, ФСС РФ и ФФОМС.

В табл. 8 представлены страховые тарифы, применяемые в ООО «УралКомплект» в период 2011-2014 гг.

Таблица 8

Страховые тарифы, применяемые в ООО «УралКомплект» в период 2011-2014 гг.

Страховые взносы	Страховые тарифы, %
	2011 г.	2012 г.	2013 г.	2014 г.
Предельная величина базы страховых взносов, руб.:	280000	415000	463000	512000
Взносы в ФСС	2,9%	2,9%	2,9%	2,9%
Взносы в ФФОМС	1,1%	1,1%	3,1%	5,1%
Взносы в ТФОМС	2,0%	2,0%	2,0%	-
ПФР накопительная часть для лиц 1967 г. и моложе	6,0%	6,0%	6,0%	6,0%
ПФР страховая часть для лиц 1967 г. и моложе	8,0%	14,0%	20,0%	16,0%
ПФР страховая часть для лиц 1966 г. и старше	14,0%	20,0%	26,0%	22,0%
ЕСН в части, зачисляемой в федеральный бюджет	6,0%	-	-	-
Взносы в ФСС от НС	0,2%	0,2%	0,2%	0,2%
Совокупный тариф	26,2%	26,2%	34,2%	30,2%

В 2011 году общая величина налоговой ставки единого социального налога (далее - ЕСН) для ООО «УралКомплект» составляла 26%. Ее применяют все налогоплательщики, которые выплачивают доходы физическим лицам и не имеют права на специальные пониженные ставки.

Суммы страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний главный бухгалтер ООО «УралКомплект» начисляет в ФСС исходя из тарифа, установленного для организации - 0,2%. Эти тарифы утверждают ежегодно. На 2011-2013 гг. они были установлены Федеральным законом от 21 июля 2007 г. N 186-ФЗ.

База для начисления страховых взносов в отношении каждого сотрудника ООО «УралКомплект» за рассматриваемый период 2011-2013 гг. не превышала предельную величину.

В табл. 9 представлены выплаты и вознаграждения сотрудникам ООО «УралКомплект» в 2011-2013 гг., признаваемые объектом обложения.

Таблица 9

Фонд оплаты труда (ФОТ) в 2011-2013 гг.

Показатели	Начислено, руб.
	2011 г.	2012 г.	2013 г.
ФОТ для лиц 1966 г. и старше	20000,00	120000,00	120000,00
ФОТ для лиц 1967 г. и моложе	0,00	262727,27	330000,00
Итого ФОТ	20000,00	382727,27	450000,00
Среднесписочная численность, чел.	1	4	4

Общий объем выплат на обязательное пенсионное страхование (ОПС), ФСС и ФОМС, начисленных в пользу физических лиц Обществом за 2011 год составил 20000 рублей, за 2012 год увеличился до 382727,27 рублей и в 2013 году объем выплат составил 450000 рублей, в том числе по основному коду тарифа -100 % от общего объема выплат.

В табл. 10 на основании данных представлены показатели начисленных страховых взносов в 2011-2013 гг.

Таблица 10

Начисление страховых взносов в 2011-2013 гг.

Показатели	Начислено, руб.	Удельный вес, %
	2011 г.	2012 г.	2013 г.	2011г.	2012г.	2013г.
Взносы в ФСС	580,00	11099,09	13050,00	11	11	8
Взносы в ФФОМС	220,00	4210,00	13950,00	4	4	9
Взносы в ТФОМС	400,00	7654,55	9000,00	8	8	6
ПФР накопительная часть для лиц 1967 г. и моложе	0,00	15763,64	19800,00	-	16	13
ПФР страховая часть для лиц 1967 г. и моложе	0,00	36781,82	66000,00	-	36	43
ПФР страховая часть для лиц 1966 г. и старше	2800,00	24000,00	31200,00	53	24	20
ЕСН в части, зачисляемой в федеральный бюджет	1200,00	0,00	0,00	23	-	-
Взносы в ФСС от НС и ПЗ	40,00	765,45	900,00	1	1	1
Итого	5240,00	100274,55	153900,00	100	100	100

Общий объем начисленного единого социального налога в 2011 году составил 5240 рублей. В 2012 году за счет увеличения фонда оплаты труда страховые взносы увеличились до 100274,55 рублей. В 2013 году за счет повышения тарифов страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование и при незначительном увеличении облагаемых доходов в совокупности страховые взносы увеличились в 1,53 раза до 153900 рублей по сравнению с 2012 годом.

На основании данных, приведенных в табл. 11 и 12, представлен анализ показателей начисленных страховых взносов в период 2011 - 2013 гг. в табл. 11.



Таблица11

Анализ показателей по начисленным страховым взносам в 2011-2013 гг.

Показатели	Изменение (+;-), руб.	Изменение показателя, %
	2012 г. к 2011 г.	2013 г. к 2012 г.	2012 г. к 2011 г.	2013 г. К 2012 г.
ФОТ	362727,27	67272,73	1813,64	17,58
Взносы в ФСС	10519,09	1950,91	1813,64	17,58
Взносы в ФФОМС	3990,00	9740,00	1813,64	231,35
Взносы в ТФОМС	7254,55	1345,45	1813,64	17,58
ПФР накопительная и страховая части, федеральный бюджет	72545,46	40454,54	1813,64	52,85
Взносы в ФСС от НС и ПЗ	725,45	134,55	1813,63	17,58
Среднесписочная численность, чел.	3	0	300	0

Темп роста фонда оплаты труда и страховых взносов в 2012 году составил 1813,64%. Увеличение фонда оплаты труда и страховых взносов в 2012 году по отношению 2013 году связаны с увеличением среднесписочной численности сотрудников ООО «УралКомплект».

В 2011 году за счет увеличения страховых тарифов на взносы ФФОМС в 2,82 раза с 1,1% до 3,1% отмечается наиболее высокий темп роста на 231,35%, с 4210 руб. до 13950 руб.

Также в 2011 году за счет повышения страховых тарифов в части ПФР с 20% до 26% увеличились страховые взносы в ПФР на 40454,54 руб. или на 52,85 %, с 76545,46 руб. до 117000 руб.

Взносы в ФСС, ТФОМС и в ФСС от НС увеличились на 17,58% за счет увеличения ФОТ с 382727,27 руб. до 450000 руб.

На основании данных, приведенных в табл.е 11, представлена структура начисленных страховых взносов в период 2011-2013 гг. на рисунках 4, 5 и 6.

На рис. 4 представлена структура начисленного социального налога в 2013 году.

Рис.4. Структура начисленного единого социального налога в 2011 г.

В 2011 году накопительная часть отсутствовала, так как в организации работали сотрудники старше 1966 года рождения. С вознаграждений, начисленных в пользу физических лиц старше 1966 года рождения, единый социальный налог в части ОПС был начислен только на страховую часть пенсии, который составил 2800 руб. или 53% от общего объема начисленного единого социального налога, в части федерального бюджета - 1200 руб. (23%), ФФОМС - 220 руб. (4%), ТФОМС - 400 руб. (8%), ФСС - 580 руб. (11%), а также страховой взнос в ФСС от НС и ПЗ - 40 руб. (1%).

В 2012 году за счет увеличения объема выплат, начисленных в пользу физических лиц, сумма начисленных страховых взносов увеличилась до 100274,55 руб., в том числе на ОПС страховой части - 60781,82 руб. (60%) от общего объема начисленных страховых взносов, ОПС накопительной части -15763,64 руб. (16%), ФФОМС - 4210 руб. (4%), ТФОМС - 7654,55 руб. (8%) ФСС - 11099,09 руб. (11%), ФСС от НС и ПЗ - 765,45 руб. (1%).

На рис. 5 отражена структура начисленных страховых взносов в 2012 году.

Рис.5. Структура начисленных страховых взносов в 2012 г.

Как видно из структуры начисленных страховых взносов в 2012 году изменились два показателя: ОПС страховой части и накопительной.

Доля страховой части от общего объема начисленных страховых взносов увеличилась до 60% (60781,82 руб.) за счет увеличения тарифов страховых взносов на обязательное пенсионное страхование на 6%.

В отличие от 2011 года, в 2012 году с вознаграждений, начисленных в пользу физических лиц моложе 1967 года рождения, доля страховых взносов на ОПС накопительной части составила 16% (15763,64 руб.) от общего объема начисленных страховых взносов. В 2011 году начисления на ОПС накопительной части отсутствовали, так как в организации работали сотрудники старше 1966 года рождения.

В 2013 г. совокупный тариф страховых взносов во внебюджетные фонды увеличился с 26 до 34% за счет повышения тарифов страховых взносов на обязательное пенсионное страхование на 6% (с 20% до 26%) и в ФФОМС на 2% (с 1,1% до 3,1%).

На рис. 6 представлена структура начисленных страховых взносов в 2013 году.

Рис.6 - Структура начисленных страховых взносов в 2013 г.

За счет повышения тарифов на обязательное пенсионное и медицинское страхование в 2013 году в структуре начисленных страховых взносов изменился удельный вес взносов на ОПС страховой части - увеличился до 63% (97200 руб.) от общего объема начисленных страховых взносов, ОПС накопительной части - уменьшился до 13% (19800 руб.) по сравнению с 2012 г., ФФОМС - удельный вес увеличился в 2,25 раза до 9% (13950 руб.), ТФОМС - уменьшился с 8% до 6% (9000 руб.), ФСС - уменьшился до 8% (13050 руб.), ФСС от НС и ПЗ - 1% (900 руб.).

Расчетным периодом по страховым взносам признается календарный год, отчетными периодами - 1 квартал, полугодие, девять месяцев календарного года, календарный год. В течение расчетного периода ООО «УралКомплект» уплачивает страховые взносы в виде ежемесячных обязательных платежей в срок не позднее 15-го числа календарного месяца, следующего за календарным месяцем, за который начисляется ежемесячный обязательный платеж.

На основании данных, приведенных в приложенияхБ, В и Г, представлены хозяйственные операции по уплате страховых взносов в период 2011-2013 гг. в табл. 12.

Таблица 12

Уплата страховых взносов в 2011-2013 гг.

Содержание хозяйственных операций	Дебет	Кредит	Перечислено, руб.
			2011 г.	2012 г.	2013 г.
Взносы в ФСС	69.01	51	290	10301,59	13050,00
Взносы в ФФОМС	69.03.1	51	110	3908,00	13200,00
Взносы в ТФОМС	69.03.2	51	200	7105,00	9000,00
ПФР накопительная часть для лиц 1967 г. и моложе	69.02.1	51	0,00	14114,00	19800,00
ПФР страховая часть для лиц 1967 г. и моложе	69.02.2	51	0,00	32932,00	64350,00
ПФР страховая часть для лиц 1966 г. и старше	69.02.2	51	1400,00	23400,00	30600,00
ЕСН в части, зачисляемой в федеральный бюджет	69.02.3	51	600,00	600,00	0,00
Взносы в ФСС от НС	69.11	51	20,00	710,45	900,00
Итого взносы			2620,00	93071,04	150900,00

Уплата страховых взносов осуществляется отдельными расчетными документами, направляемыми в ПФР, ФСС РФ, ФФОМС и ТФОМС на соответствующие счета Федерального казначейства. С 01.01.2012 г. уплата страховых взносов на обязательное пенсионное страхование производится в ПФР, а на обязательное медицинское страхование в ФФОМС [11].

Платежи производились за текущий период и за декабрь предыдущего периода.

Каждому плательщику страховых взносов органами Пенсионного фонда России присваивается коэффициент полноты уплаты взносов. Такие коэффициенты позволят органам ПФР оперативно выявлять плательщиков взносов, которые не полностью уплатили взносы. Таким образом, данный инструмент позволит, в том числе и более эффективно взыскивать в бюджет суммы страховых взносов.

В табл. 13 представлены суммы перечисленных страховых взносов в расчетных периодах за отчетные периоды.

Таблица 13

Перечисление страховых взносов за отчетные периоды 2011-2014 гг.

Показатели	Перечислены страховые взносы за период, руб.
	В 2012 г.	В 2013 г.	В 2014 г.
	за 2011 г.	за 2012 г.	за 2012 г.	за 2013 г.	за 2013 г.
Взносы в ФСС	290,00	10011,59	1087,50	11962,50	1087,50
Взносы в ФФОМС	110,00	3798,00	412,00	12788,00	1162,00
Взносы в ТФОМС	200,00	6905,00	750,00	8250,00	750,00
ПФР накопительная часть для лиц 1967 г. и моложе	0,00	14114,00	1650,00	18150,00	1650,00
ПФР страховая часть для лиц 1967 г. и моложе	0,00	32932,00	3850,00	60500,00	5500,00
ПФР страховая часть для лиц 1966 г. и старше	1400,00	22000,00	2000,00	28600,00	2600,00
ЕСН в части, зачисляемой в федеральный бюджет	600,00	0,00	0,00	0,00	0,00
Взносы в ФСС от НС	20,00	690,45	75,00	825,00	75,00
Итого взносы	2620,00	90451,04	9824,50	141075,50	12824,50

Страховые взносы в 2012 г. перечислены за декабрь 2013 г. и за январь ноябрь 2014 г. в установленные законодательством сроки. Аналогично были перечислены страховые взносы в 2013 году. В январе 2014 года взносы перечислены за декабрь 2013 г.

Коэффициент уплаты текущего периода определяется как отношение оставшейся общей суммы уплаты к общей сумме текущих начислений.

На основании данных, приведенных в табл. 14 и 15, рассчитаны и представлены коэффициенты уплаты страховых взносов в текущих периодах в 2011-2013 гг.

Сумма уплаченного единого социального налога за 2011 год с начала расчетного периода (исходя из сроков уплаты) по состоянию на 31.12.2011 г. составила 2620 руб. Коэффициент уплаты страховых взносов за 2011 год по состоянию на 31.12.2011 г. составил 0,5 из-за увеличения фонда оплаты труда в декабре 2011 г. в 2 раза по сравнению с фондом оплаты за январь-ноябрь 2011г. Заработная плата увеличилась за счет изменения численности работающих в декабре 2011 г.

Сумма уплаченных страховых взносов за 2012 год с начала расчетного периода (исходя из сроков уплаты) по состоянию на 31.12.2012 г. составила 90451,04 руб. Коэффициент уплаты страховых взносов за 2012 год по состоянию на 31.12.2012 г. увеличился до 0,9.

Сумма уплаченных страховых взносов за 2013 год с начала расчетного периода (исходя из сроков уплаты) по состоянию на 31.12.2013 г. составила 141075,50 руб. Коэффициент уплаты страховых взносов за 2013 год по состоянию на 31.12.2013 г. увеличился до 0,92. Коэффициент стабилизировался за счет стабильности фонда оплаты труда и своевременных платежей при постоянном количестве работающих застрахованных лиц.

По данным аналитических регистров бухгалтерского учета (карточки субконто) по счетам учета расчетов по социальному страхованию и обеспечению ООО «УралКомплект» представлена табл. 14.

Таблица 14

Анализ задолженности на конец отчетных периодов 2011-2013 гг.

Показатели	Начислены страховые взносы в декабре, руб.	Задолженность на конец отчетного периода, руб.
	2011 г.	2012 г.	2013 г.	2011 г.	2012 г.	2013 г.
Взносы в ФСС	290,00	1087,50	1087,5	290,00	1087,50	1087,50
Взносы в ФФОМС	110,00	412,50	1162,5	110,00	412,00	1162,00
Взносы в ТФОМС	200,00	750	750	200,00	749,55	750,00
ПФР накопительная часть для лиц 1967 г. и моложе	0,00	1650	1650	0,00	1649,64	1650,00
ПФР страховая часть для лиц 1967 г. и моложе	0,00	3850	5500	0,00	3849,82	5500,00
ПФР страховая часть для лиц 1966 г. и старше	1400,00	2000	2600	1400,00	2000,00	2600,00
ЕСН в части, зачисляемой в федеральный бюджет	600,00	0	0	600,00	0,00	0,00
Взносы в ФСС от НС	20,00	75,00	75,00	20,00	75,00	75,00
Итого взносы	2620,00	9825,00	12825,00	2620,00	9823,50	12824,50

В 2011 году сумма страховых взносов, начисленная в декабре, равнялась сумме задолженности на конец отчетного периода.

В 2012 году сумма страховых взносов в ФФОМС, начисленная в декабре, составила 412,50 руб., задолженность на конец отчетного периода составила 412 руб., то есть, меньше на 0,50 рублей. Сумма задолженности по взносам в ТФОМС на конец2012 года меньше начисленных страховых взносов в декабре на 0,45 рублей. Сумма задолженности по взносам на ОПС на накопительную часть на конец отчетного периода составила 1649,64 руб., что меньше начисленных страховых взносов в декабре на 0,36 рублей. Сумма начисленных страховых взносов в декабре 2012 г. на ОПС на страховую часть больше суммы задолженности на конец отчетного периода на 0,18 руб.

В 2013 году расхождение наблюдается только по сумме страховых взносов в ФФОМС на 0,50 руб. Сумма, начисленная в декабре, составила 1162,50 руб., задолженность на конец отчетного периода составила 1162 руб., то есть, меньше на 0,50 руб.

Задолженность на конец отчетного периода отличается от начисленных и уплаченных страховых взносов не более чем на 50 копеек, что в пределах нормы, так как сумма страховых взносов, подлежащая перечислению в ПФР, определяется в полных рублях. Сумма страховых взносов менее 50 копеек отбрасывается, а сумма 50 копеек и более округляется до полного рубля [11].

В 2013 году итогам 1 квартала, полугодия и 9 месяцев в налоговую инспекцию организация представляла расчет авансовых платежей по ЕСН и расчет авансовых платежей по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом.

До 30 марта 2012 г. организация представила декларации по ЕСН и по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2013 г. в межрайонную инспекцию ФНС России по формам декларации по ЕСН.

Расчет по форме-4 ФСС организация представляла в Фонд социального страхования РФ ежеквартально не позднее 15-го числа календарного месяца, следующего за отчетным периодом на бумажном носителе.

При сдаче отчетности главный бухгалтер ООО «УралКомплект» пользуется сервисом, предоставляемым ФСС РФ на портале. Размещенная на нем специальная программа позволяет заполнить форму-4 ФСС и проверить правильность составления Расчета.

В 2012 году индивидуальные сведения предоставлялись организацией 2 раза в год (за I полугодие 2012 года - до 2 августа 2012 года, за II полугодие 2012 года - не позднее 15 февраля 2013 года).

С 2013 года Расчет по форме РСВ-1 ПФР и отчетность по персонифицированному учету в Пенсионный фонд организация представляет ежеквартально не позднее 15-го числа второго календарного месяца, следующего за отчетным периодом в Пенсионный фонд Российской Федерации на бумажном носителе.

Анализируя показатели начисленных и уплаченных страховых взносов, наличие задолженности, наличие сумм, не подлежащих обложению страховыми взносами, отсутствует.



ГЛАВА 3. ПРЕДЛОЖЕНИЯ ПО УЛУЧШЕНИЮ ОРГАНИЗАЦИИ РАСЧЕТОВ С ВНЕБЮДЖЕТНЫМИ ФОНДАМИ

3.1 Аудит расчетов по страховым взносам

Аудит -- это независимая проверка с целью выражения мнения о достоверности финансовой отчетности.

Основной целью аудита расчетов организации с внебюджетными фондами является проверка соблюдения нормативно-правовых актов при начислении заработной платы, отчислений с нее, своевременности уплаты страховых взносов и правильности ведения бухгалтерского учета расчетов с внебюджетными фондами в организации.

В целях проверки правильности обложения страховыми взносами сумм выплат и иных вознаграждений необходимо провести проверку:

- правильность определения фонда оплаты труда для начисления страховых взносов;

- правильность определения объекта обложения страховыми взносами;

- правильность применения тарифов страховых взносов;

- своевременность и обоснованность начисления пособий, выплачиваемых из средств социального страхования;

- своевременность и полноту перечисления взносов;

- правильность отражения в бухгалтерском учете операций по начислению взносов и их перечислению;

- соответствие даты записи хозяйственных операций по начислению выплат и иных вознаграждений в пользу физических лиц в регистре бухгалтерского учета периоду, в котором данные начисления были включены в базу для начисления страховых взносов;

- правильность подсчета соответствующих итогов в документах.

В ходе проводимой проверки правильности исчисления страховых взносов мною были исследованы следующие документы ООО «УралКомплект»:

- организационно-распорядительные документы, договоры и дополнительные соглашения к договорам: приказ о приеме на работу, трудовые договоры, приказ об учетной политике;

- табели учета использования рабочего времени и расчета заработной платы;

- расчетные ведомости;

- платежные ведомости;

- банковские документы на предмет выплат в пользу работников;

- положения, инструкции и решения ООО «УралКомплект», регулирующие систему оплаты труда;

- штатное расписание и другие документы, имеющие отношение к выплатам в пользу работников;

- учредительные документы: Устав;

- расчеты по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, обязательное медицинское страхование за проверяемый период;

- синтетические регистры бухгалтерского учета за проверяемый период: журналы-ордера, ведомости (оборотно-сальдовые);

- аналитические регистры бухгалтерского учета (карточки субконто и пр.) по счетам: 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда", 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению", 50 "Касса", 51 "Расчетные счета", 71 "Расчеты с подотчетными лицами", 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям", 76 "Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами".

Проверка правильности начисления страховых взносов проводилась сплошным методом путем исследования и анализа первичных бухгалтерских документов, сверки их с записями в регистрах бухгалтерского учета и отчетными данными расчетных ведомостей по средствам внебюджетных фондов, а также сверки сумм, указанных в расчетно-платежных ведомостях по начислению заработной платы.

На основании сводных ведомостей начислений оплаты труда, были составлены расчетные табл. 15 и табл. 16, результаты которых были сопоставлены с данными налоговой декларации «Расчета авансовых платежей по единому социальному налогу», декларации по страховым взносам на ОПС за 2011 год, по данным Расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Пенсионный фонд Российской Федерации, страховым взносам на обязательное медицинское страхование в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования по форме РСВ-1 ПФР и Расчета по форме-4 ФСС РФ за 2012-2013 гг.

Таблица 15

Соответствие облагаемой базы страховых взносов по данным расчета, данным налоговой декларации и по данным Расчета по форме РСВ-1 ПФР

Проверяемый период	Налоговая база по страховым взносам по данным расчета (руб.)	Налоговая база по страховым взносам по данным Расчета по форме РСВ-1 ПФР (руб.)	Сумма отклонения (руб.)
	для лиц 1966г. и старше	для лиц 1967 г. и моложе	для лиц 1966г. и старше	для лиц 1967 г. и моложе	для лиц 1966г. и старше	для лиц 1967 г. и моложе
2011 год	20000,00	0,00	20000,00	0,00	0,00	0,00
2012 год	120000,00	262727,27	120000,00	262727,00	0,00	-0,27
2013 год	120000,00	330000,00	120000,00	330000,00	0,00	0,00

Исследование: проверка полноты соответствия налогооблагаемой базы страховых взносов. В ходе проведенного исследования расхождений не выявлено.

Таблица 16

Соответствие облагаемой базы страховых взносов по данным расчета, данным Расчета по форме-4 ФСС РФ

Проверяемый период	Налоговая база по страховым взносам по данным расчета (руб.)	Налоговая база по страховым взносам по данным Расчета по форме-4 ФСС РФ (руб.)	Сумма отклонения (руб.)
2011 год	20000,00	20000,00	0,00
2012 год	382727,27	382727,27	0,00
2013 год	450000,00	450000,00	0,00

Исследование: проверка полноты соответствия налогооблагаемой базы страховых взносов ФСС.

В ходе проведенного исследования расхождений не выявлено.

Исследования показали, что суммы непосредственно связанных с выполнением работниками своих трудовых функций были включены в облагаемые базы по ФСС и ПФР.

Учитывая, что выплаты работникам организации производятся за выполнение и перевыполнение плановых показателей работы и сохраняют признаки оплаты труда, то данные выплаты включены в базу для исчисления страховых взносов в соответствии со статьей 8 Федерального закона от 24.07.2011 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования".

Проведено соответствие данных, отраженных в расчетной ведомости по средствам Фонда, данным по кредиту счета по учету расчетов по социальному страхованию и обеспечению и дебету счетов затрат, а также по кредиту счета по расчетам с персоналом по оплате труда. Расхождения не установлены, на все выплаты в пользу работников начислялись страховые взносы.

Проведена проверка соответствия сумм начисленных страховых взносов, отраженных ООО «УралКомплект» страховых взносов в формах индивидуального учета по каждому физическому лицу, суммам, отраженным в расчетах по страховым взносам.

В ходе исследования проверяется правильность применения тарифов страховых взносов и арифметических подсчетов при начислении сумм страховых взносов.

В данном ниже приведены расчеты обязательных платежей по страховым взносам в период 2011-2013 гг. для ООО «УралКомплект».

База по страховым взносам с вознаграждений сотрудникам ООО «УралКомплект» по бюджетам ПФР, ФСС, ФОМС составила:

- в 2011 году для лиц 1966 г. и старше 20000 руб.;

- в 2012 году 382727,27 руб., в том числе для лиц 1966 г. и старше 120000 руб.; для лиц 1967 г. и моложе 262727,27 руб.;

- в 2013 году 450000 руб., в том числе для лиц 1966 г. и старше 120000 руб.; для лиц 1967 г. и моложе - 330000 руб.

Рассчитаны суммы страховых взносов в 2011 году:

Взносы в ПФР на страховую часть пенсии для лиц 1966 г. и старше = 20000 х х 14 : 100 =2800 руб.

Взносы в ФСС РФ = 20000 х 2,9 : 100 = 580 руб.

Взносы в ФФОМС = 20000 х 1,1 : 100 = 220 руб.

Взносы в ТФОМС = 20000 х 2,0 : 100 = 400 руб.

ЕСН в части, зачисляемой в федеральный бюджет = 20000 х 6 : 100 = 1200 руб.

Суммы страховых взносов в 2012 году:

Взносы в ПФР на страховую часть пенсии для лиц 1966 г. и старше = 120000 х 20 : 100 = 24000 руб.

Взносы в ПФР на страховую часть пенсии для лиц 1967 г. и моложе = 262727,27 х 14 : 100 = 36781,82 руб.

Взносы в ПФР на накопительную часть пенсии = 262727,27 х 6 : 100 = 15763,64 руб.

Взносы в ФСС РФ = 382727,27 х 2,9 : 100 = 11099,09 руб.

Взносы в ФФОМС = 382727,27 х 1,1 : 100 = 4210,00 руб.

Взносы в ТФОМС = 382727,27 х 2,0 : 100 = 7654,55 руб.

Суммы страховых взносов в 2013 году:

Взносы в ПФР на страховую часть пенсии для лиц 1966 г. и старше = 120000 х 26 : 100 = 31200 руб.

Взносы в ПФР на страховую часть пенсии для лиц 1967 г. и моложе = 330000 х 20 : 100 = 66000 руб.

Взносы в ПФР на накопительную часть пенсии = 330000 х 6 : 100 =19800 руб.

Взносы в ФСС РФ = 450000 х 2,9 : 100 = 13050 руб.

Взносы в ФФОМС = 450000 х 3,1 : 100 = 13950 руб.

Взносы в ТФОМС = 450000 х 2,0 : 100 = 9000 руб.

На основании данных, приведенных в приложениях Б, В и Г, проведена проверка оборотов по субсчетам счета 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению", в том числе: 69.01 "Расчеты по социальному страхованию", 69.02.1 "Расчеты по пенсионному обеспечению на страховую часть трудовой пенсии", 69.02.2 "Расчеты по пенсионному обеспечению на накопительную часть трудовой пенсии", 69.03.1 "Расчеты по обязательному медицинскому страхованию в ФФОМС", 69.03.2 "Расчеты по обязательному медицинскому страхованию в ТФОМС".

Показатели регистров бухгалтерского учета по счету 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению" сравниваются с суммами, отраженными в расчетах по начисленным и уплаченным страховым взносам плательщика страховых взносов, представленных по форме РСВ-1 ПФР.

В данном случае проверяется достоверность сумм начислений страховых взносов, отраженных плательщиком страховых взносов в расчете РСВ-1 ПФР по строкам 110 - 114 раздела 1, 250 - 251 раздела 2, и сумм уплаченных страховых взносов, отраженных по строкам 140 - 144 раздела 1, в сравнении с суммами, начисленными в бухгалтерском учете по кредиту счета 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению" (по соответствующимсубсчетам). Суммы уплаченных страховых взносов, отраженные по строкам 140 - 144 раздела 1, сравниваются с суммами платежей по данным бухгалтерского учета, отраженными по дебету счета 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению" (по соответствующим субсчетам).

Исследование: сравнительный анализ данных счета 69 "Расчеты по социальному страхованию".

В приложениях Б, В и Г представлены стоимостные характеристики состояния балансового счета 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению" в проверяемом периоде.

На основании данных, приведенных в приложениях Б, В, Г, в табл. 17 представлены выявленные расхождения по данным бухгалтерского учета и Расчета по форме РСВ-1 ПФР за 2012-2013 гг. и в 2011 году по данным деклараций по единому социальному налогу и по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование.

Таблица 17

Выявленные расхождения по данным бухгалтерского учета и отчетности за 2011 г. и Расчета по форме РСВ-1 ПФР за 2012-2013 гг.

Наименование показателя	Бухгалтерский учет (руб.)	Расчет РСВ-1 ПФР (руб.)	Расхождение (руб.)
Остаток страховых взносов на начало 2011 года, в том числе:
- на ОПС, страховая часть	0,00	0,00	0,00
- на ОПС, накопительная часть	0,00	0,00	0,00
- в Федеральный бюджет	0,00	0,00	0,00
- ФФОМС	0,00	0,00	0,00
- ТФОМС	0,00	0,00	0,00
Начислено страховых взносов в 2011 году, в том числе:
- на ОПС, страховая часть	2800,00	2800,00	0,00
- на ОПС, накопительная часть	0,00	0,00	0,00
- в Федеральный бюджет	1200,00	1200,00	0,00
- ФФОМС	220,00	220,00	0,00
- ТФОМС	400,00	400,00	0,00
Уплачено в 2011 году, в том числе:
- страховые взносы на ОПС, страховая часть	1400,00	1400,00	0,00
- страховые взносы на ОПС, накопительная часть	0,00	0,00	0,00
- в Федеральный бюджет	600,00	600,00	0,00
Наименование показателя	Бухгалтерский учет (руб.)	Расчет РСВ-1 ПФР (руб.)	Расхождение (руб.)
- страховые взносы в ТФОМС	200,00	200,00	0,00
Остаток страховых взносов на начало 2012 года, в том числе:
- на ОПС, страховая часть	1400,00	1400,00	0,00
- на ОПС, накопительная часть	0,00	0,00	0,00
- ФФОМС	110,00	110,00	0,00
- ТФОМС	200,00	200,00	0,00
Начислено страховых взносов в 2012 году, в том числе:
- на ОПС, страховая часть	60781,82	60782,00	0,18
- на ОПС, накопительная часть	15763,64	15764,00	0,36
- ФФОМС	4210,00	4210,00	0,00
- ТФОМС	7654,55	7655,00	0,45
Уплачено в 2012 году, в том числе:
- страховые взносы на ОПС, страховая часть	56332,00	56332,00	0,00
- страховые взносы на ОПС, накопительная часть	14114,00	14114,00	0,00
- страховые взносы в ФФОМС	3908,00	3908,00	0,00
- страховые взносы в ТФОМС	7105,00	7105,00	0,00
Остаток страховых взносов на начало 2013 года, в том числе:
- на ОПС, страховая часть	5849,82	5850,00	0,18
- на ОПС, накопительная часть	1649,64	1650,00	0,36
- ФФОМС	412,00	412,00	0,00
- ТФОМС	749,55	750,00	0,45
Начислено страховых взносов в 2013 году, в том числе:
- на ОПС, страховая часть	97200,00	97200,00	0,00
- на ОПС, накопительная часть	19800,00	19800,00	0,00
- ФФОМС	13950,00	13950,00	0,00

Подобные документы

• Учет расчетов организации с внебюджетными фондами (на примере ООО "БИЗНЕС-ЛАЙН")

  Роль внебюджетных фондов в экономическом и социальном развитии общества. Основные организационно-экономические показатели деятельности ООО "БИЗНЕС-ЛАЙН". Аудит расчетов по страховым взносам. Предложения по улучшению расчетов с внебюджетными фондами.
  
  дипломная работа [905,5 K], добавлен 30.04.2013
  

• Учет расчетов по страховым взносам (ПФР, ФСС, ТФОМС, ФФОМС)

  Анализ нормативно-правовой и законодательной базы учета расчетов по страховым взносам. Организационно-правовая и экономическая характеристика ООО "Метапласт". Порядок учета на предприятии расчетов с внебюджетными фондами и по социальному страхованию.
  
  курсовая работа [46,4 K], добавлен 17.02.2012
  

• Основы организации бухгалтерского учета расчетов с внебюджетными фондами

  Характеристика и роль внебюджетных фондов. Нормативно-правовое регулирование расчетов с внебюджетными фондами. Бухгалтерский учет расчетов с внебюджетными фондами. Организация бухгалтерского учета расчетов с внебюджетными фондами в ООО "Полимикс Принт".
  
  курсовая работа [317,9 K], добавлен 31.07.2010
  

• Организация учета расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами

  Теоретические основы организации учета расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами. Налоговая система РФ, виды, функции налогов и сборов. Организация учета расчетов с бюджетом по налогам, сборам, расчетов с внебюджетными фондами в ЗАО ПТК "Владспецстрой".
  
  дипломная работа [211,3 K], добавлен 21.03.2010
  

• Организация расчетов по страховым взносам в Предгорном районном потребительском обществе

  Изменения, коснувшиеся учета расчетов по страховым взносам. Оценка проблем, связанных с порядком учета расчетов с внебюджетными фондами. Направления совершенствования работы для получения максимальной прибыли Предгорного потребительского общества.
  
  дипломная работа [97,4 K], добавлен 09.10.2015
  

• Аудит расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами

  Методы аудиторской проверки расчетов предприятий с бюджетом и внебюджетными фондами, расчетов по обязательному медицинскому страхованию: метод анализа бухгалтерских счетов, метод определения уровня существенности ошибки и анализа налоговых деклараций.
  
  курсовая работа [44,0 K], добавлен 26.11.2011
  

• Бухгалтерский учет расчетов с внебюджетными фондами

  Организация бухгалтерского учета расчетов с внебюджетными фондами ООО "Бытовик". Недостатки в организации учета и рекомендации по его совершенствованию. Налоговый учет с государственными внебюджетными фондами. Способы автоматизации бухгалтерского учета.
  
  курсовая работа [289,3 K], добавлен 27.03.2016
  

• Учет расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами

  Система нормативного регулирования учета расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами. Порядок подготовки отчетности. Особенности УСН в системе бухгалтерского учета. Организация учёта расчётов с бюджетом и внебюджетными фондами на примере предприятия.
  
  дипломная работа [116,4 K], добавлен 24.08.2016
  

• Система расчетов организации с внебюджетными фондами

  Принципы организации и ведения бухгалтерского учета, составления финансовой отчетности в организации. Анализ выполнения обязательств по страховым взносам с внебюджетными фондами. Нормативное регулирование, ответственность за нарушение законодательства.
  
  дипломная работа [88,3 K], добавлен 28.05.2014
  

• Расчеты с внебюджетными фондами

  Теоретические основы организации отчислений единого социального налога. Исследование нормативной базы расчетов. Действующая практика организации учета расчетов с внебюджетными фондами. Аналитический и синтетический учет отчислений и учетная политика.
  
  курсовая работа [85,7 K], добавлен 16.04.2009
  

• главная
• рубрики
• по алфавиту
• вернуться в начало страницы
• вернуться к началу текста
• вернуться к подобным работам