Теоретические и практические основы аудита на расчетных и валютных счетах предприятия

Программа аудита операций по счетам в банках. Типичные ошибки при проведении аудита денежных средств на расчетном счете. Бухгалтерский учет операций по расчетному и валютному счету в ООО "ВолгаТехФлот", план и программа их аудиторской проверки.

Рубрика Бухгалтерский учет и аудит
Вид курсовая работа
Язык русский
Дата добавления 25.03.2011
Размер файла 138,6 K

Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже

Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.

51

62

7

поступили на расчетный счет денежные средства за проданную продукцию (товары, работы, услуги)

51

90/1

8

Средства от продажи прочего имущества, а также операционные (внереализационные) доходы, поступившие на расчетный счет, отражены в составе прочих доходов, начислен банком процент на остаток по расчетному счету

51

91/1

Списание денежных средств с расчетного счета ООО ВолгаТехФлот отражается по кредиту счета 51 «Расчетные счета». Банк осуществляет списание денежных средств по поручению организации или с ее согласия. В бесспорном порядке банк может списать денежные средства по решению суда, по требованию налоговой инспекции об уплате налоговых недоимок и пеней, начисленных по результатам проверки.

При выявлении случаев ошибочного списания (зачисления) денежных средств до выяснения причин в учете производят проводку:

Дебет 76-2 Кредит 51 - отражена сумма, ошибочно списанная с расчетного счета;

Дебет 51 Кредит 76-2 - отражена сумма, ошибочно зачисленная на расчетный счет.

Типовые проводки по кредиту счета 51

№ п/п

Содержание операций

Корреспондирующие счета

Дебет

Кредит

1

Денежные средства, снятые с расчетного счета, оприходованы в кассу

50

51

2

вправлены денежные средства с расчетного счета на покупку иностранной валюты

57

51

3

Погашена задолженность перед поставщиком безналичными денежными средствами, выдан аванс поставщику

60

51

4

возвращены с расчетного счета излишне уплаченные покупателем денежные средства, возвращен с расчетного счета полученный ранее от покупателя аванс

62

51

5

Списаны с расчетного счета денежные средства в погашение краткосрочного кредита (займа) и процентов по нему

66

51

6

Списаны с расчетного счета денежные средства в погашение долгосрочного кредита (займа) и процентов по нему

67

51

7

Уплачены с расчетного счета налоги и сборы в бюджет

68

51

8

Уплачен с расчетного счета ЕСН

69

51

9

Перечислена с расчетного счета заработная плата (дивиденды) работникам

70

51

10

Выданы под отчет средства с расчетного счета

71

51

Операции по расчетному счету отражаются в бухгалтерском учете на основании выписок кредитной организации по расчетному счету и приложенных к ним денежно-расчетных документов.

Аналитический учет по счету 51 «Расчетные счета» ведется по каждому расчетному счету. Синтетический учет ведется в журнале-ордере № 2. Журнал-ордер № 2 состоит из журнала-ордера № 2 для учета операций по кредиту счета 51, и ведомости 2 для учета операций по дебету счета 51.

2.3 Бухгалтерский учет по валютному счету в ООО ВолгаТехФлот

Для учета операций на валютном счете в ООО ВолгаТехФлот предусмотрен активный валютный счет 52 «Валютный счет». Записи операций на валютных счетах ведутся в валюте платежа (доллары США, немецкие марки и т. д.) и её рублевом эквиваленте по курсу ЦБ РФ, установленному на дату поступления (списания) средств на валютные счета (с валютных счетов).

Для отражения в бухгалтерском учете выручки от реализации и других валютных операций к счету 52 открываются следующие субсчета:

«Транзитный валютный счет»;

«Текущий валютный счет»;

«Специальный транзитный валютный счет»;

«Валютный счет за рубежом».

По дебету счета 52 фиксируются поступления валютных платежей с кредита счетов: 50, 90, 91, 62, 75, 76, 99 и др. в зависимости от вида поступления, а по кредиту - списания валютных средств в дебет счетов: 50, 60, 61, 76, 90, 91, 99 в зависимости от вида платежа.

Выписки банка по валютному счету отражают все операции в иностранной валюте, а бухгалтерия должна переводить путем пересчета иностранной валюты по курсу ЦБ РФ, действующему на дату выписки расчетно-денежных документов. Все выписки банка обрабатываются и разносятся в инвалютных рублях в регистрах бухгалтерского учета (в рублях и валюте). Ежеквартально уполномоченные банки начисляют и выплачивают предприятию проценты по текущим валютным счетам, которые в бухгалтерии отражаются так:

ДЕБЕТ 52 субсчет «Текущий валютный счет» КРЕДИТ 99 субсчет «Прибыли и убытки»

По транзитным валютным счетам проценты не начисляются.

Аналитический учет по счету 52 в ООО ВолгаТехФлот ведется по каждому счету, открытому в банке и по субсчетам. Для этих операций можно использовать карточки аналитического учета в рублях и иностранной валюте с одновременной переоценкой остатка средств. Также учет средств по счету 52 можно вести в журнально-ордерной или мемориально-ордерной форме.

3. Методика аудиторской проверки

3.1 План и программа аудита

Расчет уровня существенности

наименование базового показателя

значение базового показателя бух. Отчетности проверяемого экономического субъекта (тыс.руб.)

доля %

значение, применяемое для нахождения уровня существенности (тыс.руб.)

1

2

3

4

Балансовая прибыль предприятия

39683

5

1984,15

Валовой объем реализации без НДС

296957

2

5939,14

Валюта баланса

47765

2

955,3

Собственный капитал

138013

10

13801,3

Общие затраты предприятия

259268

2

5185,36

Находим среднее арифметическое показателей в столбце №4

(1984,15+5939,14+955,3+13801,3+5185,36)/5 = 5573,05

Наименьшее значение отличается от среднего почти на 83%

Наибольшее значение отличается от среднего на 147,64%

Отсюда делаем вывод, что для определения уровня существенности нужно взять всего 2 числа, которые незначительно отличаются от среднего.

Рассчитаем новое среднее арифметическое (5939,14+5185,36)/2 = 5562,07

Полученную величину допустимо округлить до 5600 тыс. руб. и использовать данный количественный показатель в качестве значения уровня существенности. Различие между значением уровня существенности до и после округления составляет:

(6000- 5562,07)/5562,04*100 = 7,9%, что находится в пределах 20%;

Проверяемая организация ООО ВолгаТехФлот

Период аудита 01.01.2009 - 31.12.2009

Количество человеко-часов 168

Руководитель аудиторской группы Петров В.А., главный специалист, аттестат №567893

Состав аудиторской группы Петров В.А., Порошина Л.Л

Планируемый аудиторский риск 4%

Планируемый уровень существенности 7,9%

N

Планируемые виды работ

Период проведения

Исполнитель

Прим.

1

Аудит операций по расчетному счету предприятия

11.02.2009-15.02.2009

Петров В.А.

2

Аудит операций по валютному счету

15.02.2009-16.02.2009

Петров В.А.

3

Аудит расчетных операций

16.02.2009-20.02.2009

Петров В.А..

Программа аудита

№ п/п

Перечень аудиторских мероприятий (процедур)

Период проведения

Исполнитель

Рабочие документы аудитора

1. Аудит операций по расчетному счету предприятия

1.1.

Подтверждение наличия действующих счетов в банках

11.02.2009 - 12.02.2009.

Петров В.А.

Договоры о банковских счетах,Уведомления УМНС об открытии и закрытии счетов

1.2

Проверить соблюдение требований к оформлению первичными документами операций по расчетному счету

13.02.2009 - 14.02.2009.

Петров В.А.

Выписки банков

1.3

Подтверждение сумм сальдо по счетам в банках

14.02.2009

Петров В.А.

Выписка банков,Ведомости, Журналы - Ордера, Главная книга

1.4

Арифметическая проверка в выписках банках

15.02.2009

Петров В.А.

Выписки банков

2. Аудит операций по валютному счету

2.1

Проверить операции учета покупки и продажи валюта

15.02.2009

Петров В.А.

Ведомость, журнал - ордер

2.2

Проверить расчетов и отражения курсовых разниц

16.02.2009

Порошина Л.Л

Ведомость, журнал - ордер

3. Аудит расчетных операций

3.1

Проверить содержание документов.

16.02.2009 - 18.02.2009

Петров В.А.

Положение о безналичных расчетах в Российской Федерации, расчетные документы

3.2

Проверить правильность оформления расчетных документов

19.02.2009

Петров В.А.

Положение о без- наличных расчетах в Российской Федерации, расчетные документы, выписки банков.

3.3

Проверить пра- вильно ли соста- влены корреспо- ндентские счета

20.02.2009

Петров В.А.

Расчетные документы, регистры бухучета

5. Составление отчета, подготовка документов.

Составление отчета, подготовка документов

21.02.2009

Петров В.А.

3.2 Аудит на расчетном счете предприятия

Целью аудита операций по счетам в банках является проверка правильности организации учета операций по расчетному счету ООО ВолгаТехФлот в банках и формирование мнения о достоверности бухгалтерской отчетности по разделу «Денежные средства» и соответствии применяемой методики учета денежных средств на счетах в банке действующим в Российской Федерации нормативным документам.

Для достижения данной цели аудиторам следует решить следующие задачи :

· установить количество открытых расчетных в банках проверить законность совершения операций по каждому счету;

· определить обоснованность операций по поступлению и списанию средств с банковских счетов предприятия;

· проверить правильность отражения в учете расчетных операций;

· оценить состояние платежно-расчетной дисциплины.

Источниками проверки являются: Положение об учетной политике предприятия, договоры банковского счета, выписки банка по расчетным счетам с приложенными первичными документами (платежные поручения, платежные требования, объявления на взнос наличными, платежное требование, платеж-ордер, инкассовое поручение (распоряжение), бланк денежного «о снятии наличных денег с расчетного счета, чековые книжки, реестры чеков, аккредитивы, кредитные договоры, журнал регистрации платежных поручений, учетные регистры к счету 51, Главная книга, баланс (ф. № 1), отчет о движении денежных (ф. №4).

По приказу об учетной политике аудитор должен ознакомиться:

· рабочим планом счетов, используемых для отражения операций по счетам в банке;

· применяемой формой бухгалтерского учета и перечнем регистров по учету денежных средств на счетах в банке;

· документооборотом (графиком документооборота) первичных документов, связанных с учетом денежных средств на счетах в банке;

· перечнем лиц, которым предоставлено право подписи денежных и расчетных документов по операциям на счетах в банке.

Аудиторская проверка операций по счетам в банке начинается с знакомства аудитора со сведениями о рублевых счетах в банках, приложенными к налоговой отчетности. Он устанавливает количество и номера счетов, открытых в банках; наименования банков. Эти данные нужны для проверки наличия банковских выписок по всем счетам и регистров синтетического учета по каждому счету.

Аудитор определяет юридические основы взаимоотношений организации и банка, проверяет соответствие договора банковского счета (договора на банковское обслуживание) нормам ГК РФ.

При проверке операций по расчетным счетам особое внимание следует обратить на соблюдение действующего законодательства. В ходе проверки аудитором сверяются остатки на счетах по выпискам банка и по учетным регистрам, а также обороты и остатки по счетам в учетных регистрах и Главной книге. При наличии расхождений выясняются их причины. Аудит операций, совершенных в отчетном периоде, осуществляется путем анализа выписок с приложением к ним платежных документов. Такая проверка позволяет выявить списание средств без документов или* операции отражающие перечисление средств на одни цели, в то время как приложенные к ним документы свидетельствуют об использовании их - на другие цели. Одновременно банковские документы изучаются по существу. Необходимо выяснить: допускаются ли незаконные банковские операции; достоверность документов на получение ссуд или предоставление займов; правильность и законность операций с аккредитивами, векселями и др.

Для учета банковских операций на расчетном счете используется счет 51 «Расчетный счет». При проверке поступивших на счета денежных средств следует установить правильность их учета и полноту зачисления. Перечисленную покупателям выручку сверяют с записями в учетных регистрах по счетам 90, 91 и 62. Выясняется также правильность указания корреспонденции счетов по зачислению денежных средств на счета в банках,, своевременность выделения НДС по поступившим суммам выручки, авансов и др. Суммы, не подтвержденные документально, должны учитываться на счете 76 субсчет 2.

В процессе аудита осуществляется контроль операций по списанию денежных средств с расчетного счета и других банковских счетов, правильность корреспонденции счетов. Особое внимание обращается на своевременность и полноту оприходования в кассу полученных из банка наличных денег, законность перечисления средств по счетам поставщиков и прочих кредиторов. Такие операции должны быть подтверждены документально (договорами, актами сдачи-приемки выполненных работ, накладными на материальные ценности и др.). Аудитор должен уделить операциям по бесспорному (безакцептному) списанию банком денежных средств. Такое списание осуществляется лишь на основании решений суда, прямого указания закона, договора клиента с банком. Согласно статье 76 НК РФ операции по счетам в банке могут быть приостановлены для обеспечения решения о взыскании налога или сбора. Указанное ограничение не распространяется на платежи, очередность исполнения которых в соответствии с энским законодательством РФ предшествует исполнению обязанности по уплате налогов. Приостановление операций по счетам с момента получения банком решения налогового органа становлении таких операций и до отмены этого решения. Правильность корреспонденции счетов по списанию денежных средств с ого и других счетов проверяется по данным учетных регистров по счетам 51. По счету 57 выясняется реальное отражение -ТВ, направленных для зачисления на расчетный счет (путем инвентаризации, сдачи в вечернюю кассу и др.)

Аудитор проверил правильность оформления документов, проводить арифметическую проверку документов и проверку на законность совершаемых по банковским счетам хозяйственных операций.

Для подтверждения достоверности бухгалтерской отчетности проверяется соответствие ее показателей данным синтетического и аналитического учета и выпискам банка. В ходе аудита операций по счетам в банке осуществляются следующие процедуры:

· проверка соответствия произведенных операций нормативным документам и законодательным актам, действующим на территории РФ;

· проверка правильности оформления выписок со счетов в банке и документов, приложенных к выпискам, подтверждающих операции;

· арифметическая проверка правильности выведения остатков на конец дня и подсчета оборотов по приходу и расходу денежных средств в выписках банка и регистрах по учету денежных средств банке;

· проверка соответствия записей в выписках банка и регистрах бухгалтерского учета, регистрах бухгалтерского учета и Главной книге, а .также сальдо по Главной книге и статей баланса.

Выявленные в процессе проверки отклонения фиксируются в рабочих документах и определяется их количественное влияние на показатели отчетности.

Общая программа аудит операций по учету денежных средств на расчетном счете ООО ВолгаТехФлот в банке (счета 51).

1. Аудит тождественности показателей бухгалтерской отчетности и регистров бухгалтерского учета.

2. Аудит оформления первичных документов.

3. Аудит наличия, документов подтверждающих остатки денежных средств на расчетных счетах на конец отчетного периода.

4. Аудит наличия документов, подтверждающих записи в выписках банка и учетных регистрах.

5. Аудит полноты оприходования полученных в банке денежных средств, законности использования чековых книжек (порядок их учета как документов строгой отчетности и хранения)

6. Своевременность отражения в бухгалтерском учете операций, связанных с движением денежных средств на расчетном и других счетах.

7. Правильность отнесения затрат, оплаченных непосредственно с расчетного счета, на себестоимость продукции (работ, услуг), на счета учета внереализационных доходов и расходов, прочих операционных доходов и расходов в целях бухгалтерского учета и налогообложения.

8. Соответствие назначения и характера платежа условиям договора, нормативным и законодательным актам.

9. Аудит операций по открываемым организацией в банках текущим счетам.

10. Аудит бухгалтерских операций и реальности сумм, отражаемых на счетах 57 «Переводы в пути»

11. Полнота и своевременность отражения в учете выручки от реализации продукции (работ, услуг) на основании выписок из расчетного счета в банке.

12. Аудит обоснованности перечисления денежных средств акцептованными платежными поручениями через почтовые отделения связи, а также достоверности указанных в перечне адресов получателей переводов.

Выявленные ошибки при проверке расчетного счета ООО ВолгаТехФлот:

-- отсутствие приложений к платежным документам, послужившим основанием для совершения операций;

-- подчистки и исправления в выписках банка;

-- списание затрат, производимых в безналичном порядке непосредственно на счета затрат, минуя счета расчетов;

-- перечисление авансов по бестоварным счетам, без предварительного оформления договора и по другим сомнительным операциям;

-- наличие исправлений в платежных документах;

3.3 Аудиторская проверка валютного счета ООО ВолгаТехФлот

Целью аудита операций по счетам в банках является проверка правильности в ООО ВолгаТехФлот учета операций по валютному счету в банках и формирование мнения о достоверности бухгалтерской отчетности по разделу «Денежные средства» и соответствии применяемой методики учета денежных средств на счетах в банке действующим в Российской Федерации нормативным документам.

Для достижения данной цели аудиторам следует решить следующие задачи :

· установить количество валютных счетов в банках

· проверить законность совершения операций по каждому счету;

· оценить состояние платежно-расчетной дисциплины.

Источниками проверки являются: Положение об учетной политике предприятия, договоры банковского счета, выписки банка по валютным, счетам с приложенными первичными документами (платежные поручения, платежные требования, объявления на взнос наличными, платежное требование, платеж-ордер, инкассовое поручение (распоряжение), бланк денежного «а снятие наличных денег с расчетного счета, поручение на обязательную продажу валюты, поручение на покупку валюты, распоряжение резидента о переводе купленной валюты и др.), чековые книжки, реестры чеков, аккредитивы, кредитные договоры, журнал регистрации платежных поручений, учетные регистры к счету 52, налоговая ь (сведения о рублевых счетах и счетах в иностранной валюте, Главная книга, баланс (ф. № 1), отчет о движении денежных (ф. №4).

По приказу об учетной политике аудитор должен ознакомиться:

· рабочим планом счетов, используемых для отражения операций по счетам в банке;

· применяемой формой бухгалтерского учета и перечнем регистров по учету денежных средств на счетах в банке;

· документооборотом (графиком документооборота) первичных документов, связанных с учетом денежных средств на счетах в банке;

· перечнем лиц, которым предоставлено право подписи денежных и расчетных документов по операциям на счетах в банке.

В соответствии с действующим законодательством юридические лица-резиденты в частности ООО ВолгаТехФлот может иметь следующие валютные счета:

· транзитный валютный счет -- для зачисления в полном объеме поступлений экспортной валютной выручки;

· специальный транзитный валютный счет -- для учета операций по покупке иностранной валюты за рубли на валютном рынке РФ и ее обратной продаже;

· текущий валютный счет - для учета средств, остающихся в распоряжении юридического лица после обязательной продажи экспортной выручки и совершения иных операций по счету в соответствии с валютным законодательством;

· валютный счет за рубежом -- открывают по специальному разрешению Центрального банка Росси организации, имеющие представительства за границей.

При проверке операций по валютным счетам в банке аудитор должен обратить на соблюдение правового режима текущих валютных операций и валютных операций, связанных с движением капитала; осуществление расчетов в иностранной валюте юридическими лицами-резидентами в пределах имеющихся в их распоряжении валютных средств, которые должны иметь легальное происхождение; учет операций денежных средств в валюте на счете 52 «Валютный счет».

При проведении аудита операций по валютным счетам уточняется количество валютных счетов, сверяются остатки по счетам, указанные в выписках банка и учетных регистрах, а также обороты и остатки по счетам в учетных регистрах и в Главной книге. При наличии расхождений выясняются их причины. Проверяется соблюдение действующего валютного законодательства. Следует обратить внимание на полноту и своевременность зачисления валютной выручки организаций-экспортеров, являющихся резидентами на их валютные транзитные счета в уполномоченных банках. Для этого сумма поступающей валютной выручки в течение года сравнивается со стоимостью экспорта товаров по контрактам. Изучая контракты с иностранными партнерами по экспортным операциям аудитор должен обратить внимание на наличие в них определенных условий:

1) валюта цены и способ определения цены;

2) валюта платежа;

3) установление курса пересчета (в случаях, когда валюта цены и валюта платежа не совпадают);

4) финансовые условия расчетов, т.е. форма расчетов (аккредитив,

инкассо и т.д.).

При осуществлении внешнеэкономической деятельности ООО «ВолгаТехФлот» обязано продать 25 % полученной выручки на внутреннем валютном рынке. Поэтому в ходе проверки устанавливается соблюдение экспортерами порядка обязательной продажи части валютной выручки на внутреннем валютном рынке по величине и срокам продажи.

Аудитором изучается использование предприятием собственной валютной выручки. Особое внимание уделяется проверке расчета и отражения на счетах бухгалтерского учета курсовых разниц по валютному счету, в ходе которой осуществляется арифметический подсчет курсовых разниц. Пересчет средств на счетах в кредитных организациях в рубли должен производиться на дату совершения операции в иностранной валюте, а также на отчетную дату составления бухгалтерской отчетности. Изучается, также, использование предприятием собственных валютных средств (путем сравнения перечисленной валюты со стоимостью импортированных товаров); сохранность наличной иностранной валюты и материальных ценностей, приобретенных за валюту; соблюдение сроков исполнения иностранным партнером обязательств по контрактам, в счет которых производились авансовые платежи за границу в валюте; правильность расчетов с подотчетными лицами по командировочным расходам в иностранной валюте.

Подтвердив размеры курсовых разниц аудитор проверяет правильность их отражения на счетах бухгалтерского учета. Выявленные отклонения фиксируются в рабочих документах. Проверяя соблюдение действующего законодательства аудитор контролирует полноту и правильность и своевременность расчетов предприятий-экспортеров по платежам в бюджет, представления им расчетов и деклараций, правильность определения ими налогооблагаемой базы по таможенным пошлинам, налогу на прибыль, и др. налогам.

В заключение устанавливается правильность отражения в учетных регистрах валютных операций. Обнаруженные нарушения аудитор регистрирует в рабочих документах и определяет их количественное влияние на показатели отчетности'. При проверке денежных средств и банковских операций аудитор проверяет реальность и законность операций по счету 57 «Переводов пути». На этот счет иногда относят просроченную дебиторскую задолженность, что ведет к искажению показателей финансовой отчетности. По счету 57 проверяется реальное отражение средств, отправленных разными путями (через отделения связи, путем инкассации, в вечернюю кассу банка и т.д.) для зачисления на расчетный счет, но не зачисленных по назначению.

Общая программа аудит операций по учету денежных средств на валютных счетах в банке ООО ВолгаТехФлот (счета 52).

1. Аудит тождественности показателей бухгалтерской отчетности и регистров бухгалтерского учета.

2. Аудит оформления первичных документов.

3. Отражение в учете необходимых субсчетов к счету 52 «Валютный счет»

4. Наличие валютных счетов за рубежом и законность их открытия.

5. Аудит документов, подтверждающих остатки денежных средств на валютных счетах на конец отчетного периода.

6. Аудит документов, подтверждающих записи в выписках банка и учетных регистрах.

7. Аудит полноты оприходования полученной в банке валюты.

8. Своевременность отражения в бухгалтерском учете операций, связанных с движением денежных средств на валютных счетах.

9. Правильность отражения в бухгалтерском учете курсовых разниц по счетам 52 «Валютный счет».

10. Правильность отнесения затрат, оплаченных непосредственно с валютного счета, на себестоимость продукции (работ, услуг), на счета учета внереализационных доходов и расходов, прочих операционных доходов и расходов в целях бухгалтерского учета и налогообложения.

11. Правильность отражения в учете операций по покупке и продаже валюты.

12. Выполнение требований по обязательной продаже валюты и правильность отражения в учете этих операций.

13. Использование приобретенной валюты не по целевому назначению.

14. Наличие операций, связанных с движением капитала, без лицензии ЦБ РФ.

15. Расчеты, не предусмотренные действующим законодательством между резидентами в иностранной валюте.

16. Соответствие назначения и характера платежа условиям договора, нормативным и законодательным актам.

17. Полнота и своевременность поступления и оприходования валютной выручки в уполномоченных банках РФ.

18. Полнота, соответствие и своевременность оплаты оприходованных импортных товаров условиям контракта.

19. Корректировка налогооблагаемой прибыли на сумму курсовых разниц.

К типичным ошибкам при проверке операций по валютному счету ООО ВолгаТехФлот аудитор отнес:

-- наличие исправлений в платежных документах;

-- нарушение порядка покупки и обратной продажи иностранной валюты на внутреннем валютном рынке РФ;

-- неправильный пересчет курса валюты;

-- «висты платежных документов, послуживших основанием для оплаты с валютного счета, не переведены на русский язык;

Заключение

ООО ВолгаТехФлот в течение 10 дней известил свою налоговую инспекцию об открытие расчетного счета. За невыполнение данного требования к организации может быть применен штраф в соответствии со статьей 118 НК РФ в размере 5000 руб.

Для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в валюте РФ на расчетном счете ООО ВолгаТехФлот , открытом в БТА Банке используется счет 51 «Расчетные счета». Поступление денежных средств на расчетные счета ООО ВолгаТехФлот отражается по дебету счета 51. Банк выплачивает ООО ВолгаТехФлот вознаграждение за использование средств, которые остаются на расчетном счете этой организации.

Целью аудита учета движения денежных средств на расчетном счете ООО ВолгаТехФлот является установление законности, достоверности и целесообразности совершения операций с денежными средствами, правильности их отражения в учете. Для этой цели аудиторам необходимо решить следующие задачи:

· установить правильность перечисления авансов и платежей по бестоварным счетам и другим незаконным операциям;

· определить правильность и своевременность использования банковских ссуд, достоверность предоставляемых на их получение документов;

· установить точность отражения в учете и законность использования полученных из банка чековых книжек, наличие расписок при выдаче их подотчетному лицу, отчетов об использовании чековых книжек;

· проверить соответствие оборотов и сальдо по авансовым счетам подотчетных лиц, оборотам и сальдо банка;

· определить реальность сумм, числящихся в бухгалтерском учете на счете 57 “Переводы в пути”;

· установить законность операций по открываемым на ряде предприятий текущих счетов уполномоченным лицам для выплаты на месте заработной платы и других целевых расходов.

Список использованной литературы:

1. Гражданские кодекс РФ ч 1-3 (с изменениями и дополнениями)

2. ФЕДЕРАЛЬНЫЙ ЗАКОН "ОБ АУДИТОРСКОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ" от 30.12.2008 N 307-ФЗ (принят ГД ФС РФ 24.12.2008)

3. Федеральный закон РФ «О бухгалтерском учете» №129 ФЗ от 21.11.96 г.

4. Положения по ведению бухгалтерского учета и отчетности в РФ: Приказ Минфина РФ от 29.07.98 № 34-Н. (в ред. Приказов Минфина РФ от 26.03.2007 N 26н).

5. Положение о безналичных расчетах в РФ : утв. Центральным банком РФ 3 октября 2002г. №2-П. Доступ из справ.-правовой системы «КонсультантПлюс»

6. Бровкина Н.Д., «Практический аудит»,Москва Инфра-М,2006г.

7. Богаченко В.М. Кириллова Н.А. Профессиональный консультант бухгалтера с изменениями и дополнениями на 01.01.2010: Теория бухгалтерского учета. Бухгалтерский учет. Налогообложение. Аудит. "1С:Бухгалтерия предприятия" 8.1 Феникс 2010 г.

8. Бычкова, С. М. Фомина Т. Ю. Практический аудит - Практическое пособие «Эксмо» 2009г.

9. Валенцева Н.И. Лаврушин О.И. Банковские операции: Учебное пособиеКноРус 2009г.

10. Веретенникова И.И. Сергеев И.В Экономика организаций (предприятий): Учебник Велби Проспект 2010г.

11. Ерофеева В.А., Пискунов В.А., Т.А. Битюкова. «Аудит», Москва «Высшее образование»,2005г.

12. Кочинев Ю.Ю. «Аудит. Теория и практика: Организация. Документация. Методы» Питер 2010 г.

13. Кочинев Ю.Ю. «Аудит организаций различных видов деятельности: Настольная книга аудитора» Питер 2010 г.

14. Медведев М.Ю. «Баланс для начинающих: Назначение баланса. Дебет и кредит. Счета бухгалтерского учета» Питер 2009 г.

15. Мещерякова В.И. Первичные документы // Практическая энциклопедия бухгалтера / Под общей редакцией- М.: Бератор-пресс, 2007.

16. Морозова Ж.А., «Планирование в аудите. Практическое руководство», НалогИнформ, 2007.

17. Панкратов А.С. Аудит. Курс лекций. М.ИНФРА-М. 2006.

18. Парушина Н.В., Баркова Т.А. Планирование аудита // Аудитор. - 2006.

19. Пипко В.А., «Денежные средства: учет, анализ, аудит. Москва «Финансы и статистика», 2007г.

20. Подольский В.И., Савин А.А., Сотникова Л.В., «Аудит»: Учебник для вузов /перераб. и доп. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, Аудит,2007.

21. Пошерстник Н.В., Мейксин М.С. Самоучитель по бухгалтерскому учету (7-е изд.)-СПб.: «Издательский дом Герда», 2007.

22. Подольский В.И. Савин А.А. Сотникова Л.В. «Аудит» Учебник серия «Золотой фонд российских учебников» 2008г.

23. Подольский В.И. Аудит. Учебник для вузов. М.ЮНИТИ-ДАНА. 2005.

24. Стрекашева.М.В. «Cущественность информации в бухгалтерской отчетности» журнал «Аудиторские ведомости» №4 2009г с.30-33

25. Эриашвили Н.Д. Банковское право: Учебник для студентов вузов Изд. 6-е, перераб., доп. 2008 г.

Приложения

БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНС

на 31 Марта 2008 г.

К О Д Ы

Форма №1 по ОКУД

0710001

Дата (год, месяц, число)

2008|3|31

Организация

Общество с ограниченной ответственностью «ВОЛГАТЕХФЛОТ»

по ОКПО

74176234

Идентификационный номер налогоплательщика

ИНН

6316095521/631601001

Вид деятельности

Предоставление займов промышленности

по ОКВЭД

65.22.2

Организационно-правовая форма форма собственности

65

16

Общество с ограниченной

ответственностью Частная

по ОКОПФ / ОКФС

Единица измерения

тыс. руб.

по ОКЕИ

384

Местонахождение (адрес)

420029, Россия, Казань Журналистов 1/16

Дата утверждения

24.04.2008

Дата отправки / принятия

. .

АКТИВ

Код
показателя

На начало отчетного года

На конец отчетного периода

1

2

3

4

I. Внеоборотные активы

 

 

 

Долгосрочные финансовые вложения

140

27002

27002

 

Итого по разделу I

190

27002

27002

II. Оборотные активы

 

 

 

Запасы

210

1307

329

 

в том числе:

216

1307

329

 

расходы будущих периодов

Дебиторская задолженность (платежи по которой ожида-ются более чем через 12 месяцев после отчетной даты)

230

1095332

1095332

 

в том числе:

231

1095332

1095332

покупатели и заказчики

Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)

240

24910

57643

 

в том числе:

241

24868

57576

покупатели и заказчики

Краткосрочные финансовые вложения

250

4506

7508

Денежные средства

260

3127

1050

 

Итого по разделу II

290

1129182

1161862

БАЛАНС

300

1156184

1188864

Форма 0710001 с.2

ПАССИВ

Код
строки

На начало отчетного года

На конец отчетного периода

1

2

3

4

III. Капитал и резервы

 

 

 

Уставный капитал

410

30000

30000

Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)

470

1042

1308

 

Итого по разделу III

490

31042

31308

IV. Долгосрочные обязательства

 

 

 

Займы и кредиты

510

1100000

1100000

 

Итого по разделу IV

590

1100000

1100000

V. Краткосрочные обязательства

 

 

 

Кредиторская задолженность

620

25142

57556

 

в том числе:

621

12

46

 

поставщики и подрядчики

 

задолженность перед персоналом организации

622

16

25

задолженность перед государственными внебюджетными фондами

623

-

8

 

задолженность по налогам и сборам

624

882

333

прочие кредиторы

625

24232

57144

 

Итого по разделу V

690

25142

57556

 

БАЛАНС

700

1156184

1188864

СПРАВКА О НАЛИЧИИ ЦЕННОСТЕЙ, УЧИТЫВАЕМЫХ НА ЗАБАЛАНСОВЫХ СЧЕТАХ

 

 

 

Обеспечения обязательств и платежей полученные

950

1100000

1100000

Руководитель

Главный бухгалтер

(подпись)

(расшифровка подписи)

(подпись)

(расшифровка подписи)

24 Апреля 2008 г.

ОТЧЕТ О ПРИБЫЛЯХ И УБЫТКАХ

за период с 1 Января по 31 Марта 2008 г.

К О Д Ы

Форма №2 по ОКУД

0710002

Дата (год, месяц, число)

2008

03

31

Организация

Общество с ограниченной ответственностью «ВОЛГАТЕХФЛОТ»

по ОКПО

74176234

Идентификационный номер налогоплательщика

ИНН

6316095521/631601001

Вид деятельности

Предоставление займов промышленности

по ОКВЭД

65.22.2

Организационно-правовая форма форма собственности

65

16

Общество с ограниченной ответственностью

Частная

по ОКОПФ / ОКФС

Единица измерения

тыс. руб.

по ОКЕИ

384

Показатель

За отчетный период

За аналогичный период предыдущего года

наименование

код

1

2

3

4

Доходы и расходы по обычным видам деятельности

Управленческие расходы

040

(257)

(113)

Прибыль (убыток) от продаж

050

(257)

(113)

Прочие доходы и расходы

Проценты к получению

060

32708

33760

Проценты к уплате

070

(32912)

(32550)

Доходы от участия в других организациях

080

1642

-

Прочие доходы

090

49966

8820

Прочие расходы

100

(50404)

(9622)

Прибыль (убыток) до налогообложения

140

743

295

Текущий налог на прибыль

150

(329)

(273)

Прочие платежи

180

(148)

-

Чистая прибыль (убыток) отчетного периода

190

266

22

СПРАВОЧНО:

Постоянные налоговые обязательства (активы)

200

545

202

Руководитель

Иванов С. А.

Главный бухгалтер

Шорохова И.В.

(подпись)

(расшифровка подписи)

(подпись)

(расшифровка подписи)

24 Апреля 2008 г.

Типовые проводки по дебету счета 50 в ООО ВолгаТехФлот

№п/п

Содержание операций

Корреспондирующие счета

Дебет

Кредит

1

Сданы наличные деньги из операционной в основную кассу организации

50

50

2

Поступление наличных денежных средств в кассу с расчетного счета из банковского учреждения на выдачу заработной платы, пособий, премий и другие цели.

50

51

3

Оприходование наличных денежных средств в кассу с валютного счета из банковского учреждения

50

52

4

Поступление денежных средств (переводов) в кассу организации, до этого находившихся в пути и не зачисленных по назначению

50

57

5

Поступили в кассу суммы от покупателей и заказчиков, либо поступление аванса за предстоящую поставку готовой продукции (товаров), выполнение работ, оказание услуг

50

62

6

Оприходование наличных денежных средств, полученных по договору краткосрочного кредита (займа)

50

66

7

Отражены неиспользованные денежные средства, ранее выданные под отчет, возвращены в кассу

50

71

8

Получены наличные денежные средства в доверительное управление (на отдельном балансе доверительного управления)

50

79/3

9

Получены наличные денежные средства в качестве вклада по договору о совместной деятельности

50

80

10.

Поступление в кассу средств целевого финансирования

50

86

11.

Поступили наличные денежные средства за проданную продукцию (товары, работ, услуги)

50

90/1

Размещено на Allbest.ru


Подобные документы

  • Объекты, цели и задачи аудита денежных средств. План аудиторской проверки. Типичные ошибки, выявляемые при проведении аудита кассовых операций. Установление соответствия учета и налогообложения операций по движению денежных средств нормативным актам.

    контрольная работа [43,5 K], добавлен 23.12.2010

  • Теоретические основы бухгалтерского учета, анализа и аудита денежных средств на производственных предприятиях. Аналитический и синтетический бухгалтерский учет по расчетному счету и по кассе. Оптимизация аудита и контроля за денежными средствами.

    дипломная работа [3,5 M], добавлен 09.02.2012

  • Характеристика нормативной базы аудиторской проверки операций по расчетному и валютному счетам. Программа аудита как совокупность методов и приемов аудита, оформленная документально. Матрицы аудиторского тестирования, рекомендации по их применению.

    курсовая работа [118,4 K], добавлен 24.11.2010

  • Виды валютных операций и особенности их учета. Законодательная база регулирования аудита валютных операций. Составление плана и программы аудиторской проверки валютных средств и валютных операций. Унифицированные формы первичной учетной документации.

    курсовая работа [74,7 K], добавлен 16.04.2015

  • Понятие, роль денежных средств и управление денежными потоками. Отражение на счетах кассовых операций. Учет денежных средств на расчетных, специальных счетах в банках. Особенности учета кассовых операций в иностранной валюте, операций по валютному счету.

    курсовая работа [42,1 K], добавлен 11.06.2010

  • Теоретические основы аудита операций предприятия по валютным счетам. Сущность, цели и задачи аудита валютных операций. Нормативная и информационная база его проведения. Общая характеристика ООО "Импульс". Аудиторская проверка его валютных операций.

    курсовая работа [36,6 K], добавлен 23.10.2014

  • Безналичный денежный оборот и его организация. Бухгалтерский учет операций на расчетном счете. Учет и анализ движения денежных средств на расчетном счете на примере ООО "Заготпромторг". Аудиторская проверка операций по расчетному счету предприятия.

    дипломная работа [409,5 K], добавлен 15.04.2014

Работы в архивах красиво оформлены согласно требованиям ВУЗов и содержат рисунки, диаграммы, формулы и т.д.
PPT, PPTX и PDF-файлы представлены только в архивах.
Рекомендуем скачать работу.