Исчисление налогов и составление аудиторского заключения по итогам проведения аудита на предприятии в Российской Федерации

Для того чтобы избежать этих последствий, бухгалтеру необходимо было сделать следующие записи:

Дт 99 Кт 43 / 660000 - учтена в составе вне реализационных расходов стоимость утраченной в результате пожара готовой продукции.

Дт 51 Кт 76-1 / 610000 - поступило страховое возмещение от страховой компании.

Дт 76-1 Кт 99 / 610000 - страховое возмещение учтено в составе вне реализационных доходов.

Организация должна уплатить в бюджет, сумму недоимки по налогу на прибыль за февраль месяц в размере:

Н т Прибыль = 610000 * 24 % = 146400 руб .

Предприятию необходимо предоставить в ИФНС уточненную налоговую декларацию по налогу на прибыль за первый квартал текущего года.

Нарушение 3:

В счет возврата полученного займа организация - заемщик передала заимодавцу продукцию собственного производства. При этом передача продукции не была отражена на счетах реализации. В результате не были отражены налоги, связанные с реализацией готовой продукции.

Бухгалтер предприятия, не отразив передачу продукции на счетах реализации, нарушил следующие положение:

¦ п.1 ст.39 НК РФ, так как передача на возмездной основе право собственности на товары, результатов выполненных работ одним лицом для другого лица признается реализацией товаров, работ, услуг организацией.

В результате нарушения НК РФ бухгалтер не отразил налоги, связанные с реализацией товара. Если ИФНС обнаружит такую ошибку, то с организации будут взысканы:

¦ неуплаченная сумма налогов и штраф в размере 20% от этих сумм (п.1 ст.122 НКРФ);

¦ пени, начисленной в размере одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования ЦБ РФ за каждый день просрочки неуплаты налогов (п.4 ст.75 НКРФ).

Для того чтобы избежать этих последствий, бухгалтеру необходимо было сделать следующие операции (таблица 2.3).

Таблица 2.3 Операции по реализации товаров

Организация должна предоставить в ИФНС уточненные декларации по налогу на прибыль и НДС за тот период, в котором завершена ошибка.

Нарушение 4:

Организация приобрела материалы. В счет оплаты приобретенных материалов передала собственный вексель. После того как материалы были оприходованы, организация произвела зачет НДС. Счет-фактура имеется. На момент зачета НДС оплата векселя не произведена. В результате задолженность перед бюджетом по НДС была занижена (таблица 2.4).

Таблица 2.4 Операции по приобретению материалов

Бухгалтер организации произвел зачет НДС на тот момент, когда оплата векселя не была произведена, тем самым, нарушив следующие положения:

¦ п.2 ст.171 НК РФ, так как суммы НДС, предъявленные налогоплательщику либо уплаченные им при приобретении товаров для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения НДС, подлежат вычетам;

¦ в случае прекращения встречного обязательства покупателя товаров по оплате этих товаров путем передачи покупателем-векселедателем собственного векселя оплатой указанных товаров признается оплата покупателем-векселедателем указанного векселя или передача налогоплательщиком указанного векселя по индоссаменту третьему лицу.

В результате нарушения НК РФ бухгалтер занизил сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет. Если ИФНС обнаружит такую ошибку, то с организации будут взысканы:

неуплаченная сумма НДС и штраф в размере 20% от суммы налога (п.1 ст.122НКРФ);

пени, начисленной в размере одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования ЦБ РФ за каждый день просрочки неуплаты налогов (п.4 ст.75 НКРФ).

Для того чтобы избежать этих последствий, бухгалтеру необходимо было сделать следующие записи:

Дт68 Кт19 /46800 - «сторно» - сумма НДС принятая к вычету восстановлена.

Предприятию необходимо предоставить в ИФНС уточненную налоговую декларацию по НДС за тот период, в котором была совершена ошибка.

Нарушение 5:

Организация получила безвозмездно в январе месяце основное средство. Планируемый срок использования основного средства 5 лет. В ноябре месяце основное средство было реализовано. Бухгалтер организации начислил НДС, налог на прибыль, исходя из рыночной стоимости цены на момент реализации. В результате были завышены суммы НДС, налог на прибыль. Налоговый период для начисления НДС и аванса по налогу на прибыль - календарный месяц (таблица 2.5).

Таблица 2.5. Операции по получению основного средства

Бухгалтер организации, начисляя НДС, налог на прибыль, исходя, из рыночной цены на момент реализации нарушил следующее положения:

¦ п.1 пп.1 ст.268 НК РФ, так как при реализации амортизируемого имущества налогоплательщик вправе уменьшить доходы от таких операций на остаточную стоимость амортизируемого имущества;

¦ п.3 ст.154 НК РФ, так как налоговая база при реализации имущества, подлежащего учету по стоимости с учетом уплаченного налога, определяется как разница между ценой реализуемого имущества, с учетом налога и стоимостью реализованного имущества (остаточной стоимостью с учетом переоценок).

В результате нарушения НК РФ бухгалтер завысил суммы НДС и налога на прибыль, подлежащих уплате в бюджет. Эту переплату по налогам можно зачесть в счет будущих платежей.

Для того чтобы избежать этих переплат, бухгалтеру необходимо было сделать следующие записи (таблица 2.6).

Таблица 2.6 Операции по получению основного средства

Организация должна предоставить в ИФНС уточненные декларации по НДС и налогу на прибыль за ноябрь месяц отчетного года. Переплата по налогам будет зачтена в счет будущих платежей.

Нарушение 6:

При начислении налога на доходы физического лица (НДФЛ) работнику предприятия была предоставлена льгота на двоих детей (январь месяц 1982г. рождения и март месяц 1990г. рождения). В результате сумма НДФЛ в январе была занижена. Сделать расчет по НДФЛ в феврале с учетом нарушений за январь (таблица 2.7).

Таблица 2.7 Расчет суммы НДФЛ

Бухгалтер организации, предоставляя льготу на двоих детей работнику, занизил сумму НДФЛ, тем самым, нарушив следующее положение:

¦ п.4 ст.218 НК РФ, так как стандартный налоговый вычет в размере 600руб. за каждый месяц отчетного периода производится на каждого ребенка в возрасте до 18 лет, а также на учащегося очной формы обучения, аспирант, ординатор, студент в возрасте до 24 лет.

В результате нарушения НК РФ бухгалтер занизил сумму НДФЛ, подлежащую уплате в бюджет. Если ИФНС обнаружит такую ошибку, то с организации будут взысканы:

неуплаченная сумма НДФЛ и штраф в размере 20% от этой суммы (п.1 ст.122 НКРФ);

пени, начисленной в размере одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования ЦБ РФ за каждый день просрочки неуплаты налогов (п.4 ст.75 НКРФ).

Для того чтобы избежать этих переплат, бухгалтеру необходимо было сделать следующие записи (таблица 2.8).

Таблица 2.8 Расчет суммы НДФЛ

Так как налоговым и отчетным периодом по НДФЛ является календарный год, поэтому если ошибка совершена в текущем году, то организации не нужно предоставлять уточненных сведений в ИФНС (форма НДФЛ-2). Но суммы не доплаченного налога и пени уплатить нужно.

Нарушение 7:

При определении текущего налога на прибыль бухгалтер предприятия учел представительские расходы в сумме, принимаемой для целей бухгалтерского учета.

В результате налог на прибыль был завышен. Ошибка была обнаружена в следующем квартале (таблица 2,9).

Таблица 2.9 Расчет налога на прибыль

Бухгалтер организации, при определении текущего налога на прибыль, учитывая представительские расходы, завысил сумму налога на прибыль, тем самым, нарушив следующее положение:

п.4 ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль», по которому под постоянными разницами понимаются доходы и расходы, формирующие бухгалтерскую прибыль (убыток) отчетного периода и исключаемые из расчета налоговой базы по налогу на прибыль как отчетного, так и последующих отчетных периодов;

п.20 ПБУ 18/02, по которому сумма налога на прибыль, определяемая исходя из бухгалтерской прибыли (убытка) и отраженная в бухгалтерском учете независимо от суммы налогооблагаемой прибыли (убытка), является условным расходом (условным доходом) по налогу на прибыль;

п.21 ПБУ 18/02, по которому текущим налогом на прибыль(текущим налоговым убытком) признается налог на прибыль для целей налогообложения, определяемый исходя из величины условного расхода (условного дохода), скорректированной на суммы постоянного налогового обязательства отчетного периода.

В результате нарушения ПБУ 18/02 бухгалтер занизил сумму налога на прибыль, подлежащую уплате в бюджет. Если ИФНС обнаружит такую ошибку, то с организации будут взысканы:

неуплаченная сумма налога на прибыль и штраф в размере 20% от этой суммы (п.1 ст.122 НК РФ);

пени, начисленной в размере одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования ЦБ РФ за каждый день просрочки неуплаты налогов (п.4 ст.75 НКРФ).

Для того чтобы избежать этих последствий, бухгалтеру необходимо было сделать следующие записи (таблица 2.10).

Таблица 2.10 Расчет налога на прибыль

Организация должна предоставить в ИФНС уточненную декларацию по налогу на прибыль за тот период, в котором совершена ошибка.

Заключение

В работе были рассмотрены основные этапы формирования себестоимости готовой продукции и финансового результата предприятия. Так же по полученным данным было произведено налогообложение предприятия по таким налогам как налог на имущество, транспортный налог, единый социальный налог, налог на добавленную стоимость, налог на доходы физических лиц и налог на прибыль. Все эти действия не могли быть произведены без детального изучения методических основ налогообложения по данным налогам. Таким образом, в первой главе было полностью рассмотрены основные правила налогообложения, и был произведен их расчет.

Вторая глава была посвящена аудиту. В ней была раскрыта методика проведения аудита сохранности и учета производственных запасов -рассмотрены основные этапы, перечислена нормативно-правовая база для проведения аудита и т. д. Так же по данным задания были разработаны пути исправления допущенных бухгалтером ошибок.

Таким образом, можно сказать, что основные задачи, которые были, поставлены после определения цели были решены, а соответственно и была достигнута поставленная цель.

Список литературы

1. Агеева Ю.Б., Агеева А.Б. Аудиторская проверка: практическое пособие для аудитора и бухгалтера. - М: Бератор - Пресс, 2005. - 144с.

2. Аудит: Учебник для вузов / Под ред. В.И. Подольского. - М.: ЮНИТИ - ДАНА, 2008. - 655с.

3. Бухгалтерский учет / Под редакцией Ю.А. Бабаева. - М.: ЮНИТИ ДАНА,2007.-476с.

4. Гусева Т.М., Шеина Т.Н. Бухгалтерский учет: Учебно-практическое пособие. - М: М.: Проспект, 2008. - 504с.

5. Дмитриева Н.Г., Дмитриев Д.Б. Налоги и налогообложение. - Ростов-на-Дону: Феникс, 2008. - 480с.

6. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет. - М.: ИНФРА-М, 2008.-592с.

7. Крупченко Е.А., Замыцкова О.И. Аудит: Учебное пособие для учащихся экономических колледжей. - Ростов-на-Дону: «Феникс», 2004. - 320с.

8. Лабынцев Н.Т., Ковалева О.В. Аудит: Теория и практика: Учебное пособие. - М.: «ПРИОР», 2004. - 208с.

9. Хахонова Н.Н.Аудит-Ростов-на-Дону: Феникс, 2007.-320с.

10. Ходов Л.Г., Худолеев В.В. Налоги и налогообложение: Учебное пособие. - М: ИНФРА-М, 2008. - 304с.

11. Юткина Т.Ф. Налоги и налогообложение: Учебник. - М.: ИНФРА-М, 2009.-576с.

Размещено на Allbest.ru