Бухгалтерский учет расчетов с персоналом по оплате труда

С 1 июня 2011 г. МРОТ составляет 4611 руб. Ранее этот показатель был равен 4330 руб. в месяц. Таким образом, минимальный размер оплаты труда увеличен на 281 руб.

Ставки страховых взносов для разных категорий налогоплательщиков применяемых в 2011 году приведены в таблице 3:

Таблица 3

8

Размещено на http://www.allbest.ru/

Сумма налога исчисляется налогоплательщиком отдельно в отношении каждого фонда и определяется как соответствующая процентная доля налоговой базы.

Сумма налога, зачисляемая в составе социального налога в Фонд социального страхования Российской Федерации, подлежит уменьшению налогоплательщиками на произведенные ими самостоятельно расходы на цели государственного социального страхования, предусмотренные законодательством Российской Федерации.

Налоговая декларация, карточка налогового учета налога на доходы физических лиц, индивидуальная карточка учета страховых взносов ООО НПП «Пульс» представлены в приложениях 21-23.

В сроки, установленные для уплаты налога, налогоплательщики обязаны представить в Фонд социального страхования Российской Федерации сведения о суммах:

1) начисленного налога в Фонд социального страхования Российской Федерации;

2) использованных на выплату пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, по уходу за ребенком до достижения им возраста 1,5 лет, при рождении ребенка, на возмещение стоимости гарантированного перечня услуг и социального пособия на погребение, на другие виды пособий по государственному социальному страхованию;

3) направленных ими на санаторно-курортное обслуживание работников и их детей

4) расходов, подлежащих зачету;

5) уплачиваемых в Фонд социального страхования Российской Федерации.

Для учета расчетов по взносам на социальное страхование, в Пенсионный фонд и на медицинское страхование используется пассивный счет 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению», который имеет следующие субсчета:

- 1 «Расчеты по социальному страхованию»;

- 2 «Расчеты по пенсионному обеспечению»;

- 3 «Расчеты по обязательному медицинскому страхованию».

Начисленные суммы в Фонд социального страхования, Пенсионный фонд, в фонды обязательного медицинского страхования относят в дебет тех счетов, на которые отнесена начисленная оплата труда, и в кредит счета 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению». При этом составляют следующую бухгалтерскую запись:

Дебет счета 20 «Основное производство» Дебет других счетов производственных затрат (23, 25, 26 и др.) Кредит счета 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению», субсчета 1,2, 3.

Часть сумм, начисленных в Фонд социального страхования. Пенсионный фонд используется организацией для выплаты работникам соответствующих пособий по временной нетрудоспособности, беременности и родам, пособий на детей и др.

Начисление работникам организации указанных пособий оформляют следующей бухгалтерской записью

- Дебет счета 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению», субсчета 1 и 2

- Кредит счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».

Остальную часть сумм отчислений по социальному страхованию перечисляют в Фонд социального страхования, отчислений в Пенсионный фонд - в указанный Фонд, а отчисления в фонды медицинского страхования - в соответствующие фонды. Перечисление оформляют следующей бухгалтерской записью:

Дебет счета 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению», субсчета 1,2, 3 Кредит счета 51 «Расчетные счета»

Следует отметить, что отчисления на социальное страхование, пенсионное обеспечение и обязательное медицинское страхование производят от сумм оплаты труда не только работников, занятых производством продукции (работ, услуг), но и работников непроизводственной сферы (жилищно-коммунального хозяйства, детских дошкольных учреждений, объектов культурно-просветительной работы и др.).

Начисленную оплату труда работников непроизводственной сферы и указанные отчисления на нее относят на счета целевых источников, предусмотренных сметами на содержание соответствующих объектов.

Обычно начисленную оплату труда и отчисления на социальные нужды отражают по дебету счета 29 «Обслуживающие производства и хозяйства» (с кредита счетов 70, 69).

7. Совершенствование бухгалтерского учета расчетов с персоналом по оплате труда

Вопросы учета труда и заработной платы волнуют все без исключения предприятия. Из всех участков бухгалтерской работы учет труда и расчеты по его оплате являются самыми трудоемкими. Это связано с разнообразием применяемых на предприятиях форм и систем оплаты труда, множеством применяемых форм первичных документов, спецификой методики некоторых расчетов, сжатым сроком выдачи заработной платы, недостаточностью средств механизации обработки этой информации.

Для осуществления контроля за использованием рабочего времени, внедрением прогрессивных методов труда, соблюдением соотношения между ростом производительности труда и оплаты труда, за уровнем соответствующих затрат в ООО НПП «Пульс» необходимо:

- создавать экономически обоснованную и достоверную информацию о труде и его оплате;

- производить точную и своевременную оплату труда работников организаций;

- следить за законностью операций, связанных с начислением и выплатой прилагающегося заработка;

- следить за устранением непроизводительных выплат, скрытых и явных потерь рабочего времени;

- следить за эффективностью применяемых форм организации и стимулирования труда.

Применяемая в настоящее время новая система тарификации и оплаты труда работающих ненамного упростила методику расчетов по заработной плате. В ООО НПП «Пульс» еще широко применяется ручной вариант расчетов по труду. Этот участок следовало бы совершенствовать в следующем направлении: полностью механизировать табельный учет рабочего времени с выходом данной информации на отчетность по труду.

Коренным образом упростить систему тарифной оплаты труда, приняв за основу систему окладов как гарантированную оплату с учетом профессии работающего, его квалификации, стажа работы, дисциплины, вклада каждого в конечные результаты коллектива.

При этом значительно расширить систему премирования и доплат за качество работы, повышение квалификации, срочность и аккордность, совмещение профессий и расширение зон обслуживания, дисциплину и добросовестность. Материальное поощрение полностью увязать с конечными результатами работы конкретного коллектива. Систему поощрения разработать по принципу бальной системы, т.е. КТУ.

В связи с этим заработок работников в ООО НПП «Пульс» должен быть поставлен в прямую зависимость от конечных результатов работы предприятия. Им следует назначить не постоянные, а плавающие оклады, размер которых зависит от фактического выполнения плана по реализации.

Одним из путей совершенствования учета труда и заработной платы в ООО НПП «Пульс» является применение персональных компьютеров - АРМ бухгалтера. При этой системе можно решать практически все задачи по этому объекту - кадровую, расчетную, отчетную.

В настоящее время значительно усложнена система расчетов по некоторым видам оплат - среднему заработку (больничным листам, отпускам и т.п.) определения налога на доходы физических лиц и др.

Значительный объем таких расчетов, их срочность, необходимость постоянных перерасчетов в связи с не устоявшимся законодательством, например, изменением размеров минимальной заработной платы, процентов отчислений на социальную защиту, других неналоговых платежей, индексаций, компенсаций, вызывают ошибки в подсчетах заработной платы.

Требует уточнения законодательство по труду и заработной плате, например, методические указания по отнесению затрат на счет конкретных источников финансирования, их правильный расчет.

На данный момент существует множество справочно-правовых систем, которые представляют собой современные технологические средства оперативного правового информирования бухгалтера и могут во многом облегчить данную задачу, к ним относятся: «Гарант», «Консультант плюс», «Эталон», и др.

Также огромную помощь в области бухгалтерского учета и налогообложения могут оказать такие журналы, как «Главбух», «Консультант», «Бухгалтерский учет». Разъяснения и рекомендации, опубликованные на страницах этих журналов, часто являются доказательной базой при решении спорных вопрос с налоговым инспектором, так как на его страницах печатается оперативная и достоверная информация из министерств и ведомств, разъяснения ведущих специалистов.

Правильный расчет заработной платы в ООО НПП «Пульс» особенно важен в настоящее время, учитывая изменившееся законодательство о налогах и неналоговых отчисления в Российской Федерации. От фактически начисленной заработной платы за учетный период производятся отчисления в Фонд занятости, Пенсионный фонд, Фонд обязательного медицинского страхования, Фонд социального страхования.

В целях рациональной организации ведения учета в ООО НПП «Пульс» можно на основании унифицированных форм разработать свои собственные формы, руководствуясь при этом следующими правилами:

1) удаление каких-либо реквизитов из унифицированных форм не допускается. То есть все реквизиты, утвержденные Госкомстатом России, должны в формах остаться;

2) в формы, разработанные организацией, могут быть добавлены любые дополнительные реквизиты;

3) форматы бланков, установленные Госкомстатом России, являются рекомендуемыми и могут изменяться;

4) все изменения, вносимые организацией в унифицированные формы, должны оформляться соответствующим организационно-распорядительным документом организации. Лучше всего оформить такие изменения приложением к Приказу об учетной политике организации для целей ведения бухгалтерского учета.

В настоящее время появляется все больше и больше фирм, занимающихся изготовлением и распространением программ автоматизации бухгалтерского учета. К сожалению, освоение приобретенных программ является довольно сложным процессом, а если на двух предприятиях установлены программы разных фирм, то много времени тратится на переквалификацию бухгалтера.

Очень важным в ООО НПП «Пульс» является введение дополнительного контроля за учетом оплаты труда со стороны руководства предприятия. Это означает просмотр руководителем бухгалтерских документов, изучение им нормативных актов, действующих в этой области.

Кроме того в ООО НПП «Пульс», нужно ввести анализ эффективности использования производительности труда, по данным бухгалтерского учета под непосредственным контролем руководителя предприятия. При этом руководитель будет получать более полную картину состояния дел на предприятии. Также необходимо более тесное сотрудничество между руководителем предприятия и служащими, которые осуществляют финансово-расчетные и снабженческо-сбытовые операции.

Заключение

Под понятием заработной платы понимается вознаграждение за труд в зависимости от квалификации работника, сложности, количества, качества и условий выполняемой работы, а также выплаты компенсационного и стимулирующего характера (ст.129 гл.20 ТК РФ).

Учет труда и заработной платы в ООО НПП «Пульс» осуществляется в соответствии с нормативно-правовыми документами, регулирующими оплату труда. К их числу относятся гражданский, трудовой, налоговый кодексы, федеральные законы, указы Президента и т.д., номера и даты утверждения которых отмечались по тексту. В соответствии с этими документами на предприятии определяют формы и системы оплаты труда, порядок ее начисления и выплаты, минимальный размер оплаты труда, различные отчисления и удержания из заработной платы.

Синтетический учет расчетов с персоналом по оплате труда по всем видам заработной платы, премиям, пособиям, пенсиям работающим пенсионерам и другим выплатам, а также по выплате доходов по акциям и другим ценным бумагам в ООО НПП «Пульс» осуществляется на счете 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».

Счет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» - пассивный. По кредиту счета отражают начисления по оплате труда, пособий за счет отчислений на государственное социальное страхование, пенсий и других аналогичных сумм, а также доходов от участия в организации, а по дебету - удержания из начисленной суммы оплаты труда и доходов, выдачу причитающихся сумм работникам и не выплаченные в срок суммы оплаты труда и доходов. Сальдо этого счета, как правило, кредитовое и показывает задолженность организации перед рабочими и служащими по заработной плате и другим указанным платежам.

Удержания из заработной платы в ООО НПП «Пульс» производятся в стандартном порядке, к их числу можно отнести, например, налог на доходы физических лиц, алименты, ранее выданные плановый аванс и выплаты, сделанные в межрасчетный период; в погашение задолженности по подотчетным суммам.

Особое внимание уделялось синтетическому учету расчетов по оплате труда, правильности отражения в бухгалтерском учете операций начисления заработной платы, других выплат и удержаний из начисленных выплат на основе составления отдельных корреспонденций счетов с фактическими цифровыми данными, которые для наиболее подробного изложения отражены в таблицах.

Правильный расчет заработной платы особенно важен в настоящее время, учитывая изменившееся законодательство о налогах и неналоговых отчисления в Российской Федерации. От фактически начисленной заработной платы за учетный период производятся отчисления в Фонд занятости, Пенсионный фонд, Фонд обязательного медицинского страхования, Фонд социального страхования.

ООО НПП «Пульс» осуществляет следующие виды деятельности:

- производство прочих машин и оборудования общего назначения;

- деятельность агентов по оптовой торговле электротоварами и бытовыми электроустановочными изделиями;

- оптовая торговля водопроводным и отопительным оборудованием;

- оптовая торговля машинами и оборудованием.

Бухгалтерский учет в ООО НПП «Пульс» ведется в соответствии с Законом «О бухгалтерском учете», Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ, учетной политикой (приложение 2), планом счетов финансово-хозяйственной деятельности и инструкцией по его применению.

По результатам производственной деятельности за 2008-2010 гг. ООО НПП «Пульс» показало неплохие результаты, и необходимо отметить, что в 2010 г. финансовое состояние предприятия еще более улучшилось.

Выручка от реализации в 2009 г. по сравнению с 2008 г увеличилась на 13823 тыс. руб., и в 2010 г. по отношению к 2009 г. так же увеличилась и 11876 и на конец года составила 52173 тыс.руб.

Себестоимость услуг в 2009 г. увеличилась на 11820 тыс. руб. по отношению к 2008 г., в 2010 г. также увеличилась на 10548 тыс. руб. по сравнению с 2009 г. в результате роста цен на энергоносители.

Значительное снижение прибыли от продаж в 2009 г на 150 тыс. руб. И на 678 тыс. руб. В 2010 г. объясняется увеличением себестоимости услуг.

Основные средства ООО НПП «Пульс» обновляются медленно, об этом говорят темпы роста. В 2009 г. произошло снижение на 347 тыс. руб. по сравнению с 2008 г. и на 561 тыс. руб. в 2010 г. по сравнению с 2009г.

Фондоотдача в 2009 г. увеличилась на 56,25% по сравнению с 2008 г., в 2010 г. произошло увеличение на 35% по сравнению с 2009г., что говорит об эффективности использования основных средств у предприятия.

За счет сокращения рабочих мест, среднесписочная численность работников ООО НПП «Пульс» снизилась на 1 человека в 2009 г. и на 2 человека в 2010 г.

Производительность труда возросла в 2009г. на 69,13% по сравнению с 2008г. и на 66,46 % в 2010 г., в связи с чем увеличилась и выручка от реализации услуг.

Снижение рентабельности продаж на 1,48% в 2009 г. и на 1,70% в 2010 г. что говорит о том, что предприятие работает не рентабельно.

Анализируя динамику показателей, можно сделать вывод, что в целом данное предприятие работало в течении 2010 г. более эффективнее, чем в предыдущие годы.

В целях рациональной организации ведения учета можно на основании унифицированных форм разработать свои собственные формы, руководствуясь при этом следующими правилами:

1) удаление каких-либо реквизитов из унифицированных форм не допускается. То есть все реквизиты, утвержденные Госкомстатом России, должны в формах остаться;

2) в формы, разработанные организацией, могут быть добавлены любые дополнительные реквизиты;

3) форматы бланков, установленные Госкомстатом России, являются рекомендуемыми и могут изменяться;

4) все изменения, вносимые организацией в унифицированные формы, должны оформляться соответствующим организационно-распорядительным документом организации. Лучше всего оформить такие изменения приложением к Приказу об учетной политике организации для целей ведения бухгалтерского учета.

Список использованных источников

1. Российская Федерация. Государственная Дума. Гражданский кодекс Российской Федерации. Часть первая, вторая, третья, четвертая: по состоянию на 1января 2008г:офиц. текст/М.:Юрат, 2010.-555с.

2. Российская Федерация. Государственная Дума. Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть первая, вторая: по состоянию на 1 января 2007г: офиц. текст/М.:Омега-Л,-2010.-814с.- (Кодексы Российской Федерации).

3. Трудовой кодекс Российской Федерации от 30.12.2001г. № 197-ФЗ. с изм. от 25.11.2009г. № 267 ФЗ ( вступившими в силу 01.01.2010г.)

4. О бухгалтерском учете: фед. закон от 21.11.1996г. №129-ФЗ (в ред. от 28.09.10); Оформ. Е.Осьминой: офиц. текст / М.:Омега-Л,-2011.-16с - (Законы Российской Федерации).

5. Приказ Министерства финансов РФ от 02.07.2010 г. 66н «О формах бухгалтерской отчетности организаций».

6. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ, утверждено приказом Минфина РФ от 29.07.98г. № 34н (в ред. от 25.10.10. № 132н).

7.Алимарина Е.А. Государственное регулирование оплаты труда. // Государственное управление, № 9, 2010 - с. 24-30.

8.Бакина С.И. Заработная плата. - М.: Юстицинформ, 2007. - 258с.

9.Вещунова Н.Л., Фомина Л.Ф. Бухгалтерский учет: Учебник. - 2-е изд., перераб. и доп. - М.: Финансы и статистика, 2008.- 541с.

10.Воробьева Е.В. Заработная плата с учетом требований налоговых органов. - М.: «АКДИ Экономика и жизнь», 2008. - 592 с.

11.Выплата заработной платы по пластиковым картам, Головщинская А.Р. - Журнал «Главбух» №3, 2009.- с. 33-37.

12. Гатауллина Е.И. Оплата труда временных работников.// Главбух. - 2009. - №14. - с. 18-27.

13. Дудченко О.Н. Зарплата: расчет и учет. Учебно - практическое пособие. - М.: Издательство "Экзамен", 2010. - 192 с.

14. Евсеева Т. Р., Организация и виды материального стимулирования работников», 2008.- 410с.

15. Елгина Е.Б. Заработная плата: налоги.- М.: Издательско-консультационная компания «Статус-Кво», 2010. - 512с.

16. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет: Учеб. пособие. - 4-е изд., перераб. и доп. - М.: ИНФРА-М, 2009. - 640 с.

17. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет: Учебник. - М.:ИНФРА-М, 2009. - 592 с.- /Серия "Высшее образование"/.

18. Крашенинников М.С. Оплата труда. - М.: «Приор», 2008.- 365с.

19. Луговой В.А. Оплата труда: бухгалтерский учёт и расчёты. - М.: Издательство «Бухгалтерский учёт», 2008. - 410с.

20. Лытнева Н.А., Каштымова Е.А. Отражение в отчётности оплаты труда и связанных с ней налогов. - М.: Эскорт, 2009. - 316с.

21. Попов Ю.А. Регулирование заработной платы в Российской Федерации: основные принципы. // Человек и труд, №2, 2008 - с. 63-70.

22. Пошерстник Н.В., Мейксин М.С. Заработная плата в современных условиях. (8-е изд.) - СПб.: «Издател. дом Герда», 2008. - 720 с.

23. Редин Н.И. Современный подход к оплате труда. // АиФ, № 19, 2010.с. 14-21.

24. Рогуленко Т.М., Харьков В.П. Бухгалтерский учет: Учебник. - М.: Финансы и статистика, 2008.- 487с.

25. Хорин А.Н. . Бухгалтерский учет и предпринимательство //Б.У.№8. 2008.- 415с.

26. Щелоков А.А. Экономическая природа стимулирования трудовой деятельности // Эксперт, №20, 2008 - с. 27-34

27. Яковлев Р.А. Оплата труда в организации. - М.: МЦФЭР, 2009.- 512с

Размещено на Allbest.ru