Учет, анализ и аудит расчетов с поставщиками и подрядчиками в МУП "Водоканал" г. Медногорска
Теоретические и методологические основы учета и анализа расчетов с поставщиками и подрядчиками. Организация бухгалтерского учета расчетов с поставщиками и подрядчиками. Аудит расчетов с поставщиками и подрядчиками. Аудиторская проверка.
Рубрика | Бухгалтерский учет и аудит |
Вид | дипломная работа |
Язык | русский |
Дата добавления | 04.12.2006 |
Размер файла | 124,5 K |
Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже
Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.
Дт 91/2 "Прочие расходы".
Кт 60 "Расчёты с поставщиками и подрядчиками".
7. При поступлении различных материальных ценностей обнаружена их недос-тача (до оприходования) в пределах норм естественной убыли или принятая по вине предприятия, его работников.
Дт 94 "Недостачи и потери от порчи ценностей"
Кт 60 "Расчёты с поставщиками и подрядчиками".
8. Списание сомнительной к получению задолженности поставщиков и подря-дчиков. Дт 63 "Резервы по сомнительным домам" Кт 60 "Расчёты с поставщиками и подрядчиками".
9. Списание возвращённых поставщику ранее оприходованных на склад мате-риальных ценностей при обнаружении дефектов.
Дт 60 "Расчёты с поставщиками и подрядчиками"
Кт 07 "Оборудование к установке",10 "Материалы".
10. Оплата счетов поставщиков. Дт 60 "Расчёты с поставщиками и подрядчиками" Кт 50, 51, 52, 55 счета денежных средств
11. Штрафы, пени, неустойки, полученные за нарушение условий хозяйствен-ных договоров, присуждённые или признанные должником. Зачисление в доходы невостребованной кредиторской задолженности с просроченными сроками исковой давности.
Дт 60 "Расчёты с поставщиками и подрядчиками"
Кт 91/1 "Прочие доходы".
12. Оплата счетов поставщиков за счёт краткосрочных кредитов. Дт 60 "Расчёты с поставщиками и подрядчиками" Кт 66 "Расчеты по краткосрочным кредитам и займам".
Аудиторская проверка операций по расчетам с поставщиками и подрядчиками проводится по следующим направ-лениям:
- проверка наличия и правильности оформления договоров;
- проверка полноты и правильности оприходова-ния полученных материальных ценностей (ра-бот, услуг);
- проверка своевременности и правильности оплаты за материальные ценности (работы, услуги).
Аудитор устанавливает, прежде всего, наличие договоров поставки продук-ции и других хозяйст-венных договоров на оказание услуг и выполнение работ, а также правильность оформления догово-ров. Договоры должны соответствовать требовани-ям действующего законодательства.
Сделки, осуществляемые сторонами умышлен-но без соблюдения установлен-ной ГК РФ формы, не в полном объеме или несвоевременно, считают-ся ничтожны-ми (недействительными). Аудиторы выясняют, нет ли подобных сделок в проверяе-мой организации.
Далее необходимо получить доказательства, что расчеты с поставщиками и подрядчиками за полу-ченные материальные ценности (работы, услуги) отражены в полном объеме, в соответствующем пе-риоде, правильно оценены и отражены в учетных регистрах.
Сопоставляя данные первичных документов с данными договора, заказа, счета-фактуры, проектно-сметной документацией, аудитор получает подтвержде-ние о полноте, своевременности и правиль-ности оприходования полученных матери-альных ценностей (работ, услуг).
При проверке оплаты счетов поставщиков и по-дрядчиков аудитор устанавли-вает:
- подтверждены ли операции по погашению за-долженности соответствующими платежными документами (квитанциями к приходным кас-совым ордерам, выпи-сками банка и платежны-ми поручениями, актами зачета взаимных тре-бований, векселями, чеками и т. п.);
- подлинность и правильность оформления пла-тежных документов (наличие всех обязательных реквизитов, выделение сумм НДС отдельной строкой, штампы бан -ка, заверенный перевод документов на иностранных языках и т. п.);
- соответствие данных платежных документов данным учетных регистров по счету 60 "Расче-ты с поставщиками и подрядчиками";
- соответствие данных регистров по счету 60 ре-гистрам по счетам 50, 51, 52, 60, 62, 71, 76. Проверяя погашение задолженности в порядке взаимных расчетов, ауди-тор устанавливает наличие оснований для взаимных расчетов (договор, письмо одной из сторон с просьбой произвести оплату в порядке взаимных расчетов), сумму и дату погаше-ния задолженности, а также правильность отраже-ния в уче-тных регистрах.
В ходе аудиторской проверки своевременности и полноты расчетов с по-ставщиками и подрядчиками установлено, что учет расчетов с поставщиками и подрядчиками осуществляется на счете 60. Также установлено, сто бухгалтерс-кий учет на предприятии ведется в соответствии с действующими нормативны-ми документами. Данные учетных регистров бухгалтерского учета расчетов с поставщиками и подрядчиками правильно перенесены в главную книгу, а бух-галтерские балансы составлены на основе остатков на счетах Главной книги. Расчеты предприятия подтверждены соответствующими документами. Данные отчетов о прибылях убытках соответствуют данным Главной книги и журналов -ордеров.
Завершая проверку расчетов с поставщиками и подрядчиками, аудитор обоб-щает выявленные от-клонения и несоответствия и уточняет предварите-льную оцен-ку реальности сальдо.
5. Анализ расчетов с поставщиками и подрядчиками
Кредиторская задолженность - стоимостное выражение обязательств дол-жника перед своими кредиторами.
Обычно кредиторскую задолженность составляют неосуществленные пла -тежи поставщикам за отгруженные товары, неоплаченные налоги, невыплачен-ная начисленная заработная плата, невнесенные страховые взносы, неоплачен-ные долги. Кредиторская задолженность отражается в разделе VI пассива бала-нса.
Анализируя состояние кредиторской задолженности, необходимо отлича-ть реальную и нереальную (неоправданную) задолженность.
В ходе анализа кредиторской задолженности производят выборку обяза-тельств, сроки погашения которых наступают в отчетном периоде, а также отс-роченных и просроченных обязательств.
Проследим изменение кредиторской задолженности за 2002 - 2004 годы на основе таблицы 5.1.
В составе обязательств любого предприятия условно можно выделить 2 типа задолженности:
- «срочная» (обязательства перед бюджетом, перед банком по полученной ссуде, перед органами социального страхования и обеспечения);
- «спокойная» (полученные авансы от покупателей, перед поставщиками и по-дрядчиками).
Данные таблицы 5.1 показывают, что кредиторская задолженность орга-низации носит краткосрочный характер. В основном эта задолженность длите-льностью до трех месяцев в сумме 3882 тыс. руб. на конец 2004 года. По срав-нению с 2003 годом в 2004 году кредиторская задолженность возросла на 25,39%. Сумма кредиторской задолженности длительностью свыше трех меся-цев на конец 2004 года остатка не имела.
Таблица 5.1 - Изменение кредиторской и дебиторской задолженности,
тыс. руб.
Показатели |
Остаток на конец 2003 г. |
Возникновение обязательств в 2003 г. |
Погашено обязательств в 2003 г. |
Остаток на конец 2004 г. |
|
Кредиторская задолженность |
3096 |
33111 |
32325 |
3882 |
|
Краткосрочная, в т.ч.: |
3096 |
36234 |
35390 |
3940 |
|
просроченная |
- |
- |
- |
- |
|
из нее длительностью свыше 3-х месяцев |
- |
- |
- |
- |
|
Дебиторская задолженность |
1823 |
25035 |
23219 |
3639 |
|
- краткосрочная |
1823 |
25035 |
23219 |
3639 |
|
- долгосрочная |
- |
- |
- |
- |
|
в т.ч. просроченная |
- |
- |
- |
- |
|
из нее длительностью свыше 3-х месяцев, платежи по которой ожидаются через 12 месяцев |
- |
- |
- |
- |
Из таблицы 5.1 видно также, что произошло увеличение дебиторской за-долженности в 2004 году по сравнению с 2003 годом на 1816 тыс. руб. или на 99,62%.
Далее отразим структуру кредиторской задолженности на основе данных Таблицы 5.2.
Из данных таблицы 5.2 следует, что удельный вес кредиторской задолже-нности в общей сумме пассива снизился в 2004 году по сравнению с 2002 годом на 1,57% (с 19,58 % до 18,01%) или на 207 тыс. руб. Это произошло за счет сни-жения задолженности перед бюджетом с 972 тыс. руб. (на конец 2002 года) до 617 тыс. руб. (на конец 2004 года) на 355 тыс. руб. или на 7,78%. На снижение кредиторской задолженности повлияло и снижение задолженности перед поста-вщиками и подрядчиками на 155 тыс. руб. или на 0,67%. Увеличение кредитор-ской задолженности произошло по задолженности по оплате труда - на 193 тыс. руб. или на 5,65% и по расчетам по социальному страхованию и обеспечению на 2,8% в относительном изменении и на 100 тыс. руб. в абсолютном измене-нии.
Наибольший удельный вес в общей сумме кредиторской задолженности занимают расчеты с поставщиками и подрядчиками, тем более, что на конец 2004 года их доля уменьшилась на 0,67% с 62,04% (в 2002 году) до 61,37% (в 2004 году). В целом задолженность носит кратковременный характер.
Таким образом, снижение срочной кредиторской задолженности (расчеты с бюджетом) по сравнению со «спокойной» (расчеты с персоналом по оплате труда) говорит о незначительных финансовых затруднениях организации.
Таблица 5.2 - Структура кредиторской и дебиторской задолженности
Показатели |
2002 г. |
2003 г. |
2004 г. |
Изменение 2004 г. к 2002 г. |
|||||
сумма тыс. руб. |
струк-тура % |
сумма тыс. руб. |
струк-тура % |
сумма тыс. руб. |
струк-тура % |
сумма тыс. руб. |
относит. отклоне-ние (+/-) |
||
Сумма пассива |
21178 |
100 |
21097 |
100 |
21882 |
100 |
704 |
0,0 |
|
Кредиторская задолженность, всего, в т.ч. |
4147 |
19,58 |
3096 |
14,68 |
3940 |
18,01 |
-207 |
-1,57 |
|
перед поставщиками и подрядчиками |
2573 |
62,04 |
1612 |
52,07 |
2418 |
61,37 |
-155 |
-0,67 |
|
перед бюджетом |
972 |
23,44 |
1173 |
37,89 |
617 |
15,66 |
-355 |
-7,78 |
|
по оплате труда |
387 |
9,33 |
180 |
5,81 |
590 |
14,98 |
193 |
5,65 |
|
по социальному страхованию и обеспечению |
215 |
5,19 |
131 |
4,23 |
315 |
7,99 |
100 |
2,80 |
|
прочие кредиторы |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
|
Сумма актива |
21178 |
100 |
21097 |
100 |
21882 |
100 |
704 |
0,0 |
|
Дебиторская задолженность, всего, в т.ч. |
1577 |
7,45 |
1823 |
8,64 |
3639 |
16,63 |
2062 |
9,18 |
|
покупатели и заказчики |
1573 |
99,75 |
1407 |
77,18 |
3392 |
93,21 |
1819 |
-6,54 |
|
прочие дебиторы |
4 |
0,25 |
416 |
22,82 |
247 |
6,79 |
243 |
6,54 |
Таблица 5.3 - Динамика кредиторской задолженности по основным
кредиторам
Показатели |
2002 г. |
2003 г. |
2004 г. |
отклонение (+/-) |
|||||
тыс. руб. |
% |
тыс. руб. |
% |
тыс. руб. |
% |
2003 г. от 2002 г. |
2004 г. от 2003 г. |
||
ГУП ?Оренбургкоммунэлек-тросеть? |
687,67 |
33,23 |
607,5 |
30,56 |
513,76 |
26,86 |
-80,17 |
-93,74 |
|
ОАО "Медногорский медно-серный комбинат" |
944 |
45,61 |
962,54 |
48,43 |
988,98 |
51,7 |
18,54 |
26,44 |
|
ОАО "Уралэлектро" |
158,9 |
7,68 |
161,7 |
8,14 |
167,53 |
8,76 |
2,8 |
5,83 |
|
ОАО «Медногорскмежрай-газ» |
101,17 |
4,89 |
95,68 |
4,81 |
77,99 |
4,08 |
-5,49 |
-17,69 |
|
ОАО «ВолгаТелеком» |
60,12 |
2,91 |
68,79 |
3,46 |
75,27 |
3,93 |
8,67 |
6,48 |
|
ГУП Редакция газеты «Мед-ногорский рабочий» |
16,5 |
0,8 |
20,2 |
1,02 |
25,4 |
1,33 |
3,7 |
5,2 |
|
Расчеты с подотчетными лицами |
101,17 |
4,88 |
71,22 |
3,58 |
63,98 |
3,34 |
-29,95 |
-7,24 |
|
Всего |
2069,53 |
100 |
1987,63 |
100 |
1912,91 |
100 |
-51,95 |
-77,48 |
Далее на основе данных таблицы 5.3 проследим динамику кредиторской задолженности по расчетам основной деятельности и другими платежами, сог-ласно договоров по обслуживанию, по отдельным кредиторам.
Приведенные данные в таблице 5.3 говорят о том, что кредиторская задо-лженность в 2003 году по расчетам основной деятельности снизилась по срав-нению с 2002 годом на 80,17 тыс. руб. (кредитор ГУП «Оренбургкоммунэлект-росеть». А в 2004 году по сравнению с 2003 годом кредиторская задолженность снизилась на 93,74 тыс. руб. Также снизилась задолженность организации ОАО «Медногорскмежрайгаз» в 2003 году по сравнению с 2002 годом и в 2004 году по сравнению с 2003 годом соответственно на 5,49 тыс. руб. и 17,69 тыс. руб. Задолженность по другим кредиторам (согласно договоров по обслуживанию) увеличилась, это:
- с ОАО «Медногорский медносерный комбинат» - в 2003 году по сравнению с 2002 годом на 18,54 тыс. руб., а в 2004 году по сравнению с 2003 годом на 26,44 тыс. руб.;
- с ОАО «Уралэлектро» - в 2003 году по сравнению с 2002 годом на 2,8 тыс. руб., а в 2004 году по сравнению с 2003 годом на 5,83 тыс. руб.;
- с ОАО «ВолгаТелеком» - в 2003 году по сравнению с 2002 годом на 8,67 тыс. руб., а в 2004 году по сравнению с 2003 годом на 6,48 тыс. руб.;
- с ГУП Редакция газеты «Медногорский рабочий» - в 2003 году по сравне-нию с 2002 годом на 3,7 тыс. руб., а в 2004 году по сравнению с 2003 годом на 5,2 тыс. руб.
Задолженность по расчетам с подотчетными лицами снизилась в 2003 го-ду по сравнению с 2002 годом и в 2004 году по сравнению с 2003 годом соотве-тственно на 29,95 тыс. руб. и 7,24 тыс. руб.
Таким образом, на основании проведенного анализа кредиторской задол-женности можно сделать вывод, что кредиторская задолженность организации составляет менее половины общей суммы пассивов, что положительно повлия-ло на состояние расчетов организации и в целом состояние пассивов организа-ции.
Для оценки оборачиваемости кредиторской задолженности рассчитаем следующую группу показателей:
1. Среднюю кредиторскую задолженность:
, где
КЗ - кредиторская задолженность
2. Оборачиваемость кредиторской задолженности:
, где
Окз - оборачиваемость кредиторской задолженности
Вр - Выручка от реализации продукции
Скз - Средняя кредиторская задолженность
3. Период погашения кредиторской задолженности:
, где
ППКЗ - период погашения кредиторской задолженности
Период погашения кредиторской задолженности показывает, сколько обо-ротов в течение анализируемого периода требуется предприятию для оплаты выставленных ей счетов или сколько дней для этого необходимо.
Анализ оборачиваемости кредиторской задолженности следует проводить в сравнении с предыдущим периодом. Поэтому, используя данные годового ба-ланса предприятия МУП «Водоканал» за 2002 - 2004 годы и формулы, перечис-ленные выше находим:
1. Среднюю кредиторскую задолженность, которая в соответствии с расчетом составила в 2002 году 5189 тыс. руб. ((6231+4147) / 2)), в 2003 году - 3621,5 тыс. руб. ((4147+3096) / 2), в 2004 году - 3518 тыс. руб. ((3096+3940) / 2))
2. Оборачиваемость кредиторской задолженности в 2002 году - 2,63 дней, в 2003 году - 3,58 дней, в 2004 году - 5,16 дней.
3. Период погашения кредиторской задолженности составлявший 136,88 день в 2002 году, в 2003 году - 100,56 дней, в 2004 году - 69,77 дней.
4. Доля кредиторской задолженности в текущих пассивах в 2002 году - 19,6 %, а в 2003 году - 14,68% и в 2004 году - 18,01%.
Рассчитанные показатели кредиторской задолженности сведены в табли-це 5.3.
Данные таблицы показывают, что состояние перед кредиторами в 2003 году по сравнению с 2002 годом несколько улучшилось. Оборачиваемость кре-диторской задолженности увеличилось на 0,95 оборотов и на конец 2003 года составила 3,6 оборотов. В 2004 году по сравнению с 2003 годом также увеличи-лась оборачиваемость кредиторской задолженности на 1,58 оборотов. На 36,32 дня уменьшился средний срок погашения кредиторской задолженности в 2003 году по сравнению с 2002 годом, который составил 100,56 дней. А в 2004 году по сравнению с 2003 годом средний срок погашения кредиторской задолженно-сти уменьшился на 30,79 дня и составил 69,77 дней.
На основании произведенных расчетов (таблица 5.4) определим уровень просроченной кредиторской задолженности, который снизился за анализируе-мый период на 10% - с 22% в 2002 году до 12% в 2004 году.
В основном это связано с тем, что предприятие несвоевременно рассчиты- вается с поставщиками и подрядчиками, а это отрицательно сказывается на его платежеспособности, так как за несоблюдение договорной дисциплины взима-ются штрафные санкции, уплачиваемые за счет прибыли предприятия, следова-тельно, часть прибыли теряет свою ценность.
Таблица 5.4 - Анализ качества кредиторской задолженности.
Показатели |
Расчетная формула |
2002 г. |
2003 г. |
2004 г. |
Отклонения 2004 г. к 2002 г., (+/-) |
|
1. Общая сумма кредиторской задолженности, руб. |
RP |
4147 |
3096 |
3940 |
-207 |
|
2. Сумма просроченной кредиторской задолженности, руб. |
RPпр |
913 |
591 |
486 |
-427 |
|
3. Коэффициент просроченной кредиторской задолженности, руб. |
0,22 |
0,19 |
0,12 |
-0,1 |
Рассмотрим влияние факторов на изменение кредиторской задолженности.
В - период погашения кредиторской задолженности.
- средняя кредиторская задолженность.
Д - календарные дни.
ВП - выпуск продукции.
В = Вкз + Ввр
Рассчитываем влияние средней кредиторской задолженности на период погашения (2002 - 2003 г.г.).
Рассчитываем влияние выпуска продукции на период погашения кредито-рской задолженности.
Рассчитываем совокупное влияние факторов:
В = 5,13 + (-43,49) = -38,36 дня
Рассчитаем влияние средней кредиторской задолженности на период по-гашения (2003 - 2004 г.г.).
Рассчитаем влияние выпуска продукции на период погашения кредиторс-кой задолженности.
Рассчитаем совокупное влияние факторов:
В = 45 + (-1) = 44 дня
Рассчитаем совокупное влияние факторов:
В = 47 + (-3) = 44 дня
Анализ кредиторской задолженности необходимо дополнить анализом дебиторской задолженности
В процессе анализа для оценки оборачиваемости дебиторской задолжено-сти рассмотрим следующую группу показателей:
Среднюю дебиторскую задолженность:
, где
ДЗ - кредиторская задолженность
Оборачиваемость дебиторской задолженности:
, где
ОДЗ - оборачиваемость дебиторской задолженности
Вр - Выручка от реализации продукции
СДЗ - Средняя дебиторская задолженность
Период погашения дебиторской задолженности:
, где
ППДЗ - период погашения кредиторской задолженности
Следует иметь в виду, что чем больше срок просрочки, тем выше риск ее непогашения.
Доля дебиторской задолженности в общем объеме текущих активов:
, где
ДЗакт - доля дебиторской задолженности в текущих активах
Та - текущие активы
Доля сомнительной дебиторской задолженности в общем объеме текущих активов:
, где
ДДЗсомн - доля сомнительной дебиторской задолженности
ДЗсомн - сомнительная дебиторская задолженность
Последний показатель характеризует «качество» дебиторской задолжено-сти. Тенденция к его росту свидетельствует о снижении ликвидности.
Проанализируем оборачиваемость дебиторской задолженности по дан-ным таблицы № 5.5.
Таблица 5.5 - Анализ оборачиваемости дебиторской задолженности
Показатели |
Отклонение (+/-) |
|||||
2002 г. |
2003 г. |
2004 г. |
2003 г. от 2002г. |
2004 г. от 2003 г |
||
1. Выручка от реализации, тыс. руб. |
13673 |
12975 |
18143 |
-698 |
5168 |
|
2. Средняя дебиторская задолженность |
1954,5 |
1700 |
2731 |
-254,5 |
1031 |
|
3. Сумма текущих активов |
3393 |
3350 |
4899 |
-43 |
1549 |
|
4. Оборачиваемость дебиторской задолженности |
7 |
7,63 |
6,64 |
0,63 |
-0,99 |
|
5. Срок погашения дебиторской задолженности |
51,43 |
47,18 |
54,22 |
-4,25 |
7,04 |
|
6. Доля дебиторской задолженности в текущих активах |
46,48 |
54,42 |
75,05 |
7,94 |
20,63 |
|
7. Доля сомнительной дебиторской задолженности |
7,49 |
5,55 |
2,7 |
-1,94 |
-2,85 |
|
8. Общая сумма дебиторской задолженности |
1577 |
1823 |
3639 |
246 |
1816 |
|
9. Сомнительная дебиторская задолженность |
118,06 |
101,18 |
98,4 |
-16,88 |
-2,78 |
Из расчета показателей оборачиваемости дебиторской задолженности сле -дует, что состояние расчетов с покупателями и заказчиками улучшилось в 2003 году по сравнению с 2002 годом. Об этом свидетельствует то, что по сравнению с 2002 годом в 2003 году доля сомнительной дебиторской задолженности уме-ньшилась на 1,94% и составила 5,55% от общей величины дебиторской задол-женности. Это произошло за счет улучшения финансовой и платежно-расчет-ной дисциплины.. В 2004 году по сравнению также произошло уменьшение до-ли сомнительной на 2,85% и составила 2,7% от общей величины дебиторской задолженности.
Имея в виду, что доля дебиторской задолженности в общем объеме обо-ротных средств в 2003 году по сравнению с 2002 годом выросла на 7,94% и составила 54,42% от величины текущих активов, а в 2004 году по сравнению с 2003 годом возросла на 20,63%. можно сделать вывод о снижении ликвидности текущих активов в целом и, следовательно, ухудшении финансового положения организации. Положительным является тот факт, что срок погашения дебитор-ской задолженности в 2004 году по сравнению с 2003 годом сократился на 1 де-нь, то есть уменьшился риск ее погашения.
По результатам анализа определили (см. таблицу 5.5): коэффициент обо-рачиваемости дебиторской задолженности уменьшился в 2004 году по сравне-нию с 2003 годом на 0,99 оборотов (с 7,63 до 6,64 оборотов). Уменьшение этого коэффициента означает увеличение поставок в кредит, т.е. относительное уве-личение коммерческого кредита, предоставляемого заказчикам в 2004 году.
За счет замедления оборачиваемости дебиторской задолженности на 0,99 оборотов, значительно увеличился срок расчета заказчиков с предприятием: так в 2004 году период погашения дебиторской задолженности составил 54,22 дней, что на 7,04 дня больше, чем в 2003 году. Это состояние можно оценить как отрицательное.
Выводы и предложения
Дипломная работа на тему «Учёт, анализ и аудит расчётов с поставщика-ми и подрядчиками», построена по материалам МУП «Водоканал». На примере этого предприятия исследован порядок проведения бухгалтерского учёта, ауди-та и экономического анализа расчётов МУП «Водоканал» ведётся согласно учё-тной политике, принятой на предприятии, положению о бухгалтерском учёте и отчётности, инструктивным материалам. На данном предприятии применяется журнально-ордерная форма учёта.
Анализируя работу МУП «Водоканал» за 2004 год, выяснили, что в целом предприятие работало неплохо. Чистая прибыль предприятия составила 54 тыс. руб., за два предшествующих года она составила 63 тыс. руб. и 290 тыс. руб. со-ответственно.
Данная работа позволила раскрыть состояние учета расчетных операций в организации бухгалтерского учета МУП «Водоканал».
На основании исследования выявлено, что в учете расчетных операций по расчетам с поставщиками и подрядчиками не было обнаружено недостатков, учет соответствует установленным требованиям. В организации учета с дебито-рами и кредиторами, а также по авансам полученным, наблюдались незначите-льные расхождения, которые регулируются с помощью законодательных актов.
В современных условиях хозяйствования МУП «Водоканал» в виду высо-кого уровня дебиторской и кредиторской задолженности, следовало бы в своей учетной политике предусмотреть изменение сроков инвентаризации дебиторс-кой и кредиторской задолженности, чтобы выверка расчетов по ним проводила-сь не в конце года, а ежеквартально.
Вопрос о необходимости формирования резерва по сомнительным долгам (в пассиве), а также сумме сомнительной дебиторской задолженности (актив ба ланса) должен найти отражение в учетной политике организации на будущий год.
В ходе анализа выявлено, что доля дебиторской задолженности в общем объеме оборотных средств в 2004 году по сравнению с 2003 годом выросла на 20,63% и составила 54,22% от величины текущих активов, это говорит о сниже-нии ликвидности активов в целом и, следовательно, ухудшении финансового положения организации. Также было выявлено, что сумма дебиторской задол-женности на конец 2004 года составляет 3639 тыс. руб.
Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности (6,64 тыс. руб.) на конец 2004 года показал, что дебиторская задолженность почти 7 раз прошла через производственный оборот, что положительно повлияло на финан-совое состояние. Доля сомнительной дебиторской задолженности в 2004 году по сравнению с 2003 годом уменьшилась на 2,85%. Это произошло в результате улучшения финансовой и платежно-расчетной дисциплины.
Анализ кредиторской задолженности показал, что она на конец 2004 года снизилась по сравнению с 2002 годом на 207 тыс. руб. и составила 3940 тыс. руб. Это незначительное снижение почти не повлияло на финансовое состояние МУП «Водоканал».
При сопоставлении дебиторской и кредиторской задолженности было выявлено, что кредиторская задолженность на конец 2002 года превышает де-биторскую почти в 3 раза, то есть организация перекрыла свои отвлеченные из оборота средства привлечением средств других предприятий. Кроме того, испо-льзовала на конец года в своем обороте чужих средств на сумму 2570 тыс. руб., чем ухудшила финансовое положение других организаций и улучшила свое фи-нансовое состояние. Кредиторская задолженность на конец 2003 года превыша-ет дебиторскую почти в 2 раза, а чужих средств в обороте использовано на сум-му 1273 тыс. руб. А на конец 2004 года кредиторская задолженность незначите-льно превышает дебиторскую.
Для улучшения финансового состояния организации необходимо погаси-ть кредиторскую задолженность по расчетам основной деятельности на конец 2004 года в сумме 513,76 тыс. руб., погасить задолженность с другими кредито-рами (согласно договоров по обслуживанию):
- с ОАО «Медногорский медносерный комбинат» - в сумме 988,98 тыс. руб.;
- с ОАО «Уралэлектро - в сумме 167, 53 тыс. руб.;
- ОАО «Медногорскмежрайгаз» -- в сумме 77,99 тыс. руб.;
- ОАО «ВолгаТелеком» - в сумме 75,27 тыс. руб.;
- ГУП Редакция газеты «Медногорский рабочий» - в сумме 25,4 тыс. руб.;
- с подотчетными лицами - в сумме 63,98 тыс. руб.;
Организации также необходимо по возможности иметь большее число за-казчиков, чтобы снизить риск неуплаты одним крупным заказчиком и контро-лировать состояние расчетов с дебиторами и кредиторами по отсроченным и просроченным задолженностям.
Для улучшения организации расчетов с поставщиками и подрядчиками в МУП «Водоканал», рекомендуются следующие мероприятия:
1. необходимо производить анализ состава и структуры дебиторской и креди-торской задолженности по конкретным поставщикам и покупателям, а также по срокам образования задолженности или сроках их возможного погаше-ния, что позволит своевременно выявлять просроченную задолженность и принимать меры к ее взысканию. Данные о сроках образования (погашения) задолженности должны быть регулярными и оперативными, их целесообраз-но аккумулировать в отдельном документе, например: реестр старения сче-тов дебиторов, кредиторов;
2. постоянно следить за соотношением дебиторской и кредиторской задолжен-ности, так как значительное преобладание дебиторской задолженности соз-дает угрозу финансовой устойчивости предприятия и делает необходимым привлечение дополнительных источников финансирования, а превышение кредиторской задолженности над дебиторской может привести к неплатеже-способности предприятия;
3. контролировать оборачиваемость дебиторской и кредиторской задолженнос-ти, а также состояние расчетов по просроченной задолженности, так как в условиях инфляции всякая отсрочка платежа приводит к тому, что предп-риятие реально получает лишь часть стоимости поставленной продукции, поэтому желательно расширить систему авансовых платежей;
4. в сложившейся ситуации можно посоветовать организовать на предприятии систему аналитического учета дебиторской задолженности не только по сро-кам, но и по размерам, местонахождению юридических лиц, физических лиц и предлагаемых условий оплаты;
5. на высоком уровне организовать работу с договорами, в карточке клиента отмечать работает он под реализацию или по системе предоплаты.
Таким образом, вышеизложенные предложения будут способствовать совершенствованию организации расчетов и их учета, снижению дебиторской задолженности и укреплению финансового состояния МУП «Водоканал».
Список использованной литературы
1. Абрютина М.С., Грачев А.В. Анализ финансово-экономической деятель-ности предприятия: Учебно-практическое пособие. - 3- е изд., перераб. и доп. - М.: Издательство «Дело и Сервис» , 2001. - 272 с.
2. Анализ хозяйственной деятельности в промышленности./ Под ред. В.И. Стражева . Мн.: Вышейшая школа, 2000.
3. Барногльц С. Б., Экономический анализ хозяйственной деятельности предп-риятий и объединений, М.:2002
4. Бердникова Т.Б. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельно-сти предприятия. Москва: ИНФРА-М, 2002 год.
5. Бланк, Игорь Александрович. Управление финансовой стабилизацией предп-риятия Киев : Эльга : Ника-Центр , 2003
6. Богатко А.Н. Основы экономического анализа хозяйствующего субъекта. - М.: Финансы и статистика, 2001. - 208 с.: ил.
7. Бороненкова С.А. Управленческий анализ: Учеб. пособие. - М.: Финансы и статистика, 2003. - 384 с.; ил.
8. Бухгалтерский учет: Учебник. -2-е изд., перераб. и доп. -М.: Финансы и статистика. 2004. 560 с.: ил.
9. Бухгалтерский учет. Под ред. Ю.А. Бабаева, М.: Юнити, 2002.
10. Бухгалтерский учет //3`2001 Иванова Н.Г. Аудиторская проверка затрат на производство и калькулирование себестоимости продукции.
11. Бухгалтерское приложение «Экономика и жизнь», еженедельник №2 январь 2003. Составление годовой бухгалтерской отчетности за 2002 год, об изме-нениях вносимых в учетную политику на 2003 год.
12. Вахрушина. М.А. Бухгалтерский управленческий учет: учебник для вузов. 2-е изд., доп. и пер. - М.: Омега-Л; Высш. шк., 2003. - 528 с.
13. Гражданский кодекс РФ (часть 1 от 30.11.94г. № 51-ФЗ, в ред. Федерального закона от 15.05.2001 г. № 54-ФЗ; часть 2 от 26.01.96г. № 14-ФЗ, в ред. Феде-рального закона от 17.12.1999 г. № 213-ФЗ).
14. Ермолович А.Л. Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприя-тия. М.: БРЭУ, 2001
15. Илясов Г., Оценка финансового состояния предприятия//Экономист-2004, №6,с.49-54
16. Камышанов П.И. Аудит: стандарты и практика. М.: Элиста Апп «Джангар», 2002.
17. Керимов В.Э. Управленческий учет и классификация затрат // Консультант директора. 2002. - №14 - с. 23-28
18. Кирилов В.А. Международная система учета и Стандарт-кост / В. Керимов // Консультант и директора. - 2004 - №2. -с. 20-23
19. Ковалев В.В., Введение в финансовый менеджмент- М.: Финансы и статис-тика, 2004-768с.
20. Ковалев В.В. Финансовый анализ: методы и процедуры. -М.: Финансы и статистика, 2003. - 560с.: ил.
21. Ковалев В.В., Волкова О.Н. Анализ хозяйственной деятельности предприя-тия: учеб. - М.: ТК Велби, Изд-во Проспект, 2004. - 424 с.
22. Комментарии к новому Плану счетов бухгалтерского учете / А.С. Бакаев, Л.Г. Макарова, Е.А. Мизиковский и др. // Под ред. А.С. Бакаева. - М.: ИПБ - БИНФА, 2001 - 435 с.
23. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет: Учебное пособие. - 4-е издание; пере-раб. и доп. - М.: ИНФРА-М, 2003, - 640 с.
24. Кравченко Л.И. Анализ хозяйственной деятельности. Мн.: Вышэйшая шко-ла, 2000
25. Любушин Н.П., Лещева В.Б., Дьякова В.Г. Анализ финансово-экономичес-кой деятельности предприятия. М.: ЮНИТИ, 2000
26. Маркарьян Э.А., Герасименко Г.П. Финансовый анализ-М: «ПРИОР», 2003
27. Нормативная база бухгалтерского учета: Сборник официальных материалов / Предисловие и составление А.С. Бакаева. - М.: Бухгалтерский учет, 2001. - 400 с.
28. Палий В.Ф. Комментарий нового Плана счетов бухгалтерского учета. 2001 г. - М.: Проспект, 2001. - 200 с.
29. Палий В.Ф. Международные стандарты финансовой отчетности. - М.: Инфа- М, 2002.
30. Подольский В.И., Поляк Г.Б., Савин А.А. и др; под ред. проф. Подольского В.И. Аудит: учебник для вузов. - 2-е изд., перераб. и доп. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2000.
31. Протасов В.Ф. Анализ деятельности предприятия: производство, экономика, финансы, маркетинг.- М.: «Финансы и статистика», 2003
32. Пястолов С.М. «Анализ финансово хозяйственной деятельности предприя-тия». М.: АКАДЕМА, 2002
33. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: 5-е изд. Минск: ООО «Новое знание», 2001. - 688 с.
34. Савицкая Г.В., Анализ хозяйственной деятельности предприятия, Учебник-3-е изд., ИНФА-М., 2004-425с.
35. Свиридов О.Ю., Туманова Е.В. Финансовый менеджмент: 100 экзаменацио-нных ответов. Экспресс-справочник для студентов вузов.- Москва: ИКЦ «МарТ», Ростов н/Д: Издательский центр «МарТ», 2004.-272 с.
36. Соколов Я.В. Учет затрат: от теории к практике: (Методология. Практика применгения) / Я.В. Соколов // Бух. учет .- 2005 - №6 - с. 44-47
37. Сотникова Л.В. Учет расчетов // Бухгалтерский учет, 2001, № 6.
38. Теория бухгалтерского учета: Учеб. пособие / Под ред. Е.А. Мизиковского. - М.: Экономика, 2004. 555с.
39. Титов В.И. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия: Учебник. -М.: Издательско-торговая корпорация Дашкова и Ко, 2005 - 352с.
40. Финансы сельскохозяйственных предприятий: Учеб. Пособие/ Под ред. М. Л. Лишанского М.: КолосС , 2003
41. Шакиров Ф.К., Удалов С.И., Грядов и др. Организация сельскохозяйственно-го производства. - М.: Колос, 2002. - 504 с.
42. Шеремет А.Д., Суйц В.П. Аудит: учебник. - 2-е изд., доп. и перераб. - М.: ИНФРА-М, 2000.
43. Экономический анализ финансово-хозяйственной деятельности; Учеб. для ср. проф. Образования / Под общ. ред. М.В. Мельник; Финансовая акад. при Правительстве Рос. Федерации. -М:. Экономика, 2004. - 320с.
Подобные документы
Особенности организации учета расчетов с поставщиками и подрядчиками. Задачи аудита расчетов с поставщиками и подрядчиками. Методика проведения аудиторской проверки. Аудиторская проверка первичного учета операций по расчетам с поставщиками и подрядчиками.
курсовая работа [102,1 K], добавлен 13.07.2015Теоретические основы учета расчетов с поставщиками и подрядчиками. Экономическое содержание и задачи учета расчетов. Финансовое состояние, платежеспособность и ликвидность предприятия. Пути совершенствование учета расчетов с поставщиками и подрядчиками.
дипломная работа [133,4 K], добавлен 04.11.2010Понятие и сущность расчетов с поставщиками и подрядчиками. Аудиторская проверка учредительных документов и расчетов с поставщиками и подрядчиками на примере ООО "Селана". Организация внутрихозяйственного контроля расчетов с поставщиками и подрядчиками.
дипломная работа [98,9 K], добавлен 05.12.2010Финансово-экономическая характеристика ООО "Пром-Металл". Аудит расчетов с поставщиками и подрядчиками. Организация бухгалтерского учета и внутреннего контроля. Оформление договоров с поставщиками и подрядчиками, организация первичного учета расчетов.
отчет по практике [142,8 K], добавлен 26.04.2014Теоретико-методологические аспекты учета и анализа расчетов с поставщиками и подрядчиками. Характеристика исследуемого предприятия. Аналитический и синтетический учет расчетов с поставщиками и подрядчиками. Направления оптимизации этих видов расчетов.
дипломная работа [139,9 K], добавлен 10.09.2011Теоретические особенности учета и аудита расчетов с поставщиками и подрядчиками. Состояние бухгалтерского учета расчетов с поставщиками и подрядчиками в ООО "Завод Техноплекс" и разработка рекомендаций по совершенствованию учета данного участка.
дипломная работа [163,8 K], добавлен 06.06.2011Сущность категории расчетов. Порядок расчетов с поставщиками и подрядчиками. Типичные ошибки при расчетах. Документы по учету расчетов с поставщиками и подрядчиками. Формы расчетов на предприятии. Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия.
дипломная работа [127,6 K], добавлен 07.03.2009Организация и ведение искусственного и аналитического учета операций по расчетам с поставщиками и подрядчиками на примере предприятия АО "Транстелеком". Аудиторская проверка бухгалтерского и налогового учета расчетов, внутреннего контроля их учета.
курсовая работа [126,3 K], добавлен 08.07.2015Цели, задачи, источники информации проведения аудита расчетов с поставщиками и подрядчиками. Оценка системы бухгалтерского учета и внутреннего контроля ООО "Центр Телеком", проведение аудита расчетов с поставщиками и подрядчиками, выявление ошибок.
курсовая работа [62,1 K], добавлен 24.03.2012Теоретические основы аудиторской проверки расчетов с поставщиками и подрядчиками. Особенности аудита организации бухгалтерского и налогового учета расчетов с поставщиками и подрядчиками на ООО "Русь", а также рекомендации по увеличению их эффективности.
курсовая работа [92,7 K], добавлен 27.04.2010