Организация бухгалтерского учета в ООО "Грин Лайт"

90.1 Выручка

90.2 Себестоимость продаж

90.7 Расходы на продажу

90.9 Прибыль/убыток от продаж

На основании предъявленных к оплате расчетных документов делается запись: Дт 50 Кт 90 по ценам реализации в кассу, одновременно -

Дт 90 Кт 20, 26 - на сумму себестоимости

Путем сопоставления оборотов дебета и кредита счета 90 определяется финансовый результат от реализации: Дт 90 Кт 99 прибыль

Дт 99 Кт 90 - убыток.

2.6 Учет денежных средств, расчетных и кредитных операций

Учет кассовых операций

В кассу наличные деньги принимаются по приходным кассовым ордерам (Приложение 21). Деньги поступают от покупателей и заказчиков за услуги на расчетный счет. С расчетного счета деньги поступают в кассу через кассира по денежным чекам. Выдача наличных денег из кассы производится по расходным кассовым ордерам (Приложение 22) и платежным ведомостям.

Данные приходных и расходных ордеров заносятся кассиром в кассовую книгу для составления кассового отчета. Кассовая книга ведется ежедневно с расчетом остатка на конец каждого дня (Приложение 23).

Таблица 14 - Порядок учета денежных средств в кассе

Содержание операции	Дебет	Кредит	Сумма
1.Выплачено из кассы а) заработная плата работникам предприятия	70	50	241500
б) подотчетным лицам	71	50	22000
2.Депонирована невыплаченная зарплата работникам предприятия	70	76	8500
3.Сдана на расчетный счет депонированная зарплата	51	50	8500
4.Из кассы на расчетный счет сдан сверхнормативный остаток денежных средств	51	50	14900

Для учета наличия и движения денежных средств в кассе предприятия используется счет 50 «Касса». По дебету счета отражаются суммы, поступившие наличными в кассу:

Дт 50 Кт 51, 90, 71, 76

по кредиту -сумму выданные наличными из кассы

Дт 51, 70, 71 Кт 50

Полнота оприходования денежных средств в кассу предприятия, полученных из банка по чеку, подтверждается документально.

Ведется карточка счета 50 и анализ счета 50 (Приложение 24).

Учет операций по расчетному счету

Предприятием открыт расчетный счет в Сбербанке РФ г.Йошкар-Ола №40603810400000000188.

Синтетический учет операций по расчетным счетам ведется на счете 51. По дебету счета отражаются поступления наличных денег из кассы предприятия, денежные средства, зачисленные от покупателей, заказчиков, дебиторов, а также целевое финансирование. По кредиту счета отражаются денежные средства в погашение задолженности предприятия поставщикам, бюджету, органам социального страхования и прочим кредиторам, а также суммы, выданные предприятию наличными в кассу.

На расчетный счет для ведения текущих расчетов поступают денежные средства за выполненные работы, оказанные услуги и реализованную продукцию. Кроме того, с расчетного счета денежные средства поступают в кассу предприятия для выдачи заработной платы:

Дт 51 Кт 62 - поступление денег от покупателей (аренда)

Дт 60 Кт 51 - оплата товаров, материалов, сырья и др.

Дт 68 Кт 51 - оплата налогов в бюджет

Дт 69 Кт51 - во внебюджетные фонды

Основная информация по расчетному счету содержится в банковских выписках и приложенных к ним первичных документах. В бухгалтерии проверяется подтверждение каждой операции, отраженной в выписке, соответствующими первичными документами. Такая взаимосверка сочетается с контролем по банковским документам сущности проведенных операций.

Между предприятиями большинство расчетов производятся безналично. Безналичные расчеты ведутся путем перечисления денежных средств со счета плательщика на счет получателя с помощью различных банковских операций.

Таблица 15 - Порядок учета денежных средств на расчетном счете

Содержание операции	Дебет	Кредит	Сумма
1.Согласно выписке банка оплачены счета а) за приобретенное оборудование ОАО «Вымпел»	60.1	51	12980
б) за доставку оборудования ОАО «Автомех»	60.1	51	6136
в) Марбумкомбината за материалы	60.1	51	11328
г) ООО «Шелангерские краски» за материалы	60.1	51	14820
д) ОАО «Мариэнергосбыт» за услуги	60.1	51	18006
2.Списано с расчетного счета а) по чеку на выплату - заработной платы	50	51	250000
- командировочных и хозяйственных расходов	50	51	22000
б) по платежному поручению платежи на социальное страхование и обеспечение	69.3	51	30000
в) по платежному поручению платежи в бюджет по налогам и сборам	68.1	51	34000
3.Согласно выписке из расчетного счета а) зачислена выручка за оказанные услуги	51	62.1	126650
б) зачислены платежи от разных дебиторов	51	76.3	12000

Прием и выдача денег или безналичные перечисления производятся банком на основании следующих документов: объявление на взнос наличными, ордер на взнос торговой выручки, чек, платежное поручение (Приложение 25). Предприятие получает от банка выписку из расчетного счета, к которой прилагаются документы, на основании которых зачислены или списаны средства. Полученная из банка выписка проверяется и обрабатывается; подбираются все оправдательные документы, проставляются корреспондирующие счета, данные заносятся в компьютер. Распечатывается карточка счета 51 и анализ счета 51.

Учет расчетов с подотчетными лицами

Подотчетными лицами являются работники предприятия, получившие авансом наличные суммы денежных средств на предстоящие административно-хозяйственные и командировочные расходы.

Подотчетные суммы на хозяйственные нужды предприятия выдаются любому работнику предприятия по расходному кассовому ордеру. Срок использования данных сумм определяется не более трех календарных месяцев, но в пределах отчетного периода (квартала), после чего работник обязан представить авансовый отчет об израсходованных денежных средствах, а остаток не использованных средств внести в кассу предприятия. К авансовому отчету приложены оформленные, в установленном порядке, документы о приобретении товаров или оказанных услугах.

В случае не возврата подотчетных сумм, денежные средства в полном объеме удерживаются из его заработной платы и облагаются налогом на доходы физических лиц в соответствии с правилами пользования чужими денежными средствами.

Командированному работнику перед отъездом в командировку выдается денежный аванс в пределах сумм, причитающихся на оплату проезда, расходов по найму жилого помещения и суточных. Выдача наличных денег оформляется командировочным удостоверением и расходным кассовым ордером. В течение 3 дней по возвращении из командировки работник обязан представить авансовый отчет об израсходованных в связи с командировкой суммах. К авансовому отчету прилагаются командировочное удостоверение, оформленное в установленном порядке, документы о найме жилого помещения и фактических расходах по проезду.

Суммы на командировочные расходы являются нормированными и включаются в себестоимость работ, услуг, продукции. В случае превышения фактических расходов над нормой оплата производится за счет прибыли, остающейся в распоряжении предприятия.

Учет расчетов с подотчетными лицами ведется на счете 71 «Расчеты с подотчетными лицами». На выданные в подотчет суммы на основании расходного кассового ордера составляется проводка: Дт 71 Кт 50

На израсходованные суммы согласно авансовым отчетам делаются проводки: Дт 10, 20, 26 Кт 71

Оставшиеся неиспользованными суммы вносятся в кассу:

Дт 50 Кт 71, или удерживаются из заработной платы:

Дт 70 Кт 71

Регистром для учета операций по движению подотчетных сумм и расчетов с подотчетными лицами служит анализ счета 71 и оборотная ведомость по счету 71 (Приложение 26), который сохраняет шахматную форму записи, заложенную в основу журнально-ордерной формы счетоводства, в части расшифровки оборота по кредиту и дебету счета 71. Основанием для заполнения анализа счета 71 являются расходные кассовые ордера на суммы, выданные под отчет, авансовые отчеты - на израсходованные суммы; новые приходные или расходные кассовые ордера - на расхождения в суммах, полученных и израсходованных.

Учет расчетов с персоналом по прочим операциям

Учет расчетов с персоналом по прочим операциям ведут на синтетическом счете 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям». По дебету счета 73 отражают задолженность работников за переданные им ценности, а по кредиту - списание этой задолженности. Аналитический учет по счету 73 ведут отдельно по каждому работнику, по счету 76 по каждому дебитору и кредитору. В конце месяца по ведомости аналитического учета подсчитывают итоги оборотов и выводят сальдо на следующий месяц.

Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками

Производственные запасы материалов пополняются за счет их поставок организациями-поставщиками или прочими организациями на основе договоров. В последних предусматриваются: наименование материалов (ценностей), количество, цена, срок поставки, порядок расчетов, способ транспортировки, санкции за несоблюдение условий договора, порядок приемки и т. п. Организации-поставщики на отгруженную продукцию выписывают платежные требования-поручения и счета-фактуры, передают их или пересылают почтой покупателю, последние после акцепта передают их в свой банк для оплаты.

Ведется учет расчетов с поставщиками в оборотно-сальдовой ведомости по счету 60 и анализе счета 60 (Приложение 27). Это комбинированный регистр, аналитический учет в котором организуется в размере каждого платежного документа. При поступлении ТМЦ от поставщиков делаются проводки:

Дт 08,10, 41,... Кт 60

Погашение задолженности отражается проводкой:

Дт 60 Кт 50,51

Расчеты с покупателями и заказчиками

Расчеты с разными дебиторами и кредиторами у ООО «Грин Лайт» возникают по различным причинам. Дебиторская задолженность предприятия за выполненные работы, оказанные услуги, реализованную продукцию и товары отражается на счете 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками». При погашении покупателями своей задолженности предприятие списывает ее с кредита счета 62 в дебет денежных счетов (50, 51).

Аналитический учет по счету 62 ведется в анализе счета 62, оборотно-сальдовой ведомости по счету 62 (Приложение 28). В конце месяца в ведомости аналитического учета подсчитывают итоги оборотов и выводят сальдо на следующий месяц.

2.7 Учет финансовых результатов

В ООО «Грин Лайт» прибыль от реализации образуется из финансового результата от реализации работ, услуг, продукции, товаров и иных материальных ценностей как разница между выручкой от реализации и себестоимостью продукции, выполненных работ, оказанных услуг и других материальных ценностей. Финансовый результат от реализации учитывается на счете 90 «Продажи». В последующем он переносится со счета 90 на счет 99 «Прибыли и убытки». Прочие доходы и потери учитываются непосредственно на счете 91 «Прочие доходы и расходы».

На счете 99 различают две составные части финансового результата:

-результат от реализации продукции, материалов, основных средств, валюты и т.п.;

- прочие доходы и расходы.

Предприятие может реализовывать основные средства, нематериальные активы, производственные запасы, ценные бумаги и другие активы. Доходы и расходы от операций по выбытию и реализации основных средств, валюты, ценных бумаг и прочих материальных ценностей, относимые в бухгалтерской отчетности к прочим результатам, по действующему в настоящее время плану счетов предварительно должны отражаться соответственно на счете 91 «Прочие доходы и расходы».

Прибыль, полученная предприятием в течение года, накапливается нарастающим итогом с начала года и показывается в балансе нераспределенной. В течение года за счет полученной прибыли производят платежи в бюджет по ЕНВД.

В течение года предприятие производит авансовые взносы налога исходя из расчета за налогооблагаемый период и ставки налога. Уплата авансовых взносов налога производится не позднее 25-го числа каждого месяца.

бухгалтерский учет инвентаризация калькулирование

Таблица 16 - Порядок учета финансовых результатов

Содержание операции	Дебет	Кредит	Сумма, руб.
1.Определена прибыль от продаж	90.9	99.9	9690
2.Начислен ЕНВД	99.2	68.1	19000

Прибыль предприятия, остающаяся в распоряжении организации после налогообложения, распределяется на отчисления в пользу учредителя.

Дт 84 Кт 99 - убыток;

Дт 99 Кт 84 - прибыль

Счет 84 «Нераспределенная прибыль»

84 - нераспределенная прибыль (убыток) отчетного года

Дт 84 Кт 99 - убыток

Дт 99 Кт 84 - прибыль, заключительная запись декабря.

Распределение прибыли отчетного года:

на выплату доходов Дт 84 Кт 75,70

остаток нераспределенной прибыли отчетного года переносится -

Дт 84/1 Кт 84/2 - прибыль прошлых лет.

Убыток отчетного года погашается:

за счет резервного капитала Дт 82 Кт 84/1

за счет фондов специального назначения Дт 84/3,4,5 Кт 84/1

В итоге составляется оборотно-сальдовая ведомость по всем счетам.

2.8 Инвентаризация и отражение ее результатов в бухгалтерском учете

С помощью инвентаризации проверяют правильность данных текущего учета и выявляют ошибки, допущенные в учете: учитывают неучтенные хозяйственные операции, контролируют сохранность тех или иных хозяйственных средств, числящихся на материально-ответственных лицах.

В соответствии с учетной политикой инвентаризация имущества и обязательств проводится на предприятии в следующие сроки:

- основных средств - один раз в три года;

- материалов, товаров - один раз в год, не ранее 1 октября отчетного года;

- при передаче имущества в аренду, выкупе, продаже, а также при преобразовании предприятия;

- при смене материально ответственных лиц;

- при выявлении фактов хищения, злоупотребления или порчи имущества;

- в случае стихийного бедствия, пожара или других чрезвычайных ситуаций, вызванных экстремальными условиями;

- при реорганизации или ликвидации организации;

- в других случаях, предусмотренных законодательством РФ.

Инвентаризации проводится согласно «Методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств», утвержденных приказом Министерства Финансов Российской Федерации от 13 июня 1995 года №49. Издается приказ по предприятию.

Выявленные при проведении инвентаризации расхождения фактического наличия имущества с данными бухгалтерского учета регулируются в следующем порядке:

- основные средства, материальные ценности, денежные средства и другое имущество, оказавшееся в излишке, подлежат оприходованию и зачислению соответственно на финансовые результаты с последующим установлением причин излишка и виновных лиц;

- недостача материальных ценностей, денежных средств и другого имущества относятся на виновных лиц. В тех случаях, когда виновное лицо не установлено, или во взыскании с виновных лиц отказано судом, убытки от недостач и порчи списываются на издержки производства, обращения.

На предприятии в период инвентаризации хозяйственных средств создается инвентаризационная комиссия, которая разрабатывает план инвентаризации, принимает решения, за счет кого должны быть списаны недостачи, или как оприходовать излишки. Комиссией составляется инвентаризационная опись, отражающая результаты проведения инвентаризации и утвержденная директором. На основании ее бухгалтерия производит разноску по счетам, приводя тем самым в соответствие данные инвентаризации и текущего учета.

Перед началом проведения инвентаризации членам комиссии вручается приказ. В приказе устанавливаются сроки начала и окончания работы по проведению инвентаризации. Работа рабочей инвентаризационной комиссии оформляется протоколом, в котором отражаются результаты инвентаризации, а так же результаты проверки состояния складского хозяйства и обеспечения сохранности товарно-материальных ценностей.

В процессе инвентаризации проверяются:

-сохранность материальных ценностей;

-правильность их хранения, отпуска, состояние весового и измерительного инструмента;

-порядок ведения учета движения материальных ценностей.

Бухгалтер к моменту проведения инвентаризации составляет инвентаризационную опись товарно-материальных ценностей по складам (ф.№инв-3). Складские операции в этот период не производятся.

Инвентаризацию проводит комиссия, назначенная приказом Директора ООО «Грин Лайт». В задачу комиссии входит проверка правильности использования основных средств. В результате проведения инвентаризации составляется инвентаризационная опись (ф.№ИНВ-1).

Опись подписывается комиссией и передается в бухгалтерию.

Операции по результатам инвентаризации отражаются следующими бухгалтерскими записями (таблица 17).

Таблица 17 - Схема бухгалтерских записей по учету результатов инвентаризации

Содержание хозяйственных операций	Корреспонденция счетов
	Дебет	Кредит
1.Выявлена недостача материалов, учебных пособий	94	10
2.Приходуется обнаруженная недостача объектов основных средств по остаточной стоимости	01	94
3.Начисленная амортизация по данному объекту	01	02
4.Сумма недостачи относится на материально ответственное лицо	73-3	94
5.Сумма недостачи относится на затраты, если материально ответственное лицо не выявлено	26	94

Во всех случаях расхождения, выявленные в результате контроля (излишки или недостачи), оформляются составлением сличительных ведомостей и оцениваются по фактической себестоимости.

3. Порядок расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами

3.1 Учет расчетов по НДФЛ

Для расчетов с бюджетом используется счет 68 «Расчеты с бюджетом». На этом счете учитывается информация о расчетах с бюджетом по налогам, уплачиваемым предприятием, и налогам с персоналом этого предприятия. Порядок исчисления и уплаты налогов регулируется законодательством и другими актами, в частности инструкциями ИФНС РФ.

Начисленные налоги, сборы отражают по кредиту счета 68 и дебету различных счетов в зависимости от источников возмещения налогов, сборов.

В налоговой карточке по НДФЛ отражают суммы налога, начисленные с облагаемого совокупного годового дохода с начала года и удержанные с начала года. Сумма доходов, не подлежащая налогообложению в соответствии с законодательными актами субъектов РФ, отражается отдельно нарастающим итогом по каждому отдельному виду дохода. На основании итогов, полученных в налоговых карточках, предприятие составляет отчет об итоговых суммах доходов и удержанного налога с налогоплательщиков - физических лиц. Для учета сумм удержанных налогов с граждан в пользу государственного бюджета применяется счет 68 «Расчеты с бюджетом».

При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст.212 НК РФ. Если из дохода налогоплательщика по его распоряжению, по решению суда или иных органов производятся какие-либо удержания, такие удержания не уменьшают налоговую базу.

Проводки по начислению и уплате налога на доходы физических лиц:

Дт 70 Кт 68.1 - начисление налога НДФЛ

Дт 68.1 Кт 51 - уплата в бюджет

При начислении заработной платы учитываются стандартные налоговые вычеты на детей. Налоговый вычет за каждый месяц налогового периода составляет (абз. 8-11 подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ):

- 1400 рублей на первого ребенка,

- 1400 рублей на второго ребенка,

- 3000 рублей на третьего и каждого последующего ребенка,

- 3000 рублей на каждого ребенка, если ребенок в возрасте до 18 лет является ребенком-инвалидом, или учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента в возрасте до 24 лет, если он является инвалидом I или II групп.

Данный вычет производится на каждого ребенка (абз. 12 подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ):

- в возрасте до 18 лет,

- учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента, курсанта в возрасте до 24 лет.

В указанной норме перечислены категории учащихся только очной формы обучения (письмо Минфина РФ от 16.12.2011 № 03-04-05/8-1051). При этом законодательство не содержит ограничения в зависимости от государства, в котором ребенок получает образование (письмо Минфина РФ от 15.04.2011 № 03-04-05/5-263).

Также вычеты на детей ограничены предельным доходом физического лица в 280000 руб., исчисленным нарастающим итогом с начала года налоговым агентом, предоставляющим данный вычет. Речь здесь идет о доходах, облагаемых по ставке 13% (абз. 17 подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ

Например, начисление заработной платы осуществляется следующим образом. Оклад Кузовковой О.В. составляет 12500 руб. в месяц, на ее иждивении находится двое детей до 18 лет. В апреле 2013 г. расчет осуществлялся следующим образом: (12500-1400)*0,13=1443,00 руб.

Таблица 18 - Порядок расчета начисления заработной платы в апреле 2013 г.

Фамилия, И.О.	Оклад	Премия	Доплата	Б/л	НДФЛ	К выдаче
1.Кузовкова О.В.	12500,00	-	-	-	1443,00	11057,00
2.Забродин В.А.	14300,00	-	-	-	1859,00	12441,00
…

к выдаче: 12500,00-1443,00=11057,00 руб.

3.2 Учет расчетов по ЕНВД

Закон «О едином налоге на вмененный доход для определенных видов деятельности» введен 29.12.98 №105-З Правительством Республики Марий Эл. Сейчас действует в редакции Закона РМЭ от 09.04.2001 №11-З. Данным Законом в соответствии с Федеральным Законом от 31 июля 1998 года №148-ФЗ «О едином налоге на вмененный доход для определенных видов деятельности» устанавливается и вводится в действие единый налог на вмененный доход для определенных видов деятельности (далее единый налог) на всей территории Республики Марий Эл.

Со дня введения единого налога на территории Республики Марий Эл с плательщиков единого налога не взимаются платежи в государственные внебюджетные фонды, а также налоги, предусмотренные статьями 19-21 Закона Республики Марий Эл «О налогах и платежах в Республике Марий Эл», за исключением:

1) государственной пошлины;

2) таможенных пошлин и иных таможенных платежей;

3) лицензионных и регистрационных сборов;

4) налога на приобретение транспортных средств;

5) налога на владельцев транспортных средств;

6) земельного налога;

7) налога на покупку иностранных денежных знаков и платежных документов, выраженных в иностранной валюте;

8) подоходного налога, уплачиваемого физическими лицами, осуществляющими предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, с любых доходов, за исключением доходов, получаемых при осуществлении предпринимательской деятельности в сферах, указанных в статье 3 настоящего Закона;

9) удержанных сумм подоходного налога, а также налога на добавленную стоимость и налога на доходы от источника в Российской Федерации в случаях, когда законодательными актами Российской Федерации о налогах установлена обязанность по удержанию налога у источника выплат.

Используются следующие основные понятия, которые приемлемы для ООО «Грин Лайт»:

вмененный доход - потенциально возможный валовой доход плательщика единого налога за вычетом потенциально необходимых затрат, рассчитываемый с учетом совокупности факторов, непосредственно влияющих на получение такого дохода, на основе данных, полученных путем статистических исследований, в ходе проверок налоговых и иных государственных органов, а также оценки независимых организаций;

базовая доходность - условная доходность в стоимостном выражении на ту или иную единицу физического показателя (единица площади, численность работающих, единица производственной мощности и другие), характеризующего определенный вид деятельности в различных сопоставимых условиях;

повышающие (понижающие) коэффициенты базовой доходности - коэффициенты, показывающие степень влияния того или иного фактора (место деятельности, вид деятельности) на результат предпринимательской деятельности, осуществляемой на основе свидетельства об уплате единого налога (далее - деятельность на основе свидетельства).

торговая площадь (магазина, киоска и других торговых точек) - сумма площадей торговых залов, помещений приема-выдачи заказов, зала-кафетерия, площадей для дополнительных услуг покупателю (в квадратных метрах).

Объектом налогообложения при применении ЕНВД является вмененный доход на очередной календарный месяц. Налоговый период по единому налогу устанавливается в один квартал. Налогоплательщики обязаны вести учет своих доходов и расходов, а также соблюдать порядок ведения расходных и кассовых операций.

При осуществлении нескольких видов деятельности на основе свидетельства учет доходов и расходов ведется раздельно по каждому виду деятельности. ООО «Грин Лайт» ведет учет налога на розничную торговлю в магазине «Хозтовары» и клининговые услуги.

Ставка единого налога устанавливается в размере 15% вмененного дохода. Сумма единого налога рассчитывается с учетом ставки, значения базовой доходности, числа физических показателей, влияющих на результаты предпринимательской деятельности, а также повышающих (понижающих) коэффициентов базовой доходности, которые определяются в зависимости от:

типа населенного пункта, в котором осуществляется предпринимательская деятельность;

места осуществления предпринимательской деятельности внутри населенного пункта (центр, окраина, транспортная развязка и другие);

характеристика местности (тип автомагистрали и другие), если деятельность осуществляется вне населенного пункта;

удаленности места осуществления предпринимательской деятельности от транспортных развязок;

удаленности места осуществления предпринимательской деятельности от остановок пассажирского транспорта;

характера реализуемых товаров (производимых работ, оказываемых услуг);

ассортимента реализуемой продукции;

качества предоставляемых услуг;

производительности используемого оборудования и др.

Размеры единого налога на вмененный доход для определенных видов деятельности определяются на основе формулы расчета:

V=CxNx(DxFxJxExM) x 0,2, где:

V - сумма единого налога на вмененный доход на налоговый период (квартал)

C - базовая доходность на единицу физического показателя;

N - количество единиц физического показателя;

(DxFxJxExM и т.д.) - повышающие (понижающие) коэффициенты.

Размер вмененного дохода и значения иных составляющих формул расчета единого налога устанавливается приложениями N 1, N 2, N 3, N 4, N 5, N 6, N 7, N 8, N 9, N 10 к закону.

Налоговой базой для исчисления суммы единого налога признается величина вмененного дохода, рассчитываемая как произведение базовой доходности по определенному виду предпринимательской деятельности, исчисленной за налоговый период, и величины физического показателя, характеризующего данный вид деятельности. В ООО «Грин Лайт» базовая доходность - это площадь торгового зала в кв.м. Базовая доходность в месяц. - 1800 руб. за 1 кв.м.

Базовая доходность корректируется (умножается) на коэффициенты К1=1,096 и К2=0,25.

Например, для торговой площади 58,1 кв.м. сумма ЕНВД составит:

1800*58,1*1,096*0,25*0,15=12895 руб.

Коэффициенты К1 и К2 регулируются законодательными актами РМЭ.

Уплата единого налога производится ежемесячно путем осуществления авансового платежа в размере 100 процентов суммы единого налога за календарный месяц. Сроки уплаты авансового платежа - 25 число (включительно) перед началом месяца, за который производится уплата налога.

ООО «Грин Лайт» в этот же срок (до начала очередного налогового периода) может произвести уплату единого налога путем авансового перечисления суммы единого налога за 3, 6, 9 или 12 месяцев.

ООО «Грин Лайт» представляет в Пенсионный фонд Российской Федерации сведения в соответствии с федеральным Законом «Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе государственного пенсионного страхования».

3.3 Учет расчетов с внебюджетными фондами

Счет 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» предназначен для обобщения информации о расчетах по отчислениям на государственное социальное страхование, пенсионное обеспечение и медицинское страхование персонала предприятия. Порядок производства отчислений на социальное страхование и обеспечение регулируется соответствующими законодательными и другими нормативными актами. Счет 69 кредитуется на суммы отчислений на социальное страхование и обеспечение работников, их медицинское страхование, а также фонд занятости, подлежащие перечислению в соответствующие фонды. При этом записи производятся в корреспонденции:

со счетами, на которых отражено начисления зарплат - в части отчислений, производимых за счет предприятия;

со счетом 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» - в части отчислений, производимых в счет персонала предприятия.

По дебету счета 69 проводятся суммы, перечисленные в уплату начисленных отчислений, а также суммы, выплачиваемые за счет отчислений на государственное социальное страхование, пенсионное обеспечение, медицинское страхование.

Платежные поручения на перечисление всех страховых взносов в социальные фонды должны представляться одновременно с представлением документов на выдачу финансовых средств на оплату труда. Все расчеты с бюджетом и внебюджетными фондами проводятся через банк платежными поручениями.

Предприятие от начисленной заработной платы производит обязательные начисления по взносам во внебюджетные фонды. Начисленные суммы относят на дебет тех же счетов, на которых накапливают начисляемую заработную плату, т. е. на счета: 20 «Основное производство», 26 «Общехозяйственные расходы». Одновременно кредитуется соответствующий субсчет пассивного счета 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению». Последний счет имеет следующие субсчета:

69.1.1 - «Расчеты по социальному страхованию»;

69.1.2 - «Расчеты по страхованию от несчастных случаев»;

69.2 - «Расчеты по пенсионному обеспечению»;

69.3- «Расчеты по медицинскому страхованию».

Этот счет, как правило, пассивный. По кредиту - начисления взносов во внебюджетные фонды; по дебету - оплата в срок начисленной суммы. Основанием для начисления сумм является расчетная ведомость заработной платы. Сальдо этого счета, как правило, кредитовое и показывает задолженность предприятия по взносам в фонды. Кроме того используется анализ счета 69 и оборотно-сальдовая ведомость по счету 69.

Операцию по начислению взносов во внебюджетные фонды оформляют следующей бухгалтерской проводкой:

Дт 20, 26 Кт 69

Оплату взносов оформляют следующей бухгалтерской записью:

Дт 69 Кт 51

Предприятие уплачивает страховые взносы один раз в месяц, в срок, установленный коллективным договором для получения оплаты труда за истекший месяц. Предприятие как плательщик взносов должно быть зарегистрировано в местном отделении других внебюджетных фондов, которым оно сообщает срок перечисления взносов.

Расчет начислений по больничному листу.

Начиная с 2011 г., расчет среднего заработка происходит за два календарных года, предшествующих календарному году наступления страхового случая. Единственное исключение, при расчете среднего заработка, предусмотрено для женщин, которые в данный период находились в декрете или в отпуске по уходу за ребенком, и из-за этого потеряли в зарплате. Они вправе подать заявление с просьбой: заменить тот год (годы), в котором они были в отпуске по беременности и родам (по уходу за ребенком) на предшествующий год, и рассчитать средний заработок не за два предыдущих календарных года, а за более ранний период.

Например, менеджер Бирюкова А.И. отработала год полностью, стаж работы составляет 3 года. За период с 11.04.13 г. по 26.04.13 г. (16 календарных дней) выплачивается пособие по временной нетрудоспособности. Пособие в размере 60% заработка выдается работникам, имеющим трудовой стаж менее 5 лет. Заработок Бирюковой А.И. за 24 месяца, предшествующих наступлению нетрудоспособности, составил 307155 руб.

Исходя из этого, среднедневной заработок составит 420,76 руб. (307155:365:2). Сумма дневного пособия определяется как 60% от среднедневного заработка и составит 252,46 руб. (420,76*60%). В итоге общая сумма пособия составит 4039,46 руб. (252,46*16дн.).

При этом сумма пособия, выплачиваемая из средств ФСС составляет 1162,10 руб. (2300: 19*16*60%). Сумма пособия, выплачиваемая за счет средств предприятия 2877,26 руб. (4039,36-1162,10). Общая начисленная сумма 8681,47 руб. (4642,11+4039,36).

При этом в бухгалтерском учете предприятия сделаны следующие проводки:

Дт 69 Кт 70 - 1162,10 руб. - начислено пособие по временной нетрудоспособности за счет средств ФСС;

Дт 26 Кт 70 - 2877,26 руб. - начислено пособие по временной нетрудоспособности за счет средств предприятия;

Дт 26 Кт 70 - 4642,11 руб. - начислен оклад за отработанное работником время;

Дт 70 Кт 68.1 - 1129 руб. - удержан НДФЛ 13% от начисленной заработной платы;

Дт 70 Кт 50 - 7552,47 руб. - выплачена заработная плата из кассы предприятия.

4. Отчетность организации

Отчетность -- это система показателей в форме таблиц, отражающих объем и результаты деятельности организации. Ее составление -- завершение текущей учетно-экономической работы. Отчетность должна быть достоверной, т. е. обоснованной сверенными данными синтетического и аналитического учета, подтверждена материалами инвентаризации имущества, денежных средств в кассе, выписками банков, актами сверки дебиторской и кредиторской задолженности и др.

Перед составлением отчетности сводится общая оборотно-сальдовая ведомость за отчетный период.

В состав годовой бухгалтерской отчетности предприятия включены:

а) Бухгалтерский баланс;

б) Отчет о финансовых результатах.

Правила составления, сроки представления, порядок рассмотрения и утверждения бухгалтерских отчетов регламентированы Положением по ведению бухгалтерского учете и бухгалтерской отчетности и указаниями Минфина Российской Федерации.

Основные средства, нематериальные активы отражают в балансе по остаточной стоимости; тару и другие материальные ценности; готовую продукцию -- товары отгруженные, сданные работы и оказанные услуги -- по фактической себестоимости;

Сальдо по расчетам с дебиторами и кредиторами каждая сторона отражает в своей отчетности в суммах, вытекающих из ее бухгалтерских записей и признаваемых ею правильными. При разногласиях заинтересованная сторона обязана в установленные сроки передать необходимые материалы на рассмотрение органам, уполномоченным разрешать соответствующие споры.

Суммы по расчетам с финансовыми, налоговыми органами, учреждениями банков должны быть согласованы с ними и тождественны. Неотрегулированные суммы на балансе по этим расчетам не допускаются.

Составлению отчетности должна предшествовать значительная подготовительная работа, осуществляемая по заранее составленному плану. Важным этапом подготовительной работы является закрытие в конце отчетного периода всех операционных счетов. До начала этой работы должны быть осуществлены все бухгалтерские записи на синтетических и аналитических счетах (включая результаты инвентаризации), проверена правильность этих записей.

Баланс в системе бухгалтерской отчетности занимает центральное место. Содержание статей актива и пассива баланса дает возможность использовать его как внутренними, так и внешними пользователями (акционерами, учредителями, поставщиками, кредиторами, банками). Для последних необходимы сведения о финансовых результатах деятельности организации, ее устойчивости, объеме кредиторской задолженности, долгах по ссудам банков и займам и т. п.

Форма баланса заполнена по данным организации и приведена в приложении. Баланс построен по принципу «нетто», т. е. в нем отсутствуют регулирующие статьи: амортизация основных средств, нематериальных активов.

В соответствии с порядком заполнения «Отчета о финансовых результатах» для торговой организации - «выручка (нетто) от реализации товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей) показывается выручка от реализации готовой продукции (работ, услуг), от продажи товаров и т.п., учитываемая на счете 90 «Продажи».

По статье «Себестоимость реализации товаров, продукции, работ, услуг» организации, занятые в торговой, снабженческой, сбытовой деятельности и общественном питании показывают покупную стоимость товаров, выручка от реализации которых отражена по строке 1. Затраты, связанные со сбытом продукции, а также издержки обращения в данные строки не включаются.

По статье «Коммерческие расходы» организация, занятая в торговой, снабженческой, сбытовой деятельности, показывает издержки обращения, учитываемые на счете 44 «Расходы на продажу» и приходящиеся на проданные товары.

Таким образом, под выручкой от реализации в торговле в бухгалтерской отчетности понимается весь товарооборот, учитываемый по кредиту счета 90 без налога на добавленную стоимость и акцизов.

Также в данной форме указывают начисленный налог на прибыль, а также другие налоги и платежи в бюджет, учтенные в течение отчетного периода по дебету счета 99 «Прибыли и убытки».

Размещено на Allbest.ru