Характеристика показателей баланса и их роль в оценке финансового состояния СХПК "Беловский"

Таким образом, можно сделать вывод, что показатели рентабельности характеризуют финансовые результаты и эффективность деятельности предприятия.

Рассмотрим показатели рентабельности СХПК в таблице 3.12.

Таблица 3.12 - Динамика показателей рентабельности предприятия

Рассчитаем показатели за 2012 год.

Ро. д. = (Прибыль / Себестоимость) *100 % = 5365/34574 *100 % = 15,5 %;

Ра = (Чистая прибыль / ВБ) * 100 % = 5782/81662 *100 % = 7,1 %;

Рс. к. = (Чистая прибыль / СК) * 100 % = 5782/59717 * 100 % = 9,7 %;

Рф. = (Чистая прибыль / ОС) * 100 % = 5782/33761 *100 % 17,1 %;

По данным представленным в таблице видно, что в 2014 году произошло снижение показателей рентабельности, в сравнении с 2012 годом, а именно: рентабельность основной деятельности на 9,2 %; рентабельность активов на 0,8 %; фондорентабельность на 5,8 %, и только рентабельность собственного капитала увеличилась на 1,4 %.

Все это говорит о неэффективной экономической деятельности СХПК в 2014 году по сравнению с 2012годом. Основной причиной такого снижения послужило достаточно резкое снижение валовой прибыли от осуществления основной деятельности СХПК на 2928 тыс. руб. Причем большое влияние на это оказало изменение производственной себестоимости в отчетном году, что привело к снижению рентабельности основной деятельности.

Хотя если анализировать 2014 год в отдельности, то мы видим, что валюта баланса увеличилась на 1466 тыс. руб. что косвенно может свидетельствовать о расширении хозяйственного оборота. Наличие у СХПК чистой прибыли свидетельствует об имеющемся источнике пополнения оборотных средств. По показателю рентабельности основной деятельности, который равен 6,3 % мы видим способность СХПК к самостоятельному покрытию расходов прибылью. По рентабельности активов мы видим, что СХПК эффективно использует свои активы для получения прибыли. По рентабельности собственного капитала видим, что эффективно был использован вложенный в дело капитал. По показателю фондорентабельности видим, что СХПК эффективно использовало основные фонды.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Доказано, что основным источником для анализа финансового состояния предприятия служит бухгалтерский баланс. Именно данные бухгалтерского баланса дают точные представления о финансово-хозяйственной деятельности предприятия.

Бухгалтерский баланс обобщенно отражает хозяйственные средства предприятия в денежной оценке на определенную дату, сгруппированные по их составу и источникам образования. Поэтому бухгалтерский баланс, в сущности, является практически используемой системной моделью, обобщенно отражающей кругооборот средств предприятия и финансовые отношения, в которые вступает предприятие в ходе этого кругооборота.

В условиях рыночных отношений большую роль играет анализ финансового состояния предприятия. Одним из основных заинтересованных пользователей информации, содержащейся в бухгалтерском балансе организации, является ее руководство. Чтобы добиться развития в условиях рыночной экономики и не допустить банкротства организации руководство должно принимать обоснованные решения, разрабатывать конкретные мероприятия, направленные на наиболее эффективное управление капиталом организации. Для эффективного управления капиталом организации и ее финансовым состоянием руководству необходимо в полной мере владеть методикой анализа бухгалтерского баланса.

Общая оценка финансового состояния предприятия основывается на целой системе показателей, характеризующих структуру источников формирования капитала и его размещения, равновесие между активами предприятия и источниками их формирования, эффективность и интенсивность использования капитала, платежеспособность и кредитоспособность предприятия, его инвестиционную привлекательность.

Баланс позволяет дать общую оценку изменения имущества предприятия, выделить в его составе оборотные (мобильные) средства и внеоборотные (иммобилизованные) средства, изучить динамику структуры имущества. Для понимания содержащейся в нем информации важно иметь представление не только о структуре бухгалтерского баланса, но и знать основные логические и специфические взаимосвязи между отдельными показателями.

Для общей оценки финансового состояния предприятия проводится анализ структуры активов и обязательств баланса, анализ ликвидности, платежеспособности, финансовой устойчивости, деловой активности и рентабельности. Мы провели анализ бухгалтерского баланса СХПК «Беловский» по всем показателям и пришли к следующим выводам.

В 2014 году СХПК «Беловский» снизил свой производственный потенциал, произошло уменьшение стоимости имущества на 9752 тыс. рублей.

В активе баланса произошёл рост первого его раздела - «Внеоборотные активы», а именно основные средства на 3288 тыс. руб. Они занимают 56 % к общему итогу баланса. Это говорит о том, что СХПК старается обновлять свои производственные мощности.

Оборотные активы которые занимают 44 % к итогу снизились, снижение произошло по всем его статьям, а именно запасы на 9574 тыс. руб., дебиторская задолженность на 2456 тыс. руб., денежные средства на 1010 тыс. руб.

В пассиве же баланса наблюдается снижение первого его раздела - «Капитал и резервы» на 13281 тыс. руб., хотя он по прежнему занимает большой удельный вес 56,95 % к итогу. Снижение произошло по таким его статьям как, добавочный капитал на 11243 тыс. руб., и нераспределенная прибыль на 2038 тыс. руб., что является не благоприятным условием.

Второй раздел - «Долгосрочные обязательства», который составляет 21 % к итогу баланса, а именно заемные средства тоже снизился на 3007 тыс. руб. Это является положительным эффектом, так как СХПК может производить расчеты по долгосрочным обязательствам.

Третий раздел пассива баланса - «Краткосрочные обязательства», которому отводится 22,05 % к итогу баланса увеличился по всем статьям, а именно заемные средства увеличились на 6000 тыс. руб., кредиторская задолженность на 536 тыс. руб. в итоге увеличение произошло на 6535 тыс. руб. Такой рост является не благоприятным условием, так как СХПК становится в большей мере зависимой от заемных средств.

Таким образом, можно сказать, что финансово-хозяйственная деятельность СХПК «Беловский» находится в неблагоприятном состоянии. Роста собственного капитала не происходит, а текущая деятельность финансируется в основном за счет долгосрочных и краткосрочных привлеченных средств.

По проведенному анализу ликвидности и платежеспособности баланса мы видим, что ликвидность СХПК низкая, отличается от абсолютной тем, что денежные средства не могут покрыть кредиторскую задолженность, и дебиторская задолженность не может погасить краткосрочные заемные средства. Коэффициенты абсолютной ликвидности, «критической оценки», обеспеченности собственными оборотными средствами, находятся не в норме и имеют отрицательную динамику в 2014 году по сравнению с предыдущими годами. Все это говорит о низком уровне ликвидности баланса СХПК о финансовой нестабильности, и низкой платежеспособности. Таким образом, можно сделать вывод, что в случае необходимости быстрого расчета СХПК «Беловский» попадает в затруднительное положение.

По анализу показателей финансовой устойчивости СХПК относится к предприятию с кризисным финансовым состоянием, так как денежные средства, и дебиторская задолженность не покрывают даже его кредиторской задолженности. По расчёту коэффициентов финансовой устойчивости мы наблюдаем зависимость СХПК от заемных средств.

Анализ показателей деловой активности показывает нам рост коэффициентов оборачиваемости всего капитала, коэффициента оборачиваемости оборотных средств, рост оборачиваемости запасов, рост оборачиваемости дебиторской задолженности, рост оборачиваемости денежных средств. Все эти повышения означают более интенсивное использование активов. Можно сказать, что чем выше коэффициенты оборачиваемости (меньше период оборота), тем более эффективна коммерческая деятельность СХПК и тем выше его деловая активность.

Оборачиваемость кредиторской задолженности снизилась. Снижение данного коэффициента говорит о медленном погашении СХПК своей кредиторской задолженности. Также снизился и коэффициент фондоотдачи, что говорит о снижении эффективности использования основных средств.

В 2014 году произошло снижение всех показателей рентабельности, в сравнении с 2012 годом. Все это говорит о неэффективной экономической деятельности СХПК. Основной причиной такого снижения послужило достаточно резкое снижение валовой прибыли от осуществления основной деятельности СХПК на 2928 тыс. руб. Причем большое влияние на это оказало изменение производственной себестоимости в отчетном году, что привело к снижению рентабельности основной деятельности.

Анализируя положения СХПК «Беловский» в отношении ликвидности, платежеспособности, финансовой устойчивости, и деловой активности и приняв во внимание выявленные в ходе анализа негативные явления, можно дать некоторые рекомендации по улучшению и оздоровлению СХПК:

- принять меры по приращению собственных источников средств и сокращению заемных пассивов для восстановления финансовой самостоятельности организации;

- принять меры по снижению кредиторской задолженности; в первую очередь это касается авансов, полученных от покупателей. По ним либо должна быть отгружена продукция, либо возвращены денежные средства;

- следует увеличить объем инвестиций в основной капитал и его долю в общем имуществе организации;

- необходимо повышать оборачиваемость оборотных средств предприятия; особенно обратить внимание на приращение наиболее ликвидных активов.

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ

1) О бухгалтерском учете: федеральный закон № 402 - ФЗ от 06.12.2011 [Электронный ресурс] // Министерство финансов Российской Федерации. Официальный сайт:[webсайт].<http:/www1.minfin.ru/common/img/uploaded/library/ no_date/2011/129_FZ. pf > (13.12.2015).

2) Бухгалтерская отчетность организации: Положение по бухгалтерскому учету ПБУ 4/99, утвержденное приказом Минфина России от 06.07.99 № 43 н (ред. от 18.09.2006)//Официальный сайт: [webсайт]<http.://www1.minfin.ru/common/img/ uploaded/library/no_date/2007/prikaz1306n49.pdf > (13.12.2015).

3) Приказ Минфина РФ от 22.07.2003 № 67 н «О формах бухгалтерской отчетности организаций» (с изменениями от 18.09.2006) // Официальный сайт: [web-сайт]<http://www1.minfin.ru/common/img/uploaded/library/no_date/2007/prikaz1306n49. pdf > (20.12.2015).

4) Абрютина М.С. Анализ финансово-экономической деятельности предприятия: учеб. для вузов / М.С. Абрютина, А.В. Грачев. - М.: Дело и сервис, 2013. - 325с.

5) Агеева О.А. Бухгалтерский учет и анализ: учеб. для академического бакалавриата / О.А. Агеева, Л.С. Шахматова. - М.: Юрайт, 2014. - 589 с. - Серия: Бакалавр. Академический курс.

6) Бабаев Ю.А. Бухгалтерский учет: учеб. для вузов / Ю.А. Бабаев, И.П. Комиссарова, В.А. Бородин. - 2-е изд., перераб. и доп. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2012. - 627с.

7) Бебнева Е.В. Бухгалтерский учет: учеб. пособие для вузов / Е.В. Бебнева. - М.: Эксмо, 2012. - 527 с.

8) Безруких П.С. Бухгалтерский учет: учеб. для вузов / П.С. Безруких. - М.: ИНФРА - М., 2012. - 545 с.

9) Бочаров В.В. Финансовый анализ: учеб. пособие / В.В. Бочаров. - Спб.: Питер, 2011. - 232 с.

10) Бухгалтерский учет: учеб. для вузов / Ю.А. Бабаев [и др.]; под ред. Ю.А. Бабаева. -2-е изд. - М.: Проспект, 2011. - 376 с.

11) Вещунова Н.А. Бухгалтерский учет: учеб. для вузов / Н.А. Вещунова, Л.А. Фомина - 3-е изд., перераб. и доп. - М.: Финансы и статистика, 2011. - 624 с.

12) Гусева Т.М. Бухгалтерский учет: учебно-практ. пособие / Т.М. Гусева, Т.Н. Шеина, Х.Ш. Нурмухамедова. - 4-е изд., перераб. и доп. - М.: Проспект, 2012 - 576 с.

13) Ивашкевич В.Б. Бухгалтерский управленческий учет: учеб. для вузов / В.Б. Ивашкевич. - 2-е изд., перераб. и доп. - М.: Магистр, 2012. - 576 с.

14) Кондраков Н.П. Бухгалтерский управленческий учет: учеб. пособие для вузов / Н.П. Кондраков, М.А. Иванова. - М.: ИНФРА-М, 2012. - 368 с.

15) Крылов Э.И. Анализ финансовых результатов, рентабельности и себестоимости продукции: учеб. для вузов / Э.И. Крылов, В.М. Власова, И.В. Журавкова. - М.: Финансы и статистика, 2013. - 720 с.

16) Любушин Н.П. Экономический анализ: учеб. пособие для вузов / Н.П. Любушин. - 2-е изд., перераб. и доп. - М.: Юнити, 2012. - 423 с.

17) Лысенко Д.В. Бухгалтерский управленческий учет: учеб. для вузов / Д.В. Лысенко. - М.: ИНФРА-М, 2014. - 478 с.

18) Лысенко Д.В. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности: учеб. для вузов / Д.В. Лысенко. - М.: ИНФРА-М, 2012. - 320 с.

Размещено на Allbest.ru