Бухгалтерский баланс в анализе и оценке финансового состояния предприятия

Понятие, основные цели и значение анализа финансового состояния предприятия. Понятие и особенности структуры бухгалтерского баланса. Составление бухгалтерской отчетности. Анализ ликвидности, платежеспособности и финансовой устойчивости предприятия.

Рубрика Бухгалтерский учет и аудит
Вид курсовая работа
Язык русский
Дата добавления 28.11.2013
Размер файла 111,4 K

Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже

Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.

Размещено на http://www.allbest.ru/

ФЕДЕРАЛЬНОЕ ГОСУДАРСТВЕННОЕ БЮДЖЕТНОЕ ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ УЧРЕЖДЕНИЕ ВЫСШЕГО ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО ОБРАЗОВАНИЯ «МОСКОВСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ УНИВЕРСИТЕТ ЭКОНОМИКИ, СТАТИСТИКИ И ИНФОРМАТИКИ (МЭСИ)

АЛТАЙСКИЙ ТЕХНИКУМ ИНФОРМАТИКИ И ВЫЧИСЛИТЕЛЬНОЙ ТЕХНИКИ ФИЛИАЛ ФЕДЕРАЛЬНОГОГОСУДАРСТВЕННОГО БЮДЖЕТНОГО ОБРАЗОВАТЕЛЬНОГО УЧРЕЖДЕНИЯ ВЫСШЕГО ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО ОБРАЗОВАНИЯ «МОСКОВСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ УНИВЕРСИТЕТ ЭКОНОМИКИ, СТАТИСТИКИ И ИНФОРМАТИКИ (МЭСИ)

КУРСОВАЯ РАБОТА

ПО ДИСЦИПЛИНЕ «ПМ.04. СОСТАВЛЕНИЕ И ИСПОЛЬЗОВАНИЕ БУХГАЛТЕРСКОЙ ОТЧЕТНОСТИ»

НА ТЕМУ «БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНС В АНАЛИЗЕ В ОЦЕНКЕ ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ ПРЕДПРИЯТИЯ»

Выполнила студентка

гр. АЛ-ДЛЭ-101

Алигазинова Д.С.

Проверил преподаватель

Ильиных Т.П «___»_________2013 г.

Оценка_________

СЛАВГОРОД 2013

Содержание

Введение

1. Бухгалтерский баланс в анализе и оценке финансового состояния предприятия

1.1 Понятие, цели и значение анализа финансового состояния предприятия

1.2 Понятие и особенности структуры бухгалтерского баланса

1.3 Аналитические возможности баланса в оценке финансового состояния предприятия

2. Практическая часть (вариант № 2)

2.1 Составление бухгалтерской отчетности

2.2 Анализ ликвидности и платежеспособности

2.3 Анализ финансовой устойчивости

Заключение

Список литературы

Введение

Бухгалтерский баланс является основным источником информации о финансовом положении организации по состоянию на отчетную дату. В Активе баланса собираются сведения об имуществе организации, т. е. о величине ее активов, в Пассиве - об источниках его образования.

Бухгалтерский баланс является наиболее информативной формой, которая позволяет пользователям принимать обоснованные управленческие решения. Умение читать баланс - знание содержания каждой его статьи, способа ее оценки, роли в деятельности предприятия, связи с другими статьями, характеристики этих изменений для экономики предприятия.

Умение чтения бухгалтерского баланса дает возможность:

- получить значительный объем информации о предприятии;
- определить степень обеспеченности предприятия собственными оборотными средствами;

- установить, за счет каких статей изменилась величина оборотных средств;

- оценить общее финансовое состояние предприятия даже без расчетов аналитических показателей.

Бухгалтерский баланс является реальным средством коммуникации, благодаря которому:

- руководители получают представление о месте своего предприятия в системе аналогичных предприятий, правильности выбранного стратегического курса, сравнительных характеристик эффективности использования ресурсов и принятии решений самых разнообразных вопросов по управлению предприятием;

- аудиторы получают подсказку для выбора правильного решения в процессе аудирования, планирования своей проверки, выявления слабых мест в системе учета и зон возможных преднамеренных и непреднамеренных ошибок во внешней отчетности клиента;

- аналитики определяют направления финансового анализа.
Целью настоящей работы является отражение места, важности и значения бухгалтерского баланса.

Учитывая значимость и актуальность темы исследования, целью курсовой работы является выявление аналитических возможностей бухгалтерского баланса организации. При реализации цели в процессе выполнения курсовой работы необходимо решение следующих задач:

- рассмотреть понятие и цели финансового анализа на базе бухгалтерской отчетности;

- обобщить понятие и особенности структуры бухгалтерского баланса;

- выявить аналитические возможности бухгалтерского баланса;

- по данным предприятия составить бухгалтерскую отчетность и провести анализ финансового состояния.

Объектом исследования выступила бухгалтерская (финансовая) отчетность., предметом - бухгалтерский баланс.

Теоретическую и методологическую базу при написании курсовой работы составили труды отечественных экономистов, исследовавшие сущность, структуру, информационные возможности бухгалтерской отчетности, в том числе и баланса: О. В. Ефимовой, М.А. Вахрушиной, Н.С. Пласковой, Л.В. Донцовой, О.И. Дранко, Д.В. Кислова и др.

В процессе написания курсовой работы были использованы следующие методы: изучение и анализ статей, публикаций, учебной и научной литературы; изучение и обобщение отечественной практики анализа платежеспособности и ликвидности; моделирование, сравнение, анализ, синтез; горизонтальный и вертикальный анализ финансовой отчетности; коэффициентный анализ бухгалтерской отчетности.

1. Бухгалтерский баланс в анализе и оценке финансового состояния предприятия

1.1 Понятие, цели и значение анализа финансового состояния предприятий

финансовый устойчивость баланс бухгалтерский

В современных экономических условиях существенно возрастает значение финансовой информации, достоверность, оперативность и объективность которой позволяют всем участникам хозяйственного оборота представить и понять финансовое состояние и финансовые результаты хозяйственной деятельности конкретной организации. На основе анализа финансовой информации предприниматели и другие заинтересованные лица могут оценивать экономические перспективы и финансовые риски, принимать оптимальные управленческие решения. Эффективность принятия управленческих решений определяется качеством аналитических исследований финансово-экономического состояния хозяйствующего субъекта [3, 5].

Финансово-экономическое состояние любого субъекта хозяйствования выступает одним из важнейших критериев надежности и деловой активности, определяющим конкурентоспособность и эффективность коммерческих организаций в процессе реализации экономических интересов всех участников хозяйственной деятельности.

Под финансовым состоянием организации понимается ее способность финансировать свою деятельность. Оно характеризуется обеспеченностью финансовыми ресурсами, необходимыми для нормального функционирования организации, целесообразностью их размещения и эффективностью их использования, финансовыми взаимоотношениями с другими юридическими и физическими лицами, платежеспособностью и финансовой устойчивостью. Оценка финансового состояния проводится по данным бухгалтерской отчетности, на основе результатов, полученных в процессе проведения анализа финансовой отчетности.

Анализ финансовой отчетности - представляет собой систему исследования финансового состояния и финансовых результатов, формирующихся в процессе осуществления хозяйственной деятельности организации в условиях влияния объективных и субъективных факторов и получивших отражение в бухгалтерской отчетности [3, 9].

Основная цель бухгалтерской отчетности - получение ключевых характеристик финансового состояния и финансовых результатов организации для принятия оптимальных управленческих решений различными пользователями информации.

По мнению О.В. Ефимовой финансовый анализ представляет собой процесс, основанный на изучении текущего и будущего финансового состоянии хозяйствующего субъекта в целях оценки его финансовой устойчивости и эффективности принимаемых решений. Он охватывает широкий круг вопросов, которые выходят далеко за рамки традиционной оценки финансового состояния, проводимой, как правило, на основании данных бухгалтерской отчетности для пользователей[10, 6].

В связи с этим необходимо рассмотреть группы пользователей финансовой отчетности. Внешними пользователями бухгалтерской (финансовой) отчетности являются банки, инвесторы, кредиторы, поставщики и подрядчики, покупатели и заказчики, работающие на предприятии, органы власти, общественные организации и другие. Внешние пользователи могут знакомиться с годовой бухгалтерской отчетностью и получать ее копии с возмещением затрат на копирование.

К внутренним пользователям бухгалтерской отчетности относятся руководители, менеджеры различных уровней, учредители, участники и собственники имущества предприятия. Все они имеют какие-либо потребности в информации о предприятии для ее изучения.

Обеспечение пользователей (прежде всего внешних) полной и объективной информацией о финансовом положении и финансовых результатах деятельности хозяйствующих субъектов является важнейшей задачей международных стандартов, в соответствии с которыми строятся концепции развития современного российского бухгалтерского учета и отчетности.

Следовательно, в современных экономических условиях деятельность каждого хозяйствующего субъекта является предметом внимания обширного круга участников рыночных отношений, заинтересованных в результатах его функционирования. Практически все пользователи финансовой отчетности используют методы финансового анализа для принятия решений по оптимизации своих интересов. Анализом финансового состояния предприятия, организации занимаются руководители и соответствующие службы, а также учредители с целью изучения эффективного использования ресурсов, повышения доходности капитала, обеспечения стабильности положения предприятия [2,88].

Собственники анализируют отчетность для повышения доходности капитала, обеспечения стабильности положения предприятия. Кредиторы и инвесторы анализируют финансовые отчеты, чтобы минимизировать свои риски по займам и вкладам, поставщики - для своевременного получения платежей, налоговые инспекции - для выполнения плана поступлений средств в бюджет и т. д. Можно твердо говорить, что качество принимаемых решений целиком зависит от качества их аналитической обоснованности.

Чтобы обеспечить выживаемость предприятия в современных условиях, управленческому персоналу необходимо, прежде всего, уметь реально оценивать финансовое состояние как своего предприятия, так и существующих потенциальных конкурентов. Финансовое состояние - важнейшая характеристика экономической деятельности предприятия. Она определяет конкурентоспособность, потенциал в деловом сотрудничестве, оценивает, в какой степени гарантированы экономические интересы самого предприятия и его партнеров в финансовом и производственном отношении. Однако одного умения реально оценивать финансовое состояние недостаточно для успешного функционирования предприятия и достижения им поставленной цели. Конкурентоспособность предприятию может обеспечить только правильное управление движением финансовых ресурсов и капитала, находящихся в его распоряжении.

Финансовое состояние предприятия может быть, устойчивым, неустойчивым (предкризисным) и кризисным. Об устойчивом финансовом состоянии предприятия свидетельствует его способность полностью и в срок производить платежи, финансировать свою деятельность на расширенной основе, без серьёзных последствий переносить непредвиденные потрясения и поддерживать свою платежеспособность, а отсутствие перечисленных качеств с большой вероятностью говорит о неустойчивости финансового состояния предприятия.

Цель анализа состоит не только и не столько в том, чтобы установить и оценить финансовое состояние предприятия, но еще и в том, чтобы постоянно проводить работу, направленную на его улучшение. Анализ финансового состояния показывает, по каким конкретным направлением надо вести эту работу, дает возможность выявить наиболее важные аспекты и наиболее слабые позиции в финансовом состоянии предприятия.

Оценка финансового состояния может быть выполнена с различной степенью детализации в зависимости от цели анализа, имеющейся информации, программного, технического и кадрового обеспечения. Наиболее целесообразным является выделение процедур экспресс-анализа и углубленного анализа финансового состояния [6,84].

Анализ финансового состояния предполагает расчет ряда показателей, которые отражают наличие, размещение и использование финансовых ресурсов. Положение предприятия в сфере финансов в значительной степени определяет его конкурентоспособность и потенциал в деловом сотрудничестве, оценивает, в какой мере гарантированы экономические, в частности финансовые, интересы предприятия и его партнеров. Финансовое состояние предприятий формируется в процессе их взаимоотношений с поставщиками, покупателями, налоговыми органами, банками и другими партнерами. От возможности его улучшения зависят их экономические перспективы.

Важным проявлением финансового состояния предприятия выступает его платежеспособность, под которой подразумевают способность вовремя удовлетворять платежные требования поставщиков в соответствии с договорами, возвращать кредиты, производить оплату труда персонала, вносить платежи в бюджет.

Результаты проведения комплексного анализа финансового состояния должны позволить практически в реальном масштабе времени принимать решения по устранению негативного воздействия внешних и внутренних факторов. Именно с помощью систематического финансово-экономического анализа можно перейти к разработке действенной системы планирования и прогнозирования, рейтинговой оценке финансового состояния и инвестиционной привлекательности предприятия, что является основой антикризисного управления. Поэтому руководители предприятий совместно с экономистами, финансистами, бухгалтерами, аудиторами должны вводить на предприятиях систему комплексного анализа финансового состояния как важнейшего элемента антикризисного управления, отслеживать параметры и определять тенденции развития, разрабатывать укрупненный прогноз [16, 122].

Анализ финансового состояния позволяет определить место каждого анализируемого предприятия на рынке и оценить общую экономическую ситуацию в стране, регионе или отрасли

Таким образом, содержание и основная цель финансового анализа заключается в оценке финансового состояния и выявление возможности повышения эффективности функционирования хозяйствующего субъекта с помощью рациональной финансовой политики.

1.2 Понятие и особенности структуры бухгалтерского баланса

Слово «баланс» происходит от французского balance - весы. Бухгалтерский баланс представляет собой сводную ведомость, отражающую в денежном выражении состояние средств предприятия (организации, учреждения) как по их составу и размещению (актив), так и по их источникам, целевому назначению и срокам возврата (пассив). Уверенно можно говорить о том, что бухгалтерский термин «баланс» существует уже почти 600 лет независимо от того, были ли финансовые отчеты того времени балансами в современном понимании этого термина или нет [13, 86].

Итак, бухгалтерский баланс представляет собой способ экономической группировки имущества по его составу, размещению и источникам его формирования на определенную дату (обычно на 1-е число месяца, квартала, года).

Бухгалтерский баланс можно назвать денежным измерителем хозяйства на определенный момент, он имеет большое практическое значение: его данные используются для анализа финансового положения предприятия и контроля правильности отражения в учете хозяйственных операций.

Бухгалтерский баланс выполняет несколько функций.

- экономико-правовая - обеспечивает имущественную обособленность хозяйствующего субъекта в гражданском обороте;

- количественная характеристика имущества собственника (суммы собственного и заемного капитала) - другими словами, из Бухгалтерского баланса заинтересованные пользователи узнают, какой имущественно массой, т. е. собственным капиталом, располагает собственник;

- информативная - характеризует степень предпринимательского риска, т. е. из него получают ответ на вопрос, сумеет ли организация в ближайшее время выполнить взятые на себя обязательства перед третьими лицами (инвесторами, кредиторами, покупателями, продавцами и др.) или ей угрожают финансовые затруднения;

- определение финансовых резервов в виде наращения собственного капитала за отчетный период. Особенность бухгалтерского баланса состоит в том, что в нем сопоставляется имущество, права и обязательства (долги), при этом имущество может оказаться равным долгам, быть больше или меньше долгов. Если имущество равно долгам, то права и обязательства взаимно погашаются. В бухгалтерском балансе отражается не бухгалтерская прибыль, а именно оставшаяся нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) в виде наращенного собственного капитала, которая получила название экономической прибыли.

Бухгалтерский баланс составляется, как правило, на первое число месяца (квартала, года) в виде таблицы определенной формы и состоит из двух взаимосвязанных частей: актива и пассива. В активе бухгалтерского баланса отражаются средства по их видам, составу и размещению, а в пассиве -- источники образования этих средств и их целевое назначение Итоги актива и пассива баланса всегда равны между собой. Это равенство обусловлено тем, что в активе и пассиве отражается один и тот же объем средств, только в разных группировках. Актив и пассив баланса подразделяются на разделы, а разделы -- на статьи. Статьями бухгалтерского баланса называются отдельные показатели актива или пассива, характеризующие виды средств или источники их образования [13,43].

Объединение балансовых статей в группы или разделы осуществляется исходя из их экономического содержания.

В актив баланса включены статьи, по которым показываются определенные группы элементов хозяйственного оборота, объединенные в зависимости от стадий кругооборота средств. Особенностью действующей структуры баланса является расположение разделов и статей в каждом его разделе в строго определенной последовательности - по степени возрастания ликвидности, т. е. возможности превращения их в деньги для оплаты обязательств организации [ 21, 53].

Согласно требованиям ПБУ 4/99 в бухгалтерском балансе активы и обязательства отражаются в зависимости от срока их обращения (погашения) как краткосрочные и долгосрочные. Краткосрочными являются активы и обязательства, срок обращения (погашения) которых составляет не более 12 месяцев после отчетной даты. Все остальные активы и обязательства представляются как долгосрочные.

По этому принципу в активе баланса хозяйственные средства организации сгруппированы в два раздела:

I раздел - внеоборотные активы, состоит из нематериальных активов, основных средств, доходных вложений в материальные ценности, нематериальных и материальных поисковых активов, долгосрочных финансовых вложений, отложенных налоговых активов, прочих внеоборотных активов.

II раздел - оборотные активы, состоит из запасов, дебиторской задолженности, краткосрочных финансовых вложений, денежных средств, прочих оборотных активов.

Статьи пассива баланса представлены тремя разделами:

III раздел - капитал и резервы, состоит из уставного, добавочного, резервного капитала, информации о собственных акций, выкупленных у акционеров, нераспределенной прибыли прошлых лет, непокрытого убытка прошлых лет, нераспределенной прибыли отчетного года, непокрытого убытка отчетного года.

IV раздел - долгосрочные обязательства, состоит из долгосрочных займов и кредитов, отложенных налоговых и оценочных обязательств, прочих долгосрочных обязательств.

V раздел - краткосрочные обязательства, состоит из краткосрочных займов и кредитов, кредиторской задолженности, кредиторской задолженности, доходов будущих периодов, прочих обязательств.

Каждый раздел актива и пассива баланса состоит из статей. Статьи бывают одноэлементные и комплексные. Одноэлементная статья содержит данные об одном объекте бухгалтерского учета, информация о котором формируется на одном счете. Комплексные статьи содержат данные об остатках нескольких счетов бухгалтерского учета.

В бухгалтерском учете используется несколько видов балансов. Рассмотрим некоторые из них.

Вступительный баланс (начальный) - первый баланс, составляемый в начале деятельности хозяйствующего субъекта. В его активе отражается состав имущества и прав организации, полученных при ее создании, а в пассиве - источники их возникновения. Вступительный баланс содержит меньше статей, чем последующие балансы, отражающие результаты хозяйственной деятельности за определенный период времени. Перед составлением вступительного баланса, как правило, проводятся инвентаризация и оценка имеющихся у организации активов [21, 42].

Текущие балансы составляются периодически в течение всего срока функционирования хозяйствующего субъекта.

Санируемые балансы разрабатываются в случаях, когда организация находится в трудном финансовом положении (банкротство и др.). Для составления таких балансов привлекаются специалисты независимых аудиторских фирм.

Ликвидационный баланс составляется для характеристики имущественного состояния организации на дату прекращения ее деятельности как юридического лица.

Разделительные и объединительные балансы составляются в периоды разделения (объединения) юридических лиц.

Таким образом, бухгалтерский баланс - завершающий этап учетного процесса на предприятии. В ней отражаются нарастающим итогом имущественное и финансовое положение предприятия, учреждения, результаты хозяйственной деятельности за отчетный период, Данные баланса характеризуют состояние хозяйственных средств, с точки зрения их состава и источников формирования на определенную дату. Особенностью баланса является то, что в нем сопоставляется имущество, права и обязательства.

1.3 Аналитические возможности баланса в оценке финансового состояния предприятия

Общей целью анализа баланса является выявление и раскрытие информации о финансовом состоянии хозяйствующего субъекта и перспективах его развития, необходимой для принятия решений заинтересованными пользователями отчетности.

К основным задачам анализа баланса следует отнести:

* оценку имущественного положения анализируемого предприятия;

* анализ ликвидности отдельных групп активов;

* изучение состава и структуры источников формирования активов;

* характеристику обеспеченности обязательств активами;

* анализ взаимосвязи отдельных групп активов и пассивов;

* анализ способности генерировать денежные средства;

* оценку возможности сохранения и наращивания капитала [10, 89].

При проведении анализа баланса преследуются две основные цели. Во-первых, проведение анализа имеет своей целью получение информации о способности предприятия зарабатывать прибыль. Данный аспект является принципиально важным при решении вопросов о выплате дивидендов, возможности расширения и развития бизнеса. Во-вторых, анализ баланса имеет целью получение информации об имущественном и финансовом состоянии предприятия, т. е. о его обеспеченности источниками для получения прибыли.

Проведение анализа по обоим направлениям должно показать, насколько устойчиво функционирует предприятие.

По балансу осуществляется имущественная оценка предприятия. Анализ динамики имущества предприятия позволяет сделать ряд важных выводов, необходимых как для оценки текущей финансово-хозяйственной деятельности, так и для принятия управленческий решений на перспективу [5, 179].

Например, уменьшение (в абсолютном выражении) валюты баланса за отчетный период свидетельствует о сокращении предприятием хозяйственного оборота, что могло повлечь его неплатежеспособность. Установление факта сворачивания хозяйственной деятельности требует детального анализа его причин: сокращение платежеспособного спроса на товары, появление конкурентов.

По данным баланса проводят анализ ликвидности и платежеспособности организации. Задача анализа ликвидности баланса возникает в связи с необходимостью давать оценку платежеспособности. Ликвидность баланса определяется как степень покрытия обязательств организации ее активами, срок превращения которых в денежном выражении соответствует сроку погашения обязательств. От ликвидации баланса следует отличать ликвидность активов, которая определяется как величина, обратная времени, необходимому для превращения их в денежные средства.

Ликвидность баланса означает наличие оборотных средств в размере, потенциально достаточном для погашения краткосрочных обязательств. Ликвидность баланса является основой платежеспособности организации.

Анализ ликвидности и платежеспособности проводится с помощью абсолютных и относительных показателей. При анализе абсолютных показателей оценка ликвидности баланса заключается в сравнении средств по активу, сгруппированных по степени их ликвидности и расположенных в порядке ее убывания, с обязательствами по пассиву, сгруппированными по срокам погашения и расположенными в порядке их возрастания. Приводимые ниже группировки осуществляются по отношению к балансу [Ковалев, 206].

С помощью анализа ликвидности баланса осуществляется оценка изменения финансовой ситуации в организации с точки зрения ликвидности. Данный показатель применяется также при выборе на основе бухгалтерской отчетности наиболее надежного из множества потенциальных партнеров.

Бухгалтерский баланс -- это главный носитель учетной информации при оценке и анализе конкурентоспособности. Он показывает участие предприятия в конкуренции на рынке и характеризует конкурентную позицию, которую это предприятие занимает в отношении к сформировавшемуся рыночному равновесию [25, 212] .

Финансовая устойчивость отражает финансовое состояние организации, при котором оно способно за счет рационального управления материальными, трудовыми и финансовыми ресурсами создать такое превышение доходов над расходами, при котором достигается стабильный приток денежных средств, позволяющий предприятию обеспечить его текущую и долгосрочную платежеспособность, а также удовлетворить инвестиционные ожидания собственников. Важнейшим вопросом в анализе финансовой устойчивости является оценка рациональности соотношения собственного и заемного капитала, информация о которых также находится в бухгалтерском балансе.

Показатели финансовой устойчивости предприятия характеризуют структуру используемого предприятием капитала с позиции финансовой стабильности развития. Эти показатели позволяют оценить степень защищенности инвесторов и кредиторов, так как отражают способность предприятия погасить долгосрочные обязательства [20, 48].

Наиболее общей характеристикой результативности финансово-хозяйственной деятельности принято считать оборот, т.е. общий объем продаж продукции за определенный период времени.

Скорость оборота средств характеризует деловую активность предприятия. Анализ деловой активности заключается в исследовании уровней и динамики разнообразных финансовых коэффициентов оборачиваемости, расчет которых осуществляется на базе бухгалтерского баланса и отчета о финансовых результатах.

Таким образом, бухгалтерский баланс - наиболее информативная форма для анализа и оценки финансового состояния предприятия. Баланс отражает состояние имущества, собственного капитала и обязательств предприятия на определенную дату. Основная задача бухгалтерского баланса - показать собственнику, чем он владеет или какой капитал находится под его контролем. Баланс позволяет получить представление ликвидности и платежеспособности организаций, финансовой устойчивости и деловой активности.

Глава 2. Практическая часть (Вариант №2)

2.1 Составление бухгалтерской отчетности

Исходные данные

Состояние активов и обязательств ООО «Марс» на 1 декабря 2011 г. (согласно рабочему плану счетов)

Номер счета

Активы и обязательства

Сумма, руб.

1

2

3

01

Основные средства

4 871 974

02

Амортизация основных средств

2 945 184

04

Нематериальные активы

162 000

05

Амортизация нематериальных активов

27 015

09

Отложенные налоговые активы

100 320

10

Материалы

1 450 000

16

Отклонения в стоимости материальных ценностей

87 000

20

Основное производство -- всего

48 234

43

Готовая продукция

696 813

50

Касса

10 730

51

Расчетные счета

690 461

58-1-2

Финансовые вложения (долгосрочные)

140 000

60

Расчеты с поставщиками и подрядчика- ми (кредит)

921 230

62-1

Расчеты с покупателями и заказчиками

383 370

62-2

Расчеты по авансам полученным

(кредит)

236 700

66

Расчеты по краткосрочным кредитам и займам -- всего

753 870

68

Расчеты по налогам и сборам -- всего

109 716

69

Расчеты по социальному страхованию и обеспечению -- всего

122 325

122 325

70

Расчеты с персоналом по оплате труда

447 870

71

Расчеты с подотчетными лицами

(дебет)

5 540

73

Расчеты с персоналом по прочим операциям

128 000

76-1

Расчеты с разными дебиторами

216 000

Журнал регистрации хозяйственных операций ООО «Марс» за декабрь 2011 г.

№ опе-рации

Содержание операции, первичный документ

Сумма, руб.

Корреспондирующие счета

дебет

кредит

1

2

3

4

5

I. Учёт долгосрочных инвестиций, основных средств и нематериальных активов

1

Счёт-фактура № 107

Приобретён станок:

а) отпускная цена с учётом доставки

216 000

084

60

б) сумма НДС

38 880

191

60

2

Счёт-фактура № 70

Отражены консультационные услуги, связанные с приобретением основных средств:

а) стоимость услуг

1640

084

76

б) НДС

295

191

76

Итого:

1935

3

Акт о приёме-передаче основных средств № 30

Станок введён в эксплуатацию

217 640

01

084

4

Акт о списании основных средств № 15

Вследствие физического износа ликвидируется производственное оборудование:

а) первоначальная стоимость

151000

01выб

01

б) амортизационные отчисления на дату выбытия

150000

02

01выб

в) остаточная стоимость

1000

912

01выб

г) оприходованы на склад прочие материалы

12300

10

911

д) расходы по демонтажу оборудования

4

Начислена заработная плата

2342

912

70

Начислены страховые взносы во внебюджетные фонды - всего

704

В том числе: Страховые взносы в Фонд социального страхования

68

912

691-1

Страховые платежи от несчастных случаев 0,1 %

2

912

691-2

Страховые взносы в Пенсионный фонд

РФ

515

912

692

Страховые взносы в Федеральный ФОМС

119

912

693

5

Акт о списании основных средств № 16

Продан малому предприятию «Квант» компьютер, приобретённый в октябре отчётного года:

а) первоначальная стоимость

50000

01выб

01

б) амортизационные отчисления на дату выбытия

4000

02

01выб

в) остаточная стоимость

46000

912

01выб

г) стоимость реализации

59200

76

911

д) сумма НДС

9030

912

68

6

Лицензионный договор № 7

Приобретено исключительное право на программный продукт:

а) фактическая цена приобретения

334 030

085

60

б) учтены затраты, связанные с регистрацией прав на программный продукт

1 970

085

76

7

Акт о приёме-передаче нематериальных активов № 2

Принято к бухгалтерскому учёту исключительное право на программный продукт в составе нематериальных активов

336 000

04

085

8

Выписка банка

Оплачены счета поставщиков:

а) за приобретённое оборудование (см. операцию 1)

254 880

60

51

б) за исключительное право на (см. операцию 6)

334 030

60

51

В) за консультационные услуги (см. операцию 2)

1 935

76

51

Г) патентному бюро за регистрацию прав (см. операцию 6)

1 970

76

51

9

Разработочная таблица № 6

Начислена амортизация основных средств:

а) производственного оборудования:

цеха № 1

20100

25

02

цеха № 2

17200

25

02

ремонтного цеха

6050

25

02

Итого:

43350

б) зданий и хозяйственного инвентаря:

цеха № 1

10600

25

02

цеха № 2

10200

25

02

ремонтного цеха

3 864

25

02

Итого:

22200

в) зданий и инвентаря заводоуправления

9700

26

02

Всего:

75250

10

Ведомость № 17

Начислена амортизация по НМА

2 190

26

05

11

Договор аренды № 73

Возврат арендованного оборудования

94 800

-

001

II. Учёт финансовых вложений

12

Договор купли- продажи, выписка банка

В начале декабря приобретены 1000 акций ОАО «Орион» по их номинальной стоимости 75 руб. за одну акцию в целях вложения временно свободных денежных средств на срок менее года. В конце декабря акции проданы за 90000 руб.

а) приобретены акции

75000

581

76

б) перечислены денежные средства (в сумме фактических затрат на покупку акций)

75000

76

51

в) списаны акции

75000

912

581

г) отражена продажная стоимость акций

90000

76

911

13

Справка-расчёт бухгалтерии, выписка банка

1 июля отчётного года приобретены облигации ОАО «Статус» за 140000 руб. при их номинальной стоимости 130000 руб. Выплата процентов производится один раз в полугодие. Проценты по облигациям составили 12000 руб. Срок погашения облигаций наступит через 2 года

а) начислены проценты

12000

76

911

б) погашена разница между покупной и номинальной стоимостью облигаций

2500

912

581

в) поступление дохода по облигациям

12000

51

76

III. Учёт материалов

14

Счета-фактуры, счета, платёжные требования

Акцептованы счета поставщиков за поступившие материалы:

а) счёт-фактура № 150, ОАО «Тракторный завод»:

покупная стоимость

62 400

15

60

сумма НДС

11 232

19

60

б) счёт-фактура № 820, ОАО «Авто-прибор»:

покупная стоимость

97 200

15

60

сумма НДС

17 496

19

60

15

Расчёт бухгалтерии

Отражены расходы, связанные с расчётно-кассовым обслуживанием банка

3 720

912

76

16

Выписка из расчётного счёта

Оплачены счета поставщиков за материалы, поступившие в декабре (см. операцию 14):

а) ОАО «Тракторный завод»

73 632

60

51

б) от ОАО «Авто-прибор»

114 696

60

51

17

Приходные ордера

Оприходованы материалы на складе по учётным ценам, поступившие:

а) от ОАО «Тракторный завод»

60 400

10

15

б) от ОАО «Автоприбор»

95 200

10

15

18

Расчёт бухгалтерии

Списаны отклонения фактической себестоимости приобретённых материалов от учётных цен

4 000

16

15

19

Лимитно-заборные карты, требования накладные

Отпущены со склада и расходованы в отчётном месяце материалы (по учётным ценам):

а) цеху № 1, для производства

изделий, А

70 500

20

10

изделий, Б

60 100

20

10

б) цеху № 2, для производства

изделий, А

90 400

20

10

изделий, Б

58 700

20

10

в) ремонтному цеху для выполнения

заказа № 301

6 300

23

10

заказа № 302

4 700

23

10

Г) на хозяйственные нужды

цеха № 1

2 200

25

10

цеха № 2

2 400

25

10

ремонтного цеха

1 500

25

10

Д) заводоуправлению

1 100

26

10

Итого:

297 900

20

Справка бухгалтерии

Списаны и распределены отклонения в стоимости материалов, относящиеся к материалам, отпущенным:

А) цеху № 1, для производства

изделий А

3 525

20

16

изделий Б

3 005

20

16

Б) цеху № 2, для производства

изделий А

4 520

20

16

изделий Б

2 935

20

16

в) ремонтному цеху, для выполнения

заказа № 301

315

23

16

заказа № 302

235

23

16

Г) на хозяйственные нужды

цеха № 1

110

25

16

цеха № 2

120

25

16

ремонтного цеха

75

25

16

д) заводоуправлению

55

26

16

Итого:

14 895

21

Справка бухгалтерии

Оприходованы излишки материалов, выявленные при инвентаризации

600

10

911

22

Наряды, расчётные ведомости

Начислена и распределена основная и дополнительная заработная плата за декабрь:

а) рабочим цеха № 1, по производству

изделий А

129 286

20

70

изделий Б

122 224

20

70

б) рабочим цеха № 2, по производству

изделий А

96 964

20

70

изделий Б

88 188

20

70

в) рабочим, ремонтного цеха

заказа № 301

33 820

23

70

заказа № 302

27 186

23

70

г)рабочим, обслуживающим оборудование

цеха № 1

26 758

25

70

цеха № 2

24 188

25

70

ремонтного цеха

17 338

25

70

д) служащим:

цеха № 1

41 098

25

70

цеха № 2

42 596

25

70

ремонтного цеха

32 964

25

70

е) персоналу заводоуправления

65 928

26

70

Итого:

748 538

23

Листки временной нетрудоспособности

Начислены пособия по временной нетрудоспособности:

а) за счёт средств ФСС

4 940

691-1

70

б) за счёт средств организации

1 180

26

70

24

Расчётные ведомости

Начислены страховые взносы во внебюджетные фонды:

а) рабочих цеха № 1 по производству

изделий А

38 915

20

69

изделий Б

36 789

20

69

б) рабочих цеха № 2 по производству

изделий А

29 186

20

69

изделий Б

26 545

20

69

в) рабочих ремонтного цеха

заказа № 301

10 180

23

69

заказа № 302

8 183

23

69

г)рабочих, обслуживающих оборудование

цеха № 1

8 054

25

69

цеха № 2

7 281

25

69

ремонтного цеха

5 219

25

69

д) служащих:

цеха № 1

12 370

25

69

цеха № 2

12 821

25

69

ремонтного цеха

9 922

25

69

е) персонала заводоуправления

19 844

26

69

Всего:

225 309

В том числе:

Страховые взносы в Фонд социального страхования

Страховые платежи от несчастных случаев и профзаболеваний

Страховые взносы в Пенсионный фонд РФ

Страховые взносы в Федеральный ФОМС

Страховые взносы в территориальный ФОМС

25

Расчётные ведомости

Проведены удержания из заработной платы персонала предприятия

а) налог на доходы физических лиц

69 120

70

68

б) по исполнительным листам

5 520

70

76

в) в возмещение потерь от брака (изделия, А)

360

70

28

26

Выписка из расчётного счёта

Получено в кассу по чекам с расчётного счёта на выплату заработной платы и текущие расходы

718 960

50

51

27

Платёжная ведомость, расходные кассовые ордера

Выдано из кассы:

а) заработная плата за ноябрь

445 320

70

50

б) аванс за первую половину декабря

247 000

70

50

в) подотчётным лицам на командировочные расходы

10 400

71

50

д) пособия по временной нетрудоспособности

2 550

70

50

28

Путёвка (денежный документ)

Оприходована путёвка в подмосковный санаторий «Сосновый бор»

20 100

503

76

29

Платёжная ведомость

Депонирована заработная плата

13 690

70

764

30

Выписка банка

Сдана в банк депонированная заработная плата

13 690

51

50

31

Выдана сотруднику путёвка в подмосковный санаторий «Сосновый бор»

20 100

73

503

32

Списана стоимость путёвки в санаторий:

а) в пределах норматива за счёт средств фонда социального страхования

12 600

691-1

73

б) сверхнормативная часть включена в состав прочих расходов

7 500

912

73

33

Ведомость поступления материалов

Оприходованы на склад возвратные отходы по цене возможного использования:

а) изделия А

2 040

10

20

б) изделия Б

1 560

10

20

34

Счета-фактуры, счёта ОАО «Энерго-ресурсы»

Списаны затраты за полученную электроэнергию, пар, воду, газ, использованные в процессе основного производства

а) цех № 1

2 050

25

60

б) цех № 2

1 700

25

60

в) ремонтный цех

850

25

60

г) заводоуправление

825

26

60

д) сумма НДС

977

19

60

Итого:

6 402

35

Счёт-фактура № 100, ОАО « Центр Телеком» за услуги ELCOM

Приняты услуги ELCOM к бухгалтерскому учёту

3 050

26

60

Учтён НДС

549

19

60

36

Счёт-фактура № 131 ЗАО НПП «Синтез» за обновление СПС «Консультант Плюс»

Приняты услуги к бухгалтерскому учёту

3 814

26

76

Учтён НДС

686

19

76

Итого:

4 500

37

Счёт-фактура №240, ООО «Войну» «Электрон-Сервис» за ремонт копировального аппарата

Приняты услуги к бухгалтерскому учёту

771

26

76

Учтён НДС

139

19

76

Итого:

910

38

Авансовые отчёты

Списаны командировочные расходы

а) на затраты

10 920

26

71

б) сумма НДС

240

19

71

39

Расчёт бухгалтерии

Распределены общепроизводственные расходы ремонтного цеха между заказами

№ 301

43 120

23

25

№ 302

34 662

23

25

Итого:

77 782

40

Разработочная таблица распределения услуг вспомогательных производств

Списываются затраты на ремонт:

цех № 1 - № 301

93 735

25

23

цех № 2 - № 302

74 966

25

23

Итого:

168 701

41

Расчёт бухгалтерии

Распределены общепроизводственные расходы основных цехов между изделиями

цеха № 1

изделия А

111 585

20А

25

изделия Б

105 490

20Б

25

Итого:

цеха № 2

изделия А

101 321

20А

25

изделия Б

92 151

20Б

25

Итого:

42

Расчёт бухгалтерии

Начислены банку проценты за кредит

38 400

912

66

43

Расчёт бухгалтерии

Начислен транспортный налог за 4 квартал

3 298

26

68

44

Акты о браке

Выявлен окончательный производственный брак в цехе № 1 и списан по цеховой себестоимости (изделие А)

2 280

28

20

45

Требование-накладная

Оприходован на склад окончательный брак по цене возможного использования (изделие А)

650

10

28

46

Ведомость учёта потерь от брака

Определены и списаны потери от окончательного брака (изделие А)

1 270

28

20А

VI. Учёт готовой продукции и товаров

47

Ведомость выпуска готовой продукции

Списана фактическая производственная себестоимость готовых изделий

а) изделий А

673 685

40

20

б) изделий Б

580 425

40

20

Незавершённое производство на конец месяца составило по:

а) изделию А - 31701 руб.

б) изделию Б - 30142 руб.

48

Ведомость выпуска готовой продукции

Оприходована на склад готовая продукция по нормативной производственной себестоимости:

а) изделия А

677 840

43

40

б) изделия Б

565 160

43

40

49

Ведомость выпуска готовой продукции

Отклонения фактической себестоимости готовой продукции от нормативной себестоимости списаны на счёт «Продажи»

а) по изделию А

4 155

902

40

б) по изделию Б

15 265

902

40

50

Договор аренды, счёт-фактура № 71

Арендная плата за декабрь

6 300

26

76

НДС

1 134

19

76

Итого:

7 434

51

Расчёт бухгалтерии

Списаны общехозяйственные расходы на себестоимость реализованной продукции

128 975

905

26

52

Накладные на отпуск, ведомость движения готовой продукции

Выдана со склада и отгружена потребителям готовая продукция:

а) нормативная себестоимость

854 880

902

43

б) продажная стоимость, включая НДС

1 581 600

62

901

53

Книга продаж, счёта-фактуры

Начислен НДС

241 261

903

68

54

Договор на услуги, счёт-фактура № 17

Отражены транспортные расходы по отгрузке готовой продукции до станции отправления

49 830

44

76

Учтён НДС

8 970

19

76

55

Договор на услуги, счёт-фактура № 77

Отражены расходы на рекламу

1 500

44

76

НДС

270

19

76

Итого:

1 770

56

Выписка из расчётного счёта

Оплачена покупателями реализованная продукция

679 215

51

62

57

Ведомость-расчёт себестоимости реализованной продукции

Списаны коммерческие расходы на реализацию продукции

51 330

906

44

VII. Учёт финансовых результатов, кредитов, денежных средств

58

Ведомость результатов от реализации

Списаны финансовые результаты от продажи продукции

294 044

90

99

59

Расчёт бухгалтерии, претензия

Признана должником фирма «Стандарт»:

а) сумма штрафа за нарушение условий хозяйственного договора

2 155

76

911

б) начислен НДС

328

912

68

60

Выписка из расчётного счёта

Поступило на расчётный счёт:

а) от дебиторов в погашение их задолженности - всего

268 100

51

76

В том числе:

по основным средствам

59 200

по ценным бумагам

90 000

прочие

118 900

б) штраф от фирмы «Стандарт» за поставку некачественных материалов

2 155

51

76

в) краткосрочная ссуда банка

1123200

51

66

61

Расчёт бухгалтерии

Начислен штраф в пользу организации «Контакт» за недопоставку продукции

15 360

912

76

62

Выписка из расчётного счёта

Перечислено с расчётного счёта

а) страховые взносы во внебюджетные фонды - всего:

122 325

69

51

В том числе:

Страховые взносы в Фонд социального страхования РФ

10 136

Страховые платежи от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний

3 495

Страховые взносы в Пенсионный фонд РФ

90 870

Страховые взносы в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования

10 834

Страховые взносы в территориальный фонд обязательного медицинского страхования

6 990

б) удержанные из заработной платы налоги за ноябрь

27 700

68

51

в) штраф за недопоставку продукции

15 360

76

51

г)транспортной организации за доставку продукции

58 800

76

51

д) за путёвку в санаторий

20 100

76

51

е) расходы на рекламу

1 770

76

51

ж) прочим кредиторам

303 600

76

51

63

Расчёт бухгалтерии

Начислен налог на имущество

8 982

912

68

64

Справка-расчёт бухгалтерии

Списано в конце месяца сальдо прочих доходов и расходов

34 611

99

91

65

Расчёт бухгалтерии

Начислен условный расход по налогу на прибыль за декабрь

51 887

99

68

66

Расчёт бухгалтерии

Отражено постоянное налоговое обязательство

3 320

99

68

67

Расчёт бухгалтерии

Отражена сумма отложенного налогового актива за декабрь

9 700

09

68

68

Расчёт бухгалтерии

Определена сумма отложенного налогового обязательства за декабрь

5 300

68

77

69

Расчёт бухгалтерии

Списана часть отложенного налогового обязательства

740

77

68

70

Расчёт бухгалтерии

Списана часть отложенных налоговых активов

14 800

68

09

71

Выписка из расчётного счёта

Перечислено с расчётного счёта

а) НДС за ноябрь

47 121

68

51

б) налог на прибыль

34 895

68

51

в) в погашение краткосрочных ссуд

290 000

66

51

г) в оплату процентов за кредит

38 400

66

51

д) в оплату за услуги ELCOM

3 599

60

51

е) в оплату за обновление СПС «Консультант Плюс»

4 500

76

51

ж) в оплату за ремонт копировального аппарата

910

76

51

з) за расчётно-кассовое обслуживание банку

3 720

76

51

72

Расчёт бухгалтерии, книга покупок (приложение 5)

Принят к налоговому вычету НДС

а) по основным средствам (оп. 1)

38 880

68

19

б) по материалам (оп. 14)

28 728

68

19

в) по консультационным услугам (оп. 2)

295

68

19

г) по командировочным расходам (оп. 38)

240

68

19

д) по услугам ELCOM (оп.35)

549

68

19

е) по услугам за обновление СПС «Консультант плюс» (оп. 36)

686

68

19

ж)по услугам за ремонт копировального аппарата (оп. 37)

139

68

19

з) по транспортным расходам (оп. 54)

8 970

68

19

и) по рекламе (оп. 55)

270

68

19

к) по аренде (оп. 50)

1 134

68

19

л) по услугам ОАО «Энергоресурсы» (оп. 34)

977

68

19

Итого

80 868

73

Расчёт бухгалтерии

Закрытие счёта 99 «Прибыли и убытки» заключительной проводкой в конце года

Выявлена чистая прибыль

204 226

99

84

Итого по Журналу:

16 005 657

Приложение 1

Справка бухгалтерии

«Расчет фактической себестоимости готовой продукции

(декабрь 2011 г.)»

№ п/п

Показатель расчета

Изделие, руб.

А

Б

1

Незавершенное производство на начало месяца (сальдо по счету 20)

32 234

16 000

2

Затраты за месяц (сводная ведомость затрат)

677 472

596 127

3

Незавершенное производство на конец месяца (операция 47)

31 701

30 142

4

Себестоимость окончательного брака (операция 44)

2 280

-

5

Стоимость возвратных отходов (операция 33)

2 040

1 560

6

Фактическая производственная себестоимость готовой продукции (операция 47)

673 685

580 425

7

Нормативная производственная себестоимость готовой продукции (операция 48)

677 840

565 160

8

Отклонения фактической себестоимости готовой продукции от нормативной себестоимости (операция 49)

4 155

15 265

Выписка из сводной ведомости учета затрат за декабрь 2011 г.

В дебет счетов

С кредита счетов

Итого

10

16

28

69

70

25

А

1

2

3

4

5

6

7

20 «Основное производство»

изделие А

160 900

8 045

1 270

68 101

226 250

212 906

677 472

изделие Б

118 800

5 940

-

63 334

210 412

197 641

596 127

Приложение 2

Аналитические данные по счету 90

за январь-ноябрь 2011 г

Показатель

Готовая продукция, руб.

С начала года по отчетный месяц включительно

Оборот по кредиту

Суммы вырученные, списанные

9 150 800

Оборот по дебету

Нормативная стоимость

6 625 900

Отклонения фактической себестоимости от нормативной (сторно)

554 683

НДС

1 395 885

Коммерческие расходы

181 400

Управленческие расходы

633 190

Прибыль

869 108

Аналитические данные по счету 90 за декабрь 2011 г.

Показатель

Готовая продукция

за отчетный месяц

Обороты по кредиту

суммы вырученные, списанные

1 581 600

Обороты по дебету

Нормативная себестоимость

854 880

Отклонения фактической себестоимости от нор- мативной

11 110

Налог на добавленную стоимость

241 261

Управленческие расходы

128 975

Коммерческие расходы

51 330

Прибыль от продаж

294 044

Приложение 3

Аналитические данные по счету 91

«Прочие доходы и расходы» (за январь-декабрь 2011 г.)

Статья аналитического учета

Обороты, руб.

С начала года до отчетного месяца

За отчетный месяц

Итого за год

дебет

кредит

дебет

кредит

дебет

кредит

Выручка от реализации ценных бумаг

90 000

Стоимость акций по цене приобретения

75 000

Выручка от реализации основных средств

59 200

НДС по реализованным основным средствам

9 030

Остаточная стоимость выбывших основных средств

1 970

47 000

Материалы от ликвидации основных средств

69 700

12 300

Расходы на демонтаж оборудования

14 800

3 046

Разница между покупной и номинальной стоимостью облигаций

2 500

Проценты по облигациям

1 200

За пользование денежными средствами на расчетном счете

4 950

За расчетно-кассовое обслуживание банка

5 638

3 720

Штрафы, пени, неустойки

47 710

176 110

15 360

2 155

НДС по штрафам

26 864

328

Проценты по кредитам банка

52 210

38 400

Сверхнормативные расходы по приобретению путевок

7 500

Налог на имущество

24 926

8 982

Излишки материалов

600

Списание сальдо прочих доходов и расходов

76 642

34 611

Итого

250760

250760

210 866

210 866

Приложение 4

Расчет условного расхода по налогу на прибыль за декабрь 2011 г. (справка бухгалтерии)

№ п/п

Показатель

Сумма, руб.

1

Прибыль (убыток) от продажи продукции (операция 58)

294 044

2

Сальдо прочих доходов и расходов (операция 64)

34 611

3

Прибыль (убыток) до налогообложения

259 433

4

Ставка налога на прибыль,%

20

5

Условный расход по налогу на прибыль за декабрь 2011 г. (операция 65) (стр. 3 х стр. 4 : стр. 100)

51 887

Приложение 5

Расчет суммы НДС, принимаемой к налоговому вычету за декабрь 2011 г.

№ п/п

Показатель

Сумма, руб.

1

Сумма НДС, предъявленная организации и уплаченная

ею при приобретении товаров (работ, услуг), подлежащая вычету -- всего (операция 72)

80 868

1.1

в том числе

по основным средствам

38 880

1.2

по расходам на командировки

240

1.3

по материалам

28 728

1.4

по услугам

13 020

Приложение 6

Аналитические данные по счету 99 «Прибыли и убытки»

за январь-декабрь 2011 г.

Статья аналитического учета

Обороты, руб.

С начала года до отчетного месяца

За отчетный месяц

Итого за год

дебет

кредит

дебет

кредит

дебет

кредит

Прибыль/убыток от продажи продукции

869 108

294 044

Сальдо прочих доходов и расходов

76 642

34 611

Условный расход налога на прибыль

189 150

51 887

Постоянное налоговое обязательство

56 953

3 320

Нераспределенная прибыль (непо- крытый убыток) отчетного года

204 226

Итого

246 103

945 750

294 044

294 044

Приложение 7

Главная книга.

Счет 01 «Основные средства»

№ операции

Сумма, руб.

№ операции

Сумма, руб.

Сальдо на 01.12.2011 г.

4 871 974

4

151 000

3

217 640

4

150 000

4

151 000

4

1 000

5

50 000

5

50 000

5

4 000

5

46 000

Оборот

418 640

Оборот

402 000

Сальдо на 01.01.2012 г.

4 888 614

Счет 02 «Амортизация основных средств»

№ операции

Сумма, руб.

№ операции

Сумма, руб.

Сальдо на 01.12.2011 г.

2 945 184

4

150 000

9

77 714

5

4 000

Оборот

154 000

Оборот

77 714

Сальдо на 01.01.2012 г.

2 868 898

Счет 04 «Нематериальные активы»

№ операции

Сумма, руб.

№ операции

Сумма, руб.

Сальдо на 01.12.2011 г.

162 000

7

336 000

Оборот

336 000

Оборот

Сальдо на 01.01.2012 г.

498 000

Счет 05 «Амортизация нематериальных активов»

№ операции

Сумма, руб.

№ операции

Сумма, руб.

Сальдо на 01.12.2011 г.

27 015

10

2 190

Оборот

Оборот

2 190

Сальдо на 01.01.2012 г.

29 205

Счет 08 «Вложения во внеоборотные активы»

№ операции

Сумма, руб.

№ операции

Сумма, руб.

Сальдо на 01.12.2011 г.

1

216 000

3

217 640

2

1 640

7

336 000

6

336 000

Оборот

553 640

Оборот

553 640

Сальдо на 01.01.2012 г.

Счет 09 «Отложенные налоговые активы»

№ операции

Сумма, руб.

№ операции

Сумма, руб.

Сальдо на 01.12.2011 г.

100 320

67

9 700

70

14 800

Оборот

9 700

Оборот

14 800

Сальдо на 01.01.2012 г.

95 220

Счет 10 «Материалы»

№ операции

Сумма, руб.

№ операции

Сумма, руб.

Сальдо на 01.12.2011 г

1 450 000

4

12 300

18

297 900

17

155 600

21

600

33

3 600

45

650

Оборот

172 750

Оборот

297 900

Сальдо на 01.01.2012 г.

1 324 850

Счет 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей»

№ операции

Сумма, руб.

№ операции

Сумма, руб.

Сальдо на 01.12.2011 г.

14

159 600

17

155 600

18

4 000

Оборот

159 600

Оборот

159 600

Сальдо на 01.01.2012 г.

Счет 16 «Отклонения в стоимости МЦ»

№ операции

Сумма, руб.

№ операции

Сумма, руб.

Сальдо на 01.12.2011 г.

87 000

18

4 000

20

14 895

Оборот

4 000

Оборот

14 895

Сальдо на 01.01.2012 г.

76 105

Счет 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретённым ценностям »

№ операции

Сумма, руб.

№ операции

Сумма, руб.

Сальдо на 01.12.2011 г.

1

38 880

72

80 868

2

295

14

28 728

34

977

35

549

36

686

37

139

38

240

50

1 134

54

8 970

55

270

Оборот

80 868

Оборот

80 868

Сальдо на 01.01.2012 г.

Счет 20 «Основное производство»

№ операции

Сумма, руб.

№ операции

Сумма, руб.

Сальдо на 01.12.2011 г.

48 234

19

279 700

33

3 600

20

13 985

44

2 280

22

436 662

47

1 254 110

24

131 435

41

410 547

46

1 270

Оборот

1 273 598

Оборот

1 259 990

Сальдо на 01.01.2012 г.

6 1843

Счет 23 «Вспомогательное производство»

№ операции

Сумма, руб.

№ операции

Сумма, руб.

Сальдо на 01.12.2011 г.

19

11 000

40

168 701

20

550

22

61 006

24

18 363

39

77 782

Оборот

168 701

Оборот

168 701

Сальдо на 01.01.2012 г.

Счет 25 «Общепроизводственные расходы»

№ операции

Сумма, руб.

№ операции

Сумма, руб.

Сальдо на 01.12.2011 г.

9

68 014

39

77 782

19

6 100

41

410 547

20

305

22

184 942

24

55 667

34

4 600

40

168 701

Оборот

488 329

Оборот

488 329

Сальдо на 01.01.2012 г.

Счет 26 «Общехозяйственные расходы»

№ операции

Сумма, руб.

№ операции

Сумма, руб.

Сальдо на 01.12.2011 г.

9

9 700

51

128 975

10

2 190

19

1 100

20

55

22

65 928

23

1 180

24

19 844

34

825

35

3 050

36

3 814

37

771

38

10 920

43

3 298

50

6 300

Оборот

128 975

Оборот

128 975

Сальдо на 01.01.2012 г.

Счет 28 «Брак в производстве»

№ операции

Сумма, руб.

№ операции

Сумма, руб.

Сальдо на 01.12.2011 г.

44

2 280

25

360

45

650

46

1 270

Оборот

2 280

Оборот

2 280

Сальдо на 01.01.2012 г.

Счет 40 «Выпуск продукции (работ, услуг)»

№ операции

Сумма, руб.

№ операции

Сумма, руб.

Сальдо на 01.12.2011 г.

47

1 254 110

48

1 243 000

49

11 110

Оборот

1 254 110

Оборот

1 254 110

Сальдо на 01.01.2012 г.

Счет 43 «Готовая продукция»

№ операции

Сумма, руб.

№ операции

Сумма, руб.

Сальдо на 01.12.2011г.

696 813

48

1 243 000

52

854 880

Оборот

1 243 000

Оборот

854 880

Сальдо на 01.01.2012 г.

1 084 933

Счет 44 «Расходы на продажу»

№ операции

Сумма, руб.

№ операции

Сумма, руб.

Сальдо на 01.12.2011 г.

54

49 830

57

51 330

55

1 500

Оборот

51 330

Оборот

51 330

Сальдо на 01.01.2012 г.

Счет 50 « Касса»

№ операции

Сумма, руб.

№ операции

Сумма, руб.

Сальдо на 01.12.2011 г.

10 730

26

718 960

27

705 270

28

20 100

30

13 690

31

20 100

Оборот

739 060

Оборот

739 060

Сальдо на 01.01.2012 г.

10 730

Счет 51 «Расчётные счета»

№ операции

Сумма, руб.

№ операции

Сумма, руб.

Сальдо на 01.12.2011 г.

690 461

13

1 200

30

13 690

8

592 815

56

679 215

12

75 000

60

1 393 455

16

188 328

26

718 960

62

549 655

71

423 145

Оборот


Подобные документы

Работы в архивах красиво оформлены согласно требованиям ВУЗов и содержат рисунки, диаграммы, формулы и т.д.
PPT, PPTX и PDF-файлы представлены только в архивах.
Рекомендуем скачать работу.