Бухгалтерский баланс в анализе и оценке финансового состояния предприятия

2 098 360

Оборот

2 547 903

Сальдо на 01.01.2012 г.

240 918

Счет 58 «Финансовые вложения»

№ операции	Сумма, руб.	№ операции	Сумма, руб.
Сальдо на 01.12.2011 г.	140 000
12	75 000	12	75 000
		13	2 500
Оборот	75 000	Оборот	77 500
Сальдо на 01.01.2012 г.	137 500

Счет 60 «Расчёты с поставщиками и подрядчиками»

№ операции	Сумма, руб.	№ операции	Сумма, руб.
		Сальдо на 01.12.2011 г.	921 230
8	588 910	1	254 880
16	188 328	6	334 030
71	3 599	14	188 328
		34	6 402
		35	3 599
Оборот	780 837	Оборот	787 239
		Сальдо на 01.01.2012 г.	927 632

Счет 621 «Расчёты с покупателями и заказчиками»

№ операции	Сумма, руб.	№ операции	Сумма, руб.
Сальдо на 01.12.2011 г.	383 370
52	1 581 600	56	679 215
Оборот	1 581 600	Оборот	679 215
Сальдо на 01.01.2012 г.	1 285 755

Счет 622«Расчёты по авансовым платежам»

№ операции	Сумма, руб.	№ операции	Сумма, руб.
		Сальдо на 01.12.2011 г.	236 700
Оборот	-	Оборот	-
		Сальдо на 01.01.2012 г.	236 700

Счет 66 «Расчёты по краткосрочным кредитам и займам»

№ операции	Сумма, руб.	№ операции	Сумма, руб.
		Сальдо на 01.12.2011 г.	753 870
71	328 400	42	38 400
		60	1 123 200
Оборот	328 400	Оборот	1 161 600
		Сальдо на 01.01.2012 г.	1 587 070

Счет 68 «Расчёты по налогам и сборам»

№ операции	Сумма, руб.	№ операции	Сумма, руб.
		Сальдо на 01.12.2011 г.	109 716
		5	9 030
62	27 700	25	69 120
68	5 300	43	3 298
70	14 800	53	241 261
71	82 016	59	328
72	80 868	63	8 982
		65	51 887
		66	3 320
		67	9 700
		69	740
Оборот	210 684	Оборот	397 666
		Сальдо на 01.01.2012 г.	296 698

Счет 69 «Расчёты по социальному страхованию и обеспечению»

№ операции	Сумма, руб.	№ операции	Сумма, руб.
		Сальдо на 01.12.2011 г.	122 325
23	4 940	4	704
32	12 600	24	225 308
62	122 325
Оборот	139 865	Оборот	226 012
		Сальдо на 01.01.2012 г.	208 472

Счет 70 «Расчёты с персоналом по оплате труда»

№ операции	Сумма, руб.	№ операции	Сумма, руб.
		Сальдо на 01.12.2011 г.	447 870
25	75 000	4	2 342
27	694 870	22	748 538
29	13 690	23	6 120
Оборот	783 560	Оборот	757 000
		Сальдо на 01.01.2012 г.	421 310

Счет 71 «Расчёты с подотчётными лицами»

№ операции	Сумма, руб.	№ операции	Сумма, руб.
Сальдо на 01.12.2011 г.	5 540
27	10 400	38	11 160
Оборот	10 400	Оборот	11 160
Сальдо на 01.01.2012 г.	4 780

Счет 73 «Расчёты с персоналом по прочим операциям»

№ операции	Сумма, руб.	№ операции	Сумма, руб.
		Сальдо на 01.12.2011 г.	128 000
31	20 100	32	20 100
Оборот	20 100	Оборот	20 100
		Сальдо на 01.01.2012 г.	128 000

Счет 761 «Расчёты с различными дебиторами»

№ операции	Сумма, руб.	№ операции	Сумма, руб.
Сальдо на 01.12.2011 г.	216 000
5	59 200	13	12 000
12	90 000	60	270 255
13	12 000
59	2 155
Оборот	163 355	Оборот	282 255
Сальдо на 01.01.2012 г.	97 100

Счет 762 «Расчёты с различными кредиторами»

№ операции	Сумма, руб.	№ операции	Сумма, руб.
		Сальдо на 01.12.2011 г.	1 022 286
8	3 905	2	1 935
12	75 000	6	1 970
62	399 630	12	75 000
71	9 130	15	3 720
		25	5 520
		28	20 100
		29	13 690
		36	4 500
		37	910
		50	7 434
		54	58 800
		55	1 770
		61	15 360
Оборот	487 665	Оборот	210 709
		Сальдо на 01.01.2012 г.	745 330

Счет 77 «Отложенные налоговые обязательства»

№ операции	Сумма, руб.	№ операции	Сумма, руб.
		Сальдо на 01.12.2011 г.	21 600
69	740	68	5 300
Оборот	740	Оборот	5 300
		Сальдо на 01.01.2012 г.	26 160

Счет 80 «Уставный капитал»

№ операции	Сумма, руб.	№ операции	Сумма, руб.
		Сальдо на 01.12.2011 г.	1 043 647
Оборот		Оборот
		Сальдо на 01.01.2012 г.	1 043 647

Счет 82 «Резервный капитал»

№ операции	Сумма, руб.	№ операции	Сумма, руб.
		Сальдо на 01.12.2011 г.	90 000
Оборот		Оборот
		Сальдо на 01.01.2012 г.	90 000

Счет 83 «Добавочный капитал»

№ операции	Сумма, руб.	№ операции	Сумма, руб.
		Сальдо на 01.12.2011 г.	469 598
Оборот		Оборот
		Сальдо на 01.01.2012 г.	469 598

Счет 84 «Нераспределённая прибыль (непокрытый убыток)»

№ операции	Сумма, руб.	№ операции	Сумма, руб.
		Сальдо на 01.12.2011 г.	523 401
		73	204 226
Оборот		Оборот	204 226
		Сальдо на 01.01.2012 г.	727 627

Счет 90 «Выручка»

№ операции	Сумма, руб.	№ операции	Сумма, руб.
		Сальдо на 01.12.2011 г.
49	11 110	52	1 581 600
51	128 975
52	854 880
53	241 261
57	51 330
58	294 044
Оборот	1 581 600	Оборот	1 581 600
		Сальдо на 01.01.2012 г.

Счет 91 «Прочие доходы и расходы»

№ операции	Сумма, руб.	№ операции	Сумма, руб.
		Сальдо на 01.12.2011 г.
4	4 046	4	12 300
5	55 030	5	59 200
12	75 000	12	90 000
13	2 500	13	12 000
15	3 720	21	600
32	7 500	59	2 155
42	38 400	64	34 611
59	328
61	15 360
63	8 982
Оборот	210 866	Оборот	210 866
		Сальдо на 01.01.2012 г.

Счет 99 «Прибыли и убытки»

№ операции	Сумма, руб.	№ операции	Сумма, руб.
		Сальдо на 01.12.2011 г.
64	34 611	58	294 044
65	51 887
66	3 320
73	204 226
Оборот	294 044	Оборот	294 044
		Сальдо на 01.01.2012 г.

Счет 001 «Арендованные основные средства»

№ операции	Сумма, руб.	№ операции	Сумма, руб.
Сальдо на 01.12.2011 г.	94 800
		11	94 800
Оборот		Оборот	94 800
Сальдо на 01.01.2012 г.	-

Ведомость №12 по Дт счета 23

Себестоимость	С Кредита счетов	Итого
	10	16	25	69	70
Материалы	11 000					11 000
Отклонения в стоимости МЦ		550				550
Общепроизводственные расходы			77 782			77 782
Расчеты по социальному страхованию и обеспечению				18 363		18 363
Расчеты с персоналом по оплате труда					61 006	61 006
Итого	11 000	550	77 782	18 363	61 006	168 701

Ведомость № 12 по Дт счета 25

Себестоимость	С Кредита счетов
	02	10	16	23	60	69	70	Итого
Амортизация ОС	68 014							68 014
Материалы		6100						6100
Отклонение в стоимости МЦ			305					305
Вспомогательные производства				168701				168701
Расчеты с поставщиками и подрядчиками					4600			4600
Расчеты по социальному страхованию и обеспечению						55 667		55 667
Расчеты с персоналом по оплате труда							184942	184942
Итого	68014	6100	305	168701	4600	55667	184942	488329

Ведомость № 15 по Дт счета 26

Себестоимость	С Кредита счетов	Итого
	02	05	10	16	60	68	69	70	71	76
Амортизация ОС	9700										9700
Амортизация НМА		2190									2190
Материалы			1100								1100
Отклонения в стоимости МЦ				55							55
Расчеты с поставщиками и подрядчиками					3875						3875
Расчеты по налогам и сборам						3298					3298
Расчеты по социальному страхованию и обеспечению							19844				19844
Расчеты с персоналом по оплате труда								1180			1180
Расчеты с подотчетными лицами									10920		10920
Расчеты с разными дебиторами и кредиторами										10885	10885
Итого	9700	2190	1100	55	3875	3298	19844	1180	10920	10885	128975

ОБОРОТНО-САЛЬДОВАЯ ВЕДОМОСТЬ ЗА ДЕКАБРЬ 2011 г.

Номер и наименование счета, субсчета	Начальное сальдо	Обороты	Конечное сальдо
	дебет	кредит	дебет	кредит	дебет	кредит
ОС	4 871 974		418 640	402 000	4 888 614
Аморт. ОС		2 945 184	154 000	77 714		2 868 898
НМА	162 000		336 000		498 000
Амор. НМА		27 015		2 190		29 205
Вл. во внеоб. активы			553 640	553 640
Отложенные нолог. активы	100 320		9 700	14 800	95 220
Материалы	1 450 000		172 750	297 900	1 324 850
Заготовление и приобретение МЦ			159 600	159 600
Отклонения в стоимости МЦ	87 000		4 000	14 895	76 105
НДС			80 868	80 868
Основное производство	48 234		1 273 598	1 259 990	61 843
Вспомогател. производ.			168 701	168 701
Общепроиз. расходы			488 329	488 329
Общехоз. расходы			128 975	128 975
Брак в производстве			2 280	2 280
Выпуск продукции			1 254 110	1 254 110
Готова продукция	696 813		1 243 000	854 880	1 084 933
Расходы на продажу			51 330	51 330
Касса	10 730		739 060	739 060	10 730
РС	690 461		2 098 360	2 547 903	240 918
Финансовые вложения	140 000		75 000	77 500	137 500
Расч. с протов. и подряд.		921 230	780 837	787 239		927 632
Расч. с покуп. и заказ.	383 370		1 581 600	679 215	1 285 755
Расч. по аван. полученным		236 700				236 700
Расч. по крат. керд. и займам		753 870	328 400	1 161 600		1 587 070
Расч. по налог. и сборам		109 716	210 684	397 666		296 698
Расч. по соц. страх. и обес.		122 325	139 865	226 012		208 472
Расч. с прес. по опл. труда		447 870	783 560	757 000		421 310
Расч. с подотч. лицами	5 540		10 400	11 160	4 780
Расч. с персон. по проч. опер.		128 000	20 100	20 100		128 000
Расч. с разн. дебитор.	216 000		163 355	282 255	97 100
Расч. с раз. кредитор.		1 022 286	487 665	210 709		745 330
Отлож. налог. обязател.		21 600	740	5 300		26 160
УК		1 043 647				1 043 647
РК		90 000				90 000
ДК		469 598				469 598
Нераспред. прибыль		523 401		204 226		727 627
Продажи			1 581 600	1 581 600
Прочие доход. и расходы			210 866	210 866
Прибыли и убытки			294 044	294 044
Итого	8 862 442	8 862 442	16 005 657	16 005 657	9 806 348	9 806 347



Приложение № 1

к Приказу Министерства финансов Российской Федерации от 02.07.2010 № 66н

(в ред. Приказа Минфина РФ от 05.10.2011 № 124н)

Формы бухгалтерского баланса и отчета о прибылях и убытках

Бухгалтерский баланс

на	декабрь	20	11	г.	Коды
Форма по ОКУД	0710001
Дата (число, месяц, год)
Организация	ООО «Марс»	по ОКПО	54613312
Идентификационный номер налогоплательщика	ИНН	7701717975
Вид экономической деятельности	Производство подшипников	по ОКВЭД	37.17
Организационно-правовая форма/форма собственности	Общество с ограниченной
ответственностью	по ОКОПФ/ОКФС	65	16
Единица измерения: тыс. руб. (млн. руб.)	по ОКЕИ	384 (385)

Местонахождение (адрес) 103045, г.Москва, Октябрьский проспект, 37.

		На	декабрь		На 31 декабря	На 31 декабря
Пояснения1	Наименование показателя 2	20	11	г.3	20	10	г.4	20	09	г.5
	АКТИВ
	I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
	Нематериальные активы	469	90	70
	Результаты исследований и разработок
	Нематериальные поисковые активы
	Материальные поисковые активы
	Основные средства	2 020	1 838	2 010
	Доходные вложения в материальные ценности
	Финансовые вложения	138
	Отложенные налоговые активы	95	18	27
	Прочие внеоборотные активы
	Итого по разделу I	2 722	1 946	2 107
	II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
	Запасы	2 548	1 283	1 450
	Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям			154
	Дебиторская задолженность	1 388	556	1 410
	Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов)
	Денежные средства и денежные эквиваленты	252	822	587
	Прочие оборотные активы
	Итого по разделу II	4 188	2 661	3 601
	БАЛАНС	6 910	4 607	5 708

		На	декабрь		На 31 декабря	На 31 декабря
Пояснения1	Наименование показателя 2	20	11	г.3	20	10	г.4	20	09	г.5
	ПАССИВ
	III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ 6
	Уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей)	1 044	600	600
	Собственные акции, выкупленные у акционеров	(		)7	(		)	(		)
	Переоценка внеоборотных активов
	Добавочный капитал (без переоценки)	470	470	470
	Резервный капитал	90	90	90
	Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)	728	692	660
	Итого по разделу III	2 332	1 852	1 820
	IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
	Заемные средства			75
	Отложенные налоговые обязательства	26	10	98
	Оценочные обязательства
	Прочие обязательства
	Итого по разделу IV	26	10	173
	V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
	Заемные средства	1 587	444	1 795
	Кредиторская задолженность	2 964	2 301	1 920
	Доходы будущих периодов
	Оценочные обязательства
	Прочие обязательства
	Итого по разделу V	4 551	2 745	3 715
	БАЛАНС	6 910	4 607	5 708

Руководитель			Марченко Д.С.	Главный бухгалтер			Дмитриева Э.Н.
	(подпись)		(расшифровка подписи)		(подпись)		(расшифровка подписи)

Примечания

1. Указывается номер соответствующего пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках.

2. В соответствии с Положением по бухгалтерскому учету "Бухгалтерская отчетность организации" ПБУ 4/99, утвержденным Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 6 июля 1999 г. № 43н (по заключению Министерства юстиции Российской Федерации № 6417-ПК от 6 августа 1999 г. указанным Приказ в государственной регистрации не нуждается), показатели об отдельных активах, обязательствах могут приводиться общей суммой с раскрытием в пояснениях к бухгалтерскому балансу, если каждый из этих показателей в отдельности несущественен для оценки заинтересованными пользователями финансового положения организации или финансовых результатов ее деятельности.

3. Указывается отчетная дата отчетного периода.

4. Указывается предыдущий год.

5. Указывается год, предшествующий предыдущему.

6. Некоммерческая организация именует указанный раздел "Целевое финансирование". Вместо показателей "Уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей)", "Собственные акции, выкупленные у акционеров", "Добавочный капитал", "Резервный капитал" и "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)" некоммерческая организация включает показатели "Паевой фонд", "Целевой капитал", "Целевые средства", "Фонд недвижимого и особо ценного движимого имущества", "Резервный и иные целевые фонды" (в зависимости от формы некоммерческой организации и источников формирования имущества).

7. Здесь и в других формах отчетов вычитаемый или отрицательный показатель показывается в круглых скобка

Отчет о прибылях и убытках

за	декабрь	20	11	г.	Коды
Форма по ОКУД	0710002
Дата (число, месяц, год)	31	12	11
Организация	Общество с ограниченной ответственностью «Марс»	по ОКПО	54613312
Идентификационный номер налогоплательщика	ИНН	7701717975
Вид экономической деятельности	Производство подшипников	по ОКВЭД	37.17
Организационно-правовая форма/форма собственности	частная
	по ОКОПФ/ОКФС	65	16
Единица измерения: тыс. руб. (млн. руб.)	по ОКЕИ	384 (385)

		За	декабрь		За	31 декабря
Пояснения1	Наименование показателя 2	20	11	г.3	20	10	г.4
	Выручка 5	1341	40900
	Себестоимость продаж	(	868	)	(	38550	)
	Валовая прибыль (убыток)	475	2350
	Коммерческие расходы	(	51	)	(	360	)
	Управленческие расходы	(	129	)	(	756	)
	Прибыль (убыток) от продаж	294	1288
	Доходы от участия в других организациях	-	100
	Проценты к получению	12	30
	Проценты к уплате	(	38	)	(	20	)
	Прочие доходы	164	451
	Прочие расходы	(	174	)	(	909	)
	Прибыль (убыток) до налогообложения	259	940
	Текущий налог на прибыль	(	52	)	(	241	)
	в т.ч. постоянные налоговые обязательства (активы)	3	(60)
	Изменение отложенных налоговых обязательств	(5)	(17)
	Изменение отложенных налоговых активов	5	10
	Прочее	-	-
	Чистая прибыль (убыток)	204	692

Форма 0710002 с. 2

		За	Декабря		За	31 декабря
Пояснения1	Наименование показателя 2	20	11	г.3	20	10	г.4
	СПРАВОЧНО
	Результат от переоценки внеоборотных активов, не включаемый в чистую прибыль (убыток) периода
	Результат от прочих операций, не включаемый в чистую прибыль (убыток) периода
	Совокупный финансовый результат периода 6
	Базовая прибыль (убыток) на акцию
	Разводненная прибыль (убыток) на акцию

Руководитель			Марченко Д.С.	Главный бухгалтер			Дмитриева Э.Н.
	(подпись)		(расшифровка подписи)		(подпись)		(расшифровка подписи)

“	31	”	декабря	20	11	г.

Примечания

1. Указывается номер соответствующего пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках.

2. В соответствии с Положением по бухгалтерскому учету "Бухгалтерская отчетность организации" ПБУ 4/99, утвержденным Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 6 июля 1999 г. № 43н (по заключению Министерства юстиции Российской Федерации № 6417-ПК от 6 августа 1999 г. указанный Приказ в государственной регистрации не нуждается), показатели об отдельных доходах и расходах могут приводиться в отчете о прибылях и убытках общей суммой с раскрытием в пояснениях к отчету о прибылях и убытках, если каждый из этих показателей в отдельности несущественен для оценки заинтересованными пользователями финансового положения организации или финансовых результатов ее деятельности.

3. Указывается отчетный период.

4. Указывается период предыдущего года, аналогичный отчетному периоду.

5. Выручка отражается за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов.

6. Совокупный финансовый результат периода определяется как сумма строк "Чистая прибыль (убыток)", "Результат от переоценки внеоборотных активов, не включаемый в чистую прибыль (убыток) периода" и "Результат от прочих операций, не включаемый в чистую прибыль (убыток) отчетного периода".



2.2 Анализ ликвидности и платежеспособности ОАО «Марс»

Таблица 2 - Абсолютные показатели ликвидности и платежеспособности (тыс.руб.)

Актив	2010	2011	Пассив	2010	2011	Излишки/недостатки
						2010	2011
А1	822	252	П1	2 301	2 964	-1 479	-2 712
А2	556	1 388	П2	444	1 587	112	-199
А3	1 283	2 548	П3	10	26	1 273	2 522
А4	1 946	2 722	П4	1 852	2 332	94	390
Итого:	4607	6910	Итого:	4607	6909	-	-

Вывод:

2010 год: 2011 год:

А1<П1, А1<П1,

А2>П2, А2<П2,

А3>П3, А3>П3,

А4>П4. А4>П4.

Балансы предприятия ОАО «Марс» за 2010 и 2011 годы абсолютно ликвидными не являются.

Таблица 3 - Относительные показатели ликвидности и платежеспособности

Показатели	2010	2011	Абсолютные изменения
Коэффициент абсолютной ликвидности	0,30	0,07	-0,23
Коэффициент промежуточной ликвидности	0,55	0,36	-0,19
Коэффициент текущей ликвидности	0,97	0,92	-0,05
Коэффициент ликвидности запасв	0,47	0,56	0,09

Коэффициент абсолютной ликвидности = денежные средства / краткосрочные обязательства

2010: 822/2745= 0,30

2011: 309/4551= 0,07

Коэффициент промежуточной ликвидности = денежные средства, дебиторская задолженность, прочие оборотные активы / краткосрочные обязательства.

2010: 822+556/2745 = 1378/2516 = 0,55

2011: 252+1388/4551 = 1640/4551 = 0,36

Коэффициент ликвидности запасов = запасы / краткосрочные обязательства.

2010: 1283/2745 = 0,47

2011: 2548/4551 = 0,56

Коэффициент текущей ликвидности = оборотные активы / краткосрочные обязательства.

2010: 2661/2745= 0,97

2011: 4188/4551 = 0,92

Вывод: Коэффициент абсолютной ликвидности по сравнению с 2010 годом уменьшился в 2011 году на 0,23 пункта, следовательно, организация сможет погасить только часть кредиторской задолженности.

Коэффициент промежуточной ликвидности уменьшился в 2011 году на 0,19 пункта, но остался в рамках нормативного значения. Следовательно, предприятие может оплатить только часть краткосрочной задолженности за счет собственных средств.

Коэффициент текущей ликвидности в 2011 году уменьшился на 0,05 пункта, составил 0,92 и является ниже нормативного значения. Это снижает погашение краткосрочных обязательств предприятия за счет активов, находящихся на балансе организации.

Коэффициент ликвидности запасов в отчетном году увеличился на 0,09 пункта, следовательно, возросла возможность погашения своих краткосрочных обязательств за счет запасов предприятия.

2.3 Анализ финансовой устойчивости ОАО «Марс»

Таблица 4 - Абсолютные показатели анализа финансовой устойчивости (тыс.руб.)

Показатель	2010	2011	Абсолютные изменения
Собственный капитал	1852	2332	+480
Внеоборотные активы	1946	2722	+776
Собственные оборотные средства	-94	-390	-484
Долгосрочные кредиты и займы	10	26	+16
Собственные и долгосрочные источники финансирования запасов и затрат	-84	-364	-280
Краткосрочные кредиты и займы	444	1587	+1143
Общая величина основных источников формирования запасов и затрат	360	1223	+863
Кредиторская задолженность	2301	2964	+663
Общая величина собственных и заемных средств	2661	4187	+1561
Общая величина запасов и затрат	1283	2548	+1265
Излишек (недостаток) собственных оборотных средств СОС1	-1189	-2158	-960
Излишек (недостаток) собственных оборотных средств СОС2	-1199	-2184	-985
Излишек (недостаток) собственных оборотных средств СОС3	1387	1639	252



Собственные оборотные средства (СОС) = собственный капитал - внеоборотные активы

2010: 1852-1946 = -94

2011: 2332-2722 = -390

СОС1 = СОС - запасы.

2010: -94-1283 = -1189

2011: -390-2548 = -2158

СОС2 = Собственные и долгосрочные источники финансирования запасов и затрат - запасы.

2010: -84-1283 = -1199

2011: -364-2548 = -2184

СОС3 = Общая величина основных источников формирования запасов и затрат - запасы.

2010: 2661-1283=1378

2011:4187-2548 = 1639

СОС1<0, СОС2<0, СОС3>0.

Вывод: Данное предприятие находится в критическом финансовом состоянии, является не платежеспособным и находится на грани банкротства.

Таблица 5 - Относительные показатели финансовой устойчивости

Показатели	2010	2011	Абсолютные изменения
Коэффициент автономии	0,40	0,34	-0,06
Коэффициент финансирования	0,67	0,51	-0,16
Коэффициент обеспеченности СОС	-0,73	-0,093	-0,633
Коэффициент обеспеченности запасов СОС	-0,073	-0,15	-0,077
Коэффициент маневренности	-0,051	-0,17	0,034
Коэффициент финансовой напряженности	0,096	0,23	0,134
Коэффициент соотношения мобильных и иммобилизированных средств	1,4	1,5	0,1
Коэффициент соотношения собственного капитала и краткосрочной задолженности	0,67	0,51	-0,16

Коэффициент автономии = Собственный капитал / Валюта баланса

2010: 1852/4607 = 0,40

2011: 2332/6910 = 0,34

Коэффициент финансирования = Собственный капитал / Заемный капитал

2010: 1852/(2745+10) = 1852/2755 = 0,67

2011: 2332/(4551+26) = 2332/4577 = 0,51

Коэффициент обеспеченности СОС = Собственные оборотные средства / Оборотные активы

2010: (1852-1946)/2661 = -0,73

2011: (2332-2722)/4188 = -0,093

Коэффициент обеспеченности запасов СОС = Собственные оборотные средства / Запасы

2010: (1852-1946)/1283 = -0,073

2011: (2332-2722)/2548 = -0,15

Коэффициент маневренности = Собственные оборотные средства / Собственный капитал



2010: (1852-1946)/1852 = -0,051

2011: (2332-2722)/2332 = -0,17

Коэффициент финансовой напряженности = заемные средства / Валюта баланса

2010: 444/4607 = 0,096

2011: 1587/6910 = 0,23

Коэффициент соотношения мобильных и иммобилизированных средств = Оборотные активы / Внеоборотные активы

2010: 2661/1946 = 1,4

2011: 4188/2772 = 1,5

Коэффициент соотношения собственного капитала и краткосрочных обязательств = Собственный капитал / Краткосрочные обязательства

2010: 1852/2745 = 0,67

2011: 2332/4551 = 0,51

Вывод: Коэффициент автономии в 2011 году уменьшился на 0,06 пункта, что означает о снижении финансовой независимости предприятия от внешних источников. Коэффициент финансирования уменьшился по сравнению с прошлым годом на 0,16 пункта, следует, уменьшилась возможность фирмы проводить независимую финансовую политику. Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами и коэффициент обеспеченности запасов собственными оборотными средствами имеют отрицательные значения, значит, у данного предприятия отсутствуют собственные оборотные средства. Коэффициент маневренности увеличился на 0,034 пункта, следовательно, у предприятия в 2011 году увеличилась возможность для финансового маневрирования. Коэффициент финансовой напряженности увеличился на 0,134 пункта, что говорит о повышении зависимости предприятия от внешних источников финансирования. Коэффициент соотношения мобильных и иммобилизированных средств увеличился на 0,1 пункт. Это говорит о том, что на предприятии увеличились оборотные и внеоборотные средства.



Заключение

По данной курсовой работе можно сделать следующие выводы. Оценка финансового состояния проводится по данным бухгалтерской отчетности, на основе результатов, полученных в процессе проведения анализа финансовой отчетности.

Анализ финансовой отчетности - представляет собой систему исследования финансового состояния и финансовых результатов, формирующихся в процессе осуществления хозяйственной деятельности организации в условиях влияния объективных и субъективных факторов и получивших отражение в бухгалтерской отчетности.

Основная цель бухгалтерской отчетности - получение ключевых характеристик финансового состояния и финансовых результатов организации для принятия оптимальных управленческих решений различными пользователями информации.

Важным проявлением финансового состояния предприятия выступает его платежеспособность, под которой подразумевают способность вовремя удовлетворять платежные требования поставщиков в соответствии с договорами, возвращать кредиты, производить оплату труда персонала, вносить платежи в бюджет.

При проведении анализа баланса преследуются две основные цели. Во-первых, проведение анализа имеет своей целью получение информации о способности предприятия зарабатывать прибыль. Данный аспект является принципиально важным при решении вопросов о выплате дивидендов, возможности расширения и развития бизнеса. Во-вторых, анализ баланса имеет целью получение информации об имущественном и финансовом состоянии предприятия, т. е. о его обеспеченности источниками для получения прибыли.

Проведение анализа по обоим направлениям должно показать, насколько устойчиво функционирует предприятие.

Таким образом, бухгалтерский баланс - наиболее информативная форма для анализа и оценки финансового состояния предприятия. Баланс отражает состояние имущества, собственного капитала и обязательств предприятия на определенную дату. Основная задача бухгалтерского баланса - показать собственнику, чем он владеет или какой капитал находится под его контролем. Баланс позволяет получить представление ликвидности и платежеспособности организаций, финансовой устойчивости и деловой активности.

В практической главе работы нами были выполнены все основные процедуры по формированию показателей бухгалтерской отчетности условного предприятия.

Балансы данного предприятия за 2010 и 2011годы не являются абсолютно ликвидными.

Коэффициент абсолютной ликвидности по сравнению с 2010 годом уменьшился в 2011 году на 0,23 пункта, следовательно, организация сможет погасить только часть кредиторской задолженности. Коэффициент промежуточной ликвидности уменьшился в 2011 году на 0,19 пункта, но остался в рамках нормативного значения. Следовательно, предприятие может оплатить только часть краткосрочной задолженности за счет собственных средств. Коэффициент текущей ликвидности в 2011 году уменьшился на 0,05 пункта, составил 0,92 и является ниже нормативного значения. Это снижает погашение краткосрочных обязательств предприятия за счет активов, находящихся на балансе организации. Коэффициент ликвидности запасов в отчетном году увеличился на 0,09 пункта, следовательно, возросла возможность погашения своих краткосрочных обязательств за счет запасов предприятия.

Анализ финансовой устойчивости показал, что данное предприятие находится в критическом финансовом состоянии, является не платежеспособным и находится на грани банкротства.

В 2011 году увеличились заемные средства, предприятие нуждается в привлечении заемных средств. Увеличивается зависимость предприятия от внешних источников финансирования. Снизились возможности финансового маневрирования. Увеличилась краткосрочная задолженность. Увеличились оборотные и внеоборотные средства фирмы.



Список литературы

1. Новый Федеральный закон «О бухгалтерском учете» № 402-ФЗ. - М.: Проспект, 2013. -16 с.

2. Анализ финансовой отчетности: учеб. пособие для студентов, обучающихся по специальностям «Финансы и кредит», «Бухгалт.учет, анализ и аудит» / под ред. О. В. Ефимовой, М. В. Мельник. - 2-е изд., испр. и доп. - М.: Изд-во ОМЕГА-Л, 2008. - 408 с.

3. Вахрушина М.А. Анализ финансовой отчетности/ М.А. Вахрушина Н.С. Пласковой. - М.6 Вузовский учебник, 2007. - 367 с.

4. Гиляровская Л.Т. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности / Л.Т. Гиляровская., Д.В. Лысенко, Д.А. Ендовицкий. - М.: ТК Велби, Изд-во Проспект, 2008. - 360 с.

5. Губина О.В. Анализ финансово-хозяйственной деятельности /О.В.Губина, В.Е. Губин. - М.: ИД «ФОРУМ», ИНФРА-М, 2013. - 336 с.

6. Донцова Л. В. Анализ финансовой отчетности: учебник/ Л.В. Донцова, Н.А.Никифорова.-6-е изд. перераб. и доп.- М.: ИКЦ «Дело и Сервис», 2008. - 368с.

7. Джетписова А.Б. Финансовая устойчивость как один из важных показателей оценки финансового состояния /А.Б. Джетписова //Российское предпринимательство. -2007. -№ 6. -С.115-119.

8. Дмитриеева Е. Как провести экспресс-оценку финансовой отчетности/ Е. Дмитриева// Финансовый директор.- 2009.- № 11.- С.34-36.

9. Дранко О.И. Прогнозирование финансового состояния предприятия на базе финансовой отчетности / О.И. Дранко // Управленческий учет. - 2010. - № 3.

10. Ефимова О.В. Финансовый анализ: современный инструментарий для принятия экономических решений : учебник -- 3-е изд., испр. и доп. / О.В. Ефимова. -- М. : Издательство «Омега-Л», 2010. -- 351 с.

11. Зарицкий А.Е.Бухгалтерская финансовая отчетность / А.Е. Зарицкий. -М.: Издательство: "АСТ", 2011. -160 с.

12. Капанадзе Г.Д. Оценка финансовой устойчивости: методы и проблемы их применения / Г.Д. Капанадзе// Российское предпринимательство. -- 2013. -- № 4 (226). -- С. 52-58.

13. Кислов Д.В. Бухгалтерский баланс: техника составления /Д.В. Кислов. -М.: Гросс Медиа, 2011. - 277 с.

14. Ковалев В.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия / В.В. Ковалев. - М.: ТК Велби, 2010. - 380 с.

15. Ковалев В.В Как читать баланс / В.В. Ковалев,В.В. Патров . - М.: Финансы и статистика, 2006. - 448с.

16. Ковалев В.В. Финасовая отчетность. Анализ финансовой отчетности (основы балансоведения) /В.В.Ковалев. -М.: ТК-Велби, из-во «Проспект», 2009. - 432 с.

17. Лукинова Е.А. Бухгалтерский баланс: порядок чтения и оценки / Е.А. Лукинова// Российское предпринимательство. -- 2009. -- № 8 (32). -- С. 32-37.

18. Непомнящий Е. Роль экономического анализа в условиях финансового кризиса / Е. Непомнящий// Нормирование и оплата труда в сельском хозяйстве. ? 2011. ? № 8. -С.28-30.

19. Петрова А.Н. Методика представления показателей в балансе и отчете о прибылях и убытках / А.Н.Петрова// Российское предпринимательство. -- 2012. -- № 3 (201). -- С. 52-58.

20. Петрова А.Н. К вопросу о подготовке финансовой отчетности организации/А.Н. Петрова // Российское предпринимательство. -- 2012. -- № 4 (202). -- С. 95-100.

21. Рябова, М. А. Бухгалтерская (финансовая) отчетность : учебное пособие / М. А. Рябова, Д. Г. Айнуллова ; Ульяновский государственный технический университет. - Ульяновск : УлГТУ, 2011. - 214 с.

22. Ровенских В.А. Бухгалтерская (финансовая) отчётность: Учебник для бакалавров /В.А. Ровенских, И.А. Слабинская. -М.: Дашков и К,2013- 364 с.

23. Ронова Г.Н. Анализ финансовой отчетности / Г.Н. Ронова, Л.А. Ронова: Учебно-методический комплекс. - М.: Изд. центр ЕАОИ, 2008. - 240 с.

24. Сулейманова Д.А. Комплексная оценка и анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия /Д.А. Сулейманова // Проблемы современной экономики. -2010.- №4 (36). -С.61-65.

25. Тимчев М.Л. Бухгалтерский баланс и анализ конкурентоспособности предприятия / М.Л. Тимачев// Сборник докладов по итогам международной научно-практической конференции, Москва, 29 марта - 09 апреля 2010 г. / Под общей редакцией проф. Мельникова О.Н. - М.: Креативная экономика, 2010 - 384 с

26. Шеремет А.Д. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия. Учебник /А.Д. Шеремет. - М.: ИНФРА-М, 2008. - 367 с.

Размещено на Allbest.ru