Размещено на http://www.allbest.ru/

Содержание

Введение

1. Состав, содержание и порядок заполнения форм бухгалтерской отчетности

2. Взаимоувязка показателей форм бухгалтерской отчетности

3. Бюджетирование и внутренняя управленческая отчетность

4. Анализ хозяйственной деятельности организации

5. Анализ финансовых результатов

6. Анализ финансового состояния организации

7. Изучение и оценка системы бухгалтерского учета и внутреннего контроля.

8. Планирование аудита. Существенный и аудиторский риск. Аудит состояния бухгалтерского учета, внутреннего контроля и достоверности финансовой отчетности на предприятии.

Заключение

Список литературы

Приложение 1

Приложение 2

Приложение 6

Приложение 7

Введение

Производственная практика является заключительным этапом при изучении курса бухгалтерского учета. Основная цель практики - внедрить свои знания и умения на практическом примере, которым выступает конкретное предприятие. Производственная практика позволяет изучить многие приемы и методы, изученные в теоретическом курсе, в условиях конкретного предприятия.

Объектом исследования в данной работе является ООО «Эрми», место государственной регистрации г. Омск, основная деятельность - производство колбасных изделий

Программа производственной практики включала следующие виды работ:

- состав, содержание порядок заполнения форм бухгалтерской отчетности;

- взаимоувязка показателей форм бухгалтерской отчетности;

- бюджетирование и внутренняя управленческая отчетность ;

- анализ хозяйственной деятельности организации;

- анализ финансовых результатов;

- анализ финансового состояния организации;

- изучение и оценка системы бухгалтерского учета и внутреннего контроля;

- планирование аудита;

- существенность и аудиторский риск;

- аудит одного из объектов учета.

Теоретической и методологической основой при написании работы стали законодательные и нормативные документы по бухгалтерскому учету, учебные пособия, учетная политика предприятия, приказы, распоряжения, первичная и учетная информация предприятия и его отчетность.

1. Состав, содержание и порядок заполнения форм бухгалтерской отчетности

Составление бухгалтерской отчетности является заключительным и очень важным этапом бухгалтерского учета за отчетный период. Отчетность основывается на первичных учетных документах и регистрах бухгалтерского учета.

В состав годовой бухгалтерской отчетности включаются /7/:

- бухгалтерский баланс - форма 1;

- отчет о прибылях и убытках - форма 2;

- отчет о движении капитала - форма 3;

- отчет о движении денежных средств - форма 4;

- приложение к бухгалтерскому балансу - форма 5.

В основу оценки статей бухгалтерской отчетности положены допущения требования, предусмотренные Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации.

Обязанность по представлению бухгалтерской отчетности в налоговые органы по месту учета возложена на организации пп. 4 п.1 ст. 23 Налогового Кодекса Российской Федерации.

Данные вступительного баланса должны соответствовать данным утвержденного заключительного баланса за предыдущий год. В случае изменения вступительного баланса на 1 января отчетного года в пояснительной записке должны быть объяснены причины.

Для формирования показателей годовой бухгалтерской отчетности предприятия поводят комплекс мероприятий, включающих в себя:

- проведение инвентаризации;

- проверку на соответствие действующему законодательству положений учетной политики и подготовку необходимых изменений на следующий год;

- выборочную проверку правильности оформления хозяйственных операций и отражения их в бухгалтерском учете;

- проведение реформации баланса.

Реформация баланса организаций заключается в совершении итоговых проводок, способствующих распределению всей полученной в течение отчетного года прибыли или списанию полученного за отчетный год убытка /7/.

При реформации бухгалтерского баланса сумма чистой прибыли отчетного года, сформировавшаяся на счете 99 «Прибыли и убытки» переносится в кредит счета 84. Эта запись производится заключительным оборотом декабря отчетного года таким образом, чтобы по состоянию на 1 января года, следующего за отчетным, счет 99 «Прибыли и убытки» не имел никакого сальдо.

2. Взаимоувязка показателей форм бухгалтерской отчетности

Бухгалтерский баланс, отчет о прибылях и убытках и приложения к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках (формы № 3, № 4, № 5) ООО «Эрми» представлены соответственно в Приложениях 1-5.

При подготовке отчетности производится взаимоувязка показателей форм бухгалтерской отчетности по правилам, представленным в таблице 1.

Таблица 1

Взаимоувязка показателей форм бухгалтерской отчетности

№ строки бухгалтерского баланса	Номера строк	Сумма, тыс. руб.
	в отчете о финансовых результатах (ф. № 2)	в отчете об изменении капитала (ф. № 3)	в отчете о движении денежных средств (ф. № 4)	в приложении к бухгалтерскому балансу (ф. № 5)
1370	2400				202
1180	2450				-
1420	2430				18
1310 гр. 4		3100 гр. 3			250
1370 гр. 4		3100 гр. 7			163
1300 гр. 4		3100 гр. 8			413
1310 гр. 5		3200 гр. 3			250
1370 гр. 5		3200 гр. 7			202
1300 гр. 5		3200 гр. 8			452
1250 гр. 4			4500 гр. 3		153
1250 гр. 4			4450 гр. 4		153
1250 гр. 5			4500 гр. 4		162
1150 гр. 4				5200 гр.4 - 5200 гр.5	423
1150 гр. 5				5200 гр.12 - 5200 гр.13	378
1210 гр. 4				5400 гр. 4	124
1210 гр. 5				5400 гр.11	117
1230 гр. 4				5510 гр. 4	167
1230 гр. 5				5510 гр. 5	146
1520 гр. 4				5560 гр. 4	40
1520 гр. 5				5560 гр. 5	11

3. Бюджетирование и внутренняя управленческая отчетность

Составление бюджетов является неотъемлемым элементом общего процесса планирования. Механизм бюджетного планирования доходов и расходов целесообразно внедрять для обеспечения экономии денежных средств, большей оперативности в управлении этими средствами, снижения непроизводительных расходов и потерь, а также для повышения достоверности плановых показателей (в целях налогового планирования). Бюджеты обычно составляются на год, чаще всего с разбивкой по кварталам.

Бюджет - оперативный финансовый план, составленный, как правило, в рамках до одного года, отражающий расходы и поступления средств по операционной, инвестиционной и финансовой деятельности предприятия. В практике управления финансами фирмы используются два основных вида бюджетов - текущий (оперативный) и капитальный /17, с. 132/.

Смета - форма планового расчета, определяющая потребности предприятия в денежных ресурсах на предстоящий период и последовательность действий по исчислению показателей.

Для составления бюджетных планов в ООО «Эрми» используются следующие информационные источники:

данные бухгалтерской отчетности и выполнения финансовых планов за предшествующий период;

договоры (контракты), заключаемые с потребителями продукции и поставщиками материальных ресурсов;

прогнозные расчеты продаж продукции или планы сбыта исходя из заказов, прогнозы спроса, уровень цен и другие условия рыночной конъюнктуры. На основе показателей сбыта рассчитывается объем производства, затраты на выпуск продукции, прибыль, рентабельность и иные показатели;

экономические нормативы, утверждаемые законодательными актами;

утвержденная учетная политика.

4. Анализ хозяйственной деятельности организации

Анализ динамики выпуска валовой и товарной продукции произведен на основании данных форм статистической отчетности № 1-п (годовая) «Отчет по продукции», № 1-п (квартальная) «Квартальная отчетность промышленного предприятия (объединения) о выпуске отдельных видов продукции и ассортименте» и представлен в таблице 2.

Таблица 2

Анализ динамики объема производства

Показатель	Значение показателя, тыс. руб.	Изменение, %
	2012	2013
Валовая продукция	1104	1156	104,7
Товарная продукция	1104	1156	104,7
Реализованная продукция	1055	1100	104,3

В таблице 3 представлен анализ выполнения производственной программы по ассортименту.

Таблица 3

Анализ выполнения производственной программы по ассортименту за 2013 год

Ассортимент	Выпуск продукции	Выполнение плана, %	Фактический объем, засчитываемый в выполнение плана по ассортименту
	План	Факт
	тыс. руб.	в % к итогу	тыс. руб.	в % к итогу
Изделие А	346	30,1	346	29,9	100	346
Изделие Б	212	18,4	210	18,2	99,1	210
Изделие В	478	41,6	480	41,5	100,4	478
Изделие Г	114	9,9	120	10,4	105,3	114
Итого	1150	100	1156	100	100,5	1148

Расчет точки безубыточности производства произведем в таблице 4.

Таблица 4

Анализ безубыточности деятельности

Ассортимент	Выпуск продукции, руб.	Цена единицы продукции, руб.	Переменные затраты на единицу продукции, руб.	Маржинальный доход на единицу продукции, руб.	Точка безубыточности
Изделие А	346000	262	125	137	336000
Изделие Б	212000	356	137	219	210000
Изделие В	478000	388	276	112	410000
Изделие Г	114000	686	298	388	119
Постоянные затраты 46000 рублей

5. Анализ финансовых результатов

Финансовые результаты деятельности ООО «Эрми» за последние два года произведены на основании форма № 2 «отчет о прибылях и убытках» и представлены в таблице 5.

Таблица 5

Финансовые результаты деятельности ООО «Эрми»

Наименование показателя	Значение показателя, тыс.руб.	Изменение показателя
	2012	2013	тыс.руб.	%
Выручка от продажи товаров, продукции, работ, услуг	1055	1100	45	104,3
Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг	670	656	-14	97,9
Валовая прибыль	385	444	59	115,3
Коммерческие расходы	38	42	4	110,5
Управленческие расходы	134	156	22	116,4
Прибыль (убыток) от продаж	223	246	23	110,3
Проценты к уплате	19	16	-3	84,2
Прочие доходы	-	-	-	-
Прочие расходы	-	-	-	-
Прибыль (убыток) до налогообложения	204	230	26	112,7
Текущий налог на прибыль	41	46	5	112,2
Изменение отложенных налоговых обязательств		-18	-18	-
Чистая прибыль (убыток)	163	202	39	123,9

Проанализировав данные таблицы 5, можно сделать вывод о положительной динамике финансовых результатов. Для подтверждения этого вывод рассчитаем показатели рентабельности (таблица 6).

Таблица 6

Показатели рентабельности

Наименование коэффициента	Способ расчета	2012	2013
1.Рентабельность продаж	Прибыль Кр1 = ---------------------- Выручка от реализации	0,15	0,18
2. Рентабельность всего капитала организации	Прибыль Кр2 = ---------------------- Валюта баланса	0,19	0,25
3.Рентабельность внеоборотных активов	Прибыль Кр3 = ---------------------- Внеоборотные активы	0,39	0,53
4.Рентабельность собственного капитала	Прибыль Кр3 = ---------------------- Капитал и резервы	0,39	0,45

На основании полученных данных можно сделать заключение, что предприятие работает достаточно успешно: выручка от продажи товаров расчет, себестоимость снижается, все показатели рентабельности имеют тенденцию к повышению.

6. Анализ финансового состояния организации

Произведем анализ ликвидности баланса /14, с.121/, выполнив группировку активов по степени их ликвидности и пассивов по срокам погашения (таблица 7).

Таблица 7

Анализ ликвидности баланса

Актив, тыс. руб.	Пассив, тыс. руб.
2012
А1	А2	А3	А4	П1	П2	П3	П4
153	167	124	423	40	246	168	413
Актив, тыс. руб.	Пассив, тыс. руб.
2013
А1	А2	А3	А4	П1	П2	П3	П4
162	146	117	378	11	242	98	452

Условием абсолютной ликвидности является следующие соотношения: А1>П1, А2>П2, А3>П3, А4<П4.

Для 2012 года: А1>П1, то есть ликвидность баланса на 01.01.2013 низкая.

Для 2013 года: А1>П1, А3>П3, А4<П4.

Рассчитаем показатели финансовой устойчивости (таблица 8).

Таблица 8

Показатели финансовой устойчивости

Наименование показателя	Способ расчета	2012	2013	По нормативу
1. Коэффициент финансовой независимости	Капитал и резервы Кф3 = ------------------------ Валюта баланса	0,48	0,56	Кф2 0,4
2. Коэффициент финансовой устойчивости	Капитал и резервы + Долгосрочные обязательства Кф5 = --------------------- Валюта баланса	0,7	0,7	Кф5 0,6

Проанализируем деловую активность ООО «Эрми» (таблица 9).

Таблица 9

Коэффициенты деловой активности

Наименование коэффициента	Способ расчета	2012	2013
1.Коэффициент общей оборачиваемости капитала (ресурсоотдача)	Выручка от продажи Ко1 = -------------------- Валюта баланса	1,22	1,37
2. Фондоотдача	Выручка от продажи Фо = --------------------- Основные средства	2,49	2,91
3.Коэффициент оборачиваемости денежных средств (количество оборотов)	Выручка от продажи Ку2 = ---------------------- Денежные средства	6,90	6,79

Делая вывод и финансовом состоянии и платежеспособности ООО «Эрми», можно сказать следующее.

Общая стоимость имущества предприятия уменьшилась на 64 тыс. руб.

Величина собственного капитала в абсолютном выражении увеличилась на 39 тыс. руб.

Величина собственных оборотных средств на начало года составляла 413 - 423 = - 10 тыс. руб., на конец года 452 - 378 = 74 тыс. руб. /17, с.218/.

Таким образом, несмотря на уменьшение валюты баланса, структура баланса на конец года улучшилась, так как произошло увеличение собственного капитала и собственных оборотных средств.

В 2012 году предприятие работало в условиях финансового риска, значительную доля в формировании источников средств занимали заемные средства, платежеспособность предприятия была низкой. В 2013 году степень ликвидности возросла, в целом, прогноз платежеспособности предприятия положительный.

Показатели финансовой устойчивости и независимости, показатели деловой активности также свидетельствуют об успешной финансово-хозяйственной деятельности ООО «Эрми».

7. Изучение и оценка системы бухгалтерского учета и внутреннего контроля

В ходе прохождения производственной практики была проведена оценка организации бухгалтерского учета в ООО «Эрми» и системы внутреннего контроля.

Бухгалтерский учет в ООО «Эрми» организован в соответствии с законодательными и нормативными актами Российской Федерации. Система внутреннего контроля включает в себя обязательное проведение инвентаризаций, внезапных проверок наличия денежных средств и товарно-материальных ценностей в местах хранения.

Кроме того, регулярно проводятся аудиторские проверки с привлечением независимых аудиторов.

8. Планирование аудита. Существенный и аудиторский риск. Аудит состояния бухгалтерского учета, внутреннего контроля и достоверности финансовой отчетности на предприятии

Аудиторская проверка начинается с составления плана аудиторской проверки. В соответствии с планом составляется программа аудиторской проверки (Приложение 6).

Уровень существенности и аудиторский риск определяется с учетом обязательных требований Правила (стандарта) «Существенность и аудиторский риск».

Расчет уровня существенности представлен в таблице 10.

Таблица 10

Уровень существенности при поведении аудита за 2013 год

Базовый показатель	Значение базового показателя, тыс. руб.	Доля, %	Значение, применяемое для нахождения уровня существенности, тыс. руб.
Балансовая прибыль	202	5	10,1
Выручка	1100	2	22,0
Валюта баланса	803	2	16,1
Собственный капитал	452	10	45,2

Аудиторский риск установлен оценочным методом и характеризуется как средний /12/.

По результатам проверки составлены рекомендации о выявленных недостатках и способах их устранения (Приложение 7).

Заключение

Местом прохождения производственной практики по курсу бухгалтерского учета явилось ООО «Эрми» г. Омска, деятельность которого заключается в производстве колбасной продукции.

В соответствии с программой во время прохождения производственной

практики были выполнены задачи:

- изучен состав, содержание и порядок заполнения форм бухгалтерской отчетности;

- на примере составления бухгалтерского баланса и отчета о прибыли и убытках изучен порядок взаимоувязки показателей форм бухгалтерской отчетности;

- проведено изучение действующей в ООО «Эрми» внутренней управленческой отчетности и порядка составления плановых смет расходов;

- проведен анализ хозяйственной деятельности организации;

- проведен анализ финансовых результатов;

- рассчитаны показатели финансового состояния организации и на их основе дана оценка финансового состояния ООО «Эрми»;

- проведен анализ системы бухгалтерского учета и внутреннего контроля ООО «Эрми»;

- изучены основы планирования аудита, расчета существенности и аудиторского риска;

- подготовлены документы по аудиту состояния бухгалтерского учета, внутреннего контроля и достоверности финансовой отчетности на предприятии.

В настоящей работе нашли отражение результаты прохождения производственной практики в ООО «Эрми».

Список литературы

1. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть 1) от 31.07.1998 № 146-ФЗ (ред. от 04.03.2013) // КосультантПлюс.

2. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000№ 117-ФЗ (ред. от 28.12.2013)//КосультантПлюс.

3. Федеральный закон от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете»//«Собрание законодательства РФ», 12.12.2011, № 50, ст. 7344.

4. Федеральный закон от 30.12.2008 N 307-ФЗ "Об аудиторской деятельности" // КосультантПлюс.

5. Постановление Правительства РФ от 23.09.2002 N 696 (ред. от 27.01.2011) "Об утверждении федеральных правил (стандартов) аудиторской деятельности" // КосультантПлюс.

6. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкция по его применению, утвержденный приказом Министерства финансов РФ от 31.10.2000 г. № 94н (с изменениями и дополнениями) // Экономика и жизнь. - 2010. - № 46.

7. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденное приказом Министерства финансов Российской Федерации № 34н от 29.07.1998 (ред. от 24.12.2010) // КосультантПлюс.

8. Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» (ПБУ 1/98) (в ред. Приказа Минфина России от 18.12.2012 № 164н) // КосультантПлюс.

9. Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ 4/99) (в ред. Приказа Минфина РФ от 08.11.2010 № 142н) // КосультантПлюс.

10. Положение по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» (ПБУ 6/01), утвержденное Приказом Минфина от 30.03.2001 № 26н (с изм. и доп. от 24.12.2010) // КосультантПлюс.

11. Приказ Минфина РФ от 20.05.2010 N 46н «Об утверждении федеральных стандартов аудиторской деятельности» // КосультантПлюс.

12. Приказ Министерства финансов Российской Федерации № 66н от 02.07.2010 (ред. от 04.12.2012) «О формах бухгалтерской отчетности организаций»// КосультантПлюс.

13. Письмо Минфина РФ от 24.01.2011 N 07-02-18/01 «Рекомендации аудиторским организациям, индивидуальным аудиторам, аудиторам по проведению аудита годовой бухгалтерской отчетности организаций за 2010 год» // КосультантПлюс.

14. Бердникова Т.Б. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия. - М.: Инфра-М, 2011. - 224 с.

15. Григорьев В.В. К вопросу о финансовом оздоровлении предприятий // Аудит и финансовый анализ. - 2012. - № 2. - С. 292 - 296.

16. Ивасенко А.Г., Никонова Я.И. Финансы организаций (предприятий). - М.: КноРус, 2012. - 208 с.

17. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. - М.: Инфра-М, 2013. - 544 с.

Приложение 1

Бухгалтерский баланс

Приложение № 1к Приказу Минфина РФ от 02.07.2010 № 66н(в ред. Приказа Минфина РФ от 05.10.2011 № 124н)

на	01 января	20	14	г.	Коды
Форма по ОКУД	0710001
Дата (число, месяц, год)	01	01	2014
Организация	ООО «Эрми»	по ОКПО
Идентификационный номер налогоплательщика	ИНН
Вид экономической деятельности		по ОКВЭД
Организационно-правовая форма/форма собственности
	по ОКОПФ/ОКФС
Единица измерения: тыс. руб.	по ОКЕИ	384

Местонахождение (адрес) г. Омск

		Код	На 01.01.	На 01.01.
Пояснения	Наименование показателя		20	13	г.	20	14	г.
	АКТИВ
	I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
	Нематериальные активы	1110
	Результаты исследований и разработок	1120
	Нематериальные поисковые активы	1130
	Материальные поисковые активы	1140
	Основные средства	1150	423	378
	Доходные вложения в материальные ценности	1160
	Финансовые вложения	1170
	Отложенные налоговые активы	1180
	Прочие внеоборотные активы	1190
	Итого по разделу I	1100	423	378
	II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
	Запасы	1210	124	117
	Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям	1220
	Дебиторская задолженность	1230	167	146
	Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов)	1240
	Денежные средства и денежные эквиваленты	1250	153	162
	Прочие оборотные активы	1260
	Итого по разделу II	1200	444	425
	БАЛАНС	1600	867	803

Форма 0710001 с. 2

		Код	На 01.01.	На 01.01.
Пояснения	Наименование показателя		20	13		20	14
	ПАССИВ
	III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ
	Уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей)	1310	250	250
	Собственные акции, выкупленные у акционеров		1320
	Переоценка внеоборотных активов	1340
	Добавочный капитал (без переоценки)	1350
	Резервный капитал	1360
	Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)	1370	163	202
	Итого по разделу III	1300	413	452
	IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
	Заемные средства	1410	150	98
	Отложенные налоговые обязательства	1420	18
	Оценочные обязательства	1430
	Прочие обязательства	1450
	Итого по разделу IV	1400	168	98
	V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
	Заемные средства	1510	246	242
	Кредиторская задолженность	1520	40	11
	Доходы будущих периодов	1530
	Оценочные обязательства	1540
	Прочие обязательства	1550
	Итого по разделу V	1500	286	253
	БАЛАНС	1700	867	803

Руководитель				Главный бухгалтер
	(подпись)		(расшифровка подписи)		(подпись)		(расшифровка подписи)

“		”		20		г.

Приложение 2

Отчет о прибылях и убытках

за		20	13	г.	Коды
Форма по ОКУД	0710002
Дата (число, месяц, год)	01	01	2014
Организация	ООО «Эрми»	по ОКПО
Идентификационный номер налогоплательщика	ИНН
Вид экономической деятельности		по ОКВЭД
Организационно-правовая форма/форма собственности
	по ОКОПФ/ОКФС
Единица измерения: тыс. руб.	по ОКЕИ	384

			За	год		За	год
Пояснения	Наименование показателя	Код	20	12	г.	20	13	г.
	Выручка	2110	1055	1100
	Себестоимость продаж	2120	(	670	)	(	656	)
	Валовая прибыль (убыток)	2100
	Коммерческие расходы	2210	(	38	)	(	42	)
	Управленческие расходы	2220	(	124	)	(	156	)
	Прибыль (убыток) от продаж	2200
	Доходы от участия в других организациях	2310
	Проценты к получению	2320
	Проценты к уплате	2330	(	19	)	(	16	)
	Прочие доходы	2340
	Прочие расходы	2350	(		)	(		)
	Прибыль (убыток) до налогообложения	2300	204	230
	Текущий налог на прибыль	2410	(	41	)	(	46	)
	в т.ч. постоянные налоговые обязательства (активы)	2421
	Изменение отложенных налоговых обязательств	2430		-18
	Изменение отложенных налоговых активов	2450
	Прочее	2460
	Чистая прибыль (убыток)	2400	163	202

Форма 0710002 с. 2

				За			За
Пояснения	Наименование показателя		20		г.	20		г.
	СПРАВОЧНО
	Результат от переоценки внеоборотных активов, не включаемый в чистую прибыль (убыток) периода	2510
	Результат от прочих операций, не включаемый в чистую прибыль (убыток) периода
	Совокупный финансовый результат периода	2520
	Базовая прибыль (убыток) на акцию	2500
	Разводненная прибыль (убыток) на акцию	2900

Руководитель				Главный бухгалтер
	(подпись)		(расшифровка подписи)		(подпись)		(расшифровка подписи)

“		”		20		г.

Приложение 3

Рабочая программа аудита предприятия ООО «Эрми»

Этап 1. Аудиторская оценка (экспертиза) организации и состояния бухгалтерского учета, внутреннего контроля и достоверности финансовой отчетности на предприятии.

Объекты аудита:

- наличие учредительных документов и реальность балансовых данных по уставному капиталу;

- выборочная проверка бухгалтерских реестров, оборотно-сальдовых ведомостей;

- материалы инвентаризации имущества, дебиторской и кредиторской задолженности, средств на расчетных, валютных и других счетах в банках, денежной наличности в кассе;

- акты налоговой инспекции и аудиторские выводы за прошедшие годы;

- состояние автоматизации бухгалтерского учета и аудит контроля на всех этапах механизированной обработки информации;

- организация внутреннего контроля (распределение обязанностей по внутреннему контролю, наличие должностных инструкций с указанием функций контроля должностных лиц, наличие разработанных мероприятий, планов по сохранению и рациональному использованию материальных ресурсов и др.);

- соблюдение законодательства по учету, наличие утвержденного распоряжения об учетной политике предприятия.

Этап 2. Аудиторская проверка производственно-финансовой деятельности.

Объекты аудита:

- наличие и использование кредитных ресурсов;

- денежные средства, денежные документы и бланки строгой отчетности, которые хранятся в кассе, на расчетном, валютном и других счетах в банках;

- основные средства и нематериальные активы;

- товарно-материальные ценности, малоценные и быстроизнашивающиеся предметы с проведением их инвентаризации;

- износ основных средств, нематериальных активов и малоценных и быстроизнашивающихся предметов;

- капитальные вложения и затраты на ремонт;

- расчеты: по оплате работы; с подотчетными лицами; с поставщиками, подрядчиками, покупателями, заказчиками, другими дебиторами и кредиторами; с бюджетом, по социальному страхованию, с фондом занятости население и другими органами финансовой системы по обязательным и внебюджетным платежам;

- производственные и прочие затраты;

- доходы предприятия;

- финансовые результаты и их использование.

Этап 3. Консультационные услуги и рекомендации по устранению выявленных недостатков.

Приложение 4

Рекомендации по результатам анализа (при аудите) финансового состояния ООО «Эрми»

Проведенный анализ показал, что на предприятии не утвержден график документооборота, что снижает уровень ответственности каждого работника и может привести к дублированию операций по работе с документами.

Наблюдается ненадлежащее оформление первичных документов - на некоторых расходных кассовых ордерах отсутствовала подпись руководителя организации, имеются случаи подписи руководителем и главным бухгалтером незаполненных чеков и выдачи их кассиру для самостоятельного заполнения при получении денег в банке.

Предоставленные подотчетными лицами авансовые отчеты частично недооформлены: в некоторых отчетах не указана сумма, полученная из кассы, на обратной стороне авансовых отчетов не проставляется корреспонденция счетов. Нарушаются рекомендации по охране и транспортировке денежных средств из банка в кассу предприятия. Кассиру не предоставляется охрана и специальное транспортное средство при доставке денег на предприятие. В салон транспортного средства допускаются лица, попутно следующие, нарушается маршрут следования.

Предложения по совершенствованию организации бухгалтерского учета на предприятии:

- разграничение учетных функций бухгалтера между несколькими учетными работниками для своевременной сдачи отчетности и выполнения должностных обязанностей, прием дополнительных сотрудников;

- достоверное и полное заполнение форм первичной документации, своевременное отражение их в бухгалтерском учете;

Эти мероприятия могут помочь в рационализации документооборота и повысить достоверность и оперативность учетных данных.

Размещено на Allbest.ru