Порядок учета и организации контроля расчетов с подотчетными лицами

Основные понятия и термины.

Авансовый отчет - законодательно предусмотренная форма отчетного документа, которая содержит информацию по понесенным расходам сотрудника в целях выполнения служебных обязанностей.

Аванс - сумма перечисленных денежных средств по запросу сотрудника на основании информации, указанной в согласнованной, согласно существующим правилам в комании, служебной записки.

Задолженность по подотчетным средставм - это задолженность по выданным под отчет сотруднику денежным средствам, по которым не предоставлены подтверждающие документы.

Описание процесса.

Удержание просроченной задолженности у подотчетных лиц из заработной платы проводится согласно статье 137 Трудового кодекса. Компания принимает решение о проведении удержания в течение месяца, с момента возникновения просроченной задолженности.

Что такое просроченная задолженность?

Под просроченную задолженность попадают суммы, перечисленные сотруднику под отчет и не закрытые документами в срок, согласно письму Центрального Банка России от 4 октября 1993 г. N 18 «ОБ УТВЕРЖДЕНИИ ПОРЯДКА ВЕДЕНИЯ КАССОВЫХ ОПЕРАЦИЙ В РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ» и Положение ОБ ОСОБЕННОСТЯХ НАПРАВЛЕНИЯ РАБОТНИКОВ В СЛУЖЕБНЫЕ КОМАНДИРОВКИ, утвержденное постановлением Правительства РФ от 13 октября 2008 г. N 749

Основные причины возникновения просроченной задолженности и расчет суммы удержания.

Сумма задолженности может образоваться по следующим причинам и удерживаться в следующих размерах:

Вариант ситуации	Сумма удержания*
перечислен аванс и авансовый отчет не сдан вовремя в бухгалтерию.	Сумма удержания равна сумме перечисленного аванса
ошибочно перечислен аванс, по которому авансовый отчет не может быть сдан по причине отсутсвия расходов	Сумма удержания равна сумме ошибочно перечисленного аванса
аванс перечислен больше чем сумма проведенного авансового отчета в бухгалтерии, т.е по факту расходы составили меньше, чем запрашиваемый аванс	Сумма удержания равна сумме разницы между перечисленным авансом и суммой проведенного авансового отчета

* Сумма удержания составляет не более 20% от заработной платы, за вычетом сумм обязательных к удержанию по законодательству

Когда авансовый отчет является сданным?

Авансовый отчет считается сданным, если он был передан для направления в бухгалтерию, ответственный за отправку сотрудник включил его в реестр и от бухгалтерии не пришел запрос на предоставление дополнительных документов или внесения корректировок.

Авансовый отчет не считается сданным если он был отправлен на подписание или была отправлена в бухгалтерию сканированная копия авансового отчета, не предоставлены документы или корректировки по запросу от бухгалтерии.

Процесс информирования.

Все сотрудники, у которых есть просроченная задолженность, подлежащая удержанию, получают уведомление с электронного адреса Komаndirovka_avans.

Уведомление содержит информацию о сумме общей просроченной задолженности.

Если требуется расшифровка суммы, подлежащей удержанию, то необходимо направить запрос на предоставление сверки.

Дополнительная информация.

Если у сотрудника была удержана сумма по авансовому отчету, который не был сдан в срок, то денежные средства будут возвращены после того, как авансовый отчет будет сдан и проведен в бухгалтерии.

Контакты

По вопросам формирования сверки	Komandirovka_avans@inbev.com
По вопросам информации указанной в сверке	Komandirovka_avans@inbev.com
По вопросам проведенных авансовых отчетов, наличия сданного авансового отчета	SILRU_Org_AVANSY
По вопросам связанным с получением уведомления об удержании задолженности от Komandirovka_avans@inbev.com	Komandirovka_avans@inbev.com

Приложение К

Исх. 2011-0511/147 В ИФНС России по Свердловскому району

04.05.2011 г.Перми

На Ваше Сообщение (с требованием предоставления пояснений) № 12-16/2010 от 30.03.2011 г. в отношении налоговой декларации по налогу на прибыль за 12 месяцев 2010 года, поясняем следующее:

Причины предоставления по итогам 12 месяцев 2010 г. налоговой декларации «к уменьшению», а также снижения налоговой базы в сравнении с предыдущим налоговым периодом обусловлены следующими факторами:

* Существенным фактором снижения объёма реализованного пива в 2010 году по сравнению с 2009 годом является повышение ставки акциза с 3 руб./литр до 9 руб./литр, в результате чего возросла средняя цена нашей продукции. Данный фактор обусловил падение объёма продаж ОАО «Сан ИнБев» в 2010 году по сравнению с 2009 годом, в то время как косвенные расходы возросли по сравнению с 2009 годом.

* Из-за сложных погодных условий (засухи на европейской территории России) в 2010 году значительно возросли цены на основное сырьё для пивоваренной промышленности - ячмень- с 2,5 руб. за тонну в 2009 году до 8-10 руб. за тонну в 2010 году, что более чем на 300 % удорожало сырьевую составляющую себестоимости готовой продукции.

* Также из-за общего роста инфляции в 2010 года имел место значительный рост цен на сырьё и упаковочные материалы, используемые ОАО «Сан ИнБев».

Темпы роста цен в 2010 году в сравнении с 2009 представлены в Таблице №1:

Таблица №1

Наименование материала по группам	Рост цен в %
Ароматизаторы	4%
Каустическая сода	22%
Кукуруза	10%
Энзимы	9%
Клей	8%
Хмели	12%
Силикагель	8%
Преформа	13%
Бутылка	11%
Прочие крышки	5%
Гофрокартон	22%
Термоусадочная пленка	18%
Стрейч-пленка	13%
Паллеты	3%
Прочие вспомогательные материалы	14%

* В среднем рост цен на указанные материалы по сравнению с 2009 годом составил от 3% до 22%.

* Также по указанным выше причинам возросли транспортные расходы по доставке сырья и материалов более чем на 15% по сравнению с 2009 годом.

* В связи с ужесточением конкуренции на рынке, в 2010 году на большей части заводов ОАО «САН ИнБев» был осуществлен запуск новых проектов, направленных на совершенствование дизайна и повышение конкурентоспособности производимой продукции, таких как:

- Запуск нового сорта пива - мирового бренда BUD

- Перезапуск бренда «Толстяк»- переход на новый дизайн упаковки

- Запуск нового пшеничного сорта пива «Клинское».

В связи с запуском новых проектов, требующих дорогостоящих сырья и упаковочных материалов импортного производства, в 2010 году не удалось выйти на запланированную мощность, увеличились простои, количество забракованной продукции, что привело к увеличению потерь продукции и дополнительному расходу потребленных энергоресурсов.

Приложение Л

Приложение № 5

К учетной политике на 2012 год

Аналитические регистры налогового учета (счета (классы 3) ведения налогового учета)

012 «Доходы от реализации без НДС и акцизов»

012110 «Выручка от реализации пива»

012120 «Выручка от реализации солода»

012130 «Выручка от реализации б\а напитков»

012140, 012145, 012146 «Выручка от реализации работ и услуг»

012200 «Выручка от реализации ценных бумаг, не обращающихся на организованном рынке»

012310 «Выручка от реализации покупных товаров»

012320, 012326 «Доходы от реализации имущества, учитываемого на счете 10»

012400 «Выручка от реализации финансовых инструментов срочных сделок, не обращающихся на организованном рынке»

012500, 012507 «Доходы от реализации основных средств»

012600 «Выручка от реализации товаров (работ, услуг) обслуживающих производств и хозяйств»

012700 «Выручка от реализации ценных бумаг, обращающихся на организованном рынке»

013 «Расходы, связанные с производством и реализацией»

013111 «Прямые расходы на производство пива»;

013112 «Прямые расходы на производство солода»;

013113 «Прямые расходы на производство б\а напитков»;

013114 «Прямые расходы по работам, услугам»;

013120;013124, 013125, 013126, 013127 «Косвенные расходы»;

013140 «Оценка незавершенного производства (пива, б\а напитков, солода)»;

013141 «Оценка остатков готовой продукции (пива, б\а напитков, солода)»;

013200 «Расходы, понесенные при реализации ценных бумаг, не обращающихся на организованном рынке»;

013310 «Расходы, понесенные при реализации имущества, учитываемого на сч.10»;

013320, 013326 «Расходы, понесенные при реализации имущества»;

013400 «Расходы, понесенные при реализации финансовых инструментов срочных сделок, не обращающихся на организованном рынке»;

013500, 013507 “Расходы, связанные с реализацией основных средств”

013600 “Расходы, понесенные обслуживающими производствами и хозяйствами при реализации ими товаров (работ, услуг)”

013700 “Расходы, понесенные при реализации ценных бумаг, обращающихся на организованном рынке»

015 “Внереализационные доходы”

015100 “Доходы в виде дивидендов и от долевого участия в российских организациях”

015200 “Доходы в виде дивидендов и от долевого участия в иностранных организациях”

015300 “Доходы в виде процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам, указанным в пп. 1 п. 4 ст. 284 НК РФ”

015400 “Доходы в виде процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам, указанным в пп. 2 п. 4 ст. 284 НК РФ”

015500, 015505 « Курсовые разницы»

015550 «Переоценка имущества»

015600 «Доходы в виде штрафов, пеней по хоз. договорам»

015650 «Доходы прошлых лет, выявленные в отчетном (налоговом) периоде»

015700, 015706 “Прочие внереализационные доходы”

015800 «Доходы, не учитываемые для целей налогообложения прибыли»

016 “Внереализационные расходы”

016000 «Расходы на содержание переданного по договору аренды имущества»

016100, 016104, 016106 «Проценты по долговым обязательствам»

016200, 016205 «Курсовые разницы»

016300 «Переоценка имущества»

016500 «Резерв по сомнительным долгам»

016600 «Расходы в виде сумм штрафов и пеней по хоз. договорам»

016700 «Убытки прошлых налоговых периодов»

016800, 016807 «Другие внереализационные расходы»

016900 «Расходы, не учитываемые для целей налогообложения прибыли»

029990 «Остаточная стоимость основных средств»;

029999 «Технический счет учета основных средств»;

Приложение № 6

К учетной политике на 2012 год

Методика налогового учета по налогу на прибыль на 2012 год:

В течение отчетного года бухгалтер при обработке первичных документов, рассматривает все получаемые доходы и понесенные расходы с точки зрения налогового и бухгалтерского учета и отражает доходы и расходы по соответствующим субсчетам глобального плана счетов, которые параллельно отражаются на счетах бухгалтерского учета и на счетах налогового учета, согласно расставленного соответствия (мэппинга) приведенного в Приложении № 1 к Учетной политике.

В связи с тем, что Бухгалтерский и налоговый учет в компании осуществляется интегрировано всеми подразделениями компании, запись проводок в системе «SAP-ERP» по оприходованию ТМЦ и услуг осуществляется подразделениями логистики, по списанию ТМЦ - подразделениями производства и логистики, начисление скидок - подразделениями коммерции, также осуществляют проводки в системе и другие структурные подразделения.

Применение плана счетов при разнесении расходов:

Все расходы организации, в том числе учитываемые и не учитываемые для целей налогообложения в 2012 году отражаются на 20-х, 30-х, 90-х счетах в разрезе статей затрат, а также некоторые статьи затрат отражаются на 91-х счетах

В большинстве случаев на указанных счетах в разрезе статей затрат отражаются затраты, которые учитываются для целей налогообложения и являются экономически оправданными затратами, оценка которых выражена в денежной форме и документально подтвержденными расходами в соответствии со статьей 252 НК РФ. А также план счетов бухгалтерского учета содержит отдельные 30-е счета и 91-е счета в разрезе статей затрат не учитываемые в целях налогообложения (Счет налогового учета (Класс 3) - 016900«Расходы не учитываемые в целях налогообложения»).

В процессе осуществления хозяйственной деятельности ОАО «САН ИнБев» могут возникать расходы, не учитываемые в целях налогообложения. Под расходами, не учитываемыми в целях налогообложения понимаются расходы, по которым не выполнены условия, указанные в статье 252 НК РФ (неподтвержденные документами расходы, экономически не оправданные затраты) или расходы включенные в статью 270 НК РФ.

Бухгалтера филиалов и ЦО самостоятельно на основании предоставленных первичных документов определяют, к какому виду расходов (учитываемые, не учитываемые) относятся данные расходы. При затруднении в определении вида расходов бухгалтера обособленных подразделений и ЦО могут получить консультацию у налоговых специалистов. Ответственность за правильность отражения хозяйственных операций для целей налогообложения возлагается на главного бухгалтера, главных (старших) бухгалтеров обособленных подразделений.

На бухгалтерских счетах 30-х, 91-х в разрезе статей затрат, где могут отражаться затраты как учитываемые, так и не учитываемые в целях налогообложения, порядок отражения хозяйственных операций следующий:

1. При разноске расходов (услуг,работ), не учитываемых в целях налогообложения прибыли, которые разносятся ручными проводками в программе «SAP-ERP» выбирается код НДС- PG и код НДС- PH, а при отражении в программе «SAP-ERP» счетов -фактурой со ссылкой на Заказ на закупку выбираетсяr код НДС- РН.

2. При списании пива и прочих товарно-материальных ценностей на непроизводственные нужды, т.е. расходы, по которым не выполнены условия, указанные в статье 252 НК РФ (неподтвержденные документами расходы, экономически не оправданные затраты) или расходы включенные в статью 270 НК РФ, используются варианты списания (оприходования) с 551 по 558, которые не учитываются в целях налогообложения прибыли.

3. При списании пива на рекламные акции, при отсутствии подтверждающих документов, указанных в Положении о документообороте ОАО «САН ИнБев», поля Присвоение и Текст в соответствующей транзакции остаётся пустым. Указанные расходы также не учитываются в целях налогообложения.

4. Указанные выше расходы формируются в таблицу «Корректировки» при формировании Налоговой декларации по налогу на прибыль организации.

При составлении декларации по налогу на прибыль, старший бухгалтер по налогам проводит выборочную проверку правильности учета расходов и выбирает расходы, отраженные вышеуказанными способами для исключения их из налоговой базы текущего периода.

Учет доходов и расходов отчетного месяца (определение налоговой базы):

После разноски всех первичных документов за отчетный месяц и технического закрытия периода сотрудник бухгалтерии, отвечающий за расчет налогов совершает следующие действия:

1.Формирует в системе «SAP-ERP» отчет «ZF10», с помощью которого осуществляются сторнировочные записи на счетах затрат для РСБУ и налогового учета по заказам на закупку услуг, по которым отсутствует полный пакет первичных документов;

2.Формирует из системы «SAP-ERP» отчет «FBL3N» по не закрытым первичными документами приходам по заказам на закупку на последний день месяца на счете 15101000 «ПМ/ПС- счет закупок(пост матер/поступл сч.фактуры)» - номер счета в глобальном плане счетов 4710001. В Excel выбираются позиции прихода транспортных услуг по заказам на закупку ТМЦ, не сторнированные на первом шаге, формируется файл с проводками для сторнировки данных сумм со счетов затрат, на которые осуществляется списание данных ТМЦ, для РСБУ и налогового учета.

3.Выгружает из «SAP-ERP» Отчет «S_PLO__86000030»-Оборотно-сальдовая ведомость по компании co счетами главной книги глобального плана счетов и МВП;

4.В таблице Excel проводит распределение счетов главной книги по бухгалтерским и налоговым счетам в соответствии с рабочим планом счетов бухгалтерского и налогового учета указанным в Приложении № 1 и строкам налоговой декларации;

5.Выборочно проверяет правильность попадания сумм на счета (классы) налогового учета;

6.При обнаружении ошибок (неверного разнесения сумм по субсчетам 30-го, 91-го счетов) сообщает ответственным людям о необходимости провести переброску сумм внутри 30-х, 91-х счетов на правильные субсчета;

7.Проводит ручные корректировочные записи в специальном листе Excel «Корректировки» файла-расчета по налогу на прибыль, согласно внутренней инструкции по составлению Декларации по налогу на прибыль.

8.В результате рассчитывает (определяет) налоговую базу в специальном листе Excel файла-расчета по налогу на прибыль.

Приложение № 7

К учетной политике на 2012 год

Порядок начисления, уплаты и отражения налогов ОАО «САН ИнБев» в финансовой программе «SAP-ERP» в 2012 году.

Настоящий Порядок устанавливает единые подходы в компании по начислению и отражению налогов ОАО «САН ИнБев» в финансовой программе «SAP-ERP» в 2012 году.

ОАО «САН ИнБев» в 2012 г. является плательщиком следующих налогов: налог на добавленную стоимость, налог на добавленную стоимость за иностранных юридических лиц (агент), налог на прибыль, налог на доходы иностранных юридических лиц, налог на доходы физических лиц, акциз на пиво, налог на имущество, налог на землю, плата за аренду земли, плата за загрязнение окружающей среды, водный налог, транспортный налог, единый социальный налог.

Налог на добавленную стоимость начисляется к уплате в бюджет централизованно в до 20 числа месяца, следующего за отчетным кварталом и отражается на счете 68020100 «НДС к уплате» путем закрытия оборотов по счетам НДС-68020420 «НДС 18% к возмещению», 68020220 «Начислено НДС 18% по проданной продукции (тов/раб/услугам)», 68020320 «Начислено НДС 18% по авансам полученным», 68020200 «НДС за иностранных юридических лиц» и 68220422 «НДС к возмещению по авансам выданным». Оплата производится в ЦО.

Налог на добавленную стоимость (агент) начисляется и уплачивается в течении месяца по мере оплаты и отражения хозяйственных операций по валютным поставщикам инициатором платежа филиала и бухгалтером ЦО. Проводка по начислению отражается датой оплаты. Операции по данному налогу отражаются на счете 68020200 «НДС за иностранных юридических лиц».

Налог на прибыль организаций начисляется централизованно в ЦО каждый месяц 28 числа текущего месяца следующего за отчетным и отражается на счете 68060100 «Налог на прибыль» в разрезе налоговых инспекций по месту учета организации и региональных ФНС. Пятого числа текущего месяца следующего за отчетным специалист по налогам предоставляет отделу отчетности прогноз по сумме налога на прибыль за отчетный месяц. Оплата в разрезе налоговых инспекций производится в ЦО.

Налог на доходы иностранных юридических лиц начисляется и уплачивается в течении месяца по мере оплаты и отражения хозяйственных операций по валютным поставщикам инициатором платежа филиала и бухгалтером ЦО. Операции по данному налогу отражаются на счете 68060200 « Налог на доходы иностранных юридических лиц».

Акциз на пиво начисляется централизованно в ЦО каждый месяц до 25 числа текущего месяца следующего за отчетным и отражается на счете 68110100 «Акциз- оплата» в разрезе налоговых инспекций по месту учета организации и региональных ФНС. Оплата в разрезе налоговых инспекций производится в ЦО.

Налог на имущество После расчета фактической суммы налога на имущество за отчетный квартал формируется проводка на счетах бухгалтерского учета в разрезе налоговых инспекций по месту учета организации и региональных ФНС бухгалтером по налогам ЦО. Операции по данному налогу отражаются на счете 68080100 «Налог на недвижимость/ имущество». Оплата в разрезе налоговых инспекций производится в ЦО.

Налог на землю начисляется ЦО и самостоятельно по обособленным подразделениям Проводку по начислению налога на землю отражают ежемесячно бухгалтер обособленного подразделения и бухгалтер по налогом ЦО в соответствии с бюджетными данными. Второго числа отчетного квартала бухгалтером по налогам ЦО и бухгалтером обособленных подразделений формируется проводка на счетах бухгалтерского учета в разрезе налоговых инспекций по месту учета организации и региональных ФНС бухгалтером по налогам ЦО на основании фактического расчета. Операции по данному налогу отражаются на счете 68090200 «Налог и плата за землю». Оплата производится в ЦО и самостоятельно в обособленных подразделениях на основании составленного расчета.

Плата за аренду земли начисляется ЦО и самостоятельно в разрезе региональных ФНС ежемесячно второго числа текущего месяца следующего за отчетным и отражается на счете 68090200 «Налог и плата за землю». Оплата производится в ЦО и самостоятельно в разрезе муниципальных образований арендодателей согласно сроков, установленных местным законодательством.

Плата за загрязнение окружающей среды начисляется ЦО и самостоятельно в разрезе региональных управлений технологического и экологического надзора Ростехнадзора второго числа отчетного квартала и отражается на счете 68120100 «Налог на загрязнение окружающей среды». Оплата производится в ЦО и самостоятельно в разрезе налоговых инспекций, согласно сроков установленных местным законодательством.

Водный налог начисляется в ЦО и самостоятельно по обособленным подразделениям ежемесячно второго числа текущего месяца следующего за отчетным и отражается на счете 68090100 «Налог на воду». Оплата в разрезе налоговых инспекций производится в ЦО.

Транспортный налог начисляется ЦО и самостоятельно по обособленным подразделениям. Проводку на счетах отражает бухгалтер обособленного подразделения и бухгалтер по налогом ЦО в соответствии с бюджетными данными. Второго числа месяца, следующего за отчетным периодом, бухгалтером по налогам ЦО и бухгалтером обособленных подразделений формируется проводка на счетах бухгалтерского учета на основании фактического расчета. Операции по данному налогу отражаются на счете 68100100 «Расчеты по транспортному налогу». Оплата производится в ЦО и самостоятельно в обособленных подразделениях, согласно сроков, установленных местным законодательством.

Налог на доходы физических лиц: сумма налога на доходы физических лиц определяется централизованно в программе «HRB», расчет и начисление осуществляет ЕРЦ филиала г.Пермь. Третьего числа текущего месяца следующего за отчетным, файл по начислению налога высылается специалистам по зарплате ЦО и филиалов для проверки и контроля.

Проверенные данные по начислению налога закачивает в программу «SAP-ERP» специалистом ЕРЦ г.Перми. Операции по данному налогу отражаются на счете 68070100 «НДФЛ». Оплата в разрезе налоговых инспекций по месту учета организации и региональных ИФНС производится в ЦО.

Единый социальный налог: сумма единого социального налога определяется централизованно в программе «HRB», расчет и начисление осуществляет ЕРЦ филиала г.Перми. Третьего числа текущего месяца следующего за отчетным, файл по начислению налога высылается специалистам по зарплате ЦО и филиалов для проверки и контроля. Проверенные данные по начислению налога закачивает в программу «SAP-ERP» специалистом ЕРЦ филиала г.Перми. Операции по данному налогу отражаются на счетах 69100100 «Отчисления на социальное страхование», 69200010 «Расчеты по пенсионному обеспечению», 69200030 «Расчеты с ПФ по страховому платежу», 69200040 «Расчеты с ПФ по накопительному платежу», 69300030 «ФОМС 0,2 % федер. бюджет», 69300040 «ФОМС 3,4% территор.бюджет». Оплата централизованно производится в ЦО по месту учета организации.

Передача налоговой отчетности в налоговые инспекции:

Налоговая отчетность с соответствии на основании статьи 80 НК РФ передаётся в налоговые инспекции в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи через сервер специализированного оператора связи «Контур-Экстерн». Подтверждением отправки деклараций является подтверждение спецоператора связи, заверенное электронной цифровой подписью организации и спецоператора связи.

Приложение М

Приложение Н

Рабочий план счетов бухгалтерского учета предприятия на 2012 год с меппингом по подсчетам и налоговому учету.
Без 9	Номер счета в глобальном плане счетов	Наименование счета в глобальном плане счетов	Номер счета бухгалтерского учета	Наименование счета бухгалтерского учета	РСБУ № сч
4751002	4751002	Расчёты с сотрудниками	71110000	Расчеты с Подотчетными Лицами по Служебным Командировкам	71
4751010	4751010	Расчеты с сотрудниками - кредитные карты	71110010	Расчеты с подотчетными лицами -банковские карты	71
4751011	4751011	Расчеты с сотрудниками -бензиновые карты	71110020	Расчеты с подотчетными лицами -Топливные Карты	71
4751014	4751014	Расчеты с сотрудниками (билеты и визы)	71110030	Расчеты с сотрудниками- билеты и визы	71
2530024	2530024	Авансы выданные подотчетникам на командировки	71210000	Авансы на командировки подотчетникам	71

Приложение П

ФИО ученых	Полагают, что…
Луковецкая А.А	Налоговый кодекс РФ не устанавливает для коммерческих фирм никаких норм по оплате расходов на проезд и проживание. Включить их в затраты можно в полном объеме. Затраты на командировки относятся к прочим расходам, пусть даже косвенно. Прежде всего, это приказ о командировке, а также документы, подтверждающие затраты на жилье и проезд. Плюс авансовый отчет. Требовать от фирмы каких-либо дополнительных документов налоговики не вправе. Более того, не требуется даже командировочного удостоверения, достаточно приказа (п. 1 ст. 252 НК РФ). В то же время на случай спора с налоговиками фирма должна быть готова обосновать цель командировки
Жиленко Е.В.	Если организация считает, что платить за командировку как за обычные рабочие дни удобнее, то должны иметь в виду следующее. Статья 167 Трудового кодекса РФ гарантирует сохранение за командированным сотрудником его среднего заработка, который рассчитывается исходя из зарплаты за 12 предыдущих месяцев. То есть главное, чтобы человек получил сумму, которая была бы не меньше средней заработной платы. Собственно поэтому законодательство требует сохранять за сотрудником, который находится в командировке, также премии и прочие выплаты, предусмотренные в организации.
Сбитнева И.К.	Затраты работников, связанные со служебными поездками за рубеж, в налоговом учете можно признавать на основании косвенных документов.
Шкловец И.Н.	Фирма имеет полное право списать стоимость виз независимо от того, состоялась командировка или сорвалась. Только доказывать это право придется в суде.
Кузнецова В.А.	Финансовая служба организации должна обеспечить контроль за своевременным возвратом подотчетных сумм и в случае необходимости оформить служебную записку на имя руководителя с просьбой издать приказ об удержании невозвращенных сумм из заработной платы работника (с его письменного согласия).
Киселева И.А.	При осуществлении расчетов наличными денежными средствами следует соблюдать их лимит.
Гуккаев В.Б.	В связи с тем, что законодательно установлен срок отчета по выданным денежным средствам только на командировочные цели, в приказе обязательно следует уточнить сроки, на которые выдаются денежные суммы на хозяйственные расходы.
Беляев А.Н.	Первичные документы фиксирующие факт совершения хозяйственной операции, должны содержать достоверные данные и создаваться своевременно, как правило, в момент совершения операции.

Приложение Р

ТИПОВЫЕ ПРОВОДКИ

По дебету счета
Дебет	Кредит	Содержание хозяйственной операции
71	50	Наличные денежные средства выданы под отчет из кассы
По кредиту счета
08	71	Учтены расходы подотчетных лиц, связанные с покупкой внеоборотных активов; оплачены подотчетными лицами расходы, связанные с доставкой внеоборотных активов
10	71	Оприходованы материалы, приобретенные подотчетными лицами расходы, связанные с доставкой материалов
20	71	Оплачены подотчетными лицами расходы для нужд основного производства
25	71	Оплачены подотчетными лицами общепроизводственные расходы
26	71	Оплачены подотчетными лицами общехозяйственные расходы
50	71	Неиспользованные денежные средства, ранее выданные под отчет, возвращены в кассу
70	71	До истечения срока представления авансового отчета выданные работнику суммы зачтены в счет заработной платы
94	71	Отложены подотчетные суммы, по которым подотчетное лицо не отчиталось в установленный срок, а также подотчетные суммы, потраченные необоснованно
99	71	Задолженность подотчетного лица списана в связи с чрезмерными обстоятельствами (например, в связи со смертью работника)



Тесты

1) ООО "Ромашка" направило экспедитора за товаром в соседний регион. Вернувшись из командировки на следующий день, экспедитор оплатил по чеку ККТ грузовое такси для доставки товара от вокзала на склад ООО "Ромашка" и сдал в бухгалтерию товаросопроводительные документы, билеты на автобус, багажную квитанцию, документы из гостиницы. Суточные рассчитывались за 2 дня нахождения в командировке. Как будут учтены указанные расходы в учёте организации? Варианты ответов:

Все расходы учитываются в стоимости приобретенных товаров.

Багажный сбор и стоимость доставки на склад - в стоимости товара, остальные расходы - в составе командировочных.

расходы по проезду, провозу багажа, по найму жилого помещения и суточные - в составе командировочных расходов; стоимость доставки на склад - в стоимости товара.

Все расходы будут учтены в составе командировочных расходов, в соответствии с учётной политикой организации.

2) Заместитель директора направлен в командировку на Украину. Организация выдала на предстоящие расходы рублевый аванс. Работник самостоятельно конвертировал денежные средства в гривны, предоставил справку об обмене валюты и документы на проживание, которые выписаны в валюте страны пребывания. По какому курсу нужно делать перерасчет затрат? Варианты ответов:

Пересчет затрат не производится, так как денежные средства выданы в рублях.

По курсу Банка России на дату утверждения авансового отчета.

По курсу ЦБР на дату возникновения расхода на основании счета гостиницы.

По курсу обменного пункта на дату обмена валюты на основании справки об обмене валюты.

3) Руководитель ЗАО "Ромашка" издал приказ о проведении инвентаризации расчетов с подотчетными лицами и назначил председателем рабочей инвентаризационной комиссии главного бухгалтера общества. Кто является материально-ответственным лицом при такой инвентаризации? Варианты ответов:

Инвентаризация расчетов с подотчетными лицами не предусматривает наличия материально-ответственных лиц.

Каждый держатель подотчетных сумм или доверенностей на получение материальных ценностей.

Главный бухгалтер организации, если это определено приказом по обществу.

Руководитель организации.

4) ОАО "Ромашка" применяет Положение по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль" ПБУ 18/02. Суммы сверхнормативных суточных приводят к признанию в бухгалтерском учете общества: Варианты ответов:

Постоянных налоговых обязательств

Отложенных налоговых активов

Отложенных налоговых обязательств

постоянных налоговых активов

5) Работнику организации выплачены суточные за 5 дней по командировке внутри страны, в сумме 5000 рублей. В какой сумме нужно удержать НДФЛ с работника? Варианты ответов:

НДФЛ составит 195 руб.

НДФЛ составит 585 руб.

НДФЛ составит 135 руб.

Возмещение командировочных расходов не облагается налогами в полном размере.

6) Завхоз Краснова И.В. в октябре получила аванс на хозяйственные расходы в сумме 60000 рублей, а израсходовала только 45000 рублей. Остаток не был возвращен подотчетным лицом в кассу. Руководитель организации принял решение об удержании неизрасходованной суммы из заработной платы работника. Краснова И.В. согласна с решением руководителя. Заработная плата сотрудника в октябре составила 25000 рублей, НДФЛ к удержанию 3250 руб. Какую сумму бухгалтер удержит с завхоза в октябре в погашение невозвращенного аванса? Варианты ответов:

4350 руб.

1750 руб.

15000 руб.

9250 руб.

7) ООО "Ромашка" 6 марта 2009г. через подотчетное лицо закупило у физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, 100 штук тюльпанов на сумму 2360 рублей. Тюльпаны на следующий день выданы в качестве подарка женщинам организации ко дню 8 Марта. Какими проводками оформятся эти хозяйственные операции? Варианты ответов:

Дебет 41 и Кредит 71 - 2360,00 руб.; Дебет 91 Кредит 41 - 2360,00 руб.

Дебет 99 и Кредит 71 - 2360,00 руб.

Дебет 10 и Кредит 71 - 2360,00 руб.; Дебет 91 Кредит 10 - 2360,00 руб.

Дебет 91 Кредит 76 - 2000,00 руб. и Дебет 19 Кредит 76 - 360 руб.; Дебет 91 и Кредит19 - 360 руб.

8) Возмещение перерасхода подотчетных сумм наличными отражается в учете записью? Варианты ответов:

По Дебету счета 51 и по кредиту счета 71

По Дебету счета 71 и по кредиту счета 91

По Дебету счета 50 и по кредиту счета 71

По Дебету счета 71 и по кредиту счета 50

9) В каком случае не действует предел расчетов наличными до 100 000 рублей по одной сделке между субъектами предпринимательской деятельности? Варианты ответов:

При оплате подотчетным лицом за товары, работы, услуги оказанные сторонней организацией или предпринимателем.

При взаимодействии юридического и физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем.

При уплате страховых взносов на добровольное страхование жизни сотрудников.

При расчетах предпринимателей между собой и с юридическими лицами.

10) Какое утверждение некорректно при расчетах с подотчетными лицами? Варианты ответов:

Лица, получившие наличные деньги под отчет, в течение 3-х рабочих дней обязаны предоставить авансовый отчет и произвести окончательный расчет.

Предприятия выдают наличные деньги под отчет в размерах и на сроки, определяемые руководителями предприятий.

Передача выданных под отчет наличных денег одним лицом другому не допускается.

Выдача наличных денег под отчет, при наличии задолженности подотчетного лица по ранее выданному ему авансу, запрещена.

11) Каким документом определяются правила работы с авансовыми отчетами в организациях всех форм собственности? Варианты ответов:

Налоговый Кодекс РФ.

Гражданский Кодекс РФ

Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности.

Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации.

12) Сотруднику были выданы деньги для приобретения запасных частей к автомобилю, принадлежащего организации. Датой списания подотчетной суммы будет являться: Варианты ответов:

Дата утверждения авансового отчета руководителем.

Дата предоставления авансового отчета в бухгалтерию.

Дата составления Приходного ордера по форме № М-4.

Дата, указанная в товаросопроводительных документах.

13) Подотчетные суммы, не возвращенные работниками в установленные сроки, отражаются проводкой: Варианты ответов:

По дебету счета 97 и по кредиту счета 71

По дебету счета 94 и по кредиту счета 71

По дебету счета 73 и по кредиту счета 71

По дебету счета 70 и по кредиту счета 71

14) Юрист торговой организации отправлен в Латвию на собственном автомобиле для переговоров с поставщиком. Какие расходы нельзя учесть в составе расходов на командировки при налогообложении прибыли? Варианты ответов:

Любые расходы, не предусмотренные коллективным или трудовым договорами.

Расходы по обслуживанию в номере.

Плата за стоянку личного автомобиля на стоянке, не принадлежащей гостинице.

Расходы на оформление и выдачу паспорта при заграничных командировках.

15) Между малым предприятием ООО "Ромашка" и индивидуальным предпринимателем Семеновым А.П. (не является сотрудником организации) заключен договор подряда на разработку и обслуживание WEB-сайта. Для размещения и индексирования сайта в сети Интернет необходимо отправится в другой город. Может ли организация отправить Семенова А.П. в командировку? Варианты ответов:

Не может, так как расходы по разработке и обслуживанию WEB-сайта не являются экономически целесообразными.

Ответ зависит от условий договора подряда.

Не может, так как в командировку можно отправить только работников организации, которые состоят в трудовых отношениях с работодателем.

Может, так как командировка - это поездка для выполнения служебного поручения вне места постоянной работы.

16) Днями начала и окончания командировки работника при определении суточных в целях налогообложения прибыли следует считать: Варианты ответов:

Днем начала командировки считается дата получения аванса в кассе организации, а датой окончания является дата предоставления отчета о командировке сотрудником.

Дни, определенные как дата убытия (прибытия) транспортного средства по документам, подтверждающим расходы по проезду.

Дни, указанные в служебном задании о направлении работника в командировку (без учета времени нахождения в пути).

Дни, указанные в приказе о направлении работника в командировку (с учетом времени нахождения в пути).

17) Статьёй 238 НК РФ предусмотрено, что от налогообложения ЕСН освобождены суточные в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством РФ. Какая сумма суточных для организаций всех форм собственности (кроме бюджетных) будет являться базой для налогообложения ЕСН? Варианты ответов:

Любые суммы суточных, которые не уменьшают налоговую базу по налогу на прибыль организаций в текущем отчетном (налоговом) периоде.

В размере, превышающем 700 руб. в сутки для командировок по России и свыше 2500 руб. в сутки для зарубежных командировок.

В размере, превышающем 100 руб. за каждый день нахождения в командировке.

Нормативы суточных для исчисления ЕСН законодательно не установлены.

18) Представитель Подрядчика получил в кассе Заказчика сумму 5000 рублей, с предъявлением доверенности и копии счета за проживание в городе Заказчика. (Договором предусмотрено возмещение расходов по командировкам работников Подрядчика. При этом такие расходы должны быть связанны с выполнением работ по договору и Заказчику должны быть предъявлены копии документов, подтверждающих несение указанных расходов). Какие проводки будут сделаны в учете у Заказчика? Варианты ответов:

Дебет 60 Кредит 50 - 5000 руб.

Дебет 73 Кредит 50 - 4350 руб. Дебет 73 Кредит 68 (Расчеты по НДФЛ) - 650 руб.

Дебет 76 Кредит 50 - 5000 руб.; Дебет 76 Кредит 68 (Расчеты по НДФЛ) - 650 руб.

Дебет 71 Кредит 50 - 5000 руб.

19) Днями начала и окончания командировки работника при определении общей величины суточных следует считать: Варианты ответов:

Дни, указанные в приказе о направлении работника в командировку (с учетом времени нахождения в пути).

Дни, определенные как дата убытия (прибытия) транспортного средства по документам, подтверждающим расходы по проезду.

Дни, указанные в служебном задании о направлении работника в командировку (без учета времени нахождения в пути).

Днем начала командировки считается дата получения аванса в кассе организации, а датой окончания - дата предоставления отчета о командировке сотрудником

20) Главный инженер ЗАО "Ромашка" в июне 2009 г. был направлен в город Тула на выставку для обслуживания стенда с рекламой собственной продукции (трубы, фитинги и задвижки). Железнодорожные билеты и проживание были оплачены с расчетного счета организации. Под отчёт из кассы были выданы суточные. Как бухгалтер отразит указанные расходы в учёте? Варианты ответов:

указанные расходы являются рекламными и признаются в размере, не превышающем 1 % от выручки - в составе рекламных расходов, оставшаяся сумма формирует внереализационные расходы.

Указанные расходы являются расходами по обычным видам деятельности. Затраты должны быть обоснованны и документально подтверждены.

Все расходы учитываются в составе прочих расходов, без ограничений, при наличии правильно оформленных документов.

Суточные будут в составе командировочных расходов. Оплаченные билеты и проживание не формируют задолженность подотчетного лица и учитываются в составе расчетов с поставщиками и подрядчиками.

21) Снабженец ООО "Ромашка" предоставил в бухгалтерию авансовый отчет. Бухгалтеру переданы: Договор с ООО "Ландыш" на поставку стройматериалов; накладная ТОРГ-12 и счет-фактура от ООО "Ландыш" на строительные материалы, на общую сумму 118000 руб. (в т.ч. НДС 18%); квитанция к приходно-кассовому ордеру и чек ККМ от ООО "Ландыш" об оплате по договору, на сумму 43011 руб. (в т.ч. НДС 6561 руб.); корешок доверенности. На какую сумму бухгалтер сделает проводки по кредиту счета 71 "Расчеты с подотчетными лицами"? Варианты ответов:

на сумму 36 450 руб.

на сумму 100 000 руб.

на сумму 43 011 руб.

на сумму 118 000 руб.

22) При анализе счетов, бухгалтер заметил запись по дебету счета 71 "Расчеты с подотчетными лицами" и кредиту счета 55 "Специальные счета в банках". Какая хозяйственная операция может быть отражена такой проводкой? Варианты ответов:

Израсходованы средства на командировочные расходы по кредитным пластиковым карточкам.

Проведены расходы по приобретению внеоборотных активов.

Подотчетными лицами произведены расходы за счет заёмных средств организации.

Подотчетное лицо получило с банковского счета наличные денежные средства по чеку.

23) При проверке ООО "Нижегородская ромашка", аудитором сделаны замечания по авансовому отчету № 43 от 12 июня 2009 о командировке бухгалтера Киреевой О.И. в г. Москва для участия в семинаре с 28 по 30 апреля 2009г.: 1) авансовый отчет сдан с нарушением срока для отчета о командировке; 2) авансовый отчет утвержден в праздничный день, что является нарушением; 3) авансовый отчет не имеет подписи подотчетного лица; 4) отсутствует железнодорожный билет № ВА 339045 Горький-Москва на сумму 1366 руб.(в т.ч. НДС 185 руб.); 5) перерасход по командировочным расходам в сумме 321 рубль до сих пор не выдан подотчетному лицу. Какие максимальные риски несет организация по результатам этих замечаний? Варианты ответов:

За грубое нарушение правил ведения бухгалтерского учета и представления бухгалтерской отчетности по Статье 15.11. КоАП - на сумму до 3 тысяч рублей.

За грубое нарушение правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения в течение одного налогового периода по Статье 120 НК РФ - на сумму 5000 рублей.

За грубое нарушение правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения, повлекшие занижение налоговой базы по Статье 120 НК РФ - на сумму 15000 рублей.

За нарушение порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций по Статье 15.1 КоАП - на сумму до 50 000 руб.

Глоссарий

Авансовый отчет- документ, с помощью которого подотчетное лицо отчитывается перед администрацией предприятия за денежные суммы, выданные ему в счет предстоящих платежей.

Аналитический учет- система сбора данных предусматривающая группировку учетной информации в определенном разрезе для нужд управления, составления бухгалтерской отчетности.

Бухгалтерская отчетность- единая система данных об имущественном и финансовом положении организации и о результатах ее хозяйственной деятельности, составляемая на основе данных бухгалтерского учета по установленным формам.

Бухгалтерский учет- упорядоченная система сбора, регистрации и обобщения информации в денежном выражении об имуществе, обязательствах организации и их движении путем сплошного, непрерывного и документального учета всех хозяйственных операций.

Валовая прибыль- показатель отчета о прибылях и убытках.

Главный бухгалтер- должностное лицо, которое возглавляет бухгалтерскую службу организации при ее учреждении в качестве структурного подразделения организации.

Денежные средства- важнейший вид активов организации, представляющий собой средства в российской и иностранной валютах, легко реализуемые ценные бумаги, платежные и денежные документы.

Доход- увеличение экономических выгод в результате поступления активов и погашения обязательств приводящее к увеличению капитала этой организации, за исключением вклада участников.

Инвентаризация- процедура для обеспечения достоверности данных бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности организации.

Командировка- поездка работника по распоряжению руководителя предприятия для выполнения служебного поручения вне места постоянной работы.

Командировочные расходы- затраты по возмещению расходов работников при выполнении ими служебного задания вне места постоянной работы.

Коммерческие расходы- расходы связанные с продажей продукции, товаров, работ и услуг.

Международные стандарты финансовой отчетности- документы, раскрывающие требования к содержанию бухгалтерской информации и методологию получения важнейших учетных характеристик на основе гармонизации национальных стандартов экономически развитых стран разрабатываемые и публикуемые Фондом Комитета по международным стандартам финансовой отчетности.

Отчет о прибылях и убытках- характеризует финансовые результаты деятельности организации за отчетный период.

Первичная учетная документация- элемент бухгалтерского учета.

План счетов бухгалтерского учета- схема регистрации и группировки фактов хозяйственной деятельности в бухгалтерском учете.

Подотчетное лицо- работник предприятия, получивший авансом наличные денежные суммы на предстоящие расходы связанные с хозяйственной деятельностью.

Положение по бухгалтерскому учету- нормативный документ, относящийся к документам второго уровня системы нормативного регулирования бухгалтерского учета.

Пояснительная записка- одна из составляющих бухгалтерской отчетности.

Синтетический учет- учет обобщенных данных бухгалтерского учета о видах имущества, обязательств и хозяйственных операций по определенным экономическим признакам, который ведется на синтетических счетах бухгалтерского учета.

Управленческие расходы- статья отчета о прибылях и убытках, по которой отражаются затраты по управлению организацией, связанные с условно-постоянными расходами и по которым организацией принято решение признавать их полностью в отчетном году и их признания в качестве расходов по обычным видам деятельности.

Учетная политика организации- принятая организацией совокупность способов ведения бухгалтерского учета.

Федеральный закон «О бухгалтерском учете»- первый в истории России специализированный законодательный акт в области бухгалтерского учета.

Финансовая деятельность- деятельность организации, связанная с осуществлением краткосрочных финансовых вложений, выпуском облигаций и иных ценных бумаг краткосрочного характера, выбытием ранее приобретенных на срок до 12 месяцев акций, облигаций и т.п.

Чистая прибыль- показатель характеризующий конечный финансовый результат деятельности организации за отчетный период.

Размещено на Allbest.ru