Организация бухгалтерского учета в ООО "Щигровский кирпичный завод"

Для доходов от реализации датой получения дохода признается дата реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), независимо от фактического поступления средств в их оплату. При реализации по договору комиссии (агентскому договору) комитентом (принципалом) датой получения дохода признается дата реализации принадлежащего комитенту (принципалу) имущества, указанная в извещении комиссионера или в отчете комиссионера.

Для внереализационных доходов датой получения дохода признается:

дата подписания сторонами акта приема-передачи - для доходов:

- в виде безвозмездно полученного имущества (работ, услуг);

- по иным аналогичным доходам;

Дата поступления денежных средств на расчетный счет (в кассу) - для доходов:

- в виде дивидендов от долевого участия в деятельности других организаций;

- в виде безвозмездно полученных денежных средств;

- в виде сумм возврата ранее уплаченных некоммерческим организациям взносов, которые были включены в состав расходов;

- в виде иных аналогичных доходов;

Дата осуществления расчетов в соответствии с условиями заключенных договоров или предъявления документов, служащих основанием для расчетов, либо последний день отчетного (налогового) периода - для доходов:

- от сдачи имущества в аренду;

- в виде лицензионных платежей (включая роялти) за пользование объектами интеллектуальной собственности;

- в виде иных аналогичных доходов;

- дата признания должником либо дата вступления в законную силу решения суда - по доходам в виде штрафов, пеней, иных санкций за нарушение договорных или долговых обязательств, в виде сумм возмещения убытков (ущерба);

Последний день отчетного (налогового) периода - по доходам:

- в виде сумм восстановленных резервов и иным аналогичным доходам;

- в виде распределенного дохода при участии в простом товариществе;

- по доходам от доверительного управления имуществом;

- по иным аналогичным доходам;

- дата выявления дохода (получения и (или) обнаружения документов, подтверждающих наличие дохода) - по доходам прошлых лет;

- дата перехода права собственности на иностранную валюту и драгоценные металлы при совершении операций с иностранной валютой и драгоценными металлами, а также последний день текущего месяца - по доходам в виде положительной курсовой разницы по имуществу и требованиям (обязательствам), стоимость которых выражена в иностранной валюте, и положительной переоценки стоимости драгоценных металлов;

- дата составления акта ликвидации амортизируемого имущества, - по доходам в виде полученных материалов или иного имущества при ликвидации выводимого из эксплуатации амортизируемого имущества;

- дата, когда получатель имущества фактически использовал указанное имущество не по целевому назначению либо нарушил условия, на которых они предоставлялись, - для доходов в виде средств целевого финансирования

- дата перехода права собственности на иностранную валюту для доходов от продажи (покупки) иностранной валюты.

Порядок признания расходов при методе начисления (Ст. 272 НК).

Расходы, принимаемые для целей налогообложения признаются таковыми в том отчетном (налоговом) периоде, к которому они относятся, независимо от времени фактической выплаты денежных средств и (или) иной формы их оплаты.

Расходы признаются в том отчетном (налоговом) периоде, в котором эти расходы возникают исходя из условий сделок. Если связь между доходами и расходами не может быть определена четко или определяется косвенным путем, расходы распределяются налогоплательщиком самостоятельно.

Если условиями договора предусмотрено получение доходов в течение более чем одного отчетного периода и не предусмотрена поэтапная сдача товаров (работ, услуг), расходы распределяются налогоплательщиком самостоятельно с учетом принципа равномерности признания доходов и расходов.

Расходы, которые не могут быть непосредственно отнесены на затраты по конкретному виду деятельности, распределяются пропорционально доле соответствующего дохода в суммарном объеме всех доходов.

Датой осуществления материальных расходов признается:

- дата передачи в производство сырья и материалов - в части сырья и материалов, приходящихся на произведенные товары (работы, услуги);

- дата подписания акта приемки-передачи услуг (работ) - для услуг (работ) производственного характера.

Амортизация признается в качестве расхода ежемесячно исходя из суммы начисленной амортизации.

Расходы в виде капитальных вложений признаются в качестве расходов того отчетного (налогового) периода, на который приходится дата начала амортизации основных средств, в отношении которых были осуществлены капитальные вложения.

Расходы на оплату труда признаются в качестве расхода ежемесячно исходя из суммы начисленных расходов на оплату труда.
Расходы на ремонт основных средств признаются в качестве расхода в том отчетном периоде, в котором они были осуществлены, вне зависимости от их оплаты с учетом особенностей.

Расходы по обязательному и добровольному страхованию признаются в том отчетном (налоговом) периоде, в котором в соответствии с условиями договора были перечислены (выданы из кассы) денежные средства на оплату страховых (пенсионных) взносов.

Датой осуществления внереализационных и прочих расходов признается:

- дата начисления налогов (сборов) - для расходов в виде сумм налогов (авансовых платежей по налогам), сборов и иных обязательных платежей;

- дата начисления - для расходов в виде сумм отчислений в резервы, признаваемые расходом;

- дата расчетов в соответствии с условиями заключенных договоров или дата предъявления документов, служащих основанием для произведения расчетов, либо последний день отчетного (налогового) периода - для расходов:

1) в виде сумм комиссионных сборов;

2) в виде расходов на оплату сторонним организациям;

3) в виде арендных (лизинговых) платежей за арендуемое (принятое в лизинг) имущество;

4) в виде иных подобных расходов;

- дата перечисления денежных средств с расчетного счета (выплаты из кассы) - для расходов:

1) в виде сумм выплаченных подъемных;

2) в виде компенсации за использование личных легковых автомобилей и мотоциклов;

- дата утверждения авансового отчета - для расходов:

1) на командировки;

2) на содержание служебного транспорта;

3) на представительские расходы;

4) на иные подобные расходы;

- дата перехода права собственности на иностранную валюту и драгоценные металлы при совершении операций с иностранной валютой и драгоценными металлами, а также последний день текущего месяца - по расходам в виде отрицательной - курсовой разницы по имуществу и требованиям (обязательствам), стоимость которых выражена в иностранной валюте, и отрицательной переоценки стоимости драгоценных металлов;

- дата реализации или иного выбытия ценных бумаг - по расходам, связанным с приобретением ценных бумаг, включая их стоимость;

- дата признания должником либо дата вступления в законную силу решения суда - по расходам в виде сумм штрафов, пеней и (или) иных санкций за нарушение договорных или долговых обязательств, а также в виде сумм возмещения убытков (ущерба);

- дата перехода права собственности на иностранную валюту - для расходов от продажи (покупки) иностранной валюты;

- дата реализации долей, паев - по расходам в виде стоимости приобретения долей, паев.

Отчетным периодом по налогу на прибыль признается 1 квартал, 1 полугодие, 9 месяцев.

В качестве базового показателя для расчета налога на прибыль используется среднесписочную численность работников.

Согласно п. З ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль» разница между бухгалтерской прибылью (убытком) и налогооблагаемой прибылью (Убытком) отчетного периода состоят из постоянных и временных разниц расходов.

Для целей налогообложения прибыли прямые расходы по определенным видам деятельности формируются в следующем составе:

1. по товарам собственного производства в составе:

- основного сырья и материалов;

- амортизационных отчислений по основным средствам, используемых при производстве продукции;

- расходы на оплату труда персонала, участвующего в процессе производства продукции;

- суммы ЕСИ, начисленного на указанные суммы расходов на оплату труда;

- расходы на электроэнергию и воду.

2. по работам и услугам собственного производства:

- основных материалов;

- амортизационных отчислений по основным средствам, используемым при выполнении работ, оказании услуг;

- расходы на оплату труда персонала, участвующего в процессе выполнения работ, оказания услуг;

- сумма ЕСН.

3. по розничной торговле в составе транспортных расходов принимаются расходы по доставке товаров до склада покупателя.

Для целей налогообложения в ООО «Щигровский кирпичный завод» прибыли прямые расходы на остаток готовой продукции не рассчитываются.

Для целей налогообложения прибыли при определении размера материальных расходов при списании сырья и материалов, используемых в производстве и товаров при реализации применяется метод оценки по средней стоимости.

Для целей налогообложения прибыли расходы на ремонт основных средств учитываются в фактических размерах без формирования резерва предстоящих расходов на ремонт.

Для целей налогообложения прибыли при реализации покупных товаров стоимость приобретения покупных товаров для уменьшения доходов от реализации определяется по методу средней стоимости.

Для целей налогообложения прибыли предоставление за плату во временное пользование и (или) временное владение имущества считать внереализационными доходами и расходами.

Для учета расходов налогового учета в ООО «Щигровский кирпичный завод» используются данные регистров бухгалтерского учета (журналы-ордера).

2. НДС. Налоговая база при реализации товаров (работ, услуг) определяется налогоплательщиком в зависимости от особенностей реализации произведенных им товаров (работ, услуг).

При ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации налоговая база определяется налогоплательщиком в соответствии с Налоговым Кодексом и таможенным законодательством Российской Федерации.

При применении налогоплательщиками при реализации (передаче, выполнении, оказании для собственных нужд) товаров (работ, услуг) различных налоговых ставок налоговая база определяется отдельно по каждому виду товаров (работ, услуг), облагаемых по разным ставкам. При применении одинаковых ставок налога налоговая база определяется суммарно по всем видам операций, облагаемых по этой ставке.

При определении налоговой базы выручка от реализации товаров (работ, услуг), передачи имущественных прав определяется исходя из всех доходов налогоплательщика, связанных с расчетами по оплате указанных товаров (работ, услуг), имущественных прав, полученных им в денежной и (или) натуральной формах, включая оплату ценными бумагами.

При определении налоговой базы выручка (расходы) налогоплательщика в иностранной валюте пересчитывается в рубли по курсу Центрального банка Российской Федерации соответственно на дату, соответствующую моменту определения налоговой базы при реализации (передаче) товаров (работ, услуг), имущественных прав или на дату фактического осуществления расходов. При этом выручка от реализации товаров (работ, услугполученная в иностранной валюте, пересчитывается в рубли по курсу Центрального банка Российской Федерации на дату оплаты отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг).

При получении налогоплательщиком оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг) налоговая база определяется исходя из суммы полученной оплаты с учетом налога. В налоговую базу не включается оплата, частичная оплата, полученная налогоплательщиком в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг):

- длительность производственного цикла изготовления которых составляет свыше шести месяцев, при определении налогоплательщиком налоговой базы по мере отгрузки (передачи) таких товаров;

- которые облагаются по налоговой ставке 0 процентов;

- которые не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения).

При реализации товаров (работ, услуг) по товарообменным (бартерным) операциям, реализации товаров (работ, услуг) на безвозмездной основе, передаче права собственности на предмет залога залогодержателю при неисполнении обеспеченного залогом обязательства, передаче товаров (результатов выполненных работ, оказании услуг) при оплате труда в натуральной форме налоговая база определяется как стоимость указанных товаров (работ, услуг), исчисленная исходя из цен, определяемых статьей 40 настоящего Кодекса, с учетом акцизов (для подакцизных товаров) и без включения в них налога.

При реализации товаров (работ, услуг) с учетом субсидий, предоставляемых бюджетами бюджетной системы Российской Федерации в связи с применением налогоплательщиком государственных регулируемых цен, или с учетом льгот, предоставляемых отдельным потребителям в соответствии с законодательством, налоговая база определяется как стоимость реализованных товаров (работ, услуг), исчисленная исходя из фактических цен их реализации.

Суммы субсидий, предоставляемых бюджетами бюджетной системы Российской Федерации в связи с применением налогоплательщиком государственных регулируемых цен, или льгот, предоставляемых отдельным потребителям в соответствии с законодательством, при определении налоговой базы не учитываются.

При реализации имущества, подлежащего учету по стоимости с учетом уплаченного налога, налоговая база определяется как разница между ценой реализуемого имущества с учетом налога, акцизов (для подакцизных товаров), и стоимостью реализуемого имущества (остаточной стоимостью с учетом переоценок).

При реализации сельскохозяйственной продукции и продуктов ее переработки, закупленной у физических лиц (не являющихся налогоплательщиками), по перечню, утверждаемому Правительством Российской Федерации, (за исключением подакцизных товаров) налоговая база определяется как разница между ценой с учетом налога и ценой приобретения указанной продукции.

Налоговая база при реализации услуг по производству товаров из давальческого сырья (материалов) определяется как стоимость их обработки, переработки или иной трансформации с учетом акцизов (для подакцизных товаров) и без включения в нее налога.

При реализации товаров (работ, услуг) по срочным сделкам (сделкам, предполагающим поставку товаров (выполнение работ, оказание услуг) по истечении установленного договором (контрактом) срока по указанной непосредственно в этом договоре или контракте цене) налоговая база определяется как стоимость этих товаров (работ, услуг), указанная непосредственно в договоре (контракте), но не ниже действующих на дату, соответствующую моменту определения налоговой базы, с учетом акцизов (для подакцизных товаров) и без включения в них налога.

При реализации товаров в многооборотной таре, имеющей залоговые цены, залоговые цены данной тары не включаются в налоговую базу в случае, если указанная тара подлежит возврату продавцу.

При продаже продукции или другого имущества исчисленная сумма налога отражается по дебету счетов 90 «Продажи» и 91 «Прочие доходы и расходы» и кредиту счета 68, субсчет «Расчеты по налогу на добавленную стоимость» (при продаже «по отгрузке»), или счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (при продаже «по оплате»). При использовании счета 76 сумма НДС как задолженность перед бюджетом будет начислена после оплаты продукции покупателем (дебет счета 76, кредит счета 68). Погашение задолженности перед бюджетом по НДС отражается по дебету счета 68 и кредиту счетов учета денежных средств.

Моментом определения налогооблагаемой базы по налогу на добавленную стоимость в ООО «Щигровский кирпичный завод» является день с 01.01.2006 г. -- день отгрузки (передачи товаров, работ, услуг) и предъявления покупателю расчетных документов (счета-фактуры предъявляются по истечении месяца).

Оплатой товаров (работ, услуг) ООО «Щигровский кирпичный завод» признается: поступление денежных средств на счетах в банках или в кассу; прекращение обязательств зачетом; передача права требования третьему лицу на основании договора.

При передаче права требования третьему лицу на основании договора подлежит налогообложению в объеме и на условиях, предусмотренных первоначальным договором, в момент вступления в силу договора цессии, либо передачи дебиторской задолженности в соответствии с законом. При продаже дебиторской задолженности по стоимости больше величины выручки, предусмотренной договором поставки товаров, с суммы превышения также должен быть уплачен налог.

При осуществлении операций как облагаемых, так и необлагаемых НДС применяется специальный (пропорциональный) порядок распределения входного налога в отношении только тех товаров (работ, услуг). Которые одновременно используются для осуществления облагаемых и необлагаемых операций.

Для НДС в соответствии с п. 1 ст. 163 НК РФ налоговым периодом является 1 календарный месяц.

Объектом налогообложения по ЕСН признаются вознаграждения в пользу физических лиц по трудовым и гражданско-правовым договорам.

Выплаты и вознаграждения не являются объектом обложения ЕСН согласно п. З ст. 236 НК РФ: если они не входят в состав расходов, уменьшающих налогооблагаемую базу по налогу на прибыль в текущем (отчетном) налоговом периоде.

ООО «Щигровский кирпичный завод» осуществляет выплаты по форме 1 -НДФЛ, начисления и перечисления налога в бюджет.

Объектом налогообложения по налогу на имущество является движимое и недвижимое имущество, учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета.

Налоговая база определяется как среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения.

2.13 Финансовая отчетность

В составе годового бухгалтерского отчета ООО «Щигровский кирпичный завод» представляют следующие формы:

форма № 1 «Баланс предприятия». В нем фиксируются стоимость (денежное выражение) остатков имущества, материалов, финансов, образованный капитал, фонды, прибыль, займы, кредиты и прочие долги и обязательства. Для баланса характерно наличие информации о состоянии и составе хозяйственных средств предприятия, входящих в актив, и источников их образования, составляющих пассив. Эта информация представляется "на начало года" и "на конец года", что и дает возможность сопоставления показателей, определения тенденций их роста или снижения. Однако отражение в балансе только остатков не дает возможности ответить на все вопросы собственников и прочих заинтересованных служб. Нужны дополнительные подробные сведения не только об остатках, но и о движении хозяйственных средств и их источников. Такие сведения содержатся в следующих формах отчетности;

форма № 2 «Отчет о прибылях и убытках»;

форма № 3 «Отчет о движении капитала»;

форма № 4 «Отчет о движении денежных средств»;

форма № 5 «Приложение к бухгалтерскому балансу»;

«Пояснительная записка» с изложением основных факторов, повлиявших в отчетном году на итоговые результаты деятельности предприятия, с оценкой его финансового состояния;

Итоговая часть аудиторского заключения (для предприятий, подлежащих обязательному аудиту), удостоверяющая степень достоверности сведений, включаемых в бухгалтерскую отчетность предприятия.

Бухгалтерская отчетность предприятия служит основным источником информации о его деятельности. Тщательное изучение бухгалтерских отчетов раскрывает причины достигнутых успехов, а также недостатков в работе предприятия, помогает наметить пути совершенствования его деятельности.

Заключение

Для эффективного развития кирпичных заводов важную роль играет оптимизация затрат на производство, контроль за расчетами, оптимизация движения денежных потоков - т.е. организация бухгалтерского учета, анализа и контроля. Целью прохождения производственной практики явилось ознакомление с организацией деятельности предприятия, учетной политикой ; изучение организации бухгалтерского учета на предприятии и проведение анализа финансовой отчетности.

Полное наименование общества: Общество с ограниченной ответственностью «Щигровский кирпичный завод».

Сокращенное наименование общества: ООО « Щигровский кирпичный завод».

По результатам проведенного анализа мы можем отметить, что производственный потенциал предприятия имеет тенденцию роста, увеличение показателей затрат связано с повышением цен на энерго-и тепло носители а так же на горюче-смазочные материалы.

Коэффициент абсолютной ликвидности в 2006 году превысил норматив, а это значит, что предприятие сможет рассчитаться по своим краткосрочным обязательствам за счет денежных средств и дебиторской задолженности. Коэффициенты критической и текущей ликвидности имеют высокое значение в 2007году -1,1 и 3,5 что свидетельствует о значительном превышении текущих активов над текущими обязательствами и способностью предприятия оборотными активами погасить краткосрочные обязательства.

Значение коэффициента финансовой автономии выше нормативного, это говорит о том, что предприятие формирует активы за счет собственного капитала. Оборотные средства в 2005году на 50%, а в 2007 году на 70% сформированы за счет собственных источников, предприятию достаточно собственных средств для финансирования расширенного производства.

По результатам работы в 2007 году предприятие является прибыльным, рентабельным и финансово-устойчивым.

Бухгалтерский учет ведется по журнально-ордерной форме учета с применением компьютерной техники.

Организация бухгалтерского учета соответствует нормативным требованиям.

Список использованной литературы

1. Бабаева Ю. А., Петров А. М. Бухгалтерский учет и контроль дебиторской и кредиторской задолженности: Учебное пособие. --М.: Издательство «Проспект», 2004.

2. Баканов М.И., Шеремет А.Д. Теория экономического анализа: Учебник. - 4-е изд., доп. И перераб.- М.: Дашков и К, 2008.-416с.

3. Бухгалтерский учет: Учебник / И.И. Бочкарева, В.А. Быков и др.; Под ред. Я.В. Соколова.- М.: ТК Велби, Изд-во Проспект, 2006.- 768с.

4. Бухгалтерский (финансовый) учет. Учет активов и расчетных операций / Под ред. А. В. Богатко. -- СПб.: Питер - 2007

5. Васильев Д. Возьмите управленческий учет в свои руки// Московский бухгалтер от 05.02.2007

6. Головизина А.Т., Архипова О.И.. Теория бухгалтерского учета. Курс лекций. - М.: 000 ТК Велби, 2005 г.-96с.

7. Дмитриева И.М. Бухгалтерский учет и аудит. -М.: ФБК Пресс, 2005-500 с.

8. Захарьин В.Р. Учетная политика организации для целей налогового учета // Консультант бухгалтера. - 2006, №2, С 31-38

9. Каморджанова Н.А., Карташова И.В. Бухгалтерский финансовый учет: Учебник -- СП6.: Питер, 2005.

10. Когденко В.Г. Практикум по экономическому анализу. Учебное пособие. - М.: Дашков и К, 2007

11. Маслов Б.Г. Повышение эффективности использования оборотного капитала: материально-производственные запасы. //Управленческий учет №1, 2005,

12. Новодворский В.Д. Публичная бухгалтерская отчетность - инструмент рыночных отношений / В.Д. Новодворский // Бухгалтерский учет. - 2005. - N 17.

13. Савицкая Г. В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия:

Учебник. -- 3-е изд., перераб. и доп. -- М.: ИНФРА-М, 2005. --425 с.

14. Соснаускене О.И. Строительные организации. Бухгалтерский учет и налогообложение. 2-е издание. М.: ЮД Юстицинформ , 2007

15. Филина Ф.Н. Бухгалтерский и налоговый учет в строительных организациях.М: ГроссМедиа, РОСБУХ, 2007, с- 627

Размещено на Allbest.ru