Основные средства на фирме, их структура и учет на счетах бухгалтерского учета
Исследование роли основных средств в экономике предприятия. Анализ использования основных фондов ОАО "Металлург". Операции с основными средствами и их отражение в бухгалтерском учете. Лизинг как экономическое явление. Способы начисления амортизации.
| Рубрика | Бухгалтерский учет и аудит |
| Вид | курсовая работа |
| Язык | русский |
| Дата добавления | 10.03.2014 |
| Размер файла | 667,6 K |
Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже
Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.
Рассмотрим порядок отражения в учете финансово-хозяйственных операций по ремонту основных средств подрядным способом на примере (из материалов заказчика).
Пример 6. Для производимого ремонта автомобиля были приобретены материалы (запасные части) на сумму 4 130 руб., в том числе НДС - 630 руб. Ремонт произведен силами привлеченной организации - подрядчика (службой автосервиса), которая свои услуги оценила в 9 440 руб., в том числе НДС - 1 440 руб. Фактически были израсходованы материалы на сумму 3000 руб. Операции по ремонту в бухгалтерском учете будут отражены проводками:
Дебет счета 10 Кредит счета 60 3500 руб. - оприходованы материалы на склад организации;
Дебет счета 19 Кредит счета 60 630 руб. - учтена сумма НДС, относящаяся к стоимости материалов;
Дебет счета 68 Кредит счета 19 630 руб. - принята к зачету сумма НДС по приобретенным материалам;
Дебет счета 60 Кредит счета 51 4 130 руб. - оплачены материалы поставщикам;
Дебет счета 10 (субсчет «Материалы, переданные в переработку на сторону») Кредит счета 10 3500 руб. - материалы переданы подрядчику;
Дебет счета 23 (20 и т.п.) Кредит счета 60 8 000 руб. - отражена сумма предъявленных услуг по произведенному ремонту без стоимости материалов;
Дебет счета 19 Кредит счета 60 1 440 руб. - отражен НДС по произведенному ремонту;
Дебет счета 68 Кредит счета 19 1 440 руб. - принята к вычету сумма НДС по произведенному ремонту.
Дебет счета 23 (20 и т.п.) Кредит счета 10 (субсчет «Материалы, переданные в переработку на сторону») 3 000 руб. - отражена стоимость материалов, израсходованных подрядчиком для производства ремонтных работ на основании соответствующих актов подрядчика;
Дебет счета 10 Кредит счета 10 (субсчет «Материалы, переданные в переработку на сторону») 500 руб. - отражена стоимость возвращенного неизрасходованного остатка материалов;
Дебет счета 60 Кредит счета 51 9 440 руб. - оплачена подрядчику стоимость услуг по произведенному ремонту.
Выбытие основных средств.
В соответствии с п. 29 ПБУ 6/01 выбытие основных средств имеет место в случаях:
· Продажи (в том числе по договору мены);
· Прекращения использования вследствие морального или физического износа;
· Ликвидации при аварии, стихийном бедствии и иной чрезвычайной ситуации;
· Передачи в виде вклада в уставный (складочный) капитал другой организации;
· Безвозмездной передаче;
· Внесения в счет вклада по договору о совместной деятельности;
· Выявления недостачи или порчи активов при их инвентаризации;
· Частичной ликвидации при выполнении работ по реконструкции.
Продажа основного средства.
Реализация основных средств осуществляется, как правило, по договору купли-продажи.
Согласно п.1 ст. 454 ГК РФ по договору купли-продажи одна сторона (продавец) обязуется передать вещь (товар) в собственность другой стороне (покупателю), а покупатель обязуется принять этот товар и уплатить за него определенную денежную сумму (цену).
В соответствии со ст. 424 ГК РФ цена, по которой продается основное средство, устанавливается соглашением сторон.
Пример 7. ООО «Альфа» продает принадлежащий ему объект основных средств. Продажная цена объекта по условиям договора составила 295 000 руб., в том числе НДС - 45 000 руб. При этом первоначальная стоимость объекта составила 600 000 руб., сумма начисленной амортизации по данным бухгалтерского учета - 318 750 руб.
При реализации объекта основных средств следует сделать следующие записи:
Дебет счета 62 Кредит счета 91 (субсчет «Прочие доходы») 295 000 руб. - начислена выручка от реализации объекта основных средств;
Дебет счета 91 Кредит счета 68 45 000 руб. - отражен НДС по проданному основному средству;
Дебет счета 01 (субсчет «Выбытие основных средств») Кредит счета 01 600 000 руб. - списана первоначальная стоимость проданного объекта основных средств;
Дебет счета 02 Кредит счета 01 (субсчет «Выбытие основных средств») 318 750 руб. - списана амортизация по проданному объекту основных средств;
Дебет счета 91 (субсчет «Прочие расходы») Кредит счета 01 (субсчет «Выбытие основных средств») 281 250 руб. - списана остаточная стоимость проданного основного средства;
Дебет счета 99 Кредит счета 91 (субсчет «Сальдо прочих доходов и расходов») 31 250 руб. - выявлен финансовый результат от реализации основного средства.
Списание (ликвидация) объекта основных средств вследствие морального или физического износа.
Списание основного средства в случае его физического износа производится чаще всего при истечении срока полезного использования объекта из-за невозможности его дальнейшего использования для производства продукции (выполнения работ, оказания услуг) либо для управленческих нужд организации.
При моральном износе объекта основных средств затраты на его эксплуатацию в процессе производства становятся экономически невыгодными. Следовательно, расходы на списание устаревшего объекта основных средств будут менее убыточны, чем его дальнейшее использование для производственных либо управленческих нужд.
Пример 8. Организация принимает решение о ликвидации объекта основных средств по причине его физического и морального износа и непригодности к его дальнейшей эксплуатации. При этом первоначальная стоимость объекта составила 600 000 руб., амортизация по данным бухгалтерского учета и налогового учета начислена полностью, то есть в размере 600 000 руб. При ликвидации объекта приходуются материалы, пригодные к дальнейшему использованию, стоимость которых установлена в размере 3 000 руб.
При ликвидации объекта основных средств в регистрах бухгалтерского учета следует отразить следующие проводки:
Дебет счета 01 (субсчет «Выбытие основных средств») Кредит счета 01 600 000 руб. - списана первоначальная стоимость выбывшего объекта основных средств;
Дебет счета 02 Кредит счета 01 (субсчет «Выбытие основных средств») 600 000 руб. - списана амортизация по выбывшему объекту основных средств;
Дебет счета 10 Кредит счета 91 (субсчет «Прочие доходы») 3000 руб. - оприходованы материалы, полученные при ликвидации объекта основных средств.
Ликвидация (выбытие) объекта в связи с его хищением
При выявлении факта хищения, недостачи имущества либо его утери при чрезвычайных ситуациях, вызванных экстремальными условиями, согласно п. 27 Положения о бухгалтерском учете, в организации должна быть проведена внеплановая инвентаризация имущества. На основании составленных при инвентаризации документов выявляется недостача средства в связи с его хищением.
Пример 9. У организации был похищен автомобиль первоначальной стоимостью 150 000 руб. После подачи заявления в милицию о хищении автомобиля было получено решение о возбуждении уголовного дела. В сентябре из милиции пришло сообщение о приостановлении предварительного следствия в связи с тем, что виновники хищения не найдены.
В таком случае должны быть сделаны следующие проводки:
Дебет счета 01 (субсчет «Выбытие основных средств») Кредит счета 01 150 000 руб. - списана первоначальная стоимость похищенного объекта основных средств;
Дебет счета 02 Кредит счета 01 (субсчет «Выбытие основных средств») 88 800 руб. - списана амортизация по похищенному объекту основных средств;
Дебет счета 94 Кредит счета 01 (субсчет «Выбытие основных средств») 61 200 руб. - похищенное основное средство по остаточной стоимости снято с учета как основное средство.
2.3 Выводы
Материальную базу предприятия образуют средства труда и предметы труда, которые объединяются в средства производства. Средства труда учитываются в форме основных фондов. Основные фонды в стоимостном выражении представляют собой основные средства, учитываемые в системе бухгалтерской отчетности. Основные фонды являются активным элементом производства и при правильном их использовании не только обеспечивают создание товаров, но и способствуют улучшению условий труда работников. В зависимости от назначения основные фонды делятся на основные производственные и основные непроизводственные фонды. К основным производственным фондам относятся те основные фонды, которые участвуют в производственном процессе непосредственно (машины, оборудование, станки и т. п.) или создают условия для производственного процесса (производственные здания, трубопроводы и т.д.). Основные непроизводственные фонды -- это объекты предприятия культурно-бытового назначения, медицинские учреждения, столовые и т. п.
Основные фонды в структуре национальной экономики подразделяются по отраслям: промышленности, сельского хозяйства, строительства, транспорта, торговли и т. д. Для учета и планирования воспроизводства основные фонды делятся на группы и виды в соответствии со сроком службы и назначением в производственном процессе.
К основным фондам относятся здания, сооружения, рабочие и силовые машины, оборудование, измерительные и регулирующие приборы и устройства, вычислительная техника, транспортные средства, инструмент, производственный и хозяйственный инвентарь и принадлежности, рабочий, продуктивный и племенной скот, многолетние насаждения и прочие основные средства. В составе основных фондов учитываются находящиеся в собственности предприятия земельные участки, объекты природопользования (вода, недра и другие природные ресурсы).
В приведенной классификации не все элементы основных фондов играют одинаковую роль. Одни из них (машины и оборудование) принимают непосредственное участие в производственном процессе и поэтому их относят к активной части основных фондов. Другие (производственные здания и сооружения) обеспечивают нормальное функционирование производственного процесса и представляют собой пассивную часть основных фондов.
В управлении основными фондами используется дифференцированная система стоимостных оценок, базовыми из которых являются первоначальная, восстановительная и остаточная стоимость.
Переоценки основных фондов осуществляются экспертным и индексным методами силами самих предприятий или с привлечением специалистов независимых экспертных организаций.
Различают физический и моральный износ средств труда, формирующие их сроки службы и нормы амортизации. Применяются пропорциональные и регрессивные методы начисления амортизации. Предполагаемые изменения в системе амортизации имеют своим направлением резкое сокращение количества норм, повышение их уровня, развитие методов ускоренной амортизации, снятие ограничений в переоценке основных фондов.
Учет и планирование воспроизводства основных средств (фондов) осуществляется как в стоимостных, так и в натуральных показателях, поскольку основные фонды в процессе производства выступают и как носители стоимости, и как совокупность определенных средств труда.
Оценка основных фондов в натуральных показателях необходима для расчета производственной мощности, определения технологического и возрастного состава основных фондов, а также для планирования предупредительного ремонта и модернизации.
Глава 3. Лизинг при приобретении объектов основных средств
В условиях рыночной экономики появляется необходимость в развитии и совершенствовании производственной, технической и технологической базы логистики в разных отраслях экономики, а также в создании логистических товаропроводящих структур и микро- и макрологистических систем разного уровня.
Актуальность рассмотрения вопроса использования лизинга в компаниях в настоящий момент достаточно высока, ведь современный бизнес требует современного оборудования. Так как покупка оборудования требует высоких капиталовложений, лизинг - один из наилучших способов их приобретения. В отличие от кредитов, лизинг не является слишком затратной формой займа. Он не только привлекателен, но и необходим для обновления основных фондов предприятий.
Объектом изучения данной части курсовой работы будет являться понятия лизинга как вида займа. Предметом - лизинг и его применение в логистике. Цель нашей курсовой работы - понять, действительно ли использование лизинга является хорошей возможностью для развития бизнеса.
3.1 Лизинг как экономическое явление
Лизингом называют совокупность экономических и правовых отношений, возникающих в связи с реализацией договора лизинга, в том числе приобретением предмета лизинга.
В договоре лизинга прописывается, что лизингодатель обязуется приобрести в собственность указанное лизингополучателем имущество у определенного им продавца и предоставить лизингополучателю это имущество за плату во временное владение и пользование. Выбор продавца может также оставаться за лизингодателем - все это фиксируется в договоре.
Предметом лизинга могут являться любые непотребляемые вещи, в том числе предприятия и другие имущественные комплексы, здания, сооружения, оборудование, транспортные средства и другое движимое и недвижимое имущество, которое может использоваться для предпринимательской деятельности; Однако земельные участки и другие природные объекты, а также имущество, которое федеральными законами запрещено для свободного обращения или для которого установлен особый порядок обращения не могут являться предметом лизинга. Предмет лизинга, переданный во временное владение и пользование лизингополучателю, остается собственностью лизингодателя.
В зависимости от срока полезного использования объекта лизинга и экономической сущности договора лизинга различают:
Финансовый лизинг (финансовая аренда). Срок договора лизинга сравним со сроком полезного использования объекта лизинга. Как правило, по окончании договора лизинга остаточная стоимость объекта лизинга близка к нулю, и объект лизинга может без дополнительной оплаты перейти в собственность лизингополучателя. По сути, является одним из способов привлечения лизингополучателем целевого финансирования (в целях приобретения объекта лизинга).
Операционный (оперативный) лизинг. Срок договора лизинга существенно меньше срока полезного использования объекта лизинга. Обычно предметом лизинга являются уже имеющиеся в распоряжении лизингодателя активы (может не быть третьей стороны -- продавца). По окончании договора объект лизинга либо возвращается лизингодателю и может быть передан в лизинг повторно, либо выкупается лизингополучателем по остаточной стоимости. Лизинговая ставка обычно выше, чем по финансовому лизингу. По экономической сущности является разновидностью аренды. В Российской Федерации операционный лизинг законодательно не регулируется, поэтому контракты, по сущности являющиеся операционным лизингом, заключаются в виде договоров аренды. В договорах лизинга может быть предусмотрено техническое обслуживание поставляемой техники, обучения кадров и т.д. В договоре возможны положения о праве (или обязанности) лизингополучателя купить товар по истечении срока аренды.
Особым случаем является возвратный лизинг, при котором продавец лизингового имущества одновременно является лизингополучателем. Фактически это форма получения кредита под залог производственных фондов и получения дополнительного экономического эффекта от различий в налогообложении.
Правовое регулирование лизинга в РФ
Финансовую аренду (лизинг) регулируют Гражданский кодекс РФ (ст. 665, 666), Федеральный закон от 29 октября 1998 года «О финансовой аренде (лизинге)», а также многочисленные подзаконные акты.
Существенные условия договора лизинга:
· Условие о предмете лизинга;
· Условие о продавце предмета лизинга или о том, что выбор продавца осуществляет лизингополучатель;
· Условие о сроке лизинга;
· Условие о цене (размере лизинговых платежей).
В случае отсутствия данных условий в тексте договора он будет считаться незаключённым.
основной средство бухгалтерский учет
Отношения участников договора лизинга
1) Страховая компания предлагает гарантию лизингодателю
2) Финансовая организация финансирует сделку
3) Лизингодатель и лизингополучатель связаны договором лизинга
4) Лизингодатель и лизингополучатель самостоятельно определяют продавца имущества по договоренности
5) Продавец имущества поставляет его лизингополучателю
Лизинг служит эффективным средством увеличения производственных мощностей предприятия и реализации продукции производства, поэтому государственная политика направлена на поощрение и расширение лизинговых операций.
Преимущества и недостатки лизинга
Причиной широкого распространения лизинга является ряд его преимуществ перед обычной ссудой:
· Лизинг предполагает 100%-ное кредитование и не требует немедленного начала платежей. При использовании обычного кредита для покупки имущества предприятие должно около 15% стоимости покупки оплачивать из собственных средств. При лизинге контракт заключается на полную стоимость имущества. Арендные платежи обычно начинаются после поставки имущества арендатору либо позже.
· Мелким и средним предприятиям проще получить контракт по лизингу, чем ссуду. Некоторые лизинговые компании даже не требуют от арендатора никаких дополнительных гарантий, так как предполагается, что обеспечением сделки является само оборудование. При невыполнении арендатором своих обязательств лизинговая компания сразу же забирает свое имущество.
· Лизинговое соглашение более гибко, чем ссуда, поскольку предоставляет возможность выработать удобную для покупателя схему финансирования. Ссуда всегда предполагает ограниченные сроки и размеры погашения. Лизинговые платежи по договоренности сторон могут быть ежемесячными, ежеквартальными и т.д., а суммы платежей - отличаться друг от друга. Ставка может быть фиксированной и плавающей. Иногда погашение может осуществляться после получения выручки от реализации товаров, произведенных на оборудовании, взятом в лизинг, или может быть прокомпенсировано встречной услугой, что позволяет предприятиям без резкого финансового напряжения обновлять производственные фонды. Арендная плата относится на издержки производства и снижает у лизингополучателя налогооблагаемую прибыль.
· Риск устаревания оборудования целиком ложится на арендодателя. Арендатор имеет возможность постепенного обновления своего парка оборудования.
· Достаточно простой учет арендуемого имущества. Основными принципами Евролиза по учету лизинговых операций является опубликование арендатором своих финансовых обязательств, вытекающих из лизинговых отношений, и проведение учета и амортизации лизингуемого имущества по балансу предприятия. Цифровая информация по обязательствам на дату составления баланса может быть представлена в форме приложения к балансу. При этом следует отобразить: сумму арендных платежей в данном финансовом году; общую сумму арендных платежей за период контракта и их текущую стоимость на дату составления баланса.
· Во многих странах законодательство устанавливает для предприятий обязательное соотношение собственного и заемного капиталов. Так как имущество по лизинговому соглашению учитывается по балансу арендодателя, то арендатор может расширить свои производственные мощности, не затронув этого соотношения.
· Платежи по лизингу ведутся из суммы прибыли от используемого оборудования и не подлежат налогообложению , так как являются арендной платой. Банк может изменять размер взносов, чтобы улучшить использование финансовых ресурсов арендатора. Сумма платежей по лизингу фиксируется при подписании договора и не зависит от колебаний валютного курса и изменений банковского процента по долгосрочному кредитованию.
· При международных лизинговых операциях арендатор получает налоговые льготы страны арендодателя, что проявляется в снижении выплат, а также дополнительные услуги (в основном при оперативном лизинге) арендодателя или его представителей (техническое обслуживание и ремонт арендуемого оборудования, консультации по его эксплуатации, передача ноу-хау, поставка запчастей и пр.).
· Международный Валютный Фонд не учитывает сумму лизинговых сделок в подсчете национальной задолженности, т.е. существует возможность превысить лимиты кредитной задолженности, устанавливаемой Фондом по отдельным странам .
Но лизинговым операциям присущи и недостатки:
· арендатор не выигрывает на повышении остаточной стоимости оборудования (в частности из-за инфляции);
· если это финансовый лизинг, а научно-технический прогресс делает изделие устаревшим, тем не менее арендные платежи не прекращаются до конца контракта;
· сложность организации;
· стоимость лизинга больше ссуды, но нельзя забывать, что риск устаревшего оборудования ложится на арендодателя, а потому он берет большую комиссию для компенсации.
Использование лизинга в логистике
Применение лизинга в логистике позволяет расширить множество допустимых вариантов технического оснащения предприятий, таких, например, параметров, как количество погрузочно-разгрузочных машин, автотранспорта и др. Проблема обновления оборудования становится одной из самых актуальных в сложившихся экономических условиях.
Если компания решает обновить транспортную технику - это, прежде всего, связано с привлечением значительных финансовых средств, т.е. инвестициями. И в этом смысле акцент необходимо делать на широкое распространение лизинговых операций по приобретению дорогостоящего оборудования, что позволит поддерживать его в работоспособном состоянии, расширить возможности по его вторичному использованию, а также решить проблемы с его реновацией и модификацией.
Эффективность лизинговых сделок зависит от активизации инвестиционного процесса, повышении конкурентоспособности мелкого и среднего бизнеса. Применение лизинговых операций позволяет наиболее эффективно решить проблему капиталовложений в развитие инфраструктуры объектов транспорта по сравнению с банковским кредитованием, так как приобрести парк необходимой, современной, как правило, дорогостоящей техники за собственные средства не под силу даже устойчиво работающим транспортным компаниям.
3.2 Сравнение лизинга с кредитом и покупкой на примере приобретения предприятием автомобиля
В данной части курсовой работы мы рассмотрим приобретение автомобиля «Газель». За рыночную стоимость возьмем приближенное значение, равное 1 миллиону рублей для удобства расчетов.
Изначально у нас есть 3 варианта приобретения автомобиля. Первый - это лизинг, второй - покупка и третий - кредит. Цель данной части курсовой работы - определить самый экономически выгодный вариант. Наше предприятие приобретает грузовую «Газель» для транспортировки производимой продукции.
По статистике, большинство компаний после анализа эффективности лизинга, кредита и покупки выбирают лизинг. Эффективность лизинга доказана многолетней практикой и точными расчетами. Остановимся на том, что нужно учитывать при сравнении.
Бытует мнение, что выбирая между этими тремя видами приобретения основного средства, достаточно сравнить сумму лизинговых платежей и сумму кредита и процента. Но необходимо помнить также, например, о налоговых отчисления, возникающих при использовании одной из этих схем.
Льготное налогообложение лизинга является одним из его существенных преимуществ и ведет в результате к сокращению реальных затрат по обслуживанию лизинговой сделки. Кроме того, следует учитывать все расходы, которые предприятие будет нести при каждом способе финансирования, но при лизинге лизинговая компания может их уже учесть в лизинговых платежах. Кроме того, часто не учитывается, что лизинговые платежи содержат в себе НДС, который в дальнейшем предприятие сможет зачесть из бюджета. Возможность предприятия возмещать уплаченный НДС в разной сумме (при лизинге возмещение НДС больше, чем при кредите и покупке), оказывает важное влияние на результаты сравнения источников финансирования.
Таким образом, если за критерий сравнения взять просто сумму платежей, не учитывая налоговые выгоды, возникающие вследствие использования той или иной схемы финансирования, а также возможные дополнительные затраты, сравнение будет некорректным.
Факторы для сравнения
1) Расходы
Для того, чтобы определить сумму расходов на приобретение основных средств, необходимо четко понять суть этих расходов. При прямой покупке расходы представляют собой выплату полной стоимости при приобретении имущества и налога на имущество. Кроме этого, поскольку покупка имущества происходит за счет чистой прибыли организации или предприятия, то это означает, что уплаченный ранее налог на прибыль также удорожает сделку.
При получении кредита на покупку имущества расходы представляют собой выплату основной суммы долга процентов по кредиту, налога на имущество, страховка залога, оценка залога, комиссия за открытия счетов, обслуживание, рассмотрение заявки.
При лизинге расходы состоят из ряда лизинговых платежей (в т.ч. авансовый платеж), выплачиваемых в течение нескольких лет, выплаты выкупной стоимости по окончанию договора лизинга.
Также в расчетах по каждому варианту должны быть учтены следующие возможные затраты организации: транспортный налог, страхование имущества, налог на имущество (при лизинге меньше почти в 3 раза за счет ускоренной амортизации), таможенные платежи, расходы на доставку и т. д. При лизинге указанные расходы, как правило, входят в состав лизинговых платежей или оплачиваются самостоятельно, при выборе лизингополучателя.
2) Налоговая оптимизация
Действующим Российским законодательством предусмотрены особенности налогообложения при лизинге, позволяющие оптимизировать налоговые выплаты. Поэтому при расчете денежных потоков, связанных с обслуживанием лизинговой сделки, необходимо учитывать и экономию по налогам.
Прямая покупка:
При приобретении имущества в собственность за счет собственных средств расходами, уменьшающими налогооблагаемую прибыль по налогу на прибыль, являются амортизационные отчисления, налог на имущество, транспортный налог, страхование и дополнительные расходы, относимые на себестоимость. В этом случае Налоговым кодексом РФ не предусмотрены льготы для компаний, приобретающих основные средства. Амортизация начисляется на общих условиях. НДС возмещается в размере, рассчитанном от стоимости имущества.
Приобретение в кредит:
При приобретении имущества в собственность за счет кредитных средств, законодательством предусмотрена стандартная процедура начисления амортизации.
Как и в любом другом случае возможна ускоренная амортизация при эксплуатации этого имущества в агрессивной среде или в условиях повышенной сменности (максимальный коэффициент не выше 2). Таким образом, в большинстве случаев возможность ускоренной амортизации собственного имущества законодательством не предусмотрена.
В этом случае Налоговым кодексом РФ не предусмотрены льготы для компаний, приобретающих основные средства. Амортизация, как и в случае прямой покупки, начисляется на общих условиях.
При приобретении имущества в собственность за счет кредитных средств расходами, уменьшающими налогооблагаемую прибыль по налогу на прибыль, являются амортизационные отчисления, налог на имущество, транспортный налог, страхование и дополнительные расходы, относимые на себестоимость, а также часть процентов по кредиту. НДС возмещается также в размере, рассчитанном от стоимости имущества.
Приобретение в лизинг:
Важнейшим преимуществом приобретения оборудования в лизинг является право сторон лизингового договора применять механизм ускоренной амортизации с коэффициентом не выше 3, как при линейном, так и при нелинейном методе начисления амортизации для целей налогообложения (согласно п. 7 ст. 259 НК РФ). Применение механизма ускоренной амортизации позволяет лизингополучателю существенно уменьшить выплаты по налогу на прибыль в первые годы после приобретения основных средств. Также за счет ускоренной амортизации уменьшается размер налога на имущество, подлежащего к уплате Лизингодателем (или Лизингополучателем, если имущество числится на его балансе), что ведет к уменьшению затрат Лизингополучателя.
Возможность отнесения лизинговых платежей Клиента в полном объеме на себестоимость продукции (гл, 25 НК РФ). Что значительно снизит налог на прибыль. И при выборе расчета «все включено» (страховка, транспортный налог, налог на имущество) еще больше снизит налог на прибыль.
НДС возмещается в размере, рассчитанном от общего размера лизинговых платежей и соответственно больше, чем при кредите и покупке.
Приобретение оборудования в лизинг позволяет организации или предприятию долгосрочно планировать свои затраты.
Сравнение процесса и срока оформления сделки:
При приобретении имущества за счет собственных средств технология реализации сделки представляется наиболее простой. В данном случае покупатель оплачивает продавцу технику напрямую и в течение оговоренного времени получает ее. Срок реализации сделки зависит в основном от наличия техники у продавца и наличия денег у покупателя.
При приобретении имущества за счет кредитных средств ситуация заметно осложняется: во-первых, при обращении в банк необходимо подготовить внушительный комплект документов; во-вторых, деньги банк выдаст только при наличии твердого залогового обеспечения (составляющего до 150- 200% от запрашиваемого кредита); в-третьих, если банк и примет положительное решение о кредитовании, срок со дня обращения в банк до момента выдачи денег может составить 2-3 месяца, а иногда и до полугода.
При лизинге процесс оформления происходит немногим дольше, чем при прямой покупке, но значительно проще и быстрее, чем при кредите. Для заключения лизинговой сделки требуется меньше гарантий, чем для получения банковского кредита, так как собственность на имущество в период действия договора лизинга остается за лизингодателем.
Одновременно лизинг решает дополнительно ряд задач, которые при прочих вариантах приобретений также занимают изрядное количество времени - страхование, постановка на учет, ТО и т. д.
Таким образом, для того чтобы корректно сравнить кредит и лизинг, необходимо рассчитать совокупные расходы и льготы при каждом источнике финансирования, учитывая вышеизложенные факторы.
3) Основные отличия между лизингом, кредитом и покупкой:
|
Статья |
Лизинг |
Кредит |
Покупка |
|
|
Удорожание в год |
5-14% |
12-18% |
0% |
|
|
Страховка |
5-7% |
7-10% |
7-10% |
|
|
Плательщик страховки |
Лизинговая компания |
Самостоятельно |
Самост. |
|
|
Налог на имущество |
1.1% |
2.2% |
2.2% |
|
|
Срок амортизации |
25-30 месяцев |
74-90 месяцев |
74-90 месяцев |
|
|
Коэффициент ускоренной амортизации |
1.1-3 |
нет |
нет |
|
|
Срок оформления сделки |
3-14 дней |
1-3 месяца |
1-3 дня |
|
|
НДС, возмещаемый из бюджета |
НДС от общей суммы договора лизинг |
НДС от стоимости оборудования, НДС с уплаченных процентов по кредиту не возмещаются |
НДС от стоимости обор-ния |
|
|
Платежи, относящиеся на себестоимость |
Лизинговые платежи в полном объеме |
Только платежи % по кредиту, начисленная амортизация |
Начисленная амортизация |
|
|
Остаточная стоимость имущества через 25 месяцев, в процентах от первоначальной стоимости |
0% |
66% |
66% |
|
|
Обеспечение |
Аванс 10-30% |
Ликвидное имущество должно в 1,5-2 раза превышать сумму самого кредита |
||
|
Отражение в балансе |
Лизинг в отличие от кредита не увеличивает кредиторскую задолженность предприятия и не ухудшает инвестиционную привлекательность |
Использование кредита приводит к значительному увеличению кредиторской задолженности, что негативно сказывается на инвестиционной привлекательности |
Предмет лизинга:
|
Наименование |
Кол-во |
Цена без НДС |
Стоимость с НДС |
Коэффициент ускорения |
|
|
Имущество |
1 |
820000 |
1 000 000 |
3,0 |
Условия лизинга:
|
Условия аванса |
20% |
Периодичность платежей, мес. |
Ежемесячно |
|
|
Авансовый платеж, руб. |
200 000 |
Балансодержатель |
Лизингодатель |
|
|
Кредитная ставка, % |
16% |
Транспортный налог |
Не учтено |
|
|
Срок лизинга, мес. |
24 |
Страхование |
Не учтено |
|
|
Лизинговая комиссия |
2% |
Дополнительные расходы |
Не учтено |
|
|
Дата периодических платежей |
10 |
Таможенное оформление |
Не учтено |
Затраты Клиента в течение срока лизинга (24 мес.):
|
Лизинг |
Кредит |
Покупка |
||
|
Платежи поставщику (аванс) |
200 000 |
200 000 |
1 000 000 |
|
|
Лизинговые платежи |
1 029 864 |
- |
- |
|
|
Налог на имущество |
2 347 |
29 985 |
29 985 |
|
|
Транспортный налог |
- |
- |
- |
|
|
Погашение кредита |
- |
800 000 |
- |
|
|
Погашение процентов |
- |
135 194 |
- |
|
|
Страхование |
- |
- |
- |
|
|
Дополнительные расходы |
- |
- |
- |
|
|
Возмещение НДС |
- 187 606 |
- 152 542 |
- 152 542 |
|
|
Снижение налога на прибыль |
- 250 140 |
- 107 440 |
- 74 993 |
|
|
ЗАТРАТЫ за срок лизинга |
792 117 |
905 198 |
802 450 |
Таким образом, вышеуказанные расчеты показали нам выгодность использования лизинга при осуществлении покупки в сравнении с непосредственной покупкой, а также использованием кредита.
Для российских предприятий часто встает вопрос о том, за счет каких источников финансировать новые капиталовложения (приобретение основных средств). С учетом того, что большинство российских компаний испытывают недостаток собственных средств (прибыли) для финансирования новых инвестиций, встает вопрос о различных схемах привлечения заемных средств. В наиболее распространенной ситуации указанный вопрос сводится к выбору между схемой финансирования за счет кредитных средств (банковского кредита) и финансовой арендой (лизингом).
В данной части курсовой работы мы ставили перед собой следующую задачу: определить, какая из трех перечисленных ниже схем финансирования вложений в основные средства является наиболее эффективной для предприятия в финансовом смысле.
Именно лизинг при прочих равных условиях оказался наиболее выгодной и привлекательной формой приобретения основных средств для компании. С помощью лизинга мы получили:
1. Снижение налоговых отчислений
2. Возможность использования ускоренной амортизации
3. Сохранение «кредитной привлекательности» предприятия
4. Удобная система выплат.
Все вышеперечисленное доказывает нам целесообразность и необходимость использования лизинга для достижения минимизации затрат организации при достижении необходимого результата.
Заключение
В данной курсовой работе было показано, что анализ основных фондов на предприятии необходим для того, чтобы выявить факторы, влияющие на неэффективное использование основных средств, и найти пути для преодоления или смягчения этих отрицательных факторов.
Повышение эффективности использования основных фондов имеет большое значение и во всём народном хозяйстве. Решение этой задачи означает увеличение производства необходимой обществу продукции, повышение отдачи созданного производственного потенциала и более полное удовлетворение потребностей населения, улучшение баланса оборудования в стране, снижение себестоимости продукции, рост рентабельности производства, накоплений предприятия.
Более полное использование основных фондов приводит также к уменьшению потребностей во вводе новых производственных мощностей при изменении объёма производства, а следовательно, к лучшему использованию прибыли предприятия (увеличению доли отчислений от прибыли в фонд потребления, направлению большей части фонда накопления на механизацию и автоматизацию технологических процессов и так далее).
Правильный учет основных средств на счетах бухгалтерского учета позволяет не только всегда действовать в соответствии с законом, а также представлять качественную и исчерпывающую информацию об основных средствах, их движении и затратах, связанных с ними, для их последующего анализа и повышения эффективности их использования.
Проведенное сравнение условий покупки в кредит и при лизинге доказывает нам целесообразность использования лизинга для достижения минимизации затрат организации при достижении поставленной цели.
Список использованной литературы
1. Гражданский кодекс РФ (часть первая): Федеральный закон от 30.11.1994 N 51ФЗ.
2. Налоговый кодекс РФ (часть вторая): Федеральный закон от 05.08.2000 N 117ФЗ.
3. О бухгалтерском учете: Федеральный закон от 26.11.1996 N 129ФЗ.
4. Положение по бухгалтерскому учету "Учет основных средств" ПБУ 6/01: Приказ Минфина России от 30.03.2001 N 26н.
5. Бухгалтерский учет: Учебник / Кондраков Н.П. - М.: ИНФРА-М, 2012 - 720 с.
6. Бухгалтерский и налоговый учет для практиков / Г.Ю. Касьянова - М.: Издательство «АБАК», 2011 - 656 с.
7. Все основные бухгалтерские проводки / Т.В. Адлина, С.Р. Богомолец. - М.: Издательство «АБАК», 2012 - 456 с.
8. Лещенко М.И. Основы лизинга: Учеб.пособие -М.: Финансы и статистика, 2011. -334 с.
9. Лизинг как форма инвестиционной деятельности. / Серегин В.П., Халевинская Е.Д. - М.: Галанис, 2012 - 412 с.
10. Логистика: учебник / Под ред. Б.А. Аникина: 3-еизд. - М.: ИНФРА-М, 2012 - 368 с.
11. Московский финансово-промышленный университет «Синергия», 2012 - 544 с.
12. Финансы организаций: финансовые технологии управления предприятием / Е.Е.Румянцева. - М.: ИНФРА-М, 2011. - 459с.
13. Финансовый лизинг. Правовые основы, экономика, практика. / Прилуцкий Л. Н. - М.: Ось-89, 2011 - 387 с.
14. Экономика предприятия: учебник / М.С. Абрютина. - М.: Издательство «Дело и Сервис», 2011. - 585 с.
Размещено на Allbest.ru
Подобные документы
Понятие и сущность амортизации. Амортизация основных средств в бухгалтерском учете. Амортизация основных средств в налоговом учете. Линейный способ, уменьшаемого остатка, по сумме чисел лет срока полезного использования. Налогооюложение прибыли.
курсовая работа [35,2 K], добавлен 07.11.2007Классификация и оценка основных фондов. Организация аудита, бухгалтерского и налогового учета амортизации основных средств на примере предприятия ООО "Орбита-4". Особенности начисления амортизации производственных мощностей, переданных в аренду и лизинг.
дипломная работа [118,0 K], добавлен 04.12.2010Основные средства, нормативное регулирование их учета. Классификация и оценка основных средств. Особенности начисления амортизации в бухгалтерском и налоговом учете. Документальное оформление движения, учет наличия и порядок начисления основных средств.
курсовая работа [62,1 K], добавлен 25.08.2008Подходы к амортизации основных средств для целей финансового учета, их сравнительная характеристика. Отражение сумм начисленной амортизации, расходов по текущему и капитальному ремонту и содержанию основных средств на счетах бухгалтерского учета.
реферат [16,8 K], добавлен 01.03.2010Классификация и оценка основных средств. Организация учета начисления амортизации ОС в бухгалтерском учете и с целью налогообложения прибыли; нормативно-правовая база. Способы начисления амортизации, их влияние на формирование финансовых результатов.
курсовая работа [61,7 K], добавлен 19.11.2014Концепции и основные методы начисления амортизации в учете основных средств. Корреспонденция счетов при сопоставлении методов начисления амортизации в бухгалтерском и налоговом учете. Особенности определения границы погашения стоимости основных средств.
курсовая работа [31,9 K], добавлен 15.01.2012Исследование сущности амортизации в хозяйственном обороте средств организации. Особенности синтетического и аналитического учета амортизации основных средств. Отражение операций по начислению амортизации основных средств на счетах бухгалтерского учета.
курсовая работа [1,5 M], добавлен 27.11.2014Изучение понятия и классификации основных средств - отражённых в бухгалтерском или налоговом учете основных фондов организации в денежном выражении. Учет наличия, поступления, ремонтов, выбытия, инвентаризации, переоценки, амортизации основных средств.
курсовая работа [47,8 K], добавлен 31.01.2011Изучение порядка отражения в бухгалтерском учете операций с основными средствами, их документального оформления. Оценка движения и экономической эффективности использования основных производственных фондов. Анализ понятия и видов амортизации и износа.
курсовая работа [92,8 K], добавлен 16.06.2012Основные средства, их группировка и оценка в бухгалтерском учете. Амортизация основных средств. Порядок начисления и методы начисления амортизации. Общая характеристика деятельности предприятия. Структурные подразделения и деятельность предприятия.
курсовая работа [35,4 K], добавлен 04.10.2007
