Применение компьютерных технологий в бухгалтерском учете

3.2 Учет денежных средств и расчетов

Учет операций по расчетному счету.

Расчетные счета открываются предприятиям, являющимся юридическими лицами и имеющим самостоятельный баланс и др.

Порядок открытия расчетного счета регламентирован инструкцией, в соответствии с которой каждому предприятию может быть открыт только один расчетный счет в одном из банков по его выбору.

На расчетном счете сосредотачиваются свободные денежные средства и поступления за реализованную продукцию, выполненные работы и услуги, краткосрочные и долгосрочные ссуды, получаемые от банка, и прочие зачисления.

С расчетного счета производятся почти все платежи предприятия: оплата поставщикам за материалы, погашение задолженности бюджету, соцстраху, получение денег в кассу для выдачи заработной платы, материальной помощи, премий и т.п. Выдача денег, а также безналичные перечисления с этого счета банком осуществляются, как правило, на основании приказа предприятия владельца расчетного счета или с его согласия (акцепта) .

При расчетах между предприятиями, банками и государством применяется календарная система расчетов, то есть все платежи с расчетного счета, включая отчисления в бюджет и выплату заработной платы, производятся в порядке календарной отчетности (в порядке их поступления в банк) .

Прием и выдача денег или безналичные перечисления производятся банком на основании документов специальной формы, утвержденной им же. Из них наиболее распространенными являются: объявление на взнос наличными, чек (денежный) , платежное поручение, расчетный чек, платежное требование поручение.

Предприятие периодически (ежедневно или в другие установленные банком сроки) получает от банка выписку из расчетного счета, т.е. перечень произведенных им за отчетный период операций. К выписке банка прилагаются документы, полученные от других предприятий и организаций, на основании которых зачислены или списаны средства, а также документы, выписанные предприятием.

Выписка из расчетного счета является вторым экземпляром лицевого счета предприятия, открытого ему банком. Сохраняя денежные средства предприятий, банк считает себя должником предприятия (его кредиторская задолженность) , поэтому остатки средств и поступления на расчетный счет записывает по кредиту расчетного счета, а уменьшение своего долга (списания, выдача наличными) - по дебету. Обрабатывая выписки, бухгалтер должен помнить об этой особенности и записывать зачисленные суммы и остаток по дебету расчетного счета, а списания - по кредиту. Выписка из расчетного счета имеет определенные показатели, часть которых кодируется банком, и эти же коды используются предприятием.

Выписка банка заменяет собой регистр аналитического учета по расчетному счету и одновременно служит основанием для бухгалтерских записей. Все приложенные к выписке документы гасятся штампом” погашено” . Ошибочно зачисленные или списанные с расчетного счета суммы принимаются на счет 3420” Краткосрочные обязательства по юридическим претензиям ” , а банку немедленно сообщается о таких суммах для внесения исправлений. В последующих выписках банк вносит исправления, а в бухгалтерском учете предприятия задолженность списывается.

На полях проверенной выписки против сумм операций и в документах проставляются коды счетов, корреспондирующих со счетом 1030” ДС на текущих банковских счетах” , а на документах указывается еще и порядковый номер его записи в выписке. Эти данные необходимы для контроля за движением денежных средств, автоматизации учетных работ, справок, проверок и последующего хранения документов. Проверка и обработка выписок должны производиться в день их поступления.

Полученная из банка выписка проверяется и обрабатывается: подбираются все оправдательные документы, проставляются корреспондирующие счета (коды) , а по расходам на содержание и эксплуатацию машин и оборудования, общепроизводственным и общехозяйственным издержкам обращения, расчетам с бюджетом и другим, кроме того, проставляются и коды статей. Это необходимо потому, что аналитический учет по многим счетам организуется в разрезе статей. Группировка сумм по статьям осуществляется в листах-расшифровках, которые открываются ежемесячно в разрезе счетов, цехов и заполняются по данным документов к соответствующим журналам-ордерам.

Синтетический учет операций по расчетному счету бухгалтерия предприятия ведет на счете 1030” ДС на текущих банковских счетах”. Это активный счет, по дебету которого записываются остаток свободных денежных средств предприятия на начало месяца, поступления наличных денег из кассы предприятия, денежные средства, зачисленные от покупателей продукции, заказчиков, дебиторов, полученные ссуды. По кредиту этого счета отражаются денежные средства в погашение задолженности предприятия поставщикам материальных ценностей (услуг) , подрядчикам за выполненные работы, бюджету, банку за полученные ссуды, органам социального страхования и прочим кредиторам, а также суммы, выданные предприятию наличными в кассу.

Для отражения оборотов по кредиту счету 1030 служит журнал-ордер №2. Обороты по дебету этого счета записываются в разных журналах-ордерах и, кроме того, контролируются ведомостью №2. Основанием для заполнения этих регистров являются проверенные и обработанные выписки из расчетного счета.

Суммы с одинаковыми корреспондирующими счетами каждой выписки складываются и записываются в журнал-ордер и в ведомость итогами.

Обязательное условие для заполнения регистров использование одной строки для каждой выписки независимо от того, за какой период она составлена. Количество занятых строк журнала-ордера №2 и ведомости №2 за каждый месяц должно быть одинаковым и равно количеству полученных за этот период выписок из банка. Как в журнале ордере №2, так и в ведомости №2 суммы записываются в разрезе корреспондирующих счетов с дебетом и кредитом счета 1030. Наличие этих показателей за каждый отчетный день и месяц позволяет счетным работникам анализировать источники поступления денежных средств на расчетный счет предприятия, контролировать целевое использование средств, исполнение обязательств перед бюджетом и прочими хозяйственными органами согласно утвержденному календарному графику финансовых платежей.

Для открытия банковского счёта необходимо предоставить в банк следующие документы:

· Заявление на открытие счета (по образцу)

· Нотариально заверенная копия учредительных документов и устава

· Копия статистической карточки и свидетельство о государственной регистрации предприятия

· РНН, ИНН

После предоставления документов банк заключает договор с клиентом на банковское обслуживание, который содержит следующие реквизиты:

· Предмет договора

· Регистрационный номер предприятия-клиента

· Распоряжение денежных средств

· Условия банковских услуг

· Дата выписок с расчетного счета

· Формы расчета.

Счету присваивается номер. Который сообщается предприятию, он присваивается во всех документах, которыми оформляются операции.

Закрытие банковского счета производится на основании представления клиентом заявления.

Учет операций по валютному счету.

Основанием для ведения операций на валютном счету на территории РК является Закон РК «О валютном регулировании», правила проведения валютных операций, МСФО, учет операций в иностранной валюте.

Основным органом валютного регулирования в РК является Национальный банк, который осуществляет контроль за валютными операциями на территории РК. В соответствии с действующим законодательством, осуществление валютных операций, минуя уполномоченные банки и обменные пункты запрещена.

Для совершения валютных операций юридические лица открывают валютные счета. Открытие, ведение и закрытие осуществляется согласно инструкции «О порядке открытия, ведения и закрытия банковских счетов клиента в банках РК» от 02.06.2000г.

Организации производят кассовые и иные операции в иностранной валюте в разрешенных законом случаях. Регистрации подлежат следующие виды валютных операций, предусматривающие поступление денежных средств в РК в сумме, превышающей 100тыс.$ США или другой иностранной валюте:

· получение кредитов от нерезидентов на срок более 120 дней

· кредитование нерезидентами экспортно-импортных сделок

· инвестиции нерезидентов в РК

· всевозможные переводы на территории РК и за ее пределами.

Официальный курс тенге по отношению к иностранной валюте определяется центральным банком на основании курсов обменных операций на внутреннем валютном рынке. Существует два вида курсовой разницы:

· Положительная курсовая разница возникает в том случае, если курс иностранной валюты по отношению к тенге повышается. Это отражается по Дт-1020 Кт-1050

· Отрицательная возникает когда курс иностранной валюты по отношению к тенге повышается, Дт-7430 Кт-1020.

Операции на валютном счету оформляются следующими документами:

· При поступлении наличной валюты оформляется приходный валютный ордер

· Выдача валюты оформляется поручением

· Перечисление валютных средств бенефициару оформляется заявлением на перевод

Учет операций по валютным счетам ведется на счете 1030 «Денежные средства на текущих банковских счетах». По дебету отражается поступление денежных средств, а по кредиту их выбытие. В конце года все поступления по положительной курсовой разнице переносятся на итоговый доход. Все суммы отрицательной курсовой разницы переносятся на убыток.

Учет кассовых операций.

Кассы предприятия предназначены для хранения и выдачи наличных денег и денежных документов. Руководитель предприятия должен обеспечить сохранность денежных средств: помещений, кассы, а так же сохранность денег при доставке из банка.

В кассу наличные деньги поступают с банковских счетов или в результате платежей наличными за товары, услуги, возврат ранее выданных сумм и прочее.

Получение денег со счета в банке оформляется чеками, где указывают сумму и цель получения денежной суммы. Прием наличных денег оформляется приходным кассовым ордером, который подписывается главным бухгалтером.

Приходный кассовый ордер выписывается в одном экземпляре, отрывная часть приходно-кассового ордера - квитанция выдается на руки лицу, внесшему деньги. В приходно-кассовом ордере указывается основание получения денег.

Выдача наличных денег из кассы оформляется расходными кассовыми ордерами, которые подписывает главный бухгалтер и руководитель. Если к расходному кассовому ордеру имеется документ с подписью руководителя, тогда в расходном кассовом ордере подпись руководителя е обязательна. При выдача денег по расходному кассовому ордеру делается отметка о документе, которая удостоверяет личность получателя денег.

В приходном и расходном кассовом ордерах исправления не допускаются, сумма пишется прописью и разборчиво. В РКО обязательна роспись в получении денег.

Кассовые ордера после их исполнения погашаются штампом «ПОЛУЧЕНО» или «ОПЛАЧЕНО». Приходные и расходные ордера регистрируются в журнале регистраций, отдельно расходные и отдельно приходные. Нумеруют с начала года.

Зарплата, отпускные, пособия по болезни выдаются по платежной ведомости. РКО для каждого получателя не заполняются. Выписываются РКО на общую сумму зарплаты по платежной ведомости. Учет движения денег в кассе ведет кассир в кассовой книге.

Книгу веду с начала года, листы должны быть пронумерованы. На последней странице записывается количество листов, ставится печать, подпись руководителя и главного бухгалтера.

Записи в кассовую книгу делают в двух экземплярах через копирку. Один экземпляр остается в кассовой книге, второй, отрывной, является отчетов кассира.

Если значительное количество операций допускается составлять отчет 1 раз в день или за месяц.

Учет денег в кассе ведут на счете 1010. Счет денежный. Активный.

По Дт отражается поступление денег в кассу, а по Кт расход денег из кассы. Сальдо дебетовое показывает наличие денег в кассе на определенную дату.

Учет расходов с подотчетными лицами.

Подотчетными лицами являются работники предприятия, которым выдают из кассы денежные авансы для выполнения определенных поручений:

· Служебные командировки

· Хозяйственные расходы

· Расходы, связанные с приобретением материальных ценностей

· Оплата определенных расходов.

Авансы выдают только тем сотрудникам, на которых было распоряжение руководителя.

Расход подотчетных сумм должен подтверждаться оправдательными документами, которые прилагаются к авансовому отчету. Авансовый отчет подотчетное лицо должно предоставить в бухгалтерию вместе с оправдательными документами.

Бухгалтер проверяет авансовый отчет и утверждает его руководитель. Сумма неизрасходованного аванса должна быть возвращена в кассу. Но возвращенный аванс подлежит удержанию из заработной платы подотчетного лица. Перерасход по авансовому отчету выдается работнику из кассы предприятия.

Учет ведут на счет 1251 «Расчет с подотчетными лицами» Счет основной, расчетный, активный, по Дт этого счета отражается увеличение задолженности подотчетных лиц при выдаче им денежных авансов. По Кт уменьшение этой задолженности, при предоставлении подотчетными лицами авансового отчета.

Сальдо дебетовое показывает наличие задолженности подотчетного лица на определенную дату, но сальдо может быть и кредитовым, которое показывает изменение перерасхода по авансовому отчету.

3.3 Учет основных средств и нематериальных активов

Основные средства - нематериальные активы действующие в течении длительного времени как в производственной так и в социальной сфере.

Основные средства подразделяются на виды:

· Земля

· Здания

· Сооружения

· Передаточное устройство

· Машины и оборудования

· Транспортное средство

· Инструменты

· Производственный инвентарь

· Хозяйственный инвентарь

· Рабочий и продуктивный скот

· Многолетние насаждения

· Прочие основные средства

Существует несколько видов оценки ОС:

· Первоначальная стоимость - это стоимость, на которой ОС учитывают на предмет всего срока эксплуатации. В первоначальную стоимость включается стоимость фактически произведенных затрат по возведению или приобретению ОС, включая все уплаченные не возмещенные расходы и сборы. А также затраты по доставке, по монтажу, установке. Изменение в первоначальной стоимости допускается только в случае осуществления дополнительных капитальных вложений, которые влияют на состояние ОС , а это приводит к изменению срока полезной службы.

· Текущая стоимость - это стоимость основных средств по действующим рыночным ценам на определенную дату. Для того чтобы первоначальную стоимость привести в соответствие с действующими ценами на определенную дату, производится переоценка объектов.

· Балансовая стоимость - это первоначальная стоимость ОС за вычетом суммы накопленной амортизации.

· Стоимость реализации - это стоимость, по которой возможен обмен ОС между независимыми сторонами.

· Ликвидационная стоимость - это стоимость з/частей, лома отходов, возникающей при ликвидации ОС в конце срока полезной службы.

· Амортизируемая стоимость - это разность между первоначальной и ликвидационной стоимостью. Амортизируемая стоимость систематически распределяется на расходы предприятия в течении всего срока полезной службы.

· Срок полезной службы - период, в течении которого предприятие предполагает получение экономической выгоды от использования ОС.

Основные средства могут поступать на предприятие в результате строительства, приобретения ОС у поставщика, безвозмездного получения ОС.

Существует определенный порядок принятия ОС в эксплуатацию. Поступление ОС оформляется актом приемки- передачи ОС.

При оформлении приемки, акт составляется в одном экземпляре. Оформляет акт комиссия, которая назначается руководителем. К акту прилагается техническая документация.

Для учета ОС применяют счет 2410. Это счет основной, инвентарный, активный. По Дт отражается поступление основных средств, а по Кт их выбытие. Имеет дебетовое сальдо, которое показывает наличие ОС на определенную дату.

Методы начисления амортизация

Износ - это процесс потери основными средствами физических и нематериальных характеристик.

Амортизация - стоимостное выражение износа.

Амортизируемая стоимость распределяется в течении срока службы. Амортизационные отчисления признают как расходы за каждый отчетный период.

Методы начисления амортизации:

· Метод прямолинейного или равномерного списания

· Производственный метод

· Кумулятивный метод

· Метод ускоренного списания уменьшающегося остатка.

Метод равномерно списания стоимости. Это наиболее простой метод. При этом методе сумма амортизационных отчислений ежемесячно списывается в равных частях. Амортизационные отчисления определяются исходя из срока полезной службы, из предельных норм амортизации, которые установлены налоговым кодексом. Срок полезной службы и ликвидационная стоимость при необходимости могут пересматриваться. (Приложение 3, Пример 1)

Производственный метод. Заключается в том, что амортизационные отчисления определяются только в период использования объекта. Срок полезной службы не имеет значения. Применяют в тех случаях, когда срок эксплуатации ограничен техническими показателями. (Приложение 3, Пример 2)

Кумулятивный метод. При этом методе определяется расчетный коэффициент, знаменатель этого коэффициента равен сумме лет срока полезной службы, а числитель показывает количество лет, оставшихся до конца срока службы.

Этот коэффициент различен в разные периоды, но применяется К постоянной величине. К амортизируемой стоимости. (Приложение 3, Пример 3)

Метод ускоренного списания уменьшающегося остатка. При этом методе, норма амортизации, применяемая при прямолинейном методе, удваивается и применяется всегда к остаточной стоимости. Сумма амортизации в первые годы значительно выше. Ликвидационная стоимость при подсчете амортизации не учитывается за исключением последнего года. (Приложение 3, пример 4)

Начисление амортизации по СР вновь введенной в эксплуатацию, начинается с первого числа месяца следующего за месяцем ввода.

По выбыванию ОС амортизацию прекращают, начисляют с первого числа месяца, следующего за месяцем выбытия.

Если по объекту амортизация начислена полностью, но объект в рабочем состоянии, тогда необходимо определить текущую стоимость объекта и пересмотреть срок полезного использования.

Амортизация не начисляется по следующим видам:

· Земля

· Продуктивный скот

· Библиотечные фонды

· Музейные ценности

· Памятники архитектуры. Искусства

· Автомобильные дороги общего пользования

Износ начисляют на счет2420, регулирующий, пассивный. По Ет отражается начисление износа, а по Дт списание износа при выбытии ОС.

3.4 Учет товарно-материальных запасов (ТМЗ) и расчетов с поставщиками

ТМЗ - активы в виде запасов сырья и материалов, топлива, запчастей, незавершенного производства, товарного производства и товаров, предназначенных для продажи.

Все ТМЗ подразделяются на основные и вспомогательные. Вспомогательные ТМЗ - материалы, которые применяют в качестве дополнительных компонентов к основным.

Основные ТМЗ - материалы, которые составляют основу изготавливаемой продукции.

По видам ТМЗ подразделяют:

· Сырье и материалы

· Покупные полуфабрикаты

· Тарные материалы

· Запчасти

· Прочие материалы

· Материалы. Переданные в переработку

· Строительные материалы

Для каждого вида ТМЗ в плане счетов открывают отдельный синтетический счет, к которому могут быть открыты аналитические счета для большей детализации.

Учет ТМЗ в бухгалтерии ведут на синтетическом счете 1310. Счет основной, активный. По Дт счета отражаются поступления ТМЗ, а по Кт - расход.

Сальдо дебетовое показывает товарно-материальные запасы на определенную дату.

В плане счетов предприятие может открыть отдельные синтетические счета для учета товарно-материальных запасов.

В соответствии с МСФО, ТМЗ оцениваются по фактической себестоимости, которая включает затраты на приобретение ТМЗ, транспортные, заготовительные расходы, связанные с доставкой к месту хранения. Эти расходы называются транспортными заготовительными расходами.(ТЗР).

Первичная документация по движению ТМЗ

По первичным документам осуществляют предварительный текущий и последующий контроль за движением, сохранностью и рациональным использованием ТМЗ.

Поступают ТМЗ из различных источников от поставщиков, могут быть приобретены через подотчетных лиц, получены от ликвидации ОС. При получении материала со склада поставщика, материально-ответственному лицу выдается доверенность получение.

Доверенность подписывает руководитель и главный бухгалтер, заверяется печатью. В доверенности указывается перечень получаемых ТМЗ. Выданные доверенности регистрируют в специальном журнале.

Полученные по доверенности материалы экспедитор сдает на склад предприятия, это оформляется первичными документами. Если закуп товаров производится у населения, то необходимо составить закупочный акт.

Основные документы, которые служат основанием для оприходования ТМЗ являются:

· Счета-фактуры, которые выписывает поставщик на отгружаемый товар

· Товарно-транспортные накладные

· Накладные и документы, выписанные материально-ответственным лицом, которое принимает товар.

Учет материалов на складах

Учет ТМЗ на складах осуществляют материально-ответственные лица ручным или автоматическим способом. На складах на каждый вид ТМЗ открывается отдельная карточка складского учета.

Записи в карточке делает кладовщик на основании первичных документов, после каждой записи выводится остаток. Если остаток на складе выше или ниже установленной нормы, заведующий складом должен сообщить в отдел снабжения.

Бухгалтер в установленные сроки на складе делает проверку правильности заполнения карточек складского учета. На основании проверки в карточке делается соответствующая отметка.

В установленные сроки материально-ответственное лицо составляет реестр. Реестр составляется в одном экземпляре, данный реестр, вместе с приходными и расходными документами сдается в бухгалтерию В конце месяца заведующий складом может составлять отчет о движении материалов в 2-х экземплярах , который также вместе с первичными документами сдается в бухгалтерию.

В конце месяца на склад из бухгалтерии передают книгу учета остатков материала, в которую заведующий складом заносит остатки из карточек складского учета, после этого учета книга возвращается в бухгалтерию, где бухгалтер делает подсчет по группам материалов и в целом по книге.

Методы оценки ТМЗ

Цена на одни и те же ТМЗ, приобретенные в течении месяца может изменяться, поэтому, чтобы правильно оценить стоимость реализованных материалов применяют один из четырех методов оценки ТМЗ:

1. Метод средневзвешенной стоимости. Предполагается что стоимость материалов это средняя стоимость, которая имеется в наличии на начало месяца и плюс стоимость поступивших материалов за месяц.(Приложение 3, Пример 5)

2. Метод ФИФО. Предполагается оценка запасов по ценам первых покупок. Правило: то, что первое пришло на приход, оно же первое списывается в расход (Приложение 3, Пример 6)

3. Метод Лифо. Оценка запасов по стоимости последних покупок. Правило: то, что последнее на приход, оно же первое и в расход (Приложение 3, Пример 7)

4. Метод специфической идентификации. При использовании этого метода предполагается, что известно какие конкретно единицы товара были проданы и какие остались.

Хозяйствующие субъекты обязаны применять один и тот же метод оценки ТМЗ, который записан в учетной политике субъекта.

3.5 Учет труда и его оплаты

Зарплата - оплата за работу, выполненную работником в соответствии с объемом, установленным трудовым договором. Оплата труда может производится как за индивидуальную так и за коллективные результаты труда, при этом размер зарплаты не должен быть ниже минимального размера заработной платы, установленным законодательством РК ( с 1 января 2012 года минимальный размер заработной платы составляет 17439тг)

Используются две формы оплаты труда: повременная и сдельная.

Повременной называется оплата труда, при которой зарплату начисляют по установленной тарифной ставке или за фактически отработанное время.

При сдельной оплате труда зарплату начисляют за каждую единицу выполненной работы или изготовленной продукции.

Учет расчетов с персоналом по оплате труда ведут на счете 3350»краткосрочная задолженность по оплате труда». Счет пассивный. По Кт отражается начисление зарплаты, а по Дт ее выдача работнику.

Оплата листов по нетрудоспособности.

В соответствии с трудовым кодексом РК работодатель обязан оплачивать больничные листы работников. Оплата производится из средств работодателя. Сумма оплаты по больничному листу не должна превышать 10 МРП ( с1.01.2012 1МРП=1744тг)

Оплата трудовых отпусков

В соответствии с Трудовым Кодексом РК работнику должен предоставляться ежегодный оплачиваемый отпуск в размере не менее 24 календарных дней по истечении 12 календарных месяцев с момента начала работы.

Удержания по исполнительным листам

Если судом работник признан плательщиком алиментов, то они удерживаются в размере:

· 25% за 1 ребенка

· 33% за 2 детей

· 50% за 3 и более детей

Заключение

компьютерный бухгалтерский учет

В данном отчете отражены все задачи, которые были поставлены для прохождения производственной практики. Был получен огромный опыт работы с !С:Пердприятие. Производилась работа в табличном процессоре MS Excek, а также в СУБД MS Access. Был изучен электронный документооборот предприятия.

За время практики была рассмотрена среда программирования TPascal, в которой был составлен ряд программ.

Во время производственной практике все полученные навыки теоретического обучения были закреплены на реальном производстве.

Размещено на Allbest.ru