Организация учета расчетов предприятия с бюджетом на примере компания "Помидорка"

Размещено на http://www.allbest.ru/

2

Курсовая работа

Организация учета расчетов предприятия с бюджетом на примере компания «Помидорка»



Содержание

Глава 1 Ознакомление с бюджетом и его составляющими элементами

1.1 Задачи учёта расчётов с бюджетом

1.2 Классификации платежей в бюджет

1.3.1 Различные виды расчётов с бюджетом

1.3.2 Учёт расчётов по налогу на прибыль

1.3.3 Учет расчетов по налогу на имущество

Глава 2 Практический анализ предприятия

2.1 Анализ финансово экономической деятельности фирмы

2.2 Рабочий план счетов

2.3 Журнал хозяйственных операций

2.4 Т-счета

2.5 Оборотно-сальдовая ведомость

2.6 Шахматная оборотная ведомость

2.7 Бухгалтерский баланс

2.8 Отчет о прибылях и убытках

Заключение

Список литературы

налог прибыль имущество расчёты бюджет



Введение

Любая бухгалтерия, как сердце предприятия, особенно чувствительна к изменениям в налогах. От четкости или не четкости налоговой системы непосредственно зависит планирование и прогнозирование в организации, зависят взаиморасчеты с бюджетом, в правильности, быстроте и своевременности которых последний, на мой взгляд, заинтересован не меньше первого.

Одна из особенностей бухгалтерского учета - его не постоянность. Ставки, декларации, для подачи в налоговые органы, и методы начисления налогов постоянно обновляются. Издаются новые законы и делаются правки в Налоговом Кодексе Российской Федерации. Именно по этой причине эта тема так актуальна. Из-за постоянных нововведений она будет всегда интересна.

Бюджетный учёт осуществляется в соответствии с планом счетов, включающим в себя бюджетную классификацию Российской Федерации.

План счетов бюджетного учёта и инструкция по его применению утверждаются Министерством финансов Российской Федерации.

Объект исследования: дистрибьютерская продовольственная компания «Помидорка».

Предмет исследования: состояние учёта основных средств «Помидорка».

Цель данной работы является описание методов отражения в бухгалтерском учете предприятия расчетов с бюджетом.

Задачей является познание сути бухгалтерского учёта, а также приобретение новых умений связанных с описанием методов отражения в бухгалтерском учете предприятия.



Глава 1 Ознакомление с бюджетом и его составляющими элементами

1.1 Задачи учёта расчётов с бюджетом

Бюджет - это система денежных отношений, в процессе которых образуется и используется бюджетный фонд. Бюджетный фонд является централизованным денежным фондом, предназначенным для финансирования широкого круга общественных потребностей (благ) - отраслей хозяйства, социальных нужд, управления, обороны и т.д. Бюджет исполняет следующие функции: образование бюджетного фонда (бюджетные доходы); использование бюджетного фонда (бюджетные расходы); контроль использования бюджетного фонда. Бюджетные доходы включают в себя налоги (в т.ч. акцизы, таможенные сборы), доходы от государственной собственности, доходы от эмиссии бумажных денег. Структура бюджетных доходов непостоянна, она зависит от конкретных экономических условий развития страны.

Бюджетная система Российской Федерации - это основанная на экономических отношениях и государственном устройстве Российской Федерации, регулируемая нормами права совокупность федерального бюджета, бюджетов субъектов РФ, местных бюджетов и бюджетов государственных внебюджетных фондов.

Основным источником доходной части бюджета являются налоговые поступления, доля которых составляет до 90% всех статей дохода бюджета. Поэтому обеспечение полноты и достоверности начисления налогов и учета расчетов с бюджетом имеет важнейшее значение для формирования бюджетов всех уровней.

Основной задачей учета расчетов с бюджетом является обеспечение полного и своевременного поступления налогов и сборов в бюджет. Выполнение этой задачи, имеющей важное значение для государства, с другой стороны весьма важно и для предприятия-налогоплательщика, поскольку обеспечивает невозможность применения со стороны фискальных органов штрафных санкций за неполное и несвоевременное перечисление платежей в бюджет, что обеспечивает более высокий уровень чистой прибыли предприятия.

Надлежащим образом организованный аналитический учет расчетов с бюджетом позволяет решать и такую важную задачу как анализ финансового состояния предприятия, на основе которого осуществляется как краткосрочное, так и долгосрочное планирование финансовой деятельности предприятия.

Также важной задачей учета расчетов с бюджетом является организация оперативного взаимодействия финансовой и бухгалтерской служб предприятия с налоговыми органами, которые и осуществляют контроль своевременности и полноты перечисления налогов и сборов. В этих целях налоговая инспекция по месту нахождения предприятия открывает на каждое предприятие, организацию, индивидуального предпринимателя лицевой счет, в котором отражается вся информация по начисленным налогам и сборам на основе поданных налогоплательщиком налоговых деклараций и расчетов авансовых платежей по налогам и сборам. Также в лицевом счете предприятия отражается информация по всем произведённым налогоплательщикам платежам и состоянию расчетов с бюджетом на каждую конкретную дату.

Благодаря наличию в налоговом органе лицевого счета налогоплательщик может по своему письменному заявлению затребовать Справку о состоянии расчетов с бюджетом (Приложение 2). Такие справки довольно часто нужны предприятию для предоставления в соответствующие органы, например, для получения кредитов в банках, субсидий и грантов, по требованию органов исполнительной власти, для участия в аукционах, тендерах и т.д.

Ежегодно налогоплательщик обязан произвести сверку расчетов с бюджетом по налогам и сборам, для чего по письменному заявлению налогоплательщика налоговый орган составляет Акт сверки расчетов с бюджетом по налогам и сборам, который при отсутствии разногласий подписывается представителями налогового органа и налогоплательщика. При наличии разногласий налогоплательщик предоставляет в налоговый орган оправдательные документы, доказывающие его правоту. При несогласии одной из сторон с указанным актом окончательное решение принимается в судебном порядке.

1.2 Классификации платежей в бюджет

Расчеты с бюджетом производятся в результате начисления и перечисления налогов, сборов и иных платежей, которые уплачиваются предприятиями и физическими лицами.

Понятие налогов и сборов дано в ст. 8 НК РФ:

¦ под налогом понимается обязательный, безвозмездный, невозвратный платеж субъектов хозяйствования и населения органам государственного управления, они собираются в определенных законом рамках(размерах) и в определенные сроки. Доля налогов в бюджетах развитых стран составляет 80-90%.;

¦ под сбором понимается обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в отношении плательщиков сборов государственными органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу разрешений (лицензий).

В соответствии с первой частью НК РФ налоги и сборы Российской Федерации делятся на три группы: федеральные, региональные и местные.

Федеральные налоги и сборы - это налоги и сборы, устанавливаемые НК РФ и обязательные к уплате на всей территории Российской Федерации. К ним относятся: НДС, акцизы, налог на прибыль (доход), НДФЛ, государственная пошлина, водный налог, сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов, налог на добычу полезных ископаемых.

Региональные налоги - это налоги и сборы, устанавливаемые НК РФ и законодательством субъектов РФ, вводимые в действие в соответствии с НК РФ, законами субъектов РФ и обязательные к уплате на территориях соответствующих субъектов. Примером таких налогов могут служить налог на игорный бизнес, транспортный налог, налог на имущество и др.

Местные налоги и сборы - это налоги и сборы, устанавливаемые НК РФ и нормативно-правовыми актами представительных органов местного самоуправления, обязательные к уплате на территории соответствующих субъектов муниципальных образований. Примерами таких налогов могут служить земельный налог, местные лицензионные сборы.

Уплата многих налогов (НДС, акцизы, налог на доходы физических лиц и т.д.) регламентируется частью второй НК РФ. По каждому налогу устанавливаются:

¦ объект обложения;

¦ налоговая база;

¦ налоговый период;

¦ налоговая ставка;

¦ порядок исчисления налога;

¦ порядок и сроки уплаты налога;

¦ налоговые льготы.

Для обобщения информации о расчетах с бюджетами по налогам и сборам, уплачиваемым организацией, и налогам с работников этой организации предназначен счет 68 “Расчеты по налогам и сборам”.

Счет 68 “Расчеты по налогам и сборам” кредитуется на суммы, причитающиеся по налоговым декларациям (расчетам) взносу в бюджеты (в корреспонденции со счетом 99 - на сумму нашга на прибыль, со счетом 70 “Расчеты с персоналом по оплате труда” - на сумму НДФЛ) и т.д.

По дебету счета 68 отражаются суммы, фактически перечисленные в бюджет, а также суммы НДС, списанные со счета 19 “Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям”.

Для каждого налога, который уплачивается в бюджет, в учете предприятий и организаций открывается отдельный субсчет.

К счету 68 могут быть открыты следующие субсчета:

¦ 1 “Расчеты по налогу на прибыль”;

¦ 2 “Расчеты по НДС”;

¦ 3 “Расчеты по налогу на имущество”;

¦ 4 “Расчеты по налогу на доходы физических лиц” и др.

Бюджетным кодексом РФ состав доходов федерального бюджета установлен как совокупность собственных налоговых и неналоговых доходов, а также безвозмездных перечислений. В доходы федерального бюджета зачисляются собственные налоговые доходы федерального бюджета, за исключением налоговых доходов, передаваемых в виде регулирующих доходов бюджетам других уровней бюджетной системы РФ.

К налоговым доходам федерального бюджета относятся:

1) налог на добавленную стоимость;

2) акцизы;

3) налог на доходы физических лиц;

4) налог на прибыль организаций;

5) налог на добычу полезных ископаемых;

6) водный налог;

7) сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов;

8) государственная пошлина

Установление новых налогов, их отмена или изменение возможны только путем внесения соответствующих изменений в налоговое законодательство РФ.

Платежи налогов и сборов осуществляются налогоплательщиками, имеющими расчетные счета в банках, платежными поручениями на счета территориальных Управлений Федерального казначейства (УФК). Учет расчетов с бюджетом в УФК строго регламентирован государственными нормативными документами. Основой такой регламентации является использование системы классификаторов, в соответствии с которой и заполняются реквизиты в платежном поручении(Приложение 3) на перечисление налогов и сборов. Рассмотрим эти классификаторы и их применение подробнее.

Статус налогоплательщика указывается в отведённом поле в верхнем правом углу платежного поручения и кодируется цифрами из двух знаков:

01 - налогоплательщик (плательщик сбора),

02 - налоговый агент,

03 - сборщик налогов и сборов,

04 - налоговый орган,

05 - служба судебных приставов,

06 - участник внешнеэкономической деятельности,

07 - таможенный орган,

08 - плательщик иных обязательных платежей.

В платежном поручении на перечисление платежей в бюджет, в отличие от обычного платежного поручения предусмотрена отдельная строка, в которой проставляются следующие коды.

Основным кодом для налога (сбора) является двадцатизначный Код бюджетной классификации (КБК), который присвоен каждому виду и типу платежа, например:

182 101 020 2101 1000 110 - налог на доходы физических лиц,

182 101 020 2101 6350 110 - пени по налогу на доходы физических лиц,

182 101 020 2101 3000 110 - штрафы по налогу на доходы физических лиц.

Далее в отдельном поле указывается одиннадцатизначный код территории (ОКАТО), для Красноярска, например, - 04401987000.

Все платежи в бюджет представлены семью типами, каждый из которых обозначается аббревиатурой из двух заглавных букв русского алфавита:

НС - уплата налога или сбора,

АВ - уплата аванса или предоплата ( в том числе декадные платежи),

ПЕ - уплата пени,

ПЦ - уплата процентов,

СА - налоговые санкции, установленные Налоговым кодексом РФ,

АШ - административный штраф,

ИШ - иные штрафы, установленные соответствующими нормативными документами.

Также платежи в бюджет классифицируются по видам (основаниям) платежа и также обозначаются аббревиатурой из двух заглавных букв русского алфавита:

ТП - платежи текущего года,

ЗД - добровольное погашение задолженности по истекшим налоговым

периодам,

ТР - погашение задолженности по требованию об уплате налогов (сборов) от налогового органа,

РС - погашение рассроченной задолженности,

ОТ - погашение отсроченной задолженности,

РТ - погашение реструктурированной задолженности,

ВУ - погашение отсроченной задолженности в связи с введением внешнего управления,

ПР - погашение задолженности, приостановленной к взысканию,

АП - погашение задолженности по акту проверки,

АР - погашение задолженности по исполнительному документу.

Кроме того, в указанной строке для налоговых реквизитов платежного документа в отведённых полях проставляется период, за который осуществляется платёж; номер документа-основания, при его наличии, и дата этого документа.

Благодаря использованию рассмотренной выше системы классификаторов обеспечивается детальный аналитический учет налогов и сборов, поступающих в бюджет в учреждениях Федерального казначейства РФ и в налоговых органах.

1.3. Различные виды расчётов с бюджетом

1.3.1 Учёт расчётов по налогу на добавленную стоимость

Основным документом, регламентирующими учет, начисление, расчет и уплату налога на добавленную стоимость, является Налоговый кодекс РФ.

Объектом налогообложения по данному налогу является:

§ реализация товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации, в том числе реализация предметов залога и передача товаров (результатов выполненных работ, оказание услуг) по соглашению о предоставлении отступного или новации.

§ передача права собственности на товары, результатов выполненных работ, оказание услуг на безвозмездной основе;

§ передача на территории Российской Федерации товаров (выполнение работ, оказание услуг) для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету (в том числе через амортизационные отчисления) при исчислении налога на доходы организаций;

§ выполнение строительно - монтажных работ для собственного потребления;

§ воз товаров на таможенную территорию Российской Федерации.

Реализацией товаров, работ или услуг организацией или индивидуальным предпринимателем признается передача на возмездной основе (в том числе обмен товарами, работами или услугами) права собственности на товары, результатов выполненных работ одним лицом для другого лица, возмездное оказание услуг одним лицом другому лицу, а в случаях, предусмотренных Налоговым Кодексом, передача права собственности на товары, результат выполненных работ одним лицом для другого лица, оказание услуг одним лицом другому лицу - на безвозмездной основе.

Определение даты реализации товаров (работ, услуг)

Правильное определение момента реализации товара является одним из наиболее важных моментов при исчислении НДС. Дату реализации товаров каждое предприятие может установить самостоятельно, закрепив свое решение в Учетной политике. В настоящее время существуют два варианта определения даты реализации для исчисления НДС:

§ по мере отгрузки и предъявлению покупателю расчетных документов;

§ по мере поступления денежных средств в оплату за отгруженный товар (работы, услуги).

Если Ваше предприятие установило в Учетной политике для целей налогообложения дату возникновения обязанности по уплате НДС по мере отгрузки, то датой реализации считается наиболее из ранних дат:

§ день отгрузки товаров (работ, услуг);

§ день оплаты товаров (работ, услуг).

Если Ваше предприятие установило в Учетной политике для целей налогообложения дату возникновения обязанности по уплате НДС по мере поступления денежных средств, то датой реализации считается день оплаты товаров (работ, услуг).

Для исчисления и уплаты в бюджет НДС статьей 163 НК РФ установлен налоговый период. Налоговый период устанавливается как календарный месяц. Для налогоплательщиков с ежемесячными в течение квартала суммами выручки от реализации товаров (работ, услуг) без учета НДС и налога с продаж, не превышающим один миллион рублей, налоговый период устанавливается как квартал. Учет налога на добавленную стоимость ведется на активном счете 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» (субсчета по видам ценностей) и активно-пассивном счете 68 «Расчеты по налогам и сборам « (субсчет «Расчеты по налогу на добавленную стоимость»).

Счет 19 имеет следующую структуру:

Счет 68 имеет следующую структуру:

Основные проводки по счету 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» и 68 «Расчеты по налогам и сборам», субсчет «Расчеты по НДС»:



1.3.2 Учёт расчётов по налогу на прибыль

Учет расчетов по налогу на прибыль организуется на предприятии в соответствии с требованиями Налогового Кодекса Российской Федерации (глава

Порядок учета расчетов по налогу на прибыль определяется Правилами Бухгалтерского Учета (ПБУ) 18/02. Данным ПБУ в учетной практике используется девять показателей, каждый из которых увеличивает или уменьшает облагаемую налогом прибыль и, соответственно, подлежащий уплате налог:

· постоянные разницы;

· временные разницы;

· постоянные налоговые обязательства;

· отложенный налог на прибыль;

· отложенные налоговые активы;

· отложенные налоговые обязательства;

· условный доход;

· условный расход;

· текущий налог на прибыль.

Объектом обложения налогом на прибыль является валовая прибыль, уменьшенная (увеличенная) в соответствии с положениями, предусмотренными действующим законодательством.

Ставка налога на прибыль в настоящее время установлена в размере 30%, в том числе в части, зачисляемой в федеральный бюджет, - 11%; в части, зачисляемой в бюджеты субъектов Российской Федерации, устанавливается законодательными органами субъектов Российской Федерации, но не свыше 19%, а по прибыли, полученной от посреднических операций и сделок, бирж, брокерских контор, банков, - не свыше 27%. В местные бюджеты зачисляется налог на прибыль организаций по ставкам, устанавливаемым представительными органами местного самоуправления в размере не выше 5%. В городах федерального значения Москве и Санкт-Петербурге решения об установлении ставки налога на прибыль организаций в пределах сумм налога, подлежащих зачислению в местные бюджеты, принимаются законодательными органами указанных субъектов РФ.

Сумма налога на прибыль определяется плательщиком самостоятельно на основе бухгалтерской отчетности нарастающим итогом с начала года.

Расчет годовой суммы налога на прибыль производится по формуле:

где Н - годовая сумма налога на прибыль;

Пв - валовая прибыль, уменьшенная (увеличенная) на суммы, предусмотренные законодательством;

Лн - налоговые льготы;

Сн - ставка налога на прибыль.

Учет расчетов по налогу на прибыль ведется на счете 68 «Расчеты по налогам и сборам», к которому открывается субсчет «Расчеты по налогу на прибыль».

Действующим законодательством установлены два варианта расчетов с бюджетом по налогу на прибыль. Организация самостоятельно определяет порядок уплаты налога, о чем в письменном виде сообщает в налоговый орган по месту своей регистрации.

I вариант. Организация уплачивает в бюджет в течение квартала авансовые платежи налога на прибыль, определяемые исходя из предполагаемой суммы прибыли за налогооблагаемый период и ставки налога. До начала квартала организации представляют налоговым органам справки о предполагаемых суммах налога на прибыль. Уплата авансовых взносов в бюджет производится не позднее 15-го числа каждого месяца равными долями в размере одной трети квартальной суммы налога. Ежемесячные перечисления авансовых платежей налога на прибыль отражаются бухгалтерской записью:

Д-т 68 «Расчеты по налогам и сборам», субсчет «Расчеты по налогу на прибыль»

К-т 51 «Расчетные счета».

Суммы фактически причитающихся платежей налога на прибыль за отчетный период (согласно расчетам) отражаются в учете записью:

Д-т 99 « Прибыли и убытки »

К-т 68 «Расчеты по налогам и сборам», субсчет «Расчеты по налогу на прибыль».

Разница между суммой, подлежащей внесению в бюджет по фактически полученной прибыли, и фактическими авансовыми взносами налога на прибыль за истекший квартал, определенная путем сопоставления дебетового и кредитового оборотов по счету 68 «Расчеты по налогам и сборам», субсчет «Расчеты по налогу на прибыль», подлежит уточнению на сумму, рассчитанную исходя из ставки рефинансирования Банка России, действовавшей на 15-е число второго месяца истекшего квартала, деленную на четыре.

Дополнительные платежи в бюджет (возврат из бюджета) относятся на финансовые результаты деятельности организации в виде прибыли или убытка.

При этом делаются записи:

начислены дополнительные платежи к уплате в бюджет -

Д-т 99 «Прибыли и убытки»

К-т 68 «Расчеты по налогам и сборам»;

перечислены платежи в бюджет -

Д-т 68 «Расчеты по налогам и сборам»

К-т 51 «Расчетные счета»;

начислены дополнительные платежи, подлежащие возврату из бюджета, -

Д-т 68 «Расчеты по налогам и сборам»

К-т 99 «Прибыли и убытки»;

получены платежи из бюджета -

Д-т 51 «Расчетные счета»

К-т 68 «Расчеты по налогам и сборам».

Суммы налога на прибыль и дополнительных платежей по квартальным расчетам вносятся в бюджет в пятидневный срок со дня, установленного для представления бухгалтерского отчета за квартал, а по годовым расчетам - в десятидневный срок со дня, установленного для представления бухгалтерского отчета за истекший год.

II в а р и а н т . Организации (кроме бюджетных организаций и малых предприятий) имеют право ежемесячно уплачивать налог в бюджет, исходя из фактически полученной прибыли.

Расчет налога составляется ежемесячно нарастающим итогом с начала года исходя из фактически полученной прибыли, подлежащей налогообложению с учетом предоставленных льгот и ставки налога. Расчеты представляются в налоговый орган не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным, а уплата налога производится не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным.

Начисление налога на прибыль за отчетный месяц отражается:

Д-т 99 «Прибыли и убытки»

К-т 68 « Расчеты по налогам и сборам ».

При перечислении налога в бюджет делают запись:

Д-т 68 «Расчеты по налогам и сборам»

К-т 51 «Расчетные счета».

Малые предприятия и бюджетные организации, имеющие прибыль от предпринимательской деятельности, уплату налога на прибыль в бюджет производят ежеквартально, исходя из фактической прибыли.



1.3.3 Учет расчетов по налогу на имущество

При расчете налога на имущество организаций надо определить, какое имущество организации облагается налогом, проверить наличие льгот, определить базу для расчета налога на имущество организаций.

Ставки налога на имущество определены в НК РФ. Региональные власти определяют налоговые ставки, по которым производится расчет налога на имущество в том или ином субъекте РФ.

Для исчисления налога учитывается находящееся на балансе имущество:

· на праве собственности;

· полученное во временное владение или доверительное управление;

· внесенное в совместную деятельность.

Объекты, которые не подлежат налогообложению:

· земельные участки и прочие объекты природопользования;

· имущество федеральных органов власти, используемое для нужд обороны;

· объекты культурного наследия народов РФ;

· объекты, связанные с ядерной отраслью (установки, хранилища и т.д.);

· ледоколы и прочие суда;

· объекты космической отрасли;

· движимое имущество, находящееся на балансе начиная с 01.01.2013 г.;

· имущество, приобретаемое для перепродажи и т. д.

Категории, которые пользуются льготами по налогу на имущество:

· организации уголовно-процессуальной системы в отношении имущества, которое используется для осуществления их функций;

· религиозные организации в отношении имущества, используемого для осуществления религиозной деятельности;

· общероссийские организации инвалидов (не менее 80% инвалидов) в отношении имущества, которое используется для осуществления ими деятельности указанной в уставе;

· организации, занимающиеся выпуском фармацевтической продукции, касаемо имущества, которое используется для производства препаратов направленных на борьбу с эпидемиями и эпизоотиями;

· судостроительные компании в отношении ТМЦ используемых для ремонта и строительства судов.

Согласно статье 230 НК РФ бюджетные учреждения, выступающие в качестве налоговых агентов, обязаны вести учет доходов, полученных от них физическими лицами в соответствующем налоговом периоде (календарном году), а также представлять в налоговый орган по месту своего учета сведения о доходах физических лиц за соответствующий календарный год и суммах начисленных и удержанных в этом периоде налогов.

В обязательном порядке налоговую декларацию представляют следующие категории физических лиц:

· физические лица, зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица;

· нотариусы, занимающиеся частной практикой; адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты и другие лица, занимающиеся в установленном действующим законодательством порядке частной практикой;

· физические лица, получившие вознаграждения от физических лиц, не являющихся налоговыми агентами, на основе заключенных договоров гражданско-правового характера, включая доходы по договорам найма или договорам аренды любого имущества;

· физические лица, получившие доходы от продажи имущества, принадлежащего им на праве собственности;

· физические лица из числа налоговых резидентов Российской Федерации (за исключением российских военнослужащих, проходящих службу за границей), получивших доходы от источников, находящихся за пределами Российской Федерации;

· физические лица, получившие другие доходы, с которых не был удержан налог налоговыми агентами;

· физические лица, получившие выигрыши, выплачиваемые организаторами лотерей, тотализаторов и других основанных на риске игр (в том числе с использованием игровых автоматов);

· физические лица, получившие доходы в виде вознаграждения, выплачиваемого им как наследникам (правопреемникам) авторов произведений науки, литературы, искусства, а также авторов изобретений, полезных моделей и промышленных образцов;

· физические лица, получившие доходы в денежной и натуральной формах в порядке дарения (за исключением указанных доходов, освобождаемых от обложения налогом на доходы физических лиц).



Глава 2 Практический анализ предприятия

2.1 Описание предприятия

Данные о предприятии:

Общество с ограниченной ответственностью «Помидорка»

Адрес: 154623, Москва, ул.Победы, д.17

Вид деятельности: Производство продуктов питания

Коды: ИНН 7651417958, КПП 773743801, ОКПО 50023079, ОКПФ 67, ОКФС 25, ОКВЭД 87.16.7, ОГРН 7891709349272, регистрационный номер ПФР 096-020-093187

Инспекция ФНС №35 по г. Москве, код 7735.

Поставщики:

ООО "Сельпром", адрес: 122807, г. Москва, Тульский пр-кт, д.8, стр.7б, ИНН\КПП 7703795084\773207072, р/с 40731089450012705279 в Б АКБ "Технобанк" (ОАО) г. Москва, к/с 32156419819896400110, БИК 023679127.

ООО "Мишуна", адрес: 157634, г. Москва, ул. Никулина, д.15, ИНН\КПП 8981535456\732571089, р/с 40362362019870354860 в Б "ВЛСБ" (ОАО) г. Москва, к/с 35764823651987065229, БИК 046579980.

Покупатели:

ООО "Хорошие продукты", адрес: 176392, г. Москва, Каширское шоссе, д.7, ИНН\КПП 8756537324\767921029, р/с 46428910216500784057 в ОАО "НТГ" г. Москва, к/с 301034901987021589876, БИК 073545976.

ЗАО "Голаз", адрес: 191014, г. Нижний-Новгород, Вологодский пр-кт, д.67, ИНН\КПП 7884632784\786531891, р/с 40737812904019870983 в ФБ Отдел "A- Дирекция Нижнего-Новгорода ОАО" Хорошие продукты " г. Нижний-Новгород, к/с 9450181045678010706, БИК 044356786.

· Учредитель:

v ООО "Синти", адрес: 127829, г. Москва, Альтунский проезд., д. 7в , ИНН\КПП 7248963487\7723021541, р/с 85002810500320064744 в Б АКБ "Метро-банк" (ОАО) г. Москва, к/с 54465125646350328797, БИК 032279649.

· Бюджет (для уплаты налогов):

v УФК МФ РФ г. Москвы (для ИФНС №35) л/с 05640785662, ИНН\КПП 7765875200\700501451, р/с 40146513198700643026 в ГРКЦ ОТДЕЛЕНИЕ 1 МОСКОВСКОГО ГТУ БАНКА РОССИИ г. Москва 564, БИК 046341029.

2.2 Рабочий план счетов

Актив	Сумма, тыс. руб.	Пассив	Сумма, тыс. руб.
I. Внеоборотные активы		III. Капитал и резервы
Нематериальные активы	12	Уставный капитал	320
Основные средства, в том числе:		Добавочный капитал	18
здания, сооружения, машины и оборудование	166	Резервный капитал
Долгосрочные финансовые вложения, в том числе:		Нераспределенная прибыль прошлых лет	12
инвестиции в другие организации	40	Целевое финансирование и поступления
Итого по разделу I:	218	Итого по разделу III:	350
II. Оборотные активы		IY. Долгосрочные обязательства
Запасы, в том числе:		Заемные средства, в том числе:
сырье и материалы	28	кредиты банков	12
затраты в незавершенном производстве		Итого по разделу IY:	12
готовая продукция	15	Y. Краткосрочные обязательства
расходы будущих периодов	28	Заемные средства, в том числе:
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям		кредиты банков	92
Дебиторская задолженность, в том числе:		Кредиторская задолженность, в том числе:
покупатели и заказчики	48	поставщикам и подрядчикам	94
задолженность учредителей по взносам в уставный капитал	40	по оплате труда
прочие дебиторы	25	задолженность перед государственными внебюджетными фондами	23
Денежные средства, в том числе:
касса	2	задолженность перед бюджетом	12
расчетный счет	245	прочие кредиторы
валютный счет		Резервы предстоящих расходов	66
Итого по разделу II:	431	Итого по разделу Y:	287
БАЛАНС	649	БАЛАНС	649

2.3 Журнал хозяйственных операций

Дата\№ операции	Содержание операции	Сумма, руб.	Корпорация счетов	Тип операции	Документ
			Дебет	Кредит
1) 31.01.2015	Погашена кредиторская задолженность перед банком	39500	66	51	4	Платежное поручение, выписка банка
2) 31.01.2015	Погашена задолженность перед поставщикам и подрядчикам	93500	60	51	4	Платежное поручение, выписка банка
3) 31.01.2015	Погашена задолженность перед бюджетом	9400	68	51	4	Платежное поручение, выписка банка
4) 20.04.2015	Погашена задолженность перед государственными внебюджетными фондами (не ЕСН)	43660	69	51	4	Платежное поручение, выписка банка
5) 31.01.2015	Начислен НДС со стоимости выбывающего ОС	1200	91-2	68-1	2	Счет-фактура
6) 31.01.2015	Списывается амортизация ОС	6653	02	01-2	1	Акт о приеме- передаче объекта основных средств
7) 31.01.2015	Списывается стоимость выбывающего ОС	19870	01-2	01-1	1	Акт о приеме- передаче объекта основных средств
8) 31.01.2015	Списывается остаточная стоимость выбывающего ОС	6653	91-2	01-2	1	Бухгалтерская справка-расчет
9) 20. 04.2015	Погашена задолженность перед покупателями и заказчиками	71300	62	51	4	Платежное поручение, выписка банка
10) 31.01.2015	Внесены в качестве вклада материалы	6653	10	75	1	Учредительный устав, накладная
11) 20.04.2015	Отражено постоянное налоговое обязательство	1894	99	68-2	4	Бухгалтерская справка-расчет
12) 31.01.2015	Определен финансовый результат от выбытия ОС	62340	99	91-9	3	Бухгалтерская справка-расчет
13) 31.01.2015	Израсходованы материалы для производства продукции	42300	20	10	1	Накладная
14) 31.01.2015	Внесены в качестве вклада наличные денежные средства	6653	50	75	1	Учредительный устав, приходный кассовый ордер
15) 31.01.2015	Внесены в качестве вклада средства на расчетный счет	19870	51	75	1	Учредительный устав, копии платежного поручения, выписка банка
16) 31.01.2015	Выпущена из производства готовая продукция	84120	43	20	1	Накладная
17) 31.01.2015	Отгружена готовая продукция	19870	62	90	3	Накладная
18) 20.04.2015	Начислен НДС (18%) со стоимости отгруженной продукции	19600	90	68	2	Счет-фактура
19) 31.01.2015	Списана фактическая производственная себестоимость реализованной продукции	71800	90	43	4	Бухгалтерская справка
20) 31.01.2015	Возвращены материалы из производства на склад	19870	10	20	1	ПКО, акт приемки
21) 31.01.2015	Зачислена на расчетный счет выручка от покупателей	19870	51	62	1	Выписка банка, платежное поручение
22) 31.01.2015	Списана фактическая производственная себестоимость реализованной продукции	31020	90	43	4	Бухгалтерская справка
23) 31.01.2015	Определена прибыль от реализации продукции	19600	90	99	2	Бухгалтерская справка
24) 31.01.2015	Получен краткосрочный кредит	84120	51	66	3	Выписка банка, договор о кредите
25) 31.01.2015	Выдано из кассы под отчет сотрудникам на хоз. нужды	3660	71	50	1	Расходный кассовый ордер, доверенность
26) 31.01.2015	Куплены новые инструменты за счет подотчетных сумм	3660	10	71	1	Авансовый отчет
27) 31.01.2015	Оприходованы материалы от поставщика - 316350, в т.ч. НДС (18%) - 7020	31980	10	60	3	Накладная, приходный кассовый ордер
28) 31.01.2015	Отражен НДС (18%) по приобретенным материалам	7020	19	60	3	Счет-фактура
29) 31.01.2015	Выдано из кассы под отчет сотрудникам на хоз. нужды	653	71	50	1	РКО, доверенность
30) 31.01.2015	Оплачено за разгрузку материалов из подотчетных сумм	653	20	71	1	Авансовый отчет
31) 31.01.2015	Перечислены денежные средства поставщикам за материалы	316350	60	51	4	Платежное поручение, выписка банка
32) 31.01.2015	Израсходованы материалы для производства продукции	31020	20	10	1	Накладная
33) 31.01.2015	Выпущена из производства готовая продукция	31020	43	20	1	Накладная
34) 31.01.2015	Отгружена готовая продукция	66530	62	90	3	Накладная
35) 20.04.2015	Начислен НДС (18%) со стоимости отгруженной продукции	16350	90	68	2	Счет-фактура
36) 31.01.2015	Списана фактическая производственная себестоимость реализованной продукции	31020	90	43	4	Бухгалтерская справка
37) 31.01.2015	Определена прибыль от реализации продукции	17000	90	99	2	Бухгалтерская справка
38) 20.04.2015	Перечислен налог на прибыль в бюджет (20%)	7128	99	68	2	Декларация по налогам на прибль
39) 31.01.2015	Зачислена на расчетный счет выручка от покупателей	66530	51	62	1	Выписка банка, платежное поручение
40) 31.01.2015	Начислена з/п работникам за январь (основное производство)	66530	20	70	3	Расчет-плат. Ведомость
41) 31.01.2015	Начислена з/п работникам за январь (вспомогательное производство)	42300	23	70	3	Расчет-плат. Ведомость
42) 31.01.2015	Начислена з/п работникам за январь общецех. персонала)	31020	25	70	3	Расчет-плат. Ведомость
43) 31.01.2015	Начислена з/п работникам за январь (административно-управленческого персонала)	31020	26	70	3	Расчет-плат. Ведомость
44) 31.01.2015	Начислена з/п работникам, участв. в исправлении брака	6350	28	70	3	Расчет-плат. Ведомость
45) 31.01.2015	Удержан налог на доходы физ. лиц с заработной платы работников (основного производства)	6500	70	68	2	Расчет бухгалтерии
46) 31.01.2015	Удержан налог на доходы физ. лиц с заработной платы работников (вспомогат. производство)	31200	70	68	2	Расчет бухгалтерии
47) 31.01.2015	Удержан налог на доходы физ. лиц с заработной платы работников (общецех. персонала)	9600	70	68	2	Расчет бухгалтерии
48) 31.01.2015	Удержан налог на доходы физ. лиц с заработной платы работников (административно-управленческого персонала)	9600	70	68	2	Расчет бухгалтерии
49) 31.01.2015	Удержан налог на доходы физ. Лиц с заработной платы работников (участв. в исправлении брака)	740	70	68	2	Расчет бухгалтерии
50) 31.01.2015	Произведены начисления в соц. фонды от фонда оплаты труда рабочим (основное производства)	17000	20	69	3	Расчет бухгалтерии
51) 31.01.2015	Произведены начисления в соц. фонды от фонда оплаты труда рабочим (вспомогат. производства)	10200	23	69	3	Расчет бухгалтерии
52) 31.01.2015	Произведены начисления в соц. фонды от фонда оплаты труда рабочим (общецех. персонала)	8460	25	69	3	Рсчет бухгалтерии
53) 31.01.2015	Произведены начисления в соц. фонды от фонда оплаты труда рабочим (административно-управленческого персонала)	8460	26	69	3	Расчет бухгалтерии
54) 31.01.2015	Произведены начисления в соц. фонды от фонда оплаты труда рабочим (участв. В исправлении брака)	680	28	69	3	Расчет бухгалтерии
55) 31.01.2015	Выдана зарплата работникам за январь месяц(основное производство)	26500	70	50	4	Расч-плат. Ведомость
56) 31.01.2015	Выдана зарплата работникам за январь месяц(вспомогат. производство)	162340	70	50	4	Расч-плат. ведомость
57) 31.01.2015	Выдана зарплата работникам за январь месяц(общецех. персонала)	32150	70	50	4	Расч-плат. ведомость
58) 31.01.2015	Выдана зарплата работникам за январь месяц(административно-управленческого персонала)	32150	70	50	4	Расч-плат. ведомость
59) 31.01.2015	Выдана зарплата работникам за январь месяц(учавств. В исправлении брака)	1060	70	50	4	Расч-плат. ведомость
60) 31.01.2015	Начислена амортизация осн. средств в осн. производстве	964	20	02	3	Расчет бухгалтерии
61) 28.02.2015	Израсходованы материалы для производства продукции	131020	20	10	1	Накладная
62) 28.02.2015	Выпущена из производства готовая продукция	964	43	20	1	Накладная
63) 28.02.2015	Отгружена готовая продукция	166530	62	90	3	Накладная
64) 28.02.2015	Начислен НДС (18%) со стоимости отгруженной продукции	27000	90	68	2	Счет-фактура
65) 28.02.2015	Списана фактическая производственная себестоимость реализованной продукции	964	90	43	4	Бухгалтерская справка
66) 28.02.2015	Определена прибль от реализованной продукции	67000	90	99	2	Бухгалтерская справка
67) 28.02.2015	Зачислена на расч. счёт выручка от покупателей	150 000	51	62	1	Выписка банка, платежное поручение
68) 28.02.2015	Получены в кассу с расч. счёта ср-ва	1 000	50	51	1	Выписка банка, ПКО
69) 28.02.2015	Возвращены материалы из пр-ва на склад	10 000	10	20	1	ПКО, акт приемки
70) 28.02.2015	Погашен краткосрочный кредит	96000	66	51	4	Выписка банка, договор о кредите
71) 28.02.2015	Выпущена из пр-ва готовая продукция	60 000	43	20	1	Накладная
72) 28.02.2015	Куплены новые инструменты за счёт подотчетных сумм	4 000	10	71	1	Авансовый отчет
73) 28.02.2015	Оприходованы материалы от поставщика - 70 000, в т.ч НДС (18%) - 12 600	57 400	10	60	3	Накладная, ПКО
74) 28.02.2015	Отражен НДС (18%) по приобретённым материалам	12 600	19	60	3	Счет-фактура
75) 28.02.2015	Выдано из кассы под отчёт сотрудникам на хоз. нужды	400	71	50	1	РКО, доверенность
76) 28.02.2015	Оплачено за разгрузку материалов из подотчётных сумм	400	20	71	1	Авансовый отчет
77) 28.02.2015	Перечислены денежные ср-ва поставщикам за материалы	70 000	60	51	4	Платежное поручение, выписка банка
78) 28.02.2015	Израсход. матер. для пр-ва продукции	60 000	20	10	1	Накладная
79) 28.02.2015	Выдано из кассы под отчёт сотруднику на хоз. нужды	4 000	71	50	1	РКО, доверенность
80) 28.02.2015	Отгружена готовая продукция	110 000	62	90	3	Накладная
81) 28.02.2015	Перечислен налог на прибыль в бюджет (20%)	17568	99	68	2	Декларация по налогам на прибыль
82) 28.02.2015	Списана факт. произв. себестоимость реализ. продукции	60 000	90	43	4	Бухгалтерская справка
83) 28.02.2015	Определена прибыль от реализ. продукции	30 200	90	99	2	Бухгалтерская справка
84) 28.02.2015	Списаны расходы, связанные с общецеховым персоналом	28460	20	25	1	Расчет бухгалтерии
85) 28.02.2015	Списаны расходы, связанные с административно-управленческим персоналом	28460	20	26	1	Расчет бухгалтерии
86) 28.02.2015	Списаны расходы, связанные с учавств. В исправлении брака	5412	20	28	1	Расчет бухгалтерии
87) 28.02.2015	Начислен НДС (18%) со стоимости отгруженной прод.	19 800	90	68	2	Счет-фактура
88) 28.02.2015	Приобретены краткосрочные ценные бумаги	16350	58	76	1	Платежное поручение
89) 28.02.2015	Получены штрафы от поставщика за невыполнение обязательств по договору	6653	51	60	1	Платежное поручение, выписка банка
90) 28.02.2015	Выдано Кузнецову Д. В. с расч. счета на приобретение мате-риалов в г. Уфе	210000	71	51	1	Приказ рук-ля, командир. удостов., доверенность
91) 28.02.2015	Приобретены матер. за счет подотчетных сумм	87 000	10	71	1	Авансовый отчет
92) 28.02.2015	Возвращена в кассу неиспользованная подотчетная сумма	13 000	50	71	1	Авансовый отчет, ПКО
93) 28.02.2015	Зачислена на расчет. счет неиспользованная подотчетная сумма	13 000	51	50	1	Выписка банка, РКО
94) 28.02.2015	Поступили нематериальные активы в порядке безвозмездной передачи	150 000	08	98	3	Акт приемки
95) 28.02.2015	Приняты на учет поступившие нематериальные активы	150 000	04	08	1	Акт приемки, инвентарная карточка
96) 28.02.2015	Израсходованы материалы для пр-ва продукции	87 800	20	10	1	Накладная
97) 28.02.2015	Выпущена из пр-ва готовая продукция	87 000	43	20	1	Накладная
98) 28.02.2015	Отгружена готовая продукция	175000	62	90	3	Накладная
99) 28.02.2015	Начислен НДС (18%) со стоимости отгруженной продукции	21 600	90	68	2	Счет-фактура
100) 28.02.2015	Получен краткосрочный кредит	40140	51	66	3	Платежное поручение, выписка из банка
101) 28.02.2015	Перечислена сумма с расчетного счета в кассу	40140	50	51	1	ПКО, выписка из банка
102) 28.02.2015	Оприходованы материалы от поставщика 31020 т.ч НДС (18%) - 3600	16400	10	60	3	Накладная, ПКО
103) 28.02.2015	Отражен НДС (18%) по приобретенным материалам	3600	19	60	3	Счет-фактура

2.4 Т-счета

04 Нематериальные активы		01 Основные средства
Дебет	Кредит		Дебет	Кредит
Снач. 12000			Снач. 166000	19870
16530			19870	6653
				6653
Скон. 26530			Скон. 152694
08 Вложения во внеоб. Активы		10 Материалы
Дебет	Кредит		Дебет	Кредит
Снач. 40000	166530		Снач. 28000	42300
166530			6653	31020
Скон. 40000			19870	131020
			3660	71800
			31980	87800
			19870
			9400
			59600
			87000
			16400
			Скон. 0
43 Готовая продукция		97 Расходы будующих периодов
Дебет	Кредит		Дебет	Кредит
Снач. 15000	71800		Снач. 28000
84120	31020		Скон. 28000
31020	964
964	71800
71800
87000
Скон. 114320
62 Расчеты с покупателями и заказ.		75 Расчеты с покупателями
Дебет	Кредит		Дебет	Кредит
Снач. 48000	71300		Снач. 31020	6653
71300	19870			19870
19870	66530			6653
66530	166530		Скон. 0
166530
119870
131020
Скон. 298890
50 Касса			51 Расчетный счет
Дебет	Кредит		Дебет	Кредит
Снач. 2000	3660		Снач. 245000
6653	26500		19870	39500
31020	162340		19870	93500
653	32150		84120	43660
1000	32150		66530	9400
1000	1060		16653	71300
13000	9400		6653	31020
40140	400		13000	316350
	13000		40140	1000
				84120
Скон. 0				19870
				198700
			Скон. 396584
80 Уставный капитал		83 Добавочный капитал
Дебет	Кредит		Дебет	Кредит
	Снач. 320000			Снач. 18000
	Скон. 320000			Скон. 18000
84 Нераспределенная прибль		66 Краткосрочные кредиты и займы
Дебет	Кредит		Дебет	Кредит
	Снач. 12000			Снач. 39500
	Скон. 12000		39500	40140
			84120	84120
				Скон. 40140
60 Расчеты с поставщиками и подряд.		69 Расчеты по соц. страх. и обеспечению
Дебет	Кредит		Дебет	Кредит
	Снач. 93500			Снач. 43660
93500	31980		43660	17000
316350	7020			10200
19870	59600			8460
	19600			8460
	66530			680
	31020			Скон. 41480
	Скон. 39500
68 Расчеты по налогам и сборам		96 Резервы предстоящих расходов
Дебет	Кредит		Дебет	Кредит
	Снач. 9400			Снач. 42300
9400	1200			Скон. 42300
	1894
	1740
	16350
	7128
	6500
	9600
	31200
	9600
	740
	27000
	19800
	17568
	21600
	Скон. 121532
02 Задолжность бюджет			91 Прочие доходы и расходы
Дебет	Кредит		Дебет	Кредит
Снач.12000	964		6653	62340
Скон. 11036			1200
			Скон. 0
			71 Расчеты с подотч. лицами
			Дебет	Кредит
			3660	3660
			653	653
			9400	9400
			400	400
			198700	87000
				13000
27000			Скон. 0
964
67000
19800
71800
30200
21600
Скон. 0
19 Учет налогов			70 Оплата труда
Дебет	Кредит		Дебет	Кредит
7020	23220			Снач.0
3600
23220
Скон. 0
				Скон. 0
Заемные средства, в том числе: кредиты		28 Кредиты банков
Дебет	Кредит		Дебет	Кредит
Снач.92000
31020	28460		Снач.12000	5412
8460			680
Скон. 103020			Скон. 0
58 Финансовые вложения		76 Расчеты с разными кред. и деб.
Дебет	Кредит		Дебет	Кредит
16350				Cнач.94000
Скон. 16350				Скон. 94000
63 Резервы по сомнительным долгам		98 Доходы будующих периодов
Дебет	Кредит		Дебет	Кредит
Снач.66000	3400			166530
Скон.62600				Скон. 166530

2.5 Оборотно-сальдовая ведомость

Шифр и наименование синтетических счетов	Сальдо начальное	Обороты	Сальдо конечное
	Дебет	Кредит	Дебет	Кредит	Дебет	Кредит
04 Нематериальные активы	31730		240000		240000
01 Основные средства	183000		271000	65000	45000
08 Вложения во внеоборотные активы	10000		237410	351000	10000
10 Материалы	67000		290200	287800	2400
43 Готовая продукция	96400		357000	231730	137000
97 Расходы будующих периодов	29500		29500		29500
62 Расчеты с покупателями и заказчиками	67000		629000	332000	297000
75 Расчеты с учредителями	31730		31730	31730	0
50 Касса	3000		83560	83560	0
51 Расчетный счет	237410		538140	509140	29000
80 Уставный капитал		284000		284000		284000
83 Добавочный капитал		9500		9500		9500
84 Нераспределенная прибль		24000		24000		24000
66 Краткосрочные кредиты и займы		39500	65000	105140		40140
60 Расчеты с поставщиками и подрядчиками		93500	194000	219000		39500
69 Расчеты по соц. страх. и обеспечен.		9400	9400	64480		41480
68 Расчеты по налогам и сборам		4000	4000	124532		121532
96 Резервы предстоящих расходов		30000		30000		30000
02 Амортизация			5000	833	4167
91 Прочие доходы и расходы			5900	5900	0
99 Прибыли и убыдки			32012	111600		79588
20 Основное проиводство			412733	307000	105733
90 Продажи			500000	500000	0
71 Расчеты с подочетными лицами			106320	106320	0
19 Учет налогов			23220	23220	0
70 Оплата труда			80520	122000		41480
23 Вспомогательное производство			40200	40200	0
25 Общепроизводственные расходы			54120	54120	0
26 Общехозяйственные расходы			54120	54120	0
28 Исправление брака			5412	5412	0
58 Финансовые вложения			9000		9000
76 Расчеты с разными кредит.и и дебиторами				9000		9000
63 Резервы по сомнительным доходам				1000		1000
98 Доходы будующих периодов				351000		351000
Итого:	756770	493900	4308497	4380917	908800	1072220

2.6 Шахматная оборотная ведомость

№ п/п	К-т Д-т	51	01	68	91	75	10
1	66	39500
2	60	93500
3	69	9400
4	68	4000
5	62	62000
6	01		10000
7	02		5000
8	91		5000	900
9	99			1416	5900
10	10					5000
11	51					10000
12	50	31730				5000
13	20						30000
14	43
15	90			9000
16	71
17	19
18	60	39000
19	90			27000
20	99			7128
21	51
22	23
23	25
24	26
25	28
26	70			6500
27	70			3900
28	70			2600
29	70			2600
30	70			260
31	20
32	43
33	62
34	90
35	51
36	50	1000
37	66	40000
38	71	183000
39	10
40	71
41	20						60000
42	60	96400
43	43
44	62
45	90			19800
46	99			17568
47	58
48	10
49	08
50	04
51	20						87800
52	43
53	62
54	90			21600
55	50	40140
	Итого по кредиту	639670	20000	120272	5900	20000	177800

20	90	60	43	99	62	66	50
	96400
10000		31980
					96400	40000
40000
		12600	60000	19600
							1920
		13620
			31730	17000
					50000		13000
							26500
							15900
							10600
							10600
							1060
95000
	351000
			95000	43000
		5000			351000	40140
							4000
		16400
							400
60000
			60000	30200
87000
	131730
277000	340000	79600	231730	111600	296400	80140	83980

71	10	20	90	70	69	02	60
			50000
1500		10000
13000
653	31730			50000	17000	833
		31730
							12600
				30000	10200
				31730	6800
				31730	6800
				2000	680
	90000
4000							59600
400
			271000
87000
106553	121730	41730	321000	145460	41480	833	72200

25	26	28	76	63	98	08	Итого по дебету
							39500
							93500
							9400
							4000
							182000
							10000
							5000
							5900
							7316
							58480
							131730
							39500
							118253
							60000
							99000
							1920
							26220
							39000
							69500
							7128
				1000			64000
							40200
							54120
							54120
							5412
							33000
							19800
							63010
							63010
							1320
54120	54120	5412					146280
							95000
							351000
							19400
							195140
							1000
							40000
							104000
							77800
							400
							60400
							96400
							60000
							271000
							271000
							17568
			9000				9000
							87000
					351000		351000
						351000	351000
							87800
							87000
							131730
							21600
							40140
54120	54120	5412	9000	7800	351000	351000	4377997

2.7 Бухгалтерский баланс

Формы бухгалтерского баланса и отчета о прибылях и убытках

Бухгалтерский баланс

на	март	2015г.	Коды
Форма по ОКУД	0710001
Дата (число, месяц, год)
Организация	«Помидорка»	по ОКПО
Идентификационный номер налогоплательщика 8963795450	ИНН
Вид экономической деятельности	Производство продуктов питания	по ОКВЭД
Организационно-правовая форма/форма собственности	000
	по ОКОПФ/ОКФС
Единица измерения: руб. (млн. руб.)	по ОКЕИ	384 (385)

		На март	На 31 декабря	На 31 декабря
Пояснения 1	Наименование показателя 2	2015	г.3	2014	г.4	2013	г.5
	АКТИВ
	I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
	Нематериальные активы	12000	26530
	Основные средства, в том числе:
	здания, сооружения, машины и оборудование	166000	152694
	Долгосрочные финансовые вложения, в том числе:
	инвестиции в другие организации	40000	40000
	Нематериальные активы
	Основные средства, в том числе:
	Итого по разделу I	218000	170000
	II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
	Запасы, в том числе:
	сырье и материалы	28000	0
	затраты в незавершенном производстве
	готовая продукция	15000
	расходы будущих периодов	28000
	Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям
	Дебиторская задолженность, в том числе:
	покупатели и заказчики	48000
	задолженность учредителей по взносам в уставный капитал	40000
	прочие дебиторы	25000	65420
	Денежные средства, в том числе:
	касса	2000	0
	расчетный счет	245000	396584
	валютный счет	431000	415040
	БАЛАНС	1080000	1047044
	ПАССИВ
	III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ 6
	Уставный капитал	320000	320000
	Добавочный капитал	( 18000	)7 ( 18000	) ( )
	Резервный капитал
	Нераспределенная прибыль прошлых лет	12000	12000
	Целевое финансирование и поступления
	Итого по разделу III	350000	350000
	IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
	Заемные средства, в том числе:

Подобные документы

• Учет расчетов с бюджетом

  Значение и задачи учета расчетов с бюджетом, его источники и классификаторы платежей. Особенности аналитического и синтетического учета расчетов с бюджетом. Учет расчетов по налогу на добавленную, стоимость, прибыль, имущество, доходы физических лиц.
  
  курсовая работа [34,7 K], добавлен 29.03.2011
  

• Учет расчетов по налогам в бюджет

  Организация аналитического и синтетического учета расчетов по налогам с бюджетом. Характеристика деятельности ОАО "ТФК "КАМАЗ", анализ организации учета расчетов по налогам на предприятии. Пути улучшения системы учета расчетов по налогам в бюджет.
  
  курсовая работа [934,8 K], добавлен 28.08.2014
  

• Организация учета расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами

  Теоретические основы организации учета расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами. Налоговая система РФ, виды, функции налогов и сборов. Организация учета расчетов с бюджетом по налогам, сборам, расчетов с внебюджетными фондами в ЗАО ПТК "Владспецстрой".
  
  дипломная работа [211,3 K], добавлен 21.03.2010
  

• Бухгалтерский учет расчетов с бюджетом

  Сущность и классификация учета расчетов с бюджетом. Расчеты по налогу на добавленную стоимость. Нормативно-правовое регулирование бухгалтерского учета расчетов с бюджетом. Расчеты по налогу на прибыль. Документальное оформление учета расчетов с бюджетом.
  
  курсовая работа [54,1 K], добавлен 02.06.2015
  

• Учет расчетов с бюджетом по федеральным налогам на предприятии

  Рассмотрение теоретических основ учета расчета с бюджетом. Раскрытие понятия и значимости налогов. Общая характеристика основных налогов, уплачиваемых предприятием. Изучение учета расчетов с бюджетом на примере ОАО "СААЗ"; анализ налоговых платежей.
  
  курсовая работа [148,9 K], добавлен 17.11.2014
  

• Учет расчетов с бюджетом по налогам и сборам (на примере ООО "Техник")

  Правовое и теоретическое обоснование организации бухгалтерского учета расчетов с бюджетом по налогам и сборам. Организация бухгалтерского учета расчетов с бюджетом по налогам и сборам в ООО "Техник". Аналитический и синтетический учет расчетов с бюджетом.
  
  курсовая работа [553,5 K], добавлен 17.09.2014
  

• Бухгалтерский учет расчетов с бюджетом по налогам и сборам

  Теоретические основы и правовое обоснование учета расчетов предприятия с бюджетом по налогам и сборам в современных условиях. Анализ основных направлений оптимизации налогообложения юридических лиц. Поиск недостатков учета и путей его совершенствования.
  
  дипломная работа [123,0 K], добавлен 30.09.2011
  

• Бухгалтерский учет расчетов с бюджетом по налогам и сборам в ООО "САНРАЙЗ-Черкесск"

  Система налогов, распределение средств между бюджетами разного уровня и проблемы их учета. Организация бухгалтерского учета и учетная политика исследуемого предприятия. Раскрытие информации о расчетах с бюджетом по налогам и сборам в отчетности.
  
  курсовая работа [307,0 K], добавлен 12.09.2014
  

• Бухгалтерский учет расчетов с бюджетом по видам налогов на примере ООО "Лидер"

  Основные задачи учета расчетов с бюджетом. Виды федеральных налогов: налог на добавленную стоимость, водный налог, акцизы. Результаты деятельности предприятия ООО "Лидер", характеристика синтетического и аналитического учета расчетов с бюджетом.
  
  курсовая работа [77,1 K], добавлен 06.02.2012
  

• Учет расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами

  Система нормативного регулирования учета расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами. Порядок подготовки отчетности. Особенности УСН в системе бухгалтерского учета. Организация учёта расчётов с бюджетом и внебюджетными фондами на примере предприятия.
  
  дипломная работа [116,4 K], добавлен 24.08.2016
  

• главная
• рубрики
• по алфавиту
• вернуться в начало страницы
• вернуться к началу текста
• вернуться к подобным работам