Учет кассовых операций

Размещено на http://www.allbest.ru

Министерство образования и науки Российской Федерации

Государственное образовательное учреждение

высшего профессионального образования

Нижегородский Государственный Технический Университет

имени Р.Е. Алексеева

Дзержинский Политехнический Институт

Факультет экономики менеджмента и инноваций

Кафедра: «Экономика и предпринимательство»

Курсовая работа по дисциплине «Бухгалтерский учет»

Тема: «Учет кассовых операций»

Выполнила: студентка

группы 08-ЭКП

Нарыжникова Е.А.

зачетная книжка № 08517

Проверила преподаватель:

Муханова Л.А.

Дзержинск 2011 г.

Содержание

Введение

I. Теоретическая часть

1.1 Правила ведения кассовых операций

1.2 Прием, выдача наличных денег и оформление кассовых документов

1.3 Ведение кассовой книги и хранение денег

1.4 Инвентаризация кассы

1.5 Учет кассовых операций

1.6 Ведение валютных кассовых операций

II. Практическая часть:

2.1 Остатки по счетам бухгалтерского учета

2.2 Синтетические счета

2.3 Оборотно-сальдовая ведомость по синтетическим счетам за отчетный период

Заключение

Используемая литература

кассовый учет денежный сальдовый

Введение

В процессе хозяйственной деятельности у организаций возникают производственные взаимоотношения с множеством физических и юридических лиц, которые приводят к возникновению обоюдных расчетных обязательств. По выполнении работниками производственных заданий у организации возникают обязательства по оплате их труда, а также по отчислениям от нее единого социального налога. При получении или продаже организацией материальных ценностей, выполнении работ или оказании услуг у нее возникают расчетные обязательства перед поставщиками и подрядчиками, а также покупателями их продукции, работ и услуг.

В соответствии с законодательством платежи между юридическими лицами осуществляются путем наличных и безналичных расчетов. Валютой расчетов служит рубль. В случаях, установленных законодательством Российской Федерации, расчетные операции могут совершаться в иностранных валютах.

Работа организаций с наличными деньгами регламентируется Положением о правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации, утвержденным Советом директоров Банка России (Протокол от 19 декабря 1997 г. N 47), Порядком ведения кассовых операций в Российской Федерации, утвержденным Решением Совета директоров Банка России от 22 сентября 1993 г. N 40 (с изменениями и дополнениями).

Расчеты организации с работниками по оплате труда осуществляются, как правило, путем выдачи наличных денежных средств из кассы.

Расчеты между организациями производятся в безналичной форме путем перевода денежных средств с банковских счетов одного юридического лица на счета другого на основании расчетных документов.

Учет денежных средств на предприятиях одно из ключевых задач бухгалтерского учета, ибо сохранность средств есть залог успешной деятельности, а правильный учет гарантирует отсутствие штрафных санкций.

Целью данной курсовой работы является изучение учета кассовых операций в теоретическом аспекте на основе учебно-методических материалов и решить практическое задание в соответствии с методическими рекомендациями.

1. Теоретическая часть

1.1 Правила ведения кассовых операций

Это законодательно установленный порядок работы предприятий, организаций и учреждений с наличными деньгами.

Эти правила регламентируют: прием, выдачу наличных денег и оформление кассовых документов, ведение кассовой книги и хранение денег, ревизию кассы и контроль за соблюдением кассовой дисциплины, меры по обеспечению сохранности денежных средств при их хранении и транспортировке, единые требования по технической укреплённости и оборудованию сигнализацией помещений касс предприятий.

1) Для осуществления расчетов наличными деньгами каждое предприятие должно иметь кассу и вести кассовую книгу по установленной форме.

2) Прием наличных денег предприятиями при осуществлении расчетов с населением производится с обязательным применением контрольно-кассовых машин.

3) Наличные деньги, полученные предприятиями в банках, расходуются на цели, указанные в чеке.

4) Предприятия могут иметь в своих кассах наличные деньги в пределах лимитов, установленных банками, по согласованию с руководителями предприятий.

5) Предприятия обязаны сдавать в банк всю денежную наличность сверх установленных лимитов остатка наличных денег в кассе в порядке и сроки, согласованные с обслуживающими банками.

6) Предприятия, имеющие постоянную денежную выручку, по согласованию с обслуживающими их банками могут расходовать ее на оплату труда и выплату социально-трудовых льгот, закупку сельскохозяйственной продукции, скупку тары и вещей у населения.

7) Предприятия не имеют права накапливать в своих кассах наличные деньги сверх установленных лимитов для осуществления предстоящих расходов, в том числе на оплату труда.

8) Предприятия имеют право хранить в своих кассах наличные деньги, сверх установленных лимитов только для оплаты труда, выплаты пособий по социальному страхованию и стипендий не свыше 3 рабочих дней, включая день получения денег в банке.

9) Выдача наличных денег под отчет производится из касс предприятий.

10) При временном отсутствии у предприятий кассы разрешается выдавать по согласованию с банком кассирам предприятий или лицам, их заменяющим, чеки на получение наличных денег непосредственно из кассы банка.

11) Выдача наличных денег под отчет на расходы, связанные со служебными командировками, производится в пределах сумм, причитающихся командированным лицам на эти цели.

12) Лица, получившие наличные деньги под отчет, обязаны не позднее 3 рабочих дней по истечении срока, на который они выданы, или со дня возвращения их из командировки, предъявить в бухгалтерию предприятия отчет об израсходованных суммах и произвести окончательный расчет по ним.

13) Выдача наличных денег под отчет производится при условии полного отчета конкретного подотчетного лица по ранее выданному ему авансу.

14) Передача выданных под отчет наличных денег одним лицом другому запрещается.

15) Кассовые операции оформляются типовыми межведомственными формами первичной учетной документации.

1.2 Прием, выдача наличных денег и оформление кассовых документов

Деньги в кассу организации могут поступать из различных источников. Это могут быть средства, полученные из банка по чеку на выплату заработной платы и хозяйственные нужды, поступления от сотрудников организации в погашение задолженности перед организацией по выданным подотчетным средствам или предоставленным займам, выручка от реализации товаров (работ или услуг).

Расходоваться наличные деньги могут на выплату заработной платы, выдаваться сотрудникам под отчет на хозяйственно-операционные расходы, сдаваться в уполномоченный банк и т.д.

Оформление кассовых операций производится первичными документами, составленными по формам, утвержденным Постановлением Госкомстата России от 18.08.1998 № 88 «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету кассовых операций, по учету результатов инвентаризации»:

- № КО-1 «Приходный кассовый ордер»;

- № КО-2 «Расходный кассовый ордер»;

- № КО-3 «Журнал регистрации приходных и расходных кассовых документов»;

- № КО-4 «Кассовая книга»;

- № КО-5 «Книга учета принятых и выданных кассиром денежных средств».

Приходный кассовый ордер применяется для оформления поступления наличных денег в кассу организации как в условиях методов ручной обработки данных, так и при обработке информации с применением средств вычислительной техники. Приходный кассовый ордер выписывается в одном экземпляре работником бухгалтерии, подписывается главным бухгалтером или лицом, на это уполномоченным.

Квитанция к приходному кассовому ордеру подписывается главным бухгалтером или лицом, на это уполномоченным, и кассиром, заверяется печатью (штампом) кассира и регистрируется в журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов (форма № КО-3) и выдается на руки сдавшему деньги, а приходный кассовый ордер остается в кассе.

В приходном кассовом ордере по строке «Приложение» перечисляются прилагаемые первичные и другие документы с указанием их номеров и дат составления.

Расходный кассовый ордер применяется для оформления выдачи наличных денег из кассы организации как в условиях традиционных методов обработки данных, так и при обработке информации с применением средств вычислительной техники. Выписывается в одном экземпляре работником бухгалтерии, подписывается руководителем организации и главным бухгалтером или лицом, на это уполномоченным, регистрируется в журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов (форма № КО-3).

Журнал регистрации приходных и расходных кассовых документов применяется для регистрации бухгалтерией приходных и расходных кассовых ордеров или заменяющих их документов платежных (расчетно-платежных) ведомостей, заявлений на выдачу денег, счетов и др. до передачи в кассу организации. Расходные кассовые ордера, оформленные на платежных (расчетно-платежных) ведомостях на оплату труда и других приравненных к ней платежей, регистрируются после их выдачи.

В кассовой книге учитываются все факты поступления и выдачи наличных денег предприятия.

Книга учета принятых и выданных кассиром денежных средств применяется для учета денег, выданных кассиром из кассы организации другим кассирам или доверенному лицу, а также учета возврата наличных денег и кассовых документов по произведенным операциям.

Наряду с выдачей денег из кассы непосредственно лицу, указанному в РКО, допускается выдача денег по доверенности, оформленной в установленном порядке.

При выдаче денег по доверенности в тексте РКО после фамилии, имени и отчества получателя денег бухгалтер должен указать фамилию, имя и отчество лица, которому доверено получение денег.

Если деньги выдаются по расчетной (расчетно-платежной) ведомости, то после того как кассир сделал в соответствующей графе запись «По доверенности», доверенное лицо расписывается в получении денег. Доверенность остается в организации. Она прилагается к РКО или к ведомости.

Выдача средств на оплату труда, пособий по социальному страхованию и стипендий может осуществляться по платежной или расчетно-платежной ведомости.

Если средства на оплату труда, пособия по социальному страхованию, стипендии не были получены работниками в течение трех рабочих дней, включая день получения денег в учреждении банка, то по истечении этого срока в платежной ведомости против фамилии лиц, которым не произведены указанные выплаты, кассир ставит штамп или делает пометку от руки: «Депонировано» и депонированные суммы сдаются в банк. На сданные суммы составляется один общий расходный кассовый ордер.

1.3 Ведение кассовой книги и хранение денег

В кассовой книге учитываются все факты поступления и выдачи наличных денег предприятия. Каждое предприятие ведет только одну Кассовую книгу, которая должна быть пронумерована, прошнурована и опечатана сургучной или мастичной печатью. Количество листов в Кассовой книге заверяется подписями руководителя и главного бухгалтера. Записи в Кассовой книге ведутся в двух экземплярах через копировальную бумагу чернилами или шариковой ручкой. Первые экземпляры листов остаются в Кассовой книге, вторые являются отрывными и служат отчетом кассира. Оба экземпляра нумеруются одинаковыми номерами. Подчистки и неоговоренные исправления в Кассовой книге не допускаются. Записи вносятся кассиром после получения или выдачи денег по каждому ордеру или заменяющему его документу.

Контроль за правильным ведением кассовой книги возлагается на главного бухгалтера предприятия.

Главный (старший) кассир перед началом рабочего дня выдает другим кассирам авансом необходимую для расходных операций сумму наличных денег под расписку в книге учета принятых и выданных кассиром денег.

Кассиры в конце рабочего дня обязаны отчитаться перед главным (старшим) кассиром в полученном авансе и в деньгах, принятых по приходным документам, и сдать остаток наличных денег и кассовые документы по произведенным операциям (главному) старшему кассиру под расписку в книге учета принятых и выданных кассиром денег.

В соответствии с пунктом 3 руководители предприятий обязаны оборудовать кассу (изолированное помещение, предназначенное для приема, выдачи и временного хранения наличных денег) и обеспечить сохранность денег в помещении кассы, а также при доставке их из учреждения банка и сдаче в банк.

Помещение кассы должно быть изолировано, а двери в кассу во время совершения операций - заперты с внутренней стороны. Доступ в помещение кассы лицам, не имеющим отношения к ее работе, воспрещается.

Все наличные деньги и ценные бумаги на предприятиях хранятся, как правило, в несгораемых металлических шкафах, а в отдельных случаях - в комбинированных и обычных металлических шкафах, которые по окончании рабочего дня закрываются ключом и опечатываются печатью кассира. Ключи от металлических шкафов и печати хранятся у кассиров, которым запрещается оставлять их в условленных местах, передавать посторонним лицам либо изготавливать неучтенные дубликаты.

Учтенные дубликаты ключей в опечатанных кассирами пакетах, шкатулках и др. хранятся у руководителей предприятий. При обнаружении утраты ключа руководитель предприятия сообщает о происшествии в органы внутренних дел и принимает меры к немедленной замене замка металлического шкафа.

Хранение в кассе наличных денег и других ценностей, не принадлежащих данному предприятию, запрещается.

Перед открытием помещения кассы и металлических шкафов кассир обязан осмотреть сохранность замков, дверей, оконных решеток и печатей, убедиться в исправности охранной сигнализации.

В случае повреждения или снятия печати, поломки замков, дверей или решеток кассир обязан немедленно доложить об этом руководителю предприятия, который сообщает о происшествии в органы внутренних дел и принимает меры к охране кассы до прибытия их сотрудников.

В этом случае руководитель, главный бухгалтер или лица, их заменяющие, а также кассир предприятия после получения разрешения органов внутренних дел производят проверку наличия денежных средств и других ценностей, хранящихся в кассе. Эта проверка должна быть произведена до начала кассовых операций.

О результатах проверки составляется акт в 4-х экземплярах, который подписывается всеми участвующими в проверке лицами. Первый экземпляр акта передается в органы внутренних дел, второй - отсылается в страховую компанию, третий - высылается в вышестоящую организацию (в случае ее наличия), а четвертый - остается у предприятия.

Кассир в соответствии с действующим законодательством о материальной ответственности рабочих и служащих несет полную материальную ответственность за сохранность всех принятых им ценностей и за ущерб, причиненный предприятию как в результате умышленных действий, так и в результате небрежного или недобросовестного отношения к своим обязанностям.

В случае внезапного оставления кассиром работы (болезнь и др.) находящиеся у него под отчетом ценности немедленно пересчитываются другим кассиром, которому они передаются, в присутствии руководителя и главного бухгалтера предприятия или в присутствии комиссии из лиц, назначенных руководителем предприятия. О результатах пересчета и передачи ценностей составляется акт за подписями указанных лиц.

На малых предприятиях, не имеющих в штате кассира, обязанности последнего могут выполняться главным бухгалтером или другим работником по письменному распоряжению руководителя предприятия при условии заключения с ним договора.

1.4 Инвентаризация кассы

Инвентаризация кассы проводится в соответствии с приказом №49 Минфина РФ от 13.06.1995 "Об утверждении методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств" и Порядком ведения кассовых операций.

Цель инвентаризации - проверка правил хранения наличных денег, оформления первичной и вторичной учетной документации, соответствие остатка в кассовой книге фактическому остатку в кассе.

Проведение инвентаризации обязательно в случаях:

при смене кассира

при выявлении недостач и хищений

перед составлением годовой отчетности.

В остальных случаях сроки проведения инвентаризации устанавливает руководитель организации в Приказе о проведении инвентаризации, также в Приказе назначается комиссия для проведения инвентаризации (представители руководства, бухгалтерии, службы аудита).

Инвентаризация начинается с проверки учетного остатка, отраженного в отчете кассира, фактическому наличию денег в кассе. Если фактический остаток больше учетного, то в кассе имеется излишек, который должен быть признан в составе внереализационных доходов организации. В обратном случае в кассе недостача, которая должна быть взыскана за счет кассира.

Кассир несет полную материальную ответственность за ценности, находящиеся в кассе, и за правильность оформления документов (отчет кассира, приходные и расходные ордера).

Перед проведением инвентаризации при наличии нескольких касс они опечатываются, чтобы прекратить возможность доступа к ним. Это делается с целью предотвращения возможности покрытия недостачи денег в одной кассе за счет денежной наличности из других касс.

Кассир на дату объявления внезапной инвентаризации кассы в присутствии членов инвентаризационной комиссии должен составить отчет о кассовых операциях за последний день, вывести остаток денег по кассовой книге. С кассира берется расписка о том, что все приходные и расходные документы включены им в кассовый отчет и к моменту инвентаризации кассы неоприходованных и несписанных сумм в кассе не имеется. Эта расписка включается в заголовочную часть Акта инвентаризации наличных денежных средств по форме ИНВ-15. Отчет подписывается главным бухгалтером организации.

По результатам инвентаризации составляется Акт по форме Инв-15, на основании которого в бухгалтерии делают проводки:

Дебет 50 Кредит 91-1 - на сумму излишка

Дебет 94 Кредит 50 - на сумму недостачи

Дебет 73 Кредит 94 - недостача отнесена на кассира

1.5 Учет кассовых операций

Денежные средства, хранящиеся в кассе, учитывают на синтетическом счете 50 "Касса". По дебету 50 «Касса» отражается поступление денежных средств и денежных

документов в кассу организации. По кредиту счета 50 «Касса» отражается

выплата денежных средств и выдача денежных документов из кассы организации.

К счету 50 "Касса" могут быт открыты субсчета:

50-1 "Касса организации";

50-2 "Операционная касса";

50-3 "Денежные документы" и др.

На субсчете 50-1 "Касса организации" учитывают денежные средства в кассе. Если организация проводит кассовые операции с иностранной валютой, то к счету 50 "Касса" открывают субсчета для обособленного учета движения каждой наличной иностранной валюты.

На субсчете 50-2 "Операционная касса" учитывают наличие и движение денежных средств в кассах товарных контор (пристаней) и эксплуатационных участков, остановочных пунктов, речных переправ, судов, в билетных и багажных кассах портов, вокзалов и т.п. Этот субсчет открывается организациями при необходимости.

На субсчете 50-3 "Денежные документы" учитывают находящиеся в кассе организации почтовые и вексельные марки, оплаченные авиабилеты, марки государственной пошлины и другие денежные документы.

Аналитический учет денежных документов ведется по их видам.

Типовые проводки:

Поступление денежных средств и денежных документов в кассу

Содержание операции	Дебет	Кредит
1. Поступление выручки от продажи ОС и прочих активов	50	91.1
2. Поступление денег в кассу, полученных с расчётного счёта	50	51
3. Получена выручка от продажи продукции за наличный расчет	50	62
4. Возврат подотчётным лицом неиспользованных сумм	50	71
5. Поступление платежей от работников предприятия (возврат займа, за товары, проданные в кредит, погашение материального ущерба и др.)	50	73
6. Поступление от учредителей в счёт вклада в уставной фонд предприятия, от акционеров в оплату за акции	50	75
7. Погашение дебиторской задолженности	50	60

Выдача денежных средств и денежных документов

Содержание операции	Дебет	Кредит
1. Оплата счетов поставщиков	60	50
2. Выдача заработной платы, премий, пособий	70	50
3. Выдача депонированной зарплаты	76	50
4. Выдача сумм под отчет	71	50
5. Выдача займов персоналу предприятия	73	50
6. Недостача денег в кассе, выявленная при инвентаризации	94	50

1.6 Ведение валютных кассовых операций

Особенности учета кассовых операций в иностранной валюте и операций по валютному счету. Для учета операций в иностранной валюте в организациях создается специальная касса. Кассам устанавливаются лимиты в иностранной валюте. Они должны быть обеспечены всеми инструкциями, контрольными и справочными материалами (справочниками по иностранной валюте, образцами дорожных чеков и еврочеков и т.п.). Кассиры обязаны строго соблюдать правила совершения операций по приему и выдаче валюты из кассы.

При приеме от клиентов платежных документов в иностранной валюте кассир должен проверить их подлинность и платежеспособность по имеющимся контрольным материалам, а также полноту и правильность заполнения реквизитов документов. В кассу принимается наличная иностранная валюта, не вызывающая сомнений в ее подлинности и платежеспособности. Поврежденные, ветхие, вызывающие сомнение в платежеспособности денежные знаки от клиентов кассиром не принимаются.

Оплату товаров и услуг разрешается принимать в нескольких иностранных валютах. Пересчет других видов иностранных валют в доллары осуществляется по рыночному курсу, информация о котором присылается банком в кассу. Таблица пересчета должна быть доступной для посетителей.

При расчетах за валюту сдача выдается обычно в валюте платежа. С согласия покупателей сдача может быть выдана в другой свободно конвертируемой валюте. Выдача сдачи в рублях запрещается.

Для обособленного учета наличия и движения наличной иностранной валюты к счету 50 "Касса" открывают соответствующие субсчета.

2. Практическая часть

2.1 Остатки по счетам на 01 декабря 2010 г

№ счета	Наименование счета бухгалтерского учета	Остаток на 1 декабря 2010г, руб.
		Дебет	Кредит
01	Основные средства	1961595-00	-
02	Амортизация основных средств	-	417745-00
04	Нематериальные активы	32415-00	-
05	Амортизация нематериальных активов	-	8535-00
10	Материалы	71724-00	-
20	Основное производство	63721-00	-
41	Товары	11277-00	-
43	Готовая продукция	37277-00	-
50	Касса	2645-00	-
51	Расчетные счета	841625-00	-
60	Расчеты с поставщиками и подрядчиками	-	208611-00
62	Расчеты с покупателями и заказчиками	42511-00	-
67	Расчеты по долгосрочным кредитам и займам	-	364800-00
68	Расчеты по налогам и сборам	-	29767-00
69	Расчеты по соц. страхованию и обеспечению	-	31422-00
70	Расчеты с персоналом по оплате труда	-	387465-00
71	Расчеты с подотчетными лицами	8207-00	3590-00
75	Расчеты с учредителями	6745-00	88745-00
80	Уставный капитал	-	463305-00
82	Резервный капитал	-	138991-00
84	Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)	-	761359-00
99	Прибыли и убытки	-	175407-00

1. В течение декабря 2010 года были совершены следующие хозяйственные операции:

п/н	Содержание хозяйственной операции	Корресп. Счетов	Сумма, руб.
1	Поступили материалы от поставщика ОАО "Строймаш"	10	60	44506-00
2	Учтен НДС	19	60	8011-00
3	Полученные материалы списаны в основное производство	20	10	44506-00
4	Перечислены денежные средства с р/с в кассу	50	51	8377-00
5	Выданы из кассы денежные средства Иванову И.И. на командировочные расходы	71	50	7175-00
6	Перечислены с р/с денежные средства ООО «Омега» за оборудование (включая НДС)	60	51	175514-00
7	Учредитель Сидоров С.С. в качестве взноса в УК предоставил акции другой организации	58	75	3117-00
8	Начислена амортизация ОС цеха	25	02	3517-00
9	Начислена амортизация ОС общехозяйственного назначения	26	02	5555-00
10	На р/с получен долгосрочный кредит (2 года)	51	67	313177-00
11	Увеличение резервного капитала за счет части нераспределенной прибыли	84	82	191555-00
12	Оприходованы канцелярские товары, приобретенные Петровым П.П. за свой счёт	10	71	157-00
13	Начислена амортизация НМА (лицензионного программного обеспечения)	26	05	517-00
14	Перечислены с р/с денежные средства в кассу предприятия на выплату з/п	50	51	453115-00
15	Начислена з/п ОПР	20	70	265517-00
16	Начислена з/п рабочим, обслуживающим цех	23	70	51117-00
17	Начислена з/п работникам аппарата управления	26	70	197755-00
18	Удержан НДФЛ из з/п ОПР	70	68	34517-00
19	Удержан НДФЛ из з/п рабочих, обслуживающих цех	70	68	6645-00
20	Удержан НДФД из з/п АУП	70	68	25708-00
21	Начислены страховые взносы в ПФР с заработной платы ОПР	20	69	69034-00
22	Начислены страховые взносы в ФСС с заработной платы ОПР	20	69	7700-00
23	Начислены страховые взносы в ФОМС с заработной платы ОПР	20	69	13541-00
24	Начислены страховые взносы в ПФР на заработную плату рабочих ,обслуживающих цех	23	69	13290-00
25	Начислены страховые взносы в ФСС на заработную плату рабочих ,обслуживающих цех	23	69	1482-00
26	Начислены страховые взносы в ФОМС на заработную плату рабочих ,обслуживающих цех	23	69	2607-00
27	Начислены страховые взносы в ПФР с заработной платы работников аппарата управления	26	69	51416-00
28	Начислены страховые взносы в ФСС с заработной платы работников аппарата управления	26	69	5735-00
29	Начислены страховые взносы в ФОМС с заработной платы работников аппарата управления	26	69	10085-00
30	Выдана из кассы вся начисленная заработная плата ОПР	70	50	231000-00
31	Выдана из кассы вся начисленная заработная плата работникам, обслуживающим цех	70	50	44472-00
32	Выдана из кассы вся начисленная заработная плата работникам аппарата управления	70	50	172047-00
33	Поступили денежные средства в качестве вклада в УК на р/с от учредителя Васильев В.В.	51	75	2611-00
34	Перечислены с р/с налоги в бюджет	68	51	31555-00
35	Поступило топливо от поставщика ОАО "Лукойл»	10.3	60	37382-00
36	Учтен НДС	19	60	6729-00
37	Расход топлива на нужды цеха	25	10.3	17517-00
38	Расход топлива на отопление всего предприятия	26	10.3	9111-00
39	Отчет Иванова И.И. по командировке с предоставлением оправдательных документов в бухгалтерию	26	71	6951-00
40	Возмещен остаток неизрасходованных подотчетных сумм От Иванова И.И.	50	71	224-00
41	Выпущена из ОП ГП на склад по фактической себ/ти	43	20	241577-00
42	Перечислены с р/с ОАО «Строймаш» денежные средства за полученные материалы, включая НДС	60	51	201155-00
43	Покупателям предъявлен счет за реализованную им ГП	62	90.1	654151-00
44	Начислен НДС с выручки	90.3	68	99786-00
45	Списана с/с реализованной ГП	90.2	43	45177-00
46	Оприходованы услуги транспортной организации ОАО «РЖД» по отгрузке продукции	44	60	21000-00
47	Списаны расходы на продажу	90.2	44	21000-00
48	Определен финансовый рез-т от реализации ГП (прибыль)	90.9	99	488188-00
49	Начислен налог на прибыль (20%)	99	68	97637-00
50	С р/с перечислен аванс подрядчику ЗАО "Гранд" за строительно-монтажные работы	60	51	15511-00
51	Поступили обои от поставщика ООО "Маляр"	10	60	104958-00
52	Учтен НДС	19	60	18893-00
53	Все полученные обои израсходованы на ремонт офисного помещения предприятия	26	10	104958-00
54	Перечислены денежные средства с р/с ООО «Маляр» за поставленные обои	60	51	123851-00
55	В результате инвентаризации выявлена недостача материалов	94	10	11755-00
56	Списание недостачи материалов в пределах нормы естественной убыли	20	94	9111-00
57	Списание суммы недостачи, виновник которой не установлен	91.2	94	2644-00
58	Начислены доходы учредителю Васильеву В.В.	84	75	411577-00
59	Перечислены денежные средства с р/с поставщику ООО «Восход» за товары, включая НДС	60	51	55775-00
60	Оприходованы от ООО «Восход» оплаченные ранее товары	41	60	47267-00
61	Учтен НДС	19	60	8508-00
62	На р/с получена выручка от покупателей	51	62	40511-00
63	Выданы денежные средства Гореву Г.Г. из кассы на оплату коммунальных услуг и услуг связи	71	50	1555-00
64	Горев Г.Г. оплатил коммунальные услуги и услуги связи и отчитался, предъявив квитанции в бухгалтерии	26	71	1451-00
65	Возмещен остаток неизрасходованных подотчетных сумм от Горева Г.Г.	50	71	104-00
66	Начислены проценты по полученному кредиту (2%)	91.2	67	6263-00
67	Перечислены с р/с % банку за кредит	67	51	6263-00
68	НДС в зачет	68	19	42141-00
69	Списываем ОХР на себестоимость	20	26	393534-00
70	Списываем ОПР на себестоимость	20	25	21034-00
71	Закрытие счета 91 в конце года	99	91.9	8907-00
72	Списание чистой прибыли за год	99	84	557051-00

2.2 Синтетические счета

Д 01 К
Сн-	1961595-00
Од-		Ок-
Ск-	1961595-00
Д 02 К
		Сн-	417745-00
		8)	3517-00
		9)	5555-00
Од-		Ок-	9072-00
		Ск-	426817-00
Д 04 К
Сн-	32415-00
Од-		Ок-
Ск-	32415-00
Д 05 К
		Сн-	8535-00
		13)	517-00
Од-		Ок-	517-00
		Ск-	9052-00

Д 10 К
Сн-	71724-00
1)	44506-00	3)	44506-00
12)	157-00	37)	17517-00
35)	37382-00	38)	9111-00
51)	104958-00	53)	104958-00
		55)	11755-00
Од-	187003-00	Ок-	187847-00
Ск-	70880-00

Д 19 К
Сн-		Сн-
2)	8011-00	68)	42141-00
36)	6729-00
52)	18893-00
61)	8508-00
Од-	42141-00	Ок-	42141-00
Ск-

Д 20 К
Сн-	63721-00
3)	44506-00	41)	241577-00
15)	265517-00
21)	69034-00
22)	7700-00
23)	13541-00
56)	9111-00
69)	393534-00
70)	21034-00
Од-	823977-00	Ок-	241577-00
Ск-	646121-00
Д 23 К
Сн-		Сн-
16)	51117-00
24)	13290-00
25)	1482-00
26)	2607-00
Од-	68496-00	Ок-
Ск-	68496-00

Д 25 К
Сн-
8)	3517-00	70)	21034-00
37)	17517-00
Од-	21034-00	Ок-	21034-00
Ск-
Д 26 К
Сн-
9)	5555-00	69)	393534-00
13)	517-00
17)	197755-00
27)	51416-00
28)	5735-00
29)	10085-00
38)	9111-00
39)	6951-00
53)	104958-00
64)	1451-00
Од-	393534-00	Ок-	393534-00
Ск-
Д 41 К
Сн-	11277-00
60)	47267-00
Од-	47267-00	Ок-
Ск-	58544-00

Д 43 К
Сн-	37277-00
41)	241577-00	45)	45177-00
Од-	241577-00	Ок-	45177-00
Ск-	233677-00
Д 44 К
Сн-
46)	21000-00	47)	21000-00
Од-	21000-00	Ок-	21000-00
Ск-
Д 50 К
Сн-	2645-00
4)	8377-00	5)	7175-00
14)	453115-00	30)	231000-00
40)	224-00	31)	44472-00
65)	104-00	32)	172047-00
		63)	1555-00
Од-	461820-00	Ок-	456249-00
Ск-	8216-00
Д 58 К
Сн-
7)	3117-00
Од-	3117-00	Ок-
Сн-	3117-00

Д 51 К
Сн-	841625-00
10)	313177-00	4)	8377-00
33)	2611-00	6)	175514-00
62)	40511-00	14)	453115-00
		34)	31555-00
		42)	201155-00
		50)	15511-00
		54)	123851-00
		59)	55775-00
		67)	6263-00
Од-	356299-00	Ок-	1071116-00
Ск-	126808-00

Д 62 К
Сн-	42511-00
43)	654151-00	62)	40511-00
Од-	654151-00	Ок-	40511-00
Ск-	656151-00

Д 60 К
		Сн-	208611-00
6)	175514-00	1)	44506-00
42)	201155-00	2)	8011-00
50)	15511-00	35)	37382-00
54)	123851-00	36)	6729-00
59)	55775-00	46)	21000-00
		51)	104958-00
		52)	18893-00
		60)	47267-00
		61)	8508-00
Од-	571806-00	Ок-	297254-00
Ск-	191025-00	Ск-	125084-00
Д 67 К
		Сн-	364800-00
67)	6263-00	10)	313177-00
		66)	6263-00
Од-	6263-00	Ок-	319440-00
		Ск-	677977-00
Д 68 К
		Сн-	29767-00
34)	31555-00	18)	34517-00
68)	42141-00	19)	6645-00
		20)	25708-00
		44)	99786-00
		49)	97637-00
Од-	73696-00	Ок-	264293-00
		Ск-	220364-00

Д 69 К
		Сн-	31422-00
		21)	69034-00
		22)	7700-00
		23)	13541-00
		24)	13290-00
		25)	1482-00
		26)	2607-00
		27)	51416-00
		28)	5735-00
		29)	10085-00
Од-		Ок-	174890-00
		Ск-	206312-00
Д 70 К
		Сн-	387465-00
18)	34517-00	15)	265517-00
19)	6645-00	16)	51117-00
20)	25708-00	17)	197755-00
30)	231000-00
31)	44472-00
32)	172047-00
Од-	514389-00	Ок-	514389-00
		Ск-	387465-00

Д 71 К
Сн-	8207-00	Сн-	3590-00
5)	7175-00	12)	157-00
63)	1555-00	39)	6951-00
		40)	224-00
		64)	1451-00
		65)	104-00
Од-	8730-00	Ок-	8887-00
Ск-	8207-00	Ск-	3747-00

Д 75 К
Сн-	6745-00	Сн-	88745-00
		7)	3117-00
		33)	2611-00
		58)	411577-00
Од-		Ок-	417305-00
Ск-	3628-00	Ск-	502933-00

2.3Оборотно-сальдовая ведомость по синтетическим счетам за отчетный период

Оборотная ведомость по аналитическому счету к синтетическим счетам 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками"

П/Н	Наименование поставщиков и подрядчиков	Начальное сальдо	Обороты за месяц	Конечное сальдо
		Д	К	Д	К	Д	К
1	ОАО «Строймаш»		208611-00	201155-00	52517-00		59973-00
2	ООО «Омега»			175514-00		175514-00
3	ОАО «Лукойл»				44111-00		44111-00
4	ООО «Маляр»			123851-00	123851-00
5	ООО «Восход»			55775-00	55775-00
6	ЗАО «Гранд»			15511-00		15511-00
7	ООО «Агат»				21000-00		21000-00
Итого		208611-00	571806-00	297254-00	191025-00	125084-00

Оборотная ведомость по аналитическому счету к синтетическим счетам 71 "Расчеты с подотчетными лицами"

П/Н	Наименование подотчетного лица	Начальное сальдо	Обороты за месяц	Конечное сальдо
		Д	К	Д	К	Д	К
1	Иванов И.И.	8207-00		7175-00	7175-00	8207-00
2	Петров П.П.		3590-00		157-00		3747-00
3	Горев Г.Г.			1555-00	1555-00
Итого	8207-00	3590-00	8730-00	8887-00	8207-00	3747-00

Оборотная ведомость по аналитическому счету к синтетическим счетам 75 "Расчеты с учредителями"

П/Н	Наименование учредителя	Начальное сальдо	Обороты за месяц	Конечное сальдо
		Д	К	Д	К	Д	К
1	Сидоров С.С.	6745-00			3117-00	3628-00
2	Васильев В.В.		88745-00		414188-00		502933-00
Итого	6745-00	88745-00		417305-00	3628-00	502933-00

Оборотная ведомость по синтетическим счетам

№ cч.	Наименование счета	Сальдо начальное	Обороты за период	Сальдо конечное
		Д	К	Д	К	Д	К
01	Основные средства	1961595	-	-	-	1961595	-
02	Амортизация ОС	-	417745	-	9072	-	426817
04	Нематериальные активы	32415	-	-	-	32415
05	Амортизация НМА	-	8535	-	517	-	9052
10	Материалы	71724	-	187003	187847	70880	-
19	НДС по приобретенным ценностям	-	-	42141	42141	-	-
20	Основное производство	63721	-	823977	241577	646121	-
23	Вспомогательное производство	-	-	68496	-	68496	-
25	Общепроизводственные расходы	-	-	21034	21034	-	-
26	Общехозяйственные расходы	-	-	393534	393534	-	-
41	Товары	11277	-	47267	-	58544	-
43	Готовая продукция	37277	-	241577	45177	233677	-
44	Расходы на продажу	-	-	21000	21000	-	-
50	Касса	2645	-	461820	456249	8216	-
51	Расчётный счёт	841625		356299	1071116	126808	-
58	Финансовые вложения	-	-	3117	-	3117	-
60	Расчеты с поставщиками и подрядчиками	-	208611	571806	297254	191025	125084
62	Расчеты с покупателями и заказчиками	42511	-	654151	40511	656151	-
67	Расчеты по долгосрочным кредитам и займам	-	364800	6263	319440	-	677977
68	Расчеты по налогам и сборам	-	29767	73696	264293	-	220364
69	Расчеты по соц.страхованию и обеспечению	-	31422	-	174890	-	206312
70	Расчеты с персоналом по оплате труда	-	387465	514389	514389	-	387465
71	Расчеты с подотчетными лицами	8207	3590	8730	8887	8207	3747
75	Расчеты с учредителями	6745	88745	-	417305	3628	502933
80	Уставный капитал	-	463305	-	-	-	463305
82	Резервный капитал	-	138991	-	191555	-	330546
84	Нераспределенная прибыль(непокрытый убыток)	-	761359	603132	557051	-	715278
90	Продажи	-	-	654151	654151	-	-
91	Прочие доходы и расходы	-	-	8907	8907	-	-
94	Недостачи и потери от порчи ценностей	-	-	11755	11755	-	-
99	Прибыли и убытки	-	175407	663595	488188	-	-
	ИТОГО	3079742	3079742	6437840	6437840	4068880	4068880

Размещено на http://www.allbest.ru

Заключение

Кассовые операции занимают одно из центральных мест в хозяйственной деятельность организации. Потребность в наличных денежных средствах возникает и связана с выплатой заработной платы, пособий, средств на командировочные и хозяйственные расходы, оплату услуг наличными и т.п. в то же время в кассу ежедневно могут поступать платежи наличными за услуги, в погашение долга работниками, поступления с расчётного счёта или от заказчиков и др.

В представленной курсовой работе я попыталась как можно точнее раскрыть сущность учета кассовых операций на производственных предприятиях. В последствии изучения кассовых операций в условиях производственно-хозяйственной деятельности можно сказать о том, что в данной работе выполнены следующие задачи:

- изучен учет кассовых операций в теоретическом аспекте на основе учебно-методических материалов;

- было решено практическое задание в соответствии с методическими рекомендациями.

Список используемой литературы

Положение по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» ПБУ 6/01 (утверждено приказом Минфина России от 30.03.2001 № 26н, с изменениями от 18.05.2002 № 45 н, от 12.12.2005 № 147н, от 18.09.2006 № 116н, от 27.11.2006 № 156н).

Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 N 117-ФЗ. (принят ГД ФС РФ 19.07.2000) (ред. от 21.04.2011).

Верещагин С.А., Сазонтов С.Б. Основные средства: бухгалтерский и налоговый учет. - М.: Информцентр ХХI века, 2005. 288 стр.

Положение по бухгалтерскому учету "Доходы организации" ПБУ 9/99 (в ред. Приказа Минфина РФ от 30.12.1999 N 107н).

Размещено на http://www.allbest.ru