Особенности организации бухгалтерского учета на предприятии
Бухгалтерский учет в ООО "СНС-Холдинг". Учет основных средств и нематериальных активов, материально-производственных запасов, расчетов по заработной плате, а также собственного капитала. Учет затрат производства и калькулирование себестоимости продукции.
| Рубрика | Бухгалтерский учет и аудит |
| Вид | дипломная работа |
| Язык | русский |
| Дата добавления | 20.11.2015 |
| Размер файла | 1,4 M |
Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже
Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.
В расшифровке долгосрочных финансовых вложений по группам, видам счет 58 «Финансовые вложения» берется в разрезе аналитических субсчетов:
- 58-010 «Долгосрочные паи и акции»;
- 58-020 «Долгосрочные долговые ценные бумаги»;
- 58-030 «Долгосрочные предоставленные займы»;
- 58-040 «Вклады по договору простого товарищества» и др.
Расшифровка краткосрочных финансовых вложений по группам, видам производится в разрезе следующих аналитических субсчетов:
- 58-011 «Краткосрочные паи и акции»;
- 58-021 «Краткосрочные долговые ценные бумаги»;
- 58-031 «Краткосрочные предоставленные займы» и др.
К финансовым вложениям, по которым можно определить текущую рыночную стоимость, как правило, относят финансовые вложения, котирующиеся на рынке ценных бумаг, а также другие финансовые вложения, текущая стоимость которых может быть документально подтверждена. Они отражаются в бухгалтерской отчетности на конец отчетного года по текущей рыночной стоимости путем корректировки их оценки на предыдущую отчетную дату.
Следовательно, корректировка стоимости финансовых вложений, по которым можно определить текущую рыночную стоимость, представляет собой разницу между оценкой финансовых вложений по текущей рыночной стоимости на отчетную дату и их предыдущей оценкой.
Указанная корректировка производится ежемесячно или ежеквартально исходя из учетной политики организации и относится на финансовые результаты в состав прочих доходов или расходов.
Бухгалтерский учет финансовых вложений, по которым можно определить текущую рыночную стоимость, ведется на счетах 58-010 «Долгосрочные паи и акции» и 58-011 «Краткосрочные паи и акции».
К этим счетам целесообразно открыть аналитический счет «Корректировки стоимости финансовых вложений», на котором будет аккумулироваться вся информация о накопленных корректировках в связи с изменением текущей рыночной стоимости таких финансовых вложений. Поскольку рыночная стоимость финансовых вложений может колебаться как в сторону повышения, так и в сторону понижения, сальдо по счету учета корректировок может быть, как дебетовым, так и кредитовым.
Данные по этим аналитическим счетам будут использоваться для заполнения пояснений к отчетности и последующего анализа эффективности инвестирования средств в финансовые вложения.
К финансовым вложениям, по которым нельзя определить текущую рыночную стоимость, относят прежде всего долговые ценные бумаги. Также к этой группе относятся прочие финансовые вложения, не обращающиеся на фондовом рынке и не имеющие рыночной стоимости.
Далее необходимо проверить соблюдение критериев классификации финансовых вложений на краткосрочные и долгосрочные. В текущем учете такое деление не производится, но в бухгалтерской отчетности финансовые вложения должны представляться с разделением на краткосрочные и долгосрочные. Нормы ПБУ 4/99 предписывают отражать активы как краткосрочные, если срок обращения по ним составляет не более 12 мес. после отчетной даты, остальные активы рассматриваются как долгосрочные. Если для долговых финансовых вложений этот критерий можно применить к сроку погашения, то по прочим финансовым вложениям следует проверить наличие в учетной политике указания на основании деления финансовых вложений на долгосрочные и краткосрочные. Например, таким основанием может быть приказ руководителя с указанием целей приобретения финансовых вложений и возможных сроков их выбытия.
При проверке правильности формирования первоначальной стоимости финансовых вложений в ценные бумаги следует обратить внимание на порядок отражения сопутствующих затрат. Если величина затрат на приобретение несущественна по сравнению с покупной стоимостью финансовых вложений, то такие затраты могут признаваться расходами организации в том отчетном периоде, когда финансовые вложения приняты к учету. В учетной политике должен указываться необходимый уровень существенности затрат. После выполнения вышеуказанных процедур можно перейти к сопоставлению данных о финансовых вложениях в оборотной ведомости и в бухгалтерском балансе.
Для учета корректировок по долговым ценным бумагам к счетам 58-020 «Долгосрочные долговые ценные бумаги» и 58-021 «Краткосрочные долговые ценные бумаги» целесообразно открыть аналитический счет «Корректировки стоимости финансовых вложений», на котором будет аккумулироваться вся информация о накопленных корректировках в связи со списанием части разницы между первоначальной стоимостью долговой ценной бумаги и ее номиналом.
Кроме данного вида корректировок по финансовым вложениям, по которым нельзя определить текущую рыночную стоимость, возможно возникновение корректировок, обусловленных курсовыми разницами.
ООО «СНС-Холдинг» предоставила займ в феврале 2011 года ООО «Фрегат» в сумме 112 тыс. руб. Данная сумма числиться на счете 58-030 «Долгосрочные предоставленные займы».
Под финансовыми и кредитными обязательствами понимаются документы, которыми оформляются финансовые вложения организации, договоры займа, кредитные договоры, договоры по товарному и коммерческому кредиту.
Между ООО «СНС-Холдинг» и ООО «Фрегат» был заключен договор займа на сумму 112 тыс. руб. сроком действия до 31.12.2014 г.
Заключение
Производственная практика проходила в ООО «СНС-Холдинг». Практическая часть отчета выполнена на основе фактических данных бухгалтерской отчетности любезно предоставленных ООО «СНС-Холдинг».
Бухгалтерский учет в ООО «СНС-Холдинг», осуществляется главным бухгалтером в соответствии с Положением о бухгалтерской службе. Задача бухгалтерской службы ООО «СНС-Холдинг» - это ведение бухгалтерского учета, анализ и помощь в составление планов (бюджетов) и отчетов об их исполнении. Достоверность хозяйственных операций, отраженных в первичных документах организации установлена путем проведения встречных проверок. При изучении первичных документов обращается внимание на полноту и правильность заполнения всех обязательных реквизитов, наличие подписей должностных лиц, ответственных за учет рабочего времени и выполнение работ, неоговоренные исправления и подчистки. Рекомендовано повысить качество оформляемых первичных документов. Данная мера повысит эффективность функционирования системы внутреннего контроля предприятия.
С точки зрения эффективности документооборота следует отметить, что в Обществе налажена четкая система документооборота.
Применяемое на предприятии программное обеспечение для автоматизации бухгалтерского учета не способно достичь решения этих задач и обладает только одним преимуществом по сравнению с самостоятельно написанной программой - не требуется дополнительного ввода информации. Таким образом, преддипломная практика, пройденная мною в ООО «СНС-Холдинг», стала возможностью обобщить и систематизировать знания по профилю специальности, разобраться в основах учета, контроля, анализа финансово-хозяйственной деятельности предприятия.
Список используемых источников
1. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 № 146-ФЗ (в ред. 29.12.2014) // http://www.consultant.ru
2. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 146-ФЗ (ред. от 08.03.2015)// http://www.consultant.ru
3. Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Учет материально-производственных запасов» ПБУ 5/01: Приказ Минфина России от 09.06.2001 № 44н (в ред. от 25.10.2010).
4. О бухгалтерском учете: Федеральный закон от 06.12.2011 № 402-ФЗ. // http://www.consultant.ru
5. Астахов В.П. Бухгалтерский (финансовый) учет: учебник. - Изд. 11-е, доп. и перераб. - Ростов н/Д: Феникс, 2013. - 891 с.
6. Безруких П.С. Бухгалтерский учет. - М.: ИНФРА-М, 2012 - 568 с.
7. Бурцев В.В. Управление прибылью предприятия // Финансовый менеджмент, № 4. - 2014. - с. 12-18.
8. Бочаров В.В. Финансовый анализ. СПб.: Питер, 2011. - 240 с.
9. Гончаров Д.С. Современные методы оценки рисков кредитования. Дис. к. э. н. М., 2013. -402 с.
10. Игнатова Е.А., Прокофьева Л.Л. Рейтинговая оценка надежности партнера // Деньги и кредит. 2015. № 2.
11. Ковалев В.В. Введение в финансовый менеджмент. М.: Финансы и статистика, 2013. - 768 с.
12. Ковалев В.В. Финансовый анализ: методы и процедуры. М.: Финансы и статистика, 2012. - 560 с.
13. Стражев В.И. Теория бухгалтерского учета: Учебник. Минск: Высш. школа, 2014. - 144 с.
Приложения
Приложение 1
Отчет о финансовых результатах за 2013 г.
Приложение 2
1. Отчет о финансовых результатах за 2014 г.
Приложение 3
Бухгалтерский баланс на 31.12.2014
Приложение 4
Счет на оплату
Приложение 5
№ ОС-1 «Акт о приеме-передаче объекта основных средств»
Приложение 6
Счет-фактора
Приложение 7
Приложение 8
Товарная накладная
Приложение 9
Приложение 10
Счет фактура
Приложение 11
Требование-накладная
Приложение 12
«Расчетно-платежная ведомость»
Приложение 13
Реестр депонированных сумм
Приложение 14
Расходный кассовый ордер
Приложение 15
Приходный кассовый ордер
Приложение 16
Расходный кассовый ордер
Размещено на Allbest.ru
Подобные документы
Основы организация бухгалтерского учета. Учет денежных средств и расчетов, основных средств и нематериальных активов, материалов, труда и заработной платы. Учет затрат на производство продукции, калькулирование себестоимости. Учет готовой продукции.
отчет по практике [147,6 K], добавлен 16.02.2011Учет денежных средств. Учет расчетов. Учет производственных запасов. Учет основных средств. Учет нематериальных активов, финансовых инвестиций и ценных бумаг. Учет процесса производства и производственных затрат. Учет готовой продукции, работ и услуг.
курс лекций [95,4 K], добавлен 07.04.2007Учет основных средств, нематериальных активов, материально-производственных запасов, заработной платы, затрат на производство и калькулирование себестоимости продукции, денежных средств, расчетных и кредитных операций на примере ОАО "Бурятэнергосбыт".
отчет по практике [469,5 K], добавлен 29.04.2014Учет денежных средств, расчетных и кредитных операций, материально-производственных запасов, основных средств и нематериальных активов. Учет труда и заработной платы. Калькулирование себестоимости продукции. Учет внешнеэкономической деятельности фирмы.
отчет по практике [42,8 K], добавлен 24.03.2013Учетная политика ОДО "Колос", постановкой бухгалтерского учета и инструктивными документами по учету в бухгалтерии. Учет основных средств, нематериальных активов, производственных запасов, труда и заработной платы. Калькулирование себестоимости продукции.
отчет по практике [105,7 K], добавлен 12.03.2009Бухгалтерский учет основных средств и нематериальных активов предприятия, их поступления и выбытия. Фактическая себестоимость приобретенных производственных запасов. Учет труда и заработной платы, денежных средств, готовой продукции и ее реализации.
отчет по практике [52,4 K], добавлен 09.05.2012Основы организация бухгалтерского учета. Учет денежных средств и расчетов, основных средств и нематериальных активов, труда и заработной платы, затрат на производство продукции, текущих операций и расчетов, финансовых результатов и использования прибыли.
курсовая работа [150,0 K], добавлен 17.02.2011Учет основных средств, активов, материально-производственных запасов, труда и заработной платы, денежных средств и расчетных операций, выпуска продукции и расходов на продажу, собственного капитала и заемных средств, доходов и финансовых результатов.
отчет по практике [102,7 K], добавлен 26.01.2015Учет и анализ производственных запасов, труда, заработной платы, затрат на производство и калькулирование себестоимости продукции, работ и услуг, готовой продукции, ее реализации, основных средств и нематериальных активов, расчетных и кредитных операций.
отчет по практике [121,5 K], добавлен 04.03.2014Учет расходов на научно-исследовательские, конструкторские и технологические работы, материально-производственных запасов. Учет финансового результата и собственного капитала, дебиторской и кредиторской задолженности. Проведение бухгалтерской отчетности.
шпаргалка [45,1 K], добавлен 23.10.2014
