Размещено на http://www.allbest.ru/

"Учет на предприятиях малого бизнеса".

Контрольные вопросы

1. Налоговый и отчетный периоды при упрощенной системе налогообложения.

2. Расчет единого налога, когда объектом налогообложения являются доходы субъектов малого бизнеса, перешедших на упрощенную систему налогообложения.

3. Основные принципы учета доходов и расходов в иностранной валюте при переходе на упрощенную систему налогообложения.

1. Под налоговым периодом понимается календарный год, по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется сумма налога, подлежащего уплате.

Отчетный период это факультативный элемент налогообложения, который представляет собой срок, по истечении которого налогоплательщиком уплачиваются авансовые платежи, и представляется соответствующая отчетность.

Налоговый и отчетные периоды для налогоплательщиков, применяющих специальный налоговый режим - УСН - установлены статьей 346.19 НК. РФ. Налоговым периодом является календарный год.

В соответствии со ст.55 НК РФ, если организация была создана после начала календарного года, первым налоговым периодом для нее является период времени со дня ее создания до конца данного года. При этом днем создания организации признается день ее государственной регистрации. При создании организации в день, попадающий в период времени с 1 декабря по 31 декабря, первым налоговым периодом для нее является период времени со дня создания до конца календарного года, следующего за годом создания. Если организация была ликвидирована (реорганизована) до конца календарного года последним налоговым периодом для нее является период времени от начала этого года до дня завершения ликвидации

Отчетные периоды: - квартал

полугодие

9 месяцев

Организации уплачивают налог и авансовые платежи по месту своего нахождения, а индивидуальные предприниматели - по месту своего жительства.

Авансовые платежи по налогу уплачиваются не позднее 25 календарных дней со дня окончания отчетного периода. Уплаченные авансовые платежи засчитываются в счет налога по итогам налогового (отчетного) периода. (Ст.346.21 НК. РФ)

По итогам налогового периода налогоплательщик обязан предоставить декларацию по УСН - организации не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, индивидуальные предприниматели - не позднее 30 апреля. Налог по итогам года уплачивается в эти же сроки. Отчетность по итогам отчетных периодов не предоставляется.

2. Единый налог по УСН исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

Если объектом налогообложения являются доходы, налоговая ставка устанавливается в размере 6 процентов, а если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов налоговая ставка устанавливается в размере 15 процентов. Законами субъектов Российской Федерации могут быть установлены дифференцированные налоговые ставки в пределах от 5 до 15 процентов в зависимости от категорий налогоплательщиков

В случае, если объектом налогообложения являются доходы организации или индивидуального предпринимателя, налоговой базой признается денежное выражение доходов. Доходы, полученные в натуральной форме, учитываются по рыночным ценам. Датой получения доходов признается день поступления денежных средств на счета в банках или в кассу. (Ст.346.17 НК. РФ.)

малый бизнес учет налогообложение

При определении налоговой базы доходы определяются нарастающим итогом с начала налогового периода.

Сумма налога (авансовых платежей по налогу), исчисленная за налоговый (отчетный) период, уменьшается на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности, обязательное медицинское страхование, на сумму выплаченных работникам пособий по временной нетрудоспособности. При этом сумма налога (авансовых платежей по налогу) не может быть уменьшена более чем на 50 %.

Алгоритм исчисления единого налога в случае, если объектом налогообложения являются доходы:

рассчитать налоговую базу

рассчитать сумму единого налога (умножить налоговую базу на ставку)

рассчитать сумму страховых взносов, пособий по временной нетрудоспособности

рассчитать сумму единого налога по уплате в бюджет.

3. Доходы и расходы, выраженные в иностранной валюте, учитываются в совокупности с доходами и расходами, выраженными, в рублях. При этом доходы и расходы, выраженные в иностранной валюте, пересчитываются в рубли по официальному курсу ЦБ РФ, установленному соответственно на дату получения доходов или дату осуществления расходов.

Задача и методические указания по выполнению

Организация общественного питания перешла с января 20 - г. на уплату ЕНВД, имеет площадь зала для обслуживания посетителей 80 м². Значения корректирующих коэффициентов равны: К1 = 1,096; К2 = 0,9.

Сумма уплаченных за налоговый период страховых взносов на обязательное пенсионное страхование работников равна 5000 руб. Общая сумма выплаченных в налоговом периоде работникам пособий по временной нетрудоспособности равна 1000 руб., в том числе из средств налогоплательщика 500 руб.

Задание: Рассчитать общую сумму ЕНДВ, подлежащую уплате за налоговый период, т.е. за 1 квартал 20 - года.

Решение

Расчет суммы налога на вменённый доход:

· Вид деятельности: "Оказание услуг общественного питания через объекты организации общественного питания, имеющие залы обслуживания посетителей".

· Базовая доходность вида деятельности - 1000 руб.

· Величина коэффициента-дефлятора - 1,096

· Региональный коэффициент базовой доходности - 0,9

· Налоговая ставка - 15%

· Сумма уплаченных страховых взносов - 5500 руб.

Расчет суммы ЕНВД за квартал производится по формуле:

Сумма налога = (БД х ФП1 х К1 х К2 х НС) + (БД х ФП2 х К1 х К2 х НС) + (БД х ФП3 х К1 х К2 х НС),

где БД - Базовая доходность;

ФП1, ФП2, ФП3 - Физические показатели соответственно в 1-м, 2-м и 3-м месяцах квартала;

К1 - Коэффициент-дефлятор;

К2 - Региональный коэффициент базовой доходности;

НС - Налоговая ставка;

Н = 236 735 х15% = 35510,4

Сумму налога можно уменьшить на страховые взносы

Н= 35510,4 - 5500 = 30010,4

Список литературы

1. Ендовицкий А.Н. Бухгалтерский и налоговый учет на малом предприятии. М: КноРус, 2010.

2. Вахрушина М.А. Учет на предприятиях малого бизнеса: учеб. пособие / М.А. Вахрушина, Л.В. Пашкова. - 2-е изд., перераб. и доп. - М.: ИНФРА-М, 2010. - 381 с.

3. Богатая, И.Н. Бухгалтерский учет. Учебное пособие / И.Н. Богатая, Н.Н. Хахонова. - 4-е издание, переработанное и дополненное. - Ростов-на-Дону: Феникс, 2007

4. Рахматуллина О.В. Упрощенная система налогообложения. Финансово-правовое регулирование. 2014 г. Оренбург.

Размещено на Allbest.ru