Организация внутреннего аудита на предприятии

· отмеченные в ходе аудита и предполагаемые искажения бухгалтерской отчетности больше либо меньше, но в целом близки по величине значению уровня существенности;

· имеются расхождения порядка ведения учета и подготовки отчетности экономического субъекта с требованиями соответствующих нормативных документов, но расхождения однозначно не могут быть признаны существенными.

(9036,7+3712,8+14247,4+25813-4380,3):5=9685,92

Среднеарифметическое в четвертом столбце таблицы составляет 9685,92 т. руб.

Значения отличается от среднего на:

(9036,7:9685,92)*100=93,3

(3712,8:9685,92)*100=38,3

(14247,4: 9685,92)*100=147,0

(25813: 9685,92)*100=266,5

(-4380,3: 9685,92)*100=-45,2

Поскольку значения 14247,4 тыс. руб. и 4380,3 тыс. руб. отличаются от среднего значительно, принимаем решение отбросить их при дальнейших расчетах.

(9036,7+14247,4+3712,8):3=8998,96

Новое среднее арифметическое составит 8998,96 тыс. руб. Полученную сумму округлим до 9000 тыс.руб.

(9000 - 8998,96):9000*100%=1,1%

Различие между значениями уровня существенности до и после округления составляет 1,1 %,что находится в пределах 20%.

Данная величина и является единым показателем уровня существенности, который можно использовать аудитору в своей работе.

3.4 Подготовка рабочей документации внутреннего аудита

Аудиторская проверка, являясь по существу документальной, обязывает сопровождать проверку обязательным документированием, т.е. отражать полученную информацию в рабочей документации аудита, к которой относятся:

- планы и программы проведения аудита;

- объяснения, пояснения и заявления работников подразделения по вопросам, вытекающим из существа проверки;

- копии первичных документов подразделения, свидетельствующие о хозяйственных операциях, фотографии объектов, акты, справки, протоколы, инвентаризационные описи и другие документы, составленные совместно с работниками подразделения и другими работниками, привлекаемыми для участия в проверке, служащие доказательством записей в акте проверки;

- регистры бухгалтерского учета;

- результаты инвентаризаций;

- бухгалтерская отчетность;

- записи об изучении и оценке систем оперативного и складского учета, вопросники, схемы документооборота и другие;

- производственно-финансовый анализ фактических показателей подразделения;

- материалы, свидетельствующие о работе выполненной не аудитором, но под его контролем;

- документы встречных проверок и объяснения лиц, не являющимися работниками данного подразделения;

- копии бухгалтерской, оперативной внутрихозяйственной отчетности.

Перечень рабочей документации аудита, прилагаемой к актам аудиторской проверки, определяет аудитор, проводящий проверку. Главное требование к этой документации - её убедительность и весомость при доказательстве выводов и предложений, вытекающих из материалов проверки. Поэтому ограничений по подбору доказательств не устанавливается.

При документировании ВА, составлении отчета, его согласовании и представлении руководству могут быть использованы как существующие аудиторские стандарты (документирование аудита; письменная информация аудитора руководству экономического субъекта по результатам проведения аудита; порядок составления аудиторского заключения о бухгалтерской отчетности; дата подписания аудиторского заключения и отражения в нем событий происшедших после даты составления и предоставления бухгалтерской отчетности; применимость допущения непрерывной деятельности), Федеральный закон «Об аудиторской деятельности», так и зарубежный опыт.

ВА не требует составления официального аудиторского заключения, но требуется составление отчета ВА.

3.5 Совершенствование методики проведения внутреннего аудита

Для получения аудиторских свидетельств большое значение имеет методика проведения аудита с использованием компьютеров. Существует два понятия «аудиторская проверка без использования компьютерной техники» и «аудиторская проверка с использованием компьютера». Аудиторский подход понятия «аудиторская проверка без использования компьютерной техники» базируется на визуально воспринимаемом фактическом материале, таком как исходные данные, распечатки отчетов об ошибках, сведения по этапам контроля и подробные распечатки выходных данных. Понятие «аудиторская проверка с использованием компьютера» связано с аудиторской проверкой простых компьютерных систем, при которой используют аппаратные и программные средства проверяемого объекта внутреннего аудита. При этом необходимо иметь компьютерные программы, используемые для проверки содержания файлов предприятия; контрольные данные, применяемые внутренним аудитором с целью проверки функционирования компьютерных программ предприятия. Процедуры сбора информационного материала включает: наблюдение за проводимым внутренним контролем предприятия, проверку его документальных свидетельств, повторный контроль; проверку отдельных частей программ, проверку общего контроля.

Эффективным приемом для получения аудиторских свидетельств является использование персональных компьютеров с пакетами прикладных программ, которые создают возможность составления программ проверок.

В настоящее время многие внутренние аудиторы используют при проведении контроля экспертные системы. Экспертные системы представляют собой компьютерные программы, в которых использованы уникальные методы программирования с целью представления информации пользователю и совершенствовании методики проведения внутреннего аудита. Они применяются при планировании внутреннего аудита, проведении проверок и подготовке заключения или отчетов.

Вообще внутренняя аудиторская проверка - это сложный и длительный процесс. Внутренние аудиторы постоянно работают над тем, чтобы максимально сократить время проверки, не снижая при этом ее качества.

Одним из наиболее эффективных путей решения проблемы является выработка четкой методики проверки каждого раздела или участка бухгалтерского учета. Задача состоит в том, чтобы на стадии планирования проверки определить состав контрольных процедур, но сами процедуры должны быть уже разработаны.

Методики по различным разделам учета должны разрабатываться по единой схеме. Для проверки каждого раздела бухгалтерского учета составляется методика, которая должна включать в себя:

-Перечень основных нормативных документов;

-Описание альтернативных учетных решений, выбор которых предоставлен предприятию Законом «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности», учетной политикой;

-Первичные документы по разделу учета;

-Регистры синтетического и аналитического учета и отчетность;

-Классификатор возможных нарушений;

-Вопросник внутреннего аудитора для составления программы проверки;

-Методы сбора аудиторских доказательств, применяемые при проверке;

-Описание контрольных процедур.

Мы рекомендуем новейшую программу, которая называются «Система автоматизации внутреннего аудите» от создателей российской компании «AuditNET». Использование «Системы автоматизации внутреннего аудите» от создателей российской компании «AuditNET» приведет:

-к снижению трудоемкости и сроков проведения аудита;

-объединению работы различных подразделений службы внутреннего аудита;

-организации работы сотрудников в соответствии с едиными стандартами;

-повышению профессионального уровня и качества работы сотрудников;

-сокращению издержек и повышение производительности труда специалистов;

-рациональному планированию ресурсов и оптимизация процессов принятия решений;

-доступности актуальной оперативной информации для руководителей высшего и среднего звена.

Уникальными характеристиками системы AuditNET являются:

-комплексная автоматизация процессов внутреннего аудита;

-наиболее полные функциональные возможности для управления работой службы внутреннего аудита;

-мощные инструментальные средства для аудиторов;

-максимальные возможности настройки системы под внутренние стандарты аудита;

-возможность работы в удаленном режиме с последующей синхронизацией данных;

-использование алгоритмов криптографической защиты информации;

-разграничение прав доступа к данным;

-современные технологические решения и средства разработки системы.

Поддерживается возможность расширять функциональность системы с помощью простого высокоуровневого языка, такого, как Basic, Jscript или C#.

Проведение внутреннего аудита, используя систему AuditNET:

-описание конкретных целей и задач аудита;

-автоматизированная разработка программ аудита;

-хранение результатов пред проектного и полевого обследований;

-заполнение, автоматическая обработка и хранение опросников;

-хранение данных форм финансовой отчетности;

-возможность корректировки рабочей программы, календарного плана, заданий экспертам;

-заполнение экспертом пунктов рабочей программы в электронном виде с указанием основных параметров осуществляемых аудиторских процедур;

-контроль качества работы исполнителей;

-учет рабочего времени аудиторов.

Заключение

Таким образом, планируя проверку, руководитель аудиторской группы не вправе настолько полагаться на эффективность системы учета и внутреннего контроля проверяемой организации, чтобы сократить объем собираемых данных или не проводить в полном объеме требуемых аудиторских процедур. Аудиторская проверка может считаться проведенной должным образом , если компоненты аудиторского риска получают приемлемый размер, низка вероятность необнаружения аудиторами ошибок в отчетности, информация о предприятии представлена в полном объеме. Составление плана и программы аудита позволяет эффективно организовать работу аудиторской организации и координировать работу между ее членами. В ходе работы аудита общий план и программа по мере необходимости уточняются и пересматриваются.

Аудитор в ходе планирования и непосредственного проведения проверки обязан достичь понимания системы бухгалтерского учета.

Знакомство с ней включило изучение, анализ и оценку о следующих сторонах хозяйственной деятельности:

а) учетная политика и основные принципы ведения бухгалтерского учета;

б) организационная структура подразделения, ответственного за ведение бухгалтерского учета и подготовку отчетности;

в) распределение обязанностей и полномочий между работниками, принимающими участие в ведении учета и подготовке отчетности;

г) организация подготовки, оборота и хранения документов;

д) порядок отражения хозяйственных операций в регистрах бухгалтерского учета, формы и методы обобщения данных таких регистров;

е) порядок подготовки периодической бухгалтерской отчетности;

ж) роль вычислительной техники в ведении учета и подготовке отчетности;

з) критические области учета, где риск возникновения ошибок или искажений бухгалтерской отчетности особенно высок;

Аудиторская организация в ходе проверки обязана проверить соответствие организации системы бухгалтерского учета нормативным актам и отразить в рабочей документации аудитора случаи нарушений.

Я считаю, что организация службы внутреннего аудита на предприятии призвана не просто контролировать работу различных звеньев предприятия, а ежедневно применять налаженную систему мероприятий, имеющих целью предотвратить случайные и умышленные ошибки и искажения, своевременно обеспечивать достоверной информацией руководство, чтобы весь комплекс проводимых мероприятий способствовал в дальнейшем принятию руководством предприятия правильных управленческих решений для повышения эффективности экономики организации на основе сбора и обработки данных полученных в ходе выполнения своих обязанностей службой внутреннего контроля.

Такой контроль обеспечивает защиту и сохранность активов и учетных данных, точность, правильность, полноту и санкционированность отражения в учете хозяйственных операций, а также своевременную подготовку достоверной финансовой отчетности.

Список использованной литературы

1. Федеральный закон «Об аудиторской деятельности» № 307-ФЗ от30.12.2008г.

2. Федеральные правила (стандарты) аудиторской деятельности, утверждены постановлением Правительства РФ от 23.09.2002г. №696

3. Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 21.11.1996 № 129-ФЗ в ред. от 28.09.2010 №243-ФЗ

4. Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» ПБУ 1/2008. Утверждено приказом Минфина РФ от 06.102008 № 106н в ред.

5. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ, утверждено Приказом Минфина РФ от 29.07.1998 № 34н в ред. от 24.12 2010 г.№66н. от 08.11.2010 № 144н

6. Адамс Р. Основы аудита / Пер. с англ. Под ред. Я. В. Соколова. - М.: Аудит, ЮНИТИ, 2005.

7. Аудит: Учебник для Вузов, Г.Б. Поляк, А.А. Савин, Л.В. Сотникова; Под. Ред. Проф. В.И. Подольского.-М.:Аудит, ЮНИТИ, 2009

8. Аудит: Учебник/. Под. Ред. Проф В.И. Подольского.-М.: ЭКОНОМИСТЪ, 2003

9. Барышников Н.П. Организация и методика проведения общего аудита. Издание 5-е, перераб. и доп. - М.: Информационно-издательский дом «Филинъ», 2000.

10. Богатая И.Н., Лабынцев Н.Т., Хаханова Н.Н. аудит: Учебное пособие. Ростов.н/Д:Феникс, 2005

11. Бухгалтерский учет: Учебник для вузов/Под ред. проф. Ю. А. Бабаева. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2009

12. Бухгалтерское дело: Учеб. пособие для вузов / Под ред. проф. Л. Т. Гиляровской. - М.:ЮНИТИ-ДАНА, 2006

13. Веселова Т. Н., Маренков Н. Л. Бухгалтерский учет. Финансовая отчетность на предприятиях. Практическое пособие. - М.: Изд-во ООО Фирма «Благовест-В», 2009 г

14. Камышанов П.И. Современная бухгалтерия и аудит на предприятиях и в банках М: Элиста, 2000

15. Ковалева О.В., Константинов Ю.П., Аудит, Учебное пособие -М.: Приор, 2002

16. Кочинев Ю.Ю. Аудит.- СПб.:Питер, 2002

17. Крикунов А.В. Закон об аудите в действие.-М.: АИН, 2002

18. Мизиковский Е. А. МСФО в России. - Бухгалтерский учет, 2006.

19. Палий В. Ф. Современный бухгалтерский учет. - М.: Изд-во «Бухгалтерский учет», 2007

20. Панченко Т. М. Отдельные хозяйственные операции: бухгалтерский учет и налогообложение. - Налоговый вестник, 2009

21. Подольский В. И. Основы аудита. - ИПБ-БИНФА, 2008

22. Подольский В.И., Щербакова В.С., Комиссаров В.Л., Компьютерный аудит: Практич. пособие)Под. Ред. Проф. Подольского, -М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2004

23. Пупко Г.М. Ревизия и аудит.М.: Интерпрессервис, Мисанта, 2003

24. Риски в аудиторской деятельности / Под. Ред. Проф. С.М Бочковой.-М.: Финансы и статистика, 2003

25. Рогуленко Т. М. Аудит: учебник/ Т. М. Рогуленко, С. В. Пономарева. - М.: КНОРУС, 2010

26. Савицкая Г. В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: Учебник. - 3-изд., перераб. и доп. - М.: ИНФРА-М, 2006

27. Стандарты аудиторской проверки: Учебное пособие - М.:Инфра - М, 2002

28. Хахонова Н.Н. Аудит.- Ростов н/Д: Феникс, 2008

29. Чагина Е.Л.Конспект лекций. Основы аудита. - Чебоксары, 2006

30. Юдина Г.А. основы аудита, учебное пособие/ Г.А. Юдина, М.Н. Черных.-М.: КНОРУС, 2008

Размещено на Allbest.ur