В соответствии с учетной политикой предприятия бухгалтерский учет ведется по автоматизированной форме учета (с применением компьютерной техники).

Все виды работ бухгалтерии автоматизированы, используются программы 1С «Предприятие» версия 7.7, «Парус», а также 1С «Зарплата и кадры». В 2012-2013 годах будет осуществляться переход с программы 1С «Предприятие» версия 7.7 на 1С «Предприятие. Бюджетный учет» версия 8.2 и 1С «Парус», так как версия 7.7 снимается с технической поддержки.

Применение автоматизированной формы учета делает работу бухгалтерии более мобильной. Так, в 2012 года Администрация Серпуховского муниципального района для сдачи отчетов в налоговую службу использует программу «Астрал - Отчет», а для работы с финансовым отделом администрации - «АРМ - Бюджетополучатель».

Лицевой счет Администрации Серпуховского муниципального района открыт в Финансовом Управлении Серпуховского муниципального района по учету средств, полученных в виде субсидий на выполнение муниципального (государственного) задания, а так же от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности. Разрешение на открытие лицевого счета дает глава администрации в начале финансового года на один год, при этом получать доход можно только от тех видов деятельности, которые разрешила вышестоящая организация.

Предоставление субсидий учреждению осуществляется учредителем или главным распорядителем бюджетных средств в пределах бюджетных ассигнований, предусмотренных на указанные цели в решении Земского собрания о районном бюджете на очередной финансовый год, и утвержденных лимитов бюджетных обязательств, в порядке и сроки, предусмотренные заключенным между учредителем и учреждением соглашением о предоставлении субсидий.

На 2012 год Администрацией Серпуховского муниципального района были получены субсидии на выполнение муниципального (государственного) задания в сумме 17536 тыс. руб. При поступлении субсидии на выполнение муниципального задания были сделаны следующие бухгалтерские записи:

Дт 4.205.81 Кт 4.401.10.180 - 17536 тыс. руб. - начислены субсидии на выполнение муниципального задания

Дт. 4.201.11. Кт 4.205.81. - Поступление субсидии на лицевой счет

Дт. 4А.17.11.180 (отражение на забалансовом счете)

Операции со средствами субсидий, предоставленных учреждениям, учитываются на отдельных лицевых счетах учреждений, открытых в финансовом управлении Администрации Серпуховского муниципального района.

Санкционирование расходов учреждений, источником финансового обеспечения которых являются субсидии, осуществляется в порядке, установленном постановлением администрации муниципального района.

Субсидии предоставляются при условии заключения между учредителем и учреждением соглашения о предоставлении субсидий, в котором должны быть определены:

1) объем и цели предоставления субсидий;

2) периодичность предоставления субсидий;

3) перечень документов, необходимых для предоставления субсидий;

4) ответственность учреждения за нецелевое использование бюджетных средств;

5) основания и условия изменения учредителем объема субсидий;

6) порядок предоставления отчетности о результатах выполнения условий соглашения учреждением;

7) обязательства учреждения по возврату полной суммы средств субсидии, использованной не по целевому назначению.

Соглашение о предоставлении субсидий заключается после принятия решения Земского собрания о районном бюджете на очередной финансовый год. Соглашение заключается на один финансовый год.

В случае выявления в течение финансового года дополнительной потребности в финансировании расходов, осуществляемых за счет средств субсидий, учреждение вправе обращаться к учредителю или главному распорядителю бюджетных средств с предложением об изменении объема предоставляемых субсидий. Одновременно учреждением должны быть представлены расчеты и документы в обоснование необходимости дополнительных финансовых ресурсов.

Учредитель или главный распорядитель бюджетных средств, в случае обращения учреждения с предложением об изменении объема предоставляемых субсидий, в течение 30 дней со дня регистрации поступившего обращения рассматривает предложение учреждения и, при наличии бюджетных ассигнований и обоснования необходимости выделения дополнительных финансовых средств, инициирует внесение изменений в соглашение путем заключения дополнительных соглашений в пределах бюджетных ассигнований, предусмотренных в решении Земского собрания о районном бюджете на очередной финансовый год.

Неиспользованные в текущем финансовом году остатки средств субсидий подлежат возврату в районный бюджет в порядке, установленном постановлением администрации муниципального района.

Субсидии, использованные учреждением не по целевому назначению, подлежат возврату в районный бюджет в течение 10 дней со дня предъявления учреждению соответствующего требования учредителя или главного распорядителя бюджетных средств.

Для ведения бюджетного учета в Администрации Серпуховского муниципального района применяются регистры, содержащие обязательные реквизиты и показатели. Данные проверенных и принятых к учету первичных учетных документов систематизируются по датам совершения операций (в хронологическом порядке) и отражаются накопительном способом в следующих регистрах бюджетного учета:

1. Журнал операций с безналичными денежными средствами;

2. Журнал операций расчетов с поставщиками и подрядчиками;

3. Журнал операций расчетов по оплате труда;

4.Журнал операций по выбытию и перемещению нефинансовых активов;

5.Журнал операций с дебиторами по доходам;

6. Журнал операций по расчетам с бюджетом по налогам;

7.Журнал операций расчетов по выданным авансам;

8. Журнал по прочим операциям;

9. Главная Книга.

Порядок записей в журнале операций отражено в приложении 2.

Данные проверенных принятых к учету первичных учетных документов систематизируются по датам совершения операций в хронологическом порядке и отражаются накопительным способом в регистрах бюджетного учета. Записи в журналы операций осуществляются по мере совершения операций, но не позднее следующего дня после получения первичного документа, как на основании отдельных документов, так и на основании группы однородных документов. Корреспонденция счетов в журнале операций записывается в зависимости от характера операций по дебету одного счета по кредиту другого счета. Журналы операций подписываются главным бухгалтером и бухгалтером, составлявшим журнал операций. По истечении месяца данные оборотов по счетам из журналов операций записываются в Главную книгу. Дополнительные бухгалтерские записи по исправлению ошибок, а также исправления «Красное сторно» оформляются Справкой ф.0504833, в которой делается ссылка на номер и дату исправляемого журнала операций, документа, обоснование внесения исправления.

2.2.1 Учет основных средств

Имущество Администрации Серпуховского муниципального района находится в государственной собственности субъектов Российской Федерации и закреплено за ними на праве оперативного управления. Право оперативного управления возникает у управления, с момента передачи имущества, если иное не установлено законом и иными правовыми актами.

Объектом основных средств является материальный предмет, используемый в процессе деятельности учреждения независимо от стоимости со сроком полезного использования более 12 месяцев.

Основные средства, стоящие на балансе управления, подразделяются на следующие группы:

- помещение, находящиеся в муниципальной собственности;

- оборудование;

- транспортные средства;

- производственный и хозяйственный инвентарь;

К информационному оборудованию управления, относится оборудование систем связи, средства вычислительной техники и оргтехники, средства хранения информации.

К оргтехнике относятся множительно-копировальная техника, офисные АТС, персональные электронно-вычислительные машины, калькуляторы и др. Объектом классификации вычислительной техники и оргтехники в управлении, считается каждая машина, укомплектованная всеми принадлежностями и принадлежностями, необходимыми для выполнения возложенных на нее функций, и не являющаяся составной частью какой-либо другой машины.

К транспортному средству относится автомобиль, предназначенный для перемещения людей, осуществление поездок в кредитные учреждения, и органы Федерального казначейства, где открыты расчетные счета управлению.

К производственному и хозяйственному инвентарю в Администрации Серпуховского муниципального района относятся:

- производственный инвентарь - предметы технического назначения, которые участвуют в основной деятельности, но не могут быть отнесены ни к оборудованию, ни к сооружениям. Это устройства и мебель, служащие для облегчения производственных операций.

Для организации учета и обеспечения контроля, за сохранностью основных средств, управлением каждому объекту, кроме объектов стоимостью до 3000 рублей включительно, присвоен уникальный инвентарный номер. Инвентарный номер, присвоенный объекту основных средств, сохраняется за ним на весь период его нахождения в учреждении.

Присвоенный инвентарному объекту номер обозначен материально ответственным лицом в присутствии начальника управления (или его заместителя) и работника бухгалтерии путем прикрепления жетона, обеспечивающим сохранность маркировки.

Операции движения объектов основных средств оформляются следующими унифицированными документами: Акт о приеме-передаче объекта основных средств (ф. 0306001); ведомость выдачи материальных ценностей на нужды учреждения (ф. 0504210); Акт о списании объекта основных средств (ф.0306003); Акт о списании мягкого и хозяйственного инвентаря (ф.0504143).

Для оформления первичных учетных документов на поступающие основные средства создается комиссия с включением в ее состав главного бухгалтера и лиц, на которых будет возложена ответственность за приемку и сохранность поступающих объектов основных средств.

Ведомость утверждается главой Администрации Серпуховского муниципального района и служит основанием для списания предметов основных средств стоимостью до 3000 рублей за единицу в установленном порядке с баланса управления.

Акт (ф. 0306003), применяется для оформления и учета списания пришедших в негодность основных средств.

Основные средства принимаются к бухгалтерскому учету по их первоначальной стоимости.

Первоначальной стоимостью основных средств, признается управлением сумма фактических вложений в приобретение, сооружение и изготовление объектов основных средств, с учетом сумм налога на добавленную стоимость, предъявленных поставщиками и подрядчиками.

Вложениями на приобретение, сооружение и изготовление основных средств являются:

- суммы, уплачиваемые в соответствии с договором поставщику;

- суммы, уплачиваемые организациям за осуществление работ по договору подряда и иным договорам;

- затраты по доставке объектов основных средств до управления;

Изменение первоначальной стоимости объектов основных средств, производится лишь в случаях переоценки, достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации, частичной ликвидации объектов основных средств.

Переоценка основных средств, проводится по состоянию на начало отчетного года путем пересчета их балансовой стоимости и начисленной амортизации по срокам, которые устанавливает Правительство Российской Федерации. Результаты проведенной по состоянию на первое число отчетного года переоценки объектов основных средств подлежат отражению в бухгалтерском учете обособленно. Результаты переоценки не включаются в данные бухгалтерской отчетности предыдущего отчетного года и принимаются при формировании данных бухгалтерского баланса на начало отчетного года.

Учет основных средств в Администрации Серпуховского муниципального района ведется в соответствии с классификацией, установленной ОКОФ, на следующих счетах Плана счетов бюджетного учета:

101 04 310 « Машины и оборудование»;

101 05 310 «Транспортное средство»;

101 06 340 «Производственный и хозяйственный инвентарь»;

101 09 310 «Прочие основные средства».

Основными способами поступления объектов основных средств в управлении являются:

- приобретение отдельных объектов основных средств за плату у поставщиков;

- централизованное поступление от вышестоящей организации. Чаще всего централизовано поступает оргтехника и печати (гербовые).

Принятие к бюджетному учету объектов основных средств производится по первоначальной стоимости, сформированной при их приобретении.

Приобрели 2 компьютера Samsung/SyncMaster 753s на сумму 35820,00 рублей за счет средств субсидий на выполнение муниципального задания, при этом в учете делаются следующие записи:

- перечисление аванса в сумме 20000,00 рублей:

Дт 4 206 31 560 «Увеличение дебиторской задолженности по выданным авансам на приобретение основных средств»

Кт 4 201 11 310 «Расчеты по платежам из бюджета с органами организующими исполнение бюджетов, по приобретению основных средств»

- производится начисление кредиторской задолженности, формирование первоначальной стоимости основного средства, на день выставления счета в сумме 35820,00 рублей:

Дт 4 106 01 310 «Увеличение капитальных вложений в основные средства»

Кт 4 302 31 730 «Увеличение кредиторской задолженности по приобретению основных средств»

- уменьшение кредиторской задолженности (зачет аванса) по получению объекта основного средства на основании товаротранспортной накладной и акта приемке передачи основного средства на сумму 20000,00 рублей:

Дт 4 302 31 830 «Уменьшение кредиторской задолженности по приобретению основных средств»

Кт 4 206 31 660 «Уменьшение дебиторской задолженности по выданным авансам на приобретение основных средств»

- окончательный расчет в сумме 15820,00 рублей:

Дт 4 302 31 830 «Уменьшение кредиторской задолженности по приобретению основных средств»

Кт 4 201 11 310 «Расчеты по платежам из бюджета с органами, организующими исполнение бюджетов»

На все объекты основных средств в Администрации Серпуховского муниципального района начисляется амортизация. Она характеризует степень изношенности основных средств.

Амортизация начисляется линейным методом, исходя из балансовой стоимости объектов основных средств и нормы амортизации. В инвентарной карточке учета основных средств записываются месячная норма и сумма амортизации, дата на которую последний раз начислена амортизация, сумма амортизации с начала эксплуатации, дата окончания начисления амортизации. Начисление амортизации производится в течении срока полезного использования, который определяется в соответствии с классификацией объектов основных средств, включаемых в амортизационные группы, установленными Правительством Российской Федерации. Расчет суммы амортизации основных средств, входящих в первые девять амортизационных групп Классификации, осуществляется в соответствии с максимальными сроками полезного использования имущества, установленными для этих групп.

По объектам основных средств амортизация начисляется управлением в следующем порядке:

ь на объекты основных средств стоимостью до 3000 рублей включительно амортизация не начисляется;

ь на объекты основных средств стоимостью от 3000 рублей до 40000 рублей включительно амортизация начисляется в размере 100% балансовой стоимости при вводе объекта в эксплуатацию;

ь на объекты основных средств стоимостью свыше 40000 рублей амортизация начисляется в соответствии с рассчитанными в установленном порядке нормами.

Амортизационные отчисления по объекту основных средств начинаются с первого месяца, следующего за месяцем принятия объекта к бухгалтерскому учету. Расчет амортизационных отчислений по объекту прекращается с первого числа месяца следующего за месяцем полного погашения стоимости объекта или списания объекта с бухгалтерского учета в случае выбытия.

Начисление амортизации основных средств и нематериальных активов отражается:

Дт 4 401 20 271 «Расходы на амортизацию основных средств и нематериальных активов»

Кт 4 104 04 410 « Уменьшение стоимости машин и оборудования за счет амортизации»

Основные средства могут выбыть из управления по следующим причинам:

- списания по причине непригодности к дальнейшей эксплуатации вследствие физического износа, морального устаревания;

- безвозмездной передачи, внутрисистемной передачи;

- недостачи, лишения.

Основанием для списания основных средств является техническое состояние объекта, не соответствующее требованиям нормативно-технической документации, правилам государственных органов, осуществляющих надзорные функции.

За полноту и правильность проведения мероприятий по списанию основных средств несет ответственность начальник управления, за документальное оформление и финансовые расчеты - главный бухгалтер учреждения.

Операции по выбытию и перемещению объектов основных средств оформляются в бюджетном учете.

- Безвозмездная передача объектов основных средств:

Дт 4 304 04 310 «Внутренние расчеты между главными распорядителями(распорядителями) и получателями бюджетных средств по приобретению основных средств»

Кт 4 101 04 410 «Уменьшение стоимости транспортных средств»;

- Списание объектов основных средств, пришедших в негодность:

Дт 4 104 04 410 «Уменьшение стоимости машин и оборудования за счет амортизации»

Кт 4 101 04 410 «Уменьшение стоимости транспортных средств».

Аналитический учет основных средств ведется управлением в инвентарных карточках учета основных средств (ф. 0504031);

Инвентарная карточка учета основных средств, применяется для индивидуального учета объектов основных средств, открывается в бухгалтерии на каждый отдельный объект.

Для контроля за сохранностью и наличием основных средств в управлении проводится инвентаризация, которая назначается начальником управления.

При проведении инвентаризации управление руководствуется Методическими указаниями по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утвержденными приказом Минфина России от 13.06.1995 №49 (ред. от 08.11.2010). По результатам ревизии составляется инвентаризационная опись, результаты которой, сравниваются с регистрами учета основных средств, а именно оборотно-сальдовыми ведомостями, с количественно суммовыми книгами.

В соответствии с прилагаемой документацией в карточке указываются признаки объектов:

- инвентарный номер объекта;

- заводской (или иной) номер;

- дата выпуска (изготовления);

- дата и номер акта ввода основных средств в эксплуатацию;

- первоначальная (восстановительная), кадастровая стоимость;

- сведения по амортизации по документам приобретения;

Суммарные итоги инвентарных карточек сверяются бухгалтерией управления с данными синтетического учета основных средств - оборотно - сальдовой ведомостью, количественно - суммовой книгой.

Для обобщения данных по наличию и стоимости основных средств и проверки правильности записей, проведенных по счетам аналитического учета, с данными счетов основных средств Главной книги (ф. 0504072) составляется Оборотная ведомость по нефинансовым активам (ф. 0504035).

Оборотная ведомость составляется Администрацией Серпуховского муниципального района ежемесячно по всем объектам учета.

Записи в Оборотной ведомости производятся путем отражения входящего сальдо в разрезе каждого объекта основных средств и движения сумм амортизации по ее начислению и списанию.

Инвентаризация основных средств проводится один раз в год.

2.2.2 Учет материальных запасов

В Администрации Серпуховского муниципального района к материальным запасам относятся:

- предметы, используемые в деятельности учреждения в течение периода, не превышающего 12 месяцев, независимо от их стоимости;

- предметы, используемые в деятельности учреждения в течение периода, превышающего 12 месяцев, но не относящиеся к основным средствам в соответствии с классификацией ОКОФ;

Основными способами поступления материальных запасов в управлении являются:

- приобретение у поставщиков;

- приобретение подотчетными лицами за наличный расчет;

Перечень должностных лиц имеющих право на получение денег в подотчет утверждается начальником Финансового управления.

Поступающие в управление материальные запасы оформляются первичными учетными документами в следующем порядке:

Вместе с отгрузкой материалов поставщик представляет покупателю сопроводительные документы - товарно-транспортные накладные. Расчетные и другие документы, связанные с поступлением материалов, поступают в бухгалтерию, где проверяется правильность их оформления, и затем передаются ответственному исполнителю по снабжению.

Подотчетные лица приобретают материалы в организациях торговли у других организаций. Документами, подтверждающими стоимость приобретения материалов, являются: товарный чек и кассовый чек; приходный кассовый ордер.

Материальные запасы принимаются к бюджетному учету по фактической стоимости, с учетом налога на добавленную стоимость, предъявленной учреждению поставщиками и подрядчиками.

Учет материальных запасов ведется на синтетическом счете 105 00 000 «Материальные запасы». К счету 105 00 000 в Администрации Серпуховского муниципального района открыты следующие счета:

105 03 340 «Горюче-смазочные материалы»;

105 06 340 «Прочие материальные запасы»;

На счете 105 03 340 (410) «Горюче-смазочные материалы» учитываются все виды топлива, горючего и смазочных материалов.

На счете 105 06 340 (410) «Прочие материальные запасы» в управлении учитываются хозяйственные материалы (электрические лампочки, мыло, щетки и др.), используемые для текущих нужд, канцелярские принадлежности (бумага, карандаши, ручки, стержни и др.);

Списание Администрацией Серпуховского муниципального района материальных запасов производится по средней фактической стоимости.

Средняя фактическая стоимость определяется делением общей фактической стоимости запасов данного вида на их количество, складывающихся, соответственно, из средней фактической стоимости и количества остатка на начало месяца, и поступивших запасов в течении текущего месяца на дату списания.

Движение материальных запасов отражается в бюджетном учете следующими записями:

Администрацией Серпуховского муниципального района за счет средств субсидий на выполнение муниципального задания были приобретены прочие материальные запасы на сумму 13615,48 рублей: тонера картриджей у ООО «Оттис» на сумму 4496 руб., кабельный канал у ЗАО «Орион» на сумму 4319,48 руб., и у ЧП Беляева С.Н. бумагу А4 «Снегурочка балет» на сумму 4800руб., поступление которых было отражено в учете проводкой:

Д4 105 06 340 «Увеличение стоимости прочих материальных запасов»

К 4 302 34 730 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками по приобретению материальных запасов».

приобретены ГСМ у поставщиков -

Дт 4 105 03 340 «Горюче-смазочные материалы»

Кт 4 302 34 730 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками по приобретению материальных запасов»;

- списание израсходованных ГСМ:

Дт 4 401 20 272 «Финансовый результат текущей деятельности учреждения»

Кт 4 105 03 440 « Горюче - смазочные материалы»

- списание израсходованных прочих материальных запасов:

Дт 4 401 20 272 «финансовый результат текущей деятельности учреждения

Кт 4 105 06 440 «Прочие материальные запасы».

Списание материальных запасов в Администрации Серпуховского муниципального района производится на основании следующих документов:

- путевого листа (ф. 0345001);

- ведомости выдачи материальных ценностей на нужды учреждения (ф. 0504210);

Ведомость выдачи материальных ценностей на нужды Администрации Серпуховского муниципального района применяется для оформления передачи в эксплуатацию материальных ценностей на хозяйственные цели. Записи производятся по каждому материально-ответственному лицу с указанием выдаваемых материальных ценностей (тетради, книги для записей, бумага и т.д.). Ведомость служит основанием для списания указанных ценностей с баланса учреждения.

Списание ГСМ по путевым листам (ф. 0345001) производится согласно нормам, указанным в технической документации транспортного средства. Установленная норма увеличивается на следующие коэффициенты: при работе в зимнее время на 10%, работа автотранспорта на дорогах общего пользования со сложным планом на 5%

Учет операций по расходу материальных запасов, их выбытию из эксплуатации, перемещению внутри Администрации Серпуховского муниципального района ведется в Журнале операций по выбытию и перемещению нефинансовых активов.

В Журнале операций отражаются операции списания материальных запасов, используемых на нужды учреждении, пришедших в негодность, выбывших вследствие недостачи, а также безвозмездной передачи.

Журнал операций содержит: дату (месяц); наименование учреждения, структурного подразделения; наименование и код по реестру получателей бюджетных средств; единицу измерения. Далее приводятся дата, номер, наименование документа, наименование показателя, содержание операции, сальдо на начало и конец периода, номер счета по дебету и кредиту, сумма.

Записи в Журнал операции осуществляются по мере совершения операций, не позднее следующего дня после получения первичного документа, как на основании отдельных документов, так и на основании группы однородных документов.

По истечении месяца итоговые суммы по дебету и кредиту счетов из Журнала операции записываются в Главную книгу.

По истечении каждого отчетного месяца первичные учетные документы, относящиеся к Журналу операций, подобраны в хронологическом порядке и сброшюрованы.

Контроль, за соблюдением правил оформления движения материальных запасов возложен на главного бухгалтера и главу Администрации Серпуховского муниципального района. Инвентаризация материальных запасов производится 1 раз в квартал.

2.2.3 Учет кассовых операции

Для хранения наличных денег и денежных документов, для осуществления расчетов личными деньгами Администрации Серпуховского муниципального района имеет кассу.

Кассовые операции осуществляются с Порядком ведения кассовых операций в РФ (утв. Банком России 12.10.2011 N 373-П) (Зарегистрировано в Минюсте РФ 24.11.2011 N 22394).

Кассовые операции выполняет кассир. Кассир под расписку ознакомлен с Порядком ведения кассовых операций в РФ, с ним заключен договор о полной материальной ответственности за сохранность принятых им ценностей (денежных средств, денежных документов). Кассир несет полную материальную ответственность за сохранность принятых им ценностей и обязан возместить ущерб, причиненный организации, как в результате умышленных действий, так из-за небрежного или недобросовестного выполнения своих обязанностей. В кассе Администрации Серпуховского муниципального района могут находится наличные деньги в пределах лимита, установленного банком. Для установления лимита остатка денежных средств в кассе. Администрация Серпуховского муниципального района имеет право хранить в кассе наличные деньги сверх установленного лимита только для оплаты труда не более 3-х рабочих дней, включая день получения денег в банке.

В кассу организации наличные деньги поступают с расчетного счета в банке, а также в результате возвратов авансов и неиспользованных сумм.

Прием наличных денег кассиром производится по приходным кассовым ордерам (ф 0310001), подписанных главным бухгалтером. О приеме денег выдается квитанция к приходному кассовому ордеру. Выдача наличных денег - расходными кассовыми ордерами (ф 0310002) или надлежаще оформленными другими документами (платежные ведомости и др.). При выдаче денег по расходному кассовому ордеру или заменяющему его документу отдельному лицу кассир требует предъявления документа удостоверяющего личность получателя. Если выдача денег производится по доверенности, оформленной в установленном порядке, то перед распиской о получении денег кассир делает надпись «По доверенности». Доверенность остается в документах дня, как приложение к расходному кассовому ордеру или ведомости.

Оплата труда производится кассиром по расчетно-платежной ведомости. По истечении установленных трех дней кассир должен:

-ведомости напротив фамилии которым не произведена выплата делается надпись «Депонировано»

- составить реестр депонированных сумм (Ф 0504414)

-записать в кассовую книгу фактически выплаченную сумму и поставить на ведомости штамп «Расходный кассовый ордер №__».

Бухгалтерия производит проверку отметок, сделанных кассиром в ведомостях, и подсчет выданных и депонированных по ним сумм. Депонированные суммы сдаются в банк, и на сданные суммы составляется один расходный ордер. Депонированные суммы сдаются в банк по объявлению на взнос наличными.

Кассовые операции осуществляются в следующем порядке:

- оформляются первичные документы по приходу и расходу;

- первичные документы регистрируются в журнале регистрации приходных и расходных документов;

- на основании первичных документов кассир производит записи в кассовую книгу, в кассовой книге кассир ежедневно подсчитывает итоги операций за день, выводит остаток денег в кассе на следующее число;

- кассир передает главному бухгалтеру Администрации Серпуховского муниципального района в качестве отчета второй отрывной лист с приходными и расходными документами под расписку в кассовой книге.

Контроль за правильным ведением кассовой книги возложен на главного бухгалтера Администрации Серпуховского муниципального района.

Кассовая книга должна быть прошнурована, пронумерована, скреплена печатью и подписями начальника, главного бухгалтера.

В сроки установленные руководителем учреждения, а также при смене кассира производится ревизия кассы с полным пересчетом денежной наличности. После ревизии составляется акт, составленный в двух экземплярах и подписанный ревизионной комиссией.

Недостача денег в кассе подлежит взысканию с кассира, а излишки приходуются в кассу и зачисляются в доход учреждения.

Для учета кассовых операций ведется по счету 20134000 «Касса» журнал операций по счету «касса».

Используемый для учета наличия и движения денежных средств счет 20134000 «Касса» активный, балансовый. Остаток счета указывает на наличие суммы свободных денег в Администрации Серпуховского муниципального района на начало месяца; оборот по дебету - поступление денег в кассу, а по кредиту - суммы, выданные наличными.

Операции по счету для выплаты наличных денег с банковских счетов органа осуществляющего кассовое обслуживание исполнения бюджетов оформляются на основании заявки учреждения. Делается следующая проводка дебит 21034560 «Увеличение дебиторской задолженности по операциям с наличными денежными средствами получателя бюджетных средств» и по кредиту 20111000 «Расчеты по платежам из бюджета с органами организующими исполнения бюджетов»

В соответствии с действующей в настоящее время практикой, бухгалтерские записи по дебету счета 20134000 «Касса» производятся с одновременным кредитованием счетов, на которых учитывают источники поступления денежных средств:

По дебету счета 20134000 «Касса» отражается поступление наличных денег в кассу

По кредиту счета 20134000 «Касса» отражается выбытие наличных денег из кассы.

2.2.4 Учет расчетов

На счете 30200000 учитываются расчеты учреждения с поставщиками за поставленные материальные ценности и оказание услуги, с подрядчиками за выполненные работы, а также начисление и выплата сумм заработной платы, денежного довольствия и стипендий.

Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками ведется в соответствии с Классификацией операций сектора государственного управления.

Предъявлен счет за услуги связи за июль 2012 года.

Начисление задолженности по оплате услуг связи в Администрации Серпуховского муниципального района производится на основании счета- фактуры и договора, который заключается на каждый финансовый год и отражается бухгалтерской записью:

Дт 4 401 20 221 « Расходы на услуги связи»

Кт 4 302 21 730 « Увеличение кредиторской задолженности по расчетам с поставщиками и подрядчиками по оплате услуг связи» 3000 рублей.

Погашение задолженности по оплате услуг связи производится по платежному поручению и отражается бухгалтерской записью:

Дт 4 302 21 830 « Уменьшение кредиторской задолженности по расчетам с поставщиками и подрядчиками по оплате услуг связи»

Кт 4 201 11 221 «Выбытие денежных средств учреждения с банковских счетов» 3000 рублей.

Начисление задолженности по оплате транспортных услуг отражается бухгалтерской записью Дт 4 401 20 222 Кт 4 302 22 730 - 1000-00

Погашение задолженности по оплате транспортных услуг оформляется бухгалтерской записью Дт 4 302 22 830 Кт 4 201 11 222 - 1000-00

В июле 2012 года предъявлена счет- фактура №5-1/0136412 от 31.07.2012 г за прохождение медицинского осмотра водителя Администрации Серпуховского муниципального района.

Начисление задолженности по прочим услугам производится бухгалтерской записью: Дт 4 401 20 226 Кт 4 302 26 730 - 880-00

Погашение задолженности производится на основании платежного поручения : Дт 4 302 26 830 Кт 4 201 11 226 - 880-00

Оплата направляется ГБУЗ МО «Серпуховская центральная районная больница» на основании договора, заключенного на 2012 год.

Аналитический учет расчетов с поставщиками за поставленные материальные ценности, оказанные услуги ведется в Журнале операций по расчетам с поставщиками и подрядчиками; Карточке учета средств и расчетов. В Журнале операций расчетов с поставщиками и подрядчиками в Администрации Серпуховского муниципального района содержатся следующие обязательные реквизиты и показатели: дата, номер и наименование документа (платежное поручение на перечисление денежных средств, товарно-транспортная накладная на получение материальных ценностей, счет на оплату выполненных работ), наименование показателя (наименование поставщика, подрядчика), номер счета бюджетного учета по дебету и по кредиту, сумма, остатки на начало месяца и конец месяца по каждому поставщику (подрядчику) и в целом по счетам Плана счетов бюджетного учета, количество приложений.

Аналитический учет расчетов по заработной плате ведется в Журнале операций расчетов по заработной плате, денежному довольствию и стипендиям.

Учет расчетов по оплате труда с каждым из работающих в Администрации Серпуховского муниципального района ведется в лицевых счетах, открытых на каждого работника. Учет заработной платы ведется нарастающим итогом.

Начисление заработной платы производится на основании первичных документов - табелей, или документов, подтверждающих право на оплату за проработанное время.

Пособие по временной нетрудоспособности начисляется на основании листка нетрудоспособности.

Начисление заработной платы за месяц производится в карточке-справке Ф. 0504417, а затем переносится в расчетно-платежную ведомость Ф.0504401. Расчеты с рабочими и служащими при уходе в отпуск или увольнении производится в записке-расчете Ф.0504425. На основании расчетно-платежных ведомостей составляется журнал операций расчетов по заработной плате и денежному довольствию. К журналу операций должны быть приложены документы, послужившие основанием для начисления заработной платы.

Согласно Положению об оплате труда заработная плата в Администрации Серпуховского муниципального района выплачивается один раз в месяц 07 числа следующего месяца.

Денежное содержание муниципального служащего состоит из месячного оклада, а также из ежемесячных дополнительных выплат.

К дополнительным выплатам относятся:

- ежемесячная надбавка к должностному окладу за выслугу лет на муниципальной службе;

- надбавка к должностному окладу за сложность, напряженность и специальный режим работы;

- премирование работников.

Пример начисления заработной платы:

Таблица 2.2.

Расчетный листок специалиста

Лицевой счет 20425743	Июль 2012	Администрация Серпуховского муниципального района
Табельный номер 57	Сивушкина Мария Евгеньевна
Должность Специалист
М-ц	Код	Виды оплат и удержаний	Дни	Начислено	Удержано
07	2	Оплата по должностному окладу	22	5210,00
07	7	Надбавка за выслугу лет	40 %	2084,00
07	18	Надбавка за сложность, напряженность	120 %	6252,00
07	316	Премия	25 %	1302,50
		Итого начислено		14848,50
07	901	Налог на доходы ФЛ			1930,00
		К выдаче		12918,50

Сивушкина М.Е. с 1 января 2012 года была принята специалистом в Администрацию Серпуховского муниципального района. Ей был установлен оклад согласно штатного расписания 5210 руб. в месяц, процентные надбавки к должностному окладу ежемесячно:

- 40 % - за выслугу лет на муниципальной службе;

- 120 % - за сложность, напряженность;

- 25 % - премия

Для формирования в денежном выражении информации о состоянии расчетов по обязательным платежам в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации и операций, изменяющих указанные обязательства, применяются счета аналитического учета в соответствии с объектом учета и содержанием хозяйственной операции.

Операции по начислению сумм налогов, сборов, страховых взносов и иных обязательных платежей в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации в Администрации Серпуховского муниципального района отражаются на основании Справок (ф.0504833), с приложением расчетов, деклараций, иных документов, подтверждающих суммы принятых обязательств, следующими бухгалтерскими записями:

- начисление налога на доходы физических лиц бюджетным учреждением, как налоговым агентом - работодателем на основании Справки (ф.0504833), сформированной по данным Расчетной ведомости (ф. 0301010) (Расчетно-платежной ведомости (ф.0504401) бюджетного учреждения отражается

по кредиту счета 030301730 «Увеличение кредиторской задолженности по налогу на доходы физических лиц»

по дебету соответствующих счетов аналитического учета счета 030200000 «Расчеты по принятым обязательствам»;

Таблица 2.3.

Счета учета расчетов по платежам в бюджет

Код счета	Наименование счета
030301000	«Расчеты по налогу на доходы физических лиц»
030302000	«Расчеты по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством»
030303000	«Расчеты по налогу на прибыль организаций»
030304000	«Расчеты по налогу на добавленную стоимость»
030305000	«Расчеты по прочим платежам в бюджет»
030306000	«Расчеты по страховым взносам на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний»
030307000	«Расчеты по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в Федеральный ФОМС»
030308000	«Расчеты по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в территориальный ФОМС»
030309000	«Расчеты по дополнительным страховым взносам на пенсионное страхование»
030310000	«Расчеты по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на выплату страховой части трудовой пенсии»
030311000	«Расчеты по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на выплату накопительной части трудовой пенсии»
030312000	«Расчеты по налогу на имущество организаций»
030313000	«Расчеты по земельному налогу»

- начисление сумм страховых взносов на обязательное социальное страхование отражается

по кредиту соответствующих счетов аналитического учета счета 030300000 «Расчеты по платежам в бюджеты»

по дебету соответствующих счетов аналитического учета счета 010600000 «Вложения в нефинансовые активы», 010900000 «Затраты на изготовление готовой продукции, выполнение работ, услуг», 040120200 «Расходы хозяйствующего субъекта»;

- начисление сумм страховых взносов на добровольное пенсионное страхование отражается

по кредиту счета 230309730 «Увеличение кредиторской задолженности по дополнительным страховым взносам на пенсионное страхование»

по дебету соответствующих счетов аналитического учета счета 210900000 «Затраты на изготовление готовой продукции, выполнение работ, услуг», счета 240120212 «Расходы по прочим выплатам»;

- начисленные суммы налога на добавленную стоимость отражаются

по кредиту счета 030304730 «Увеличение кредиторской задолженности по налогу на добавленную стоимость»

по дебету счета 221001560 «Увеличение дебиторской задолженности по НДС по приобретенным материальным ценностям, работам, услугам», соответствующих счетов аналитического учета счетов 030200000 «Расчеты по принятым обязательствам»,

- начисленные суммы налога прибыль организаций отражается

по кредиту счета 230303730 «Увеличение кредиторской задолженности по налогу на прибыль организаций»

по дебету соответствующих счетов аналитического учета счета 240110100 «Доходы хозяйствующего субъекта»;

- начисленные суммы иных налогов, сборов, обязательных платежей в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации отражаются

по кредиту соответствующих счетов аналитического учета счета 030300000 «Расчеты по платежам в бюджеты»

по дебету соответствующих счетов аналитического учета счета 040120200 «Расходы хозяйствующего субъекта», счета 040110100 «Доходы хозяйствующего субъекта».

Операции по уменьшению расчетов (исполнению, погашению) по суммам налогов, сборов, страховых взносов и иных обязательных платежей в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации отражаются следующими бухгалтерскими записями:

v оплата налогов, сборов, страховых взносов и иных обязательных платежей в доход бюджетов бюджетной системы Российской Федерации отражается

по дебету соответствующих счетов аналитического учета счета 030300000 «Расчеты по платежам в бюджеты»

по кредиту счета 020111610 «Выбытия денежных средств учреждения с лицевых счетов в органе казначейства»;

v сумма НДС, подлежащая налоговому вычету в порядке, предусмотренном налоговым законодательством Российской Федерации, отражается

по дебету счета 030304830 «Уменьшение кредиторской задолженности по налогу на добавленную стоимость»

по кредиту счета 021001660 «Уменьшение дебиторской задолженности по НДС по приобретенным материальным ценностям, работам, услугам»;

v суммы начисленных выплат обязательного страхового обеспечения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством отражаются на основании Листка нетрудоспособности (Расчетных ведомостей (ф.0301010), Расчетно-платежных ведомостей (ф.0504401)

по дебету счета 030302830 «Уменьшение кредиторской задолженности по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством»

по кредиту счета 030213730 «Увеличение кредиторской задолженности по начислениям на выплаты по оплате труда»;

v начисление работникам бюджетного учреждения выплат обязательного страхового обеспечения по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний отражаются на основании Листка о временной нетрудоспособности и документа, подтверждающего факт несчастного случая на производстве,

по дебету счета 030306830 «Уменьшение кредиторской задолженности по страховым взносам на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний»

по кредиту счета 030213730 «Увеличение кредиторской задолженности по начислениям на выплаты по оплате труда».

2.3 Состав бухгалтерской отчетности Администрации Серпуховского муниципального района

Государственные (муниципальные) автономные учреждения, государственные (муниципальные) бюджетные учреждения, в отношении которых в соответствии с положениями частей 15 и 16 статьи 33 Федерального закона от 8 мая 2010 г. N 83-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации в связи с совершенствованием правового положения государственных (муниципальных) учреждений" органами государственной власти (государственными органами), органами местного самоуправления принято решение о предоставлении им субсидий из соответствующего бюджета в соответствии с пунктом 1 статьи 78.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации составляют и представляют годовую, квартальную бухгалтерскую отчетность по формам согласно Инструкции о порядке составления и предоставления годовой, квартальной бухгалтерской отчетности государственных (муниципальных) бюджетных и автономных учреждений, утвержденная приказом Министерства финансов РФ от 25.03.2011 г. № 33н..

Бухгалтерская отчетность составляется учреждениями на следующие даты: квартальная - по состоянию на 1 апреля, 1 июля и 1 октября текущего года, годовая - на 1 января года, следующего за отчетным. Отчетным годом является календарный год - с 1 января по 31 декабря включительно.

Бухгалтерская отчетность составляется нарастающим итогом с начала года в рублях с точностью до второго десятичного знака после запятой. Бухгалтерская отчетность подписывается руководителем и главным бухгалтером учреждения. Бухгалтерская отчетность составляется на основе данных Главной книги и других регистров бухгалтерского учета, установленных законодательством Российской Федерации для учреждений, с обязательным проведением сверки оборотов и остатков по регистрам аналитического учета с оборотами и остатками по регистрам синтетического учета.

В состав бухгалтерской отчетности включаются следующие формы отчетов:

- Баланс государственного (муниципального) учреждения (ф. 0503730);

- Справка по консолидируемым расчетам учреждения (ф. 0503725);

- Справка по заключению учреждением счетов бухгалтерского учета отчетного финансового года (ф. 0503710);

- Отчет об исполнении учреждением плана его финансово-хозяйственной деятельности (ф. 0503737);

- Отчет о принятых учреждением обязательствах (ф. 0503738);

- Отчет о финансовых результатах деятельности учреждения (ф. 0503721);

- Пояснительная записка к Балансу учреждения (ф. 0503760).

Рассмотрим подробнее Отчет об исполнении учреждением плана его финансово-хозяйственной деятельности (ф. 0503737), так как данный отчет составляется с 1 января 2012г.

Отчет об исполнении учреждением плана его финансово-хозяйственной деятельности (ф. 0503737) составляется Администрации Серпуховского муниципального района в разрезе видов финансового обеспечения (деятельности): собственные доходы учреждения (код вида - 2), субсидия на выполнение государственного (муниципального) задания (код вида - 4), субсидии на иные цели (код вида - 5), бюджетные инвестиции (код вида - 6), средства по обязательному медицинскому страхованию (код вида - 7), по состоянию на 1 апреля, 1 июля, 1 октября, 1 января года, следующего за отчетным.

Показатели на 1 января года, следующего за отчетным, отражаются в Отчете (ф. 0503737) без учета результата заключительных операций по закрытию счетов при завершении финансового года, проведенных 31 декабря отчетного финансового года.

Отчет об исполнении учреждением плана его финансово-хозяйственной деятельности (ф. 0503737) состоит из следующих разделов:

Раздел 1. Доходы учреждения;

Раздел 2. Расходы учреждения;

Раздел 3. Источники финансирования дефицита средств учреждения.

В Отчете (ф. 0503737) нарастающим итогом отражаются показатели исполнения учреждением (его обособленным подразделением) в отчетном периоде Плана финансово-хозяйственной деятельности (сметы доходов и расходов) на текущий (отчетный) финансовый год.

Показатели исполнения плана отражаются на основании аналитических данных бухгалтерского учета учреждения в разрезе аналитических кодов вида доходов (иных поступлений, в том числе от заимствований (источников финансирования дефицита средств учреждения) и расходов (иных выплат, в том числе по погашению заимствований) соответственно по разделам Отчета (ф. 0503737).

Глава 3. Меры по совершенствованию бухгалтерского учета в Администрации Серпуховского муниципального района

3.1 Предложения по совершенствованию бухгалтерского учета в бюджетном учреждении

Раскрыв во второй главе основы бухгалтерского учета в Администрации Серпуховского муниципального района можно дать такую оценку:

бухгалтерский учет полностью автоматизирован;

используются программы 1С «Предприятие» версия 7.7, «Парус», а также 1С «Зарплата и кадры».

не все хозяйственные операции обрабатываются с применением пакета прикладных программ.

Все это затормаживает работу бухгалтерии, вызывая несвоевременный учет и отражение операций в регистрах бухгалтерского учета, а вследствие несвоевременное составление и представление отчетов в финансовое управление, статистическое управление, налоговую инспекцию. Работа бухгалтерии сверх установленной продолжительности рабочего времени, счетные и принципиальные ошибки являются нежелательными побочными эффектами.

Для устранения данных недостатков и совершенствования организации бухгалтерского учета в бухгалтерии предлагается применить комплекс следующих мероприятий:

1. Отказаться от системы «Парус» и перейти на «1С:Зарплата и кадры бюджетного учреждения 8»

2. Перейти с системы 1С «Предприятие» версия 7.7 на 1С «Предприятие. Бюджетный учет» версия 8.2

В 2012-2013 годах предлагаю осуществить переход с программы 1С «Предприятие» версия 7.7 на 1С «Предприятие. Бюджетный учет» версия 8.2, так как версия 7.7 снимается с технической поддержки.

Программа "1С:Зарплата и кадры бюджетного учреждения 8" - это мощный инструмент для комплексной автоматизации расчета заработной платы и ведения кадрового учета в государственных (муниципальных) учреждениях, состоящих на самостоятельном балансе, финансируемых из федерального, регионального (субъектов Российской Федерации) или местного бюджета, а также из бюджета государственного внебюджетного фонда, по следующим направлениям:

· расчет заработной платы с поддержкой новых систем оплаты труда работников федеральных бюджетных учреждений,

· расчет денежного довольствия военнослужащих и приравненных к ним лиц,

· расчет денежного содержания служащих на государственной гражданской службе,

· исчисление регламентированных законодательством налогов и взносов с фонда оплаты труда,

· отражение начисленной зарплаты и налогов в расходах учреждения,

· управление денежными расчетами с работниками, включая депонирование,

· учет кадров и анализ кадрового состава,

· автоматизация кадрового делопроизводства,

· набор кадров.

В программе "1С:Зарплата и кадры бюджетного учреждения 8" в полном объеме реализовано исчисление денежного содержания гражданских служащих государственных органов управления, а также оплаты труда муниципальных служащих.



Рис. 3.1. Схема учета зарплаты в программе

Типовое решение предоставляет возможность помимо должностных окладов в соответствии с замещаемыми должностями гражданской службы начислять гражданским служащим месячный оклад в соответствии с присвоенным классным чином, а также весь спектр необходимых ежемесячных и иных дополнительных выплат.

В программе предусмотрена специфическая классификация должностей государственных служащих по группам и категориям, которая используется в сводной отчетности по формам 14 и 14МО. Для кадрового учета государственных служащих предоставлена форма Т-2ГС.

«1С:Бухгалтерия государственного учреждения 8» предусматривает ведение учета всеми типами государственных (муниципальных) учреждений - казенными, бюджетными, автономными - для обеспечения сопоставимости данных при переходе учреждения из одного типа в другой.

«1С:Бухгалтерия государственного учреждения 8» разработана в соответствии со следующими нормативными документами по бухгалтерскому учету:

· Приказ Минфина России от 01.12.2010 № 157н «Об утверждении Единого плана счетов бухгалтерского учета для государственных органов власти (государственных органов), органов местного самоуправления, органов управления государственными внебюджетными фондами, государственных академий наук, государственных (муниципальных) учреждений и Инструкции по его применению»;