Порядок ведения и отражения в учете кассовых операций
Ведение кассы и кассовой книги. Обязанности кассира, инструкция по обеспечению сохранности денежных средств. Основные практические аспекты кассовых расчетов. Бухгалтерский учет внешних расчетов. Неуплата по договорам. Расчеты наличными средствами.
| Рубрика | Бухгалтерский учет и аудит |
| Вид | курсовая работа |
| Язык | русский |
| Дата добавления | 07.04.2012 |
| Размер файла | 68,9 K |
Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже
Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.
В дополнение отметим, что аналитический учет по счету 60 «Расчеты с поставщиками и заказчиками» ведется также по каждому предъявленному счету, каждому поставщику (подрядчику) с учетом возможности получения необходимых данных:
· по поставщикам по акцептованным и другим расчетным документам, срок оплаты которых не наступил;
· по поставщикам по не оплаченным в срок расчетным документам;
· по поставщикам по просроченным оплатой векселям;
· по поставщикам по выданным векселям, срок оплаты которых не наступил;
· по поставщикам по неотфактурованным поставкам (то есть без указания в счет-фактуре сведений о грузе или вообще без счет-фактуры);
· по поставщикам по полученному коммерческому кредиту и др.
В свою очередь аналитический учет по счету 62 должен быть организован по каждому предъявленному покупателям (заказчикам) счету, а при расчетах плановыми платежами -- по каждому покупателю и заказчику, с учетом необходимости получения данных:
· по покупателям и заказчикам по расчетным документам, срок оплаты которых не наступил;
· по покупателям и заказчикам по не оплаченным в срок расчетным документам;
· по векселям, срок поступления денежных средств по которым не наступил; векселям, дисконтированным (учтенным) в банках;
· по векселям, по которым денежные средства не поступили в срок.
Для обеспечения контроля за своевременностью погашения поставщиками (подрядчиками) сумм полученных ими авансов, а также объемами неисполненных обязательств, под выполнение которых получены авансы (о суммах неотработанных авансов), информация по соответствующим аналитическим субсчетам включается в состав бухгалтерской отчетности организации в пояснительной записке. Такая информация, в частности, важна для определения платежеспособности организации и ликвидности ее баланса. Астахов, В. П. Бухгалтерский (финансовый) учет [Текст] : учеб. пособие для вузов / В. П. Астахов. - М. : Юрайт, 2011
2.3 Неуплата по договорам
Чтобы не попасть в безвыходное положение, нужно иметь некоторый фонд, это будет наш резерв при отсутствии своевременной оплаты дебиторской задолженности (напомним, что дебиторы - это наши должники, не оплатившие поставки).
При этом важен порядок отражения в бухгалтерском учете создаваемых организацией резервов по сомнительным долгам.
Согласно пункту 70 «Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации», утвержденного приказом Минфина России от 29 июля 1998 года № 34н, организации вправе создавать резервы сомнительных долгов по расчетам с другими организациями и гражданами за продукцию, товары, работы и услуги с отнесением сумм резервов на финансовые результаты деятельности.
При этом сомнительным долгом признается дебиторская задолженность организации, которая не погашена в сроки, установленные договором, и не обеспечена соответствующими гарантиями. Это как бы запас на случай невыплаты дебиторами долгов в нашу фирму.
В Плане счетов для этих целей предусмотрен отдельный счет 63 «Резервы по сомнительным долгам».
Резерв создается по результатам инвентаризации дебиторской задолженности организации отдельно по каждому сомнительному долгу в зависимости от финансового состояния (платежеспособности) должника и оценки вероятности погашения долга полностью или частично. В бухгалтерском учете сумма созданного резерва отражается записями:
Дебет счета 91 «Прочие доходы и расходы» - Кредит счета 63 «Резервы по сомнительным долгам».
В том случае, если дебиторская задолженность вообще погашена не будет, а будет списана с учета в порядке, установленном пунктом 77 Положения по ведению бухгалтерского учета и отчетности, на убытки предприятия, сумма созданного резерва подлежит списанию с дебета счета 63 в кредит счетов учета расчетов с дебиторами:
Дебет счета 63 «Резервы по сомнительным долгам» - Кредит счетов 62 или 76.
По суммам погашенной задолженности резерв списывается обратной записью:
Дебет счета 63 «Резервы по сомнительным долгам» -- Кредит счета 91»Прочие доходы и расходы».
В этом смысле интересен счет 76. Перечень расчетов, оформляемых через счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» весьма обширен и часто применяется. Именно по счету 76 отражаются расчеты по имущественному и личному страхованию, а также расчеты по претензиям. Ивашкевич, В. Б. Бухгалтерский управленческий учет / В. Б. Ивашкевич. - М. : Магистр, 2010.
Есть и другие виды расчетов.
Расчеты с государственными органами при организации унитарного предприятия рекомендуется оформлять через счет 75 «Расчеты с учредителями». Соответственно будут произведены следующие записи по счетам учета:
Дебет счета 75 - Кредит счета 80 «Уставный капитал» - величина уставного фонда унитарного предприятия (унитарным называется предприятие, уставный капитал которого в большей доле принадлежит государству);
Дебет счета 08 «Вложения во внеоборотные активы», 10 «Материалы», 58 «Финансовые вложения» и др. - Кредит счета 75 - наделение унитарного предприятия имуществом и средствами;
Дебет счета 75 - Кредит счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» - принятие решения учредителем о покрытии убытков предприятия;
Дебет счета 51 - Кредит счета 75 - получение средств на покрытие убытков;
Дебет счета 84 - Кредит счета 75 - начисление по результатам деятельности доходов учредителю (государственному или муниципальному органу);
Дебет счета 75 - Кредит счета 51 - перечисление доходов учредителю. Щербакова, В. И. Теория бухгалтерского учета. [Текст] : учебник / В. И. Щербакова. - М. : Форум, 2010.
Заключение
Кассовая работа ответственна и сложна, так как кассир имеет дело с деньгами и документами.
На малых предприятиях обязанности кассира часто возлагаются полностью на бухгалтера, хотя это не рекомендуется - нежелательно и документальную, и денежную часть доверять одному человеку во избежание злоупотреблений (если все-таки МП вынуждено так поступить, нужно чаще проводить проверки).
Но именно поэтому так актуальна сейчас и практически значима тема посвященная работе кассира - многим бухгалтерам приходится и совмещать свои обязанности с кассирскими, и заменять кассира по роду деятельности. При этом вести кассовый учет и контроль нужно тщательно и аккуратно, пользуясь Инструкцией о порядке ведения кассовых операций и обращая внимание на порядок заполнения документов. При проведении аудита касса проверяется в первую очередь и весьма тщательно!
Закон о ККТ устанавливает требования к ККТ, порядок и условия ее регистрации и применения (статья 4) и обязанности организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих контрольно-кассовую технику (статья 5). В соответствии с пунктом 1 статьи 7 Закона налоговые органы налагают на организации и индивидуальных предпринимателей, нарушающих требования Закона, штрафы в случаях и порядке, установленных Кодексом РФ об административных правонарушениях (далее -- КоАП РФ).
В соответствии со статьей 14.5 КоАП РФ продажа товаров, выполнение работ либо оказание услуг в организациях торговли либо в иных организациях, осуществляющих реализацию товаров, выполняющих работы либо оказывающих услуги, а равно гражданами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, без применения в установленных законом случаях контрольно-кассовых машин влечет наложение административного штрафа на граждан в размере от пятнадцати до двадцати минимальных размеров оплаты труда; на должностных лиц -- от тридцати до сорока минимальных размеров оплаты труда; на юридических лиц -- от трехсот до четырехсот минимальных размеров оплаты труда.
Необходимость применения средств контрольно-кассовой техники прямо установлена статьей 2 Федерального закона от 22 мая 2003 г. № 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт» (далее -- Закон № 54-ФЗ). В соответствии с данной статьей все организации и индивидуальные предприниматели при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт в случаях продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг должны в обязательном порядке использовать контрольно-кассовую технику. При этом условие считается соблюденным только в том случае, если эта техника включена в Государственный реестр.
Пунктом 3 статьи 2 Федерального закона № 54-ФЗ установлен исчерпывающий перечень видов деятельности, при осуществлении которых организации и индивидуальные предприниматели в силу специфики своей деятельности либо особенностей своего местонахождения могут производить наличные денежные расчеты и (или) расчеты с использованием платежных карт без применения ККТ.
Глоссарий
|
№ п/п |
Понятие |
Определение |
|
|
1 |
Готовая продукция |
часть материально-производственных запасов, предназначенная для продажи |
|
|
2 |
Дебиторская задолженность |
средства, подлежащие возврату |
|
|
3 |
Кредиторская задолженность |
долги поставщикам и прочим кредиторам |
|
|
4 |
Поставщик |
отпустившее материальные ценности юридическое или физическое лицо |
|
|
5 |
Пользователь бухгалтерской отчетности |
лицо, заинтересованное в информации о финансовом положении компании и изменениях в нем, о результатах ее деятельности для принятия экономических решений |
|
|
6 |
Отчет аудитора |
Совокупность материалов, направляемых аудитором клиенту по окончании исполнения договора оказания аудиторских услуг |
|
|
7 |
Отчетность бухгалтерская |
Система обобщающих (итоговых) показателей об активах, обязательствах, капитале, доходах и расходах компании, а также фактах хозяйственной жизни, формирующихся на основе данных бухгалтерского учета |
|
|
8 |
Период отчетный |
промежуток времени, за который составлена финансовая отчетность. В России совпадает с календарным годом, кварталом, месяцем. |
|
|
9 |
Учетная политика |
совокупность способов ведения бухгалтерского учета и составления бухгалтерской отчетности, избранных компанией и соответствующих условиям хозяйствования |
|
|
10 |
Сомнительный долг |
дебиторская задолженность, которая не погашена в установленный срок и не обеспечена соответствующими гарантиями |
|
|
11 |
Финансовая отчетность |
система показателей, характеризующих финансовое положение компании, финансовые результаты ее деятельности и изменения в финансовом положении |
Список использованных источников
1. Астахов, В. П. Бухгалтерский (финансовый) учет [Текст] : учеб. пособие для вузов / В. П. Астахов. - М. : Юрайт, 2011
2. Бабаев, Ю. А. бухгалтерский финансовый учет [Текст] / Ю. А. Бабаев, Л. Г. Макарова, А. М. Петров. - М. : Вузовский учебник, 2010
3. Богаченко, В. М. бухгалтерский учет [Текст] : учебник / В. М. Богаченко, Н. А. Кириллова. - М. : Феникс, 2011
4. Бурмистрова, Л. М. Бухгалтерский учет [Текст] / Л. М. Бурмистрова. - М. : Форум, 2010
5. Ивашкевич, В. Б. Бухгалтерский управленческий учет / В. Б. Ивашкевич. - М. : Магистр, 2010.
6. Керимов, В. Э. Бухгалтерский финансовый учет [Текст] / В. Э. Керимов. - М. : Дашков и К°, 2009.
7. Левина, Г. Г. бухгалтерский финансовый учет [Текст] / Г. Г. Левина, И. И. Бочкарева. под. ред. Я. В. Соколова. - М. : Магистр, 2010.
8. Пасько, А. И. Бухгалтерский финансовый учет / А. И. Пасько. - М. : Финансы и статистика, 2009.
9. Профессиональный консультант бухгалтера с изменениями на 01.01.2010. Теория бухгалтерского учета. Бухгалтерский учет. Налогообложение. Аудит [Текст] / В. М. Богаченко, [и др.] - М. : Феникс, 2010.
10. Терехова, В. А. бухгалтерский финансовый учет [Текст] / В. А. Терехова, В. Г. Гетьман. - М. : Дашков и К°, 2010
11. Щербакова, В. И. Теория бухгалтерского учета. [Текст] : учебник / В. И. Щербакова. - М. : Форум, 2010.
Приложения
А
Размещено на Allbest.ru
Подобные документы
Экономическая сущность и организация наличного денежного оборота. Ведение кассовых операций в Республики Беларусь. Документальное оформление кассовых операций. Порядок ведения кассовой книги. Порядок проверки и бухгалтерской обработки отчетов кассира.
курсовая работа [57,2 K], добавлен 19.08.2012Порядок учета наличных денежных средств, правила ведения кассовых операций в РФ; использование контрольно-кассовой техники, книга кассира-операциониста. Документальное оформление приема и выдачи наличных денег; ведение кассовой книги; ревизия и контроль.
презентация [75,9 K], добавлен 01.06.2012Правила ведения кассовых операций, прием, выдача наличных денег и оформление кассовых документов, ведение кассовой книги и хранение денег. Процедура инвентаризации, учета и ведения валютных кассовых операций. Пример на базе ЗАО работы кассы "СТФ-Аудит".
курсовая работа [33,3 K], добавлен 04.07.2010Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации. Прием, выдача наличных денег и оформление кассовых документов. Ведение кассовой книги и хранение денег. Ревизия кассы и контроль за соблюдением кассовой дисциплины. Аудит кассовых операций.
реферат [53,3 K], добавлен 24.08.2011Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации. Прием, выдача наличных денег и оформление кассовых документов. Ведение кассовой книги и хранение денег. Ревизия кассы и контроль за соблюдением кассовой дисциплины. Аудит кассовых операций.
курсовая работа [34,9 K], добавлен 15.02.2007Порядок ведения приходных и расходных кассовых операций. Лимит остатка и инвентаризация кассы. Документальное оформление поступления и выдачи денежных средств. Применение контрольно-кассовых машин. Реквизиты чека. Формы безналичных расчетов и их учет.
презентация [617,1 K], добавлен 21.06.2015Порядок и организация ведения кассовых операций в бюджетных организациях. Документальное оформление и бухгалтерский учет денежных средств в кассе. Ревизия кассы и контроль за соблюдением кассовой дисциплины. Автоматизация учета с ПП "1С:Бухгалтерия".
дипломная работа [1,2 M], добавлен 07.12.2010Учет денежных средств и расчетов на предприятии: порядок ведения кассовых операций, расчеты поручениями, аккредитивами и чеками. Документное оформление и учет поступления основных средств и амортизационных отчислений. Ведение бухгалтерской отчетности.
отчет по практике [130,9 K], добавлен 22.12.2010Организация наличного денежного обращения. Лимит остатка наличных денег в кассе. Правила использования наличных денежных средств. Предельные размеры расчетов наличными денежными средствами. Организация ведения кассовых операций.
курсовая работа [22,2 K], добавлен 21.08.2003Экономическое содержание денежных средств и их роль в процессе кругооборота средств в организации. Учет кассовых операций при автоматизированной форме учета. Порядок ведения кассовой книги. Инвентаризация наличных денежных средств и денежных документов.
курсовая работа [60,1 K], добавлен 15.06.2013
