Одним из способов оптимизации проведения аудиторской проверки является расчет уровня существенности индуктивным методом.

На первом этапе необходимо определить значимые статьи в структуре отчетности и определить долю значимых статей к валюте баланса.

На втором этапе необходимо каждой статье, установить относительное значение уровня существенности.

При установлении границ существенности статьи в первую очередь учитывается ее абсолютное значение. К показателям, имеющим большое абсолютное значение, устанавливается более строгий показатель существенности (2%), чем к показателям, имеющим меньшее абсолютное значение. В основу классификации статей финансовой (бухгалтерской) отчетности для установления привязки уровня существенности к абсолютному значению статьи, рекомендуется установление зависимости от удельного веса данной статьи.

Таблица 7 ? Зависимость между удельным весом и уровнем существенности

На третьем этапе находится абсолютное значение уровня существенности, рассчитанное как процентное соотношение установленного уровня существенности от величины статьи, признанной значимой. Полученные суммы складываются для нахождения суммарного уровня существенности.

Методика включает в себя определение уровня существенности активов, пассивов и отчета о прибылях и убытках.

Суммарный показатель существенности финансовой отчетности в целом определяется, как средневзвешенный показатель суммарных значений существенности активов, пассивов и отчета о прибылях и убытках.

Таблица 8 ? Определение суммарного уровня существенности активов

Из данных таблицы 8 видно, что суммарный уровень существенности активов ООО "Северавтотранс" за 2010г. составляет 6666,5 тыс. руб.

Рассчитаем суммарный уровень существенности пассивов ООО "Северавтотранс" за 2010г.

Таблица 9 ? определение суммарного уровня существенности пассивов

Таким образом видно, что суммарный уровень существенности пассивов ООО "Северавтотранс" за 2010г. равен 3518,1 тыс. руб.

Далее определим существенность отчета о прибылях и убытках.

Таблица 10 ? Определение существенности отчета о прибылях и убытках

Из приведенных расчетов в таблице 10, видно, что суммарный уровень существенности отчета о прибылях и убытках ООО "Северавтотранс" за 2010г. составил 14662,6 тыс. руб.

Суммарный показатель существенности финансовой отчетности в целом определяется как средневзвешенный показатель суммарных значений существенности активов, пассивов, доходов и расходов. В 2010г. уровень существенности финансовой отчетности ООО "Северавтотранс" равен:

320110,5*6666,5 + 320110,5*3518,1+ 308833*6642/949054 = 4410,2 тыс. руб.

Сравнивая с общей схемой расчета уровня существенности финансовой отчетности за 2010г. видно, что индуктивный метод дает более точное значение уровня существенности.

Заключение

В рамках данной темы были рассмотрены законодательные основы аудита кредитов и займов, общая схема аудиторской проверки, была описана методика аудита кредитов и займов, раскрыты вопросы относительно источников информации: первичных документов, регистров аналитического и синтетического учета по разделу учета, бухгалтерской отчетности.

Во второй главе рассмотрена организационно ? экономическая характеристика ООО "Северавтотранс". Из произведенным расчетов и анализа показателей можно сделать вывод о том, что ООО "Северавтотранс" имеет приемлемые платежные возможности в текущий момент и среднесрочной перспективе и удовлетворительную эффективность производственной деятельности.

В третьей главе рассмотрен процесс планирования аудита, заключающийся:

? разработке вопросника по кредитам и займам;

? составлении общего плана аудиторской проверки;

? разработке аудиторской программы;

? расчете уровня существенности и аудиторских рисков.

Особое внимание было уделено аудиторской проверке и отражению в учете хозяйственных операций по учету кредитов и займов: правильности оформления кредитных отношений, начислению процентов по заключенным договорам, целевому использованию полученных займов и кредитов.

На примере ООО "Северавтотранс" была рассмотрена стратегия проведения аудиторской проверки ? исследование учета кредитов, начиная от бухгалтерской отчетности постепенно переходя к регистрам синтетического учета, регистрам аналитического учета и первичным документам. При проведении аудиторской проверки кредитов и займов в ООО "Северавтотранс" существенных нарушений выявлено не было.

Список литературы

1. Алборов, Р.А. Практический аудит. Курс лекций / Р.А. Алборов, С.М. Концевая. - М.:

2. Дело и Сервис, 2011. - 304с.

2. Барышников Н.П. практикум внутреннего и внешнего аудита. - Изд. 2-е, переработанное и дополненное. - М.: Информационно - издательский дом "Фининъ", 2008. - 792с.

3. Богатая И.Н., Хахонова Н.Н. Аудит. Серия 2Высшее образование". - Ростов н/Д: Феникс, 2007. - 608с.

4. Булыга Р.П. Аудит: учебник для бакалавров / под ред. Р.П. Булыги. - М.: ЮНИТИ - ДАНА, 2009. - 431с.

5. Воронина Л.И. Аудиторская деятельность: основы организации: учебное практическое пособие/ М.: Эксмо, 2008. - 336с.

6. Гражданский кодекс Российской федерации

7. Дмитриева, И.М. Бухгалтерский учет и аудит. / И. М. Дмитриева. - М.: Юрайт., 2011. - 288с.

8. Ерофеева, В.А. Аудит: конспект лекций / В. А. Ерофеева, В. А. Пискунов, Т. А. Битюкова. - 3-е изд., перераб. и доп. - М. : Юрайт, 2010. -211с.

9. Касьянова, С.А. Аудит / С. А. Касьянова, Н. В. Климова. - М.: Инфра-М, 2011. - 176с.

10. Миргородская Т.В. Аудит: учебное пособие / Т.В. Миргородская. - 2-е изд., перераб. и доп. - М.: КНОРУС, 2010. - 254с.

11. Налоговый кодекс Российской Федерации

12. Подольский В.И. Аудит / В. И. Подольский, А. А. Савин. - М.: Юрайт, 2010. - 608с.

13. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ, утвержденному приказом Минфина РФ от 29.07.1998 г. №34н (в ред. От 18.09.2006 г.).

14. Положение по бухгалтерскому учету "Бухгалтерская отчетность организации" ПБУ 4/99. Утверждено приказом МФ РФ от 06.07.1999 г. № 43н (с изменениями, внесенными приказом МФ РФ от 18.09.2006 № 115н).

15. Положение по бухгалтерскому учету "Учетная политика организации" ПБУ 1/2008. Утверждено приказом МФ РФ от 06.10.2008 г. № 106н.

16. Рогуленко, Т.М. Аудит: учеб. для студентов вузов, обучающихся по специальности 080109 "Бухгалтерский учет, анализ и аудит" и для подготовки бакалавров по напр. "Экономика" / Т. М. Рогуленко, С. В. Пономарёва. - М. : КноРус, 2010. - 415с.

17. Сотникова, А.В. Бухгалтерский учет и аудит / А.В. Сотникова -- М.: Бухгалтерский учет, 2008. - 248с.

18. Суйц, В.П. Аудит: учебник для студентов вузов, обучающихся по эконом. специальностям и направлениям / В. П. Суйц. - М.: Высшее образование, 2007. - 398с.

19. Шеремет А.Д., Суйц В.П. Аудит: Учебник. - 5-е изд., перераб. и доп. - М.: ИНФРА - М, 2009. - 448с. - (Высшее образование).

20. Федеральный Закон от 30.12.2008г. № 307-ФЗ "Об аудиторской деятельности"

21. Федеральный Закон от 21.11.1996г. № 129-ФЗ "О бухгалтерском учете"

22. Фомина Т.Ю. Бычкова С.М. Практический аудит - М.: Эксмо, 2008. - 160с.

Размещено на Allbest.ru