Аудит кредитов и займов

Законодательные основы и правовое регулирование аудита кредитов и займов. Организационно-экономическая характеристика ООО "Северавтотранс". Письменная информация руководству экономического субъекта. Оптимизации методов проведения аудиторской проверки.

Рубрика Бухгалтерский учет и аудит
Вид курсовая работа
Язык русский
Дата добавления 23.02.2014
Размер файла 123,2 K

Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже

Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.

Одним из способов оптимизации проведения аудиторской проверки является расчет уровня существенности индуктивным методом.

При индуктивном методе первоначально определяется существенность значимых статей, затем показатели складываются и определяется суммарный показатель уровня существенности финансовой (бухгалтерской) отчетности.

На первом этапе необходимо определить значимые статьи в структуре отчетности и определить долю значимых статей к валюте баланса.

На втором этапе необходимо каждой статье, установить относительное значение уровня существенности.

При установлении границ существенности статьи в первую очередь учитывается ее абсолютное значение. К показателям, имеющим большое абсолютное значение, устанавливается более строгий показатель существенности (2%), чем к показателям, имеющим меньшее абсолютное значение. В основу классификации статей финансовой (бухгалтерской) отчетности для установления привязки уровня существенности к абсолютному значению статьи, рекомендуется установление зависимости от удельного веса данной статьи.

Таблица 7 ? Зависимость между удельным весом и уровнем существенности

Удельный вес статьи в общем итоге, %

Значение уровня существенности, %

Свыше 50

2

От 20 до 50

2 ? 3

От 10 до 20

3 ? 4

От 5 до 10

5 ? 6

От 3 до 5

7 - 8

Менее 3

9 ? 10

На третьем этапе находится абсолютное значение уровня существенности, рассчитанное как процентное соотношение установленного уровня существенности от величины статьи, признанной значимой. Полученные суммы складываются для нахождения суммарного уровня существенности.

Методика включает в себя определение уровня существенности активов, пассивов и отчета о прибылях и убытках.

Суммарный показатель существенности финансовой отчетности в целом определяется, как средневзвешенный показатель суммарных значений существенности активов, пассивов и отчета о прибылях и убытках.

Таблица 8 ? Определение суммарного уровня существенности активов

Статья баланса

Стр.

Сумма

Доля статей в валюте баланса

Относительное значение уровня существенности,%

Абсолютное значение уровня существ-ти, руб

Основные средства

120

101799

28

3

3053,9

Дебиторская задолженность

240

120419

42

3

3612,6

Валюта баланса

300

320110,5

100

Суммарный показатель уровня существенности активов

6666,5

Из данных таблицы 8 видно, что суммарный уровень существенности активов ООО "Северавтотранс" за 2010г. составляет 6666,5 тыс. руб.

Рассчитаем суммарный уровень существенности пассивов ООО "Северавтотранс" за 2010г.

Таблица 9 ? определение суммарного уровня существенности пассивов

Статья баланса

Стр.

Сумма

Доля статей в валюте баланса

Относительное значение уровня существенности,%

Абсолютное знач. уровня существ-ти, руб

Краткосрочные кредиты и займы

610

25671,5

8

6

1540,3

Кредиторская задолженность

620

49444

15

4

1977,8

Валюта баланса

300

320110,5

100

Суммарный показатель уровня существенности активов

3518,1

Таким образом видно, что суммарный уровень существенности пассивов ООО "Северавтотранс" за 2010г. равен 3518,1 тыс. руб.

Далее определим существенность отчета о прибылях и убытках.

Таблица 10 ? Определение существенности отчета о прибылях и убытках

Статья баланса

Стр.

Сумма

Доля статей в валюте баланса

Относительное значение уровня существенности, %

Абсолютное значение уровня существенности, руб

Выручка

010

303003

98

2

6060,1

Налог на прибыль

180

2213

1

10

221

Чистая прибыль

190

3617

2

10

361

Суммарный показатель уровня существенности активов

308833

6642

Из приведенных расчетов в таблице 10, видно, что суммарный уровень существенности отчета о прибылях и убытках ООО "Северавтотранс" за 2010г. составил 14662,6 тыс. руб.

Суммарный показатель существенности финансовой отчетности в целом определяется как средневзвешенный показатель суммарных значений существенности активов, пассивов, доходов и расходов. В 2010г. уровень существенности финансовой отчетности ООО "Северавтотранс" равен:

320110,5*6666,5 + 320110,5*3518,1+ 308833*6642/949054 = 4410,2 тыс. руб.

Сравнивая с общей схемой расчета уровня существенности финансовой отчетности за 2010г. видно, что индуктивный метод дает более точное значение уровня существенности.

Заключение

В рамках данной темы были рассмотрены законодательные основы аудита кредитов и займов, общая схема аудиторской проверки, была описана методика аудита кредитов и займов, раскрыты вопросы относительно источников информации: первичных документов, регистров аналитического и синтетического учета по разделу учета, бухгалтерской отчетности.

Во второй главе рассмотрена организационно ? экономическая характеристика ООО "Северавтотранс". Из произведенным расчетов и анализа показателей можно сделать вывод о том, что ООО "Северавтотранс" имеет приемлемые платежные возможности в текущий момент и среднесрочной перспективе и удовлетворительную эффективность производственной деятельности.

В третьей главе рассмотрен процесс планирования аудита, заключающийся:

? разработке вопросника по кредитам и займам;

? составлении общего плана аудиторской проверки;

? разработке аудиторской программы;

? расчете уровня существенности и аудиторских рисков.

Особое внимание было уделено аудиторской проверке и отражению в учете хозяйственных операций по учету кредитов и займов: правильности оформления кредитных отношений, начислению процентов по заключенным договорам, целевому использованию полученных займов и кредитов.

На примере ООО "Северавтотранс" была рассмотрена стратегия проведения аудиторской проверки ? исследование учета кредитов, начиная от бухгалтерской отчетности постепенно переходя к регистрам синтетического учета, регистрам аналитического учета и первичным документам. При проведении аудиторской проверки кредитов и займов в ООО "Северавтотранс" существенных нарушений выявлено не было.

Список литературы

1. Алборов, Р.А. Практический аудит. Курс лекций / Р.А. Алборов, С.М. Концевая. - М.:

2. Дело и Сервис, 2011. - 304с.

2. Барышников Н.П. практикум внутреннего и внешнего аудита. - Изд. 2-е, переработанное и дополненное. - М.: Информационно - издательский дом "Фининъ", 2008. - 792с.

3. Богатая И.Н., Хахонова Н.Н. Аудит. Серия 2Высшее образование". - Ростов н/Д: Феникс, 2007. - 608с.

4. Булыга Р.П. Аудит: учебник для бакалавров / под ред. Р.П. Булыги. - М.: ЮНИТИ - ДАНА, 2009. - 431с.

5. Воронина Л.И. Аудиторская деятельность: основы организации: учебное практическое пособие/ М.: Эксмо, 2008. - 336с.

6. Гражданский кодекс Российской федерации

7. Дмитриева, И.М. Бухгалтерский учет и аудит. / И. М. Дмитриева. - М.: Юрайт., 2011. - 288с.

8. Ерофеева, В.А. Аудит: конспект лекций / В. А. Ерофеева, В. А. Пискунов, Т. А. Битюкова. - 3-е изд., перераб. и доп. - М. : Юрайт, 2010. -211с.

9. Касьянова, С.А. Аудит / С. А. Касьянова, Н. В. Климова. - М.: Инфра-М, 2011. - 176с.

10. Миргородская Т.В. Аудит: учебное пособие / Т.В. Миргородская. - 2-е изд., перераб. и доп. - М.: КНОРУС, 2010. - 254с.

11. Налоговый кодекс Российской Федерации

12. Подольский В.И. Аудит / В. И. Подольский, А. А. Савин. - М.: Юрайт, 2010. - 608с.

13. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ, утвержденному приказом Минфина РФ от 29.07.1998 г. №34н (в ред. От 18.09.2006 г.).

14. Положение по бухгалтерскому учету "Бухгалтерская отчетность организации" ПБУ 4/99. Утверждено приказом МФ РФ от 06.07.1999 г. № 43н (с изменениями, внесенными приказом МФ РФ от 18.09.2006 № 115н).

15. Положение по бухгалтерскому учету "Учетная политика организации" ПБУ 1/2008. Утверждено приказом МФ РФ от 06.10.2008 г. № 106н.

16. Рогуленко, Т.М. Аудит: учеб. для студентов вузов, обучающихся по специальности 080109 "Бухгалтерский учет, анализ и аудит" и для подготовки бакалавров по напр. "Экономика" / Т. М. Рогуленко, С. В. Пономарёва. - М. : КноРус, 2010. - 415с.

17. Сотникова, А.В. Бухгалтерский учет и аудит / А.В. Сотникова -- М.: Бухгалтерский учет, 2008. - 248с.

18. Суйц, В.П. Аудит: учебник для студентов вузов, обучающихся по эконом. специальностям и направлениям / В. П. Суйц. - М.: Высшее образование, 2007. - 398с.

19. Шеремет А.Д., Суйц В.П. Аудит: Учебник. - 5-е изд., перераб. и доп. - М.: ИНФРА - М, 2009. - 448с. - (Высшее образование).

20. Федеральный Закон от 30.12.2008г. № 307-ФЗ "Об аудиторской деятельности"

21. Федеральный Закон от 21.11.1996г. № 129-ФЗ "О бухгалтерском учете"

22. Фомина Т.Ю. Бычкова С.М. Практический аудит - М.: Эксмо, 2008. - 160с.

Размещено на Allbest.ru


Подобные документы

  • Изучение и анализ теоретической основы кредитов и займов и их правовое регулирование. Исследование принципов бухгалтерского учета кредитов и займов. Порядок проведения аудита кредитов и займов в ООО "ГрупМонтэнь", формирование результатов проверки.

    дипломная работа [110,2 K], добавлен 02.05.2011

  • Сущность кредитования и виды кредитов. Аналитический и синтетический учет кредитов и займов. Цель, задачи и основные положения организации аудита кредитов и займов. Планирование аудиторской проверки учета кредитов и займов на примере ООО "Альфа".

    курсовая работа [72,3 K], добавлен 15.02.2015

  • Изучение теоретических основ учета и аудита кредитов и займов на предприятии. Анализ порядка ведения бухгалтерского учета кредитов и займов; основы его аудиторской проверки. Разработка мероприятий, повышающих качество данного экономического контроля.

    дипломная работа [851,6 K], добавлен 07.10.2014

  • Теоретические основы учета и аудита кредитов и займов. Типовая корреспонденция счетов по операциям с кредитами и займами. Аудиторская проверка учета кредитов и займов на примере ООО "Электроагрегат". Методология аудиторской проверки.

    курсовая работа [65,4 K], добавлен 09.01.2007

  • Цели, задачи и источники информации для проведения аудита. Планирование аудиторской проверки. Краткая экономическая характеристика ЗАО "Электрос". Анализ и разработка практических рекомендаций по проведению аудиторской проверки кредитов и займов.

    курсовая работа [41,1 K], добавлен 20.05.2014

  • Теоретические основы учета кредитов и займов, нормативно-правовая база и задачи их аудита. Организационно-экономическая характеристика ЗАО им. Мичурина. Порядок проведения аудиторской проверки предприятия. Причины и исправление допущенных нарушений.

    курсовая работа [45,4 K], добавлен 08.04.2011

  • Аудит кредитов и займов как независимая проверка правильности оформления и отражения в учете операций с заемными средствами. Основные положения организации аудита учета кредитов и займов. Тестирование системы внутреннего контроля и оценки рисков.

    курсовая работа [58,4 K], добавлен 16.05.2015

Работы в архивах красиво оформлены согласно требованиям ВУЗов и содержат рисунки, диаграммы, формулы и т.д.
PPT, PPTX и PDF-файлы представлены только в архивах.
Рекомендуем скачать работу.