С другой стороны снижение стоимости основных фондов, при сокращении численности персонала может приводить к повышению фондовооруженности труда, в отчетном году по сравнению с предыдущим фондовооруженность выросла с 7,88 тыс.руб./чел. до 9,10 тыс.руб./чел. В долгосрочной перспективе колебание фондовооруженности труда может привести к снижению производительности труда и рентабельности деятельности, вследствие высокой степени износа торгового оборудования.

Коэффициент эффективности использования основных фондов в 2013 году увеличился на 1,32% составил 45,41 руб. прибыли приходящейся на 1 рубль основных фондов, что в свою очередь означает незначительное снижение экономической отдачи основных фондов предприятия.

Стоимость оборотных средств в отчетном году составила 1324,5 тыс.руб., что на 236,25 тыс.руб. нише показателей прошлого года. Поскольку стоимость оборотных средств снижается, на предприятии за анализируемый период отмечено увеличение времени обращения оборотных средств на 4,52 дня, что отрицательно характеризует использование данных ресурсов на исследуемом предприятии.

Как уже было отмечено выше, оборот розничной торговли в 2013 году сократился на 28,15%, при снижении себестоимости продукции на 37,3% в результате чего валовая прибыль возросла на 1,32% и составила 5369,9 тыс.руб.

Издержки обращения в 2013 году увеличились на 431,2 тыс.руб. и составили 3207 тыс.руб., в то же время их уровень вырос в отчетном году на 7,5% и составил 19,84 %. Рост издержек обращения произошел, за счет повышение тарифов на электроэнергию, коммунальные услуги, транспортные услуги. Что является негативным моментом в работе предприятия. Именно по этим причинам прибыль от продаж не показывает существенного роста, демонстрируя тенденцию к снижению на 361 тыс.руб.

Проценты к получению в отчетном периоде не фиксированы, проценты к уплате возросли с 14,6 тыс. руб., до 15,3 тыс. руб. Прочие доходы и расходы на предприятии отсутствуют. В результате действия всех указанных факторов прибыль до налогообложения в отчетном году сократилась на 361,8 тыс.руб. и составила 2148 тыс.руб.

Прибыль до налогообложения отличается от чистой прибыли на сумму налога, который составил в 2013 году 515,42 тыс.руб., что на 86,8 тыс.руб. меньше чем в прошлом году. Рентабельность конечной деятельности в отчетном периоде возросла с 8,48% и составила 10,1%.

Подводя итоги краткому анализу финансово-хозяйственной следует отметить, что в деятельности предприятия за 2012-2013 гг имеется ряд как положительных, так и отрицательных моментов. Положительными аспектами является увеличение прибыльности от основной деятельности предприятия, отрицательным же моментами можно назвать снижение оборота розничной торговли, фондоотдачи, производительности труда.

Трудовые ресурсы предприятия в анализируемом периоде стали использоваться менее интенсивно, что также негативно характеризует деятельность ООО «Давлекановский комбинат хлебопродуктов ».

2.2 Анализ динамики и структуры персонала и оплаты труда на предприятии

Для начала рассмотрим общую обеспеченность предприятия трудовыми ресурсами и изменение их структуры в период 2012-2013 гг., результаты представим в форме таблицы 2.

Согласно таблице 2, за рассматриваемый период на предприятии произошло снижение среднесписочной численности работников на 2 человека или на 13,3% от среднесписочной численности за 2012 год.

Это обусловлено снижением численности ТОП - на 2 человека (22,3%), при неизменном количестве единиц других категорий.

За счет роста общей численности штата ООО «Давлекановский комбинат хлебопродуктов №2 », произошло небольшое изменение структуры персонала: доля административно-управленческого персонала снизилась с 33% до 38,46%, а доля торгово-оперативного персонала сократилась с 60% до 53,85%.

В целом, структура персонала изменилась несущественно. По-прежнему подавляющую долю численности персонала составляет торгово-оперативный персонал, но следует отметить, что увеличение доли ТОП, как категории от численности и эффективности, работы которой зависит непосредственный объем продаж, оценивается положительно.

Далее проанализируем состав и структуры заработной платы за 2012-2013 годы (таблица 3).

Анализ состава и структуры фонда заработной платы показал что: в отчетном году фонд заработной платы вырос на 3,9% и составил 2260,54 тыс.руб.

За весь анализируемый период заработная плата работникам выплачивалась исключительно в денежной форме. В состав фонда заработной платы включаются выплаты по окладам, премии и вознаграждения, выплаты компенсирующего и стимулирующего характера (за работу в праздничные дни, за увеличение объема выполняемых работ, доплаты за выполнение наряду со своей работой обязанностей временно отсутствующего работника).

Структура фонда заработной платы в отчетном году в целом осталась прежней. Наибольший удельный вес в фонде заработной платы занимают выплаты по тарифным ставкам, окладам, сдельным расценкам, суммарный удельный вес которых отчетном году не изменился и составил приблизительно 42,3%. Второе место по удельному весу в структуре заработной платы занимают выплаты по районным и северным надбавкам, сумма которых составила 751,56 тыс. руб.

В «Давлекановский комбинат хлебопродуктов» применяются повременная и сдельная системы оплаты труда. Труд административно-управленческого персонала, специалистов и вспомогательного персонала оплачивается по повременной системе оплаты в рамках выполнения своих должностных обязанностей они получают заработную плату по окладу за отработанное время.

Торгово-обслуживающий персонал получает оплату за труд как по повременной системе, так и по сдельной, так как от результатов работы зависит нормальная организация процесса товародвижения на предприятии.

2.3 Учёт оплаты труда за неотработанное время

ООО «Давлекановский комбинат хлебопродуктов » ведет учет расчетов с персоналом по оплате труда в соответствии с действующими законодательными документами федерального уровня и разработанными внутренними документами.

В ООО «Давлекановский комбинат хлебопродуктов » при оплате труда работникам применяется повременная оплата труда, которая предусматривает оплату за отработанное время в соответствии с должностным окладом, согласно штатного расписания. Должностные оклады утверждаются приказом директора Общества. Согласно Положения об оплате труда, в ООО «Давлекановский комбинат хлебопродуктов» размер должностного оклада зависит от квалификации работника, сложности выполняемой работы, количества и качества затраченного труда и не может быть ниже минимального размера оплаты труда. С 1 января 2014 году минимальный размер оплаты труда составил 5554 руб.

Согласно трудовому законодательству рабочим и служащим оплачивается и неотработанное время. В основе расчета сумм таких выплат лежит средний заработок.

В бухгалтерском учете начисление дополнительной заработной платы отражается по кредиту счета 70, а корреспондирующий с ним счет определяется из характера вида оплаты:

Д-т 44 К-т 70 - оплата основного и дополнительного отпуска, компенсация за неиспользованный отпуск и др.;

Д-т 44 К-т 70 - оплата учебных отпусков.

ООО «Давлекановский комбинат хлебопродуктов» создает резервы в связи с существующими на отчетную дату обязательствами, в отношении величины либо срока исполнения которых существует неопределенность, при одновременном наличии следующих условий (п. 8 ПБУ 8/01):

· существует очень высокая или высокая вероятность, что будущие события приведут к уменьшению экономических выгод организации;

· величина обязательства, порождаемого условным фактом, может быть достаточно обоснованно оценена.

Исходя из этого получается, что резерв на отпуска должен включать не только сумму расходов на заработную плату, но и «зарплатные» налоги (ЕСН, взносы на обязательное пенсионное страхование, взносы на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний).

Создание резерва в зависимости от вида обязательства относится на расходы по обычным видам деятельности или прочие расходы (п. 9 ПБУ 8/01).

Для обобщения информации о состоянии и движении зарезервированных сумм предназначен счет 96 «Резервы предстоящих расходов» (см. Таблицу 4).

В налоговом учете методике расчета расходов на формирование резерва на оплату отпусков посвящена статья 324.1 Налогового кодекса. При этом организации вправе в налоговой политике самостоятельно определять порядок формирования резерва на оплату отпусков с учетом положений статьи 324.1 Налогового кодекса, а также в соответствии с принципом экономической обоснованности расходов в виде отчислений в указанный резерв (письмо Минфина от 26.10.2007 г. № 03-03-06/2/193).

Вначале надо определиться со способом резервирования, предельной суммой отчислений и ежемесячным процентом отчислений в резерв. Именно для этого и составляется специальный расчет (приложение 1). В смете отражают расчет размера ежемесячных отчислений в резерв. Исходят при этом из предполагаемой годовой суммы расходов на оплату отпусков, включая сумму единого социального налога с этих расходов. Имейте в виду, что предполагаемая годовая сумма расходов на оплату отпусков определяется с учетом затрат на дополнительные отпуска (письмо УМНС России по г. Москве от 17.06.2003 г. № 26-12/32465).

Процент отчислений в указанный резерв определяют следующим образом

Предполагаемые годовые суммы расходов на оплату отпусков и на оплату труда учитывают и ЕСН с этих расходов. По мнению чиновников, сумму единого социального налога следует рассматривать без учета суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование (письмо Минфина от 18.07.2007 г. № 03-03-06/1/500). Объясняют они это тем, что взносы в Пенсионный фонд не отвечают понятию налога, установленному пунктом 1 статьи 8 Налогового кодекса.

Расходы на формирование резерва на оплату отпусков относят на счета учета расходов на оплату труда соответствующих категорий работников.

Сравниваем, что получится в бухгалтерском и налоговом учете при отчислении сумм в резервный фонд при одинаковых исходных данных.

Предположим, что тариф взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний соответствует I классу профессионального риска - 0,2 процента.

Налоги в целях налогового учета - ЕСН (12%).

Налоги в целях бухгалтерского учета - ЕСН (12%), сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование (14%) и взносы на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (0,2%).

Также воспользуемся Сметой расходов на оплату отпусков и заработной платы в целях налогового учета для расчета предельной суммы и ежемесячного процента отчислений в резерв на 2013 год.

Сумма отчислений в резерв в целях налогового (444 817,86 руб.) и бухгалтерского учетов (501 214,41 руб.) при одних и тех же исходных данных не совпадает.

В конце каждого года необходимо производить инвентаризацию резерва, которая позволяет проверить правильность расчета и обоснованность зарезервированных сумм (п. 10 ПБУ 8/01).

По результатам инвентаризации сумма резерва может быть:

· увеличена - производится уточнение величины резерва за счет тех расходов, за счет которых создавался резерв;

· уменьшена - производится уточнение величины резерва с отнесением суммы корректировки на прочие доходы организации;

· остаться без изменения;

· списана полностью на прочие доходы организации.

Согласно пункту 11 ПБУ 8/01 в случае недостаточности зарезервированных сумм не перекрытые резервом расходы отражают в бухгалтерском учете организации в обычном порядке. В случае же избыточности зарезервированных сумм неиспользованная сумма резерва признается прочим доходом организации (см. Таблицу 6).

В налоговом учете на конец года также проводится инвентаризация резерва на оплату отпусков. В данном случае недоиспользованные на последнее число текущего налогового периода суммы резерва подлежат включению в состав налоговой базы текущего налогового периода. В свою очередь при недостаточности средств фактически начисленного резерва налогоплательщик обязан по состоянию на 31 декабря года, в котором резерв был начислен, включить в расходы сумму фактических затрат на оплату отпусков (с учетом ЕСН), по которым ранее не создавался указанный резерв.

Резерв на оплату отпусков уточняют исходя из количества дней неиспользованного отпуска и среднедневной суммы расходов на оплату труда работников (с учетом ЕСН).

Сумму расходов на неиспользованный отпуск определяют по следующей формуле

Если по итогам инвентаризации:

то разница подлежит включению в состав расходов на оплату труда.

Если по итогам инвентаризации:



то разница подлежит включению в состав внереализационных доходов.

Если при уточнении учетной политики на следующий год налогоплательщик посчитает нецелесообразным формирование резерва на оплату отпусков, то сумму остатка указанного резерва, выявленного в результате инвентаризации, включают в состав внереализационных доходов текущего налогового периода.

Чтобы рассчитать сумму недоиспользованного резерва (его недостаточности), рассмотрим фактически начисленные отпускные выплаты.

По результатам инвентаризации резерва в бухгалтерском учете сумма в 19 130,41 руб. была признана прочим доходами, а в налоговом учете 16 977,86 руб. вошли в состав внереализационных доходов.

Право на использование отпуска за первый год работы возникает у работника по истечении 6 месяцев его непрерывной работы в данной организации.

Директору Беляковой предоставлен ежегодный основной оплачиваемый отпуск 28 календарных дней с 11 июля 2012 г. по 17 августа 2012г. за период работы с 01.09.2011 по 01.09.2012 г. Расчетным периодом будут являться август - декабрь 2007 г. и январь - июль 2009 г.

На основании Приказа о предоставлении отпуска в бухгалтерии произведен расчет отпускных (Приложение 2).

Сделаны бухгалтерские записи, отражающие начисление и выплату отпускных:

Д-т 44 К-т 70 5 714,24 начислены отпускные

Д-т 70 К-т 50 1923,68 выданы из кассы.

Расчетным периодом для исчисления пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам является 12 календарных месяцев, предшествующих месяцу наступления нетрудоспособности, отпуска по беременности и родам. Основанием для назначения пособия по временной нетрудоспособности является выданный в установленном порядке листок нетрудоспособности.

Законодательством РФ установлены следующие виды пособий, выплачиваемых за счет средств ФСС РФ:

· пособия по временной нетрудоспособности;

· пособия гражданам, имеющим детей;

· пособия на погребение;

· оплата дополнительных выходных дней по уходу за ребенком-инвалидом;

· пособия работникам, потерявшим трудоспособность в результате несчастного случая на производстве или профессионального заболевания.

Пособие за первые два дня болезни, выданное за счет средств ООО «Давлекановский комбинат хлебопродуктов № 2» включается в расходы при расчете налога на прибыль (п.п. 48.1 п.1 ст. 264 НК РФ). Бухгалтерские записи: Д-т 44, К-т 70.

Рассчитывают пособия по временной нетрудоспособности на ООО «Давлекановский комбинат хлебопродуктов № 2» следующим образом:

Бухгалтер Афонина Т.А. представила в бухгалтерию листок нетрудоспособности для выплаты пособия, в феврале 2014 г. работник болела 9 календарных дней. Ее страховой стаж составляет 7 лет, поэтому ему положен больничный в размере 80% среднего заработка. Расчетный период включает 2012 и 2013 гг.

Средний заработок сотрудника составил:

· в 2012 г. -- 510 000 руб.;

· в 2013 г. -- 580 000 руб.

В расчет принимают средний заработок сотрудника за 2012 г. в полном размере (510 000 руб.), за 2013 г. -- в пределах максимума (568 000 руб.). Общая сумма заработка, принимаемого к расчету, составит:

510 000 + 568 000 = 1 078 000 руб.

Среднедневной заработок будет равен:

1 078 000 руб. : 730 дн. = 1476,71 руб./дн.

Сумма пособия, оплачиваемая компанией, составит:

1476,71 руб./дн. x 80% x 3 к. дн. = 3544,1 руб.

Сумма пособия, оплачиваемая ФСС России, составит:

1476,71 руб./дн. x 80% x 6 к. дн. = 7088,21 руб.

Д-т 44 К-т 70 на 3544,1 руб.

Д-т 69.1 К-т 70 на 7088,21 руб.

7088,21 + 3544,1 = 10632,31 руб. сумма пособия для выплаты работнику.



Заключение

В настоящее время роль бухгалтерского учета как важнейшего средства получения полной и достоверной информации об имуществе предприятия и его обязательствах и своевременного доведения этих сведений до пользователей значительно возросла.

В связи с расширением прав предприятий в области постановки и ведения бухгалтерского учета перед бухгалтерскими службами возникает проблема оптимальной организации учета различных объектов: основных средств, процессов производства и реализации, расчетов, капитальных и финансовых вложений и др.

Учет труда и заработной платы занимает одно из центральных мест в системе учета в организации.

Основой любой организации и ее главным богатством являются люди. Хорошая организация стремится максимально эффективно использовать потенциал своих работников, создавая все условия для наиболее полной отдачи сотрудников на работе и для интенсивного развития их потенциала.

Заработная плата - это вознаграждение за труд в зависимости от квалификации работника, сложности, количества, качества и условий выполняемой работы, а также выплаты компенсационного и стимулирующего характера. Заработная плата является основным источником дохода большинства работоспособного населения, именно поэтому грамотный и полный учет неотработанного времени является основной задачей при учете расчетов с персоналом.

В соответствии с действующим законодательством о труде работник имеет право на оплату не только за отработанное время, но также за отдельные часы и дни, не отработанные им.

Оплата за неотработанное время включает в себя следующие виды оплат: оплата ежегодных трудовых и дополнительных трудовых отпусков, денежная компенсация за неиспользованный отпуск; ежегодное пособие на оздоровление к отпуску (материальная помощь к отпуску); оплата специальных перерывов в работе, оплата льготных часов подростков; оплата рабочего времени работников, привлекаемых к выполнению государственных или общественных обязанностей; оплата простоев не по вине работника; оплата за время вынужденного прогула; суммы, выплачиваемые работникам за счет средств организации вынужденно работавшим неполное рабочее время и т.д.

Оплата пособий по временной нетрудоспособности производится работодателем и зависит от среднедневного заработка, числа дней болезни. Размер пособия не должен превышать 10-кратной величины МРП.

В работе изучены теоретические аспекты бухгалтерского учета расчетов с персоналом за неотработанное время, рассмотрены их виды и документальное оформление.

Учет расчетов по оплате труда в ООО «Давлекановский комбинат хлебопродуктов № 2» ведется в соответствии с законодательством. Использование специализированной компьютерной программы практически полностью автоматизирует труд бухгалтера - расчетчика.

Синтетический и аналитический учет заработной платы ведется по рабочему плану счетов. Учет ведется по типовым документам. Отчеты составляются качественно и сдаются своевременно.

временный нетрудоспособность документальный нормативный



Список использованной литературы

1. Гражданский кодекс Российской Федерации (часть первая): Федеральный закон от 30 ноября 1994 г. № 51-ФЗ// Собрание законодательства РФ. 1994. № 32. Ст.3301.

2. Гражданский кодекс Российской Федерации (часть вторая): Федеральный закон от 26 января 1996 г. № 14-ФЗ// Собрание законодательства РФ. 1996. № 5. Ст.410.

3. Гражданский кодекс Российской Федерации (часть третья): Федеральный закон от 26 ноября 2001 г. № 146-ФЗ// Парламентская газета. 2001. 28 ноября.

4. Трудовой кодекс Российской Федерации: Федеральный закон от 30 декабря 2001 г. № 197-ФЗ// Российская газета. 2001. 31 декабря.№ 256

5. Федеральный закон от 06.12.2011 № 402-ФЗ (ред. от 28.12.2013) "О бухгалтерском учете"(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.01.2014) // Собрание законодательства РФ. - 2011. - № 50, ст. 7344.

6. Федеральный закон от 19.06.2000 № 82-ФЗ (ред. от 02.12.2013) "О минимальном размере оплаты труда" // Российская газета. - 2000. - № 118

7. Федеральный закон от 29.12.2006 № 255-ФЗ (ред. от 25.11.2013) "Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством" // Собрание законодательства РФ. - 2007. - № 1 (1 ч.), ст. 18.

8. Федеральный закон от 24.07.2009 № 212-ФЗ (ред. от 28.12.2013) "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" (с изм. и доп., вступ. в силу с 03.01.2014) // Российская газета. - 2009. - № 137

9. Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» ПБУ 1/2008: Приказ Минфина от 6 октября 2008 г. № 106н// Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти. 2008. 3 ноября. №44.

10. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций: Приказ Минфина РФ от 31 октября 2000 г. № 94н// Финансовая газета. 2000. № 47.

11. Пленум Верховного Суда Российской Федерации от 17 марта 2004 г. № 2 "О применении судами Российской Федерации Трудового кодекса Российской Федерации // Бюллетень Верховного Суда РФ. - 2004. - №6.

12. Постановление Госкомстата РФ от 05.01.2004г. №1 «Об утверждении унифицированных форм первичной документации по учету труда и его оплаты» // Бюллетень Минтруда РФ. - 2004. - № 5

13. Письмо Минфина от 24 апреля 2006 г. № 03-03-04/1/389, МНС России от 5 сентября 2003 г. № ВГ-6-02/945@)

14. Бабаев Ю.А., Теория бухгалтерского учета,. -М .: Проспект, 2014. - С. 102-109

15. Бакина С. Оформление трудовых отношений с работником // Журнал «Аудиторские ведомости». - М.: Издатель ЗАО «Актив - Медиа, 2005. - №2. - С. 35 - 62.

16. Бойченко Т.А. Трудовой или гражданско-правовой договор: в чем разница? // Журнал «Справочник кадровика». - М., 2003. - № 8. - С. 4 - 8.

17. Захарьин В.Р. Заработная плата в коммерческих организациях и бюджетных учреждениях: учеб.-практич. пособие. - "Проспект", 2009.

18. Камышанов П.И., Барсукова И.В., Густяков И.М. Бухгалтерский учет. Отечественная система и международные стандарты. - М.: ИД ФБК-ПРЕСС, 2012. - С. 78.

19. Комментарий к Трудовому Кодексу Российской Федерации (постатейный) / Отв. ред. А.М. Куренной, С.П. Маврин, Е.Б. Хохлов. - М.: Юристъ, 2005. - 209.с.

20. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет. М: ИНФРА-М, 2012. - 640с.

21. Ларионов А.Д., Нечитайло А.И. Бухгалтерский учет. -М.: Проспект, 2013. - 560 с.

22. Николаева Г.А. Бухгалтерский учет в торговле. М: А-Приор, 2012 352 с

23. Сапожникова Н.Г., Бухгалтерский учет,.-М: ООО «Издательство КноРус», 2012. - 500 с.

24. Фомичева Л.П. Азы учета под руководством профессионалов. Учет расчетов с персоналом по оплате труда. - Система ГАРАНТ, 2008.

25. Шевелев А.Е., Шевелева Е.В. Бухгалтерский учет расчетов: учебное пособие. - М.: КНОРУС, 2011.-507с.

26. Широбоков В.Г., Грибанова З.М., Грибанов А.А., Бухгалтерский финансовый учет .-М: ЗАО «КноРус», 2011. - с. 189



Приложение 1

Общество с ограниченной ответственностью ООО «Давлекановский комбинат хлебопродуктов № 2»

УТВЕРЖДАЮ

Директор

ООО «Давлекановский комбинат хлебопродуктов № 2

28 декабря 2012 г.

Смета расходов на оплату отпусков и заработной платы в целях налогового учета для расчета предельной суммы и ежемесячного процента отчислений в резерв на 2013 год

Предполагаемая годовая сумма расходов на оплату труда -- 5 824 ООО руб. (в т.ч. ЕСН- 624 ООО руб.).

Предполагаемая годовая сумма расходов на оплату отпусков -- 462 222 руб. (в т.ч. ЕСН - 49 524 руб.) (5 824 ООО руб./ 12 мес/ 29,4 дн. x 28 дн.).

Ежемесячный процент отчислений в резерв -- 7.94% (462 222 руб./5 824 ООО руб.).

Предельная сумма отчислений в резерв - 462 222 руб.



Приложение 2

Таблица Анализ состава и структуры фонда заработной платы в отчетном году

Состав фонда заработной платы	2012 год	2013 год	Отклонение по	Темпы изм-ия, %
	сумма, тыс.руб.	Уд. вес, %	сумма, тыс.руб.	Уд. вес, %	сумме, тыс.руб.	Уд. весу, %
А	1	2	3	4	5	6	7
Фонд заработной платы всего в т.ч.:	2175,52	100	2260,54	100	85,03	0,00	103,91
- по тарифным ставкам, окладам, сдельным расценкам	949,79	43,66	956,76	42,32	6,97	-1,33	100,73
- выплаты компенсирующего характера	275,54	12,67	295,84	13,09	20,3	0,42	107,37
- выплаты по районным и северным надбавкам (1,3 + 1,3)	734,9	33,78	751,56	33,25	16,66	-0,53	102,27
- выплаты за неотработанное время	215,29	9,90	256,38	11,34	41,09	1,45	119,09
-прочие выплаты	-	-	-				-



Приложение 3

Таблица Корреспонденция счетов по движению зарезервированных сумм

Операция	Дебет	Кредит	Содержание хозяйственной операции
Резервирование сумм	20, 23, 25, 26, 44	96	сумма резерва включена в затраты
Списание фактических расходов за счет резерва	96	70	за счет резерва списаны суммы начисленных отпускных
	96	69	за счет резерва списаны суммы начисленных «зарплатных» налогов (ЕСН, ОПС, травматизм)
Отражение сумм превышения фактических расходов над суммой созданного резерва	97	70	начислены отпускные, превышающие размер созданного резерва
	97	69	начислены «зарплатные» налоги (ЕСН, ОПС, травматизм), превышающие размер созданного резерва
	96	97	сумма расходов будущих периодов списана за счет ранее созданного резерва



Приложение 4

Таблица Фактически начисленные отпускные выплаты

Месяц	Сумма начисленных отпускных	Сумма начисленных отпускных с налогами
		Налоговый учет	Бухгалтерский учет
1	2	3	4
Январь	30 000,00	33 600,00	37 860,00
Февраль	25 000,00	28 000,00	31 550,00
Март	22 000,00	24 640,00	27 764,00
Апрель	2 000,00	2 240,00	2 524,00
Май	35 000,00	39 200,00	44 170,00
Июнь	40 000,00	44 800,00	50 480,00
Июль	50 000,00	56 000,00	63 100,00
Август	52 000,00	58 240,00	65 624,00
Сентябрь	45 000,00	50 400,00	56 790,00
Октябрь	38 000,00	42 560,00	47 956,00
Ноябрь	21 000,00	23 520,00	26 502,00
Декабрь	22 000,00	24 640,00	27 764,00
Итого	382 000,00	427 840,00	482 084,00

Расчет суммы недоиспользованного резерва (его недостаточности):

Учет	Сумма отчислений в резерв на оплату отпусков (см. Таблицу 6)	Сумма начисленных отпускных с налогами (см. Таблицу 7)	Сумма недоиспользованного резерва/ его недостаточности
Налоговый	444 817,86	427 840,00	16 977,86
Бухгалтерский	501 214,41	482 084,00	19 130,41



Приложение 5

Таблица 6 -Корреспонденция счетов по результатам инвентаризации резерва на оплату отпусков

Операция	Дебет	Кредит	Содержание хозяйственной операции
В случае недостаточности зарезервированных сумм не перекрытые резервом расходы отражают в обшем порядке	20,23,25, 26, 44	96	сумма резерва включена
	96	97	сумма расходов будущих периодов списана за счет доначисленного резерва
В случае избыточности зарезервированных сумм неиспользованная сумма резерва признается прочим доходом	96	91-1	списана неиспользованная сумма резерва



Приложение 6

Таблица Анализ основных показателей хозяйственной деятельности торгового предприятия ООО «Давлекановский комбинат хлебопродуктов №2»

Показатели	Единицы измерения	2012 год	2013 год	Отклонение, (+;-)	Темп изменения, %
А	Б	1	2	3	4
1 .Оборот розничной торговли	тыс. руб.	22490,3	16160,4	-6329,90	71,85
2. Торговая площадь	м2	235	235	0,00	100,00
3. Оборот розничной торговли на 1 кв.м торговой площади	тыс. руб./м2	95,70	68,77	-26,94	71,85
4. Численность работников всего	чел.	15	13	-2,00	86,67
4.1 в т.ч. работников ТОП	чел.	9	7	-2,00	77,78
5. Производительность труда одного работника	тыс. руб./чел.	1499,35	1243,11	-256,25	82,91
5.1 В т.ч. производительность труда работников ТОП	тыс. руб./чел.	2498,92	2308,63	-190,29	92,38
6 . Фонд заработной платы	тыс. руб.	2175,52	2260,54	85,03	103,91
7. Уровень фонда заработной платы	%	9,67	13,99	4,32	Х
8. Среднегодовая заработная плата 1 работника	тыс. руб.	145,03	173,89	28,85	119,89
9. Коэффициент соотношения темпов роста производительности труда и темпов роста среднегодовой заработной платы		10,34	7,15	-3,19	69,15
10. Средняя стоимость основных фондов	тыс. руб.	118,25	118,25	0	0
11. Фондоотдача	руб./руб.	190,19	136,66	-53,53	71,85
12. Фондоемкость	руб./руб.	0,005	0,007	0,002	139,169
13. Фондовооруженность труда 1 работника	тыс. руб./ чел.	7,88	9,10	1,21	115,38
14. Коэффициент эффективности использования основных фондов	тыс. руб./ руб.	44,82	45,41	0,59	101,32
15. Средняя стоимость оборотных средств	тыс. руб.	26948	29698	2751	110
16. Время обращения оборотных средств	дни	24,98	29,51	4,52	118,10
17. Скорость обращения оборотных средств	обороты	14,41	12,20	-2,21	84,67
18. Коэффициент участия оборотных средств в каждом рубле оборота	тыс. руб./1 руб. ТО	4,34	3,68	-0,66	84,86
19. Коэффициент рентабельности оборотных средств	тыс. руб./ руб.	3,40	4,05	0,66	119,40
20. Себестоимость проданных товаров	тыс. руб.	17190,5	10790,5	-6400	62,77
21. Валовая прибыль
· сумма	тыс. руб.	5299,8	5369,9	70,10	101,32
· в % к обороту	%	23,56	33,23	9,66	Х
22. Издержки обращения
· сумма	тыс. руб.	2776	3207	431,20	115,53
· уровень в % к обороту	%	12,34	19,84	7,50	Х
23. Прибыль (убыток) от продаж
· сумма	тыс. руб.	2524	2162,9	-361,1	85,69
24. Рентабельность продаж	%	11,22	13,38	2,16	Х
25. Проценты к уплате	тыс. руб.	14,6	15,3	0,70	104,79
26. Прибыль (убыток) до налогообложения
· сумма	тыс. руб.	2509	2148	-361,8	85,58
· в % к обороту	%	11,16	13,29	2,13	Х
27. Рентабельность предприятия	%	11,16	13,29	2,13	Х
28. Текущий налог на прибыль и иные аналогичные платежи	тыс. руб.	602,256	515,424	-86,83	85,58
29. Чистая прибыль (убыток) отчетного года
· сумма	тыс. руб.	1907	1632,17	-274,9	85,58
30. Рентабельность конечной деятельности	%	8,48	10,10	1,62	Х



Приложение 7

Таблица Анализ обеспеченности трудовыми ресурсами ООО«Давлекановский комбинат хлебопродуктов №2» и изменения их структуры

Показатели	2012 год	2013 год	Изменение (+:-)	Темп изменений, %
	чел.	уд.вес %	чел.	уд.вес %	по числ-ти чел.	по уд. весу, %
Численность работников, всего в том числе:	15	100	13	100	-2	0	86,67
- административно-управленческого персонала	5	33,33	5	38,46	0	5,13	100
- торгово-оперативного персонала	9	60,00	7	53,85	-2	-6,15	77,78
- вспомогательного персонала	1	6,67	1	7,69	0	1,03	100



Приложение 8

Таблица Смета расходов на оплату отпусков и заработной платы

Месяц	Сумма начисленной оплаты труда	Налоговый учет	Бухгалтерский учет
		Сумма начисленной оплаты труда с учетом налогов	Сумма отчислений в резерв на оплату отпусков (7,94%)	Сумма начисленной оплаты труда с учетом налогов	Сумма отчислений в резерв на оплату отпусков (7,94%)
Январь	430 000,00	481 600,00	38 239,04	542 660,00	43 087,20
Февраль	420 000,00	470 400,00	37 349,76	530 040,00	42 085,18
Март	425 000,00	476 000,00	37 794,40	536 350,00	42 586,19
Апрель	410 000,00	459 200,00	36 460,48	517 420,00	41 083,15
Май	405 000,00	453 600,00	36 015,84	511 110,00	40 582,13
Июнь	415 000,00	464 800,00	36 905,12	523 730,00	41 584,16
Июль	422 000,00	472 640,00	37 527,62	532 564,00	42 285,58
Август	400 000,00	448 000,00	35 571,20	504 800,00	40 081,12
Сентябрь	370 000,00	414 400,00	32 903,36	466 940,00	37 075,04
Октябрь	415 000,00	464 800,00	36 905,12	523 730,00	41 584,16
Ноябрь	440 000,00	492 800,00	39 128,32	555 280,00	44 089,23
Декабрь	450 000,00	504 000,00	40 017,60	567 900,00	45 091,26
Итого	5 002 000,00	5 602 240,00	444 817,86	6 312 524,00	501 214,41

На рисунке 1 наглядно показана динамика численности персонала.

Размещено на Allbest.ur