Основные приемы анализа финансовой отчетности

220

100%

0%

-64

-1.0000

Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)

240

100%

637%

12990

5.3700

в том числе:

покупатели и заказчики

241

100%

725%

13037

6.2468

Денежные средства

260

100%

19%

-2425

-0.8078

Прочие оборотные активы

270

111

Итого по разделу II

290

100%

340%

16298

2.4031

БАЛАНС (сумма строк 190 + 290)

300

100%

346%

19308

2.4612

ПАССИВ

Код стро-ки

На начало отчет. года

На конец отчет. Года

Абсо-лютное

изме-нение

Относи-тельное изме-нение

III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ

Уставный капитал

410

100%

5100%

500

50.0000

Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)

470

100%

158%

802

0.5833

Итого по разделу III

490

100%

194%

1302

0.9401

IV. Долгосрочные обязательства

Отложенные налоговые обязательства

3

Итого по разделу IV

3

V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА

Кредиторская задолженность

620

100%

405%

17890

3.0456

в том числе:

поставщики и подрядчики

621

100%

422%

16609

3.2182

задолженность перед персоналом организации

622

100%

458%

613

3.5848

задолженность перед государственными внебюджетными фондами

623

100%

580%

389

4.8025

задолженность по налогам и сборам

624

100%

214%

326

1.1399

прочие кредиторы

625

100%

73%

-47

-0.2686

Задолженность участникам (учредителям) по выплате доходов

630

100%

116%

91

0.1553

Прочие краткосрочные обязательства

660

22

Итого по разделу V

690

100%

379%

18003

2.7868

БАЛАНС (сумма строк 490 + 590 + 690)

700

100%

346%

19308

2.4612

Таблица 2.4. Горизонтальный анализ за 2008 год

АКТИВ	Код стро-ки	На нач. отчет. года	На конец отчет. года	Абсо-лютное изме-нение	Относи-тельное изме-нение
I.ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Нематериальные активы	110	100%	87%	-4	-0.1290
Основные средства	120	100%	193%	3737	0.9284
Отложенные налоговые активы	130	100%	459%	61	3.5882
Итого по разделу I	190	100%	193%	3794	0.9315
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Запасы	210	100%	209%	7620	1.0912
в том числе:
сырье, материалы и другие аналогичные ценности	211	100%	250%	1432	1.5026
готовая продукция и товары для перепродажи	214	100%	192%	5330	0.9171
расходы будущих периодов	216	100%	495%	858	3.9539
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям	220	100%	0%	-920	-0.0597
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)	240	100%	94%
в том числе:				-635	-0.0420
покупатели и заказчики	241	100%	96%
Денежные средства	260	100%	1638%	8876	15.3830
Прочие оборотные активы	270	100%	173%	81	0.7297
Итого по разделу II	290	100%	168%	15656	0.6783
БАЛАНС (сумма строк 190 + 290)	300	100%	172%	19450	0.7163
ПАССИВ	Код стро-ки	На нач. отчет. года	На конец отчет. года	Абсо-лютное изме-нение	Относи-тельное изме-нение
III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ
Уставный капитал	410	100%	100%	0	0.0000
Собственные акции, выкупленные у акционеров	411
Добавочный капитал	420
Резервный капитал	430			26
в том числе:
резервы, образованные в соответствии с учредительными	432			26
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)	470	100%	168%	1471	0.6757
Итого по разделу III	490	100%	156%	1497	0.5571
IV. Долгосрочные обязательства
Отложенные налоговые обязательства	515	100%	167%	2	0.6667
Итого по разделу IV	590	100%	167%	2	0.6667
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Займы и кредиты	610			6
Кредиторская задолженность	620	100%	175%	17750	0.7469
в том числе:
поставщики и подрядчики	621	100%	172%	15598	0.7165
задолженность перед персоналом организации	622	100%	57%	-336	-0.4286
задолженность перед государственными внебюджетными фондами	623	100%	135%	163	0.3468
задолженность по налогам и сборам	624	100%	454%	2164	3.5359
прочие кредиторы	625	100%	226%	161	1.2578
Задолженность участникам (учредителям) по выплате доходов	630	100%	132%	218	0.3220
Прочие краткосрочные обязательства	660			-22	-1.0000
Итого по разделу V	690	100%	173%	17952	0.7338
БАЛАНС (сумма строк 490 + 590 + 690)	700	100%	172%	19450	0.7163

В результате проведенного анализа активы за 2007 и 2008гг. увеличились на 246% или в 2,5 раза, а в 2008 - на 72% или в 0,7 раз. Активы за 2007 год увеличились на 19 308 руб. или в 2,5 , а за 2008 год на 19 450 руб. или в 0,72 раза, в том числе за счет увеличения основных средств в 2007 году на 3355 руб. или в 5 раз, а в 2008 году на 3737 руб. или в 0,93 раза и за счет увеличения оборотных активов в том числе готовая продукция и товары в 2007 - 5364 руб. или в 11, 97 раза, а за 2008 - на 5330 руб. или 0,92 раза. Следовательно, имущество организации увеличилось в основном за счет оборотных активов. Прирост оборотных активов связан в первую очередь с увеличением запасов в 2007 году - 5686 руб. или 4, 38 раза, а в 2008 году - 7620 руб. или в 1,1 раза. Нельзя не обратить внимание на рост дебиторской задолженности в 2007 году - 12 990 руб. или 5,37 раза, а в 2008 году дебиторская задолженность снижается на 920 руб. или в 0,06 раза.

В пассиве мы можем наблюдать, что в 2007 году в уставный капитал поступили денежные средства и 2008 уставный капитал остался неизмененным. При анализе пассивной части баланса выявлено, что кредиторская задолженность перед поставщиками и подрядчиками за 2007 год увеличилась на 16 609 руб. или в 3,22 раза, а в 2008 - 15598 руб. или 0,72 раза. Что относится к краткосрочным обязательствам организации, внешнее финансирование в виде долгосрочных обязательств у организации отсутствует.

Таким образом, за два года (2007 и 2008 гг.) произошел прирост имущественной массы организации, что связано с увеличением запасов и дебиторской задолженности. Одновременно с этим происходит и рост кредиторской задолженности.

3.3 Коэффициентный анализ годовой отчетности

Как мы поняли из теории, на данный момент существует много коэффициентов, которые можно рассчитать, использую данные баланса, поэтому мы рассчитаем лишь некоторые из них. При проведении коэффициентного анализа, мы использовали следующие коэффициенты.

Оценка имущественного положения

Сумма хозяйственных средств, находящихся в расположении организации (стр. 300).

С помощью этого показателя мы получим обобщенную стоимостную оценку активов, которые числятся на балансе организации. Рост данного показателя говорит о том, что организации наращивает свой имущественный потенциал:

Таблица 2.5.

	2007	2008
На начало года	7845	27153
На конец года	27153	46603

Мы видим, что имущественное состояние организации на конец 2008 года увеличилось по сравнению с началом 2007 года.

Доля основных средств в активах.

Отражает удельный вес долгосрочных активов организации.

Кдоли ос = стр. 120 / стр. 300

К07нач = 670 / 7845 = 0.0854

К07кон = 4025 / 27153 = 0.1482

К08нач = 4025 / 27153 = 0.1482

К08кон = 7762 / 46603 = 0.1666

Оценка ликвидности.

Данные показатели дадут информацию о способности организации трансформироваться в денежные средства и погашать краткосрочные долговые обязательства.

.Величина собственных оборотных средств (СОС, функционирующий капитал).

СОС - величина оборотных средств организации после выплат краткосрочных обязательств перед всеми кредиторами. Недостаток СОС говорит о неспособности организации своевременно погасить свои краткосрочные обязательства, если значительный избыток - о нерациональном использовании ресурсов организации.

КСОС = собственный капитал + долгосрочные обязательства - основные средства и вложения

КСОС = стр. 490 + стр. 590 - стр. 190

К07нач = 1385 + 0- 1063 =322

К07кон = 2687 + 3 - 4073 = -1383

К08нач = 2687 + 3 - 4073 = -1383

К08кон = 4184 + 5- 7867 = -2322

Эти показатели говорят о том, что организация не имеет средств для своевременного погашения краткосрочной кредиторской задолженности к концу 2008 года.

Коэффициент покрытия (текущей ликвидности)

Коэффициент показывает, достаточно ли у организации средств для погашения краткосрочных обязательств. Он показывает количество рублей текущих активов, которые приходятся на один рублю текущих обязательств.

Кт.л. = текущие активы / текущие обязательства

Кт.л. = (стр. 290 - стр. 250 - стр. 240 - стр. 230) / стр. 690

К07нач = (6782 - 0 - 2419 - 0) / 6460 = 0.6754

К07кон = (23080 - 0 - 15409 - 0) / 24463 = 0.3136

К08нач = (23080 - 0 - 15409 - 0) / 24463 = 0.3136

К08кон = (38736 - 0 - 14489 - 0) / 42415 = 0.5717

Мы видим, что на начало 2007 года на один рубль текущих обязательств приходится 68 копеек, на конец 2007 года и начало 2008 года - 31 копейка и на конец 2008 года - 57 копеек.

Коэффициент быстрой ликвидности (общей платежеспособности, срочной ликвидности)

Показывает, какие средства могут быть использованы, если срок погашения всех или некоторых текущих обязательств наступит немедленно и не будет возможности продать наименее ликвидную часть - запасы.

К б.л. = денежные средства, расчеты и прочие активы / текущие обязательства

К б.л. = (стр.290-стр.250-стр.240-стр.210-стр.220-стр.230) / стр. 690

К07нач = (6782 - 0 - 2419 - 1297 - 64) / 6460 = 0.4647

К07кон = (232080 - 0 - 15409 - 6983 - 0) / 24463 = 0.0281

К08нач = (232080 - 0 - 15409 - 6983 - 0) / 24463 = 0.0281

К08кон = (38736 - 0 - 14489 - 14603 - 0) / 42415 = 0.2274

Наилучшее значение коэффициента - больше 1, однако для российских организаций допускается значение более 0,7, в розничной торговле - 0,3. Начиная с 2007 года, у организации стала уменьшаться ее ликвидность, это означает, что организация может не суметь погасить свои задолженности.

Коэффициент абсолютной ликвидности (платежеспособности)

Данный коэффициент показывает, какая доля краткосрочных обязательств может быть покрыта за счет практически абсолютно ликвидных активов (денежных средств и их эквивалентов в виде рыночных ценных бумаг и депозитов). Наилучшими значениями считаются: 0,2 - 0,5.

К а.л. = (денежные средства + краткосрочные финансовые вложения) / текущие обязательства

К а.л. = (стр. 260 + стр. 250) / стр. 690

К07нач = (3002 + 0) / 6460 = 0.4647

К07кон = (577 + 0) / 24463 = 0.0236

К08нач = (577 + 0) / 24463 = 0.0236

К08кон = (9453 + 0) / 42415 = 0.2229

На начало 2007 года организация имела возможности оплатить свои задолженности максимально быстро по требованию кредитора, однако, к концу 2007 года организация утратила эту возможность, однако к концу 2008 года способность организации погашать свои задолженности вновь появилась.

Оценка платежеспособности или структуры капитала

Коэффициент концентрации собственного капитала

Характеризует зависимость организации от внешних займов. Он показывает, могут ли обязательства организации быть покрыты собственными средствами. Увеличение этого коэффициента означает рост независимости организации. Чем ниже значение данного коэффициента, тем больше займов у организации и тем выше риск неплатежеспособности и опасность возникновении у предприятия дефицита денежных средств.

К с.к. = Собственный капитал / всего хозяйственных средств

К с.к. = стр. 490 / стр. 300

К07нач = 1385 / 7845 = 0.1765

К07кон = 2687 / 27153 = 0.099

К08нач = 2687 / 27153 = 0.099

К08кон = 2687 / 46603 = 0.0898

Рекомендуемое значение больше 0,5 (0,5-0,8). В нашем примере этот коэффициент снижается, следовательно, у ООО «Метролюкссервис» существует большой риск дефицита финансовых средств для оплаты своих обязательств.

Коэффициент маневренности собственного капитала.

Данный показатель описывает, на сколько мобильны собственные источники средств с финансовой точки зрения, чем выше значение коэффициента, тем лучше финансовое состояние организации.

К м.к. = собственные оборотный средства / собственный капитал

К м.к. = (стр. 290 - стр. 690) / (стр. 490+ стр. 590)

К07нач = (6782 - 6469) / (1385 + 0) = 0.2325

К07кон = (23080 - 24463) / (2687 + 3) = -0.514

К08нач = (23080 - 24463) / (2687 + 3) = -0.514

К08кон = (38736 - 42415) / (4184 + 5) = -0.8783

Это означает низкую мобильность собственных источников средств организации и к концу 2008 года она становиться гораздо меньше, чем в начале 2007 года.

Коэффициент концентрации привлеченного капитала.

Демонстрирует, какая доля активов организации финансируется за счет долгосрочных займов. Наилучшим значением является: 0,2 - 0,5.

К к.к. = заемный капитал / всего хозяйственных средств

К к.к. = (стр. 590 + стр. 690) / стр. 300

Рассчитывать этот коэффициент в данном примере не имеет смысла, так как организация не имеет долгосрочных займов, но имеет отложенные налоговые обязательства.

Коэффициент заемных и собственных средств

Коэффициент показывает, сколько заемных средств приходится на один рубль вложенных в активы собственных средств. Следовательно, чем больше коэффициент превышает единицу, тем больше организация зависимость.

Кф = заемный капитал / собственный капитал

Кф = (стр. 590 + стр. 690) / стр. 490

К07нач = (0 + 6460) / 1385 = 4.6643

К07кон = (3 + 24463) / 2687 = 9.1053

К08нач = (3 + 24463) / 2687 = 9.1053

К08кон = (5 + 42415) / 4184 = 10.1386

В обоих годах этот коэффициент гораздо больше единицы, следовательно, предприятие существует за счет заемных средств.

Оценка деловой активности.

Коэффициент оборачиваемости капитала

Показывает, насколько эффективно организация использует инвестиции в оборотный капитал и как это влияет на рост продаж. Чем больше значение данного показателя, тем более эффективно используется чистый оборотный капитал.

К о.к. = выручка от реализации / чистый оборотный капитал

К о.к. = стр. 010 / (стр. 290 - стр. 250 - стр. 240 - стр. 230 - стр. 690)

К07нач = 52061 / (6782 - 0- 2419 - 0 - 6460) = -24.826

К07кон = 106179/ (23080 - 0 - 15409 - 0 - 24463) = -6.323

К08нач = 106179/ (23080 - 0 - 15409 - 0 - 24463) = -6.323

К08кон = 197385 / (38736 - 0 - 14469 - 0 - 42415) = -10.864

Это означает, что организация в течение двух лет неэффективно использовала свой чистый оборотный капитал, наиболее эффективное использование было замечено в течение 2007 года, а за 2008 год оно снова ухудшилось.

Оборачиваемость дебиторской задолженности.

Показывает изменение объемов коммерческого кредита, представляемого организацией. Если коэффициент рассчитывается по выручке от реализации, формируемой по мере оплаты счетов, рост показателей означает сокращение продаж в кредит. Снижение показателя в этом случае свидетельствует об увеличении объема предоставляемого кредита.

К о.д.з. = выручка от реализации / среднюю дебиторскую задолженность

К о.д.з. = стр. 010 / стр. 240

К07нач = 520619 / 2419 = 21.522

К07кон = 106179 / 15409 = 6.891

К08нач = 106179/ 15409 = 6.891

К08кон = 197385 / 14469 = 13.623

В течение 2007 года объем коммерческого кредита увеличивался, а за 2008 год - произошло снижение этого показателя. По сравнению с началом 2007 году в 2008 году коэффициент снизился почти в 1,58 раз, это говорит о том, что организация предоставляет свои услуги в кредит.

Коэффициент оборачиваемости готовой продукции.

Показывает скорость оборота готовой продукции. Рост данного показателя означает рост спроса на продукцию организации, а снижение - затоваривание готовой продукции в связи со снижением спроса.

К о.г.п. = выручка от реализации / средняя за период величина готовой продукции

К о.г.п. = стр. 010 / стр. 214

К07нач = 52061 / 448 = 116.21

К07кон = 106179 / 5812 = 18.269

К08нач = 106179 / 5812 = 18.269

К08кон = 197385 / 11142 = 17.715

Данные результаты коэффициентов говорят о том, что по сравнению с началом 2007 года в 2008 году снизился спрос в 6,56 раза.

Коэффициент оборачиваемости материальных оборотных средств

Отражает число оборотов запасов и затрат организации за период анализа. Снижение показателей свидетельствует об относительном увеличении производственных запасов и незавершенного производства или о снижении спроса на готовую продукцию (в случае уменьшения коэффициента оборачиваемости готовой продукции).

К о.г.п. = выручка от реализации / средняя за период величина запасов и затрат по балансу

К о.г.п. = стр. 010 / (стр. 210 + стр. 220)

К07нач = 52061 / (1297 + 64) = 0.886

К07кон = 106179 / (6983 + 0) = 0.266

К08нач = 106179 / (6983 + 0) = 0.266

К08кон = 197385 / (14603 + 0) = 0.283

Можно сделать вывод, что у организации увеличилось количество запасов и, возможно, снизился спрос на услуги организации, так как на начало 2007 года коэффициент был равен 0.886, а в 2008 году он снизился в 3,13 раза.

Коэффициент оборачиваемости мобильных средств.

Показатель показывает скорость оборота всех мобильных средств организации (и материальных, и нематериальных). Рост показателя характеризуется положительно, если сочетается с ростом коэффициента оборачиваемости материальных средств, и отрицательно, если коэффициент оборачиваемости оборотных средств уменьшается.

К о.м.с. = выручка от реализации / средняя за период величина запасов и затрат + средняя за период величина денежных средств, расчетов и прочих активов

К о.м.с. = стр. 010 / (стр. 210 + стр. 220 + стр. 260 + стр. 270)

К07нач = 52061 / (1297 + 64 + 3002 + 0) = 11.932

К07кон = 106179 / (6983 + 0 + 577 + 111) = 13.842

К08нач = 106179 / (6983 + 0 + 577 + 111) = 13.842

К08кон = 197385 / (14603 + 0 + 9453 + 192) = 8.140

Этот коэффициент характеризуется отрицательно в связи с тем, что как мы выявили прежде, коэффициент оборачиваемости материальных оборотных средств уменьшается, и одновременно с ним уменьшается и коэффициент оборачиваемости мобильных средств.

Коэффициент погашаемости дебиторской задолженности.

Показывает среднее число дней, которое требуется для взыскания задолженности. Чем меньше это число дней, тем быстрее дебиторская задолженность обращается в денежные средства, и, следовательно, повышается ликвидность оборотных средств. Большое значение коэффициента может свидетельствовать о трудностях со взысканием средств по счетам дебиторов.

К п.д.з. = средняя дебиторская задолженность / выручка от реализации

К п.д.з. = стр. 240 / стр. 010

К07нач = 2419 / 52061 = 0.0465

К07кон = 15409 / 106179 = 0.1451

К08нач = 15409 / 106179 = 0.1451

К08кон = 14489 / 197385 = 0.0734

По сравнению с началом 2007 года, к концу 2008 - срок взыскания дебиторской задолженности увеличился в 1,58 раза.

Оборачиваемость собственного капитала (оборачиваемость активов).

Показывает скорость роста собственного капитала. Резкий рост показателя отражает повышение уровня продаж, которое должно обеспечиваться кредитами. Существенное снижение показателя отражает тенденцию к бездействию части собственных средств.

К о.с.к. = выручка от реализации / итог среднего баланса

К о.с.к. = стр. 010 / стр. 300

К07нач = 52061 / 7845 = 6.636

К07кон = 106179 / 27153 = 3.910

К08нач = 106179 / 27153 = 3.910

К08кон = 197385 / 46603 = 4.236

Скорость оборота капитала к концу 2008 года стала снижаться, это говорит о том, что организация мало инвестирует свои средства в собственный бизнес, эти инвестиции «съедаются» инфляцией.

Оценка рентабельности

Данные показатели будут характеризовать прибыль, которую получает организация с одного рубля собственных и заемных средств, вложенных в организацию.

Для расчета данных коэффициентов одного бухгалтерского баланса не достаточно, поэтому мы будем использовать и отчет о прибылях и убытках.

Рентабельность продукции (продаж)

Демонстрирует долю чистой прибыли в объеме продаж организации.

К р.п. = прибыль (результат) от реализации / выручку от реализации

К р.п. = стр. 050 / стр. 010

К07нач = 397 / 52061 = 0.0076

К07кон = 1544 / 106179 = 0.0145

К08нач = 1544 / 106179 = 0.0145

К08кон = 3151 / 197385 = 0.016

Доля чистой прибыли в объеме продаж организации увеличивается, к концу 2008 года вырастает в 2,09 раз по сравнению с началом 2007 года.

Рентабельность основных средств и прочих внеоборотных активов.

Характеризует эффективность использования основных средств и прочих внеоборотных активов, которые измеряются величиной прибыли, приходящейся на единицу стоимости средств. Рост данного показателя при снижении рентабельности всего капитала говорит об избыточном увеличении мобильных средств, что может быть следствием образования излишних запасов товарно-материальных ценностей, затоваренности готовой продукцией в результате снижения спроса, чрезмерного роста дебиторской задолженности.

К р.о.с. = прибыль от реализации (или балансовая) / средняя за период величина основных и прочих внеоборотных активов

К р.о.с. = стр. 050 / стр. 190

К07нач = 1063 / 52061 = 0.374

К07кон = 4073 / 106179 = 0.379

К08нач = 4073 / 106179 = 0.379

К08кон = 7867 / 197385 = 0.401

Результаты расчета этого коэффициента подтверждают низкую эффективность использования основных средств для развития бизнеса.

Коэффициент рентабельности оборотных активов.

Данный коэффициент показывает возможность обеспечения организацией достаточного объема прибыли по отношению к используемым оборотным средствам компании. Чем выше значение коэффициента, тем более эффективно используются оборотные средства.

К р.о.с. = чистая прибыль / текущие активы

К р.о.с. = (стр. 140 - стр. 150 (форма 2)) / стр. 290 (форма 1)

К07нач = (187 - 85) / 6782 = 0.015

К07кон = (1233 - 353) / 23080 = 0.038

К08нач = (1233 - 353) / 23080 = 0.038

К08кон = (2578 - 741) / 38736 = 0.047

Организация увеличивает эффективность использования оборотных средств. По сравнению с 2007 годом она возросла к концу 2008 года в 3,15 раза.

Коэффициент рентабельности внеоборотных средств.

Данный коэффициент показывает возможность обеспечения организацией достаточного объема прибыли по отношению к основным средствам. Эффективнее используются основные средства при более высоких значениях коэффициента.

К р.вн.с. = чистая прибыль / долгосрочные активы

К р.вн.с. = (стр. 140 - стр. 150 (форма 2)) / стр. 190 (форма 1)

К07нач = (187 - 85) / 1063 = 0.096

К07кон = (1233 - 353) / 4073 = 0.216

К08нач = (1233 - 353) / 4073 = 0.216

К08кон = (2578 - 741) / 7867 = 0.234

Мы видим, что с течением времени организация увеличивает эффективность использования основных средств. По сравнению с 2007 годом она возросла к концу 2008 года в 2,43 раза.

Выводы по результатам коэффициентного анализа:

В состав краткосрочных обязательств включены: кредиторская задолженность, задолженность участникам (учредителям), а так же прочие обязательства. В ходе анализа мы выявили, что организация не имеет средств для своевременного погашения краткосрочной кредиторской задолженности, как в начале 2007 года ,так и конце 2008.

По данным бухгалтерских балансов оборотные активы за прошедший период возросли в 1,88 раза. Рост оборотных активов потребовал значительного объема источников. Недостаточность собственного оборотного капитала говорит о необходимости увеличения заемного финансирования, которое может быть привлечено на краткосрочной основе. В этом периоде отмечается рост кредиторской задолженности и отсроченных налоговых платежей. За прошедший период произошло замедление оборачиваемости активов. Так, коэффициент оборачиваемости мобильных средств уменьшился в 1,47 раза в конце 2008, по сравнению с началом 2007 года, это говорит о нестабильном финансовом состоянии организации. Рассмотрение отчета о прибылях и убытках позволяет увидеть значительное увеличение объема продаж в 2008 году по сравнению с прошлым годом.

Заключение

В ходе нашей работы были проанализированы определения понятия финансовой отчетности, ее формы и виды; выявлены цель, принципы, пользователи анализа финансовой отчетности; рассчитаны с помощью выбранных приемов проведен анализ финансовой отчетности ООО «Меторолюкссервис» за 2007 и 2008 гг.

В результате анализа научной и учебно-методической литературы, можно сделать следующие выводы:

С научной точки зрения под финансовой отчетностью понимают - совокупность документов, которые отражают деятельность организации и дают представление о ее финансовом положении, на основе бухгалтерского учета и составляется на конец отчетного года. Существует следующие формы финансовой отчетности: бухгалтерский баланс, отчет о прибылях и убытках, отчет об изменениях капитала, отчет о движении денежных средств, приложение к бухгалтерскому балансу, отчет о целевом использовании полученных средств, пояснительная записка, аудиторское заключение. В бухгалтерской отчетности используются следующие виды финансовой отчетности: по периодичности составления - внутригодовая, годовая; по объему содержащихся в отчетах сведений - частная, общие; по назначению - внутренняя, внешняя.

Для проведения анализа финансовой отчетности в большинстве случаев используется бухгалтерская отчетность, целью анализа финансовой отчетностью является определение финансового состояния и финансовых результатов деятельности организации. При проведении анализа финансовой отчетности учитываются следующие принципы: целевой ориентированности, осторожности, программирования, развертывания, оценки аномалий, приемлемой точности в расчетах, акцентированности выводов, критичности.

Существуют внутренние и внешние пользователи финансовой отчетности. Внутренними пользователями отчетности являются руководители организации, учредители, участники и собственники имущества организации, менеджеры, бухгалтера. Внешними пользователями являются инвесторы кредиторы, контрагенты организации (банки, аудиторские информационные, консалтинговые фирмы и другие), заинтересованные государственные органы.

3. Для практических расчетов была использована бухгалтерская отчетность ООО «Метролюкссервис» за 2007 и 2008 годы. В результате изучения литературы, были выявлены наиболее употребляемые при анализе финансовой отчетности приемы: горизонтальный, вертикальный, коэффициентный. По результатам проведения анализа, было выявлено, что организация существует за счет заемных средств. Причем в 2008 году, что количество кредиторской задолженности по сравнению с 2007 годом увеличилось. Идентичность полученных выводов при использовании всех трех приемов анализа финансовой отчетности говорит о достоверности сделанных выводов.

отчетность финансовый анализ факторный

Список литературы

1. О бухгалтерском учете: федеральный закон РФ от 21.11 96 № 129-ФЗ //.в ред. Федерального закона от 30.06.2003 N 86-ФЗ. (принят ГД ФС РФ 23.02.1996) (с изм. и доп., вступающими в силу с 01.01.2004) [электронныйф ресурс] - http://www.consultant.ru/

2. О формах бухгалтерской отчетности организаций: федеральный закон РФ от 21.11.96 г. № 129-ФЗ [электронный ресурс]- http://www.garant.ru/

3. О формах бухгалтерской отчетности организаций: приказ Минфина РФ от 22.07.2003 г. N 67н [электронный ресурс]- http://www.garant.ru/

4. Грищенко О.В. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия: Учебное пособие. Таганрог: ТРТУ, 2000. -112 с.

5. Кисилев А.Ю. Модели прогнозирования стоимости предприятий (бизнеса) в условиях российской экономики: автореф. дис. канд. экон. наук: 2008. - М., 26 с.

6. Пожидаева Т.А. Анализ финансовой отчетности. -М. : КНОРУС, 2010. - 320 с.

7. Стоянова Е.С. Финансовый менеджмент: теория и практика - М.: Перспектива, 1996. - 266 с.

8. Сугаипова И.В. Бухгалтерская (финансовая) отчетность. Ростов-на-Дону: Феникс, 2005. - 252 с.

9. Анализ финансовой отчетности. Донцова Л.В., Никифорова Н.А. -М: Дело и сервис, 2004. - 336 c.

10. Анализ финансовой отчетности / О.В. Ефимовой, М.В. Мельник, Е.М. Бородина и другие - М : Омега-Л, - 2006. - 408 с.

11. Оценка стоимости предприятия (бизнеса). Щербаков В.А., Щербакова Н.А. - М: ОМЕГА-Л, 2009. - 299 с.

12. Перечень терминов и определений, используемых в правилах (стандартах) аудиторской деятельности. (утв. Комиссией по аудиторской деятельности при Президенте РФ) [электронный ресурс]- http://www.consultant.ru/.

13. Гаген А. Финансовая отчетность. Анализ финансовой отчетности [электронный ресурс]- http://www.financial-lawyer.ru/.

14. Ионова А.Ф., Селезнева Н.Н. Методы анализа в финансовом менеджменте [электронный ресурс]- http://www.garant.ru/

15. Новопашина Е.А. Практика оценки финансового состояния хозяйствующего субъекта с учетом мирового опыта. [электронный ресурс]- http://www.unilib.org/

16. Пятов М.Л. Содержание бухгалтерского баланса и возможности его анализа [электронный ресурс]- http://www.garant.ru/.

17. Титаева А. Методика анализа финансового состояния [электронный ресурс] - http://www.gaap.ru/

18. Федосова Т.В. Бухгалтерский учет [электронный ресурс] -http://www.aup.ru/

Приложения

Приложение 1.

Таблица. Бухгалтерский баланс, 2007 год

АКТИВ	Код строки	На начало отчет. года	На конец отчет. года
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Нематериальные активы	110	35	31
Основные средства	120	670	4025
Незавершенное строительство	130	358
Доходные вложения в материальные ценности	135
Долгосрочные финансовые вложения	140
Отложенные налоговые активы	145		17
Прочие внеоборотные активы	150
Итого по разделу I	190	1063	4073
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Запасы	210	1297	6983
в том числе:
сырье, материалы и другие аналогичные ценности	211	778	953
животные на выращивании и откорме	212
затраты в незавершенном производстве	213
готовая продукция и товары для перепродажи	214	448	5812
товары отгруженные	215
расходы будущих периодов	216	72	217
прочие запасы и затраты	217
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям	220	64
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты)	230
в том числе:
покупатели и заказчики	231
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)	240	2419	15409
в том числе:
покупатели и заказчики	241	2087	15124
Краткосрочные финансовые вложения	250
Денежные средства	260	3002	577
Прочие оборотные активы	270		111
Итого по разделу II	290	6782	23080
БАЛАНС (сумма строк 190 + 290)	300	7845	27153
ПАССИВ	Код строки	На начало отчет. года	На конец отчет. года
III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ
Уставный капитал	410	10	510
Собственные акции, выкупленные у акционеров	411
Добавочный капитал	420
Резервный капитал	430
в том числе:
резервные фонды, образованные в соответствии с законодательством	431
резервы, образованные в соответствии с учредительными	432
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)	470	1375	2177
Итого по разделу III	490	1385	2687
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Займы и кредиты	510
Отложенные налоговые обязательства	515	0	3
Прочие долгосрочные обязательства	520
Итого по разделу IV	590	0	3
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Займы и кредиты	610
Кредиторская задолженность	620	5874	23764
в том числе:
поставщики и подрядчики	621	5161	21770
задолженность перед персоналом организации	622	171	784
задолженность перед государственными внебюджетными фондами	623	81	470
задолженность по налогам и сборам	624	286	612
прочие кредиторы	625	175	128
Задолженность участникам (учредителям) по выплате доходов	630	586	677
Доходы будущих периодов	640
Резервы предстоящих расходов	650
Прочие краткосрочные обязательства	660		22
Итого по разделу V	690	6460	24463
БАЛАНС (сумма строк 490 + 590 + 690)	700	7845	27153

Приложение 2.

Таблица. Бухгалтерский баланс, 2008 год

АКТИВ	Код строки	На начало отчет. года	На конец отчет. года
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Нематериальные активы	110	31	27
Основные средства	120	4,025	7762
Незавершенное строительство	130
Доходные вложения в материальные ценности	135
Долгосрочные финансовые вложения	140
Отложенные налоговые активы	145	17	78
Прочие внеоборотные активы	150
Итого по разделу I	190	4073	7867
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Запасы	210	6983	14603
в том числе:
сырье, материалы и другие аналогичные ценности	211	953	2385
животные на выращивании и откорме	212
затраты в незавершенном производстве	213
готовая продукция и товары для перепродажи	214	5812	11142
товары отгруженные	215
расходы будущих периодов	216	217	1075
прочие запасы и затраты	217
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям	220
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты)	230
в том числе:
покупатели и заказчики	231
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)	240	15409	14489
в том числе:
покупатели и заказчики	241	15124	14489
Краткосрочные финансовые вложения	250
Денежные средства	260	577	9453
Прочие оборотные активы	270	111	192
Итого по разделу II	290	23080	38736
БАЛАНС (сумма строк 190 + 290)	300	27153	46603
ПАССИВ	Код строки	На начало отчет. года	На конец отчет. года
III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ
Уставный капитал	410	510	510
Собственные акции, выкупленные у акционеров	411
Добавочный капитал	420
Резервный капитал	430		26
в том числе:
резервные фонды, образованные в соответствии с законодательством	431
резервы, образованные в соответствии с учредительными	432		26
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)	470	2177	3648
Итого по разделу III	490	2687	4184
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Займы и кредиты	510
Отложенные налоговые обязательства	515	3	5
Прочие долгосрочные обязательства	520
Итого по разделу IV	590	3	5
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Займы и кредиты	610		6
Кредиторская задолженность	620	23764	41514
в том числе:
поставщики и подрядчики	621	21770	37368
задолженность перед персоналом организации	622	784	448
задолженность перед государственными внебюджетными фондами	623	470	633
задолженность по налогам и сборам	624	612	2776
прочие кредиторы	625	128	289
Задолженность участникам (учредителям) по выплате доходов	630	677	895
Доходы будущих периодов	640
Резервы предстоящих расходов	650
Прочие краткосрочные обязательства	660	22
Итого по разделу V	690	24463	42415
БАЛАНС (сумма строк 490 + 590 + 690)	700	27153	46603

Приложение 3.

Таблица. Отчет о прибылях и убытках на конец 2007 года

Показатели	Код	За предыдущий период	За отчетный период
1	2	3	4
Доходы и расходы по обычным видам деятельности	010	52,061	106,179
Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей)	020	40,794	94,559
Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг	029	11,267	11,620
Валовая прибыль	030	7327	2148
Коммерческие расходы	040	3543	7928
Управленческие расходы	050	397	1,544
Прибыль (убыток) от продаж
Прочие доходы и расходы
Проценты к получению	060
Проценты к уплате	070
Доходы от участия в других организациях	080
Прочие доходы	090	2	376
Прочие расходы	100	212	687
Прибыль (убыток) до налогообложения	140	187	1,233
Отложенные налоговые активы	141		17
Отложенные налоговые обязательства	142		3
Текщий налог на прибыль	150	85	353
	180
Чистая прибыль (убыток) отчетного периода	190	102	894
СПРАВОЧНО:
Постоянные налоговые обязательства (активы)	200		43
Базовая прибыль (убыток) на акцию	201
Разводненная прибыль (убыток) на акцию	202

Приложение 4.

Таблица. Отчет о прибылях и убытках на конец 2008 года

Показатели	Код	За предыдущий период	За отчетный период
1	2	3	4
Доходы и расходы по обычным видам деятельности	010	106,179	197,385
Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей)	020	94559	179064
Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг	029	11,620	18,321
Валовая прибыль	030	2148	3492
Коммерческие расходы	040	798	11678
Управленческие расходы	050	1,544	3,151
Прибыль (убыток) от продаж
Прочие доходы и расходы
Проценты к получению	060
Проценты к уплате	070
Доходы от участия в других организациях	080
Прочие доходы	090	376	241
Прочие расходы	100	687	814
Прибыль (убыток) до налогообложения	140	1,233	2,578
Отложенные налоговые активы	141	17	61
Отложенные налоговые обязательства	142	3	2
Текщий налог на прибыль	150	353	741
	180
Чистая прибыль (убыток) отчетного периода	190	894	1,896
СПРАВОЧНО:
Постоянные налоговые обязательства (активы)	200	43	61
Базовая прибыль (убыток) на акцию	201
Разводненная прибыль (убыток) на акцию	202

Размещено на Allbest.ru