Размещено на http://www.allbest.ru/

Содержание

Введение

1. Бухгалтерская отчетность как источник информации о деятельности организации

1.1 Сущность бухгалтерской отчетности

1.2 Бухгалтерский баланс как источник информации бухгалтерской отчетности

2. Практическая часть

Заключение

Список используемой литературы

Введение

Актуальной проблемой для современной российской экономики является приведение существующей в нашей стране системы бухгалтерского учета и отчетности, в соответствие с требованиями рыночной экономики и международными стандартами. Дискуссии о достоверности и прозрачности о финансовой (бухгалтерской) отчетности стали одной из наиболее острых и актуальных проблем. Финансовая отчетность предприятий является важной не только с точки зрения взаимоотношений с налоговыми органами и оптимизации частного бизнеса, но и с позиций успешного функционирования всей финансовой системы страны в целом.

Еще один вопрос, являющийся актуальным в связи с проблемой финансовой отчетности в России, - это вопрос о пользователях финансовой отчетности. К ним, согласно Принципам бухучета, относятся инвесторы, работники, займодавцы, поставщики и другие торговые кредиторы, покупатели, правительство и его органы, а также общественность.

В связи с этим необходимым представляется разделение бухгалтерского учёта на финансовый, управленческий и налоговый, как это принято в международной практике. При этом финансовый анализ будет ориентирован на внешних пользователей (собственников, инвесторов, кредиторов, дебиторов и т.д.), управленческий учёт будет использоваться для систематизации затрат, принятия управленческих решений и планирования, а налоговый учёт - применяться для исчисления налогов.

Цель курсовой работы заключается в изучении, обобщении теоретических знаний по дисциплине «Бухгалтерская (финансовая) отчетность», а так же приобретение и закрепление навыков по составлению бухгалтерской отчетности - как источник информации о деятельности организации в рыночной экономике.

При написании курсовой работы была использована научная, методическая, учебная литература, законы, нормативно-правовые акты.

1. Бухгалтерская отчетность как источник информации о деятельности организации

1.1 Сущность бухгалтерской отчетности

Бухгалтерская отчетность - представляет собой систему показателей, отражающих имущественное и финансовое положение организации на отчетную дату, а также финансовые результаты ее деятельности за отчетный период. Иванова Н.В. Бухгалтерский учет: учеб. для студ. учреждений сред. проф. образования - 7-е изд., стер. - М. : Издательский центр «Академия», 2014 г

Бухгалтерская отчетность - это единая система данных об имущественном и финансовом положении организации и о результатах ее финансово-хозяйственной деятельности, составляемая на основе данных бухгалтерского учета по установленным формам. Пучкова С.И. Бухгалтерская (финансовая) отчетность: Учебное пособие. - М.: ИД ФБК ПРЕСС, 2012

Бухгалтерская отчетность является завершающим этапом всего учетного процесса в целом. При этом выбор конкретных способов и приемов ведения бухгалтерского учета и составления бухгалтерской отчетности осуществляется организацией самостоятельно.

Хозяйственный учет - это система наблюдения, измерения, количественной и качественной характеристики, регистрации хозяйственных процессов и явлений. Возникнув из потребности человеческого общества, хозяйственный учет постоянно развивается и совершенствуется в соответствии с требованиями, предъявляемыми к нему данным общественным строем. Дымова И.А. Бухгалтерская отчетность и принципы ее составления в соответствии с международными стандартами: Методика трансформации. - М.: Совр. экономика и право, 2013.

Измерения и характеристика хозяйственных процессов и явлений осуществляется посредством трех видов цифровых показателей.

Натуральные измерители необходимы для получения информации об объектах учета в количественном выражении.

Единицами измерения являются меры длины, массы, объема. Они применяются для учета товарно-материальных ценностей (основных средств, материалов, готовой продукции, товаров и т.п.). С помощью этих измерителей осуществляется контроль за наличием и движением имущества предприятия, объемом процессов заготовления, производства и реализации.

Трудовые измерители используются для исчисления количества затраченного труда и выражаются в единицах времени (рабочий день, час). С их помощью рассчитывают производительность труда, заработную плату, контролируют норму выработки рабочих, сопоставляют некоторые разнородные величины. На практике трудовые измерители применяются вместе с натуральными.

Денежный измеритель используется в хозяйственном учете для отражения объектов в едином выражении. В условиях рыночных отношений важнейшие показатели хозяйственной деятельности выражаются только в денежной форме. В Российской Федерации денежным измерителем является рубль.

С помощью денежного измерителя рассчитывают обобщающие показатели о разнородных объектах учета; осуществляют контроль как за деятельностью предприятия в целом, так и отдельных его подразделений. Он необходим для расчета оценочных показателей, характеризующих работу хозяйствующего субъекта. Денежный измеритель выступает также средством выражения кредитных и расчетных связей предприятий и организаций.

На практике он применяется не изолировано. А вместе с натуральными и трудовыми измерителями.

На основе хозяйственного учета строится модель функционирования объекта управления, предполагающая взаимосвязь трех видов учета - оперативного, статистического и бухгалтерского. Они взаимно дополняют друг друга и часто используют одну и ту же информацию.

Оперативный учет осуществляется непосредственно на рабочих местах в момент совершения определенных хозяйственных операций. Основная его особенность - быстрота обеспечения данными для оперативного руководства. Эта информация используется для текущего повседневного управления работой предприятия и может передаваться по телефону, телеграфу, в устной беседе.

Статистический учет изучает и обобщает явления, которые носят массовый характер в производственной деятельности и общественной жизни. Эти сведения служат анализу результатов различных процессов и прогнозированию дальнейшего их развития.

Количественная характеристика этих процессов рассматривается в неразрывной связи с качественной с целью раскрытия закономерности развития явлений (объем производства, себестоимость, использование рабочего времени и т.д.).

Бухгалтерский учет охватывает менее широкий круг объектов, чем статистика, но более широкий, чем оперативный учет. Этот вид учета является всеобъемлющим и наиболее достоверным.

На протяжении всего учетного периода в его регистрах хронологически и систематически фиксируется вся производственная и финансовая деятельность предприятия, наличие и движение средств, их источников и текущие хозяйственные операции.

Информация, представляемая собственным пользователям, должна быть своевременной, достоверной и достаточной для принятия решений по эффективному управлению предприятием, анализу его деятельности, для целей планирования, контроля, при принятии решений в нестандартных ситуациях и при выборе политики организации, при принятии инвестиционных решений и др.

Задачи бухгалтерского учета (схема. 1.1):

Функции бухгалтерского учета



Схема 1.1. Основные задачи бухгалтерского учета

Контрольная функция имеет большое значение в условиях развития рыночных отношений и наличия различных форм собственности. Работники бухгалтерии, аудиторских, налоговых служб осуществляют контроль за сохранностью собственности, наличие и движением имущества предприятий и организаций, правильностью и своевременностью расчетов с государственными и другими субъектами хозяйственных взаимоотношений. С помощью бухгалтерского учета осуществляется три вида контроля - предварительный, текущий и последующий.

Информационная функция - одна из главных функций бухгалтерского учета. Кондраков Н. П. Бухгалтерский (финансовый, управленческий) учет: учебник. -- 2-е изд., перераб. и доп. -- Москва: Проспект, 2014.

Бухгалтерский учет является основным источником информации, поставляемой разными уровнями управления. На ее основе принимаются соответствующие решения. Информация, получаемая в системе бухгалтерского учета, широко используется всеми видами хозяйственного учета. Для того чтобы получаемая информация удовлетворяла всех пользователей, она должна быть достоверной, объективной, своевременной и оперативной. Бухгалтерский учет. Учебник./Под ред. А.Д. Ларионова. - М.: Проспект, 2014, - 397 с.

Информация должна содержать только необходимые данные, что позволяет быстрее изучать их, принимать оптимальное управленческое решение.

Обеспечение сохранности имущества - функция, имеющая большое значение в условиях рыночных отношений и наличия форм собственности. Выполнение данной функции зависит от действующей у нас системы учета и определенных предпосылок:

- наличия специализированных складских помещений, оснащенных средствами оргтехники;

- совершенствования самой системы учета, применения научно обоснованных методов выявления недостач, растрат, хищений;

- использование современных средств вычислительной техники для сбора, обработки и передач информации.

Функция обратной связи означает, что бухгалтерский учет формирует и передает информацию обратной связи, т.е. информацию о фактических параметрах развития объекта управления.

Основными компонентами информационной системы обратной связи, применительно к бухгалтерскому учету, являются в качестве ввода - неупорядоченные данные, процесса - обработка данных, вывода - упорядоченная информация.

Бухгалтерский учет с точки зрения системы управления представляет собой часть информационной системы обратной связи, ее основу. Он призван обеспечивать все уровни управления предприятия информацией о фактическом состоянии управляемого объекта, а также обо всех существенных отклонениях от заданных параметров.

Аналитическая функция в условиях развития рыночных отношений позволяет изучить перспективы развития данного хозяйственного органа, вскрыть имеющиеся недостатки, наметить пути совершенствования всех направлений хозяйственной деятельности.

Бухгалтерский учет как экономическая наука имеет свой предмет и метод.

Содержание предмета раскрывается в экономической сущности учитываемых объектов. Бухгалтерский учет изучает хозяйственную деятельность предприятия, которая состоит из трех процессов:

1. процесс снабжения - состоит в том, что предприятие обеспечивается оборудованием, материалом, запчастями, топливом и т.д.;

2. процесс производства - состоит в том, что предприятие производит готовую продукцию, оказывает услуги, выполняет работу;

3. процесс реализации - предприятие продает готовую продукцию покупателям, сбывает услуги и работы заказчикам.

Все три процесса постоянно сменяют друг друга, создают непрерывный кругооборот хозяйственных средств. Таким образом предметом бухгалтерского учета являются хозяйственные средства и хозяйственные процессы.

Предметом бухгалтерского учета является упорядоченная и регламентированная информационная система, которая отражает совокупность имущества по составу и размещению обязательства (собственные и заемные), хозяйственные операции и результаты деятельности организации в денежном выражении с целью выполнения намеченных планов.

Объектами бухгалтерского учета являются имущество организаций, их обязательства и хозяйственные операции, осуществляемые организациями в процессе их деятельности.

Имущество предприятия - это основные средства, нематериальные активы, финансовые вложения, производственные запасы, готовая продукция, товары, прочие запасы, денежные средства и прочие финансовые активы. К финансовым обязательствам относятся кредиторская задолженность, кредиты банков, займы и резервы. Хозяйственные операции - это отдельные хозяйственные действия, вызывающие изменения в объеме, составе, размещении и использовании средств, а также в составе и назначении источников этих средств. Дымова И.А. Бухгалтерская отчетность и принципы ее составления в соответствии с международными стандартами: Методика трансформации. - М.: Совр. экономика и право, 2013

При этом любая собственность предприятия (машины и оборудование, здания и запасы, банковские вклады и инвестиции в ценные бумаги) относится к активам, а пассивы представляют собой обязательства предприятия, состоящие из заемных и привлеченных средств, включая кредиторскую задолженность.

1.2 Бухгалтерский баланс как источник информации бухгалтерской отчетности

Правила составления, сроки предоставления, порядок рассмотрения и утверждения бухгалтерских отчетов регламентированы Положением по бухгалтерскому учёту «Бухгалтерская отчётность организаций» (ПБУ 4/99 от 6 июля 1999 г. № 43Н) и указаниями Минфина РФ. Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчётность организации» ПБУ 4/99. Утверждено приказом Министерства финансов РФ от 06.07.1999г. №43н (в ред. Приказов Минфина РФ от 18.09.2006 N 115н, от 08.11.2010 N 142н)

В соответствии с этими документами при составлении бухгалтерских отчетов должно быть обеспечено соблюдение следующих условий:

- полное отражение за отчетный период всех хозяйственных операций и результатов инвентаризации всего имущества и расчетов;

- полное совпадение данных синтетического и аналитического учёта;

- отражение хозяйственных операций в бухгалтерском учёте должно осуществляться только на основании надлежаще оформленных документов или приравненных к ним технических носителей информации;

- правильная оценка статей баланса.

Составлению отчетности должна предшествовать значительная подготовительная работа, осуществляемая по заранее составленному плану. Важным подготовительным этапом является закрытие в конце отчетного периода всех операционных счетов. До начала этой работы должны быть произведены все бухгалтерские записи на синтетических и аналитических счетах (включая результаты инвентаризаций), проверена правильность этих записей.

При этом сначала исчисляют себестоимость вспомогательных производств и закрывают сч. 23«Вспомогательное производство», затем распределяют расходы будущих периодов, общепроизводственные и общехозяйственные расходы и закрывают счета 97, 25, 26.

После этого определяется себестоимость продукции и списываются затраты со сч. 20, а также издержки обращения, относящиеся к реализованным товарам. В порядке последующей очередности производятся записи на счетах по учёту капитальных вложений и закрывается сч. 90, 91, распределяется прибыль и закрывается сч. 99. Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчётность организации» ПБУ 4/99. Утверждено приказом Министерства финансов РФ от 06.07.1999г. №43н (в ред. Приказов Минфина РФ от 18.09.2006 N 115н, от 08.11.2010 N 142н)

Организация предоставляет годовую бухгалтерскую отчётность не позднее 1 апреля следующего за отчетным года, а квартальную бухгалтерскую отчётность - не позднее 30 дней по окончании отчетного периода.

Типовые формы бухгалтерской отчетности, представленные Приказом Минфина РФ от 2 июля 2010 г. № 66н «О формах бухгалтерской отчетности организаций», носят рекомендательный характер. Приказ Минфина России от 02.07.2010 N 66н "О формах бухгалтерской отчетности организаций" (в ред. Приказов Минфина России от 05.10.2011 N 124н, от 17.08.2012 N 113н, от 04.12.2012 N 154н, от 06.04.2015 N 57н) Это означает, то организации вправе самостоятельно разрабатывать формы бухгалтерской отчетности на основе типовых, внося дополнительные строки, графы, расшифровки. Это может помочь динамично развивающимся организациям более выгодно предоставить результаты своей работы потенциальным инвесторам.

Бухгалтерский баланс состоит из двух частей: актива и пассива. Актив включает в себя два раздела: «Внеоборотные активы» и «Оборотные активы», пассив - три раздела: «Капитал и резервы», «Долгосрочные обязательства» и «Краткосрочные обязательства».

Составляя баланс, бухгалтер должен соблюдать два основных правила.

Во-первых, нельзя засчитывать показатели актива и пассива баланса. Положение по бухгалтерскому учету «Учёт нематериальных активов» ПБУ 14/2007. Утверждено приказом Министерства финансов РФ от 27.12.2007г. №153н. (в ред. Приказов Минфина РФ от 25.10.2010 N 132н, от 24.12.2010 N 186н)

Во-вторых, амортизируемое имущество (основные средства, доходные вложения в материальные ценности и нематериальные активы) отражают в балансе по остаточной стоимости.

Все показатели в балансе указывают по состоянию на отчетную дату, либо в тысячах, либо в миллионах рублей без десятичных знаков.

В форме бухгалтерского баланса в графе «Пояснения» по конкретной строке баланса нужно указывать номер записей из пояснений к бухгалтерскому балансу.

Значения показателей приводятся за два предыдущих года в трех графах:

- на текущую отчетную дату (то есть на конец отчетного периода);

- на 31 декабря предыдущего года;

- на 31 декабря года, предшествующего предыдущему году.

В предыдущей форме баланса показатели приводились в двух графах: на начало года (графа 3) и на конец отчетного периода (графа 4).

Согласно п. 4 ПБУ 4/99 отчетная дата - это дата, по состоянию на которую организация должна составлять бухгалтерскую отчетность. При этом для составления бухгалтерской отчетности отчетной датой считается последний календарный день отчетного периода (п. 12 ПБУ 4/99), вследствие чего отражение в бухгалтерской отчетности информации по состоянию на начало отчетного периода, как это предусмотрено в действующих формах отчетности, не в полной мере соответствует требованиям ПБУ 4/99. Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчётность организации» ПБУ 4/99. Утверждено приказом Министерства финансов РФ от 06.07.1999г. №43н (в ред. Приказов Минфина РФ от 18.09.2006 N 115н, от 08.11.2010 N 142н)

Кроме того, п. 10 ПБУ 4/99 установлено, что по каждому числовому показателю бухгалтерской отчетности, кроме отчета, составляемого за первый отчетный период, должны быть приведены данные минимум за два года - отчетный и предшествующий отчетному.

Таким образом, в новой форме бухгалтерского баланса обеспечивается раскрытие информации по состоянию на три отчетные даты или за два отчетных периода.

Если баланс представляется в органы государственной статистики и другие органы исполнительной власти, то после графы «Наименование показателя» приводится графа «Код». В графе «Код» указываются коды показателей согласно приложению № 4 к Приказу № 66 н. Изменен также состав показателей баланса. В разделе «Внеоборотные активы» нет отдельной строки «Незавершенное строительство», но добавлена новая строка «Результаты исследований и разработок». Приказ Минфина России от 02.07.2010 N 66н "О формах бухгалтерской отчетности организаций" (в ред. Приказов Минфина России от 05.10.2011 N 124н, от 17.08.2012 N 113н, от 04.12.2012 N 154н, от 06.04.2015 N 57н)

В разделе «Оборотные активы» исчезли расшифровки запасов, дебиторской задолженности, статья «Краткосрочные финансовые вложения» стала именоваться «Финансовые вложения». Если показатели несущественны для пользователей бухгалтерской отчетности, то они разъясняются в пояснениях к балансу. В тоже время, если у организации имеются существенные показатели, которые согласно требованиям п. 11 ПБУ 4/99 должны отражаться в отчетности, то они должны быть включены в содержание баланса, т.к. формы, утвержденные Приказом № 66, являются рекомендуемыми.

В разделе «Капитал и резервы»» добавлена статья «Переоценка внеоборотных активов». В ней отражается дооценка объектов основных средств и нематериальных активов. В прежней форме бухгалтерского баланса эти суммы включались в состав показателя «Добавочный капитал». Соответственно, значение показателя «Добавочный капитал» предлагается учитывать без переоценки.

Статья «Резервный капитал» не расшифровывается. В разделе «Долгосрочные обязательства» статья «Займы и кредиты» переименована в «Заемные обязательства», добавлена статья «Резервы под условные обязательства». В разделе «Краткосрочные обязательства» статья «Кредиторская задолженность» не расшифровывается, статья «Задолженность перед участниками (учредителями) по выплате доходов» исключена.

Остальные статьи и показатели не претерпели существенных изменений. Справка о наличии ценностей, учитываемых на забалансовых счетах, в новой форме баланса не представлена. Показатели, включаемые в нее, будут расшифровываться в пояснениях к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках.

2. Практическая часть

Таблица №1

	на 31 декабря отчетного года	на 31 декабря предыдущего года	на 31 декабря года, предшествующего предыдущему
Выручка от продажи продукции (без НДС)	775800	572032	719100
Себестоимость проданной продукции	643500	446182	592760
Коммерческие расходы	41250	42340	41370
Управленческие расходы	35000	32000	34000
Доходы от сдачи имущества в аренду	265	290	274
Доходы от продажи оборудования	1000	-	960
Оплата услуг банка	570	885	34
Неустойка, полученная от ООО «Альянс»	3560	3241	3764
Отрицательные курсовые разницы	465	452	455
Налог на прибыль	9100	8089	8515

Таблица №2 На 31 декабря отчетного года

№ п/п	Содержание операции	Сумма, руб.	Корреспонденция счетов
			Дебет	Кредит
1	Получена выручка	775800	51	90.1
2	Себестоимость	643500	90.2	43
3	Списаны коммерческие расходы	41250	90.2	44
4	Списаны управленческие расходы	35000	90.2	26
5	Прибыль от продажи продукции	56050	90.5	99

Таблица №3

№ п/п	Содержание операции	Сумма, руб.	Корреспонденция счетов
			Дебет	Кредит
1	Списаны доходы от сдачи имущества в аренду	265	91.1	99
2	Списаны доходы от продажи оборудования	1000	91.1	99
3	Списана оплата услуг банка	570	99	91.1
4	Списана неустойка, полученная от ООО «Альянс»	3560	91.2	99
5	Списаны отрицательные курсовые разницы	465	99	91.2
6	Списан налог на прибыль	9100	99	68
7	Чистая прибыль	50740	99	84

Таблица № 4 на 31 декабря предыдущего года

№ п/п	Содержание операции	Сумма, руб.	Корреспонденция счетов
			Дебет	Кредит
1	Получена выручка	572032	51	90.1
2	Себестоимость	446182	90.2	43
3	Списаны коммерческие расходы	42340	90.2	44
4	Списаны управленческие расходы	32000	90.2	26
5	Прибыль от продажи продукции	51510	90.5	99

Таблица № 5

№ п/п	Содержание операции	Сумма, руб.	Корреспонденция счетов
			Дебет	Кредит
1	Списаны доходы от сдачи имущества в аренду	290	91.1	99
2	Списана оплата услуг банка	885	99	91.1
3	Списана неустойка, полученная от ООО «Альянс»	3241	91.2	99
4	Списаны отрицательные курсовые разницы	452	99	91.2
5	Списан налог на прибыль	8089	99	68
6	Чистая прибыль	45615	99	84

Таблица № 6 На 31 декабря года, предшествующего предыдущему

№ п/п	Содержание операции	Сумма, руб.	Корреспонденция счетов
			Дебет	Кредит
1	Получена выручка	719100	51	90.1
2	Себестоимость	592760	90.2	43
3	Списаны коммерческие расходы	41370	90.2	44
4	Списаны управленческие расходы	34000	90.2	26
5	Прибыль от продажи продукции	50970	90.5	99

Таблица № 7

№ п/п	Содержание операции	Сумма, руб.	Корреспонденция счетов
			Дебет	Кредит
1	Списаны доходы от сдачи имущества в аренду	274	91.1	99
2	Списаны доходы от продажи оборудования	960	91.1	99
3	Списана оплата услуг банка	34	99	91.1
4	Списана неустойка, полученная от ООО «Альянс»	3764	91.2	99
5	Списаны отрицательные курсовые разницы	455	99	91.2
6	Списан налог на прибыль	8515	99	68
7	Чистая прибыль	46964	99	84

Таблица № 8

№ п/п	Хозяйственные средства и источники их образования	Сумма, тысяч рублей
		на 31 декабря отчетного года	на 31 декабря предыдущего года	на 31 декабря года, предшествующего предыдущему
1.	Нефтепродукты	550	409	510
2.	Кредит банка под строительство нового цеха (срок погашения 18 месяцев)	55100	61010	61035
3.	Запчасти для ремонта оборудования	132	118	106
4.	Метизы	1116	1005	1216
5.	Денежные средства, предоставленные во временное пользование под процент на срок 6 месяцев фирме «Каскад»	20000	20000	20000
6.	Сталь листовая	6850	6620	6072
7.	Вагоны	42250	41292	39360
8.	Оргтехника	630	550	870
9.	Уставный капитал	15000	15000	15000
10.	Задолженность перед бюджетом по налогу на прибыль	198	216	140
11.	Аванс, полученный от кооператива «Гермес» за предстоящую установку сигнализации	20354	20315	20138
12.	Лицензия на экспорт проката	1465	1440	1399
13.	Земельный участок	54740	55620	58530
14.	Спецодежда	80	78	84
15.	Прибыль, полученная в отчетном году	50740	-	-
16.	Задолженность автоколонне 1213 за транспортные услуги	135	158	144
17.	Затраты в незавершенном производстве	217	230	208
18.	Здание офиса	10230	10515	11200
19.	Аванс, перечисленный ремонтной организации за предстоящий ремонт здания склада	635	755	820
20.	НДС по приобретенным ценностям	1614	1280	1574
21.	Амортизация основных средств	17354	14569	16775
22.	Наличные деньги в кассе	1185	20616	20234
23.	Добавочный капитал	2100	21700	22000
24.	Эстакада	8550	8254	8400
25.	Краска масляная	137	83	120
26.	Задолженность заводу «Металлист» за материалы	13354	18606	16719
27.	Государственные долгосрочные обязательства (срок погашения 5 лет)	553	502	548
28.	Здание склада	3300	3300	3300
29.	Задолженность бюджету по уплате налога на доходы физических лиц	145	235	131
30.	Прибыль предыдущего года	-	45615	-
31.	Электроаппаратура	18500	18003	18400
32.	Денежные средства на расчетном счете	2602	2607	2533
33.	Резервный капитал	30003	24778	29499
34.	Задолженность работникам по зарплате	12906	19152	12196
35.	Задолженность инструментального завода за поставленное ему оборудование (срок платежа через 18 месяцев)	20000	20000	20000
36.	Задолженность поставщику за уголь	3542	2091	3966
37.	Средства в лимитированных чековых книжках	3321	2830	3105
38.	Станки, отгруженные фирме «Орбита»	20000	20000	20000
39.	Железо кровельное	5120	4417	4921
40.	Задолженность по отчислениям в пенсионный фонд РФ	729	1067	943
41.	Кредит банка под приобретение материалов (срок погашения 9 месяцев)	40500	40009	41000
42.	Амортизация нематериальных активов	152	100	123
43.	Задолженность перед бюджетом по налогу на добавленную стоимость	65	158	80
44.	Строящееся здание цеха	21350	25060	22040
45.	Задолженность фирмы «Лира» за аренду склада (платежи ожидаются через 18 месяцев)	5000	8000	6900
46.	Станки и установки, законченные производством и предназначенные для продажи	180	170	175
47.	Задолженность завода «Баррикады» за поставленные ему станки (платежи ожидаются через 6 месяцев)	12030	11000	14180
48.	Затраты на подписку научно-технических изданий на следующий год	40	25	48
49.	Прибыль года, предшествующего предыдущему	-	-	46964

Таблица № 9 Баланс по статьям

Актив	на 31 декабря отчетного года	на 31 декабря предыдущего года	на 31 декабря года, предшествующего предыдущему	Пассив	на 31 декабря отчетного года	на 31 декабря предыдущего года	на 31 декабря года, предшествующего предыдущему
Нефтепродукты	550	409	510	Кредит банка под строительство нового цеха (срок погашения 18 месяцев)	55100	61010	61035
Запчасти для ремонта оборудования	132	118	106	Уставный капитал	15000	15000	15000
Метизы	1116	1005	1216	Задолженность перед бюджетом по налогу на прибыль	198	216	140
Денежные средства, предоставленные во временное пользование под процент на срок 6 месяцев фирме «Каскад»	20000	20000	20000	Аванс, полученный от кооператива «Гермес» за предстоящую установку сигнализации	20354	20315	20138
Сталь листовая	6850	6620	6072	Прибыль, полученная в отчетном году	50740	-	-
Вагоны	42250	41292	39360	Задолженность автоколонне 1213 за транспортные услуги	135	158	144
Оргтехника	630	550	870	Амортизация основных средств	17354	14569	16775
Лицензия на экспорт проката	1465	1440	1399	Добавочный капитал	2100	21700	22000
Земельный участок	54740	55620	58530	Задолженность заводу «Металлист» за материалы	13354	18606	16775
Спецодежда	80	78	84	Задолженность бюджету по уплате налога на доходы физических лиц	145	235	131
Затраты в незавершенном производстве	217	230	208	Прибыль предыдущего года	-	45615	-
Здание офиса	10230	10515	11200	Резервный капитал	30003	24778	29499
Аванс, перечисленный ремонтной организации за предстоящий ремонт здания склада	635	755	820	Задолженность работникам по зарплате	12906	19152	12196
НДС по приобретенным ценностям	1614	1280	1574	Задолженность поставщику за уголь	3542	2091	3966
Наличные деньги в кассе	1185	20616	20234	Задолженность по отчисленным в пенсионный фонд РФ	729	1067	943
Эстакада	8550	8254	8400	Кредит банка под приобретение материалов (срок погашения 9 месяцев)	40500	40009	41000
Краска масляная	137	83	120	Амортизация нематериальных активов	152	100	123
Государственные долгосрочные обязательства (срок погашения 5 лет)	3300	3300	3300	Задолженность перед бюджетом по налогу на добавленную стоимость	65	158	80
Здание склада	553	502	548	Прибыль года, предшествующего предыдущему	-	-	46964
Электроаппаратура	18500	18003	18400
Денежные средства на расчетном счете	2602	2607	2533
Задолженность инструментального завода за поставленное ему оборудование (срок платежа через 18 месяцев)	20000	20000	20000
Средства в лимитированных чековых книжках	3321	2830	3105
Станки, отгруженные фирме «Орбита»	20000	20000	20000
Железо кровельное	5120	4417	4921
Строящееся здание цеха	21350	25060	22040
Задолженность фирмы «Лира» за аренду склада (платежи ожидаются через 18 месяцев)	5000	8000	6900
Станки и установки, законченные производством и предназначенные для продажи	180	170	175
Задолженность завода «Баррикады» за поставленные ему станки (платежи ожидаются через 6 месяцев)	12030	11000	14180
Затраты на подписку научно-технических изданий на следующий год	40	25	48

Таблица № 10 Баланс по разделам

Актив	на 31 декабря отчетного года	на 31 декабря предыдущего года	на 31 декабря года, предшествующего предыдущему	Пассив	на 31 декабря отчетного года	на 31 декабря предыдущего года	на 31 декабря года, предшествующего предыдущему
I Внеоборотные активы	III Капитал и резервы
Нематериальные активы	1313	1340	1276	Уставный капитал	15000	15000	15000
Лицензия на экспорт проката	1465	1440	1399	Уставный капитал	15000	15000	15000
Основные средства	120846	122965	123285	Добавочный капитал	2100	21700	22000
Вагоны	42250	41292	39360	Добавочный капитал	2100	21700	22000
Оргтехника	630	550	870	Резервы	30003	24778	29499
Земельный участок	54740	55620	58530	Резервный капитал	30003	24778	29499
Здание офиса	10230	10515	11200	Нераспределенная прибыль	50740	-	-
Эстакада	8550	8254	8400	Прибыль, полученная в отчетном году	45615	-	-
Здание склада	3300	3300	3300	Прибыль предыдущего года	-	45615	-
Электро аппаратура	18500	18003	18400	Прибыль года, предшествующего предыдущему	-	-	46954
Финансовые вложения	553	502	548	Итого по разделу III	97843	107093	113463
Государственные долгосрочные обязательства (срок погашения 5 лет)	553	502	548	IV Долгосрочные обязательства
Прочие внеоборотные активы	21350	25060	22040	Заемные средства	55100	61010	61035
Строящееся здание цеха	21350	25060	22040	Кредит банка под строительство нового цеха (срок погашения 18 месяцев)	-	-	-
Итого по разделу I	144062	149867	147149	Итого по разделу IV	55100	61010	61035
II Оборотные активы	V Краткосрочные обязательства
Запасы	13985	12730	13029	Заемные средства	40500	40009	41000
Нефтепродукты	550	409	510	Кредит банка под приобретение материалов (срок погашения 9 месяцев)	30939	41525	34175
Метизы	1116	1005	1216	Кредиторская задолженность	198	216	140
Запчасти для ремонта оборудования	132	118	106	Задолженность заводу «Металлист» за материалы	13354	18606	16775
Сталь листовая	6850	6620	6072	Задолженность работникам по зарплате	12906	19152	12196
Спецодежда	80	78	84	Задолженность по отчислениям в пенсионный фонд РФ	729	1067	943
Краска масляная	137	83	120	Задолженность бюджету по уплате налога на доходы физических лиц	145	235	131
Железо кровельное	5120	4417	4921	Задолженность перед бюджетом по налогу на добавленную стоимость	65	158	80
НДС	1614	1280	1574	Задолженность перед бюджетом по налогу на прибыль	198	216	140
НДС по приобретенным ценностям	1614	1280	1574	Задолженность поставщику за уголь	3542	2091	3966
Дебиторская задолженность	57665	59755	61900	Прочие обязательства	20489	20473	20282
Задолженность инструментального завода за поставленное ему оборудование (срок платежа после 18 месяцев)	20000	20000	20000	Аванс, полученный от кооператива «Гермес» за предстоящую установку сигнализации	20354	20315	20138
Задолженность фирмы «Лира» за аренду склада (платежи ожидаются через 18 месяцев)	5000	8000	6900	Задолженность автоколонне 1213 за транспортные услуги	135	158	144
Задолженность завода «Баррикады» за поставленные ему станки (платежи ожидаются через 6 месяцев)	12030	11000	14180	Итого по разделу V	91928	102007	95457
Аванс, перечисленный ремонтной организации за предстоящий ремонт здания склада	635	755	820
Денежные средства, предоставленные во временное пользование под процент на срок 6 месяцев фирме «Каскад»	20000	20000	20000
Финансовые вложения	20437	20425	20431
Затраты в незавершенном производстве	217	230	208
Станки, отгруженные фирме «Орбита»	20000	20000	20000
Станки и установки, законченные производством и предназначенные для продажи	180	170	175
Затраты на подписку научно-технических изданий на следующий год	40	25	48
Денежные средства	7108	26053	25872
Денежные средства на расчетном счете	2602	2607	2533
Наличные деньги в кассе	1185	20616	20234
Средства в лимитированных чековых книжках	3321	2830	3105
Итого по разделу II	100809	120165	122722
Баланс	244871	270110	269955	Баланс	244871	270110	269955

финансовый баланс учет актив

Заключение

Бухгалтерская отчетность - единая система данных об имущественном и финансовом положении организации и о результате ее хозяйственной деятельности, составляемая на основе данных бухгалтерского учета по установленным формам.

Бухгалтерская отчетность содержит сведения об имуществе, обязательствах и финансовых результатах по стоимостным показателям и составляется на основании данных бухгалтерского учета.

Следует отметить, что бухгалтерская отчетность содержит в себе очень важную, но далеко не полную информацию о предприятии, поэтому она сопровождается пояснительной запиской, которая должна содержать существенную информацию о предприятии, его финансовом положении, сопоставимости данных за отчетный и предшествующий ему периоды, методах оценки и существенных статьях бухгалтерского учета.

Бухгалтерский баланс является наиболее информативной формой, которая позволяет принимать обоснованные управленческие решения. Бухгалтерский баланс, в сущности, является системной моделью, обобщенно отражающей кругооборот средств предприятия и финансовые отношения, в которые вступает предприятие в ходе этого кругооборота. Современное содержание актива и пассива ориентировано на предоставление информации ее пользователям. Баланс в системе бухгалтерской отчетности предприятия занимает центральное место как источник чрезвычайно полезной информации для анализа прибыльности и финансового состояния предприятия за отчетный период.

Прибыль служит критерием эффективности деятельности предприятия и основным внутренним источником формирования его финансовых результатов.

Прибыль является источником финансирования разных по экономическому содержанию потребностей. Из этой прибыли предприятия уплачивают различные налоги: налог на имущество, местные налоги и т.д., таким образом, прибыль является источником множества налогов.

Конечный финансовый результат (чистая прибыль или чистый убыток) слагается из финансового результата от обычных видов деятельности, а также прочих доходов и расходов, включая чрезвычайные. Отчет о финансовых результатах должен характеризовать финансовые результаты деятельности организации за отчетный период.

В современных условиях финансовая отчетность приобретает особое значение для принятия правильных управленческих решений, т.к. является базой постоянного мониторинга финансового состояния организации, в том числе на любой процедуре процесса банкротства. Она обусловливает результаты экономического анализа, который основывается на использовании данных бухгалтерского учета.

Делая вывод о проделанной работе, хочется еще раз отметить важность наиболее полного и достоверного изложения в бухгалтерской отчетности необходимой информации. Несоблюдение этих требований может привести к весьма существенным негативным последствиям, как для самого предприятия, так и для заинтересованных лиц и организаций - кредиторов, акционеров и др.

Список использованной литературы

Нормативно-правовые акты:

1. Федеральный закон от 06.12.2011 N 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» Принят Государственной Думой 22 ноября 2011 года //СПС «Консультант Плюс».

2. Приказ Минфина России от 02.07.2010 N 66н "О формах бухгалтерской отчетности организаций" (в ред. Приказов Минфина России от 05.10.2011 N 124н, от 17.08.2012 N 113н, от 04.12.2012 N 154н, от 06.04.2015 N 57н).

3. Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчётность организации» ПБУ 4/99. Утверждено приказом Министерства финансов РФ от 06.07.1999г. №43н (в ред. Приказов Минфина РФ от 18.09.2006 N 115н, от 08.11.2010 N 142н).

4. Положение по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99. Утверждено приказом Министерства финансов РФ от 06.05.1999г. №3н (в ред. Приказов Минфина РФ от 30.12.1999 N 107н, от 30.03.2001 N 27н, от 18.09.2006 N 116н, от 27.11.2006 N 156н, от 08.11.2010 N 144н).

5. Положение по бухгалтерскому учету «Учёт нематериальных активов» ПБУ 14/2007. Утверждено приказом Министерства финансов РФ от 27.12.2007г. №153н. (в ред. Приказов Минфина РФ от 25.10.2010 N 132н, от 24.12.2010 N 186н).

6. Положение по бухгалтерскому учету «Учет расходов по займам и кредитам» ПБУ 15/2008. Утверждено приказом Министерства финансов РФ от 06.10.2008г. №107н (в ред. Приказов Минфина России от 25.10.2010 № 132 н, от 08.11.2010 № 144 н, от 27.04.2012 № 55 н).

Основная литература:

7. Бухгалтерский учет: Учебник для студентов вузов /Ю.А. Бабаев, И.П. Комиссарова, В.А. Бородин; Под ред. проф. Ю.А. Бабаева, -- 2-е изд., перераб. и доп. -- М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2013. - 527 с.

8. Бухгалтерский учет: Учебник/ П.С. Безруких, Н.П. Кондаков, В.Ф. Палий и др.; под ред. П.С. Безруких.- М.: Бухгалтерский учет, 2012.- 528 с.

9. Бухгалтерский учет. Учебник./Под ред. А.Д. Ларионова. - М.: Проспект, 2014, - 397 с.

10. Бухгалтерский и налоговый учет для практиков (4-е изд., перераб. и доп.)/под ред. Г.Ю. Касьяновой. - М.:АБАК, 2014.

11. Гомола А.И. Бухгалтерский учет: учеб. для студ. учреждений сред. проф. образования - 8-е изд., стер. - М. : Издательский центр «Академия», 2013. С. 432

12. Дымова И.А. Бухгалтерская отчетность и принципы ее составления в соответствии с международными стандартами: Методика трансформации. - М.: Совр. экономика и право, 2013.

13. Иванова Н.В. Бухгалтерский учет: учеб. для студ. учреждений сред. проф. образования - 7-е изд., стер. - М. : Издательский центр «Академия», 2014 г. - 304 с.

14. Ковалев В.В., Патров В.В. Как читать баланс. М.: Финансы и статистика, 3-е изд. 2013.

15. Кондраков Н.П.Бухгалтерский учет: учебник. - М.: Инфра-М, 2011.

16. Кондраков Н.П. Бухгалтерский (финансовый, управленческий) учет: учебник. -- 2-е изд., перераб. и доп. -- Москва: Проспект, 2014. С. 258

17. Пучкова С.И. Бухгалтерская (финансовая) отчетность: Учебное пособие. - М.: ИД ФБК ПРЕСС, 2012.

Электронные источники:

18. СПС «Консультант Плюс» Система «Гарант»

Приложение 1

Бухгалтерский баланс

на		20		г.	Коды
Форма по ОКУД	0710001
Дата (число, месяц, год)
Организация		по ОКПО
Идентификационный номер налогоплательщика	ИНН
Вид экономической деятельности		по ОКВЭД
Организационно-правовая форма/форма собственности
	по ОКОПФ/ОКФС
Единица измерения: тыс. руб. (млн. руб.)	по ОКЕИ	384 (385)

Наименование показателя 2	На 31 декабря отчетного года	На 31 декабря предыдущего года	На 31 декабря года, предшествующего предыдущему
АКТИВ
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Нематериальные активы	1313	1340	1276
Результаты исследований и разработок	-	-	-
Нематериальные поисковые активы	-	-	-
Материальные поисковые активы	-	-	-
Основные средства	120846	122965	123285
Доходные вложения в материальные ценности	-	-	-
Финансовые вложения	553	502	548
Отложенные налоговые активы	-	-	-
Прочие внеоборотные активы	21350	25060	22040
Итого по разделу I	144062	149867	147149
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Запасы	13985	12730	13029
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям	1614	1280	1574
Дебиторская задолженность	57665	59775	61900
Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов)	20437	20425	20431
Денежные средства и денежные эквиваленты	7108	26053	25872
Прочие оборотные активы	-	-	-
Итого по разделу II	100809	120165	122722
БАЛАНС	244871	270110	269955

Форма 0710001 с. 2

ПАССИВ
III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ 6
Уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей)	15000	15000	15000
Собственные акции, выкупленные у акционеров	(-)7	(-)	(-)
Переоценка внеоборотных активов	-	-	-
Добавочный капитал (без переоценки)	2100	21700	22000
Резервный капитал	30003	24778	29499
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)	55740	45615	46964
Итого по разделу III	97843	107093	113463
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Заемные средства	55100	61010	61035
Отложенные налоговые обязательства	-	-	-
Оценочные обязательства	-	-	-
Прочие обязательства	-	-	-
Итого по разделу IV	55100	61010	61035
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Заемные средства	40500	40009	41000
Кредиторская задолженность	30939	41525	34175
Доходы будущих периодов	-	-	-
Оценочные обязательства	-	-	-
Прочие обязательства	20489	20473	20282
Итого по разделу V	91928	102007	95457
БАЛАНС	244871	270110	269955

Приложение 2

Отчет о финансовых результатах

за		20		г.	Коды
Форма по ОКУД	0710002
Дата (число, месяц, год)
Организация		по ОКПО
Идентификационный номер налогоплательщика	ИНН
Вид экономической деятельности		по ОКВЭД
Организационно-правовая форма/форма собственности
	по ОКОПФ/ОКФС
Единица измерения: тыс. руб. (млн. руб.)	по ОКЕИ	384 (385)

Наименование показателя 2	За отчетный год	За предыдущий год
Выручка 5	775800	572032
Себестоимость продаж	(	643500	)	(	446182	)
Валовая прибыль (убыток)	132300	125850
Коммерческие расходы	(	41250	)	(	42340	)
Управленческие расходы	(	35000	)	(	32000	)
Прибыль (убыток) от продаж	56050	51510
Доходы от участия в других организациях	4825	3531
Проценты к получению	-	-
Проценты к уплате	(	-	)	(	-	)
Прочие доходы	-	-
Прочие расходы	(	1035	)	(	1337	)
Прибыль (убыток) до налогообложения	59840	53704
Текущий налог на прибыль	(	9100	)	(	8089	)
в т.ч. постоянные налоговые обязательства (активы)	-	-
Изменение отложенных налоговых обязательств	-	-
Изменение отложенных налоговых активов	-	-
Прочее	-	-
Чистая прибыль (убыток)	50740	45615

Размещено на Allbest.ru