Формат представления отчетности XBRL

Под действие программы попадают НФО, разделенные на следующие группы:

1. Страховые организации

2. Негосударственные пенсионные фонды (НПФ)

3. Субъекты рынка коллективных инвестиций, кроме НПФ

4. Профессиональные участники рынка ценных бумаг и клиринговые организации

5. Субъекты рынка микрофинансирования

6. Сельскохозяйственные потребительские кооперативы и ломбарды: для данной группы сроки перехода на ЕПС перенесены на 01.01.2019.

Реализация программы в целом была начата 01.01.2015, планируемая дата завершения (обязательно применение таксономии XBRL, полный переход на ЕПС и стандарты, основанные на МСФО): 01.01.2018 г. За 2015 год были реализованы следующие действия в рамках Программы:

1. НФО были предоставлены детальные планы по переходу на ЕПС, которые были рассмотрены и утверждены регулятором.

2. НФО были должны создать условия для подготовки электронной отчетности и подготовить инфраструктуру для единой системы взаимного учета

3. Департаментом сбора и обработки отчетности НФО (ДСООНФО) были подготовлены единые надзорные и статистические показатели

4. Разработка проекта перехода надзора на Solvency II (директива, призванная регулировать рынок страховой рынок, в данный момент в России принята Solvency I)DIRECTIVE 2009/138/EC OF THE EUROPEAN PARLIAMENT AND OF THE COUNCIL of 25 November 2009 on the taking-up and pursuit of the business of Insurance and Reinsurance (Solvency II) // THE EUROPEAN PARLIAMENT AND THE COUNCIL OF THE EUROPEAN UNION. - 2009. URL: http://eur-lex.europa.eu/legal-content/EN/TXT/?uri=CELEX:02009L0138-20140523 (дата обращения 16.10.15)

В 2016 году запланирован индикативный период внедрения ЕПС и ряд действий по переходу на единый набор показателей статистической и надзорной отчетности:

1. Формирование предложений по внесению корректив в законодательство Российской Федерации на основе анализа единого набора показателей статистической и надзорной отчетности

2. Сравнительный анализ показателей, подготовленных в 2016 году, с используемыми ведущими мировыми практиками

3. Внедрение Solvency II в части надзора

4. Внесение изменений в законодательство РФ в части Департамента развития финансовых рынков

5. Подготовка инфраструктуры (IT, персонал, аудиторы)

6. Подготовка специальной методологической базы типовой учетной политики, автоматизации учетных систем с учетом саморегулируемых организаций, подготовка персонала Банка России

В 2018 году запланирован окончательный переход некредитных организаций на единый план счетов и новые отраслевые стандарты всех некредитных финансовых организаций и страховых организаций на территории Российской Федерации.

Рисунок 4. План Банка России по внедрению формата XBRLсреди некредитных финансовых организаций в России. Источник: Швецов С.А., Гончарова О.А. Электронный формат представления отчетных данных XBRL (eXtensible Business Reporting Language, расширяемый язык деловой отчетности) [Электронный ресурс]/ С.А. Швецов, О.А. Гончарова // Центральный Банк Российской Федерации. 13.10.2015 г. URL: http://www.cbr.ru/finmarkets/files/projects/xbrl/presentation_131015.pdf

Рассмотрим отдельно план проекта «Переход на XBRL». Весь проект разделен на 4 направления: организационное, методологическое, технологическое направления и управление изменениями. Организационное направление ответственно за организацию взаимодействия Банка России и профессионального сообщества в рамках внедрения XBRL. Методологическое направление отвечает за разработку методологической базы для внедрения XBRL как единого формата отчетности. Технологическое направление призвано создать систему администрирования таксономии XBRL для Банка России. В рамках каждого из направлений запланирован и/или реализован ряд действий на 2015 год:

1. Организационное направление:

a. Вступление Банка России в XBRL International, INC

b. Создание методологического центра компетенций по XBRL на базе ДСООНФО ЦБ РФ

c. Создание технологического центра компетенций по XBRL на базе ДИТ ЦБ РФ

d. Создание рабочий группы по внедрению XBRL

2. Методологическое направление:

a. Реконсиляция ЕСП и отраслевых стандартов с наборами показателей статистической и надзорной отчетности

b. Разработка модели данных XBRL на базе реконсилированного набора данных для формирования показателей бухгалтерской финансовой, надзорной и статистической отчетности НФО.

c. Разработка методологии анализа отчетности, собираемой в формате XBRL

3. Технологическое направление:

a. Разработка функциональных требований и выбор системы администрирования таксономии XBRL

b. Создание проекта IT-архитектуры интеграции XBRL в целевую IT-архитектуру Блока НФО Банка России

4. Управление изменениями:

a. Разработка и реализация коммуникационного плана для общения с профессиональным сообществом

b. Создание информационного портала и площадки для обсуждения для обсуждения внедрения таксономии XBRL

На 2016 год план работы над проектом значительно обширнее: Технологическое направление начинает активную работу над реализацией своей части проекта. В 2016 году отмечено несколько запланированных ключевых событий: к 01.04 базовая модель данных и таксономия XBRL размещается в открытом доступе для обсуждения и к 01.10 публикуется итоговая таксономия XBRL для применения. 01.04 также начата разработка технологической системы. В целом план 2016 года выглядит следующим образом:

1. Организационное направление:

a. Развитие методологического и технологического центра

b. Подготовка к началу переходного периода применения таксономии XBRL всеми НФО

2. Методологическое направление:

a. Разработка таксономии XBRL на основе модели данных показателей бухгалтерской финансовой, надзорной и статистической отчетности

b. Подготовка методологической документации по модели данных и таксономии

c. Подготовка, согласования и выпуск нормативной и распорядительной базы

d. Испытание таксономии XBRL пилотной группой НФО

e. Актуализация таксономии

3. Технологическое направление:

a. Внедрение и тестирование системы администрирования таксономии XBRL

b. Создание системы сбора отчетности НФО Банка России

c. Создание системы хранения отчетности НФО Банка России

d. Построение целевой системы анализа отчетности НФО

e. Развитие IT-инфраструктуры для обеспечения сбора отчетности в формате XBRL в интересах блока НФО

4. Управление изменениями:

a. Реализация коммуникационного плана, включая размещение публикаций в прессе, организацию и проведение конференций и других мероприятий

b. Продвижение таксономии XBRL

c. Наполнение и развитие информационного портала

Таким образом, на начало 2017 года запланированы следующие результаты:

1. Начало переходного периода применения XBRL всеми некредитными финансовыми организациями

2. Подготовлены формы отчетности в формате XBRL пилотной группой НФО

3. Внедрена в промышленную эксплуатацию новая система сбора отчётности НФО в формате XBRL

4. Разработана и внедрена система аналитических приложений отчетности в формате XBRL

5. Разработаны и внедрены системы «быстрого анализа»

За 2017 год в рамках испытания таксономии будет производиться постоянная её доработка, создана независимая организация, к концу году получающая статус участника XBRLInternational, Inc в форме «постоянной юрисдикции». В итоге российские НФО будут подготовлены к обязательному применению таксономии XBRLc 01.01.2018.

3.2 Проблемы, связанные с переходом некредитных финансовых организаций и страховых организаций на формат XBRL

В рамках внедрения формата XBRL для НФО на территории Российской Федерации возможно выделить несколько групп проблем:

1. Проблемы технического характера

2. Проблемы организационного характера

3. Проблемы методологического характера

Первая группа проблем относится к различным вопросам, связанным с бухгалтерским программным обеспечением (ПО). Для применения формата XBRL ПО должно быть разработано совместно с регулятором (в исследуемом случае - Банком России) из-за особенностей структуры взаимодействия регулятора и компаний в случае применения формата XBRL. Таксономия XBRL представляет собой набор правил, который Банк России планирует менять динамически. Соответственно у организаций, будущих обязанными представлять бухгалтерскую финансовую, статистическую и надзорную отчетности в формате XBRL, появится проблема постоянной необходимости обновления бухгалтерского ПО и в целом более высоких требований к нему, включая:

1. Автоматическое внесение изменений в данные учета текущего периода, сформированные до обновления таксономии. Кроме того, данная проблема затрудняет и анализ отчетности внутренними пользователями.

2. Необходимость быть готовыми к внесению собственных изменений в таксономию, которая будет опубликована Банком России, так как ряд параметров имеют вариативный характер и могут изменяться самой организацией в зависимости от учетной политики.

Экстраполяция зарубежного опыта тоже не даст положительных выводов: система EDGAR, разработанная в США находил в режиме испытаний в течение почти 9-ти летBoritz, J.E., Timoshenko L., What did we learn from the SEC's voluntary XBRL filing program: a critical review of the research [Электронный ресурс] / J.E. Boritz, L. Timoshenko // UWCISA, University of Waterloo. - 2012. - 23 p. URL: http://archive.xbrl.org/24th/sites/24thconference.xbrl.org/files/ACDM5-BoritzPresentation_Review_Abu_Dhabi.pdf (дата обращения: 14.10.15). В то время как Банк России прогнозирует тестирование собственного ПО сроком в полтора года (включая внутренне тестирование сроком 6 месяцев). Учитывая отставание России в области разработки ПО от США возможно предположить, что сроков, поставленных Банком России вряд ли хватит на то, чтобы в 01.01.2018 продукт имел завершенный вид и мог бы использоваться для формирования и подачи отчетности. Помимо этого факта следует помнить, что в США электронный документооборот с надзорными органами начинался сразу с формата XBRL (не считая использования XARL, которое продлилось 2 года). Tie, R. XBRL: Its Unstoppable [Электронный ресурс] / R. Tie // Journal of Accountancy. - 01.08.2015. URL: http://www.journalofaccountancy.com/Issues/2005/Aug/XbrlItsUnstoppable.htm (дата обращения: 18.10.15)

Проблемы организационного и методологического характера вызваны отсутствием в момент проведения данного исследования в России специалистов, занимающихся исследованием формата XBRL за пределами рабочей группы Банка России. Внешняя часть рабочей группы состоит из 14-ти специалистов, которые по завершении проекта смогут заниматься развитием применения формата уже со стороны бизнеса. Это является серьезной проблемой ввиду того, что организации имеют определенные степени свободы в области применения таксономии XBRL, которая будет сформирована Банком России с целью точной передачи информации в соответствии с Концептуальными основами МСФО. В случае отказа от применения данных свобод и использование типовой учетной политики, которая будет сформирована Банком России, возможно отступление от QC4: «Для того чтобы финансовая информация была полезной, она должна быть уместной и правдиво представлять то, что она предназначена представлять»Концептуальные основы финансовой отчетности[опубликован Министерство Финансов РФ 09.06.2014] // IFRSFoundation,.

Также отсутствие квалифицированных кадров в области применения формата XBRLи отсутствие методологии их подготовки на момент проведения исследования затруднит и разработку ПО для использования формата XBRL, и вызовет повышение затрат на внедрение у организаций, и в целом может сделать задачу подачи отчетности в формате XBRLпрактически невыполнимой к данному сроку.

Автор исследования предлагает принятие следующих мер, чтобы минимизировать вероятность возникновения вышеобозначенных проблем:

1. Увеличить срок индикативного периода с года до трех лет. С помощью данной меры при активном использовании зарубежного опыта возможно протестировать большинство ситуаций применения специализированного ПО для представления отчетности в формате XBRL и устранить все возникающие в ходе индикативного периода проблемы.

2. Подготовить до начала индикативного периода обучающие материалы по использованию XBRL для бухгалтеров и технических специалистов, чтобы НФО могли подготовиться к предстоящим изменениям с наименьшими затратами и в целом быть готовыми к ним.

3. Учесть зарубежный опыт внедрения формата XBRLи объединить его с опытом электронного документооборота с надзорными органами в России, чтобы сократить количество ожидаемых проблем, которые могут возникнуть во время индикативного периода.

В целом проект внедрения формата XBRLдля НФО имеет большие перспективы и все преимущества от его внедрения значительно превышают последствия появления проблем, связанных с его применением. Возможно, следует несколько замедлить темп внедрения исследуемой технологии и дать бизнесу подготовиться к предстоящим изменениям, расширить сроки обсуждений, разработки и испытаний. Можно предположить, что Банком России не совсем удачно была выбрана и «точка отсчета» - некредитные финансовые организации, учет в которых и так имеет весьма запутанный и спорный характер.

Таким образом, в случае применения вышеуказанного комплекса мер возможно в максимально возможно короткие сроки получить все преимущества формата XBRL как для бизнеса, так и для регулятора вне зависимости от отрасли, с которой будет положено начало внедрению применения универсального формата обмена финансовой информацией между источниками и пользователями - XBRL.

2.3 Прогнозируемые результаты внедрения формата в России

В России на момент исследования компаниям и некредитным финансовым организациям, в том числе, приходится представлять отчетность, составленную по МСФО и РПБУ, статистическую и надзорную отчетности, а также отчетность в соответствии Базель III (Solvency II). Эмитентам дополнительно необходимо представлять и отчетность эмитента. В результате, система отчетности и надзора в России абсолютно неоднородна. Проблема заключается в том, что из-за значительного количества обязательной отчетности в нее включаются большие объемы пересекающейся, избыточной и противоречивой информации в различных форматах.

Помимо дублирования информации также актуальна проблема трудоемкости процесса сбора, агрегации и обработки данных. Это обуславливает отсутствие единой системы показателей отчетности, за счет этого образуется много «версий правды». Распределенный процесс сбора отчетности вызывает проблемы с межформенной синхронизацией, соответственно процесс внесения изменений в существующие формы и создание новых значительно усложняется.

Не применение формата XBRLв России также усложняет процесс привлечения иностранных инвестиций и интеграцию российских компаний в мировой финансовый рынок. Финансовая бухгалтерская отчетность, представленная в формате XBRL по таксономии МСФО, является абсолютно сопоставимой с другой отчетность составленной по таксономии. Все особенности учетной политики, использования финансовых инструментов, специфики деятельности отражаются в отчетности.

Также формат XBRL позволяет частным и институциональным инвесторам производить автоматический анализ компании, строить корреляционные модели с данными отчетности и реализовывать многие другие модели с помощью исследуемого формата. «По сути, формат XBRLявляется международным техническим эсперанто, то есть языком делового общения, на котором говорят регуляторы и участники рынка в контексте финансовой информации, включая МСФО, Базель III, Solvency II».Вестник XBRL [Электронный ресурс] //Банк России. - №1. - 2016. URL: http://www.cbr.ru/publ/xbrl/longread/01_2016.html

Помимо унификации и сопоставимости отчетности использование XBRL сокращает издержки, повышает точность информации, обеспечивает быстрый обмен финансовой информацией за счет использования метаданных и таксономий. С помощью XBRL любая информация о хозяйственных операциях вводится в систему один раз, а затем может быть представлена в любом формате:

1. Годовой отчет

2. Отчеты в регулирующие или налоговые органы

3. Файл в формате XML, который может быть переформатирован для любого анализа

4. Прочие форматы данных, например, отчеты о кредитоспособности кредиторов и контрагентов.

XBRL полезен и для обмена финансовой информацией внутри самой компании, например между различными подразделениями крупной диверсифицированной и территориально разобщенной компании.

Все отчетности в формате XBRL размещаются на сайте регулятора (ЦБ - в России, Комиссия по ценным бумагам и биржам - в США), что обеспечивает удобный доступ к информации для заинтересованных лиц. Кроме того, отчетность сама по себе не требует перевода на иностранные языки: формат XBRL упрощенно возможно представить себе как набор форм, которые просто требуется заполнить, благодаря этому упрощению становится понятен принцип отсутствия необходимости перевода финансовой бухгалтерской отчетности на иностранные языки.

Обобщая проведенное исследование, возможно, выделить следующие перспективы внедрения формата для составителей отчетности:

1. Автоматизация процесса сбора данных (исключение затратных по времени и подверженных ошибкам процессов сбора и обработки информации), снижение количества рутинных задач по дублированию информации, пересчету показателей и многих других, заявляется о снижении сроков подготовки отчетности на 15%;Wisnieski J., Deaton A., Improved Business Process Through XBRL: A Use Case for Business Reporting // J. Wisnieski, A. Deaton // Federal Financial Institutions Examination Council. - 2006. - P. 5

2. Возможность сбора данных в едином формате от подразделений с различными учетными системами;

3. Возможность проведения всесторонней проверки структурированных данных посредством программного обеспечения по различным типам сверок и правил согласования данных;

4. Возможность оперативной подготовки на основе надежных данных внутренней управленческой, публикуемой финансовой, налоговой и иных видов обязательной отчетности.

5. XBRLпозволяет автоматически проводить большинство базовых процедур внутреннего аудита и полностью автоматически планировать аудит, происходит автоматизация выявления ошибок в учете;

В итоге, формат XBRLдля составителей отчетности - это новый шаг к автоматизации учета и снижение возможностей влияния на отчетность. Далее рассмотрим перспективы для пользователей отчетности:

1. XBRL обеспечивает скорость, точность и полноту информации, а также высокую эффективность процесса обработки и анализа, возможно повысить скорость обработки информации на 10%Wisnieski J., Deaton A., Improved Business Process Through XBRL: A Use Case for Business Reporting // J. Wisnieski, A. Deaton // Federal Financial Institutions Examination Council. - 2006. - P. 6.

2. Комплексное решение типичных проблем качества информации:

a. традиционные источники информации могут содержать ошибки, неполную информацию, быть несвоевременными и дорогостоящими в реализации, система формирования отчетности в формате XBRL полностью исключает возможность появления ошибок (с 30-ти процентов при классическом учете)Ibid. P. 6;

b. пользователи сталкиваются с объемными массивами несопоставимых данных, не могут распознавать используемые в деловой отчетности сокращения и обозначения;

c. возникают ошибки при нормализации и анализе агрегированных данных (вероятность ошибок в данных оценивается в среднем 20%-25%);Кашкин И., Отчетность в формате XBRL: сроки внедрения и перспективы развития / И. Кашкин // PWC. - 2013.

3. XBRLоткрывает новые широкие возможности для комплексного микро- и макроэкономического анализа ситуации регулятором;

4. Отчетность в формате XBRLпубликуется регулятором сразу же после представления. В сумме с более сжатыми сроками представления отчетности после отчетного периода внешние пользователи получают большое преимущество;

Таким образом, внедрение формата XBRL откроет новые перспективы для российского финансового рынка в виде расширения возможностей для инвесторов. Надзорные и регуляторные органы могут ожидать снижения затрат на анализ отчетности и повышение его качества по обозначенным в ходе исследования причинам. Поставщики финансовой бухгалтерской отчетности также в перспективе получат ряд преимуществ: оптимизация процедуры аудита, снижение затрат на составление отчетности, процесс учета и формирования отчетности станет единым. Однако все эти преимущества станут реальностью только при слаженном и грамотном действии всех участников начального периода внедрения формата.

финансовый бухгалтерский отчетность электронный

3.3 Выводы

10 июня 2015 года Банк России стал членом специальной юрисдикции ассоциации XBRL International, Inc. Это мероприятие относится к реализации «Проекта Банка России по переходу российских некредитных финансовых организаций и страховых организаций», целью которого является формирование таксономии XBRL для российских компаний и подача ими отчетности в электронном виде в формате XBRL.

Реализация программы в целом была начата 01.01.2015, планируемая дата завершения (обязательно применение таксономии XBRL, полный переход на ЕПС и стандарты, основанные на МСФО): 01.01.2018 г.

Обобщая проведенное исследование, возможно выделить следующие перспективы внедрения формата для составителей отчетности: Автоматизация процесса сбора данных (исключение затратных по времени и подверженных ошибкам процессов сбора и обработки информации), снижение количества рутинных задач по дублированию информации, пересчету показателей и многих других, заявляется о снижении сроков подготовки отчетности на 15%; Возможность сбора данных в едином формате от подразделений с различными учетными системами; Возможность проведения всесторонней проверки структурированных данных посредством программного обеспечения по различным типам сверок и правил согласования данных; Возможность оперативной подготовки на основе надежных данных внутренней управленческой, публикуемой финансовой, налоговой и иных видов обязательной отчетности;

XBRL позволяет автоматически проводить большинство базовых процедур внутреннего аудита и полностью автоматически планировать аудит, происходит автоматизация выявления ошибок в учете.

Перспективы для пользователей отчетности включают в себя следующие преимущества:XBRL обеспечивает скорость, точность и полноту информации, а также высокую эффективность процесса обработки и анализа, возможно повысить скорость обработки информации на 10%; комплексное решение типичных проблем качества информации; XBRL открывает новые широкие возможности для комплексного микро- и макроэкономического анализа ситуации регулятором; отчетность в формате XBRL публикуется регулятором сразу же после представления. В сумме с более сжатыми сроками представления отчетности после отчетного периода внешние пользователи получают большое преимущество.

Заключение

27 сентября 2004 года в США стартовала программа «XBRL Voluntary Filing Program», с этого дня начался активный процесс интеграции формата XBRL во взаимоотношения организаций, надзорных органов и прочих пользователей финансовой бухгалтерской отчетности. Создание консорциума XBRL International, Inc является вторым важнейшим событием в процессе стандартизации и гармонизации бухгалтерского учета по всему миру, после создания Комитета по МСФО (IASB).

Формат XBRL позволяет полностью объединить учет и отчетность, значительно повысить возможности анализа финансовой отчетности организаций по всему миру, их сопоставимость и прозрачность. Таким образом, предмет исследования позволяет объединить все преимущества интегрированной отчетности при практически полном отсутствии новых затрат на формирование отчетности. Внедрение предмета исследования в России открывает широкие перспективы интеграции российских компаний с международным финансовым рынком.

Несмотря на возможные положительные последствия внедрения формата XBRLна государственном уровне, данный процесс сопряжен с рядом сложностей. Если Банком России не будет учтен зарубежный опыт, возможно организациям придется столкнуться с рядом трудностей, которые напротив приведут к росту затрат на формирование отчетности в первое время до создания новой отлаженной системы. Для минимизации негативных последствий переходного периода следует расширить индикативный период до 3 лет, значительно расширить сроки тестирования программного обеспечения формирования отчетноcти, так как от его качества зависит получение всех преимуществ форматаXBRL, и проводить обучение специалистов бухгалтерского учета особенностям нового формата. Однако индикативный период и период тестирования во всех странах, внедривших формат, представляли собой сложное время для участников процесса внедрения, невозможно устранить все сопряженные сложности, но это не отменяет необходимости тщательной подготовки всех участников.

Результатами данной выпускной квалификационной работы является общий план по минимизации кратко- и среднесрочных негативных последствий перехода электронного документооборота с надзорными органами в формат XBRL с учетом зарубежного опыта и ретроспективного анализа развития предмета исследования, а также сформулированы методические основы трансформации финансовой бухгалтерской отчетности в формат XBRL.

В ходе исследования поставленные задачи также были выполнены, каждая в отдельном параграфе соответственно. В работе исследовано историческое развитие формата XBRL: предпосылки к его появлению, этапы формирования, первое применение, проведен анализ методов и практик представления отчетности в формате XBRL, эффективности и методов решения проблем с помощью исследуемого формата конкретизированы предпосылки к внедрению формата XBRL в Российской Федерации, определены перспективы и возможные проблемы внедрения формата XBRL в Российской Федерации, выведены возможные варианты решения вышеуказанных проблем. Также исследование затронуло формирование отчетов в формате XBRL, типичные ошибки этого процесса, специфику трансформации и анализ затрат по переходу на представление отчетности в формате XBRL.

Помимо широко ряда преимуществ, исследуемый формат представления отчетности не изменяет методологию бухгалтерского учета, что сводит затраты к внедрению стандарта формата: все затраты связаны исключительно с программным обеспечением или аутсорсингом трансформации отчетности.

Таким образом, формат XBRL открывает широкие возможности как для всех пользователей отчетности, включая регулятора и инвесторов, контрагентов и акционеров, так и для составителей бухгалтерской финансовой отчетности при минимальных затратах.

Тезаурус

Американский Институт Присяжных Бухгалтеров (American Instituteof Certified Public Accountants, AICPA) - национальная профессиональная организация бухгалтеров в США ответственная за установку профессиональных требований и развитие системы бухгалтерского учета.

Архитектура Таксономии Финансовой Отчетности (FRTA, Financial Reporting Taxonomies Architecture 1.0) - один из комплектов методологических технических документов, определяющих возможности изменения таксономии XBRLорганизацией, включая техническое руководство.

Комитет по МСФО (КМСФО, International Financial Reporting Standards Foundation, IASB) - некоммерческая организация, разработчик Международных стандартов финансовой отчетности

Комплекты соответствий спецификациям (XBRL 2.1 Conformance Suite 1.0) - набор технических требований при применении Спецификации XBRL 2.1. Позволяет проверить правильность представления информации в формате XBRL автоматически.

Метаданные - структурированные данные, включающие характеристики описываемой информации (к примеру, метод расчета или источник) для целей их идентификации, анализа и оценки.

Ошибка «некорректные данные» - ошибка в дате или сумме статьи в отчете в формате XBRL.

Ошибка «некорректный элемент» - факт создания избыточных тегов (сумма которых должна быть включена в другой тег или при существовании корректного тега в общей таксономии), использование неправильного тега в отчете в формате XBRL.

Ошибка «пропущенный элемент» - ошибка, при которой статья существует в отчетности классического формата, но отсутствует в отчете в формате XBRL.

Ошибка дублирования данных - наличие дублирования данных одной статьи или элемента расшифровки статьи в отчете в формате XBRL.

Ошибка знака - ошибка в математическом знаке: отрицательная сумма статьи стала положительной и наоборот в отчете в формате XBRL.

Ошибка отображения - отнесение тега к неправильной группе, ошибка не влияет на программный анализ в отчете в формате XBRL.

Реестр Ролей Сcылок (LRR, Link Role Registry) - документ, описывающей возможности внесения дополнительных изменений организацией к FRTA.

Реконсиляция - выверка счетов; проверка выполнения каждого перевода, используя, как минимум, три показателя, определенных платежной системой.

Спецификация XBRL 2.1. (Extensible Business Reporting Language (XBRL) 2.1) - основной документ стандартаXBRL, набор технических правил форматаXBRL, предназначена для проектирования и создания программных средств для работы с форматом.

Спецификация измерений 1.0 (XBRL Dimensions 1.0) - документ, описывающий возможности введения определенных ограничений и/или плановых показателей и/или отдельных методов расчетов для введения в учет отраслевых, региональных или других особенностей группы отчитывающихся организаций.

Спецификация Формул 1.0 (Formula 1.0) -документ, описывающий методы и приемы извлечения нужной информации из отчетности в формате XBRL

Стандарты Экземпляра Финансовой Отчетности (FRIS, Financial Reporting Instance Standards 1.0) -один из комплектов методологических технических документов, определяющих возможности изменения таксономии XBRL организацией, включая техническое руководство.

Таксономия - перечень необходимых метаданных, свод правил их формирования и представления в формат XBRL. Существуют таксономии для МСФО (IFRS), USGAAP и UK GAAP.

Таксономия глобальной книги (XBRL Global Ledger Taxonomy Framework) - документ, определяющий разделение внутреннего учета, создания отчетности, управленческого учета и обмена другой финансовой информацией с внешними пользователями.

Тег - идентификатор статьи (элемента расшифровки статьи, счета аналитического учета) отчетности, содержащий данные о сумме статьи (элемента расшифровки статьи, счета аналитического учета).

EDGAR (Electronic Data Gathering, Analysisand Retrieval System, с англ. - «система для сбора, анализа и возвращения электронной информации») - система, разработанная и эксплуатируемая Комиссией по ценным бумагам и биржам США совместно с XBRL International, Inc, для сбора многоступенчатого анализа отчетности, представленной в формате XBRL.

GAAP (Generally Accepted Accounting Principles, с англ. - «Общепринятые принципы бухгалтерского учёта») - национальные стандарты бухгалтерского учета, например, GAAP UK для Великобритании.

XARL (eXtensible Assurance Reporting Language, с англ. «расширяемый достоверный язык деловой отчетности») - открытый стандарт для проверки достоверности отчетности, представленной в формате XBRL.

XBRL (eXtensible Business Reporting Language, с англ. - «расширяемый язык деловой отчетности») - открытый стандарт представления бухгалтерской финансовой отчетности в электронном виде.

XBRL International, Inc - некоммерческий консорциум, основанный Американским Институтом Присяжных Бухгалтеров (AICPA), разработчик стандартов XBRL.

XBRL Voluntary Filing Program - программа Комитета по ценным бумагам и биржам США по добровольному представлению финансовой бухгалтерской отчетности в формате XBRL. Проводила с 2004 года по 2009 год.

Источники

1. Вестник XBRL [Электронный ресурс] // Банк России. - № 1. - 2016.

2. Генералова Н.В. Реализация принципа сопоставимости информации в финансовой отчетности ПО МСФО //Бухгалтерский учет. 2007. № 9. С. 46-55.

3. Каспин Л.Е. Возможности использования XBRL при формировании интегрированной отчетности / Л.Е. Каспин // Инновационное развитие экономики. - №1(13). - 2013.

4. Кашкин И. Отчетность в формате XBRL: сроки внедрения и перспективы развития / И. Кашкин // PWC. - 2013.

5. Кашкин, И.В. XBRL -- новый формат представления отчетности [Электронный ресурс] / И.Кашкин // Актуальная бухгалтерия. - 2013. - №7. О вступлении Банка России в XBRL International [Электронный ресурс] // Центральный Банк Российской Федерации, Пресс-служба. 15.06.2015 г. План мероприятий ("дорожная карта") по развитию электронного взаимодействия на финансовом рынке [утвержден Правительством РФ 18.05.2015] [Электронный ресурс] // Правительственная комиссия по использованию информационных технологий для улучшения качества жизни и условий ведения предпринимательской деятельности. 18.05.2015.

6. Развитие интегрированной системы сбора и обработки отчетности организаций финансового сектора на основе единого электронного формата [Электронный ресурс] // Центральный Банк Российской Федерации, Пресс-служба.

7. Фомина О.Б., Фомин М.В. Тенденции развития бухгалтерского учета / О.Б. Фомина, М.В. Фомин // Вестник ТвГУ. Серия "Экономика и управление". - Вып. 23. - 2014. - с. 148-160.

8. Швецов С.А., Гончарова О.А. Электронный формат представления отчетных данных XBRL (eXtensible Business Reporting Language, расширяемый язык деловой отчетности) [Электронный ресурс]/ С.А. Швецов, О.А. Гончарова // Центральный Банк Российской Федерации. 13.10.2015 г.

9. An Introduction to XBRL [Электронный ресурс] // XBRL International, 2014.

10. Bartley, J., Chen A.Y.S., Taylor E.Z., A Comparison of XBRL Filings to Corporate 10-Ks -Evidence from the Voluntary Filing Program [Электронный ресурс] / J. Bartley, A.Y.S. Chen, E.Z. Taylor // North Carolina State University. -2010. URL: http://papers.ssrn.com/sol3/papers.cfm?abstract_id=1397658

11. Boritz, J.E., No, W.G. SEC's XBRL Voluntary Program on EDGAR: The Case for Quality Assurance [Электронный ресурс] / J.E. Boritz, W.G. No // UWCISA, University of Waterloo. - 2008. - 19 p.

12. Boritz, J.E., Timoshenko L., What did we learn from the SEC's voluntary XBRL filing program: a critical review of the research [Электронный ресурс] / J.E. Boritz, L. Timoshenko // UWCISA, University of Waterloo. - 2012. - 23 p.

13. Bovee M., Ettredge M.,Srivastava R.P. Does the Year 2000 XBRL Taxonomy Accommodate Current Business Financial Reporting Practice? / M. Bovee, M. Ettredge, R.P. Srivastava // Journal of Information Systems. - Vol. 16. - Issue 2. - 165-182 pp.

14. Boyer-Wright K., Summers G., Kottemann J., XBRL: Is it Time? / K. Boyer-Wright, G. Summers, J. Kottemann // Issues in Informing Science and Information Technology. - Vol. 7. - 2010.

15. Cohen, E.E., Harmon N. How XBRL will change your practice / E.E. Cohen, N. Harmon // CPA Journal. - Vol. 70. - Issue 11. - 36-40 p.

16. Crawford C., XBRL: Implications for auditors [Электронный ресурс] / C. Crawford // World congress of accountants 2010. - 2010.

17. De Myer, D. XBRL eases research / D. De Myer // Ziff Davis Smart Business for the New Economy. - Vol. 14. - Issue 1. - 48 p.

18. DIRECTIVE 2009/138/EC OF THE EUROPEAN PARLIAMENT AND OF THE COUNCIL of 25 November 2009 on the taking-up and pursuit of the business of Insurance and Reinsurance (Solvency II) [Электронныйресурс] // THE EUROPEAN PARLIAMENT AND THE COUNCIL OF THE EUROPEAN UNION. - 2009.

19. Extensible Business Reporting Language (XBRL) 2.1 Recommendation 31 December 2003 with errata corrections to 20 February 2013 [Электронныйресурс] / XBRL International: 2013.

20. Financial Reporting Instance Standards 1.0 [Электронный ресурс] / XBRL International: 2013.

21. Financial Reporting Taxonomies Architecture 1.0 [Электронный ресурс] / XBRL International: 2013.

22. Formula 1.0 Recommendation 22 June 2009 [Электронный ресурс] / XBRL International: 2013.

23. Foroughi A., McGuire B.L., Kocakulah M.C., XBRL: The future of online financial data / A. Foroughi, B.L. McGuire, M.C. Kocakulah// National Public Accountant. - Vol. 46. - Issue 4. - 49-51 pp.

24. Fragnito T., XBRL: The global business information standard / T. Fragnito // XBRL International. - 2009. - P. 9

25. Hoffman C., Run XBRL right now / C. Hoffman // Journal of Accountancy. - Vol. 190. - Issue 2. - 28-29 p.

26. Hoffman S., Strand C., XBRL Essentials / S. Hoffman, C. Strand // American Institute of Certified Public Accountancy. - 2001. - 180p.

27. Kutler J., Analysis made easy, via the web / J. Kutler // Institutional Investor. - Vol. 34. - Issue 6. - P. 30.

28. Lin F., Sheng O.R.L., Wu S., An integrated framework foreChain bank accounting systems / F. Lin, O.R.L. Sheng, S. Wu // Industrial Management & Data Systems. - Vol. 105. - Issue 3. - 291-306 pp.

29. Link Role Registry[Электронныйресурс] / XBRL International: 2013. Overview, History, State, Trends of XBRL //Financial reporting using XBRL - IFRS and US GAAP edition. - 2006.

30. Premuroso F.P., Bhattacharya S., Do early and voluntary filers of financial information inXBRL format signal superior corporate governance and operating performance? / F.P. Premuroso, S. Bhattacharya S. // International Journal of Accounting Information Systems. - Vol. 9. - Issue 1. - 1-20 p.

31. Roldan J.M., Banking supervisors and XBRL / J.M. Roldan // 17th world congress of accountants. - 2006.

32. Sandman, J.XBRL group releases specs for financial statements / J. Sandman // Securities Industry News. - Vol. 12. - Issue 39. - 20 p.

33. Schmerken I., XBRL will transform financial reporting / I. Schmerken // Wall Street & Technology. - Vol. 18. - Issue 7. - 28 p.

34. Schroeder M., Growing XML movement extends to financial statements / M. Schroeder // Securities Industry News. - Vol. 15. - Issue 15. - P. 4.

35. Schwartz E., XML hot on the rail / E. Schwartz // InfoWorld. - Vol. 23. - Issue 43. - P.38

36. Snijders P., Hommes R., XBRL uniform presentation / P. Smijders, R. Hommes // NBA. - 2014.

37. The Conceptual Framework for Financial Reporting [Электронный ресурс] // IFRS Foundation. - 2010

38. Tie, R. XBRL: Its Unstoppable [Электронный ресурс] / R. Tie // Journal of Accountancy. - 01.08.2015. Who else uses XBRL? [Электронный ресурс] / XBRL International: 2014. Willis M., Pauling T., Uehlinger T., XBRL reporting risks / M. Willis, T. Pauling, T. Uehlinger // PWC. - 2008.

39. Wisnieski J., Deaton A., Improved Business Process Through XBRL: A Use Case for Business Reporting // J. Wisnieski, A. Deaton // Federal Financial Institutions Examination Council. - 2006.

40. XBRL 2.1 Conformance Suite 1.0 Candidate Recommendation of 2008-07-02 [Электронный ресурс] / XBRL International: 2013.

41. XBRL Dimensions 1.0 Recommendation, dated 2006-09-18 + Corrected Errata of 2009-09-07 [Электронный ресурс] / XBRL International: 2013.

42. XBRL Global Ledger Taxonomy Framework 2015framework-REC-2015-03-25.html (дата обращения: 15.10.2015)

43. XBRL Global Ledger: Transactional Reporting

44. XBRL guide for UK businesses // HM Revenue & Customs - 2013.

45. XBRL Tagging Guide - FRC Taxonomies[Электронный ресурс] // Financial Reporting Council. - 2016.

46. XBRL US GAAP Taxonomy Preparers Guide / XBRL US, Inc. - 2008.

47. XBRL Voluntary Financial Reporting Program on the EDGAR System [Электронный ресурс] // US SECURITIES AND EXCHANGE COMMISSION 16.03.2005

48. XBRL не требует дополнительного аудита

49. Zarowln S., A Napster for financial data / S. Zarowln // Journal of Accountancy. - Vol. 195. - Issue 1. - 66-70 pp.

Приложение 1

Статус внедрения XBRL в странах G20

Источник: Развитие интегрированной системы сбора и обработки отчетности организаций финансового сектора на основе единого электронного формата [Электронный ресурс] // Центральный Банк Российской Федерации, Пресс-служба. URL: http://www.cbr.ru/sbrfr/xbrl/presentation_021014.pdf (дата обращения: 15.10.2015)

Приложение 2

Качественные характеристики, обеспечивающие полезность финансовой информации, согласно новой редакции Концептуальных основ МСФО

Источник: Фомина О.Б., Фомин М.В., Тенденции развития бухгалтерского учета / О.Б. Фомина, М.В. Фомин // Вестник ТвГУ. Серия "Экономика и управление". - Вып. 23. - 2014. - с. 148-160.

Приложение 3

SWOT анализ инструментария XBRL

Источник: Фомина О.Б., Фомин М.В., Тенденции развития бухгалтерского учета / О.Б. Фомина, М.В. Фомин // Вестник ТвГУ. Серия "Экономика и управление". - Вып. 23. - 2014. - с. 148-160.

Приложение 4

Процентная структура ошибок отчетности в формате XBRL в период проведения программы «XBRL Voluntaryfilling program»

Составлено по: Bartley, J., Chen A.Y.S., Taylor E.Z., A Comparison of XBRL Filings to Corporate 10-Ks - Evidence from the Voluntary Filing Program [Электронныйресурс] / J. Bartley, A.Y.S. Chen, E.Z. Taylor // North Carolina State University. - 2010. URL:

Приложение 5

Ошибки крупнейших участников “XBRL Voluntary Filling Program” по типам

2006/2008

Adobe Systems

Comcast

E.I. DuPont de Nemours & Co

Dow Chemical Co

Ford Motor Co.

General Electric Co

IBM Corp.

Lockheed Martin Corp

3M Co.

Microsoft Corp.

PepsiCo Inc

Pfizer Inc.

Xerox Corp.

Пропущенные элементы

-

-

-

-

-

-/1

Некорректные данные

-

-

-

-

-

1/-

2/-

Ошибки знака

1/-

-

-

-

1/-

8/-

3/-

1/-

13/-

Дублирование элементов

1/-

-

-

-

-

Некорректные элементы

0/1

1/-

-/2

-

-

3/3

-/2

Некорректное отображение

18/58

24/8

8/9

37/-

10/-

-/44

13/-

25/-

20/14

7/21

9/-

7/5

ИТОГО

20/59

25/8

8/11

37/-

11/-

3/47

26/-

16/-

27/-

22/17

7/21

9/-

20/5

Размещено на Allbest.ru