Бухгалтерский учет заработной платы

Налог на доходы физических лиц удержан из заработной платы сотрудника. В бухгалтерском учете данная операция будет отражена следующим образом:

Дебет счета 26 «Общехозяйственные расходы», субсчет «Командировочные расходы в пределах норм»

Кредит счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами» - 2800 руб. - отражены суточные по норме;

Дебет счета 26 «Общехозяйственные расходы», субсчет «Командировочные расходы сверх норм»

Кредит счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами» - 800 руб. - отражены суточные сверх норм;

Дебет счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»

Кредит счета 68 «Расчеты по налогам и сборам», субсчет «Расчеты по налогу на доходы физических лиц» - 104 руб. (800 руб. x 13%) - удержан налог на доходы физических лиц;

Дебет счета 68 «Расчеты по налогам и сборам», субсчет «Расчеты по налогу на доходы физических лиц»

Кредит счета 51 «Расчетные счета» - 104 руб. - налог на доходы физических лиц перечислен в бюджет.

2.3 Организация и учет удержаний из оплаты труда

В бухгалтерию ОАО Молочный завод №3 «Волгоградский» поступил исполнительный лист, в котором указано, что механик Сидорчук И.П. является плательщиком алиментов на содержание несовершеннолетнего ребенка и начиная с 1 марта 2009 г. с него нужно взыскивать алименты в размере 1/4 заработка. Работник за март получил заработную плату - 10 000 руб. и премию в размере 5000 руб.

При расчете НДФЛ учтем, что в марте доход работника превысил 20 000 руб., поэтому стандартный налоговый вычет в размере 400 руб. ему не предоставляется. В то же время работнику как налогоплательщику, на обеспечении которого находится ребенок, полагается вычет в размере 600 руб. Значит, НДФЛ за март будет рассчитан следующим образом:

(10 000 + 5000 - 600) руб. х 13% = 1872 руб.

Сумма алиментов, удержанных с механика Сидорчука И.П., равна 3282 руб. ((10 000 + 5000 - 1872) руб. х 1/4).

Сумма к выдаче на руки составляет 9846 руб. (10 000 + 5000 - 1872 - 3282).

В бухгалтерском учете ОАО Молочный завод №3 «Волгоградский» будут сделаны следующие проводки (табл. 3).

Таблица 3

Удержанные алименты могут выплачиваться получателю следующим образом:

1. Выдаваться из кассы. При выдаче алиментов наличными деньгами из кассы лично получателю или по выписанной им доверенности кассир организации обязан записать номер, дату и место выдачи паспорта или другого предъявленного документа, удостоверяющего личность получателя.

2. Переводиться по почте. При этом на оборотной стороне талона к почтовому переводу в разделе «Для письменного сообщения» указывается сумма заработка, с которой удержаны алименты, за какой месяц взысканы алименты, сумма удержанного НДФЛ, процент и сумма удержания.

3. Переводиться на счет в учреждении банка. Для этого получатель алиментов должен написать письменное заявление и указать реквизиты своего лицевого счета.

Работник основного производства В.Д. Федоров допустил неисправимый брак - испортил партию творога. Согласно калькуляции фактическая себестоимость забракованных пачек творога составляет 5460 руб. Забракованная продукция была оприходована по цене возможного использования - 630 руб. Среднемесячный заработок Федорова - 4100 руб. Учитываем, что ежемесячно можно удерживать не более 20% доходов работника после налогообложения.

В бухгалтерском учете организации делаются следующие записи:

Д 28 К 10, 70, 69, 02 - 5460 руб. - определена фактическая себестоимость брака на основании составленной калькуляции;

Д 10 К 28 - 630 руб. - забракованные товары оприходованы по цене возможной реализации;

Д 73-2 К 28 - 4100 руб. - отражена задолженность работника по возмещению ущерба в размере его среднемесячного заработка;

Д 20 К 28 - 730 руб. (5460 руб. - 4100 руб. - 630 руб.) - потери от брака списаны на расходы основного производства.

Из заработной платы контролера И.И. Егорова производятся удержания по исполнительному листу за ущерб, причиненный сторонней организации, на сумму 3200 руб., а также удержания по распоряжению администрации в возмещение невозвращенных ранее подотчетных сумм - 970 руб.

Сумма заработной платы, начисленная в пользу Егорова за отчетный месяц, составляет 5200 руб.

Приказ об удержании невозвращенных подотчетных сумм издан администрацией в установленный срок, работник не оспаривает причину и размер удержаний.

Совокупный налогооблагаемый доход Егорова с начала года по отчетный месяц включительно не превысил 20 000 руб., в связи с чем при расчете налога на доходы должен быть предоставлен стандартный вычет на работника в размере 400 руб.

Удержания из заработной платы за отчетный месяц должны быть произведены в следующем порядке:

1) налог на доходы - 624 руб. ((5200 руб. - 400 руб.) x 13%);

2) удержания по исполнительному листу - 2288 руб. ((5200 руб. - 624 руб.) x 50%);

3) удержания в погашение невозвращенных сумм авансов - не могут быть произведены исходя из следующих расчетов (принимается меньшее из значений):

- ограничения удержаний пределом в 20% - 915 руб. 20 коп. ((5200 руб. - 624 руб.) x 20%);

- ограничения удержаний совместно с удержаниями по исполнительному листу пределом в 50% - 0 руб. ((5200 руб. - 624 руб.) x 50%) - 2288 руб.);

- ограничения общей суммой удержаний - 970 руб.;

Всего удержаний из заработной платы за месяц - 2912 руб. (624 руб. + 2288 руб.).

К выдаче на руки - 2288 руб. (5200 руб. - 2912 руб.).

Остаток к взысканию по исполнительному листу - 912 руб. (3200 руб. - 2288 руб.).

Остаток к удержанию в возмещение невозвращенных подотчетных сумм - 970 руб.

В следующем месяце Егорову начислено 4500 руб. Совокупный доход с начала года превысил 20 000 руб., в связи с чем при расчете налога на доходы физических лиц стандартные налоговые вычеты на работника не предоставляются.

Удержания из заработной платы за месяц должны быть произведены в следующем порядке:

1) налог на доходы физических лиц - 585 руб. (4500 руб. x 13%);

2) удержания по исполнительному листу - 912 руб., которые рассчитываются в следующем порядке (принимается меньшее из значений):

- ограничения удержаний пределом в 50% - 1957 руб. 50 коп. ((4500 руб. - 585 руб.) x 50%);

- ограничения остатком сумм к удержанию - 912 руб.;

3) удержания в погашение невозвращенных сумм авансов - 733 руб., которые рассчитываются в следующем порядке (принимается меньшее из значений):

- ограничения удержаний пределом в 20% - 783 руб. ((4500 руб. - 585 руб.) x 20%);

- ограничения удержаний совместно с удержаниями по исполнительному листу пределом в 50% - 1045 руб. 50 коп. ((4500 руб. - 585 руб.) x 50%) - 912 руб.);

- ограничения общей суммой удержаний - 970 руб.

Всего удержаний за месяц - 2280 руб. (585 руб. + 912 руб. + 783 руб.).

К выдаче на руки - 2220 руб. (4500 руб. - 2280 руб.).

Остаток к удержанию в возмещение невозвращенных сумм авансов - 187 руб. (970 руб. - 783 руб.).

Заключение

Оплата труда - система отношений, связанных с обеспечением установления и осуществления работодателем выплат работникам за их труд в соответствии с законами, иными нормативными правовыми актами, коллективными договорами, соглашениями, локальными нормативными договорами и трудовыми договорами.

Рыночная модель экономических отношений исходит из того, что заработная плата есть цена рабочей силы на рынке труда (т.е. цена отчуждаемых на срок трудового договора способностей работника осуществлять нужную для работодателя деятельность на предприятии последнего). Эта цена имеет объективную основу, сводящуюся к стоимостному выражению исторически складывающегося набора товаров и услуг, необходимых для обеспечения процесса расширенного воспроизводства рабочей силы, и колеблется под влиянием соотношения спроса на нее и ее предложения.

Заработная плата является важнейшей экономической и правовой категорией. В экономическом смысле она представляет собой стоимость и цену рабочей силы. Как правовая категория, заработная плата это оплата труда работника, выполняемого на основании заключенного трудового договора, которую должен произвести работодатель.

Система оплаты труда представляет собой способ исчисления размеров вознаграждения за труд. Различают две основные системы заработной платы работников: повременную и сдельную. Основной формой оплаты труда является денежная форма в валюте Российской Федерации (т.е. в рублях). ТК РФ закрепил возможность выплаты части заработной платы в неденежной форме (в натуральной).

Список литературы

1. Конвенция МОТ №95 1949 г. «Относительно защиты заработной платы». Официальный текст по сост. на 1 нояб. 2009 г. // Справочная правовая система «Гарант».

2. Конституция Российской Федерации 1993 г. Официальный текст по сост. на 1 нояб. 2009 г. // Справочная правовая система «Гарант».

3. Трудовой кодекс Российской Федерации. Текст по сост. на 1 нояб. 2009 г. // Справочная правовая система «Гарант».

4. Налоговый кодекс Российской Федерации. Текст по сост. на 1 нояб. 2009 г. // Справочная правовая система «Гарант».

5. Семейный кодекс Российской Федерации. Текст по сост. на 1 нояб. 2009 г. // Справочная правовая система «Гарант».

6. Федеральный закон от 21 ноября 1996 г. №129-ФЗ «О бухгалтерском учете». Текст по сост. на 1 нояб. 2009 г. // Справочная правовая система «Гарант».

7. Федеральный закон от 21 июля 2007 г. №183-ФЗ «О бюджете Фонда социального страхования Российской Федерации на 2008 год и на плановый период 2009 и 2010 годов». Текст по сост. на 1 нояб. 2009 г. // Справочная правовая система «Гарант».

8. Постановление Правительства РФ от 18.07.1996 №841 «Перечень видов заработной платы и иного дохода, из которых производится удержание алиментов на несовершеннолетних детей» (с изм. и доп. 09.10.2006 г.) // Справочная правовая система «Гарант».

9. Постановление Правительства РФ от 24 декабря 2007 г. №922 «Об особенностях порядка исчисления средней заработной платы» (в ред. Постановления Правительства РФ от 11.11.2009 №916) // Российская газета. 29.12.2007, 18.11.2009.

10. Постановление Пленума Верховного Суда РФ от 17 марта 2004 г. №2 «О применении судами Российской Федерации Трудового кодекса Российской Федерации». Текст по сост. на 1 нояб. 2009 г. // Справочная правовая система «Гарант».

11. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации (утв. приказом Минфина РФ от 29 июля 1998 г. №34н) // Справочная правовая система «Гарант».

12. ПБУ 1/98, Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика организаций» (утв. приказом Минфина РФ от 9 декабря 1998 г. №60н с изм. и доп. (ред. от 30.12.1999 г.)) // Справочная правовая система «Гарант».

13. ПБУ 4/99, Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организаций» (утв. приказом Минфина РФ от 6 июля 1999 г. №43н) // Справочная правовая система «Гарант».

14. ПБУ 10/99, Положение по бухгалтерскому учету «Расходы организации» (утв. приказом Минфина РФ от 6 мая 1999 г. №33н с изм. и доп.) // Справочная правовая система «Гарант».

15. Приказ Минфина РФ от 22 июля 2003 г. №67н «О формах бухгалтерской отчетности организаций» // Справочная правовая система «Гарант».

16. Унифицированные формы первичных учетных документов, утвержденные Постановлением Госкомстата России от 6 апреля 2001 г. №26. Текст по сост. на 1 нояб. 2009 г. // Справочная правовая система «Гарант».

17. Богаченко В.М. Кириллова Н.А. Бухгалтерский учет: Учебное пособие. 2-е изд. - Ростов н/Д: Издательский центр «МарТ», 2005. - 960 с. (Серия «Экономика и управление»).

18. Болданкова В.А. На предприятии - совместитель // Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения. - 2006. - №8. - С. 56-57.

19. Васильев Ю.А. Трудовой кодекс: трудимся по-новому // Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения. - 2006. - №18. - С. 32-33.

20. Джабазян Е.Л. Уменьшаем доходы на стандартные вычеты // Страховые организации: бухгалтерский учет и налогообложение. - 2006. - №4. - С. 18-23.

21. Зайкин А.Д., Ремизов К.С. Экономико-правовое регулирование труда и заработной платы. - М.: ИД ФБК-Пресс, 2001. - 672 с.

22. Ивашкин Б.Н. Бухучет в торговле. 2-е изд. - М.: Финансы и статистика, 2006. - 416 с.

23. Козлова Е.П. и др. Бухучет в организации. 2-е изд. - М.: Финансы и статистика, 2005. - 512 с.

24. Короткова В.Ю. Бухгалтеру - о Трудовом кодексе // Торговля: бухгалтерский учет и налогообложение. - 2006. - №8. - С. 43-45.

25. Маслова Т.С. Учет расчетов с персоналом по оплате труда // Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях. - 2007. - №11. - С. 31-35.

26. Нуртдинова А.Ф. Оплата и нормирование труда // Трудовое право. - 2004. - №4 - 5. - С. 27-31.

27. Одегов Ю.Г., Руденко Т.Г., Бабынина Л.С. Экономика труда / Учебник: Ю.Г. Одегов и др. Том 1. - М.: Высшее образование, 2007. - 345 с.

28. Оробец В. Зарубежный опыт правового регулирования трудовых отношений // Кадровик. - 2007. - №1. - С. 45-48.

Размещено на Allbest.ru