Методика обліку і організація аналізу валютних операцій

Для кожного підприємства важливим є питання конкурентоспроможності. Конкурентоспроможність - це складне економічне поняття, що насамперед визначає можливість реалізації товарів за цінами, не нижчими середньоринкових.

Вона залежить від багатьох суб'єктивних та об'єктивних чинників, а саме: якості і виробничої собівартості; форм і методів торгівлі; цін і умов поставки; форм розрахунків з покупцями; іміджу товаровиробника на світовому ринку; наявності товарного знаку; ефективності реклами; внутрішньої нормативно-правової бази.

Стосовно операцій, пов'язаних з експортом, доцільно проводити аналіз виконання виробничої програми. структури, асортименту та ритмічності випуску продукції, розраховувати коефіцієнт сортності продукції.

Об'єктами особливої уваги мають бути собівартість випущеної продукції і витрати, пов'язані із зовнішньоекономічної. Аналіз витрат, що включаються до собівартості необхідно проводити за економічними елементами, калькуляційними статтями, виробничими чинниками.

Все далі поширеним стає дослідження взаємного зв'язку між витратами на виробництво, обсягом реалізації і прибутком. Такий аналіз дає можливість розрахувати критичний обсяг виробництва, обсяг реалізації, рівень постійних витрат, ціну реалізації, рівень мінімального доходу, бажаний розмір прибутку, а також обсяг реалізації, що дає однаковий прибуток при різних варіантах виробництва (технології. структурі витрат). При такому аналізі використовують спеціальні розрахунки межі беззбитковості або графічне відображення залежності “Обсяг - Витрати - Прибуток”.

Об'єктом аналізу, що потребує ретельних досліджень, є накладні витрати. Їх вивчають:

- за видами операцій, структурою, виробничими чинниками;

- в абсолютних і відносних показниках;

- за звітний період і в динаміці.

Найбільшу користь для прийняття управлінських рішень дає вивчення рівня накладних витрат у відсотках до обсягу реалізованих (придбаних) товарів і їх структури (за статтями витрат). Накладні витрати можна об'єднати у три групи: витрати на перевезення, витрати на перевалку, витрати на зберігання. Після вивчення впливу різних чинників на кожну групу накладних витрат переходять до дослідження впливу на виробничі чинники з метою зменшення рівня накладних витрат у перспективі.

Ефективність управлінських рішень, які вплинули на динаміку та структуру ЗЕД, раціональність витрачання коштів, визначення контрактних цін та інші можуть бути оцінені лише з точки зору загального успіху підприємства та характеру його економічної ефективності.

Ефективність експорту визначають як виручка - нетто в інвалютних гривнях / повна собівартість товару в гривнях х 100.

На цей показник впливають:

- зміна курсу валюти;

- контрактна ціна (експортна ціна-брутто);

- рівень накладних витрат у інвалюті ( витрати = виручка - брутто - виручка-нетто);

- виробнича собівартість одиниці товару, грн.;

- рівень накладних витрат у гривнях.

Показником ефективності є також величина інвалютної виручки на 1 грн. витрат.

Оцінка фінансових результатів здійснюється за видами зовнішньоекономічної діяльності і видами доходів (збитків). При цьому вивчаються динаміка і склад фінансових результатів, причини стягнення пені, штрафних санкцій, що сплачені при здійсненні зовнішньоекономічних операцій, суми списань сумнівної заборгованості та інше.

У процесі аналізу імпортних операцій вивчають виконання зобов'язань за вартістю і кількістю імпортних товарів.

Ступінь виконання зобов'язань за вартісним обсягом визначають діленням фактичних об'ємів поставок на планові в сумовому виразі.

Ступінь виконання зобов'язань за фізичним обсягом визначають діленням вартості імпорту перерахована за плановими цінами на планову вартість імпорту.

Ступінь виконання імпортних контрактів за строками поставок товарів визначають діленням вартості товарів в усіх прострочених контрактах до суми всіх контрактів за рік.

Важливе місце в аналізі виконання зобов'язань за імпортними контрактами посідає оцінка якості товарів та способи вирішення спірних питань.

Аналіз усіх цих показників за звітний період доцільно проводити, порівнюючи їх з аналогічними показниками минулих періодів.

При визначенні економічної ефективності імпортної діяльності підприємства доцільно виділити дві групи:

- показники ефективності імпорту товарів виробничого призначення;

- показники ефективності імпорту товарів народного споживання.

Визначення економічної ефективності та ефекту імпортної діяльності підприємства можна проводити у наступній послідовності:

розрахунок беззбиткової зовнішньоторговельної ціни імпортного товару народного споживання відповідно до базисних умов постачання (при відомій його внутрішній вартості);

розрахунок мінімально допустимої вартісної оцінки імпортного товару народного споживання (при відомій зовнішньоторговельній ціні відповідно до базисних умов постачання);

розрахунок економічного ефекту імпорту товару народного споживання;

розрахунок економічної ефективності імпорту товару народного споживання;

розрахунок економічної ефективності імпорту товарів виробничого призначення.

При розрахунку показників ефективності імпорту товарів народного споживання необхідно враховувати наступні умови:

ціна на імпортну продукцію зовнішньоторговельних операторів зафіксована в українській валюті;

ціна за імпортну продукцію зовнішньоторговельних операторів зафіксована у валюті експортера або третіх країн;

ціна за імпортну продукцію зовнішньоторговельних операторів зафіксована у валюті експортера або третіх країн, оплата здійснюється шляхом комерційного кредиту.

Усі ці показники розраховуються порівнянням і співвідношенням повної ціни імпортного товару з вартісною оцінкою такого товару на внутрішньому ринку і на даному підприємстві.

Показники ефективності імпортних угод доцільно використовувати на підприємстві при закупівлі товарів на зовнішньому ринку, аналізі імпортної діяльності за попередні роки, плануванні імпортної діяльності, визначенні імпортної політики підприємства.



Висновки

Отже, валюта - це грошова одиниця, що використовується для вимірювання величини вартості товару. В учасників міжнародних економічних відносин постійно виникають потреби або купити, або продати іноземну валюту. Вони здійснюють ці операції через свій банк. Сукупність таких операцій є валютним ринком.

Валютні операції -- це операції: пов'язані з переходом права власності на валютні цінності, за винятком тих, що здійснюються між резидентами у валюті України; пов'язані з використанням валютних цінностей у міжнародному обігу як засобу платежу, з передаванням заборгованостей та інших зобов'язань, предметом яких є валютні цінності; пов'язані з ввезенням, переказуванням і пересиланням по території України та вивезенням, переказуванням і пересиланням за кордон валютних цінностей, а також, як вид банківської діяльності у сфері міжнародних валютних відносин, спрямований на одержання прибутку і охоплює різноманітні види операцій з валютними цінностями (за винятком операцій резидентів у національній валюті), що здійснюються на національному, регіональному та міжнародних фінансових ринках, як за дорученням клієнтів, так і за власні кошти банків.

Важливе теоретичне і практичне значення для вдосконалення обліку та аналізу має наукова класифікація валютних операцій. В роботі приведена класифікація валютних операцій за такими ознаками: економічна суть; види ринків, на яких здійснюються валютні операції; види руху грошових потоків; характер посередницької діяльності; контрагенти, з якими проводяться валютні операції; мета проведення; джерела коштів; строки; об'єкти бухгалтерського обліку; форми грошей; види валютних цінностей; ступінь конвертованості іноземних валют; види валютних курсів, що застосовуються при відображені валютних операцій в бухгалтерському обліку; вплив валютних операцій на валютну позицію банку; відображення на рахунках бухгалтерського обліку; тип події; платність; види доходів (витрат).

Перспективи розвитку валютних операцій значною мірою залежать від наявної системи економіко-правового регулювання, а також здатності комерційних банків пристосовуватися до зовнішнього регулятивного середовища, в якому вони функціонують. З метою усунення недоліків, що мають місце у державному регулюванні у сфері валютних операцій необхідно: активізувати зусилля щодо впровадження економічних засобів регулювання, систематизувати законодавство з питань валютно-банківського регулювання, зокрема провести його консолідацію та кодифікацію; внести зміни у діючий режим правового регулювання, створити сприятливіші умови для залучення до комерційних банків коштів фізичних осіб у іноземній валюті; переглянути наявну систему санкцій, що застосовуються до уповноважених банків за порушення валютного законодавства.



Список використаних джерел

1. Господарський кодекс. Затверджений від 16.11.2003 № 436-IV.// Відомості Верховної Ради України. -- 2010. -- № 1. -- С. 21.

2. Митний кодекс України від 11.07.2002 р. № 92-IV. .// Відомості Верховної Ради України. -- 2014-02-02. -- № 23. -- С. 51.

3. Цивільний кодекс України від 16.11.2003 р. №435-IV.//Відомості Верховної Ради України. -- 2010. -- № 1. -- С. 37.

4. Закон України «Про бухгалтерський облік і фінансову звітність в Україні» від 16.07.2013 р. № 126-XIV // Баланс.-- 13.09.1129.-- № 73.-- С. 5-9.

5. Закон України «Про державну контрольно-ревізійну службу в Україні» від 26 січня 1912 р. N 2129-XII зі змінами та доповненнями// Баланс.-- 20.03.2010.-- № 14.-- С. 5-9.

6. Закон України «Про зовнішньоекономічну діяльність» від 16.10.91 р. № 959-XII. .// Відомості Верховної Ради України. -- 2009. -- № 14. -- С. 41.

7. Закон України «Про порядок здійснення розрахунків в іноземній валюті» від 23.09.94 р. №185/94-ВР. .// Відомості Верховної Ради України. -- 2010. -- № 1. -- С. 21.

8. Закон України «Про режим іноземного інвестування» від 19.03.96 р. № 12/96-ВР. .// Відомості Верховної Ради України. -- 1126. -- № 10. -- С. 18.

9. Декрет КМУ «Про систему валютного регулювання і валютного контролю» від 19.02.12 р. №15-12.

10.Постанова КМУ та НБУ «Про типові платіжні умови зовнішньоекономічних договорів (контрактів) та типові форми захисних застережень до зовнішньоекономічних договорів (контрактів), що передбачають розрахунки в іноземній валюті» від 21.06.09 р. № 444.

11.Порядок сплати збору на обов»язкове державне пенсійне страхування з окремих видів господарських операцій, затверджений постановою КМУ від 03.11.13р. № 1740.

12.Положення про оформлення та подання клієнтами платіжних доручень в іноземній валюті чи банківських металах, заяв про купівлю або продаж іноземної валюти чи банківських металів уповноваженим банкам чи іншим фінансовим установам та порядок їх виконання, затверджене постановою Правління НБУ від 05.03.2013 р. № 82.

13.Положення про порядок та умови торгівлі іноземною валютою, затверджене постановою Правління НБУ від 10.08.2013 р. №281.

14.Інструкція про порядок відкриття, використання та закриття рахунків у національній та іноземній валютах, затверджена постановою Правління НБУ від 12.11.2013 р. № 492.

15.Інструкція про порядок здійснення контролю та отримання ліцензії за експортними, імпортними та лізинговими операціями, затверджена постановою Правління НБУ від 24.03.12 р. №136.

16.Класифікатор іноземних валют і банківських металів, затверджений постановою Правління НБУ від 10.02.98 р. № 34, у редакції постанови Правління НБУ від 02.10.2012 р. №378.

17.Положення (стандарт) бухгалтерського обліку 2 «Баланс», затверджене наказом Міністерства фінансів України від 31.03.12 р. №87.

18.Положення (стандарт) бухгалтерського обліку 3 «Звіт про фінансові результати», затверджене наказом Міністерства фінансів України від 31.03.12 р. №87.

19.Положення (стандарт) бухгалтерського обліку 7 «Основні засоби», затверджене наказом Міністерства фінансів України від 27.10.2010 р. № 92.

20.Положення (стандарт) бухгалтерського обліку 9 «Запаси», затверджене наказом Міністерства фінансів України від 20.10.12 р. № 246.

21.Положення (стандарт) бухгалтерського обліку 16 «Витрати», затверджене наказом Міністерства фінансів України від 31.12.12 р. №318.

22.Положення (стандарт) бухгалтерського обліку 21 «Вплив змін валютних курсів», затверджене наказом Міністерства фінансів України від 10.08.2010 р. №112.

29. Бухгалтерський облік і прийняття рішень: Навч. посіб. для студ. вищ. навч. закл. зі спец. «Облік і аудит» / П.С. Смоленюк (ред.). -- Хмельницький : НВП «Евріка» ТОВ, 2011. -- 380с.

30.Вітвицька Н. С., Кузьмінська О. Е. Контроль і ревізія: Навч.-метод. посіб. для самост. вивч. дисципліни / Київський національний економічний ун-т -- К. : КНЕУ, 2013. -- 165с.

31.Голов С.С. Облік і звітність в іноземних валютах // Бухгалтерський облік і аудит. - 2009.- №12.- С. 14 - 23.

32.Грабова Н. М., Кривоносов Ю. Г. Облік основних господарських операцій в бухгалтерських проводках: Навч. посіб. -- К. : А.С.К., 2009. -- 416 с.

33. Даньків Й. Я., Лучо М. Р., Остап»юк М. Я. Бухгалтерський облік у галузях економіки: Навч. посіб.. -- К. : Знання-Прес, 2009. -- 206с.

34.Дікань Л. В. Контроль і ревізія (Загальна теорія): Конспект лекцій / Харківський національний економічний ун-т. -- Х. : ХНЕУ, 2010. -- 142с.

35. Жиглей І. В. Бухгалтерський облік валютних операцій: порядок визнання та методи оцінки: Автореф. дис… канд. екон. наук: 08.06.10 / Тернопільська академія народного господарства. -- Т., 2009. -- 19с.

36.Іванієнко В. В. Фінансовий аналіз: Навч. посіб. / Харківський держ. економічний ун-т. -- 2.вид. -- Х. : ВД «ІНЖЕК», 2009. -- 168с.

37.Кавторева Я., Михайленко Е., Бойцова М. Валютные операции: порядок осуществления и учет. -- 3.изд., перераб. и доп. -- Х. : Издательский дом «Фактор», 2009. -- 165с.

38. Коробов М. Я. Фінансово-економічний аналіз діяльності підприємств: Навч. посіб. -- К.: Товариство «Знання» КОО, 2011. -- 378 с.

39. Косміна Р. М. Бухгалтерський облік: Навч. посібник для студ. екон. спец. вищих навч. закл.. -- К. : Вища школа, 2010. -- 174с.

40. Крисюк В. І., Каленський М. М., Юрченко О. В. Ревізія і контроль в установах і організаціях бюджетної сфери: Навч. посіб. / Європейський ун-т фінансів, інформаційних систем, менеджменту і бізнесу. -- К. : Видавництво Європейського ун-ту фінансів, інформ. систем, менеджменту і бізнесу, 2010. -- 149с.

41.Курбангалеева О. А. Валютные операции. -- М. : Вершина, 2005. -- 223с.

42. Лахтіонова Л. А. Фінансовий аналіз суб'єктів господарювання: Монографія. - К.: КНЕУ, 2010.- 387 с.

43. Лишиленко О. В. Бухгалтерський облік: Навч. посіб. для студ. екон. спец. вищ. навч. закл. / Академія муніципального управління. -- К. : ЦУЛ, 2011. -- 624с.

44.Макеева Е. А. Менеджмент внешнеэкономической деятельности: Курс лекций. - Одеса. Астропринт, 2011. - 196 с.

45. Малюга Н. М. Бухгалтерський облік в Україні: теорія й методологія, перспективи розвитку / Житомирський держ. технологічний ун-т. -- Житомир : ЖДТУ, 2009. -- 548с.

46.Митрофанов Г. В., Кравченко Г. О., Барабаш Н. С., Большакова О. Ю., Кириченко І. Г. Фінансовий аналіз: Навч. посіб. / Київський національний торговельно- економічний ун-т / Геннадій Васильович Митрофанов (ред.). -- К., 2012. -- 311с.

47.Петрашко Л. П. Валютні операції: Навч. посібник / Київський національний економічний ун-т. -- К. : КНЕУ, 2011. -- 210с.

48.Резникова Т. А. Валютные операции: Учеб. пособие / Харьковский гос. экономический ун-т. -- Х. : ХГЭУ, 2011. -- 12с.

49. Савицкая Г. В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: Учеб. пособие. -- Минск: ООО «Новое знание», 2011. -- 688 с.

50.Сакал А.П. Оформление товаров на экспорт // Вестник Аудитора Украины (Приложение к Бизнес-Информ). - 2010. - №8 (35). - С. 13.

51. Свідерський Є. І. Бухгалтерський облік у галузях економіки: Навч. посіб. / Київський національний економічний ун-т. -- К. : КНЕУ, 2010. -- 234с.

52.Смоленюк П. С. Фінансовий аналіз: Навч. посіб. для студ. екон. спец.. -- Хмельницький : НВП «Евріка» ТОВ, 2002. -- 244с.

53. Сопко В. В., Завгородній В. П. Організація бухгалтерського обліку, економічного контролю та аналізу: Підручник / Київський національний економічний ун-т. -- К., 2002. -- 258с.

54. Ткаченко Н. М. Бухгалтерський фінансовий облік на підприємствах України: Підруч. для студ. екон. спец. вищ. навч. закл.. -- 6.вид. -- К. : «А.С.К.», 2010. -- 784с.

55. Ткаченко Н., Лагода Т. Облік експортно-імпортних операцій // Бухгалтерський облік і аудит. - 2010. - №9. - С. 2-8.

Размещено на Allbest.ru