Учет удержаний из заработной платы в пользу организации

Размещено на http://www.allbest.ru/

Размещено на http://www.allbest.ru/

Министерство образования и науки Российской Федерации

Федеральное государственное бюджетное образовательное учреждение высшего профессионального образования

«МОСКОВСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ УНИВЕРСИТЕТ ПЕЧАТИ ИМЕНИ ИВАНА ФЕДОРОВА»

Кафедра «Финансы, учет и анализ»

КУРСОВАЯ РАБОТА

по дисциплине

«Бухгалтерский финансовый учет»

Тема

«Учет удержаний из заработной платы в пользу организации»

Выполнила: студентка группы ДЭБ-3-1

Хомутова Е.А.

Руководитель: к.э.н., доц. Мальшакова И. Л.



Содержание курсовой работы

Введение

1. Учет удержаний из заработной платы в пользу организации

1.1. Законодательное регулирование удержаний из заработной платы

1.2. Классификация видов удержания из заработной платы

1.3. Удержания причиненного работодателю материального ущерба

1.4. Возмещение неотработанного аванса

1.5. Удержание своевременно не возвращенных подотчетных сумм

1.6. Удержание выплат, произведенных в межрасчетный период

Заключение

2. Практическая часть

2.1 Рабочий план счетов

2.2 Ведомость остатков по счетам на 01 января

2.3 Журнал хозяйственных операций

2.4 Расчет амортизации линейным способом

2.5 Расчет амортизации по сумме чисел лет срока полезного использования

2.6 Распределение общепроизводственных расходов по видам продукции пропорционально прямым затратам

2.7 Расчетная ведомость по взносам во внебюджетные фонды работников

2.8 Таблица расчетов по налогу на доходы физических лиц

2.9 Оборотные ведомости по счетам

2.10 Оборотно-сальдовая ведомость за январь

Список литературы



Введение

Как правило, наибольшее разногласие во взаимоотношениях между работниками и работодателями вызывают вопросы, которые связанны с заработной платой. Для большинства людей заработная плата является основным источником дохода. А для работодателей - это одна из значительных статей расходов на персонал.

Под оплатой труда согласно ст. 129 ТК РФ понимается «система отношений, связанных с обеспечением установления и осуществления работодателем выплат работникам за их труд в соответствии с законами, иными нормативными правовыми актами, коллективными договорами, соглашениями, локальными нормативными актами и трудовыми договорами»[2] Трудовой Кодекс РФ от 30.12.2001 г. N 197-ФЗ. В свою очередь “заработная плата” - это вознаграждение за труд в зависимости от квалификации работника, сложности, количества, качества и условий выполняемой работы, а так же выплаты компенсационного и стимулирующего характера.

Каждое учреждение начисляет заработную плату своим работникам. Одновременно производятся удержания, уменьшающие размер заработной платы. Трудовое законодательство устанавливает достаточно жесткие правила, определяющие случаи, размеры и порядок удержаний из заработной платы работников. Их следует знать как работникам, так и ответственным лицам, занимающимся выплатой заработной платы работникам.

Основными задачами бухгалтерского учета заработной платы на предприятии являются:

· правильное и своевременное начисление заработной платы и выдача ее в установленные сроки;

· правильное распределение сумм начисленной заработной платы по направлениям затрат;

· правильное и своевременное удержание и перечисление подоходного налога;

· правильное начисление и своевременное перечисление обязательных платежей во внебюджетные социальные фонды, удержаний за причиненный предприятию материальный ущерб, по исполнительным листам в пользу отдельных юридических и физических лиц.

Цель данной курсовой работы состоит в том, чтобы рассмотреть вопросы удержаний из заработной платы и практику их применения.

Для достижения этой цели, были выдвинуты следующие задачи:

1. Познакомиться с нормативно-правовой базой, регулирующей удержания из заработной платы;

2. Рассмотреть и проанализировать установленные законодательством случаи удержаний из заработной платы, а именно: удержания в пользу организации.



1. Учет удержаний из заработной платы в пользу организации

1.1 Законодательное регулирование удержаний из заработной платы

Удержания из заработной платы работников можно делать только в случаях, предусмотренных Трудовым кодексом Российской Федерации и иными федеральными законами.

Порядок обязательных удержаний из заработной платы установлен соответствующими федеральными законами (например, в отношении НДФЛ главой 23 НК РФ).

Правила, касающиеся возможности удержания из заработной платы работника каких-либо причитающихся ему средств в добровольном, административном или судебном порядке, прописаны в ст. 137 ТК РФ.

Итак, в части 2 ст.137 ТК РФ дан перечень случаев, при возникновении которых работодатель вправе, но не обязан, осуществить удержания из заработной платы для погашения денежных обязательств работника перед организацией, в которой он работает.

ТК РФ ограничивает не только случаи удержания сумм из заработной платы, но и их размеры. По общему правилу, изложенному в статье 138 ТК РФ, удержания из заработной платы не могут превышать 20% от заработной платы, причитающейся работнику (за вычетом НДФЛ). Данное ограничение действует, в частности, для погашения задолженности перед организацией (возмещение ущерба, неотработанного аванса, погашение неизрасходованных сумм, выданных под отчет, и др.).

Ограничения, установленные ст. 138 ТК РФ, не распространяются на удержания из заработной платы при отбывании исправительных работ, взыскании алиментов на несовершеннолетних детей, возмещении вреда, причиненного здоровью другого лица, возмещении вреда лицам, понесшим ущерб в связи со смертью кормильца, и возмещенного ущерба, причиненного преступлением. Размер удержаний из заработной платы в этих случаях не может превышать 70%.

В случаях, предусмотренных статьей 99 Федерального закона № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве» Федеральный закон от 21.11.1996 г. N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете", размер удержаний может достигать 50%, т.е. за работником должно быть сохранено 50% заработной платы.[5]

1.2 Классификация видов удержания из заработной платы

Законодательство не содержит определение понятия "удержания из заработной платы". Анализ норм ТК РФ позволяет нам предложить следующее определение:

Удержание из заработной платы работника - это невыдача части заработной платы, причитающейся работнику, в обеспечение требований к этому работнику либо со стороны работодателя, либо со стороны третьих лиц, осуществляемое в случаях, размерах и порядке, установленных ТК РФ и иными федеральными законами [2]. Трудовой Кодекс РФ от 30.12.2001 г. N 197-ФЗ (в ред. Федеральных законов от 30.12.2008 г. N 313-ФЗ)

Удержания из оплаты труда работников организации подразделяются на обязательные удержания, удержания по инициативе работодателя и удержания по инициативе работника.

К числу обязательных удержаний относятся:

· удержания налога на доходы физических лиц (далее - НДФЛ);

· удержания по исполнительным документам;

· удержания по вступившему в законную силу приговору суда.

Такие удержания денежных сумм из дохода работника осуществляются без издания приказа руководителя об удержании и без согласия работника.

Удержания по инициативе работодателя осуществляются на основании приказа (распоряжения) руководителя организации с указанием причин удержаний, с которыми должно быть ознакомлено под расписку лицо, с доходов которого производятся удержания. Они могут производиться:

· для возмещения причиненного организации материального ущерба;

· для погашения неотработанного аванса, выданного работнику в счет заработной платы, а также неизрасходованного и своевременно не возвращенного аванса, выданного в связи со служебной командировкой;

· для возврата своевременно не возвращенных подотчетных сумм;

· для возврата также сумм, излишне выплаченных работнику вследствие счетных ошибок, в случае признания органом по рассмотрению индивидуальных трудовых споров вины работника в невыполнении норм труда или простое, а также в связи с неправомерными действиями работника, установленными судом;

· для возврата сумм за неотработанные дни отпуска при увольнении работника до окончания того рабочего года, в счет которого он уже получил ежегодный оплачиваемый отпуск.

К числу удержаний по инициативе работника, в частности, можно отнести:

· удержания профсоюзных и страховых взносов;

· удержания по предоставленным кредитам и займам;

· удержания стоимости товаров, выполненных (оказанных) работодателем работ (услуг);

· удержания в пользу физических и юридических лиц на основании письменного заявления работника.

Таким образом, приведенное деление позволяет классифицировать удержания по соответствующим видам, в зависимости от инициатора "вычета" из заработной платы. Но вне зависимости от вида удержаний они осуществляются только работодателем, т.к. именно работодатель начисляет и выплачивает заработную плату работнику.

амортизация аванс оборотный ведомость



1.3 Удержания причиненного работодателю материального ущерба

Каждый работодатель может столкнуться с потерей или порчей имущества по вине сотрудника. ТК РФ обязывает работника бережно относиться к имуществу работодателя (ч. 2 ст. 21 ТК РФ). Работодатель имеет право требовать этого от своих сотрудников, а также привлекать их к материальной ответственности. При этом работник обязан возместить работодателю только причиненный им прямой действительный ущерб (ст.238 ТК РФ). Неполученные работодателем в связи с причиненным ущербом доходы взыскиваться не могут.

В соответствии с положениями ст.241 и 242 ТК РФ работники могут быть привлечены к ограниченной (не более его среднего месячного заработка) или полной материальной ответственности. В свою очередь полная материальная ответственность может быть индивидуальной или коллективной (бригадной).

При ограниченной ответственности взыскание ущерба производится по распоряжению работодателя, которое сделано им не позднее одного месяца со дня окончательного установления размера ущерба. Если месячный срок истек и сумма ущерба превышает среднемесячный заработок работника, то взыскание возможно только в судебном порядке. Ограниченная материальная ответственность наступает, если работник допустил брак в работе, испортил, уничтожил имущество по небрежности или неосторожности, потерял или неправильно оформил документы.

При определении суммы возмещаемого ущерба бухгалтер должен:

· рассчитать средний заработок;

· рассчитать сумму удержания из заработной платы ущерба с учетом ограничений, установленных ст. 138 ТК РФ, в зависимости от ситуации: в размере 20% - в общем случае, 50, 70% - в особых случаях.

Следует отметить, что при расчете возмещаемых работником сумм ущерба бухгалтер должен учитывать, что удержания производятся не со всех выплат в пользу работника. В частности, удержания нельзя производить со следующих выплат:

· компенсационных выплат в связи со служебной командировкой;

· пособий по беременности;

· единовременных пособий при рождении ребенка;

· сумм единовременной материальной помощи, выплачиваемой в связи со стихийным бедствием, терактом, смертью члена семьи и в других указанных в законе случаях.

Полная материальная ответственность предполагает заключение с сотрудником договора о полной материальной ответственности в письменной форме. Это может быть договор как об индивидуальной, так и о коллективной ответственности.

Подлежащий возмещению ущерб, причиненный коллективом (бригадой) работников, распределяется между его членами пропорционально месячной тарифной ставке и фактически проработанному времени за период от последней инвентаризации до дня обнаружения ущерба.

В бухгалтерском учете для учета расчетов по возмещению материального ущерба в результате недостач и хищений товарно-материальных ценностей, брака и др. предназначен счет 73-02 "Расчеты с персоналом по прочим операциям" субсчет "Расчеты по возмещению материального ущерба".

Суммы, подлежащие взысканию с виновных лиц, относятся в дебет субсчета 73-02 с кредита счетов 28 "Брак в производстве", 94 "Недостачи и потери от порчи ценностей", 98 "Доходы будущих периодов".

Суммы возмещения материального ущерба при удержании из заработной платы отражаются по кредиту 73-02 в корреспонденции с дебетом счета 70.

Если рыночная стоимость ущерба превышает его фактическую стоимость по данным бухгалтерского учета, то такая разница отражается записью:

Дебет 73-02; Кредит 98-04 "Разница между суммой, подлежащей взысканию с виновных лиц, и балансовой стоимостью по недостачам ценностей". По мере погашения задолженности разница учитывается в составе прочих доходов в сумме, определяемой пропорционально доле этой разницы в общей сумме долга виновного лица, записью: Дебет 98-04; Кредит 91-01. При допущении работником брака, необходимо выяснить, является брак исправимым или нет. Если брак исправим, то с виновника удерживаются все расходы организации по его исправлению (стоимость использованных материалов, заработная плата работников, начисленная за исправление брака, и т.д.). Если брак неисправим, с работника удерживается стоимость испорченных материальных ценностей.

Таким образом, если работник допустил исправимый брак, то сумма расходов по исправлению брака удерживается из заработной платы работника. Записи по учету расходов на его исправление представлены в Таблице 1.

Хозяйственная операция	Основание	Проводка
		Дебет	Кредит
Списана себестоимость материалов, израсходованных на исправление брака	Акт на списание ТМЦ	28	10
Начислена заработная плата работникам, занятым в исправлении брака	Расчетно-платежная ведомость	28	70
Начислен НДФЛ с заработной платы работников, занятых в исправлении брака		28	68-02
Учтена сумма, подлежащая удержанию из заработной платы работника (в пределах среднемесячного заработка)	Приказ руководителя	73-02	28
Затраты на исправление брака, превышающие среднемесячный заработок работника, учитываются в составе расходов по обычным видам деятельности
Списана разница между затратами на исправление брака и суммой, подлежащей взысканию с работника		20	28
Удержана сумма расходов по исправлению брака из заработной платы работника	Расчетно-платежная ведомость	70	73-02

Таблица 1. Учет доходов при допущении работником исправимого брака

1.4 Возмещение неотработанного аванса

В ТК РФ понятие «аванс» не определено. Есть лишь две части заработной платы, которые нужно выплачивать два раза в месяц. Следовательно, ее размер должен соответствовать отработанному времени за вычетом НДФЛ. Конкретные размеры заработной платы за первую половину месяца ТК РФ не устанавливает.

Как указано в письме Роструда России от 08.09.2006 г. N 1557-6 минимальный размер аванса за первую половину месяца должен быть не ниже тарифной ставки работника за фактически отработанное время. Исходя из этого, при определении размера аванса следует учитывать фактически отработанное работником время.

Сумма аванса уменьшает размер заработной платы, причитающейся к выдаче работникам по итогам месяца. Поэтому в бухгалтерском учете при выплате сумм аванса за первую половину месяца оформляется запись: Дебет 70; Кредит 50-01.

Если за первую половину месяца работодатель выплачивает работнику денежную сумму, исчисленную по фактически отработанному им времени, то такой аванс не должен быть удержан, поскольку всегда будет отработанным.

Однако нередко работодатель в качестве заработной платы за первую половину месяца выдает некую условную денежную сумму, которая рассчитывается а зависимости от установленного работнику оклада (например, 40 или 50% оклада). При неполной отработке может оказаться, что такой «условный» аванс работником не заработан. В таком случае работодатель вправе удержать часть неотработанного аванса, причем по мнению Роструда, изложенному в письме от 09.08.2007 № 3044-6-0, для этого необходимо письменное согласие работника.

Данную ситуацию мы можем рассмотреть на примере.

Пример. Работнику М. А. Васильевой в январе 2012г. По ее заявлению выдан аванс в счет заработной платы в размере должностного оклада и получено согласие от Васильевой на удержание аванса в счет заработной платы. Должностной оклад Васильевой - 17000руб.

Нужно рассчитать размер удержания из заработной платы Васильевой суммы неотработанного аванса.

Расчет удержания в счет возмещения неотработанного аванса из заработной платы работника представлен в Таблице 2.

№ стр	Месяц	Заработная плата, руб.	Сумма подоходного налога, руб. (гр.3*13%)	Сумма выданного аванса, руб.	Сумма к выдаче за отработанное время, руб. (гр.3-гр.4)	Сумма неотработанного аванса, руб. (гр5-гр.6)	Возмещение неотработанного аванса, руб. (стр.1, гр. 7)
1	2	3	4	5	6	7	8
1	Январь	17000,00	2210,00	17000,00	14790,00	2210,00
2	Февраль	17000,00	2210,00		14790,00		2210,00

Таблица 2. Расчет удержания в счет возмещения неотработанного аванса

В рассматриваемой по ситуации по итогам расчетов за январь работник остался должен организации 2210 руб. (17000-14790). Эта сумма образовалась из-за разницы между выданным авансом и заработной платой, причитающейся работнику с учетом начисленного НДФЛ, и представляет собой неотработанный аванс, подлежащий удержанию из заработной платы в следующем месяце. (ст. 137, 138 ТК РФ).

В феврале 2012 г. из заработной платы была удержана сумма неотработанного аванса, выданного работнику в январе. Не следует забывать, что общий размер удержаний при каждой выплате заработной платы не может превышать 20% (ч. 1 ст. 138 ТК РФ). Сумма удержания должна соответствовать данному ограничению. В феврале сумма ограничения для работника составила 2958руб. (14790*20%). Это больше суммы удержания, что не противоречит ст. 138 ТК РФ.

1.5 Удержания своевременно не возвращенных подотчетных сумм

В соответствии с п. 11 Порядка ведения кассовых операций работник, получивший подотчетную сумму, должен за нее отчитаться, представить в бухгалтерию авансовый отчет (с приложением документов, подтверждающих расходы), а не израсходованные средства вернуть в кассу организации не позднее чем через три рабочих дня после истечения срока. Срок, на который можно выдать наличные деньги под отчет на хозяйственные нужды, законодательно не ограничен.

Следует отметить, что сумма подотчетных средств, не возвращенная работником в установленный срок, может удерживаться из его заработной платы в соответствии со ст. 137 ТК РФ.

Единовременная сумма удержаний не может превышать 20% заработной платы, причитающейся к выдаче.

В бухгалтерском учете для учета расчетов с подотчетными лицами предназначен счет 71 "Расчеты с подотчетными лицами", служащий для обобщения информации о расчетах с работниками организации по выданным под отчет авансам, а также на служебные командировки.

Операции по учету удержаний своевременно невозвращенных подотчетных сумм представлены в Таблице 3.

Хозяйственная операция	Основание	Проводка
		Дебет	Кредит
Выдача под отчет наличных денег	Приказ руководителя, служебное задание или заявление, расходный кассовый ордер	71	50-01
Приняты к учету затраты и приобретенные ценности.	Авансовый отчет	08, 10, 19, 20, 23, 25	71
Производится окончательный расчет с подотчетным лицом
Возмещение суммы перерасхода	Расходный кассовый ордер	71	50-01
Возврат неизрасходованных подотчетных сумм	Приходный кассовый ордер	50-01	71
Если неизрасходованные денежные средства не возвращены в установленные сроки
Списана недостача на подотчетное лицо		94	71
В зависимости от размера удержаний (не более 20% месячного заработка)
Удержана недостача из заработной платы работника (на всю сумму недостачи)	Приказ руководителя, расчетно-платежная ведомость	70	94
Сумма недостачи, превышающая среднемесячный заработок, отнесена на виновное лицо, причинившего материальны ущерб,	Приказ руководителя	73-02	94
Удержана сумма недостачи из заработной платы (ежемесячно до полного погашения ущерба в размере не более 20%)	Расчетно-платежная ведомость	70	73-02

Таблица 3 Учет расчета с подотчетными лицами

Таким образом, операции по удержанию невозвращенных подотчетных сумм из заработной платы работника могут отражаться по-разному в зависимости от размера удержаний, который в соответствии с ТК РФ не может превышать 20% заработной платы.

Мы можем рассмотреть конкретный пример, касающийся такой ситуации.

Пример. Согласно авансовому отчету, представленному работником А. И. Марковым в трехдневный срок по возвращении из командировки (25.01.2012), неиспользованный остаток аванса составляет 560 руб. Руководитель организации распорядился удержать эту сумму из заработной платы Маркова, который не оспорил основание и размер удержания.

За январь Маркову была начислена заработная плата 10000 руб.

Нужно рассчитать размер удержания из заработной платы Маркова суммы невозвращенного аванса. Расчет удержания в возмещение невозвращенного аванса. Выданного работнику под отчет, из заработной платы работника представлен в Таблице 4.

№ стр	Месяц	Заработная плата за январь-декабрь 2011г., руб.	Сумма подоходного налога, руб.(гр.3*13%)	Сумма неизрасходанного аванса, выданного под отчет, руб.	Сумма ограничения, удержания, руб. (гр.3-гр4)*20%	Сумма удержания из заработной платы, руб.
1	2	3	4	5	6	7
2	Январь	10000,00	1300,00	560,00	1740,00	560,00

Таблица 4. Расчет удержания в возмещение невозвращенного аванса, выданного под отчет

В январе 2012 г. из заработной платы удерживается сумма своевременно не возвращенного аванса, выданного работнику под отчет,-560руб. В данном случае в январе сумма ограничения для работника составит 1740,00 ((10000-1300)*20%). Это больше суммы удержания, что не противоречит ст. 138 ТК РФ.

1.6 Удержание выплат, произведенных в межрасчетный период

В тех случаях, когда разовые расчеты по заработной плате не совпадают с составлением общего расчета, работникам производятся выплаты в межрасчетный период, т.е. в течение текущего месяца, окончательный расчет за который будет осуществлен только по завершении периода.

В межрасчетный период работнику могут быть произведены, например, выплаты:

· премий;

· пособий по временной нетрудоспособности;

· отпускных;

· материальной помощи.

Все суммы в полном размере учитываются (удерживаются) при окончательном расчете с работником за отработанный месяц.

Удержание начисленных в межрасчетный период сумм производится в расчетном месяце в полном размере начислений. Таким образом, все межрасчетные выплаты включаются как в графу начислений. Так и в графу удержаний в одинаковой сумме. В данном случае при удержании бухгалтер не применяет ограничения, установленные ст. 138 ТК РФ.

Рассмотрим данную ситуацию на примере.

Пример. По заявлению работницы И. В. Ильиной 15 февраля 2012 г. из кассы организации по решению руководителя ей была выплачена материальная помощь 2000 руб.

Заработная плата Ильиной в феврале составила 10000 руб.

Нужно рассчитать размер удержания из заработной платы Ильиной в сумме материальной помощи, выданной в межрасчетный период.

Начисление и удержание материальной помощи, выплаченной работнице в межрасчетный период, приведены в Таблице 6.

№ стр	Месяц	Заработная плата за январь-декабрь 2011г.,руб.	Выплата в межрасчетный период, руб.	Итого начислено, руб.	Сумма НДФЛ,руб.	Сумма удержания из заработной платы, руб.
1	2	3	4	5	6	7
1	Февраль	10000,00	2000,00	12000,00	1300,00	2000,00

Таблица 6. Начисление и удержание материальной помощи

При расчете НДФЛ следует учитывать, что п. 28 ст. 217 НК РФ [3] освобождает от НДФЛ суммы материальной помощи, оказываемой своим работникам, если она не превышает 4000 руб. за налоговый период. В данном случае сумма единовременной помощи за налоговый период составила 2000 руб., следовательно, она не учитывается при определении налоговой базы. Сумма НДФЛ равна: 1300 руб. (10000*13%).

Размер удержания из заработной платы работника равен сумме выплачено материальной помощи, проведенной 15 февраля 2012 г.



Заключение

Актуальность темы «Виды и учет удержаний из заработной платы» не вызывает сомнения, так как является очень важной составной частью всего бухгалтерского учета, работы с сотрудниками и налоговых начислений. Кроме того ее актуальность связана и с появлением нового Трудового Кодекса, а также внесенных изменений в Налоговый Кодекс.

Новым ТК предусмотрены меры защиты сотрудника от неправильных удержаний из заработной платы. Отсюда следует важный вывод: любые удержания возможны только тогда, когда это прямо указано в ТК РФ (ст.137). Это означает, что случаи удержаний из заработной платы не могут быть установлены ни подзаконными правовыми актами федеральных органов власти, ни законодательством субъектов РФ.

Однако общий перечень удержаний, предусмотренный в ч.2 ст. 137 ТК РФ ограничен лишь случаями удержаний по инициативе работодателя и в этом смысле не является исчерпывающим. При производстве удержаний из заработной платы необходимо руководствоваться так же Гражданским кодексом РФ, Налоговым кодексом РФ, Кодексом об административных правонарушениях РФ, Уголовно-исполнительным кодексом РФ, Семейным кодексом РФ.

В современных условиях предприятиям и организациям необходимо постоянно повышать уровень бухгалтерского учета и отчетности. Этого можно достигнуть, прежде всего, периодическим повышением квалификации работников бухгалтерского учета.

Переход бухгалтерского учета на автоматизированную основу позволит не только облегчить труд работников бухгалтерии, но и значительно повысить производительность их труда, что положительным образом отразится на деятельности предприятия.

Данная работа имела своей целью рассмотрение учета труда, заработной платы и расчетов с рабочими и служащими в организациях.

В данной курсовой работе подробно определены и проанализированы сущность видов удержаний из заработной платы; уделили внимание учету удержаний и из заработной платы работников, а также их отражению на счетах бухгалтерского учета.

2. Практическая часть

2.1 Рабочий план счетов

№ счета	Наименование счета
01	Основные средства
02	Амортизация
04	Нематериальные активы
08	Вложения во внеоборотные активы
10	Материалы
19	НДС по приобретённым ценностям
20	Основное производство
	20,11 - Основное производство. Продукция А
	20,12 - Основное производство. Продукция Б
25	Общепроизводственные расходы
26	Общехозяйственные расходы
28	Брак в производстве
43	Готовая продукция
	43,11 - Готовая продукция А
	43,12 - Готовая продукция Б
44	Расходы на продажу
50	Касса
51	Расчетный счет
60	Расчеты с поставщиками и подрядчиками
62	Расчеты с покупателями и заказчиками
67	Расчеты по долгосрочным кредитам и займам
68	Расчеты по налогам и сборам
	68,1 - Налог на прибыль
	68,2 - Налог на добавленную стоимость
	68,3 - Налог на доходы физических лиц
69	Расчеты по социальному страхованию и обеспечению
	69,1 - ФСС
	69,2 - ОПС
	69,3 - ФФОМС
	69,4 - Страхование от несчастных случаев и проф. заболеваний
70	Расчеты с персоналом по оплате труда
71	Расчеты с подотчетными лицами
76	Расчеты с разными дебиторами и кредиторами
	76,3 - Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам
	76,4 - Расчеты по депонированным суммам.
80	Уставный капитал
83	Добавочный капитал
84	Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)
90	Продажи
	90,1 - Выручка
	90,2 - Себестоимость продаж
	90,3 - НДС
	90,9 - Прибыль/убыток от продаж
91	Прочие доходы и расходы
	91,1 - Прочие доходы
	91,2 - Прочие расходы
	91,9 - Сальдо прочих доходов и расходов
96	Резервы предстоящих расходов
99	Прибыли и убытки

2.2 Ведомость остатков по счетам на 01 января

Шифр счета	Наименование счета	Сумма,руб.
		Дебет	Кредит
01	Основные средства	22 000 000
02	Амортизация основных средств		4 473 500
10	Материалы	190 000
19	НДС по приобретённым ценностям	5 600
20,11	Основное производство. Продукция А	75 400
20,12	Основное производство. Продукция Б	68 500
43,11	Готовая продукция. Продукция А	24 300
43,12	Готовая продукция. Продукция Б	18 300
50	Касса	7 400
51	Расчетный счет	2 590 000
60	Расчеты с поставщиками и подрядчиками		114 300
62	Расчеты с покупателями и заказчиками	310 000
67	Расчеты по долгосрочным кредитам и займам		2 000 000
68,1	Расчеты по налогам и сборам. Налог на прибыль		21 700
68,2	Расчеты по налогам и сборам.НДС		-
68,3	Расчеты по налогам и сборам. НДФЛ		-
69	Расчеты по социальному страхованию и обеспечению		-
70	Расчеты с персоналом по оплате труда		272 000
76,4	Расчеты с разными дебиторами и кредиторами. Расчеты по депонированным суммам.		15 000
80	Уставный капитал		14 000 000
83	Добавочный капитал		823 000
84	Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)		3 570 000
ИТОГО	25 289 500	25 289 500

2.3 Журнал хозяйственных операций

№	Содержание хозяйственной операции	Дебет	Кредит	Сумма
				Частная	Общая
1	Поступили деньги с расчетного счета для выплаты з/п за прошлый месяц	50	51		272000
2	Выдана заработная плата за прошлый месяц	70	50		237000
3	Задолженность по заработной плате депонирована	70	76,4		35000
4	Не выданные в срок суммы заработной платы возвращены из кассы на расчетный счет	51	50		35000
5	На основании требования отпущены со склада материалы на производство продукции А	20,11	10		89690
6	На основании требования отпущены со склада материалы на производство продукции Б	20,12	10		78450
7	Поступила от покупателей на расчетный счет выручка за проданную в прошлом месяце продукцию	51	62		290000
8	Начислены проценты за пользование долгосрочным банковским кредитом согласно договору о кредитовании	91,2	67		23000
9	Частично погашена задолженность перед поставщиками	60	51		81000
10а	Акцептован счет поставщика за поступившую вычислительную технику	08	60	186186
10б	Акцептован счет поставщика на сумму НДС	19	60	33514
					219700
11а	Акцептован счет транспортной организации за доставку вычислительной техники	08	60	6220
11б	Акцептован счет транспортной организации на сумму НДС	19	60	1120
					7340
12	Задолженность перед транспортной организацией была погашена	60	51		7340
13а	Вычислительная техника введена в эксплуатацию	01	08		192406
13б	Зачтен НДС в счет будущих платежей в бюджет	68,2	19		34633
14а	Акцептован счет поставщика за поступившие материалы для производственных целей	10	60	160000
14б	Акцептован счет поставщика на сумму НДС	19	60	28800
					188800
14в	Зачтен НДС в счет будущих платежей в бюджет	68,2	19		28800
15	Начислена амортизация по производственному зданию	25	02		38000
16а	Начислена амортизация по производственному оборудованию 1	25	02	27381
16б	Начислена амортизация по производственному оборудованию 2	25	02	26984
					54365
17	Начислена амортизация по объектам основных средств общехозяйственного назначения	26	02		18700
18	На основании требования отпущены со склада материалы на производство продукции А	20,11	10		16940
19	Погашена задолженность перед поставщиками материалов	60	51		120000
20	Сформирован резерв на ремонт основных средств производственного назначения	25	96		16230
21	Получено в кассу с расчетного счета по чеку для выдачи командировочных сумм	50	51		37000
22	Выданы командировочные коммерческому директору для выполнения служебного задания	71	50		37000
23	Начислены дивиденды к получению по акциям компании "Стальпром"	76,3	91,1		25900
24	Списаны с расчетного счета проценты за пользование долгосрочным банковским кредитом	67	51		23000
25	Поступили дивиденды от компании "Стальпром" на расчетный счет	51	76,3		25900
26а	Начислена арендная плата за аренду складского помещения	25	60	8644
26б	Отражен НДС на сумму арендной платы	19	60	1556
					10200
26в	Зачтен НДС в счет будущих платежей в бюджет	68,2	19		1556
27а	Списана первоначальная стоимость продаваемого широкоформатного принтера	01,2	01,1		52000
27б	Списана начисленная амортизация	02	01,2		13400
27в	Списана остаточная стоимость	91,2	01		38600
27г	Восстановлен НДС с остаточной стоимости	19	68,2		6948
27д	Восстановленный НДС отнесен на расходы	91,2	19		6948
27е	Учтена выручка	62	91,1		38000
27ж	Начислен НДС к уплате в бюджет	91,2	68,2		5797
28	Согласно авансовому отчету подотчетные суммы списаны на общехозяйственные расходы	26	71		32000
29	Неиспользованные подотчетные суммы возвращены в кассу	50	71		5000
30а	ООО «Ветер» приобрело исключительное право на объект интеллектуальной собственности (патент на изобретение)	08	60	261864
30б	Отражен НДС	19	60	47136
					309000
30в	Отражена стоимость консультаций по приобретению исключительных прав на объект интеллектуальной собственности	08	60	6407
30г	Отражен НДС по консультационным услугам	19	60	1153
					7560
30д	НМА введено в эксплуатацию	04	08		268271
30е	Зачтен НДС в счет будущих платежей в бюджет	68,2	19		48289
30ж	Оплачены счета продавца	60	51		309000
30з	Оплачены счета консультанта	60	51		7560
31	Перечислена арендодателю арендная плата	60	51		10200
32а	Учтена выручка за проданные материалы, в том числе НДС	62	91,1		23900
32б	Начислен НДС с оборота по реализации	91,2	68,2		3646
32в	Списана балансовая стоимость материалов	91,2	10		18320
32г	Восстановлен НДС с балансовой стоимости	19	68,2		3298
32д	Восстановленный НДС отнесён на расходы	91,2	19		3298
33	От покупателя поступили деньги на расчетный счет за проданные материалы	51	62		20000
34а	Начислена заработная плата рабочим основного производства, производящих продукцию А	20,11	70	175000
34б	Начислена заработная плата рабочим основного производства, производящих продукцию Б	20,12	70	110000
					285000
35	Начислены взносы с заработной платы рабочих, занятых производством продукции А:
35а	Фонд социального страхования (2,9%)	20,11	69,1	5075
35б	Федеральный фонд обязательного медицинского страхования (5,1%)	20,11	69,3	5425
35в	На обязательное пенсионное страхование - страховая часть (22%)	20,11	69,2	24500
35г	Страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (3%)	20,11	69,4	5250
					40250
36	Начислены взносы с заработной платы рабочих, занятых производством продукции Б:
36а	Фонд социального страхования (2,9%)	20,12	69,1	5423
36б	Федеральный фонд обязательного медицинского страхования (5,1%)	20,12	69,3	3410
36г	На обязательное пенсионное страхование - страховая часть (22%)	20,12	69,2	15400
36е	Страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (3%)	20,12	69,4	3300
					25300
37а	Удержан из з/п рабочих основного производства НДФЛ --производящих продукцию А	70	68,3	22750
37б	--производящих продукцию Б	70	68,3	14300
					37050
38а	Начислена заработная плата администрации	26	70		87000
38б	Начислены взносы в Фонд социального страхования с з/п администрации (2,9%)	26	69,1	2523
38в	Начислены взносы в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования с з/п администрации (5,1%)	26	69,3	4437
38г	Начислены взносы на обязательное пенсионное страхование с з/п администрации - страховая часть (22%)	26	69,2/1	15420
38д	Начислены взносы в Пенсионный Фонд - с з/п администрации - накопительная часть (6%)	26	69,2/2	3720
38е	Начислены взносы на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний с з/п администрации (3%)	26	69,4	2610
					28710
38з	Начислен НДФЛ с з/п администрации	70	68,3		7578
39а	Получен счет МосЭнерго за потребленную в текущем месяце электроэнергию на производственные нужды	25	60	10169
39б	Начислен НДС	19	60	1831
					12000
39в	Зачтен НДС в счет будущих платежей в бюджет	68,2	19		1831
40а	Перечислено с расчетного счета в погашение задолженности перед Фондом социального страхования(2,9%)	69,1	51	10788
40б	Федеральным фондом обязательного медицинского страхования(5,1%)	69,3/1	51	13272
40г	На обязательное пенсионное страхование - страховая часть (22%)	69,2/1	51	55320
40д	В Пенсионный Фонд - накопительная часть (6%)	69,2/2	51	3720
40е	По страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний(3%)	69,4	51	11160
					94260
40ж	Бюджетом по НДФЛ	68,3	51		44628
40з	Перед МосЭнерго	60	51		12000
41а	Списаны общепроизводственные расходы: -продукция А	20,11	25	76445
41б	--продукция Б	20,12	25	50963
					127408
42	Из основного производства (продукция А) выпущен брак	28	20,11		11470
43	Выпущена из производства и сдана на склад готовая продукция А	43,11	20,11		435 988
44	Выпущена из производства и сдана на склад готовая продукция Б	43,12	20,12		314626
45	Отпущены материалы на упаковку готовой продукции А и продукции Б для дальнейшей продажи	44	10		12000
46	Списаны общехозяйственные расходы на продажи	90,2	26		166410
47	Списана на продажу часть продукции А по фактической производственной себестоимости	90,2	43,11		228 000
48а	Учтена выручка от продажи продукции А, в том числе НДС	62	90,1		468 000
48б	Начислен НДС в бюджет	90,3	68,2		71 390
49	Списана на продажу часть продукции Б по фактической производственной себестоимости	90,2	43,12		193 000
50а	Учтена выручка от продажи продукции Б	62	90,1		378 000
50б	Отражен НДС, причитающийся к уплате в бюджет	90,3	68,2		57 661
51	Списаны расходы на продажу	90,2	44		12 000
52	Отражен финансовый результат от продажи продукции. ПРИБЫЛЬ	90,9	99		117 539
53	Отражен финансовый результат от прочих операций. УБЫТОК	99	91,9		11 809
54	Начислен к уплате в бюджет налог на прибыль	99	68,1		21 890
	ИТОГО			Х	6 771 205

2.4 Расчет амортизации линейным способом

Первоначальная стоимость производственного здания 11 400 000руб. Срок полезного использования 25 лет.

Годовая норма амортизации:

Годовая сумма амортизации: руб.

Ежемесячная сумма амортизации: руб.

2.5 Расчет амортизации по сумме чисел лет срока полезного использования

		Оборудование 1
Кумулятивное число =	1+2+3+4+5+6+7=28	Спи=7
Срок	Первоначальная стоимость	Годовая сумма	Накопленная сумма амортизации	Остаточная стоимость	Сумма амортизации
1	2300000	575000	575000	1725000	47917
2	2300000	492857	1067857	1232143	41071
3	2300000	410714	1478571	821429	34226
4	2300000	328571	1807142	492858	27381
5	2300000	246429	2053571	246429	20536
6	2300000	164286	2217857	82143	13691
7	2300000	82143	2300000	0	6845
		Оборудование 2
Кумулятивное число =	1+2+3+4+5+6=21	Спи=6
Срок	Первоначальная стоимость	Годовая сумма	Накопленная сумма амортизации	Остаточная стоимость	Сумма амортизации
1	1700000	485714	485714	1214286	40476
2	1700000	404762	890476	809524	33730
3	1700000	323810	1214286	485714	26984
4	1700000	242857	1457143	242857	20238
5	1700000	161905	1619048	80952	13492
6	1700000	80952	1700000	0	6746



2.6 Распределение общепроизводственных расходов по видам продукции пропорционально прямым затратам

	Прямые расходы	Проценты, %	Общепроизводственные расходы
Продукция А - 20,11	321 880	60,09	76 445
Продукция Б - 20,12	213 750	39,91	50 963
Итого	535 630	100	127 408

2.7 Расчетная ведомость по взносам во внебюджетные фонды работников за январь

№	ФИО	Начислено	Расчетная база	ПФ	Начисления в ФФОМС 5,1%	Начисления в ФСС 2,9%	Использовано	Начислено по проф. заболеваниям в ФСС 3%	Итого к уплате
			ПФ	ФСС и ФФОМС	Страховая Часть 22%	Накопительная часть6%
				Лица	1966 г	и	старше
1	Морозов	25000	25000	25000	5500	-	1275	725	-	350	725
				Лица	1967 г	и	моложе
2 3 4	Петров Лукашина Сидоров	38000 18000 6000	38000 18000 6000	38000 18000 6000	6080 2880 960	2280 1080 360	1938 918 306	1102 522 174	- - -	1110 510 180	1102 522 174
	ИТОГО	87000	-	-	15420	3720	4437	2523	-	2610	2523

2.8 Таблица расчетов по налогу на доходы физических лиц

	ФИО	Начислено	Стандартные налоговые вычеты	На сотрудника	Иные налоговые вычеты	Налогооблагаемая база	НДФЛ	Сумма к выдаче
1	Петров	38000	-	2800	-	35200	4576	33424
2	Морозов	25000	-	1400	-	23600	3068	21932
3	Лукашина	18000	-	1400	-	16600	2158	15842
4	Сидоров	6000	-	-	-	6000	780	5220
Итого	87000		5600		81400	10582	76418

2.9 Оборотные ведомости по счетам

Оборотная ведомость по счету 01 «Основные средства» за январь
Дебет счета 01 с кредита счетов	Кредит счета 01 с дебета счетов
№ операции	08	01,1	Итого	№ операции	01,2	02	91,2	Итого
Сальдо начальное	22 000 000
13а	192 406		192 406	27а	52 000			52 000
27а		52 000	52 000	27б		13 400		13 400
				27в			38 600	38 600
Оборот по дебету счета 01	192 406	52 000	244 406	Оборот по кредиту счета 01	52 000	13 400	38 600	104 000
Сальдо конечное	22 140 406
Оборотная ведомость по счету 02 «Амортизация основных средств» за январь
Дебет счета 02 с кредита счетов	Кредит счета 02 с дебета счетов
№ операции	01.2	Итого	№ операции	25	26	Итого
			Сальдо начальное	4 473 500
27б	13 400	13 400	15	38 000		38 000
			16а	27 381		27 381
			16б	26 984		26 984
			17		18 700	18 700
Оборот по Дт 02	13 400	13 400	Оборот по Кт 02	92 365	18 700	111 065
			Сальдо конечное	4 571 165
Оборотная ведомость по счету 04 «Нематериальные активы» за январь
Дебет счета 04 с кредита счетов	Кредит счета 04 с дебета счетов
№ операции	08	Итого	№ операции	Итого
30д	268 271	268 271		0
Оборот по Дт 04	268 271	268 271	Оборот по Кт 04	0
Сальдо конечное	268 271



Оборотная ведомость по счету 08 «Вложения во внеоборотные активы» за январь
Дебет счета 08 с кредита счетов	Кредит счета 08 с дебета счетов
№ операции	60	Итого	№ операции	01	04	Итого
10а	186 186	186 186	13а	192406		192406
11а	6220	6220	30д		268 271	268 271
30а	261 864	261 864
30в	6407	6407
Оборот по дебету счета 08	460 677	460 677	Оборот по кредиту счета 08	192 406	268 271	460 677

Оборотная ведомость по счету 10 «Материалы» за январь
Дебет счета 10 с кредита счетов	Кредит счета 10 с дебета счетов
№ операции	60	Итого	№ операции	20,11	20,12	91.2	44	Итого
Сальдо начальное	190 000
14а	160 000	160 000	5	89 690				89 690
			6		78 450			78 450
			18	16 940				16 940
			32в			18 320		18 320
			45				12 000	12 000
Оборот по Дт 10	160 000	160 000	Оборот по Кт 10	106 630	78 450	18 320	12 000	215 400
Сальдо конечное	134 600

Оборотная ведомость по счету 19 «НДС по приобретенным ценностям» за январь

Дебет счета 19 с кредита счетов	Кредит счета 19 с дебета счетов
№ операции	60	68,2	Итого	№ операции	68,2	91,2	Итого
Сальдо начальное	5 600
10б	33 514		33 514	13б	34 633		34 633
11б	1120		1120	14в	28 800		28 800
14б	28 800		28 800	26в	1556		1556
26б	1556		1556	27д		6948	6948
27г		6948	6948	30е	48 289		48 289
30б	47 136		47 136	32д		3298	3298
30г	1153		1153	39в	1831		1831
32г		3298	3298
39б	1831		1831
Оборот по Дт 19	115 110	10 246	125 356	Оборот по Кт 19	115 109	10 246	125 356
Сальдо конечное	5 600

Оборотная ведомость по счету 20,11 «Основное производство. Продукция А» за январь
Дебет счета 20,11 с кредита счетов	Кредит счета 20,11 с дебета счетов
№ операции	10	25	69	70	Итого	№ операции	28	43,11	Итого
Сальдо начальное	75 400
5	89 690				89 690	42	11 470		11 470
18	16 940				16 940	43		435 988	435 988
34а				175 000	175 000
35			40 250		40 250
41а		76 445			76 445
Оборот по Дт 20,11	106 630	76 445	40 250	175 000	398 325	Оборот по Кт 20,11	11 470	435 988	447 458
Сальдо конечное	26 267
Оборотная ведомость по счету 20,12 «Основное производство. Продукция Б» за январь
Дебет счета 20,12 с кредита счетов	Кредит счета 20,12 с дебета счетов
№ операции	10	70	69	25	Итого	№ операции	43,12	Итого
Сальдо начальное	68 500
6	78 450				78 450	44	314 626	314 626
34б		110 000			110 000
36			25 300		25 300
41б				50 963	50 963
Оборот по Дт 20,12	78 450	110 000	25 300	50 963	264 713	Оборот по Кт 20,12	314 626	314 626
Сальдо конечное	18 587



Оборотная ведомость по счету 20 «Основное производство» за январь
Название производства, шифр	Сальдо на 01.01	Обороты за январь	Сальдо на 31.01
	Кол-во	Сумма, руб.	Приход	Расход	Кол-во	Сумма, руб.
			Кол-во	Сумма, руб.	Кол-во	Сумма, руб.
Продукция А 20,11		75 400		398 325		447 458		26 267
Продукция Б 20,12		68 500		264 713		314 626		18587
Итого:	Х	143 900	Х	663 038	Х	860 981	Х	44 854
Оборотная ведомость по счету 25 «Общепроизводственные расходы» за январь
Дебет счета 25 с кредита счетов	Кредит счета 25 с дебета счетов
№ операции	02	96	60	Итого	№ операции	20,11	20,12	Итого
15	38 000			38 000	41а	76 445		76 445
16	54 365			54 365	41б		50963	50 963
20		16 230		16 230
26а			8644	8644
39а			10 169	10 169
Оборот по Дт 25	92 365	16 230	18 813	127 408	Оборот по Кт 25	76 445	50 963	127 408
Оборотная ведомость по счету 26 «Общехозяйственные расходы» за январь
Дебет счета 26 с кредита счетов	Кредит счета 26 с дебета счетов
№ операции	02	71	70	69	Итого	№ операции	90,2	Итого
17	18 700				18 700	46	166 410	166 410
28		32 000			32 000
38а			87 000		87 000
38				28 710	28 710
Оборот по дебету счета 26	18 700	32 000	87 000	28 710	166 410	Оборот по кредиту счета 26	166 410	166 410
Оборотная ведомость по счету 28 «Нематериальные активы» за январь
Дебет счета 28 с кредита счетов	Кредит счета 28 с дебета счетов
№ операции	20,11	Итого	№ операции	Итого
42	11 470	11 470		0
Оборот по дебету счета 28	11 470	11 470	Оборот по кредиту счета 28	0
Сальдо конечное	11 470

Оборотная ведомость по счету 43,11«Готовая продукция. Продукция А» за январь
Дебет счета 43,11 с кредита счетов	Кредит счета 43,11 с дебета счетов
№ операции	20,11	Итого	№ операции	90,2	Итого
Сальдо начальное	24 300
43	435 988	435 988	47	228 000	228 000
Оборот по дебету счета 43,11	435 988	435 988	Оборот по кредиту счета 43,11	228 000	228 000
Сальдо конечное	232 288

Оборотная ведомость по счету 43,12«Готовая продукция. Продукция Б» за январь
Дебет счета 43,11 с кредита счетов	Кредит счета 43,11 с дебета счетов
№ операции	20,11	Итого	№ операции	90,2	Итого
Сальдо начальное	18 300
44	314 626	314 626	49	193 000	193 000
Оборот по дебету счета 43,11	314 626	314 626	Оборот по кредиту счета 43,11	193 000	193 000
Сальдо конечное	139 926

Оборотная ведомость по счету 44 «Расходы на продажу» за январь
Дебет счета 44 с кредита счетов	Кредит счета 44 с дебета счетов
№ операции	10	Итого	№ операции	90,2	Итого
45	12 000	12 000	51	12 000	12 000
Оборот по дебету счета 44	12 000	12 000	Оборот по кредиту счета 44	12 000	12 000
Оборотная ведомость по счету 50 «Касса» за январь
Дебет счета 50 с кредита счетов	Кредит счета 50 с дебета счетов
№ операции	51	71	Итого	№ операции	70	51	71	Итого
Сальдо начальное	7 400
1	272 000		272 000	2	237 000			237 000
21	37 000		37 000	4		35 000		35 000
29		5 000	5 000	22			37 000	37 000
Оборот по дебету счета 50	309 000	5 000	314 000	Оборот по кредиту счета 50	237 000	35 000	37 000	309 000
Сальдо конечное	12 400

Дебет счета 60 с кредита счетов	Кредит счета 60 с дебета счетов
№ операции	51	Итого	№ операции	08	19	10	25	Итого
			Сальдо начальное	114 300
9	81000	81000	10а	186 186				186 186
12	7340	7340	10б		33 514			33 514
19	120 000	120 000	11а	6220				6220
30ж	309 000	309 000	11б		1120			1120
30з	7560	7560	14а			160 000		160000
31	10 200	10 200	14б		28 800			28800
40з	12 000	12 000	26а				8644	8644
			26б		1556			1556
			30а	261864				261864
			30б		47 136			47136
			30в	6407				6407
			30г		1153			1153
			39а				10169	10169
			39б		1831			1831
Оборот по дебету счета 60	547 100	547 100	Оборот по кредиту счета 60	460 677	115 110	160 000	18 813	754 600
			Сальдо конечное	321 800

Оборотная ведомость по счету 62 «Расчеты покупателями и заказчиками» за январь
Дебет счета 62 с кредита счетов	Кредит счета 62 с дебета счетов
№ операции	91,1	91,2	90,1	Итого	№ операции	51	Итого
Сальдо начальное	310 000
27е	38 000			38 000	7	290 000	290 000
32а		23 900		23 900	33	20 000	20 000
48а			468 000	468 000
50а			378 000	378 000
Оборот по дебету счета 62	38 000	23 900	846 000	907900	Оборот по кредиту счета 62	310 000	310 000
Сальдо конечное	907900

Оборотная ведомость по счету 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам» за январь
Дебет счета 67 с кредита счетов	Кредит счета 67 с дебета счетов
№ операции	51	Итого	№ операции	91.2	Итого
			Сальдо начальное	2 000 000
24	23 000	23 000	8	23 000	23 000
Оборот по дебету счета 67	23 000	23 000	Оборот по кредиту счета 67	23 000	23 000
			Сальдо конечное	2 000 000
Оборотная ведомость по счету 68 «Расчеты по налогам и сборам» за январь
Шифр счета	Вид налога	Сальдо на 01.01, руб.	Обороты за январь, руб.	Сальдо на 31.01, руб.
		Дебет	Кредит (кредиторская задолженность)	Дебет (погашена задолженность)	Кредит (начислена задолженность)	Дебет	Кредит (кредиторская задолженность)
68,1	Налог на прибыль		21 700	0	21 890		45 590
68,2	НДС			115 109	148 740		33 631
68,3	НДФЛ			44 628	44 628		0
Итого:		21 700	188 226	215 258		77 221



Оборотная ведомость по счету 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» за январь
Дебет счета 69 с кредита счетов	Кредит счета 69 с дебета счетов
№ операции	51	Итого	№ операции	20,11	20,12	26	Итого
40	94 260	94 260	35	40 250			40 250
			36		25 300		25 300
			38			28 710	28 710
Оборот по дебету счета 69	94 260	94 260	Оборот по кредиту счета 69	40 250	25 300	28 710	94 260

Оборотная ведомость по счету 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»за январь
Дебет счета 70 с кредита счетов	Кредит счета 70 с дебета счетов
№ операции	50	76,4	68	Итого	№ операции	20	26	Итого
					Сальдо начальное	272 000
2	237 000			237 000	34	285 000		285 000
3		35 000		35 000	38а		87 000	87 000
37			37 050	37 050
38			7578	7578
Оборот по дебету счета 70	237 000	35 000	44 628	309 050	Оборот по кредиту счета 70	285 000	87 000	372 000
					Сальдо конечное	334 950
Оборотная ведомость по счету 71 «Расчеты с подотчетными лицами» за январь
Дебет счета 71 с кредита счетов	Кредит счета 71 с дебета счетов
№ операции	50	Итого	№ операции	26	50	Итого
22	37 000	37 000	28	32 000		32 000
			29		5 000	5 000
Оборот по Дт 71	37 000	37 000	Оборот по Кт 71	32 000	5 000	37 000

Оборотная ведомость по счету 76-3 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами. Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам» за январь (активный)
Дебет счета 76 с кредита счетов	Кредит счета 76 с дебета счетов
№ операции	91,1	Итого	№ операции	51	Итого
23	25 900	25 900	25	25 900	25 900
Оборот по дебету счета 76	25 900	25 900	Оборот по кредиту счета 76	25 900	25 900

Оборотная ведомость по счету 76-4 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами. Расчеты по депонированным » за январь (пассивный)
Дебет счета 76 с кредита счетов	Кредит счета 76 с дебета счетов
№ операции		Итого	№ операции	70	Итого
			Сальдо начальное	15 000
			3	35 000	35 000
Оборот по дебету счета 76		0	Оборот по кредиту счета 76	35 000	353 000
		Сальдо конечное	50 000

Оборотная ведомость по счету 80 «Уставный капитал» за январь
Дебет счета 80 с кредита счетов	Кредит счета 80 с дебета счетов
№ операции		Итого	№ операции		Итого
			Сальдо начальное	14 000 000
Оборот по дебету счета 80		0	Оборот по кредиту счета 80		0
		Сальдо конечное	14 000 000
Оборотная ведомость по счету 83 «Добавочный капитал» за январь
Дебет счета 83 с кредита счетов	Кредит счета 83 с дебета счетов
№ операции		Итого	№ операции		Итого
			Сальдо начальное	823 000
Оборот по дебету счета 83		0	Оборот по кредиту счета 83		0
		Сальдо конечное	823 000

Оборотная ведомость по счету 84 «Нераспределенная прибыль» за январь
Дебет счета 84 с кредита счетов	Кредит счета 84 с дебета счетов
№ операции		Итого	№ операции		Итого
			Сальдо начальное	3 570 000
Оборот по дебету счета 84		0	Оборот по кредиту счета 84		0
		Сальдо конечное	3 570 000
Оборотная ведомость по счету 90 «Продажи» за январь
Дебет счета 90 с кредита счетов	Кредит счета 90 с дебета счетов
№ операции	26	43,11	68,2	43,12	44	99	Итого	№ операции	62	Итого
46	166410						166410	48а	468 000	468000
47		228000					228000	50а	378 000	378000
48б			71390				71390
49				193000			193000
50б			57661				57661
51					12000		12000
52						117539	117539
Оборот по Дт 90	166410	228000	129051	193000	12000	117539	846000	Оборот по Кт 90	846000	846000

Дебет счета 96 с кредита счетов	Кредит счета 96 с дебета счетов
№ операции		Итого	№ операции	25	Итого
			20	16230	16230
Оборот по дебету счета 96		0	Оборот по кредиту счета 96	16230	16230
			Сальдо конечное	16230
Оборотная ведомость по счету 99 «Прибыль и убытки» за январь
Дебет счета 99 с кредита счетов	Кредит счета 99 с дебета счетов
№ операции	91,9	68,1	Итого	№ операции	90,9		Итого
53	11809		11809	52	117 539		117 539
54		21890	21890
Оборот по дебету счета 99	11809	21890	33 699	Оборот по кредиту счета 99	117 539		117 539
		Сальдо конечное		83 840

2.10 Оборотно - сальдовая ведомость за январь

Шифр и название счета	Остатки на 01.01.ХX	Обороты за январь	Остатки на 31.01.ХX
	Дебет	Кредит	Дебет	Кредит	Дебет	Кредит
01 "Основные средства"	22 000 000		244 406	104 000	22 140 406	0
02 "Амортизация основных средств"		4 473 500	13 400	111 065	0	4571165
04 "Нематериальные активы"			268 271	0	268 271	0
08 "Вложения во внеоборотные активы"			460 677	460 677	0	0
10 "Материалы"	190 000		160 000	215 400	134 600	0
19 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям"	5 600		125 356	125 356	5 600	0
20,11 "Основное производство. Продукция А"	75 400		398 325	447 458	26 267	0
20,12 "Основное производство. Продукция Б"	68 500		264 713	314 626	18 587	0
25 "Общепроизводственные расходы"			127 408	127 408	0	0
26 "Общехозяйственные расходы"			166 410	166 410	0	0
28 "Брак в производстве"			11 470	0	11 470	0
43,11 "Готовая продукция. Продукция А"	24 300		435 988	228 000	232288	0
43,12 "Готовая продукция. Продукция Б"	18 300		314 626	193 000	139926	0
44 "Расходы на продажу"			12 000	12000	0	0
50 "Касса"	7 400		314 000	309 000	12 400	0
51 "Расчетные счета"	2 590 000		370 900	1014268	1 946 632	0
60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками"		114 300	547 100	754 600	0	321 800
62 "Расчеты с покупателями и заказчиками"	310 000		907900	310 000	907 900	0
67 "Расчеты по долгосрочным кредитам и займам"		2 000 000	23 000	23 000	0	2 000 000
68,1 "Расчеты по налогам и сборам. Налог на прибыль"		21 700	0	21 890	0	45 590
68,2 "Расчеты по налогам и сборам. Налог на добавленную стоимость"			115 109	148 740	0	33 631
68,3 "Расчеты по налогам и сборам. Налог на доходы физических лиц"			44 628	44 628	0	0
69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению"			94 260	94 260	0	0
70 "Расчеты с персоналом по оплате труда"

Страница:

•  1 
•  2 

курсовая работа "Учет удержаний из заработной платы в пользу организации" скачать

Подобные документы

• Учет расчетов по оплате труда: удержания из заработной платы

  Удержания из заработной платы работника как объект бухгалтерского учета. Классификация видов удержаний из заработной платы, их законодательное регулирование. Документальное оформление операций и учет удержаний в ООО "Строительно-монтажное управление".
  
  курсовая работа [88,8 K], добавлен 20.10.2010
  

• Виды и учет удержаний из заработной платы

  Законодательное регулирование и ограничение удержаний из заработной платы. Порядок начисления НДФЛ и взимания удержаний по инициативе администрации и удержаний по согласованию между физическим лицом и работодателем, отражение на бухгалтерских счетах.
  
  курсовая работа [39,3 K], добавлен 16.01.2011
  

• Удержания из заработной платы

  Раскрытие понятия и определение сущности заработной платы. Анализ возможных видов удержаний из заработной платы и исследование нормативной правовой базы. Организация бухгалтерского учета удержаний из заработной платы: документооборот, налогообложение.
  
  курсовая работа [67,1 K], добавлен 12.01.2011
  

• Виды удержаний из заработной платы и организация их учета

  Сущность, понятие заработной платы. Виды удержаний из заработной платы. Нормативно-правовая база удержаний из заработной платы. Организация бухгалтерского учета удержаний, документооборот учета. Учет налога на доходы физических лиц, удержаний на алименты.
  
  курсовая работа [79,0 K], добавлен 23.03.2009
  

• Обязательные удержания из фонда заработной платы. Порядок учета выплаты заработной платы

  Размер месячной заработной платы работника. Виды заработной платы. Сдельная и повременная формы оплаты. Учет удержаний из заработной платы. Удержания по инициативе работодателя, по соглашению между физическим лицом и организацией-плательщиком дохода.
  
  презентация [296,0 K], добавлен 29.04.2016
  

• Виды и учет удержаний из заработной платы

  Необходимость и сущность заработной платы. Налоговые вычеты и обязательные пенсионные взносы. Удержания из заработной платы по инициативе работодателя. Документальное оформление удержаний по исполнительным листам. Подотчетные суммы и материальный ущерб.
  
  курсовая работа [33,8 K], добавлен 13.02.2011
  

• Учет удержаний из заработной платы

  Разновидности удержаний: обязательные, по инициативе администрации, по просьбе самого работника. Основы их классификации. Порядок и очередность производства удержаний. Наиболее типичные ошибки и нарушения при осуществлении удержаний из заработной платы.
  
  курсовая работа [68,7 K], добавлен 21.11.2010
  

• Виды удержаний из заработной платы

  Оплата труда рабочих и служащих как экономическая категория. Обязательные виды, порядок и размеры осуществления, законодательное регулирование удержаний из заработной платы, их документальное оформление, организация синтетического и аналитического учета.
  
  курсовая работа [40,5 K], добавлен 12.01.2011
  

• Организации и ведение бухгалтерского учета

  Бухгалтерский учет затрат обычной деятельности. Учет расчетов с учредителями. Журнал регистраций хозяйственных операций. Синтетические счета и ведомости. Расчет отчислений от фонда оплаты труда. Расчет удержаний из заработной платы. Аналитические счета.
  
  курсовая работа [86,1 K], добавлен 15.01.2009
  

• Удержания и вычеты из заработной платы

  Ограничения размера удержаний из заработной платы. Удержания, производимые по согласованию между физическим лицом и работодателем, по инициативе администрации и обязательные. Незаконные удержания из заработной платы и их последствия для работодателя.
  
  реферат [356,6 K], добавлен 12.10.2012
  

Другие документы, подобные "Учет удержаний из заработной платы в пользу организации"

• главная
• рубрики
• по алфавиту
• вернуться в начало страницы
• вернуться к началу текста
• вернуться к подобным работам