Учет удержаний из заработной платы в пользу организации

Законодательное регулирование удержаний из заработной платы. Возмещение неотработанного аванса. Удержания причиненного работодателю материального ущерба. Журнал хозяйственных операций. Расчет амортизации линейным способом. Оборотные ведомости по счетам.

Рубрика Бухгалтерский учет и аудит
Вид курсовая работа
Язык русский
Дата добавления 29.10.2012
Размер файла 100,0 K

Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже

Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.

Размещено на http://www.allbest.ru/

Размещено на http://www.allbest.ru/

Министерство образования и науки Российской Федерации

Федеральное государственное бюджетное образовательное учреждение высшего профессионального образования

«МОСКОВСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ УНИВЕРСИТЕТ ПЕЧАТИ ИМЕНИ ИВАНА ФЕДОРОВА»

Кафедра «Финансы, учет и анализ»

КУРСОВАЯ РАБОТА

по дисциплине

«Бухгалтерский финансовый учет»

Тема

«Учет удержаний из заработной платы в пользу организации»

Выполнила: студентка группы ДЭБ-3-1

Хомутова Е.А.

Руководитель: к.э.н., доц. Мальшакова И. Л.

Содержание курсовой работы

Введение

1. Учет удержаний из заработной платы в пользу организации

1.1. Законодательное регулирование удержаний из заработной платы

1.2. Классификация видов удержания из заработной платы

1.3. Удержания причиненного работодателю материального ущерба

1.4. Возмещение неотработанного аванса

1.5. Удержание своевременно не возвращенных подотчетных сумм

1.6. Удержание выплат, произведенных в межрасчетный период

Заключение

2. Практическая часть

2.1 Рабочий план счетов

2.2 Ведомость остатков по счетам на 01 января

2.3 Журнал хозяйственных операций

2.4 Расчет амортизации линейным способом

2.5 Расчет амортизации по сумме чисел лет срока полезного использования

2.6 Распределение общепроизводственных расходов по видам продукции пропорционально прямым затратам

2.7 Расчетная ведомость по взносам во внебюджетные фонды работников

2.8 Таблица расчетов по налогу на доходы физических лиц

2.9 Оборотные ведомости по счетам

2.10 Оборотно-сальдовая ведомость за январь

Список литературы

Введение

Как правило, наибольшее разногласие во взаимоотношениях между работниками и работодателями вызывают вопросы, которые связанны с заработной платой. Для большинства людей заработная плата является основным источником дохода. А для работодателей - это одна из значительных статей расходов на персонал.

Под оплатой труда согласно ст. 129 ТК РФ понимается «система отношений, связанных с обеспечением установления и осуществления работодателем выплат работникам за их труд в соответствии с законами, иными нормативными правовыми актами, коллективными договорами, соглашениями, локальными нормативными актами и трудовыми договорами»[2] Трудовой Кодекс РФ от 30.12.2001 г. N 197-ФЗ. В свою очередь “заработная плата” - это вознаграждение за труд в зависимости от квалификации работника, сложности, количества, качества и условий выполняемой работы, а так же выплаты компенсационного и стимулирующего характера.

Каждое учреждение начисляет заработную плату своим работникам. Одновременно производятся удержания, уменьшающие размер заработной платы. Трудовое законодательство устанавливает достаточно жесткие правила, определяющие случаи, размеры и порядок удержаний из заработной платы работников. Их следует знать как работникам, так и ответственным лицам, занимающимся выплатой заработной платы работникам.

Основными задачами бухгалтерского учета заработной платы на предприятии являются:

· правильное и своевременное начисление заработной платы и выдача ее в установленные сроки;

· правильное распределение сумм начисленной заработной платы по направлениям затрат;

· правильное и своевременное удержание и перечисление подоходного налога;

· правильное начисление и своевременное перечисление обязательных платежей во внебюджетные социальные фонды, удержаний за причиненный предприятию материальный ущерб, по исполнительным листам в пользу отдельных юридических и физических лиц.

Цель данной курсовой работы состоит в том, чтобы рассмотреть вопросы удержаний из заработной платы и практику их применения.

Для достижения этой цели, были выдвинуты следующие задачи:

1. Познакомиться с нормативно-правовой базой, регулирующей удержания из заработной платы;

2. Рассмотреть и проанализировать установленные законодательством случаи удержаний из заработной платы, а именно: удержания в пользу организации.

1. Учет удержаний из заработной платы в пользу организации

1.1 Законодательное регулирование удержаний из заработной платы

Удержания из заработной платы работников можно делать только в случаях, предусмотренных Трудовым кодексом Российской Федерации и иными федеральными законами.

Порядок обязательных удержаний из заработной платы установлен соответствующими федеральными законами (например, в отношении НДФЛ главой 23 НК РФ).

Правила, касающиеся возможности удержания из заработной платы работника каких-либо причитающихся ему средств в добровольном, административном или судебном порядке, прописаны в ст. 137 ТК РФ.

Итак, в части 2 ст.137 ТК РФ дан перечень случаев, при возникновении которых работодатель вправе, но не обязан, осуществить удержания из заработной платы для погашения денежных обязательств работника перед организацией, в которой он работает.

ТК РФ ограничивает не только случаи удержания сумм из заработной платы, но и их размеры. По общему правилу, изложенному в статье 138 ТК РФ, удержания из заработной платы не могут превышать 20% от заработной платы, причитающейся работнику (за вычетом НДФЛ). Данное ограничение действует, в частности, для погашения задолженности перед организацией (возмещение ущерба, неотработанного аванса, погашение неизрасходованных сумм, выданных под отчет, и др.).

Ограничения, установленные ст. 138 ТК РФ, не распространяются на удержания из заработной платы при отбывании исправительных работ, взыскании алиментов на несовершеннолетних детей, возмещении вреда, причиненного здоровью другого лица, возмещении вреда лицам, понесшим ущерб в связи со смертью кормильца, и возмещенного ущерба, причиненного преступлением. Размер удержаний из заработной платы в этих случаях не может превышать 70%.

В случаях, предусмотренных статьей 99 Федерального закона № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве» Федеральный закон от 21.11.1996 г. N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете", размер удержаний может достигать 50%, т.е. за работником должно быть сохранено 50% заработной платы.[5]

1.2 Классификация видов удержания из заработной платы

Законодательство не содержит определение понятия "удержания из заработной платы". Анализ норм ТК РФ позволяет нам предложить следующее определение:

Удержание из заработной платы работника - это невыдача части заработной платы, причитающейся работнику, в обеспечение требований к этому работнику либо со стороны работодателя, либо со стороны третьих лиц, осуществляемое в случаях, размерах и порядке, установленных ТК РФ и иными федеральными законами [2]. Трудовой Кодекс РФ от 30.12.2001 г. N 197-ФЗ (в ред. Федеральных законов от 30.12.2008 г. N 313-ФЗ)

Удержания из оплаты труда работников организации подразделяются на обязательные удержания, удержания по инициативе работодателя и удержания по инициативе работника.

К числу обязательных удержаний относятся:

· удержания налога на доходы физических лиц (далее - НДФЛ);

· удержания по исполнительным документам;

· удержания по вступившему в законную силу приговору суда.

Такие удержания денежных сумм из дохода работника осуществляются без издания приказа руководителя об удержании и без согласия работника.

Удержания по инициативе работодателя осуществляются на основании приказа (распоряжения) руководителя организации с указанием причин удержаний, с которыми должно быть ознакомлено под расписку лицо, с доходов которого производятся удержания. Они могут производиться:

· для возмещения причиненного организации материального ущерба;

· для погашения неотработанного аванса, выданного работнику в счет заработной платы, а также неизрасходованного и своевременно не возвращенного аванса, выданного в связи со служебной командировкой;

· для возврата своевременно не возвращенных подотчетных сумм;

· для возврата также сумм, излишне выплаченных работнику вследствие счетных ошибок, в случае признания органом по рассмотрению индивидуальных трудовых споров вины работника в невыполнении норм труда или простое, а также в связи с неправомерными действиями работника, установленными судом;

· для возврата сумм за неотработанные дни отпуска при увольнении работника до окончания того рабочего года, в счет которого он уже получил ежегодный оплачиваемый отпуск.

К числу удержаний по инициативе работника, в частности, можно отнести:

· удержания профсоюзных и страховых взносов;

· удержания по предоставленным кредитам и займам;

· удержания стоимости товаров, выполненных (оказанных) работодателем работ (услуг);

· удержания в пользу физических и юридических лиц на основании письменного заявления работника.

Таким образом, приведенное деление позволяет классифицировать удержания по соответствующим видам, в зависимости от инициатора "вычета" из заработной платы. Но вне зависимости от вида удержаний они осуществляются только работодателем, т.к. именно работодатель начисляет и выплачивает заработную плату работнику.

амортизация аванс оборотный ведомость

1.3 Удержания причиненного работодателю материального ущерба

Каждый работодатель может столкнуться с потерей или порчей имущества по вине сотрудника. ТК РФ обязывает работника бережно относиться к имуществу работодателя (ч. 2 ст. 21 ТК РФ). Работодатель имеет право требовать этого от своих сотрудников, а также привлекать их к материальной ответственности. При этом работник обязан возместить работодателю только причиненный им прямой действительный ущерб (ст.238 ТК РФ). Неполученные работодателем в связи с причиненным ущербом доходы взыскиваться не могут.

В соответствии с положениями ст.241 и 242 ТК РФ работники могут быть привлечены к ограниченной (не более его среднего месячного заработка) или полной материальной ответственности. В свою очередь полная материальная ответственность может быть индивидуальной или коллективной (бригадной).

При ограниченной ответственности взыскание ущерба производится по распоряжению работодателя, которое сделано им не позднее одного месяца со дня окончательного установления размера ущерба. Если месячный срок истек и сумма ущерба превышает среднемесячный заработок работника, то взыскание возможно только в судебном порядке. Ограниченная материальная ответственность наступает, если работник допустил брак в работе, испортил, уничтожил имущество по небрежности или неосторожности, потерял или неправильно оформил документы.

При определении суммы возмещаемого ущерба бухгалтер должен:

· рассчитать средний заработок;

· рассчитать сумму удержания из заработной платы ущерба с учетом ограничений, установленных ст. 138 ТК РФ, в зависимости от ситуации: в размере 20% - в общем случае, 50, 70% - в особых случаях.

Следует отметить, что при расчете возмещаемых работником сумм ущерба бухгалтер должен учитывать, что удержания производятся не со всех выплат в пользу работника. В частности, удержания нельзя производить со следующих выплат:

· компенсационных выплат в связи со служебной командировкой;

· пособий по беременности;

· единовременных пособий при рождении ребенка;

· сумм единовременной материальной помощи, выплачиваемой в связи со стихийным бедствием, терактом, смертью члена семьи и в других указанных в законе случаях.

Полная материальная ответственность предполагает заключение с сотрудником договора о полной материальной ответственности в письменной форме. Это может быть договор как об индивидуальной, так и о коллективной ответственности.

Подлежащий возмещению ущерб, причиненный коллективом (бригадой) работников, распределяется между его членами пропорционально месячной тарифной ставке и фактически проработанному времени за период от последней инвентаризации до дня обнаружения ущерба.

В бухгалтерском учете для учета расчетов по возмещению материального ущерба в результате недостач и хищений товарно-материальных ценностей, брака и др. предназначен счет 73-02 "Расчеты с персоналом по прочим операциям" субсчет "Расчеты по возмещению материального ущерба".

Суммы, подлежащие взысканию с виновных лиц, относятся в дебет субсчета 73-02 с кредита счетов 28 "Брак в производстве", 94 "Недостачи и потери от порчи ценностей", 98 "Доходы будущих периодов".

Суммы возмещения материального ущерба при удержании из заработной платы отражаются по кредиту 73-02 в корреспонденции с дебетом счета 70.

Если рыночная стоимость ущерба превышает его фактическую стоимость по данным бухгалтерского учета, то такая разница отражается записью:

Дебет 73-02; Кредит 98-04 "Разница между суммой, подлежащей взысканию с виновных лиц, и балансовой стоимостью по недостачам ценностей". По мере погашения задолженности разница учитывается в составе прочих доходов в сумме, определяемой пропорционально доле этой разницы в общей сумме долга виновного лица, записью: Дебет 98-04; Кредит 91-01. При допущении работником брака, необходимо выяснить, является брак исправимым или нет. Если брак исправим, то с виновника удерживаются все расходы организации по его исправлению (стоимость использованных материалов, заработная плата работников, начисленная за исправление брака, и т.д.). Если брак неисправим, с работника удерживается стоимость испорченных материальных ценностей.

Таким образом, если работник допустил исправимый брак, то сумма расходов по исправлению брака удерживается из заработной платы работника. Записи по учету расходов на его исправление представлены в Таблице 1.

Хозяйственная операция

Основание

Проводка

Дебет

Кредит

Списана себестоимость материалов, израсходованных на исправление брака

Акт на списание ТМЦ

28

10

Начислена заработная плата работникам, занятым в исправлении брака

Расчетно-платежная ведомость

28

70

Начислен НДФЛ с заработной платы работников, занятых в исправлении брака

28

68-02

Учтена сумма, подлежащая удержанию из заработной платы работника (в пределах среднемесячного заработка)

Приказ руководителя

73-02

28

Затраты на исправление брака, превышающие среднемесячный заработок работника, учитываются в составе расходов по обычным видам деятельности

Списана разница между затратами на исправление брака и суммой, подлежащей взысканию с работника

20

28

Удержана сумма расходов по исправлению брака из заработной платы работника

Расчетно-платежная ведомость

70

73-02

Таблица 1. Учет доходов при допущении работником исправимого брака

1.4 Возмещение неотработанного аванса

В ТК РФ понятие «аванс» не определено. Есть лишь две части заработной платы, которые нужно выплачивать два раза в месяц. Следовательно, ее размер должен соответствовать отработанному времени за вычетом НДФЛ. Конкретные размеры заработной платы за первую половину месяца ТК РФ не устанавливает.

Как указано в письме Роструда России от 08.09.2006 г. N 1557-6 минимальный размер аванса за первую половину месяца должен быть не ниже тарифной ставки работника за фактически отработанное время. Исходя из этого, при определении размера аванса следует учитывать фактически отработанное работником время.

Сумма аванса уменьшает размер заработной платы, причитающейся к выдаче работникам по итогам месяца. Поэтому в бухгалтерском учете при выплате сумм аванса за первую половину месяца оформляется запись: Дебет 70; Кредит 50-01.

Если за первую половину месяца работодатель выплачивает работнику денежную сумму, исчисленную по фактически отработанному им времени, то такой аванс не должен быть удержан, поскольку всегда будет отработанным.

Однако нередко работодатель в качестве заработной платы за первую половину месяца выдает некую условную денежную сумму, которая рассчитывается а зависимости от установленного работнику оклада (например, 40 или 50% оклада). При неполной отработке может оказаться, что такой «условный» аванс работником не заработан. В таком случае работодатель вправе удержать часть неотработанного аванса, причем по мнению Роструда, изложенному в письме от 09.08.2007 № 3044-6-0, для этого необходимо письменное согласие работника.

Данную ситуацию мы можем рассмотреть на примере.

Пример. Работнику М. А. Васильевой в январе 2012г. По ее заявлению выдан аванс в счет заработной платы в размере должностного оклада и получено согласие от Васильевой на удержание аванса в счет заработной платы. Должностной оклад Васильевой - 17000руб.

Нужно рассчитать размер удержания из заработной платы Васильевой суммы неотработанного аванса.

Расчет удержания в счет возмещения неотработанного аванса из заработной платы работника представлен в Таблице 2.

№ стр

Месяц

Заработная плата, руб.

Сумма подоходного налога, руб. (гр.3*13%)

Сумма выданного аванса, руб.

Сумма к выдаче за отработанное время, руб. (гр.3-гр.4)

Сумма неотработанного аванса, руб. (гр5-гр.6)

Возмещение неотработанного аванса, руб. (стр.1, гр. 7)

1

2

3

4

5

6

7

8

1

Январь

17000,00

2210,00

17000,00

14790,00

2210,00

2

Февраль

17000,00

2210,00

14790,00

2210,00

Таблица 2. Расчет удержания в счет возмещения неотработанного аванса

В рассматриваемой по ситуации по итогам расчетов за январь работник остался должен организации 2210 руб. (17000-14790). Эта сумма образовалась из-за разницы между выданным авансом и заработной платой, причитающейся работнику с учетом начисленного НДФЛ, и представляет собой неотработанный аванс, подлежащий удержанию из заработной платы в следующем месяце. (ст. 137, 138 ТК РФ).

В феврале 2012 г. из заработной платы была удержана сумма неотработанного аванса, выданного работнику в январе. Не следует забывать, что общий размер удержаний при каждой выплате заработной платы не может превышать 20% (ч. 1 ст. 138 ТК РФ). Сумма удержания должна соответствовать данному ограничению. В феврале сумма ограничения для работника составила 2958руб. (14790*20%). Это больше суммы удержания, что не противоречит ст. 138 ТК РФ.

1.5 Удержания своевременно не возвращенных подотчетных сумм

В соответствии с п. 11 Порядка ведения кассовых операций работник, получивший подотчетную сумму, должен за нее отчитаться, представить в бухгалтерию авансовый отчет (с приложением документов, подтверждающих расходы), а не израсходованные средства вернуть в кассу организации не позднее чем через три рабочих дня после истечения срока. Срок, на который можно выдать наличные деньги под отчет на хозяйственные нужды, законодательно не ограничен.

Следует отметить, что сумма подотчетных средств, не возвращенная работником в установленный срок, может удерживаться из его заработной платы в соответствии со ст. 137 ТК РФ.

Единовременная сумма удержаний не может превышать 20% заработной платы, причитающейся к выдаче.

В бухгалтерском учете для учета расчетов с подотчетными лицами предназначен счет 71 "Расчеты с подотчетными лицами", служащий для обобщения информации о расчетах с работниками организации по выданным под отчет авансам, а также на служебные командировки.

Операции по учету удержаний своевременно невозвращенных подотчетных сумм представлены в Таблице 3.

Хозяйственная операция

Основание

Проводка

Дебет

Кредит

Выдача под отчет наличных денег

Приказ руководителя, служебное задание или заявление, расходный кассовый ордер

71

50-01

Приняты к учету затраты и приобретенные ценности.

Авансовый отчет

08, 10, 19, 20, 23, 25

71

Производится окончательный расчет с подотчетным лицом

Возмещение суммы перерасхода

Расходный кассовый ордер

71

50-01

Возврат неизрасходованных подотчетных сумм

Приходный кассовый ордер

50-01

71

Если неизрасходованные денежные средства не возвращены в установленные сроки

Списана недостача на подотчетное лицо

94

71

В зависимости от размера удержаний (не более 20% месячного заработка)

Удержана недостача из заработной платы работника (на всю сумму недостачи)

Приказ руководителя, расчетно-платежная ведомость

70

94

Сумма недостачи, превышающая среднемесячный заработок, отнесена на виновное лицо, причинившего материальны ущерб,

Приказ руководителя

73-02

94

Удержана сумма недостачи из заработной платы (ежемесячно до полного погашения ущерба в размере не более 20%)

Расчетно-платежная ведомость

70

73-02

Таблица 3 Учет расчета с подотчетными лицами

Таким образом, операции по удержанию невозвращенных подотчетных сумм из заработной платы работника могут отражаться по-разному в зависимости от размера удержаний, который в соответствии с ТК РФ не может превышать 20% заработной платы.

Мы можем рассмотреть конкретный пример, касающийся такой ситуации.

Пример. Согласно авансовому отчету, представленному работником А. И. Марковым в трехдневный срок по возвращении из командировки (25.01.2012), неиспользованный остаток аванса составляет 560 руб. Руководитель организации распорядился удержать эту сумму из заработной платы Маркова, который не оспорил основание и размер удержания.

За январь Маркову была начислена заработная плата 10000 руб.

Нужно рассчитать размер удержания из заработной платы Маркова суммы невозвращенного аванса. Расчет удержания в возмещение невозвращенного аванса. Выданного работнику под отчет, из заработной платы работника представлен в Таблице 4.

№ стр

Месяц

Заработная плата за январь-декабрь 2011г., руб.

Сумма подоходного налога, руб.(гр.3*13%)

Сумма неизрасходанного аванса, выданного под отчет, руб.

Сумма ограничения, удержания, руб. (гр.3-гр4)*20%

Сумма удержания из заработной платы, руб.

1

2

3

4

5

6

7

2

Январь

10000,00

1300,00

560,00

1740,00

560,00

Таблица 4. Расчет удержания в возмещение невозвращенного аванса, выданного под отчет

В январе 2012 г. из заработной платы удерживается сумма своевременно не возвращенного аванса, выданного работнику под отчет,-560руб. В данном случае в январе сумма ограничения для работника составит 1740,00 ((10000-1300)*20%). Это больше суммы удержания, что не противоречит ст. 138 ТК РФ.

1.6 Удержание выплат, произведенных в межрасчетный период

В тех случаях, когда разовые расчеты по заработной плате не совпадают с составлением общего расчета, работникам производятся выплаты в межрасчетный период, т.е. в течение текущего месяца, окончательный расчет за который будет осуществлен только по завершении периода.

В межрасчетный период работнику могут быть произведены, например, выплаты:

· премий;

· пособий по временной нетрудоспособности;

· отпускных;

· материальной помощи.

Все суммы в полном размере учитываются (удерживаются) при окончательном расчете с работником за отработанный месяц.

Удержание начисленных в межрасчетный период сумм производится в расчетном месяце в полном размере начислений. Таким образом, все межрасчетные выплаты включаются как в графу начислений. Так и в графу удержаний в одинаковой сумме. В данном случае при удержании бухгалтер не применяет ограничения, установленные ст. 138 ТК РФ.

Рассмотрим данную ситуацию на примере.

Пример. По заявлению работницы И. В. Ильиной 15 февраля 2012 г. из кассы организации по решению руководителя ей была выплачена материальная помощь 2000 руб.

Заработная плата Ильиной в феврале составила 10000 руб.

Нужно рассчитать размер удержания из заработной платы Ильиной в сумме материальной помощи, выданной в межрасчетный период.

Начисление и удержание материальной помощи, выплаченной работнице в межрасчетный период, приведены в Таблице 6.

№ стр

Месяц

Заработная плата за январь-декабрь 2011г.,руб.

Выплата в межрасчетный период, руб.

Итого начислено, руб.

Сумма НДФЛ,руб.

Сумма удержания из заработной платы, руб.

1

2

3

4

5

6

7

1

Февраль

10000,00

2000,00

12000,00

1300,00

2000,00

Таблица 6. Начисление и удержание материальной помощи

При расчете НДФЛ следует учитывать, что п. 28 ст. 217 НК РФ [3] освобождает от НДФЛ суммы материальной помощи, оказываемой своим работникам, если она не превышает 4000 руб. за налоговый период. В данном случае сумма единовременной помощи за налоговый период составила 2000 руб., следовательно, она не учитывается при определении налоговой базы. Сумма НДФЛ равна: 1300 руб. (10000*13%).

Размер удержания из заработной платы работника равен сумме выплачено материальной помощи, проведенной 15 февраля 2012 г.

Заключение

Актуальность темы «Виды и учет удержаний из заработной платы» не вызывает сомнения, так как является очень важной составной частью всего бухгалтерского учета, работы с сотрудниками и налоговых начислений. Кроме того ее актуальность связана и с появлением нового Трудового Кодекса, а также внесенных изменений в Налоговый Кодекс.

Новым ТК предусмотрены меры защиты сотрудника от неправильных удержаний из заработной платы. Отсюда следует важный вывод: любые удержания возможны только тогда, когда это прямо указано в ТК РФ (ст.137). Это означает, что случаи удержаний из заработной платы не могут быть установлены ни подзаконными правовыми актами федеральных органов власти, ни законодательством субъектов РФ.

Однако общий перечень удержаний, предусмотренный в ч.2 ст. 137 ТК РФ ограничен лишь случаями удержаний по инициативе работодателя и в этом смысле не является исчерпывающим. При производстве удержаний из заработной платы необходимо руководствоваться так же Гражданским кодексом РФ, Налоговым кодексом РФ, Кодексом об административных правонарушениях РФ, Уголовно-исполнительным кодексом РФ, Семейным кодексом РФ.

В современных условиях предприятиям и организациям необходимо постоянно повышать уровень бухгалтерского учета и отчетности. Этого можно достигнуть, прежде всего, периодическим повышением квалификации работников бухгалтерского учета.

Переход бухгалтерского учета на автоматизированную основу позволит не только облегчить труд работников бухгалтерии, но и значительно повысить производительность их труда, что положительным образом отразится на деятельности предприятия.

Данная работа имела своей целью рассмотрение учета труда, заработной платы и расчетов с рабочими и служащими в организациях.

В данной курсовой работе подробно определены и проанализированы сущность видов удержаний из заработной платы; уделили внимание учету удержаний и из заработной платы работников, а также их отражению на счетах бухгалтерского учета.

2. Практическая часть

2.1 Рабочий план счетов

№ счета

Наименование счета

01

Основные средства

02

Амортизация

04

Нематериальные активы

08

Вложения во внеоборотные активы

10

Материалы

19

НДС по приобретённым ценностям

20

Основное производство

20,11 - Основное производство. Продукция А

20,12 - Основное производство. Продукция Б

25

Общепроизводственные расходы

26

Общехозяйственные расходы

28

Брак в производстве

43

Готовая продукция

43,11 - Готовая продукция А

43,12 - Готовая продукция Б

44

Расходы на продажу

50

Касса

51

Расчетный счет

60

Расчеты с поставщиками и подрядчиками

62

Расчеты с покупателями и заказчиками

67

Расчеты по долгосрочным кредитам и займам

68

Расчеты по налогам и сборам

68,1 - Налог на прибыль

68,2 - Налог на добавленную стоимость

68,3 - Налог на доходы физических лиц

69

Расчеты по социальному страхованию и обеспечению

69,1 - ФСС

69,2 - ОПС

69,3 - ФФОМС

69,4 - Страхование от несчастных случаев и проф. заболеваний

70

Расчеты с персоналом по оплате труда

71

Расчеты с подотчетными лицами

76

Расчеты с разными дебиторами и кредиторами

76,3 - Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам

76,4 - Расчеты по депонированным суммам.

80

Уставный капитал

83

Добавочный капитал

84

Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)

90

Продажи

90,1 - Выручка

90,2 - Себестоимость продаж

90,3 - НДС

90,9 - Прибыль/убыток от продаж

91

Прочие доходы и расходы

91,1 - Прочие доходы

91,2 - Прочие расходы

91,9 - Сальдо прочих доходов и расходов

96

Резервы предстоящих расходов

99

Прибыли и убытки

2.2 Ведомость остатков по счетам на 01 января

Шифр счета

Наименование счета

Сумма,руб.

Дебет

Кредит

01

Основные средства

22 000 000

02

Амортизация основных средств

4 473 500

10

Материалы

190 000

19

НДС по приобретённым ценностям

5 600

20,11

Основное производство. Продукция А

75 400

20,12

Основное производство. Продукция Б

68 500

43,11

Готовая продукция. Продукция А

24 300

43,12

Готовая продукция. Продукция Б

18 300

50

Касса

7 400

51

Расчетный счет

2 590 000

60

Расчеты с поставщиками и подрядчиками

114 300

62

Расчеты с покупателями и заказчиками

310 000

67

Расчеты по долгосрочным кредитам и займам

2 000 000

68,1

Расчеты по налогам и сборам. Налог на прибыль

21 700

68,2

Расчеты по налогам и сборам.НДС

-

68,3

Расчеты по налогам и сборам. НДФЛ

-

69

Расчеты по социальному страхованию и обеспечению

-

70

Расчеты с персоналом по оплате труда

272 000

76,4

Расчеты с разными дебиторами и кредиторами. Расчеты по депонированным суммам.

15 000

80

Уставный капитал

14 000 000

83

Добавочный капитал

823 000

84

Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)

3 570 000

ИТОГО

25 289 500

25 289 500

2.3 Журнал хозяйственных операций

Содержание хозяйственной операции

Дебет

Кредит

Сумма

Частная

Общая

1

Поступили деньги с расчетного счета для выплаты з/п за прошлый месяц

50

51

272000

2

Выдана заработная плата за прошлый месяц

70

50

237000

3

Задолженность по заработной плате депонирована

70

76,4

35000

4

Не выданные в срок суммы заработной платы возвращены из кассы на расчетный счет

51

50

35000

5

На основании требования отпущены со склада материалы на производство продукции А

20,11

10

89690

6

На основании требования отпущены со склада материалы на производство продукции Б

20,12

10

78450

7

Поступила от покупателей на расчетный счет выручка за проданную в прошлом месяце продукцию

51

62

290000

8

Начислены проценты за пользование долгосрочным банковским кредитом согласно договору о кредитовании

91,2

67

23000

9

Частично погашена задолженность перед поставщиками

60

51

81000

10а

Акцептован счет поставщика за поступившую вычислительную технику

08

60

186186

10б

Акцептован счет поставщика на сумму НДС

19

60

33514

219700

11а

Акцептован счет транспортной организации за доставку вычислительной техники

08

60

6220

11б

Акцептован счет транспортной организации на сумму НДС

19

60

1120

7340

12

Задолженность перед транспортной организацией была погашена

60

51

7340

13а

Вычислительная техника введена в эксплуатацию

01

08

192406

13б

Зачтен НДС в счет будущих платежей в бюджет

68,2

19

34633

14а

Акцептован счет поставщика за поступившие материалы для производственных целей

10

60

160000

14б

Акцептован счет поставщика на сумму НДС

19

60

28800

188800

14в

Зачтен НДС в счет будущих платежей в бюджет

68,2

19

28800

15

Начислена амортизация по производственному зданию

25

02

38000

16а

Начислена амортизация по производственному оборудованию 1

25

02

27381

16б

Начислена амортизация по производственному оборудованию 2

25

02

26984

54365

17

Начислена амортизация по объектам основных средств общехозяйственного назначения

26

02

18700

18

На основании требования отпущены со склада материалы на производство продукции А

20,11

10

16940

19

Погашена задолженность перед поставщиками материалов

60

51

120000

20

Сформирован резерв на ремонт основных средств производственного назначения

25

96

16230

21

Получено в кассу с расчетного счета по чеку для выдачи командировочных сумм

50

51

37000

22

Выданы командировочные коммерческому директору для выполнения служебного задания

71

50

37000

23

Начислены дивиденды к получению по акциям компании "Стальпром"

76,3

91,1

25900

24

Списаны с расчетного счета проценты за пользование долгосрочным банковским кредитом

67

51

23000

25

Поступили дивиденды от компании "Стальпром" на расчетный счет

51

76,3

25900

26а

Начислена арендная плата за аренду складского помещения

25

60

8644

26б

Отражен НДС на сумму арендной платы

19

60

1556

10200

26в

Зачтен НДС в счет будущих платежей в бюджет

68,2

19

1556

27а

Списана первоначальная стоимость продаваемого широкоформатного принтера

01,2

01,1

52000

27б

Списана начисленная амортизация

02

01,2

13400

27в

Списана остаточная стоимость

91,2

01

38600

27г

Восстановлен НДС с остаточной стоимости

19

68,2

6948

27д

Восстановленный НДС отнесен на расходы

91,2

19

6948

27е

Учтена выручка

62

91,1

38000

27ж

Начислен НДС к уплате в бюджет

91,2

68,2

5797

28

Согласно авансовому отчету подотчетные суммы списаны на общехозяйственные расходы

26

71

32000

29

Неиспользованные подотчетные суммы возвращены в кассу

50

71

5000

30а

ООО «Ветер» приобрело исключительное право на объект интеллектуальной собственности (патент на изобретение)

08

60

261864

30б

Отражен НДС

19

60

47136

309000

30в

Отражена стоимость консультаций по приобретению исключительных прав на объект интеллектуальной собственности

08

60

6407

30г

Отражен НДС по консультационным услугам

19

60

1153

7560

30д

НМА введено в эксплуатацию

04

08

268271

30е

Зачтен НДС в счет будущих платежей в бюджет

68,2

19

48289

30ж

Оплачены счета продавца

60

51

309000

30з

Оплачены счета консультанта

60

51

7560

31

Перечислена арендодателю арендная плата

60

51

10200

32а

Учтена выручка за проданные материалы, в том числе НДС

62

91,1

23900

32б

Начислен НДС с оборота по реализации

91,2

68,2

3646

32в

Списана балансовая стоимость материалов

91,2

10

18320

32г

Восстановлен НДС с балансовой стоимости

19

68,2

3298

32д

Восстановленный НДС отнесён на расходы

91,2

19

3298

33

От покупателя поступили деньги на расчетный счет за проданные материалы

51

62

20000

34а

Начислена заработная плата рабочим основного производства, производящих продукцию А

20,11

70

175000

34б

Начислена заработная плата рабочим основного производства, производящих продукцию Б

20,12

70

110000

285000

35

Начислены взносы с заработной платы рабочих, занятых производством продукции А:

35а

Фонд социального страхования (2,9%)

20,11

69,1

5075

35б

Федеральный фонд обязательного медицинского страхования (5,1%)

20,11

69,3

5425

35в

На обязательное пенсионное страхование - страховая часть (22%)

20,11

69,2

24500

35г

Страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (3%)

20,11

69,4

5250

40250

36

Начислены взносы с заработной платы рабочих, занятых производством продукции Б:

36а

Фонд социального страхования (2,9%)

20,12

69,1

5423

36б

Федеральный фонд обязательного медицинского страхования (5,1%)

20,12

69,3

3410

36г

На обязательное пенсионное страхование - страховая часть (22%)

20,12

69,2

15400

36е

Страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (3%)

20,12

69,4

3300

25300

37а

Удержан из з/п рабочих основного производства НДФЛ --производящих продукцию А

70

68,3

22750

37б

--производящих продукцию Б

70

68,3

14300

37050

38а

Начислена заработная плата администрации

26

70

87000

38б

Начислены взносы в Фонд социального страхования с з/п администрации (2,9%)

26

69,1

2523

38в

Начислены взносы в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования с з/п администрации (5,1%)

26

69,3

4437

38г

Начислены взносы на обязательное пенсионное страхование с з/п администрации - страховая часть (22%)

26

69,2/1

15420

38д

Начислены взносы в Пенсионный Фонд - с з/п администрации - накопительная часть (6%)

26

69,2/2

3720

38е

Начислены взносы на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний с з/п администрации (3%)

26

69,4

2610

28710

38з

Начислен НДФЛ с з/п администрации

70

68,3

7578

39а

Получен счет МосЭнерго за потребленную в текущем месяце электроэнергию на производственные нужды

25

60

10169

39б

Начислен НДС

19

60

1831

12000

39в

Зачтен НДС в счет будущих платежей в бюджет

68,2

19

1831

40а

Перечислено с расчетного счета в погашение задолженности перед Фондом социального страхования(2,9%)

69,1

51

10788

40б

Федеральным фондом обязательного медицинского страхования(5,1%)

69,3/1

51

13272

40г

На обязательное пенсионное страхование - страховая часть (22%)

69,2/1

51

55320

40д

В Пенсионный Фонд - накопительная часть (6%)

69,2/2

51

3720

40е

По страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний(3%)

69,4

51

11160

94260

40ж

Бюджетом по НДФЛ

68,3

51

44628

40з

Перед МосЭнерго

60

51

12000

41а

Списаны общепроизводственные расходы: -продукция А

20,11

25

76445

41б

--продукция Б

20,12

25

50963

127408

42

Из основного производства (продукция А) выпущен брак

28

20,11

11470

43

Выпущена из производства и сдана на склад готовая продукция А

43,11

20,11

435 988

44

Выпущена из производства и сдана на склад готовая продукция Б

43,12

20,12

314626

45

Отпущены материалы на упаковку готовой продукции А и продукции Б для дальнейшей продажи

44

10

12000

46

Списаны общехозяйственные расходы на продажи

90,2

26

166410

47

Списана на продажу часть продукции А по фактической производственной себестоимости

90,2

43,11

228 000

48а

Учтена выручка от продажи продукции А, в том числе НДС

62

90,1

468 000

48б

Начислен НДС в бюджет

90,3

68,2

71 390

49

Списана на продажу часть продукции Б по фактической производственной себестоимости

90,2

43,12

193 000

50а

Учтена выручка от продажи продукции Б

62

90,1

378 000

50б

Отражен НДС, причитающийся к уплате в бюджет

90,3

68,2

57 661

51

Списаны расходы на продажу

90,2

44

12 000

52

Отражен финансовый результат от продажи продукции. ПРИБЫЛЬ

90,9

99

117 539

53

Отражен финансовый результат от прочих операций. УБЫТОК

99

91,9

11 809

54

Начислен к уплате в бюджет налог на прибыль

99

68,1

21 890

ИТОГО

Х

6 771 205

2.4 Расчет амортизации линейным способом

Первоначальная стоимость производственного здания 11 400 000руб. Срок полезного использования 25 лет.

Годовая норма амортизации:

Годовая сумма амортизации: руб.

Ежемесячная сумма амортизации: руб.

2.5 Расчет амортизации по сумме чисел лет срока полезного использования

Оборудование 1

Кумулятивное число =

1+2+3+4+5+6+7=28

Спи=7

Срок

Первоначальная стоимость

Годовая сумма

Накопленная сумма амортизации

Остаточная стоимость

Сумма амортизации

1

2300000

575000

575000

1725000

47917

2

2300000

492857

1067857

1232143

41071

3

2300000

410714

1478571

821429

34226

4

2300000

328571

1807142

492858

27381

5

2300000

246429

2053571

246429

20536

6

2300000

164286

2217857

82143

13691

7

2300000

82143

2300000

0

6845

Оборудование 2

Кумулятивное число =

1+2+3+4+5+6=21

Спи=6

Срок

Первоначальная стоимость

Годовая сумма

Накопленная сумма амортизации

Остаточная стоимость

Сумма амортизации

1

1700000

485714

485714

1214286

40476

2

1700000

404762

890476

809524

33730

3

1700000

323810

1214286

485714

26984

4

1700000

242857

1457143

242857

20238

5

1700000

161905

1619048

80952

13492

6

1700000

80952

1700000

0

6746

2.6 Распределение общепроизводственных расходов по видам продукции пропорционально прямым затратам

Прямые расходы

Проценты, %

Общепроизводственные расходы

Продукция А - 20,11

321 880

60,09

76 445

Продукция Б - 20,12

213 750

39,91

50 963

Итого

535 630

100

127 408

2.7 Расчетная ведомость по взносам во внебюджетные фонды работников за январь

ФИО

Начислено

Расчетная база

ПФ

Начисления в ФФОМС 5,1%

Начисления в ФСС 2,9%

Использовано

Начислено по проф. заболеваниям в ФСС 3%

Итого к уплате

ПФ

ФСС и ФФОМС

Страховая Часть 22%

Накопительная часть6%

Лица

1966 г

и

старше

1

Морозов

25000

25000

25000

5500

-

1275

725

-

350

725

Лица

1967 г

и

моложе

2

3

4

Петров

Лукашина

Сидоров

38000

18000

6000

38000

18000

6000

38000

18000

6000

6080

2880

960

2280

1080

360

1938

918

306

1102

522

174

-

-

-

1110

510

180

1102

522

174

ИТОГО

87000

-

-

15420

3720

4437

2523

-

2610

2523

2.8 Таблица расчетов по налогу на доходы физических лиц

ФИО

Начислено

Стандартные налоговые вычеты

На сотрудника

Иные налоговые вычеты

Налогооблагаемая база

НДФЛ

Сумма к выдаче

1

Петров

38000

-

2800

-

35200

4576

33424

2

Морозов

25000

-

1400

-

23600

3068

21932

3

Лукашина

18000

-

1400

-

16600

2158

15842

4

Сидоров

6000

-

-

-

6000

780

5220

Итого

87000

5600

81400

10582

76418

2.9 Оборотные ведомости по счетам

Оборотная ведомость по счету 01 «Основные средства» за январь

Дебет счета 01 с кредита счетов

Кредит счета 01 с дебета счетов

№ операции

08

01,1

Итого

№ операции

01,2

02

91,2

Итого

Сальдо начальное

22 000 000

13а

192 406

192 406

27а

52 000

52 000

27а

52 000

52 000

27б

13 400

13 400

27в

38 600

38 600

Оборот по дебету счета 01

192 406

52 000

244 406

Оборот по кредиту счета 01

52 000

13 400

38 600

104 000

Сальдо конечное

22 140 406

Оборотная ведомость по счету 02 «Амортизация основных средств» за январь

Дебет счета 02 с кредита счетов

Кредит счета 02 с дебета счетов

№ операции

01.2

Итого

№ операции

25

26

Итого

Сальдо начальное

4 473 500

27б

13 400

13 400

15

38 000

38 000

16а

27 381

27 381

16б

26 984

26 984

17

18 700

18 700

Оборот по Дт 02

13 400

13 400

Оборот по Кт 02

92 365

18 700

111 065

Сальдо конечное

4 571 165

Оборотная ведомость по счету 04 «Нематериальные активы» за январь

Дебет счета 04 с кредита счетов

Кредит счета 04 с дебета счетов

№ операции

08

Итого

№ операции

Итого

30д

268 271

268 271

0

Оборот по Дт 04

268 271

268 271

Оборот по Кт 04

0

Сальдо конечное

268 271

Оборотная ведомость по счету 08 «Вложения во внеоборотные активы» за январь

Дебет счета 08 с кредита счетов

Кредит счета 08 с дебета счетов

№ операции

60

Итого

№ операции

01

04

Итого

10а

186 186

186 186

13а

192406

192406

11а

6220

6220

30д

268 271

268 271

30а

261 864

261 864

30в

6407

6407

Оборот по дебету счета 08

460 677

460 677

Оборот по кредиту счета 08

192 406

268 271

460 677

Оборотная ведомость по счету 10 «Материалы» за январь

Дебет счета 10 с кредита счетов

Кредит счета 10 с дебета счетов

№ операции

60

Итого

№ операции

20,11

20,12

91.2

44

Итого

Сальдо начальное

190 000

14а

160 000

160 000

5

89 690

89 690

6

78 450

78 450

18

16 940

16 940

32в

18 320

18 320

45

12 000

12 000

Оборот по Дт 10

160 000

160 000

Оборот по Кт 10

106 630

78 450

18 320

12 000

215 400

Сальдо конечное

134 600

Оборотная ведомость по счету 19 «НДС по приобретенным ценностям» за январь

Дебет счета 19 с кредита счетов

Кредит счета 19 с дебета счетов

№ операции

60

68,2

Итого

№ операции

68,2

91,2

Итого

Сальдо начальное

5 600

10б

33 514

33 514

13б

34 633

34 633

11б

1120

1120

14в

28 800

28 800

14б

28 800

28 800

26в

1556

1556

26б

1556

1556

27д

6948

6948

27г

6948

6948

30е

48 289

48 289

30б

47 136

47 136

32д

3298

3298

30г

1153

1153

39в

1831

1831

32г

3298

3298

39б

1831

1831

Оборот по Дт 19

115 110

10 246

125 356

Оборот по Кт 19

115 109

10 246

125 356

Сальдо конечное

5 600

Оборотная ведомость по счету 20,11 «Основное производство. Продукция А» за январь

Дебет счета 20,11 с кредита счетов

Кредит счета 20,11 с дебета счетов

№ операции

10

25

69

70

Итого

№ операции

28

43,11

Итого

Сальдо начальное

75 400

5

89 690

89 690

42

11 470

11 470

18

16 940

16 940

43

435 988

435 988

34а

175 000

175 000

35

40 250

40 250

41а

76 445

76 445

Оборот по Дт 20,11

106 630

76 445

40 250

175 000

398 325

Оборот по Кт 20,11

11 470

435 988

447 458

Сальдо конечное

26 267

Оборотная ведомость по счету 20,12 «Основное производство. Продукция Б» за январь

Дебет счета 20,12 с кредита счетов

Кредит счета 20,12 с дебета счетов

№ операции

10

70

69

25

Итого

№ операции

43,12

Итого

Сальдо начальное

68 500

6

78 450

78 450

44

314 626

314 626

34б

110 000

110 000

36

25 300

25 300

41б

50 963

50 963

Оборот по Дт 20,12

78 450

110 000

25 300

50 963

264 713

Оборот по Кт 20,12

314 626

314 626

Сальдо конечное

18 587

Оборотная ведомость по счету 20 «Основное производство» за январь

Название производства, шифр

Сальдо на 01.01

Обороты за январь

Сальдо на 31.01

Кол-во

Сумма, руб.

Приход

Расход

Кол-во

Сумма, руб.

Кол-во

Сумма, руб.

Кол-во

Сумма, руб.

Продукция А 20,11

75 400

398 325

447 458

26 267

Продукция Б 20,12

68 500

264 713

314 626

18587

Итого:

Х

143 900

Х

663 038

Х

860 981

Х

44 854

Оборотная ведомость по счету 25 «Общепроизводственные расходы» за январь

Дебет счета 25 с кредита счетов

Кредит счета 25 с дебета счетов

№ операции

02

96

60

Итого

№ операции

20,11

20,12

Итого

15

38 000

38 000

41а

76 445

76 445

16

54 365

54 365

41б

50963

50 963

20

16 230

16 230

26а

8644

8644

39а

10 169

10 169

Оборот по Дт 25

92 365

16 230

18 813

127 408

Оборот по Кт 25

76 445

50 963

127 408

Оборотная ведомость по счету 26 «Общехозяйственные расходы» за январь

Дебет счета 26 с кредита счетов

Кредит счета 26 с дебета счетов

№ операции

02

71

70

69

Итого

№ операции

90,2

Итого

17

18 700

18 700

46

166 410

166 410

28

32 000

32 000

38а

87 000

87 000

38

28 710

28 710

Оборот по дебету счета 26

18 700

32 000

87 000

28 710

166 410

Оборот по кредиту счета 26

166 410

166 410

Оборотная ведомость по счету 28 «Нематериальные активы» за январь

Дебет счета 28 с кредита счетов

Кредит счета 28 с дебета счетов

№ операции

20,11

Итого

№ операции

Итого

42

11 470

11 470

0

Оборот по дебету счета 28

11 470

11 470

Оборот по кредиту счета 28

0

Сальдо конечное

11 470

Оборотная ведомость по счету 43,11«Готовая продукция. Продукция А» за январь

Дебет счета 43,11 с кредита счетов

Кредит счета 43,11 с дебета счетов

№ операции

20,11

Итого

№ операции

90,2

Итого

Сальдо начальное

24 300

43

435 988

435 988

47

228 000

228 000

Оборот по дебету счета 43,11

435 988

435 988

Оборот по кредиту счета 43,11

228 000

228 000

Сальдо конечное

232 288

Оборотная ведомость по счету 43,12«Готовая продукция. Продукция Б» за январь

Дебет счета 43,11 с кредита счетов

Кредит счета 43,11 с дебета счетов

№ операции

20,11

Итого

№ операции

90,2

Итого

Сальдо начальное

18 300

44

314 626

314 626

49

193 000

193 000

Оборот по дебету счета 43,11

314 626

314 626

Оборот по кредиту счета 43,11

193 000

193 000

Сальдо конечное

139 926

Оборотная ведомость по счету 44 «Расходы на продажу» за январь

Дебет счета 44 с кредита счетов

Кредит счета 44 с дебета счетов

№ операции

10

Итого

№ операции

90,2

Итого

45

12 000

12 000

51

12 000

12 000

Оборот по дебету счета 44

12 000

12 000

Оборот по кредиту счета 44

12 000

12 000

Оборотная ведомость по счету 50 «Касса» за январь

Дебет счета 50 с кредита счетов

Кредит счета 50 с дебета счетов

№ операции

51

71

Итого

№ операции

70

51

71

Итого

Сальдо начальное

7 400

1

272 000

272 000

2

237 000

237 000

21

37 000

37 000

4

35 000

35 000

29

5 000

5 000

22

37 000

37 000

Оборот по дебету счета 50

309 000

5 000

314 000

Оборот по кредиту счета 50

237 000

35 000

37 000

309 000

Сальдо конечное

12 400

Дебет счета 60 с кредита счетов

Кредит счета 60 с дебета счетов

№ операции

51

Итого

№ операции

08

19

10

25

Итого

Сальдо начальное

114 300

9

81000

81000

10а

186 186

186 186

12

7340

7340

10б

33 514

33 514

19

120 000

120 000

11а

6220

6220

30ж

309 000

309 000

11б

1120

1120

30з

7560

7560

14а

160 000

160000

31

10 200

10 200

14б

28 800

28800

40з

12 000

12 000

26а

8644

8644

26б

1556

1556

30а

261864

261864

30б

47 136

47136

30в

6407

6407

30г

1153

1153

39а

10169

10169

39б

1831

1831

Оборот по дебету счета 60

547 100

547 100

Оборот по кредиту счета 60

460 677

115 110

160 000

18 813

754 600

Сальдо конечное

321 800

Оборотная ведомость по счету 62 «Расчеты покупателями и заказчиками» за январь

Дебет счета 62 с кредита счетов

Кредит счета 62 с дебета счетов

№ операции

91,1

91,2

90,1

Итого

№ операции

51

Итого

Сальдо начальное

310 000

27е

38 000

38 000

7

290 000

290 000

32а

23 900

23 900

33

20 000

20 000

48а

468 000

468 000

50а

378 000

378 000

Оборот по дебету счета 62

38 000

23 900

846 000

907900

Оборот по кредиту счета 62

310 000

310 000

Сальдо конечное

907900

Оборотная ведомость по счету 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам» за январь

Дебет счета 67 с кредита счетов

Кредит счета 67 с дебета счетов

№ операции

51

Итого

№ операции

91.2

Итого

Сальдо начальное

2 000 000

24

23 000

23 000

8

23 000

23 000

Оборот по дебету счета 67

23 000

23 000

Оборот по кредиту счета 67

23 000

23 000

Сальдо конечное

2 000 000

Оборотная ведомость по счету 68 «Расчеты по налогам и сборам» за январь

Шифр счета

Вид налога

Сальдо на 01.01, руб.

Обороты за январь, руб.

Сальдо на 31.01, руб.

Дебет

Кредит (кредиторская задолженность)

Дебет (погашена задолженность)

Кредит (начислена задолженность)

Дебет

Кредит (кредиторская задолженность)

68,1

Налог на прибыль

21 700

0

21 890

45 590

68,2

НДС

115 109

148 740

33 631

68,3

НДФЛ

44 628

44 628

0

Итого:

21 700

188 226

215 258

77 221

Оборотная ведомость по счету 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» за январь

Дебет счета 69 с кредита счетов

Кредит счета 69 с дебета счетов

№ операции

51

Итого

№ операции

20,11

20,12

26

Итого

40

94 260

94 260

35

40 250

40 250

36

25 300

25 300

38

28 710

28 710

Оборот по дебету счета 69

94 260

94 260

Оборот по кредиту счета 69

40 250

25 300

28 710

94 260

Оборотная ведомость по счету 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»за январь

Дебет счета 70 с кредита счетов

Кредит счета 70 с дебета счетов

№ операции

50

76,4

68

Итого

№ операции

20

26

Итого

Сальдо начальное

272 000

2

237 000

237 000

34

285 000

285 000

3

35 000

35 000

38а

87 000

87 000

37

37 050

37 050

38

7578

7578

Оборот по дебету счета 70

237 000

35 000

44 628

309 050

Оборот по кредиту счета 70

285 000

87 000

372 000

Сальдо конечное

334 950

Оборотная ведомость по счету 71 «Расчеты с подотчетными лицами» за январь

Дебет счета 71 с кредита счетов

Кредит счета 71 с дебета счетов

№ операции

50

Итого

№ операции

26

50

Итого

22

37 000

37 000

28

32 000

32 000

29

5 000

5 000

Оборот по Дт 71

37 000

37 000

Оборот по Кт 71

32 000

5 000

37 000

Оборотная ведомость по счету 76-3 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами. Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам» за январь (активный)

Дебет счета 76 с кредита счетов

Кредит счета 76 с дебета счетов

№ операции

91,1

Итого

№ операции

51

Итого

23

25 900

25 900

25

25 900

25 900

Оборот по дебету счета 76

25 900

25 900

Оборот по кредиту счета 76

25 900

25 900

Оборотная ведомость по счету 76-4 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами. Расчеты по депонированным » за январь (пассивный)

Дебет счета 76 с кредита счетов

Кредит счета 76 с дебета счетов

№ операции

Итого

№ операции

70

Итого

Сальдо начальное

15 000

3

35 000

35 000

Оборот по дебету счета 76

0

Оборот по кредиту счета 76

35 000

353 000

Сальдо конечное

50 000

Оборотная ведомость по счету 80 «Уставный капитал» за январь

Дебет счета 80 с кредита счетов

Кредит счета 80 с дебета счетов

№ операции

Итого

№ операции

Итого

Сальдо начальное

14 000 000

Оборот по дебету счета 80

0

Оборот по кредиту счета 80

0

Сальдо конечное

14 000 000

Оборотная ведомость по счету 83 «Добавочный капитал» за январь

Дебет счета 83 с кредита счетов

Кредит счета 83 с дебета счетов

№ операции

Итого

№ операции

Итого

Сальдо начальное

823 000

Оборот по дебету счета 83

0

Оборот по кредиту счета 83

0

Сальдо конечное

823 000

Оборотная ведомость по счету 84 «Нераспределенная прибыль» за январь

Дебет счета 84 с кредита счетов

Кредит счета 84 с дебета счетов

№ операции

Итого

№ операции

Итого

Сальдо начальное

3 570 000

Оборот по дебету счета 84

0

Оборот по кредиту счета 84

0

Сальдо конечное

3 570 000

Оборотная ведомость по счету 90 «Продажи» за январь

Дебет счета 90 с кредита счетов

Кредит счета 90 с дебета счетов

№ операции

26

43,11

68,2

43,12

44

99

Итого

№ операции

62

Итого

46

166410

166410

48а

468 000

468000

47

228000

228000

50а

378 000

378000

48б

71390

71390

49

193000

193000

50б

57661

57661

51

12000

12000

52

117539

117539

Оборот по Дт 90

166410

228000

129051

193000

12000

117539

846000

Оборот по Кт 90

846000

846000

Дебет счета 96 с кредита счетов

Кредит счета 96 с дебета счетов

№ операции

Итого

№ операции

25

Итого

20

16230

16230

Оборот по дебету счета 96

0

Оборот по кредиту счета 96

16230

16230

Сальдо конечное

16230

Оборотная ведомость по счету 99 «Прибыль и убытки» за январь

Дебет счета 99 с кредита счетов

Кредит счета 99 с дебета счетов

№ операции

91,9

68,1

Итого

№ операции

90,9

Итого

53

11809

11809

52

117 539

117 539

54

21890

21890

Оборот по дебету счета 99

11809

21890

33 699

Оборот по кредиту счета 99

117 539

117 539

Сальдо конечное

83 840

2.10 Оборотно - сальдовая ведомость за январь

Шифр и название счета

Остатки на 01.01.ХX

Обороты за январь

Остатки на 31.01.ХX

Дебет

Кредит

Дебет

Кредит

Дебет

Кредит

01 "Основные средства"

22 000 000

244 406

104 000

22 140 406

0

02 "Амортизация основных средств"

4 473 500

13 400

111 065

0

4571165

04 "Нематериальные активы"

268 271

0

268 271

0

08 "Вложения во внеоборотные активы"

460 677

460 677

0

0

10 "Материалы"

190 000

160 000

215 400

134 600

0

19 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям"

5 600

125 356

125 356

5 600

0

20,11 "Основное производство. Продукция А"

75 400

398 325

447 458

26 267

0

20,12 "Основное производство. Продукция Б"

68 500

264 713

314 626

18 587

0

25 "Общепроизводственные расходы"

127 408

127 408

0

0

26 "Общехозяйственные расходы"

166 410

166 410

0

0

28 "Брак в производстве"

11 470

0

11 470

0

43,11 "Готовая продукция. Продукция А"

24 300

435 988

228 000

232288

0

43,12 "Готовая продукция. Продукция Б"

18 300

314 626

193 000

139926

0

44 "Расходы на продажу"

12 000

12000

0

0

50 "Касса"

7 400

314 000

309 000

12 400

0

51 "Расчетные счета"

2 590 000

370 900

1014268

1 946 632

0

60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками"

114 300

547 100

754 600

0

321 800

62 "Расчеты с покупателями и заказчиками"

310 000

907900

310 000

907 900

0

67 "Расчеты по долгосрочным кредитам и займам"

2 000 000

23 000

23 000

0

2 000 000

68,1 "Расчеты по налогам и сборам. Налог на прибыль"

21 700

0

21 890

0

45 590

68,2 "Расчеты по налогам и сборам. Налог на добавленную стоимость"

115 109

148 740

0

33 631

68,3 "Расчеты по налогам и сборам. Налог на доходы физических лиц"

44 628

44 628

0

0

69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению"

94 260

94 260

0

0

70 "Расчеты с персоналом по оплате труда"


Подобные документы

  • Удержания из заработной платы работника как объект бухгалтерского учета. Классификация видов удержаний из заработной платы, их законодательное регулирование. Документальное оформление операций и учет удержаний в ООО "Строительно-монтажное управление".

    курсовая работа [88,8 K], добавлен 20.10.2010

  • Законодательное регулирование и ограничение удержаний из заработной платы. Порядок начисления НДФЛ и взимания удержаний по инициативе администрации и удержаний по согласованию между физическим лицом и работодателем, отражение на бухгалтерских счетах.

    курсовая работа [39,3 K], добавлен 16.01.2011

  • Раскрытие понятия и определение сущности заработной платы. Анализ возможных видов удержаний из заработной платы и исследование нормативной правовой базы. Организация бухгалтерского учета удержаний из заработной платы: документооборот, налогообложение.

    курсовая работа [67,1 K], добавлен 12.01.2011

  • Сущность, понятие заработной платы. Виды удержаний из заработной платы. Нормативно-правовая база удержаний из заработной платы. Организация бухгалтерского учета удержаний, документооборот учета. Учет налога на доходы физических лиц, удержаний на алименты.

    курсовая работа [79,0 K], добавлен 23.03.2009

  • Размер месячной заработной платы работника. Виды заработной платы. Сдельная и повременная формы оплаты. Учет удержаний из заработной платы. Удержания по инициативе работодателя, по соглашению между физическим лицом и организацией-плательщиком дохода.

    презентация [296,0 K], добавлен 29.04.2016

  • Необходимость и сущность заработной платы. Налоговые вычеты и обязательные пенсионные взносы. Удержания из заработной платы по инициативе работодателя. Документальное оформление удержаний по исполнительным листам. Подотчетные суммы и материальный ущерб.

    курсовая работа [33,8 K], добавлен 13.02.2011

  • Разновидности удержаний: обязательные, по инициативе администрации, по просьбе самого работника. Основы их классификации. Порядок и очередность производства удержаний. Наиболее типичные ошибки и нарушения при осуществлении удержаний из заработной платы.

    курсовая работа [68,7 K], добавлен 21.11.2010

  • Оплата труда рабочих и служащих как экономическая категория. Обязательные виды, порядок и размеры осуществления, законодательное регулирование удержаний из заработной платы, их документальное оформление, организация синтетического и аналитического учета.

    курсовая работа [40,5 K], добавлен 12.01.2011

  • Бухгалтерский учет затрат обычной деятельности. Учет расчетов с учредителями. Журнал регистраций хозяйственных операций. Синтетические счета и ведомости. Расчет отчислений от фонда оплаты труда. Расчет удержаний из заработной платы. Аналитические счета.

    курсовая работа [86,1 K], добавлен 15.01.2009

  • Ограничения размера удержаний из заработной платы. Удержания, производимые по согласованию между физическим лицом и работодателем, по инициативе администрации и обязательные. Незаконные удержания из заработной платы и их последствия для работодателя.

    реферат [356,6 K], добавлен 12.10.2012

Работы в архивах красиво оформлены согласно требованиям ВУЗов и содержат рисунки, диаграммы, формулы и т.д.
PPT, PPTX и PDF-файлы представлены только в архивах.
Рекомендуем скачать работу.