Аудит операцій на рахунках у банку

Податковий кодекс, кримінальний кодекс

Привласнення готівки одержаної з банку

Фальсифікація даних, низький рівень внутрішнього контролю

Податковий кодекс, кримінальний кодекс

Навмисне відображення в обліку операцій за поточним рахунком для привласнення коштів, що надійшли у банк

Фальсифікація даних,

Податковий кодекс, кримінальний кодекс

Не оприбуткування і привласнення грошових сум, що не надійшли з банку, від різних фізичних і юридичних осіб по прибуткових ордерах, від різних юридичних осіб за домовленістю

Фальсифікація даних, низький рівень внутрішнього контролю

Інструкція про безготівкові розрахунки в Україні в, Податковий кодекс, кримінальний кодекс

Надлишкове списання грошей по рахунках в банку: повторне використання одних і тих же документів, неправильний підрахунок підсумків у банківських документах і звітах, списання сум без підстави чи за фальсифікованими документами, підробка в законно оформлених документах зі збільшенням суми списання.

Фальсифікація даних, низький рівень внутрішнього контролю, спотворення обліку розрахунків на поточному рахунку

Податковий кодекс, кримінальний кодекс

Привласнення сум, законно нарахованих різним особам і організаціям;

Фальсифікація даних

Податковий кодекс

Неправильно складена кореспонденція рахунків тощо.

Низький рівень внутрішнього контролю, спотворення обліку розрахунків на поточному рахунку

Розглянувши таблицю, ми визначили невелику частку можливих порушень і їх вплив на вірогідність інформації, які можуть бути встановлені аудитором при аудиторській операцій на поточних рахунках [45].

Аудиторський висновок незалежного аудитора аудиторської фірми «Аудит - Center».

Юридична адреса: м. Київ, вул.К. Маркса 54, офіс 27;

телефон: 544-44-44;

ліцензія на проведення загального аудита № 123456, дійсна по 31.07. 2008 р.;

свідоцтво про державну реєстрацію видано Залізничним районом м. Запоріжжя № 156899;

поточний рахунок 67856900376544890027.

В аудиті брали участь: аудитор Борисенко С. Ю, помічник аудитора Бабіна І.В.

Банк, що перевірявся: ПАТ КБ «ПриватБанк».

Аудиторська фірма «Аудит-Center» на підставі договору від 25.10.2010 р. № 80 провела аудит річного фінансового звіту у вигляді балансу, звіту про фінансові результати, звіту про власний капітал, звіту про рух грошових коштів за 2010 рік ПАТ КБ «ПриватБанк» (далі - банк) та приміток до них за період з 1 січня 2010 року по 31 грудня 2010 року. Відповідальність стосовно зазначеної звітності, яка є невід'ємною частиною даного висновку, несе керівництво підприємства. Нашим обов'язком є висловлення висновку щодо засвідчення цієї фінансової звітності на підставі проведеного аудиту.

Аудиторською фірмою «Аудит-Center» проведено перевірку у відповідності з вимогами Закону України «Про аудиторську діяльність» та Міжнародних стандартів аудиту, прийнятих в якості національних стандартів аудиту в Україні. Ці нормативи вимагають, щоб планування та проведення аудиту було спрямовано на одержання розумних підтверджень щодо відсутності у фінансовому звіті суттєвих помилок. Під час аудиту зроблені дослідження шляхом тестування доказів на обґрунтування сум та інформації, розкритих у фінансовому звіті, а також оцінку відповідності застосованих принципів обліку нормативним вимогам щодо організації бухгалтерського обліку та звітності в Україні, чинних протягом перевіряємого періоду.

На думку аудиторів, проведена аудиторська перевірка забезпечує розумну основу для аудиторського висновку.

Фінансова звітність підготовлена на основі дійсних даних бухгалтерського обліку і повно та достовірно подає фінансову інформацію про банк станом на кінець дня 31.12 2010 р. згідно з нормативними вимогами щодо бухгалтерського обліку та звітності в Україні.

В результаті проведення аудиту встановлено, що надана інформація в усіх суттєвих аспектах дає дійсне і повне уявлення про реальний стан активів та пасивів банку, результати його операцій і рух коштів за 2010 рік. Система бухгалтерського обліку, що використовується банком, відповідає законодавчим та нормативним вимогам.

Підпис.

Печатка .

Юридична адреса аудиторської фірми «Аудит-Center» м. Київ, вул. К. Маркса 54, офіс 27

Ліцензія на проведення загального аудита № 123456, дійсна по 31.07. 2013 р.

Висновки та пропозиції

При детальному аналізі аудиторської перевірки операцій на рахунках в банку було виявлено, що аудитор перевіряє правильність складання порівнювальної відомості й відповідність записів, внесених у неї бухгалтерією, даним бухгалтерського обліку.

Аудит - особлива самостійна форма контролю. На сьогоднішній день цей вид послуг являється найбільш правдивою і достовірною перевіркою фінансово-господарської діяльності суб'єктів господарювання. Думки і висновки аудиторів своєчасно здатні попередити банки про неправильність ведення бухгалтерського обліку та складання фінансової звітності, а отже і застерегти від небажаних наслідків, штрафних санкцій та витрачання грошових коштів, які завжди конче потрібні і яких ніколи не вистачає. Тому велику увагу слід приділяти саме збереженню цих високоліквідних активів.

Як показала дана робота, аудит операцій на рахунках у банку досить трудомістка процедура, яка потребує від аудиторів значної уваги, знання нормативно-правової бази, яка регулює здійснення грошових операцій, а також впевненості в мінімізації ризику як зі сторони клієнта так і зі сторони аудитора. Взагалі методика проведення аудиту коштів на поточному рахунку відрізняється від аудиту інших ділянок діяльності банку. Тобто перш за все визначається мета і завдання перевірки, вивчається нормативно-правова база, яка стосується регулювання фінансових взаємовідносин. Велика увага приділяється вивченню і оцінці системи внутрішнього контролю, так як від неї багато в чому залежить довіра аудитора до перевіряємого банку і можливість покладатися на свідчення персоналу. Отримавши інформацію аудитор виконує основну частину перевірки: планує подальшу роботу і складає програму аудиторської перевірки.

Основні положення програми являються переліком процедур в ході яких аудитор перевіряє правильність, повноту відображення руху грошових коштів на поточному рахунку. Одержані дані аудитор фіксує в робочих документах , а свої думки викладає на завершальному етапі в аудиторському висновку. Цей висновок являється доказом того відповідає чи ні відображення руху грошових коштів на поточних рахунках банку чинному Законодавству, обліковій політиці підприємства, іншим нормативно-правовим актам.

Таким чином з'ясовується різного роду порушення, крадіжки, навмисні зловживання, які в кінцевому привели б до відтоку грошових коштів, а в крайньому випадку - банкрутству банку. Це ще раз підтверджує необхідність та важливість зовнішнього контролю - аудиту для забезпечення успішної фінансово-господарської діяльності.

Використана література

1. Закон України "Про аудиторську діяльність" від 22 квітня 1993р.№3125-ХП.

2. Закон України "Про застосування реєстраторів розрахункових операцій у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг" від 6 червня 1995р. № 265/95-ВР.

3. Закон України "Про порядок здійснення розрахунків в іноземній валюті" від 23 вересня 1994 р. № 185/94-ВР.

4. Національні нормативи аудиту. Кодекс професійної етики аудиторів України. - К.: Основа 2006.

5. Положення (стандарт) бухгалтерського обліку 1 «Загальні вимоги до фінансової звітності» від 31.03.99 р. № 87 із змінами і доповненнями.

6. Постанова Правління Національного банку України "Про затвердження Правил використання готівкової іноземної валюти на території України" від 26 березня 1998 р. № 119.

7. Постанова Правління Національного банку України "Про затвердження Положення про ведення касових операцій у національній валюті України" від 19 лютого 2001 р. № 72.

8. Постанова Правління Національного банку України "Про затвердження Положення про сертифікацію аудиторів банківських установ" від 16 липня 2001 р. № 271.

9. Постанова Правління Національного банку України "Про затвердження Положення про Кваліфікаційну комісію Національного банку з питань сертифікації аудиторів, тимчасових адміністраторів та ліквідаторів установ" від 16 липня 2001 р. № 271.

10. Рішення Аудиторської палати України "Про затвердження Положення про сертифікацію аудиторів" від 19 листопада 2002 р. №116.

11. Рішення Аудиторської палати України "Про затвердження Положення про постійне обов'язкове удосконалення професійних знань аудиторів України" від 31 жовтня 2002 р. № 109.

12. Указ Президента України "Про національний аудиторський комітет України" від 20 липня 1995 р. № 631/95.

13. Аудит адміністративної діяльності: теорія і практика / Пер. с англ. В. Шульга. - К.: Основи, 2006.

14. Білуха М.Т. Курс аудиту. - К.: Знання, 2005.

15. Білуха М.Т. Теорія фінансово-господарського контролю і аудиту. - К.: Вища шк., 2005.

16. Бутинець Ф.Ф. Аудит. - Житомир: ПП "Рута", 2007.

17. Давидов Г.М. Аудит. - К.: Знання, 2005.

18. Дерій В.А., Кізима А.Я. Аудит: Курс лекцій. - Тернопіль: Джура, 2006.

19. Загородиш А.Г. та ін. Аудит: теорія та практика. - Л.: Львівська політехніка, 2007.

20. Кулаковська Л.П., Піча Ю.В. Основи аудиту. - К.: Каравела, Л.: Новий світ - 2008.

21. Кулаковська Л.П., Піча Ю.В.Організація і методика аудиту. - К.: Каравела, 2007.

22. Лабышев Н.Т., Ковалева О.В. Аудит: Теория и практика. - М.: ПРИОР, 2007.

23. Петрик О.А. Аудит: методологія і організація: Монографія. -- К., 2005.

24. Сопко В.В., Шило В.П., Верхоглядова Н.І., Іл'їна С.Б., Брадул О.М. Організація і методика проведення аудиту. - К.: КНЕУ, 2006.

25. Герасимович А.М. Облік і аудит у банках.- К.: КНЕУ, 2005.

26. Усач Б.Ф. Аудит. Третє видання. - К.: Знання, 2005.

27. Бондаренко Н.О., Понікаров В.Д., Попова С.М. Аудит суб'єктів підприємницької діяльності. - К., 2005.

28. Савченко В.Я. Аудит. - К., 2005.

29. Усач Б.Ф., Душко З.О., Колос М.М. Організація і методика аудиту. - К.: Знання, 2006.

30. Усач Б.Ф. Аудит за міжнародними стандартами. - К.: Знання, 2005.

31. Аудитор України (офіційне видання Аудиторської палати України) № 15-16 (165-166), стаття Конопльова А.Є., Жучкова І.В., вересень 2009.

32. Аудитор України (офіційне видання Аудиторської палати України) № 17-18 (167-168), стаття Карпик Е.А., жовтень 2009.

33. Адамс Р. Основы аудита / Пер. с англ. Я.В. Соколова. -- М., 2005.

34. Аудит: Практическое пособие / Под ред. А. Кузьминского. -- К.: Учетинформ, 2005.

35. Аудит Монтгомери / Ф.Л. Дефлиз, Г.Р. Дженик, В.М.О'Рейлли, М.Б. Хирш: Под ред. Я.В. Соколова. -- М.: Аудит, ЮНИТИ,2005.

36. Білуха М.Т. Аудит у бізнесі: Посібник для бізнесменів. -- Дніпропетровськ, 2005.

37. Дорош Н.І. Аудит: методологія і організація. -- К.: Товариство «Знання» 2007.

38. Зміни та доповнення до чинних Стандартів аудиту та етики Міжнародної федерації бухгалтерів станом на 1 січня 2003 року / Пер. з англ. О.Л. Ольховика, Л.Я Довкорук. -- К., 2008.

39. Международные стандарты аудита и Кодекс этикета профессиональных бухгалтеров. -- М.,: Финансы и статистика, 2006.

40. Романов А.Н., Одинцов Б.Е. Компьютеризация аудиторской деятельности: Учеб. пособие для вузов. -- М.: Дело и сервис, 2005.

41. Рудницький В.С. Методологія і організація аудиту. --Тернопіль, 2005.

42. Стандарти аудиту та етики. -- К., 2008.

43. Усач Б.Ф. Аудит: Навч. посіб. -- К.: Знання, 2007.

44. Шеремет А.Д., Суйц В.П. Аудит: Учебник. -- 2-е изд., доп. и переработ. -- М.: Финансы и статистика, 2006.

45. Інтернет-ресурси.

Размещено на Allbest.ru