Отличие внешнего аудита от внутреннего контроля
Возникновение аудита в мировой практике как новой доверительной формы проверки финансово-экономической деятельности экономических субъектов. Сущность и виды внешнего аудита. Взаимодействие и отличия внешнего аудита и системы внутреннего контроля.
| Рубрика | Бухгалтерский учет и аудит |
| Вид | курсовая работа |
| Язык | русский |
| Дата добавления | 05.04.2015 |
| Размер файла | 56,9 K |
Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже
Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.
Внутренний аудит организационно руководствуется требованиями руководящего органа организации. Кроме того он зависим от него и в материальном и в финансовом отношении. Внешний аудит должен быть независимым от клиента и организационно, и материально.
Деятельность внешнего аудита регламентируется нормативно-правовыми актами в области бухгалтерского учета и аудиторской деятельности, внешнего - внутренними стандартами предприятия, разработанными на основании его потребностей и специфики деятельности и не противоречащими аудиторскому законодательству.
Внутренний контроль действует на предприятии непрерывно, в то время как внешний осуществляется периодически и с определенными интервалами.
Внутренний аудит прямо связан с организацией материальной ответственности, выявлением и ликвидацией задолженности по недостачам, растратам, хищениям и непосредственно заинтересован в обеспечении сохранности активов. При внешнем аудите связь с выявлением фактов мошенничества и хищений является не прямой, а возникающей в тех случаях, когда результатом являются приписки, различные искажения отчетности. [16]
Очень важно, чтобы решение об организации внутреннего аудита на предприятии принималось независимо от наличия и необходимости внешнего аудита, поскольку их функции в основном различны.
Внешний аудит занимается подтверждением достоверности финансовой отчетности компании. В связи с этим при проверке он фокусируется на операциях и событиях, которые могут оказать материальное воздействие на финансовую отчетность компании. Внутренний аудит направлен, прежде всего, на оценку существующих систем контроля и управления рисками компании. Поэтому его внимание при проверке сосредоточено на операциях и событиях, препятствующих эффективному достижению компанией поставленных целей.
Внешний аудит не дает оценку экономической обоснованности управленческих решений и эффективности деятельности подразделений компании. Для внутреннего аудита эта задача будет являться одной из приоритетных.
Специалисты не рекомендуют пользоваться услугами внешнего аудитора компании для проведения внутренних аудитов, поскольку подобное совмещение может привести к конфликту интересов внешнего аудитора.
Таким образом, можно сделать вывод, что в связи с тем, что функции внутреннего контроля и внешнего аудита различны, они должны использоваться одновременно и полностью не могут заменить друг друга.
Заключение
При написании данной курсовой работы были изучены особенности внешнего аудита и внутреннего контроля, рассмотрены случаи и порядок их взаимодействия, а также существующие между ними различия.
На основе изученного материала можно сделать следующие выводы:
1. Внешний аудит проводится на основании договора, заключенного с аудиторскими фирмами или индивидуальными аудиторами с целью объективной оценки достоверности бухгалтерского учета и финансовой отчетности хозяйствующего субъекта, в то время как организация внутреннего контроля в целом и внутреннего аудита в частности - это решение, которое принимается в рамках самой организации ее учредителями или руководителем.
2. Внешний и внутренний аудит имеют разные цели. Для внешнего аудита целью является выражение мнения о достоверности бухгалтерской (финансовой) отчетности. Для внутреннего - выражение мнения о достоверности информации о деятельности организации и оценке эффективности работы с позиций собственников и органов управления организации.
3. Деятельность внешних аудиторов регулируется нормативно-правовыми актами в сфере аудиторской деятельности, а внутренних - внутренними стандартами компании, учетной политикой и требованиями руководства или собственников компании.
4. Регулярное проведение внешнего аудита не означает отсутствия у компании необходимости во внутреннем аудите, поскольку их цели, задачи, направления и объекты существенно различаются.
5. Наличие у экономического субъекта эффективно функционирующей системы внутреннего контроля позволяет снизить временные и материальные затраты на проведение внешнего аудита, однако не может служить ему заменой.
6. Внутренний контроль призван помогать организации в достижении ее целей. При правильной организации он позволяет своевременно выявлять проблемы предприятия и не допускать их усугубления в будущем. Кроме того, в обязанности внутренних аудиторов входит поиск способов совершенствования внутреннего контроля и путей решения выявленных проблем.
7. Для грамотного руководителя внутренний аудит является прекрасным помощником при совершенствовании бизнеса, поиске возможностей повышения его эффективности, выявлении не реализованного потенциала предприятия, борьбы с некомпетентностью и недобросовестностью сотрудников, а также фактами хищения.
Список использованной литературы
1. Гражданский кодекс Российской Федерации. Официальный текст. - М.: ЭКСМО, 2014 - 896 с.
2. Федеральный закон "О бухгалтерском учете" № 425-ФЗ от 28.12.2013 г.
3. Федеральный закон "Об аудиторской деятельности" № 307-ФЗ от 30.12.2008 г.
4. Постановление Правительства Российской Федерации "Об утверждении федеральных правил (стандартов) аудиторской деятельности" № 696 от 23.09.2002 г.
5. Кодекс профессиональной этики аудиторов с изменениями от 27 июня 2013 г.
6. Аудит. Под редакцией В.В. Скобара, - М: Просвещение, 2005. - 480 с.
7. Барышников, Н.П. Организация и методика проведения общего аудита. - М.: Филинъ, 2005г. - 382 с.
8. Ерофеева В.А., Пискунов В.А., Битюкова Т.А. Аудит. - М.: ЮРАЙТ, 2010. - 639 с.
9. Подольский В.И., Савин А.А. Аудит. - М.: ЮРАЙТ, 2010. - 606 с.
10. Юдина Г.А., Черных М.Н. Основы аудита. - М.: КНОРУС, 2006. - 293 с.
11. Шеремет А.Д., Суйц В.П. Аудит. - М.: ИНФРА-М, 2006. - 448 с.
12. Берг С. Настольная книга финансового директора. Режим доступа www.1fd.ru
13. Макеев Р. Постановка систем внутреннего контроля: от проверок отчетности к эффективности бизнеса. Режим доступа www.1fd.ru
14. Рой Д. Краткое руководство по стандартам и нормам аудита: Пер. с англ. М.: Сирин, 2002. - 221 с. Режим доступа www.consultant.ru
15. Крышкин О. Настольная книга по внутреннему аудиту: риски и бизнес процессы. Режим доступа www.1fd.ru
16. Демидов А.Ю., Иванов О.Б., Мовчан С.Н. Система стандартов внутреннего аудита - основа его эффективного функционирования. // Аудиторские ведомости, 2015. - №1. Режим доступа www.consultant.ru
17. Панкратова Л.А. Внутренний аудит в современной системе управления организацией. // Аудитор, 2012. - №6. Режим доступа www.consultant.ru
18. Общность и различия внешнего и внутреннего аудита. Режим доступа www.studme.org
19. Отличие внешнего аудита от внутреннего аудита. Режим доступа www.cribs.me
20. Отличие внешнего аудита от внутреннего аудита. Режим доступа www.lektsii.com
Приложение 1
Виды аудита
|
№ п/п |
Критерий |
Виды |
|
|
1 |
По отношению к пользователям информации |
1. Внешний 2. Внутренний |
|
|
2 |
По отношению к требованиям законодательства |
1. Обязательный 2. Инициативный |
|
|
3 |
По объектам аудита |
1. Аудит страховых организаций 2. Банковский аудит 3. Аудит бирж, инвестиционных институтов, внебюджетных фондов 4. Государственный 5. Общий |
|
|
4 |
По назначению |
1. Аудит финансовой отчетности 2. Налоговый 3. Ценовой 4. Аудит хозяйственной деятельности 5. Управленческий (производственный) аудит 6. Аудит на соответствие требованиям 7. Специальный (экологический, операционный и т.д.) |
|
|
5 |
По времени осуществления |
1. Первоначальный 2. Согласованный (повторяющийся) 3. Оперативный |
|
|
6 |
По характеру проверки |
1. Подтверждающий 2. Системно-ориентированный 3. Аудит, базирующийся на риске |
Приложение 2
аудит контроль проверка экономический
Сравнение внутреннего аудита и внешнего аудита
|
Признак |
Внешний аудит |
Внутренний аудит |
|
|
По целевому применению |
выражение мнения о достоверности бухгалтерской (финансовой) отчетности аудируемых лиц и соответствии порядка ведения бухгалтерского учета законодательству Российской Федерации с позиций пользователей информации (отчетности). Внешний аудит нужен в первую очередь для обеспечения выполнения общественных интересов и поддержания надлежащего порядка в обществе |
выражение мнения о достоверности информации о деятельности организации и оценке эффективности работы с позиций собственников и органов управления организации. Внутренний аудит в первую очередь необходим для обеспечения выполнения стратегических целей организации, а также обеспечения его исполнения обязательств перед обществом и вышестоящими органами управления |
|
|
По виду деятельности |
предпринимательская деятельность, определяется законодательством |
исполнительная деятельность, определяется решением руководства пли представительным органом собственников |
|
|
По субъектам осуществления |
независимые эксперты, имеющие соответствующий аттестат аудитора |
сотрудники, подчиненные руководству организации и находящиеся в штате организации |
|
|
По характеру деятельности |
предпринимательская деятельность |
исполнительная деятельность, определяются выполнением распоряжений руководства организации |
|
|
По правовому регулированию |
нормативные акты по регулированию внешнего аудита, гражданское право, хозяйственные договоры |
локальные нормативные акты по регулированию внутреннего аудита, гражданское право, хозяйственные договоры и административное право |
|
|
По уровню управленческих связей |
горизонтальные связи, добровольность, равноправие во взаимоотношениях с клиентом, отчет перед ним |
иерархические связи, подчинение непосредственно руководству организации, отчет перед руководством организации |
|
|
По оплате услуг |
Оплачивается клиентом по договору возмездного оказания услуг |
оплата в виде заработной платы по трудовому договору согласно штатному расписанию организацией |
|
|
По объекту аудита |
как правило, бухгалтерская (финансовая) отчетность организации |
система внутреннего контроля, управление рисками, корпоративное управление |
|
|
По организации работы |
определяется аудитором самостоятельно исходя из общепринятых норм и правил аудиторской деятельности |
выполнение конкретных заданий руководства или собственников исходя из прописанного в положении о службе внутреннего аудита |
|
|
По взаимоотношениям с руководством |
равноправное партнерство и прежде всего юридическая независимость от руководства организации, так как заключается договор о проведении аудита и оплате услуг по условиям выполнения договора |
подчиненность руководству или представительному органу собственников (иногда смешанная подчиненность), правовая зависимость от них, так как работники службы внутреннего аудита являются наемными работниками, и оплата труда осуществляется согласно трудовому соглашению |
|
|
По ответственности |
устанавливается законодательными и нормативными актами ответственность перед аудируемым лицом и третьими лицами, которые являются пользователями бухгалтерской (финансовой) отчетности и другой проверенной аудиторами информации |
устанавливается должностными инструкциями и Положением о службе внутреннего аудита ответственность перед руководством или собственниками организации |
|
|
По условиям независимости |
требования законодательства о родственной, финансовой и юридической независимости сторон |
организация отдельной самостоятельной службы внутреннего аудита, обеспечивающей независимость от руководителей подразделений и специалистов организации, но полностью зависимой от руководителя или собственника организации. Цель оценки системы внутреннего контроля организации: |
|
|
По периодичности |
обычно с годовым интервалом или другими интервалами, предусмотренными договором об аудите |
непрерывный контроль в течение всего года |
|
|
По цели |
выявить слабые места контроля, чтобы скорректировать содержание программы аудита, а также оценить аудиторский риск и определить объем аудиторской проверки |
выявить слабые места контроля, чтобы разработать новые или усовершенствовать существующие средства контроля |
|
|
По существенности в аудите |
в аудиторском заключении внешний аудитор отражает только существенные обстоятельства; уровень существенности или предельно допустимое отклонение (ошибка) в информации используется внешними аудиторами для обоснования вида аудиторского заключения, т.е. обоснования мнения о достоверности финансовой отчетности |
внутренние аудиторы не выражают мнения о достоверности отчетности, но определяю! существенность информации, чтобы обосновать выборочность контрольных действий службы внутреннего аудита, так как разрабатываются средства контроля только по существенным направлениям, что необходимо для экономической окупаемости применяемых средств контроля |
|
|
По отчетности |
аудиторское заключение с выражением мнения о достоверности бухгалтерской (финансовой) отчетности или другой проверяемой информации; |
отчет руководству организации или представительному органу собственника о проделанной работе, о результатах оценки эффективности функционирования системы внутреннего контроля и рекомендации по се совершенствованию. |
Размещено на Allbest.ru
Подобные документы
Особенности внутреннего аудита учета и сохранности материально-производственных запасов. Сравнительная характеристика внутреннего и внешнего аудита, их взаимодействие. Аудиторская проверка - форма внешнего контроля, цели ее организации. Отчетность аудита.
контрольная работа [42,6 K], добавлен 24.09.2011Понятие и виды внутреннего и внешнего финансово-экономического контроля. Важные классификационные признаки внутреннего и внешнего аудита. Общие цели внешнего государственного контроля. Взаимосвязь и различия внешней и внутренней аудиторской проверки.
реферат [30,1 K], добавлен 17.05.2011Понятие и экономическая сущность внешнего и внутреннего аудита на предприятии, их значение в деятельности современной организации. Особенности данных разновидностей аудита. Взаимосвязь и отличительные признаки, черты внутреннего и внешнего аудита.
курсовая работа [33,2 K], добавлен 12.11.2010Обзор деятельности предприятия. Обязательный и инициативный аудит. Различия и взаимодействие внутреннего и внешнего аудита. Оценка адекватности систем контроля. Обязанности аудиторской организации. Общественный эффект внутреннего и внешнего аудита.
курсовая работа [37,5 K], добавлен 22.09.2013Исследование сущности и принципов аудита, его места в системе финансового контроля. Анализ особенностей организации внешнего и внутреннего аудита. Порядок создания аудиторских организаций в качестве субъектов аудита. Аудиторская проверка: формы и методы.
курсовая работа [44,7 K], добавлен 20.12.2015Формы аудита: обязательный аудит и инициативная аудиторская проверка. Осуществление внешнего и внутреннего аудита. Характеристика иных видов аудиторской деятельности. Состояние современного рынка аудита в России, направления его реформирования.
курсовая работа [40,3 K], добавлен 27.04.2012Анализ сущности аудита и аудиторской деятельности. История возникновения аудита в России. Цели видов работ в аудиторской деятельности. Особенности внешнего и внутреннего аудита. Сопутствующие аудиторские услуги аудита, бухгалтерия и налоговый контроль.
курсовая работа [63,8 K], добавлен 23.08.2013Определение внутреннего контроля с точки зрения бухгалтерского учета. Преимущества создания эффективной системы внутреннего аудита в организации. Цели, полномочия и ответственность отдела внутреннего аудита, функции главного внутреннего аудитора.
презентация [23,8 K], добавлен 12.04.2014Различия внешнего и внутреннего аудита. Организация службы, структура и состав, разработка методологии. Использование результатов работы внутренних аудиторов в ходе внешнего аудита в соответствии с международными и российскими стандартами аудита.
курсовая работа [35,6 K], добавлен 21.10.2008Цели, задачи и содержание банковского аудита. Сущность аудита как экономической категории. Виды аудита банков. Назначение и необходимость внутреннего аудита (системы внутреннего контроля банка). Аудит финансовых результатов и распределения прибыли.
реферат [20,9 K], добавлен 17.12.2013
