5. Рентабельность активов (Return on Assets - ROA). Тренд является стабильным, если отклонение не превышает 1%.

6. Рентабельность капитала (Return on Equity - ROE). Тренд является стабильным, если отклонение не превышает 1%.

7. Рентабельность уставного капитала (Return on share capital)- отношение чистой прибыли к средней величине уставного капитала. Тренд является стабильным, если отклонение не превышает 1%.

8. Достаточность капитала (Capital adequacy ratio)- отношение собственных средств к активам, взвешенным с учетом риска. Тренд является стабильным, если отклонение не превышает 1%.

9. Цена размещения (Yield on average earning assets) - отношение полученного процентного дохода к работающим активам. Тренд является стабильным, если отклонение не превышает 1%.

10. Цена привлечения (Rate paid on funds) - отношение процентного расхода к платным пассивам. Тренд является стабильным, если отклонение не превышает 1%.

11. Чистый процентный спрэд - разница между ценой размещения и ценой привлечения. Тренд является стабильным, если отклонение не превышает 1%.

12. Чистая процентная маржа - разница между процентными доходами и расходами. Тренд является стабильным, если отклонение не превышает 1%.

13. Доля работающих активов - активы, приносящие доход, делятся на общую сумму активов. Тренд является стабильным, если отклонение не превышает 3%.

14. Доля резервов в соответствующих активах - сводный показатель, характеризующий качество активов. Рассчитывается как размер резервов под активы, отнесенный к сумме тех активов, под которые был создан резерв. Тренд является стабильным, если отклонение не превышает 1%.

15. Место в рейтингах по активам и капиталу. Поскольку рейтинги публикуются нерегулярно, данный показатель может отсутствовать, однако в качестве рыночного индикатора этот показатель и его тренд является достаточно важным.

Для более полной оценки уровня финансовой устойчивости банка необходимо рассчитать следующие показатели (табл.70). Использование данных показателей при проведении сравнительного анализа в динамике (Приложение 3) дает возможность выявить ранние признаки наступающего финансового кризиса.

Глава 2. Анализ финансовых результатов Оао «СКБ-банк»

2.1 Краткая характеристика банка ОАО «СКБ-банк»

Открытое акционерное общество «Акционерный коммерческий банк содействия коммерции и бизнесу», именуемое в дальнейшем Банк, является кредитной организацией, зарегистрированной Центральным банком Российской Федерации 20 апреля 1992 года, регистрационный номер 705, созданной по решению общего собрания учредителей в организационно-правовой форме акционерного общества открытого типа (протокол № 1 от 5 ноября 1991 года) путем преобразования Свердловского коммерческого банка «СКБ-банк», зарегистрированного Центральным банком РСФСР 2 ноября 1990 года, регистрационный номер 705, и является его правопреемником.

Для возможности реализации поставленной цели дипломной работы следует рассмотреть деятельность выбранного для анализа в качестве объекта исследования - банка ОАО «СКБ-банк». В течение периода с 01.01.04 г. по 01.10.08 г. ОАО «СКБ-банк» динамично развивался и достиг увеличения следующих показателей:

· собственного капитала с 86 744 тыс. руб. до 174 470 тыс. руб. (в 2 раза);

Рис. 2.1. Динамика собственного капитала ОАО «СКБ-банк банк», тыс. руб.

Предпосылкой к этому стало увеличение объемов приносящих доход активов и успешно проведенные эмиссии акций, что позволило банку увеличить размер прибыли, получаемой от использования собственных средств;

· уставного капитала с 55 000 тыс. руб. до 125 000 тыс. руб. (в 2,3 раза);

· денежных средств и счета кредитной организации в ЦБ РФ с 68 435 тыс. руб. до 134 117 тыс. руб. (1,95 раза);

· активы выросли с 259 183 тыс. руб. до 1 220 540 тыс. руб. (в 4,7 раза);

·

Рис. 2.2. Динамика активов ОАО «СКБ-банк банк», тыс. руб.

· основные средства увеличились, с 31 164 тыс. руб. до 103 250 тыс. руб. (в 3,3 раза).

РРис. 2.3. Динамика основных средств ОАО «СКБ-банк», тыс. руб.

К основным средствам относят: землю, вложения в сооружение (строительство), создание (изготовление) и приобретение основных средств и нематериальных активов; имущество, полученное в финансовую аренду (лизинг), если по условиям договора финансовой аренды (лизинга) оно учитывается на балансе лизингополучателя; нематериальные активы и материальные запасы.

Динамика экономического развития ОАО «СКБ-банк» в период с 01.01.2004 г. по 01.10.2008 г. представлена (Приложение 1; таблица 6). Рассмотрим подробнее динамику этих и других показателей отражающих экономическое развитие ОАО «СКБ-банк».

В течение периода с 01.01.04 г. по 01.01.08 г. динамика полученной прибыли анализируемого банка имеет непостоянную динамику, что характеризует деятельность банка как неустойчивую. Например, на 01.01.04 г. прибыль составила 7 739 тыс. руб.; на 01.01.05 г. - 15139 тыс. руб.; на 01.01.06 г. - 6 334 тыс. руб.; на 01.01.07 г. - 9 997 тыс. руб.; на 01.07.07 г. - 9 332 тыс. руб.; на 01.10.08г. - 12 967 тыс. руб.

Рис. 2.4. Динамика прибыли ОАО «СКБ-банк», тыс. руб.

Согласно финансовой отчетности, на 01.04.05 г. наблюдается заметное снижение прибыли (486 тыс. руб.). За последующие три квартала она возросла в 13 раз и достигла значения 6334 тыс. руб. Причина выявленной нестабильной динамики объемов прибыли обусловлена открытием 20.01.05 г. ОАО «СКБ-банк». В связи с этим возросли эксплуатационные расходы: за IV квартал 2004 г. они составили 1672 тыс. руб., а за 1 квартал 2005 г. - 3046 тыс. руб. (в 1,82 раза). Если в 2004 г. расходы по такой статье в квартал в среднем составляли 1490 тыс. руб., то в 2005 г. - уже 4560 тыс. руб., в 2006 г. - 5 383 тыс. руб., а в 2007 г. - 5675 тыс. руб. (рисунок 2.5.). Подобное увеличение статьи эксплуатационных расходов за 2006-2007 гг., связано с переездом банка в новое здание, где были созданы современные условия для обслуживания клиентов.

Рис. 2.5 Динамика эксплуатационных расходов ОАО «СКБ-банк», тыс. руб.

Основной объем доходов сформирован двумя классическими направлениями работы - кредитованием и расчетно-кассовым обслуживанием. Проценты, полученные от ссуд, предоставленных другим клиентам в 2007 г., по состоянию на 01.10.07 г. составили 108 065 тыс. руб., что в 1,15 раза больше по сравнению с аналогичным периодом 2006 г. (94 417 тыс. руб.). Это связано с ростом ссудной задолженности. Только за год этот показатель вырос на 117% (с 785 268 до 921 489 тыс. руб.). По оценкам экспертов "СКБ-банка" это связано с активной работой банка на рынке розничных услуг, а именно в сфере потребительского кредитования.

После получения ОАО "СКБ-банк" в 2003 году валютой лицензии доходы от операций с иностранной валютой стали третьей по приоритетности статьей в формировании текущих доходов организации..

Доходы от операций с иностранной валютой и с другими валютными ценностями включая курсовые разницы, составили: за 2002 г. - 4 218 тыс. руб.; за 2003 г. - 11 321 тыс. руб.; за 2004 г. - 16 556 тыс. руб.; за 2005 г. - 67 128 тыс. руб., за 2006 г. - 55 318 тыс. руб., за 2007 г. - 45 987 тыс. руб. Как видно за 2006 г. произошло некоторое снижение роста доходов от операций с иностранной валютой, но к концу 2007 г. ситуация изменилась к лучшему. Привлечение валютных средств и депозитов, осуществление валютных переводов, проведение валютно-обменных операций и многое другое способствовало росту данных показателей

Объем вкладов физических лиц увеличился за период с 01.01.04 г. по 01.10.08 г. в 15,5 раз (с 48 720 тыс. руб. до 752 962 тыс. руб.). Средства клиентов (не кредитных организаций) изменились с 163 793 тыс. руб. до 918 543 тыс. руб. (5,6 раз).

Это связано с активной маркетинговой работой банка на рынке, основными инструментами которой являлись: масштабная рекламная кампания, повышенные процентные ставки как по рублевым, так и по валютным вкладам по сравнению со ставками других банков самарской области. Кроме того, 22 сентября 2006 года ОАО «СКБ-банк» стал участником системы обязательного страхования вкладов. С этого дня возврат средств вкладчикам СКБ-банка гарантируется государством, в соответствии с Федеральным Законом «О страховании вкладов».

Одновременно и выпущенные долговые обязательства (банковские сертификаты и векселя) выросли за анализируемый период с 26 852 тыс. руб. до 138 753 тыс. руб. (в 5,17 раза).

Более глубокий качественный и количественный анализ деятельности коммерческого банка необходимо проводить с использованием коэффициентов отражающих результаты банковской деятельности утвержденных Центральным Банком России (таблица 2.1).

Таблица 2.1

Аналитические коэффициенты деятельности коммерческого банка

№	Наименование коэффициента	Формула расчета экономического норматива
1	Коэффициент достаточности собственных средств банка	где К - капитал банка; Ар - сумма активов банка, взвешенных с учетом риска; РР - размер рыночного риска; Рц - общая величина созданного резерва под обесценение ценных бумаг; Рд - величина созданного резерва на возможные потери по прочим активам и по расчетам с дебиторами; КРВ - величина кредитного риска по инструментам, отражаемым на внебалансовых счетах бухгалтерского учета; КРС - величина кредитного риска по срочным сделкам;
2	Коэффициент динамики нетто-активов	Кна = НА1 / НА2 *100%, где НА - нетто-активы отчетного и предыдущего года соответственно
3	Коэффициент роста капитала	Крк = К2 / К1 *100%, K2, K1 - капитал отчетного и предыдущею года соответственно.
4	Коэффициент достаточности капитала	К дк = К / АР * 100%, где АР - активы реализуемые (кредитный портфель, векселя третьих лиц, дебиторская задолженность, вложения в государственные долговые обязательства, ценные бумаги для перепродажи)
5	Коэффициент качества кредитного портфеля	К ккп = РВПС / ССД * 100%, где РВПС резерв на возможные потери по ссудам;

Значения указанных коэффициентов (таблица 2.2) дают представление о состоянии финансовой деятельности ЗАО «СКБ-банк».

Рассмотрим каждый из этих показателей в динамике развития ОАО «СКБ-банк».

Таблица 2.2. Расчетные значения и динамика изменений величин коэффициентов по ОАО «СКБ-банк»

№	Наименование коэффициента	Расчетные значения коэффициентов по ОАО "СКБ-банк"
		01.01.05	01.07.05	01.01.06	01.07. 06	01.01.07	01.07.07	01.10.08
1	Коэффициент достаточности собственных средств банка	28,74	15,29	11,85	15,36	12,12	12,52	12,67
2	Коэффициент роста нетто-активов	1,17	1,15	1,07	1,14	1,19	1,18	1,17
3	Коэффициент роста капитала	1,15	1,09	1,11	1,55	1,54	1,18	1,19
4	Коэффициент достаточности капитала, %	28,74	15,3	11,9	15,4	12,1	12,4	12,3
5	Коэффициент качества кредитного портфеля, %	2,25	1,00	1,22	0,86	0,44	0,71	0,75

Коэффициент достаточности собственных средств (капитала) банка определяется как отношение собственных средств (капитала) банка к суммарному объему активов, взвешенных с учетом риска, за вычетом суммы созданных резервов под обесценение ценных бумаг и на возможные потери по ссудам 2 - 4 групп риска. Минимально допустимое значение коэффициента устанавливается в зависимости от размера собственных средств (капитала) банка в следующих размерах - 10% при размере собственного капитала менее 5 млн. евро.

Коэффициент достаточности капитала - отражает степень устойчивости банка.

Коэффициенты динамики нетто-активов и роста капитала позволяют оценить темпы развития банка. Нетто-активы - это стоимость капитала по рыночной цене, т.е. включая неосязаемые ценности за вычетом суммы долговых обязательств; (активы за минусом: средств отвлеченных из прибыли, межфилиальных расчетов, разных резервов (на возможные потери по ссудам, под обеспечение вложений в ценные бумаги, под возможные потери по прочим активам), износа основных средств и нематериальных активов).

Коэффициент качества кредитного портфеля отражает деятельность банка на кредитном рынке.

Анализ расчетных значений коэффициентов и динамики их изменений выявил следующее. За рассматриваемый период произошли следующие изменения:

· коэффициент достаточности собственных средств (капитала) банка имеет тенденцию к приближению к критической отметке;

· коэффициент роста нетто-активов остается на одном уровне, что говорит об ухудшении работы направленной на увеличение капитала банка;

· значения коэффициента роста капитала имеют тенденцию к снижению. За анализируемый период не были предприняты шаги направленные на кардинальное увеличение собственного капитала банка;

· коэффициент достаточности капитала держится примерно на одном месте, но его показатели невысоки. Необходимо предпринять усилия направленные на увеличение капитала коммерческого банка и его активов.

· коэффициент качества кредитного портфеля держится на одном уровне по сравнению с прошлогодним показателем. Этот показатель должен стремится к уменьшению своей величины.

Проведя анализ деятельности банка, хотелось бы отметить, что основная задача Банка - максимизация прибыли при одновременной минимизации рисков. От степени ее решения зависит надежность Банка и его жизнеспособность, уровня доверия к нему клиентов.

Данный расчет и анализ данных показателей основан на публикуемых по Закону Российской Федерации “Об акционерных обществах” в средствах массовой информации отчетности по результатам деятельности, что делает эти выводы объективными и обоснованными. При этом, малый период исследования показателей по ОАО "СКБ-банк" обусловлен тем, что данный банк был учрежден сравнительно недавно, и сравнение показателей не дает реальной картины из-за практической несопоставимости масштабов деятельности банка в прошлом и на данном этапе.

Финансирование деятельности ОАО "СКБ-банк" осуществляется за счет банковских ресурсов, формируемых в результате проведения пассивных операций. К банковским ресурсам относятся:

· Собственный капитал кредитной организации;

· Привлеченные средства;

· Заемные средства;

· Средства, поступающие в порядке распределения (страховые возмещения по наступившим страховым случаям).

По состоянию на 01.10.2008 г. общий объем ресурсов банка состоял: собственного капитала кредитной организации; привлеченных средств; средств, поступающих в порядке распределения (страховые возмещения по наступившим страховым случаям) (рис. 2.6). Заемные средства (кредиты ЦБ РФ и других кредитных организаций) - отсутствуют.

Рис. 2.6 Состав банковских ресурсов ОАО «СКБ-банк»

Собственный капитал составляет основу деятельности коммерческого банка. Формируется в момент создания коммерческого банка и первоначально состоит из сумм, полученных от учредителей в качестве их взноса в уставной капитал банка, через покупку акций, так как «СКБ-банк банк» создан в форме акционерного общества.

К собственному капиталу также относят все накопления получаемые банком в процессе его деятельности, которые не были распределены среди акционеров коммерческого банка в виде дивидендов либо израсходованы на другие цели. Собственный капитал олицетворяет ту сумму денежных средств, которая будет распределена среди акционеров (участников) коммерческого банка в случае его закрытия. Иными словами, если реализовать все активы коммерческого банка (принадлежащие ему ценные бумаги, здания, оборудование, другие ценности) и востребовать все выданные им ссуды, а вырученную сумму направить на погашение обязательств коммерческого банка перед третьими лицами (вкладчиками, кредиторами), то оставшаяся после этого сумма и будет тем фактическим собственным капиталом, на который могут претендовать акционеры (участники).

Собственный капитал обеспечивает коммерческому банку экономическую самостоятельность и стабильность функционирования. Собственный капитал, считается в банковской практике резервом ресурсов, позволяющим поддерживать платежеспособность коммерческого банка даже при утрате части собственных активов.

Источниками собственного капитала (собственных средств) ОАО "СКБ-банк" являются:

· Уставный капитал;

· Добавочный капитал;

· Фонды коммерческого банка;

· Нераспределенная прибыль отчетного года и прошлых лет;

· Страховые резервы.

Уставный капитал банка формируется из величины вкладов ее участников и определяет минимальный размер денежных средств, гарантирующих интересы его кредиторов, в сумме номинальной стоимости выпущенных акций. ОАО "СКБ-банк" создано и функционирует в форме закрытого акционерного общества, номинал одной акции 100 руб. Каждый акционер ОАО «СКБ-банк» пропорционально своему вкладу в уставной капитал ежегодно получает часть банковской прибыли в виде дивидендов. Выплата дивидендов осуществляется из фонда потребления формируемого за счет прибыли ОАО "СКБ-банк".

Порядок формирования уставного капитала ОАО "СКБ-банк" и его величина определяется в учредительном договоре о создании коммерческого банка и Уставом ОАО "СКБ-банк". Уставный капитал Банка состоит из номинальной стоимости акций банка, приобретенных акционерами - физическими и юридическими лицами. Уставный капитал Банка определяет минимальный размер имущества Банка, гарантирующего интересы его кредиторов. При публичном размещении акционеры Банка - владельцы голосующих акций имеют преимущественное право на покупку дополнительного выпуска акций в случае их оплаты денежными средствами в количестве, пропорциональном количеству принадлежащих им голосующих акций. Уставной капитал ОАО "СКБ-банк" может формироваться только за счет собственных средств акционеров, привлеченные денежные средства для формирования его использоваться не могут.

Добавочный капитал включает в себя: прирост стоимости имущества при его переоценке; эмиссионный доход, то есть разницу между ценой размещения акций при эмиссии и их номинальной стоимостью; стоимость имущества, безвозмездно полученного коммерческим банком в собственность от юридических и физических лиц.

Фонды коммерческого банка образуются из прибыли в порядке установленном учредительскими документами банка с учетом требований действующего законодательства. К их числу относят: резервный фонд; фонды специального назначения; фонды накопления и другие фонды, которые банк считает необходимым создавать при распределении прибыли.

Резервный фонд предназначен для возмещения убытков и потерь, возникающих в результате деятельности коммерческого банка. Формирование фонда осуществляется за счет ежегодных отчислений от чистой прибыли, предельный размер устанавливается Уставом ОАО "СКБ-банк". Минимальный размер данного фонда, в соответствии с действующим законодательством, не может составлять менее 15% от величины уставного капитала ОАО «СКБ-банк».

Фонды специального назначения также создаются из прибыли отчетного года. Они являются источником материального поощрения и социального обеспечения работников банка, предназначены для производственного и социального развития банка. Порядок их образования и расходования определяется в положениях о фондах.

Фонды накопления представляют собой нераспределенную прибыль банка, зарезервированную в качестве финансового обеспечения его производственного и социального развития и других мероприятий по созданию нового имущества; предназначены для целей, связанных с расширением и оптимизацией структуры основных фондов. Фонды накопления, как правило, не уменьшаются, происходит лишь изменение формы их существования. Из денежной формы они переходят в форму материальных активов (здания, оборудование, материалы, транспортные средства).

ОАО "СКБ-банк" самостоятельно определяет величину собственных средств и их структуру исходя из принятой им стратегии развития.

Страховые резервы образуются банком при совершении конкретных операций в соответствии с нормативными актами ЦБР. Состав страховых резервов:

· резервы на возможные потери по ссудам;

· резервы под обесценение вложений в ценные бумаги.

Так, при формировании резерва на возможные потери по ссудам банк обязан руководствоваться Инструкцией № 254-П от 01.08.04 “О порядке формирования и использования резерва на возможные потери по ссудам”.

Размер отчислений в резерв определяется в зависимости от группы риска, к которой отнесена конкретная ссуда.

На практике существуют два пути увеличения собственного капитала:

1. Накопление прибыли;

2. Привлечение дополнительного капитала на финансовом рынке.

Накопление прибыли может происходить в форме ускоренного создания резервных и других фондов банка с последующей их капитализацией. Это наиболее дешевый способ увеличения капитала, не затрагивающий сложившейся структуры управления коммерческим банком. Однако использование значительной части полученной прибыли для увеличения собственного капитала означает снижение дивидендных выплат акционерам коммерческого банка и может привести к снижению курсовой стоимости акций банка.

Привлечение дополнительного капитала ЗАО «СКБ-банк банк» осуществляется путем размещения дополнительных акций.

Акция - ценная бумага, удостоверяющая внесение доли (пая) в уставный капитал ее эмитента и закрепляющая право ее держателя (акционера) на получение части прибыли акционерного общества в виде дивидендов, на участие в управлении делами акционерного общества и на часть имущества, оставшегося после ликвидации общества.

Решение об увеличении уставного капитала ЗАО «СКБ-банк банк» принимается Советом директоров банка либо общим собранием акционеров в соответствии с Уставом ОАО "СКБ-банк". Увеличение уставного капитала должно быть согласовано с территориальным учреждением Банка России, которое контролирует правомерность учета и оплаты участников своих долей (акций) в капитале коммерческого банка [7].

В соответствии с положениями ФЗ "Об акционерных обществах" Банк имеет право осуществлять дополнительную эмиссию акций в пределах количества объявленных акций, указанного в Уставе. Размещение акций может происходить путем:

а) приема от инвесторов в установленном законодательством РФ и действующими правилами порядке взносов в Уставный капитал Банка принадлежащими им материальными активами, которые могут быть использованы в деятельности банка.

б) продажа акций за рубли и иностранную валюту;

в) капитализации прочих собственных средств Банка в установленном законодательством порядке и начисленных, но не выплаченных дивидендов;

г) конвертации облигаций и иных ценных бумаг Банка в соответствии с проспектами эмиссии этих ценных бумаг и в порядке, установленном законом.

Собственный капитал банка составил на 01.10.08 г. 174 470 тыс. руб.

В составе собственного капитала уставной капитал составляет - 125 000 тыс. руб. (71,65 %); фонды и неиспользованная прибыль прошлых лет в распоряжении банка - 24 511 тыс. руб. (14,6%); прибыль - 12967 тыс. руб. (7,45%); доходы будущих периодов - 11 621 тыс. руб. (6,3 %).

Рис. 2.7. Состав собственного капитала ОАО «СКБ-банк»

Анализ темпов роста собственных средств, в период с 01.10.06 по 01.10.08 гг., ОАО "СКБ-банк" показывает следующее:

· прибыль банка по сравнению с 2006 годом возросла в 1,74 раза;

· в 1,37 раз возрос объем фондов банка (в частности за счет увеличения уставного капитала);

· в 1,38 раз вырос объем страховых резервов, что в первую очередь связано с вступлением в законную силу Инструкции ЦБ № 254-П “О порядке формирования и использования резервов на возможные потери по ссудам”, предписывающую всем кредитным организациям на территории РФ с 01.08.2006 г. выйти на 100% формирование страховых резервов;

· в 1,53 раз выросли доходы будущих периодов.

Преобладающую часть банковских ресурсов ЗАО «СКБ-банк» составляют привлеченные средства - депозиты (вклады), банковские сертификаты, векселя.

Привлеченные средства формируются при проведении следующих банковских операций:

· открытие и ведение счетов юридических лиц;

· привлечение средств во вклады денежных средств физических лиц;

· выпуск банком собственных долговых обязательств.

Привлеченные таким образом банковские ресурсы называются депозитарными ресурсами.

По степени надежности для размещения в банковские активы привлеченные средства распределяются в следующей последовательности:

· депозиты юридических лиц; средства привлеченные под векселя и депозитные сертификаты;

· срочные вклады физических лиц; средства привлеченные под сберегательные сертификаты;

· вклады до востребования физических лиц; остаток на текущих счетах для расчетов по банковским картам; остатки на расчетных счетах юридических лиц.

Депозит - форма выражения кредитных отношений коммерческого банка с вкладчиками по поводу предоставления последними банку своих собственных средств во временное пользование.

Существуют разнообразные депозитные счета (до востребования, срочные, условные).

К разновидности срочных депозитов юридических и физических лиц относятся банковские сертификаты и банковские векселя, которые являются собственными долговыми обязательствами коммерческого банка.

Сберегательный (депозитный) сертификат представляет собой ценную бумагу, удостоверяющую сумму вклада внесенного в коммерческий банк и права вкладчика на получение по истечении установленного срока, суммы вклада и обусловленных сертификатом процентов в банке, выдавшем сертификат.

Банковский вексель - это ценная бумага, содержащая безусловное долговое обязательство векселедателя (банка) об уплате определенной суммы векселедержателю в конкретном месте и в указанные сроки.

Возможности банков в привлечении средств регулируются нормативными актами ЦБР и определяются исходя из величины собственного капитала банка и его организационно-правовой формы, исходя из текущего состояния активов и пассивов в целом по ОАО "СКБ-банк". ОАО "СКБ-банк" выпускает простые процентные и беспроцентные векселя с номиналом в валюте РФ и в иностранной валюте. Векселя продаются как юридическим, так и физическим лицам. Все операции с векселями осуществляются в соответствии с действующим законодательством, а также «Положением по работе с векселями ОАО "СКБ-банк"».

Привлеченные средства банка, по состоянию на 01.10.08 г., составляют 1 810 258 тыс. руб. (рис. 2.8). В составе привлеченных средств выпущенные долговые обязательства составляют 138 753 тыс. руб. (7,7%); средства клиентов (не кредитных организаций) - 918 543 тыс. руб. (50,8%); средства физических лиц - 752 962 тыс. руб. (41,5%).

Рис. 2.8. Состав привлеченных средств ОАО «СКБ-банк»

Средства клиентов - всего - денежные средства, депозиты и прочие средства в валюте Российской Федерации и иностранной валюте, переданные в банк их собственниками (резидентами и нерезидентами, юридическими и физическими лицами) в наличной и безналичной форме для хранения на определенных условиях, а также неисполненные обязательства по договорам на привлечение средств клиентов.

Структура клиентов банка по состоянию на 01.10.2008 г. представлена на рисунке 2.9.

Рис. 2.9. Структура клиентов банка по состоянию на 01.10.2008 г.

На основании этих данных можно сделать вывод о том, что основная масса клиентов банка - это предприятия и организации, хотя и физическим лицам банк уделяет много внимания, заимствуя их временно свободные денежные средства.

Динамика темпа роста привлеченных средств показывает, что за период с 01.10.2006 по 01.10.2008 гг.:

· более чем в 10 раз увеличились остатки на расчетных счетах, что говорит о значительном расширении клиентской базы банка;

· средства на вкладах граждан увеличились по сравнению с 2004 годом в 3,15 раза;

· средства на вкладах клиентов (не кредитных организаций) увеличились в 2,15 раза;

· выпущенные долговые обязательства уменьшились в 2,2 раза.

Рис. 2.10. Динамика темпа роста привлеченных средств ОАО «СКБ-банк», тыс. руб.

Из рисунка 2.10 видно, что помимо увеличения объема привлеченных ресурсов произошло изменение в их структуре. Прежде выросли объемы средств клиентов (с 44% до 51%), в том числе физических лиц (с 24% по 41%) и уменьшились объемы выданных долговых обязательств (с 32% по 8%), что свидетельствует о политике банка направленной на привлечение средств клиентов.

К заемным средствам относятся межбанковские ссуды и кредиты, эмиссию банком собственных облигаций. Порядок взаимодействия ОАО "СКБ-банк" с рынком банковских ссуд определяется внутренними нормативными документами. Документы устанавливают цели взаимодействия, инструменты, участников процесса оперативного управления ресурсами, порядок действий банка на рынке МБК. По состоянию на 01.10.08 г. ОАО "СКБ-банк" к заемным средствам не прибегал и облигаций не выпускал.

2.2 Анализ доходов и расходов банка

Обобщающие показатели эффективности банковской деятельности - это полученный банком финансовый результат, т.е. прибыль или убыток, и коэффициенты рентабельности. Анализ этих показателей проводится путем выявления факторов, оказавших на них влияние.

С позиций прибыли активы банка можно разделить на активы приносящие доход и не приносящие доход либо приносящие его в ограниченном размере. Активы, приносящие доход, составляют на 01.10.08 г. 62% от всех активов. К таким активам относятся: кредиты юридическим лицам и ссуды населению; вложения в ценные бумаги; размещенные межбанковские кредиты; размещение инвалюты в депозиты.

Структура и динамика активов ОАО «СКБ-банк», приносящих доход в течение анализируемого периода представлена в приложении 2; таблица 7.

Анализ темпов роста приносящих доход активов позволяет сделать выводы:

· в 7,12 раз по сравнению с 2006 годом вырос объем предоставленных кредитов, что явилось причиной роста прибыли банка;

· остальные активы выросли в 8-10 раз, но в количественном выражении по-прежнему остаются на низком уровне, что говорит о доминировании кредитной деятельности в политике банка.



Рис. 2.11. Структура активов, не приносящих доход

Основу бездоходных активов - рис. 2.11. составляют:

· корреспондентский счет в ЦБ (72%);

· денежные средства в кассе банка (10%);

· капитальные вложения, дебиторская задолженность и т. д.

По состоянию на 01.10.2008 высоколиквидные активы банка составили 30%, активы средней ликвидности - 29,3%, долгосрочные вложения - 40,7%.

Высоколиквидные активы формируются, главным образом, за счет резервов в ЦБР. Активы средней ликвидности формируются, главным образом, за счет краткосрочных ссуд предприятиям. Активы средней ликвидности являются одним из главных источников доходов филиала (по величине уступают лишь доходам по забалансовым операциям). Наиболее доходной статьей является краткосрочное кредитование предприятий.

Долгосрочные вложения формируются за счет основных средств (40,9%) и долгосрочных ссуд (2,3%). При этом нежелание банка предоставлять ссуды на длительный срок обусловлено:

а) отсутствием достаточных гарантий возврата кредита со стороны потенциальных заемщиков;

б) денежно-кредитной политикой ЦБР (в частности периодичностью изменения ставки рефинансирования и нормы обязательных резервов).

Для анализа полученной коммерческим банком прибыли необходимо проанализировать доходы и расходы банка.

По данным отчета о прибылях и убытках, бухгалтерского баланса ОАО «СКБ-банк» за анализируемый период (начиная с 01.07.06 г. и по 01.07.08 г.) его доходы были объединены по экономической однородности в следующие группы (Приложение 3; таблица 8):

· от операционной деятельности, к которым относятся начисленные и полученные проценты, в том числе проценты по ссудам в иностранной валюте, и доходы по операциям с ценными бумагами;

· от не операционной деятельности, в числе которых платные услуги, курсовые разницы;

· прочие с включением в их состав штрафов полученных, неустойки.

Группировка позволяет провести количественную оценку объема и структуры совокупных доходов, определить пропорции между различными видами доходов, удельный вес каждого вида дохода в общей сумме совокупных доходов и соответствующей группе доходов.

Рис. 2.12. Динамика доходов ОАО «СКБ-банк», тыс. руб.

Доходы от каждого вида деятельности показаны как накопленным итогом с 01.07.08 г. на конец каждого полгода, так и за каждые полгода, что позволяет сопоставить общее увеличение размера доходов с 01.07.08 г. с абсолютной величиной доходов, полученных в конце каждого полгода. Такая разбивка величин доходов удобна, поскольку позволяет оценить ритмичность увеличения, темпов прироста доходов банка за анализируемый период. Абсолютный размер совокупных доходов банка, полученных за каждые полгода анализируемого периода, имел устойчивую тенденцию к повышению. Самое высокое значение полученных доходов было получено за период с 01.01.07 г.- 01.07.08 г. (214 142 тыс. руб.), причем в этот же период удельный вес доходов от операционной деятельности в общей сумме совокупных доходов имел наименьшее значение (54%) по сравнению с другими анализируемыми полугодиями. Наименьший совокупный доход получен за период 01.01.07г. - 01.07.08г. (157 810 тыс. руб.). Структура совокупных доходов не отличается однородностью по источникам получения разного вида доходов. У доходов, полученных от операционной деятельности, выявилась тенденция к снижению, в том числе и у процентных и не процентных доходов. Наблюдался устойчивый рост доходов: по ссудам предоставленным клиентам, в составе процентных расходов; доходов полученных от операций с ценными бумагами; комиссионных доходов. Остальные группы доходов были примерно на одном уровне. В среднем удельный вес доходов от не операционной деятельности составил 0,2 %, а средний удельный вес прочих доходов - 37,4%.

Основным источником доходов анализируемого банка является операционная деятельности, в состав которой входят все операции, выполняемые банком на рынке. В структуре доходов за анализируемый период увеличивалась доля доходов по ссудам предоставленным клиентам, что свидетельствует о наличии в банке кредитной политики, направленной на расширение кредитования своих клиентов.

Стабильные доходы - это те, которые остаются практически постоянными на протяжении достаточно длительного промежутка времени и могут легко прогнозироваться. К стабильным доходам ОАО «СКБ-банк банк» относятся: другие процентные доходы; доходы от операций с иностранной валютой и с другими валютными ценностями, включая курсовые разницы; доходы от не операционной деятельности (плата за оказанные услуги; переоценка ценных бумаг).

Произошло снижение в общем составе доходов, доходов полученных от основной деятельности и увеличение прочих доходов, что свидетельствует об уменьшении объема проведения активных операций.

Представление о структуре доходов дает нахождение удельного веса отдельных их частей в общей сумме. Такие соотношения, рассмотренные в динамике, позволяют оценить деятельность банка и определиться с перспективами развития отдельных видов операций.

Оценка динамики и объемов расходов ОАО «СКБ-банк банк» проведены по тому же принципу, что и анализ совокупных доходов (приложение 4; таблица 9).

Группировка сводных статей баланса банка осуществлена по следующей схеме. Выделены операционные расходы, в том числе:

· Процентные по ссудам и вкладам, депозитам;

· Расходы по операциям с иностранной валютой;

· Расходы по обеспечению функциональной деятельности банка с включением в их состав расходов на содержание административно-управленческого аппарата, хозяйственных расходов;

· Прочие расходы.

Рис. 2.13. Динамика расходов ОАО «СКБ-банк», тыс. руб.

Сопоставление отчетных показателей банковских издержек на основе этого распределения позволяет выявить изменения в объеме и удельном весе отдельных аналитических статей и сгруппированных блоков издержек банка.

Расходы банка изменялись неравномерно. Значительное увеличение совокупных расходов произошло в период с 01.01.07 г. - 01.07.08 г., что соотносится с аналогичным скачком в направлении увеличения суммы совокупных доходов в этот же период (таблица 2). Изучение структуры расходов банка позволяет заключить, что наибольший удельный вес имели расходы от операционной деятельности за исключением второго полугодия. Расходы от функциональной деятельности первые два полгода оставались на одном уровне, в третьем же увеличились. У прочих расходов наблюдалась такая же тенденция.

На основании анализа доходов и расходов ОАО «СКБ-банк» можно сделать вывод о том, что в первом полугодии он получил прибыль, имеющую неустойчивую тенденцию к возрастанию.

Для оценки прибыли банка в зависимости от видов его деятельности, а также детального рассмотрения непроцентных расходов целесообразно перегруппировать статьи отчета о прибылях и убытках (приложение 5; таблица 3). Расчетные данные по этой методике необходимо производить за полугодие и накопленным итогом по состоянию на конец каждого полгода.

Анализ, основанный на таком разделении слагаемых прибыли, позволяет оценить результативность деятельности банка в динамике и отследить изменения в структуре прибыли по видам деятельности.

Абсолютные размеры прибыли возрастали каждые полгода и увеличились с 4 815 тыс. руб. до 9 332 тыс. руб. (в 1,9 раза). Накопленным итогом банку за анализируемый период удалось получить прибыль в размере 19 329 тыс. руб.

В первом анализируемом полугодии наиболее прибыльными были операции по ссудам и депозитам, предоставленным клиентам и операции с иностранной валютой. Убыточными оказались операции по получению ссуд от кредитных организаций, так как проценты, уплаченные по размещенным средствам в кредитных организациях, превысили в 1,3 раза полученные проценты по привлеченным средствам кредитных организаций. Однако по итогу процентные доходы превысили процентные расходы на 29 424 тыс. руб.(1,8 раза).

Непроцентные расходы превысили непроцентные доходы на 4 563 тыс. руб. (в 1,1 раза). Доходы по основной деятельности превысили расходы по основной деятельности на 24 861 тыс. руб. (в 1,3 раза). Прочие доходы превысили прочие расходы на 42 120 тыс. руб. (в 5,5 раза). По итогам полугодия доходы превысили расходы на 7 465 тыс. руб. (в 1,05 раз).

Во втором полугодии наиболее прибыльными были операции по ссудам и депозитам, предоставленным клиентам и операции с иностранной валютой. Убыточными оказались операции по получению ссуд от кредитных организаций, так как проценты, уплаченные по размещенным средствам в кредитных организациях, превысили в 2 раза полученные проценты по привлеченным средствам кредитных организаций. По итогу процентные доходы превысили процентные расходы на 34 804 тыс. руб.(2,1 раза).

Непроцентные расходы превысили непроцентные доходы на 9 782 тыс. руб. (в 1,2 раза). Доходы по основной деятельности превысили расходы по основной деятельности на 25 022 тыс. руб. (в 1,3 раза). Прочие доходы превысили прочие расходы на 47 411 тыс. руб. (в 8,1 раза). По итогам полугодия доходы превысили расходы на 13 258 тыс. руб. (в 1,09 раз).

В третьем полугодии также наиболее прибыльными были операции с иностранной валютой и операции по ссудам и депозитам предоставленным клиентам. Убыточными оказались, как и предыдущий период, операции по получению ссуд от кредитных организаций, так как проценты, уплаченные по размещенным средствам в кредитных организациях, превысили в 4,7 раза полученные проценты по привлеченным средствам кредитных организаций. Однако по итогу процентные доходы превысили процентные расходы на 25 197 тыс. руб.(1,56 раза).

Непроцентные расходы превысили непроцентные доходы на 19 430 тыс. руб. (в 1,4 раза). Доходы по основной деятельности превысили расходы по основной деятельности на 5 767 тыс. руб. (в 1,05 раза). Прочие доходы превысили прочие расходы на 69 608 тыс. руб. (в 3,5 раза). По итогам полугодия доходы превысили расходы на 10 332 тыс. руб. (в 1,05 раз).

2.3 Анализ показателей рентабельности банка

По итогам анализируемого периода наиболее прибыльными видами деятельности для банка были операции по ссудам и депозитам, предоставленным клиентам и операции с иностранной валютой. Наибольшее отрицательное влияние на размер годовой прибыли оказал финансовый результат операций по привлеченным средствам кредитных организаций.

Абсолютные показатели прибыли не всегда могут охарактеризовать эффективность работы коммерческого банка, особенно при анализе динамики. Поэтому целесообразно применять различные относительные показатели прибыльности (рентабельности) характеризующие эффективность отдачи средств, затрат, капитала.

В настоящее время в экономическом анализе банковской деятельности наиболее часто используют четыре показателя - определение отношения прибыли к капиталу, активам, доходам, расходам. Каждая группа и каждый индивидуальный показатель имеет свой экономический смысл и свое значение.

Производим расчет показателей рентабельности за 2005-2007 гг..

1) Обобщающий показатель рентабельности банка: ROE = P / E, где P - прибыль банка; E - акционерный капитал.

ROE1 = 4 815/125 000 000 * 100% = 0,0038%;

ROE2 = 5 182/ 125 000 000 * 100% =0,0041%;

ROE3 = 9 332/125 00 000 * 100% = 0,0074%.

2) Прибыльность (рентабельность) активов: ROA = P / A, где А - активы банка.

ROA = 4 815/ 581 115 * 100% = 0,83%;

ROА2 = 5 182/541 012 * 100% = 0,95%;

ROА3 = 9 332/1 170 416*100% = 0,79%.

3) Отношение прибыли к доходам: dd = P / I, где I - доходы банка.

dd1 = 4 815/ 157 810* 100% = 3,05%;

dd 2 = 5 182/159 957* 100% = 3,24%;

dd 3 = 9 332/ 214 142* 100% = 4,35%.

4) Отношение прибыли к расходам: dr = P / F, где F - расходы банка.

dr 1 = 4 815/150 345* 100% = 3,20%;

dr 2= 5 182/146 699 * 100% = 3,53%;

dr 3 = 9 332/ 203810* 100% = 4,56%.

5) Доходность активов (Da): активов Da =I/A.

Da 1= 157 810/ 581 115*100% = 27,15%;

Da 2= 159 957/ 541 012*100% = 29,56%;

Da 3= 214 142/1170 416*100% = 18,30%.

6) Доля активов, приносящих доход в общей сумме работающих активов: da = Ai / A, где Ai - активы приносящие доход.

da1 = 346 102 /581 115*100% = 59,55%;

da2 = 355 427 / 541 012*100% = 65,70%;

da3 = 749 066 / 1 170 416*100% =64,01%.

7) Эффективность использования привлеченных ресурсов: Ri = Ai / L, где L - привлеченные средства.

Ri 1 = 346 102/990 161*100% =34,90%;

Ri 2 = 355 427/631 487*100% = 56,26%;

Ri 3 = 749 066/1701 086*100%= 44,03%.

По результатам полученных данных строим сводную таблицу 2.3.

Таблица 2.3. Динамика показателей рентабельности ОАО «СКБ-банк»

Показатели	Анализируемый период	Среднее значение за анализируемый период, %
	2005	2006	2007
ROE	0,0038	0,0041	0,0074	0,0051
ROA	0,83	0,95	0,79	0,85
dd	3,05	3,24	4,35	3,54
dr	3,20	3,53	4,56	3,76
Da	27,15	29,56	18,30	25,00
da	59,55	65,70	64,01	63,08
Ri	34,90	56,26	44,03	45,06

Из таблицы 2.2 видно, что значение показателя рентабельности активов (ROА) было неустойчивым за анализируемый период и в период снизилось 0,83% до 0,79%. Самое высокое значение данного показателя было в период 2006 г. (0,95%). Отсюда следует, что рост активов коммерческого банка опережают рост его прибыли.

Значение обобщающего показателя рентабельности (ROЕ) имело за анализируемый период устойчивую тенденцию к возрастанию с 0,0038% до 0,0074%. Это говорит о том, что прибыль, получаемая коммерческим банком, увеличивается намного быстрее, чем акционерный капитал.

Значение показателя (dd) характеризующего долю прибыли в общих доходах имело устойчивую тенденцию к возрастанию с 3,05% до 4,35%. Доля прибыли в общих доходах изменилась в последнем периоде в меньшую сторону по сравнению со вторым периодом. Эти данные характеризуют опережение роста прибыли над ростом общих доходов.

Значение показателя (dr) характеризующего долю прибыли в общих расходах также имело устойчивую тенденцию к возрастанию с 3,2% до 4,56%. Эти данные характеризуют опережение роста прибыли над ростом общих расходов.

Доходность активов (Da) за анализируемый период была неустойчивой, и в период снизилось с 27,15% до 18,3% по сравнению с первоначальным периодом. Самое высокое значение данного показателя было в период 2005 г.(29,56%).Отсюда следует, что активы коммерческого банка опережают рост его общих доходов.

Доля активов, приносящих доход в общей сумме активов (da) характеризуется неустойчивостью. Так, в 2005 г. его величина составляла 59,55%, за период 2006 г. - 65,7%, за период 2007 г. - 64,01%.Эти данные свидетельствуют об опережении роста активов над активами приносящими доход.

Эффективность использования привлеченных средств (Ri) имела наибольшее значение за период с 2005 - 56,26%, наименьшее с 2006 - 34,9%. Динамика данного показателя также неустойчивая.

Из вышеизложенного можно сделать следующие выводы:

Во-первых, рентабельность активов за период имела отрицательную динамику, обусловленную превышением темпов прироста активов над темпами прироста прибыли

Во-вторых, наблюдается рост рентабельности доходов банка, однако общее снижение рентабельности активов при одновременном росте рентабельности доходов свидетельствует о том, что в банке к концу анализируемого периода произошло увеличение объемов активов не приносящих доход, что является отрицательной стороной деятельности банка.

В-третьих, эффективность использования привлеченных ресурсов имела отрицательную динамику, что говорит о преобладании привлеченных средств над долей активов, приносящих доход в общей сумме активов.

В-четвертых, произошло опережение темпа прироста доли прибыли в общих расходах (dr) над ростом доли прибыли в общих доходах (dd). В целом можно сказать, что чем меньше разница между данными коэффициентами, тем меньше значение полученной прибыли.

Комплексное изучение всех показателей прибыльности и рентабельности банковских операций свидетельствует, что основными факторами, влияющими на абсолютную величину балансовой прибыли и уровень рентабельности являются:

1. Соотношение доходов и расходов коммерческого банка и их структура;

2. Уровень процентных ставок по кредитам и депозитам, предоставленный клиентам и другим банкам;

3. Изменение объема кредитных и активных депозитных операций;

4. Средняя доходность всех активных операций;

5. Распределение дохода и доля прибыли в нем;

6. Структура активов и пассивов банка

7. Тарифы на услуги и комиссии;

8. Размер собственного капитала коммерческого банка;

9. Степень роста операций банка;

10.Структура кредитного портфеля;

11. Затраты по обслуживанию вкладов.

Первые семь факторов позволяют выявить основные причины количественного изменения балансовой прибыли, восьмой - оценить ее стабильность, девятый - правомерность снижения прибыли под влиянием роста объема активных операций, десятый и одиннадцатый - дать качественную оценку роста прибыльности с позиций банковских рисков и ликвидности баланса.

Глава 3. Резервы роста прибыльности и рентабельности в коммерческом банке

3.1 Формирование стратегии, ориентированной на повышение прибыли банка коммерческого банка

В связи с выявленными в процессе исследования проблемами, к которым можно отнести: (снижение рентабельности активов, снижение доли активов приносящих доход в общем объеме активов, снижения доли доходов от операционной деятельности в общем объеме доходов банка, недостаток собственного капитала банка, нестабильный прирост объемов прибыли), в работе предложен ряд мероприятий, реализация которых позволит устранить данные недостатки.

Для повышения прибыльности проводимых банком операций необходимо грамотно осуществлять руководство над доходами и расходами банка. Сущность управления доходами и расходами заключается в подборе оптимальной структуры доходов и расходов, с помощью которой можно влиять на прибыльность осуществляемых банком операций. В управлении процентных и непроцентных доходов есть свои особенности.

Процентные доходы зависят от таких основных факторов как: объем кредитного портфеля коммерческого банка; его структуры; применяемым процентным ставкам за кредит.

Банк, испытывающий острую потребность в прибыли, будет придерживаться более агрессивной кредитной политики по сравнению с банком, для которого финансовые ресурсы его деятельности не имеют решающего значения. Такая политика может проявляться в относительно высокой доле срочных и потребительских ссуд, которые обычно приносят банку более высокий доход по сравнению с краткосрочными ссудами промышленным предприятиям.

В процентных ставках по ссудам отражаются как специфика каждой отдельно выданной банком ссуды, так и отношение спроса и предложения на ссуды на рынках ссудных капиталов. На уровень процентной ставки по ссудам влияет степень риска, присущего данной ссуде, ее размер, срок, способ погашения и т.д. Кроме того, процентные ставки зависят от уровня конкуренции между банками и другими источниками средств, а также от установленного законом максимального размера процентной ставки и оценки банками и заемщиками перспектив экономического развития.

Управление непроцентными доходами состоит в определении наиболее рационального набора банковских услуг, необходимых клиентам и в установлении оптимальных цен и тарифов на эти услуги.

Доход коммерческих банков зависит от нормы прибыли по ссудным инвестиционным операциям, размера комиссионных платежей, взимаемых банком за услуги, а также от суммы и структуры активов.

Наиболее важным источником валового дохода коммерческих банков является предоставление ссуд.

Доля доходов от операционной деятельности должна стремиться к 100%, а темпы прироста быть равномерными. У нас же произошло снижение в последний исследуемый период в общем составе доходов, доходов полученных от основной деятельности и увеличение прочих доходов. Необходимо увеличить объем активных операций таких как:

· предоставление кредитов разных видов юридическим и физическим лицам на определенный срок, для разнообразных целей и на различных условиях;

· инвестиции в ценные бумаги (облигации, акции и пр.), выпущенные государством или иными юридическими лицами, т.е. операции с ценными бумагами от своего имени и за свой счет;

· осуществление инвестиционных проектов;

· операции типа репо;

· валютные операции;

· лизинговые операции.

Активные операции осуществляются банками в целях получения прибыли при одновременном соблюдении законодательных норм, поддержании необходимого уровня ликвидности и рациональном распределении рисков по отдельным видам операций.

Необходимо увеличить объем операций приносящих наибольший доход (ссуды предоставляемые юридическим и физическим лицам, операции с валютой, комиссионные доходы) и уменьшить объем операций не приносящих доход.

Кроме того, возможно надо расширить ассортимент предоставляемых услуг, для изыскания новых доходных операций.

Необходимо увеличить уровень стабильных доходов.

Необходимость соблюдения требований банковского законодательства вынуждает банк размещать часть средств во вложения, не приносящие дохода, либо приносящие его в крайне ограниченном размере (наличность в кассе, средства на счетах в Центральном банке и другие виды ликвидных активов).

В то же время потребности всестороннего обеспечения деятельности банка и ее дальнейшее развитие обусловливают наличие в их активах таких статей, как банковские здания и оборудование, инвестиции в филиалы, ассоциированные компании, занимающиеся специализированными банковскими операциями. Хотя эти позиции нельзя отнести собственно к активным операциям банков, однако и они фактически представляют собой не что иное, как размещение имеющихся в их распоряжении ресурсов.