Учет в коммерческих банках
Теоретические и правовые аспекты организации и учета капитала кредитной организации. Организационно методические аспекты учета и анализа операций с капиталом кредитной организации. Учет и анализ собственных средств на примере банка "Левобережный".
| Рубрика | Банковское, биржевое дело и страхование |
| Вид | дипломная работа |
| Язык | русский |
| Дата добавления | 05.10.2010 |
| Размер файла | 121,3 K |
Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже
Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.
УФ - уставный фонд банка.
Перечисленные показатели с определенной степенью точности можно рассчитать на основе аналитического баланса (табл. 2). Составление аналитического баланса коммерческого банка
Таблица 2 - Составление аналитического баланса коммерческого банка
|
№ статей |
Наименование статей |
Баланс-брутто |
Баланс-нетто |
|
|
Номера счетов первого (второго) порядка |
Исключ. номера счетов первого (второго) порядка |
|||
|
Актив |
||||
|
1 |
Денежные и приравненные к ним средства (наличная валюта, платежные документы, драгоценные металлы) |
202; 20302; 20303; 20305; 20308 |
||
|
2 |
Коррсчета НОСТРО |
30102; 30114 |
||
|
3 |
ФОР (обязательные резервы кредитных организаций, перечисленные в Банк России) и прочие высоколиквидные активы |
30202; 30204; прочие: 30206; 30210; 302 13; 30402; 30404; 30409; 319; 32210; 32301; 32302; 32310; с 460(01) по 473(01) |
||
|
4 |
МБК (кредиты, предоставленные банкам) |
320А; 321А |
||
|
5 |
Депозиты и иные размешенные средства в кредитных организациях |
20315; 20316; 322А, кроме 32210; 323А, кроме 3230 1,32302, 32310 |
||
|
6 |
Вложения в ценные бумаги, всего (п. 7 + п. 8 + п. 9 + + п. 10 + п. 11) |
|||
|
7 |
в том числе: вложения в долговые обязательства Российской Федерации |
50104; 50106 |
||
|
8 |
вложения в акции |
506А; 507А; 508А |
||
|
9 |
учтенные векселя |
с 512А по 519А |
||
|
10 |
участие в акционерных организациях |
601А; 602А |
||
|
11 |
прочие ценные бумаги |
501А, кроме 50104, 50106; 502А; 503А; 50505; 52502 |
||
|
12 |
Коммерческие кредиты предоставленные |
с 441 А по 457 А, кроме с 441(15) по 457(15);с 460А по 473А, кроме с 460(01) по 473(01) |
||
|
13 |
Просроченные кредиты |
324А; 325; 458А; 459 |
||
|
14 |
Основные средства и нематериальные активы |
105; 604; 607; 60901 |
60601; 60805; 60903; 105 |
|
|
15 |
Дебиторы |
603А |
||
|
16 |
Прочие активы |
20311; 20312; 203(17-20); 204; 301А, кроме 30102, 30114; 30208; 30215; 30221; 30224; 303А; 30406; 306А; 32802; 401А; 403А; 40902; 474А; 475А; 47701; 60804; 610; 612А |
||
|
17 |
Расходы текущие |
50406; 50905; 614; 702; 704 |
704; 613 или 614 в зависимости от того, по какой статье сумма минимальная. Вычитается мин. сумма |
|
|
18 |
Отвлеченные средства из прибыли (использование прибыли) |
705 |
705 (статьи не будет в аналит. балансе) |
|
|
19 |
Баланс (п. 1 + п. 2+ п. 3 + п. 4 + п. 5 + п. 6 + п. 12 + п. 13 + п. 14 + п. 15 + п. 16 + п. 17 + п. 18) |
105; 60601; 60805; 60903; 613 или 6 14; 704; 705 |
||
|
Пассив |
||||
|
20 |
Коррсчета ЛОРО |
301П |
||
|
21 |
МБЗ (кредиты, полученные кредитными организациями) |
312; 313; 314; 315; 316; 317; 318 |
||
|
22 |
Средства клиентов, всего (п. 23 + п. 24 + п. 25 + п. 26)в том числе: |
|||
|
23 |
бюджетные средства (счета) |
401П; 402; 403П; 404; 405 |
||
|
24 |
прочие расчетные счета, аккредитивы |
406; 407; 408; 40901; 40902 |
||
|
25 |
депозиты |
с 410 по 423; 425; 426 |
||
|
26 |
векселя, долговые обязательства |
с 427 по 440; с 520 по 524, 52501 |
||
|
27 |
Резервы под ссуды и ценные бумаги |
32015; 32115; 32211; 32311; 32403; с 441(15) по 457(15); 458 18; с 460(08) по 473(08); 501 14; 50212; 50213; 50312; 50506; 50507; 50612; 50709; 50809; с 512(10) по 519(10); 60105; 60206 |
||
|
28 |
Прочие обязательства |
203П; 30214; 30220; 30222; 30223; 303П; 304П; 306П; 409(03-11)П; 474П; 475П; 476; 47702; 603П; 612П |
||
|
29 |
Собственные средства (капитал), всего (п. 30 + п. 31 + п. 32 + п. 33 + п. 34) в том числе: |
105; 60601; 60805:60903; 613 или 614; 704; 705 |
||
|
30 |
уставный капитал |
102; 103; 104 |
105 |
|
|
31 |
добавочный капитал |
106 |
||
|
32 |
прочие фонды |
107; 60601; 60805; 60903 |
60601, 60805, 60903, 704 |
|
|
33 |
Прибыль |
703 |
705 |
|
|
34 |
Доходы |
50111; 50405; 50609; 613; 701 |
613 или 614 в зависимости) от того, по какой из этих статей сумма минимальная. Вычитается минимальная сумма |
|
|
35 |
Баланс (п. 20 + п. 21 +п. 22 + п. 27 + п. 28 + п. 29) |
105; 60601; 60805; 60903; 613 или 614; 704; 705 |
К = ст. 29П;
АР = ст. 4А + ст. 5А + ст. 6А + ст. 12А + ст. 13А + ст. 16А - ст. 27П;
ЛА = ст. 1А + ст. 2А + ст. 3А + ст. 7А;
ОВ = ст. 20П + ст. 23П + ст. 24П + ст. 25П + ст. 28П;
СО = ст. 20П + ст. 21П + ст. 22П + ст. 28П;
ЗК = ст. 14А;
УФ = ст. 30П,
В соответствии с методикой Кромонова вычисляются шесть коэффициентов, описывающих наиболее существенные закономерности банковских балансов.
1. Генеральный коэффициент надежности (К1) - показывает, насколько рискованные вложения банка в работающие активы защищены собственным капиталом банка, которым будут погашаться возможные убытки в случае невозврата или возврата в обесцененном виде того или иного работающего актива. Представляет максимальный интерес для кредиторов банка.
При расчете коэффициент принимает следующие значения:
на 01.01.2005 г. - 0,348;
на 01.01.2006 г. - 0,187
По расчетам можно сделать вывод, о том, что рискованные вложения банка в работающие активы защищены собственным капиталом банка и составляют в 2005 г. 0,348, а в2006 г. снижаются на 0,161 и принимает значение 0,187, т.е. риск повышается за счет снижения собственного капитала.
2. Коэффициент мгновенной ликвидности (К2) - показывает, использует ли банк клиентские деньги в качестве собственных кредитных ресурсов, и таким образом: а) в какой мере клиенты могут претендовать на получение процентов по остаткам на расчетных и текущих счетах и б) в какой мере их платежные поручения обеспечены возможностью банка быстро совершать платежи. Представляет наибольший интерес для клиентов, состоящих в банке на расчетном и кассовом обслуживании.
При расчете коэффициент принимает следующие значения:
на 01.01.2005 г. - 0,313;
на 01.01.2006 г. - 0,343.
По расчетам можно сделать вывод, о том, что за текущий год коэффициент мгновенной ликвидности возрос на 0,03 пункта, это означает что банк начал более интенсивно использовать клиентские деньги в качестве собственных кредитных ресурсов.
3. Кросс-коэффициент (К3) - определяется отношением всех обязательств банка к работающим активам и показывает долю привлеченных банком средств, подвергаемых риску.
При расчете коэффициент принимает следующие значения:
на 01.01.2005 г. - 1,554;
на 01.01.2006 г. - 1,764.
По расчетам можно сделать вывод, о том, что кросс-коэффициент в 2006 г. возрос на 0,21 пункта, т.е. доля привлеченных банком средств, подвергаемых риску возросла.
4. Генеральный коэффициент ликвидности (К4) - характеризует способность банка при невозврате выданных займов удовлетворить требования кредиторов в предельно разумный срок - срок, необходимый руководству банка для принятия решения и завершения операций по продаже принадлежащих банку имущества и ценностей.
.
При расчете коэффициент принимает следующие значения:
на 01.01.2005 г. - 0,354;
на 01.01.2006 г. - 0,381.
Генеральный коэффициент возрос на 0,027 пункта т.е. возросла способность банка удовлетворить требования кредиторов в предельно разумный срок при невозврате выданных займов.
5. Коэффициент защищенности капитала (К5) - показывает, насколько банк учитывает инфляционные процессы и какую долю своих активов размещает в недвижимость, нематериальные ценности и оборудование.
При расчете коэффициент принимает следующие значения:
на 01.01.2005 г. - 0,511;
на 01.01.2006 г. - 0,607.
Коэффициент защищенности капитала возрос на 0,096 пункта, что означает рост доли собственных активов АКБ Левобережный в недвижимость, нематериальные ценности и оборудование.
6. Коэффициент фондовой капитализации прибыли (К6) - отражает соотношение собственных ресурсов банка и денег, внесенных учредителями.
.
При расчете коэффициент принимает следующие значения:
на 01.01.2005 г. - 3,343;
на 01.01.2006 г. - 3,615.
Коэффициент фондовой капитализации прибыли возрос в 2006 г. на 0,272 пункта, что означает что собственные средства банка увеличились за счет денег внесенных учредителем.
Обращает на себя внимание в методике Кромонова то, что все коэффициенты составлены таким образом, что, чем они больше, тем лучше.
Для построения текущего индекса надежности к полученному набору коэффициентов применяется процедура нормировки и взвешивания.
Используется эвристический тип нормировки, который заключается в том, что коэффициенты каждого банка делятся на соответствующие коэффициенты некоего гипотетического банка, называемого оптимально надежным. Под оптимально надежным, в методике Кромонова понимается банк, надежный достаточно, но не чрезмерно, имеющий разумное распределение активов и пассивов, в том числе «разумную долю» работающих активов. То есть для приближения к реальности предполагается, что оптимально надежный банк для достижения доходности поддерживает разумное соотношение между безопасностью операций и стремлением к доходности (допущением риска).
Сейчас оптимально надежным банком представляется банк со следующими коэффициентами:
К1 = 1, К2 = 1, К3 = 3, К4 = 1, К5 = 1, К6 = 3
Это означает, что такой банк:
- вкладывает в работающие активы средства в размере собственного капитала;
- содержит в ликвидной форме средства в объеме, равном обязательствам до востребования;
- имеет в три раза больше обязательств, чем работающих активов;
- содержит в ликвидной форме и в виде капитальных вложений средства в объеме, равном суммарным обязательствам;
- имеет капитальных активов на сумму, равную размеру собственного капитала;
- обладает капиталом в три раза большим, чем уставный фонд.
Каждый из рассчитанных коэффициентов ОАО «Левобережный» нужно разделить на соответствующую нормировку у оптимально надежного банка, то есть К1 на 1, К2 на 1, К3 на 3, К4 на 1, К5 на 1, К6 на 3.
Для завершения процедуры коэффициенты должны быть взвешены и просуммированы.
Система взвешивания заключается в учете различных предпочтений потребителей того или иного рейтинга, то есть должна отражать мечту грамотного инвестора о нужном ему банке.
Представляется, что наиболее важным коэффициентом надежности любого банка является генеральный К1 = К/АР, то есть степень покрытия рискованных вложений собственным капиталом. Поэтому ему присвоен наибольший вес - 45 %. Вторым по значимости (особенно для клиентов, состоящих на расчетном и кассовом обслуживании) является коэффициент К2 = ЛА/ОВ, характеризующий способность банка в любой момент ответить по обязательствам до востребования в полном объеме. Он получил удельный вес 20 %. Остальным показателям присвоены следующие веса:
К3 - 10 %, К4 - 15 %, К5 - 5 %, К6 - 5 %
Итоговая формула для вычисления текущего индекса надежности (N), являющимся стандартной рейтинговой оценкой банка, выглядит следующим образом:
Рассчитаем текущий индекс надежности на 01.01.2005 г. и 01.01.2006 г.
Индекс принимает следующие значения:
На 01.01.2005 г.:
На 01.01.2006 г.:
Оптимальное значение рейтинговой оценки составляет 100 %.
Полученные при расчете результаты довольно далеки от достижения ими оптимального рейтингового значения, и говорят о том, что клиенты исследуемого банка несут некоторый риск невозврата вложенных в банк средств, то есть банк является недостаточно надежным для вкладчиков.
Результаты, полученные при расчете, я считаю, не совсем точно отражают реальное финансовое состояние банка, так как по данным других рейтинговых агентств (РА «Эксперт» и т.д.) банк имеет довольно высокие рейтинговые оценки и относится к группе достаточно надежных банков. Данная методика применима к крупным банкам, а для анализа небольших, в основном региональных банков, необходимо корректировка весовых коэффициентов критериев надежности с поправкой на региональную специфику.
В заключении можно сделать вывод, что наиболее важным коэффициентом надежности любого банка является генеральный К1 = К/АР, то есть степень покрытия рискованных вложений собственным капиталом который в ОАО «Левобережный» составил 0,348. Степень надежности исследуемого банка составляет 36 %.
3.3 Анализ собственных средств АКБ «Левобережный»
Уставный капитал Банка разделен на определенное число акций. Банк вправе проводить открытую подписку на выпускаемые им акции и осуществлять их свободную продажу с учетом требований Федерального закона «Об акционерных обществах» и иных правовых актов Российской Федерации. Банк вправе проводить закрытую подписку на выпускаемые им акции, за исключением случаев, когда возможность проведения закрытой подписки ограничена настоящим Уставом или требованиями правовых актов Российской Федерации.
Уставный капитал Банка состоит из номинальной стоимости акций Банка, приобретенных акционерами. Уставный капитал Банка определяет минимальный размер имущества Банка, гарантирующего интересы его кредиторов.
Не могут быть использованы для формирования уставного капитала Банка:
привлеченные денежные средства;
средства Федерального бюджета и государственных внебюджетных фондов, свободные денежные средства и иные объекты собственности, находящиеся в ведении федеральных органов государственной власти, за исключением случаев предусмотренных федеральными законами.
Уставный капитал Банка может быть увеличен путем увеличения номинальной стоимости акций или размещения дополнительных акций.
Таблица 4- Анализ капитала банка
|
Капитал |
01.01.04 |
01.01.05 |
01.01.06 |
Изменения 04/05 |
Изменения 05/06 |
|
|
Уставный капитал кредитных организаций, созданных в форме акционерного общества, сформированный за счет обыкновенных акций принадлежащих: |
||||||
|
Субъектам РФ |
33378,000 |
33428,000 |
-33428,000 |
50,000 |
||
|
государственным организациям |
21410,000 |
21360,000 |
54 788,0000 |
33428,000 |
-50,000 |
|
|
негосударственным организациям |
64752,000 |
64762,000 |
92 857,0000 |
28095,000 |
10,000 |
|
|
физическим лицам |
710,000 |
700,00 |
2 605,0000 |
1905,000 |
-10,000 |
|
|
Итого |
120250,00 |
120250,00 |
150250,000 |
30000,000 |
0,000 |
|
|
Добавочный капитал |
||||||
|
Прирост стоимости имущества при переоценке |
37490,000 |
72830,00 |
101 893,0000 |
29063,000 |
35340,000 |
|
|
Итого |
37490,000 |
72830,00 |
101 893,0000 |
29063,000 |
35340,000 |
|
|
Фонды |
||||||
|
Резервный фонд |
5384,000 |
6013,000 |
7 513,0000 |
1500,000 |
629,000 |
|
|
Фонды специального назначения |
155,000 |
3174,000 |
3 384,0000 |
210,000 |
3019,000 |
|
|
Фонды накопления |
48934,000 |
80050,000 |
96 082,0000 |
16032,000 |
31116,000 |
|
|
Итого |
54473,000 |
89237,000 |
106979,000 |
17742,000 |
34764,000 |
По данным таблицы 4 можно сделать следующие выводы, что Уставный капитал АКБ «Левобережный» на 01.01.06 составил 150250 тыс.руб., и увеличился по сравнению с 2004 и 2003 гг на 30000 тыс.руб., данный прирост произошел прежде всего за счет роста числа акций принадлежащих негосударственным организациям. Резервный фонд банка в 2004 году увеличился на 94% по сравнению с 2004 г., а в 2005 увеличился на 39% или на 629 тыс.руб, по сравнению с 2004 годом. Фонды банка состоящие из резервного фонда, фондов специального назначения, а также фондов накопления увеличились в 2004 году на 64% или на 17742 тыс.руб, и в 2005 на 20% или на 34764 тыс.руб. Данный факт очень положителен для банка, так как произошедшие изменения свидетельствуют об увеличении собственных средств.
Таблица 5-Состояние капитала
|
№строки |
Наименования показателя |
Остаток на 01.01.04 |
Остаток на 01.01.05 |
Остаток на 01.01.06 |
|
|
000 |
Собственные средства (капитал) ИТОГО: |
212213,000 |
282317,000 |
359122,000 |
|
|
100 |
Основной капитал |
120250,000 |
120250,000 |
150250,000 |
|
|
200 |
Дополнительный капитал |
91963,000 |
162067,000 |
208872,000 |
|
|
Наименования показателя |
Изменения 06/05 |
Изменения 05/04 |
Темп роста 06/05 |
Темп роста 05/04 |
|
|
Собственные средства (капитал) ИТОГО: |
70104,000 |
76805,000 |
133,035 |
127,205 |
|
|
Основной капитал |
0,000 |
30000,000 |
100,000 |
124,948 |
|
|
Дополнительный капитал |
70104,000 |
46805,000 |
176,231 |
128,880 |
По данным таблицы 5 можно сделать вывод о том, что собственные средства (капитал) банка увеличились в 2005 году на 33 % или на 76805 тыс.руб., на данное изменение повлияло как увеличение основного на 30000 тыс.руб.(25%) так и увеличения дополнительного капитала 46805 тыс.руб (29%), собственные средства в 2004 году по сравнению с 2003 годом также увеличились на 70104 тыс.руб. или на 27%
Таблица 6- Анализ собственных средств брутто
|
Показатели |
Остаток на 01.01.04 |
Остаток на 01.01.05 |
Остаток на 01.01.06 |
Изменения 06/05 |
|
|
Собственные средства брутто |
212213,000 |
282317,000 |
359122,000 |
76805,000 |
|
|
Иммобилизованные активы, в т.ч. |
162124,000 |
215509,000 |
254910,000 |
39401,000 |
|
|
Основные средства (кроме земли) |
106988,000 |
210065,000 |
273971,000 |
63906,000 |
|
|
Земля |
747,000 |
747,000 |
747,000 |
0,000 |
|
|
Резервы на возможные потери |
7,000 |
6,000 |
-1,000 |
||
|
Амортизация основных средств |
17443,000 |
31668,000 |
50231,000 |
18563,000 |
|
|
Вложения в сооружение (строительство), создание (изготовление) и приобретение основных средств и нематериальных активов |
9659,000 |
597,000 |
1339,000 |
742,000 |
|
|
Нематериальные активы |
10,000 |
47,000 |
47,000 |
0,000 |
|
|
Амортизация нематериальных активов |
2,000 |
4,000 |
9,000 |
5,000 |
|
|
Запасные части |
364,000 |
184,000 |
320,000 |
136,000 |
|
|
Материалы |
717,000 |
962,000 |
901,000 |
-61,000 |
|
|
Инвентарь и принадлежности |
900,000 |
229,000 |
490,000 |
261,000 |
|
|
Доход |
60184,000 |
34343,000 |
27329,000 |
-7014,000 |
По данным таблицы 6 иммобилизованные активы состоят из основных средств, нематериальных активов, материалов, доходов и т.п Данные таблицы позволяют отменить снижение прибыли в 2005 г. на 7014 тыс.руб..
Таблица 7 - Сравнение собственных средств нетто с капиталом
|
Дата |
ССН |
Капитал |
Примечание |
|
|
01.01.04 |
212415,000 |
212213,000 |
||
|
01.01.05 |
282289,000 |
282317,000 |
||
|
01.01.06 |
359182,000 |
359122,000 |
Данные таблицы 7 свидетельствуют, что собственные средства нетто приблизительно равны капиталу АКБ Левобережный.
Уставный капитал Банка сформирован в сумме 150250000 (Сто пятьдесят миллионов двести пятьдесят тысяч) рублей и разделен на 15000000 (Пятнадцать миллионов) штук обыкновенных именных акций номинальной стоимостью 10,017 (приблизительно десять) рублей каждая.
В заключение можно сделать вывод, о том, что АКБ «Левобережный» обеспечен собственными средствами в полном объеме.
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
Поставленная цель достигнута, потому как:
В первой главе исследованы теоретические аспекты учета и анализа собственных средств банка;
Собственный капитал банка составляет основу деятельности коммерческого банка. Он формируется в момент создания банка и первоначально состоит из сумм, полученных от учредителей в качестве их взноса в уставный капитал банка, которые могут производится как напрямую, если банк создается в форме общества с ограниченной ответственностью, так и через покупку акций, если банк создан в форме акционерного общества.
- во второй главе рассмотрено организационно-методические аспекты учета и анализа операций с капиталом кредитной организации
Для увеличения уставного капитала акционерный банк может осуществить выпуск акций только после полной оплаты акционерами всех ранее выпущенных банком акций. Регистрация повторных выпусков акций сопровождается выпусков проспекта эмиссии. При регистрации и продаже повторного выпуска акций банка банк-эмитент уплачивает налог на операции с ценными бумагами в размере 0,8% от номинального объема выпуска. Увеличение уставного капитала может производиться за счет размещения акций банка путем конвертации в них ранее выпущенных ценных бумаг. В учете операции отражаются следующими записями. Добавочный капитал учитывается на пассивном балансовом счете № 106 «Добавочный капитал». Разбивка по счетам второго порядка отражает источники его формирования. Коммерческие банки проводят внутренний и внешний экономический анализ. Внутренний анализ необходим для управления деятельностью банка, в частности, для обоснования бизнес-плана, оценки его выполнения, раскрытия причинно-следственных связей между совершаемыми банком операциями и конечным результатом - сформированными пассивами и активами, а так же прибылью, изыскания резервов возможного увеличения прибыли, оценки устойчивости финансового положения банка, его платежеспособности. Важное значение имеет экономический анализ для определения выгодности вложения кредитных ресурсов, оценки риска и определения перспектив развития банка.
- в третьей главе проведен анализ собственных средств на примере АКБ «Левобережный»
АКБ «Левобережный» является одним из крупнейших банков страны и по ряду экономических показателей занимает ведущие позиции в кредитной системе наиболее важным коэффициентом надежности любого банка является генеральный К1 = К/АР, то есть степень покрытия рискованных вложений собственным капиталом который в ОАО «Левобережный» составил 0,348. Степень надежности исследуемого банка составляет 36 %.
За рассматриваемый период валюта баланса банка росла и на последнюю отчетную дату составила 209220,2 млн.руб. Работающие активы в среднем составляли 65,6% от валюты баланса. Привлеченные средства в валюте баланса в среднем составляли 56,8% и 63,4% на последнюю отчетную дату. Структура активов удовлетворительно диверсифицирована. Так за рассматриваемый период кредиты, имеющие наибольшую долю в портфеле банка не превышали 39,3% в валюте баланса. На 1 февраля 2003 года их доля в валюте баланса равна 32,7%. Средства в расчетах (А) в среднем составляли 21,1%, средства в других банках 15,9% от валюты баланса.
Выполненная работа позволяет сделать выводы:
Деятельность коммерческого банка начинается с образования уставного капитала. Он образуется из вкладов учредителей банка для обеспечения его жизнедеятельности
Увеличение или уменьшение уставного капитала может производиться только в установленном законом порядке и считается правомерным после регистрации в Центральном банке РФ. Изменение уставного капитала должно соответствовать требованиям, закрепленным в Гражданском кодексе РФ, нормативных документах Центрального банка.
Резервный фонд создается кредитными организациями в соответствии с законодательством Российской Федерации для покрытия убытков, возникающих в результате деятельности. Порядок формирования и использования резервного фонда устанавливается кредитной организацией самостоятельно (в Уставе) в соответствии с гражданским законодательством.
Средства резервного фонда учитываются кредитными организациями на балансовом счете 10701 «Резервный фонд».
В основе организации и проведения экономического анализа в коммерческом банке лежит общая методика практической аналитической работы, содержание которой основано на теории экономического анализа. Однако сущность банка и специфика его деятельности, как объекта исследования, обусловливает некоторые особенности методики экономического анализа, проводимого в коммерческом банке.
Выполняя свои функции (кредитно-расчетное, кассовое и другое обслуживание), коммерческие банки взаимодействуют со своими партнерами предприятиями, учреждениями, организациями, гражданами и другими субъектами рыночных отношений.
АКБ «Левобережный» является одним из крупнейших банков страны и по ряду экономических показателей занимает ведущие позиции в кредитной системе
АКБ «Левобережный» обслуживает полный комплекс операций клиентов, включающий организацию внутрироссийских расчетов, в том числе с применением расчетов векселями, клиринговые расчеты в российских рублях банков-нерезидентов, организацию внешнеторговых расчетов, зарплатные проекты с использованием пластиковых карт, кредитование оборотного капитала, операции с дорожными чеками, брокерское обслуживание клиентов на рынке государственных и корпоративных ценных бумаг, эмиссию и обслуживание пластиковых карт, эквайринг, ипотечное и авто кредитование, консультационные и другие банковские услуги.
СПИСОК ИСЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ
1. Гражданский кодекс Российской Федерации.
2. Налоговый кодекс Российской Федерации - часть первая от 31 июля 1998 г. N 146-ФЗ и часть вторая от 5 августа 2000 г. N 117-ФЗ (с изм. и доп. от 30 марта, 9 июля 1999 г., 2 января, 5 августа, 29 декабря 2000 г., 24 марта, 30 мая, 6, 7, 8 августа, 27, 29 ноября, 28, 29, 30, 31 декабря 2001 г., 29 мая, 24, 25 июля, 24, 27, 31 декабря 2002 г., 6, 22, 28 мая, 6, 23, 30 июня, 7 июля, 11 ноября, 8, 23 декабря 2005 г.)
3. Федеральный закон от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ "О бухгалтерском учете".
4. Федеральный закон от 10 декабря 2003 г. № 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле".
5. Федеральный закон от 22 апреля 1996 г. № 39-ФЗ "О рынке ценных бумаг".
6. Федеральный закон от 11 марта 1997 г. № 48-ФЗ "О переводном и простом векселе".
7. Федеральный закон от 7 августа 2001 г. № 119-ФЗ "Об аудиторской деятельности".
8. Указание оперативного характера ЦБР от 25 декабря 2003 г. N 181-Т
9. "О Методических рекомендациях "О порядке составления и представления кредитными организациями финансовой отчетности".
10. Постановление Правительства РФ от 23 сентября 2002 г. № 696 "Об утверждении федеральных правил (стандартов) аудиторской деятельности".
11. Инструкция Госбанка СССР от 30 октября 1986 г. № 28 "О расчетных, текущих и бюджетных счетах, открываемых в учреждениях Госбанка СССР".
12. Инструкция ЦБ РФ от 16 января 2004 г. № 110-И "Об обязательных нормативах банков".
13. Инструкция ЦБ РФ от 22 июля 2002 г. № 102-И "О правилах выпуска и регистрации ценных бумаг кредитными организациями на территории Российской Федерации".
14. Инструкция ЦБ РФ от 28 апреля 2004 г. № 113-И "О порядке открытия, закрытия организации работы обменных пунктов и порядке осуществлении уполномоченными банками отдельных видов банковских операций и иных сделок с наличной иностранной валютой и валютой Российской Федерации, чеками (в том числе дорожными чеками), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте, с участием физических лиц".
15. Инструкция ЦБ РФ от 30 марта 2004 г. № 111-И "Об обязательной продаже части валютной выручки на внутреннем валютном рынке Российской Федерации".
16. Письмо ЦБ РФ от 25 декабря 2003 г. № 181-Т "О Методических рекомендациях "О порядке составления и представления кредитными организациями финансовой отчетности".
17. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации. Утв. приказом Минфина России от 29 июля 1998 г. № 34н.
18. Положение ЦБ РФ "О безналичных расчетах в Российской Федерации" от 3 октября 2002 г. № 2-П.
19. Положение ЦБ РФ "О порядке ведения кассовых операций в кредитных организациях на территории Российской Федерации" от 9 октября 2002 г. № 199-П.
20. Положение ЦБ РФ от 16 декабря 2003 г. № 242-П "Об организации внутреннего контроля в кредитных организациях и банковских группах".
21. Положение ЦБ РФ от 26 июня 1998 г. № 39-П "О порядке начисления процентов по операциям, связанным с привлечением и размещением денежных средств банками, и отражения указанных операций по счетам бухгалтерского учета".
22. Положение ЦБ РФ от 26 марта 2004 г. № 254-П "О порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери по ссудам, по ссудной и приравненной к ней задолженности".
23. Положение ЦБ РФ от 29 марта 2004 г. № 255-П "Об обязательных резервах кредитных организаций)".
24. Положение ЦБ РФ от 30 декабря 1999 г. № 103-П "О порядке ведения бухгалтерского учета операций, связанных с выпуском и погашением кредитными организациями сберегательных и депозитных сертификатов".
25. Положение ЦБ РФ от 30 июля 2002 г. № 191-П "О консолидированной отчетности".
26. Положение ЦБ РФ от 31 августа 1998 г. № 54-П "О порядоке предоставления (размещения) кредитными организациями денежных средств и их возврата (погашения)".
27. Положение ЦБ РФ от 5 декабря 2002 г. № 205-П "О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации".
28. Положение ЦБ РФ от 9 июля 2003 г. № 232-П "О порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери".
29. Приказ Министерства финансов РФ от 15 марта 2000 г. № 26н "О нормах и нормативах на представительские расходы, расходы на рекламу и на подготовку и переподготовку кадров на договорной основе с учебными заведениями, регулирующих размер отнесения этих расходов на себестоимость продукции (работ, услуг) для целей налогообложения, и порядке их применения".
30. Приказ ЦБ РФ от 10 июня 1996 г. № 02-198 "О введении в действие положения "О порядке ведения бухгалтерского учета валютных операций в кредитных организациях" (вместе с Положением от 10 июня 1996 г. № 290)".
31. Приказ ЦБ РФ от 10 сентября 1997 г. № 02-391 "О введении в действие положения об аудиторской деятельности в банковской системе Российской Федерации" (вместе с Положением от 10 сентября 1997 г. № 64).
32. Приказ ЦБ РФ от 19 декабря 2000 г. № ОД-636 "О нормах и нормативах на представительские расходы, расходы на рекламу и на подготовку и переподготовку кадров на договорной основе с учебными заведениями, регулирующих размер отнесения этих расходов на себестоимость оказываемых банками и другими кредитными организациями услуг".
33. Приказ ЦБ РФ от 25 июля 1996 г. № 02-259 "Об утверждении правил ведения учета депозитарных операций кредитных организаций в Российской Федерации"
34. Письмо Минфина РФ от 8 июля 2003 г. N 28-01-20/1402/АП О составлении аудиторского заключения по финансовой (бухгалтерской) отчетности кредитных организаций (банковских/консолидированных групп).
35. Постановление Правительства РФ от 29 марта 2002 г. N 190 "О лицензировании аудиторской деятельности" (с изм. и доп. от 3 октября 2002;
36. Письмо Минфина РФ от 21 марта 2002 г. N 28-05-01/374/АП О лицензировании аудиторской деятельности в области аудита кредитных организаций;
37. Указание ЦБР от 4 октября 2000 г. N 846-У "Об особенностях лицензирования деятельности аудиторских организаций, занимающихся банковским аудитом";
38. Концепция адаптации Правил (стандартов) аудиторской деятельности, одобренных Комиссией по аудиторской деятельности при Президенте Российской Федерации, для применения в области банковского аудита (Публикуется в соответствии с решением Экспертного комитета при Центральном банке Российской Федерации по банковскому аудиту (Протокол N 1 от 12 марта 2001 г.));
39. Программа проведения квалификационных экзаменов на получение квалификационного аттестата аудитора (аудит кредитных организаций, банковских групп и банковских холдингов (банковский аудит) (одобрена Советом по аудиторской деятельности при Минфине России, протокол N 14 от 26 июня 2003 г.) (утв. Минфином РФ от 18 июля 2003 г.);
40. Приказ МНС РФ от 20 декабря 2000 г. N БГ-3-03/447 "Об утверждении Методических рекомендаций по применению главы 21 "Налог на добавленную стоимость" Налогового кодекса Российской Федерации" (с изм. и доп. от 22 мая 2001 г., 6 августа, 17 сентября 2002 г., 19 сентября, 26 декабря 2003 г.). Раздел 22
41. Постановление Правительства РФ от 11 февраля 2002 г. N 135 "О лицензировании отдельных видов деятельности";
42. Кодекс этики аудиторов России (принят Советом по аудиторской деятельности при Минфине РФ, протокол N 16 от 28 августа 2003 г.)
43. Указание ЦБ РФ от 11 июня 2004 г. № 1446-У "О порядке бухгалтерского учета уполномоченными банками отдельных видов банковских операций и иных сделок с наличной иностранной валютой и валютой Российской Федерации, чеками (в том числе дорожными чеками), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте, с участием физических лиц"
44. Указание ЦБ РФ от 16 января 2004 г. № 1375-У "О правилах составления и представления отчетности кредитными организациями в Центральный банк Российской Федерации".
45. Указание ЦБ РФ от 16 января 2004 г. № 1376-У "О перечне, формах и порядке составления и представления форм отчетности кредитных организаций в Центральный банк Российской Федерации".
46. Указание ЦБ РФ от 19 марта 1999 г. № 513-У "О порядке оплаты уставного капитала кредитных организаций иностранной валютой и отражения соответствующих операций по счетам бухгалтерского учета".
47. Указание ЦБ РФ от 24 марта 2003 г. № 1260-У "О порядке приведения в соответствие размера уставного капитала и величины собственных средств (капитала) кредитных организаций".
48. Указание ЦБ РФ от 25 декабря 2003 г. № 1363-У "О составлении и представлении финансовой отчетности кредитными организациями".
49. Абрамов А.Е. «Основы анализа финансово-хозяйственной деятельности предприятий» / М.: Экономика и финансы, 2004г.
50. Андреев В.Д. Практический аудит / справочное пособие. - М.: Экономика, 2004 г.
51. Артеменко В.Г. «Финансовый анализ» / М.: Издательство «ДИС», 2003г.
52. Астахов В.П. «Анализ финансовой устойчивости фирмы» / М.: Ось, 2003г.
53. Баканов А.С. «Годовая отчетность коммерческой организации» / М.: Изд-во «Бухгалтерский учет», 2003г.
54. Баканов М.И., Шеремет А.Д. « Теория экономического анализа» / М.: Экономика и финансы, 2004г.
55. Балабанов И.Т. «Анализ и планирование финансов хозяйствующего субъекта» / М.: финансы и статистика, 2002г.
56. Банк. Кредит: учебник для вузов. Под ред. проф. Л. Дробозиной - М., Финансы, ЮНИТИ,2004
57. Белоглазова Г.Н. «Деньги, кредит, банки»//-М., Юрайт,2006 .
58. Бернстайн Л.А. « Анализ финансовой отчетности» / Пер. с англ. - М.: финансы и статистика, 2003г
59. Бизнес-план. Методические материалы. / Р.Г. Маниловский, Л.С. Юлкина, Н.А. Колесникова. - М., 2002. - 254 с.
60. Бука Л.Ф., Зайцева О.П. «Экономический анализ» / Новосибирск, 2003г.
61. Горфинкель В.Я. Экономика предприятия. - М.: ИНФРА, 2002.-527 с.
62. Грибов В.Д. Экономика предприятия: Учебн.пособие. Практикум. - 3-е изд., - М.: Финансы и статистика, 2003. - 336 с.
63. Грузинов В.П. и др. Экономика предприятия. Учебник для вузов. М.Ф: Банки и биржи, ЮНИТИ, 1998. - 535с.
64. Донцова Л.В., Никифорова Н.А. «Комплексный анализ бухгалтерской отчетности» / М.: Дело и Сервис, 2004 г.
65. Задорнов М.М. «Бюджет жесткий, но реальный»// Финансы.- 2002.- N 3с. 3
66. Задорнов М.М. Финансовая политика государства и возможности ее реализации// Финансы.-2002.- N 1с.6
67. Зайцев. Экономика промышленного предприятия - М.: ИНФРА-М, 2000
68. Иванов Г.П. «Антикризисное управление : от банкротства к финансовому оздоровлению» / М.: ЮНИТИ, 2001г.
69. Ивантер А. «На пол пути к оживлению» // Эксперт - 2001. - №46.с.10
70. Игошин Н.В. Инвестиции. Организация управления и финансирование: Учебник для вузов. 2-е изд., перераб. и доп. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2004г.
71. Илларионов А. «Эффективность бюджетной политики в России в 1994-1997 гг.», «Вопросы экономики» №2, 2000
72. Ковалев А.П. «Финансовый анализ» / М.: финансы и статистика, 2003г
73. Козлова Е.П., Галанина Е.Н. Бухгалтерский учет в банке. - М.: Финансы и статистика, 2004 г.
74. Колчина Н.В. Финансы предприятий: Учебник для вузов. - М.: ЮНИТИ - ДАНА, 2001г.
75. Кондраков Н.П. Основы финансового анализа. - М.: Главбух, 1998 г.
76. Корчагина Л.М. «Анализ хозяйственной деятельности предприятия» // Бухгалтерский учет -2003г.-№10
77. Кризис федерального бюджета как зеркало российской экономики // «Банковское дело» №6, 2003
78. Налоги: Учебное пособие/ Под ред. Д.Г. Черняка - М.: Финансы и статистика, 1995-400с.
79. Павлова Л. «Источники финансирования бюджетного дефицита», «Экономист» №1, 2002
80. Палий В.Ф. Основы калькулирования. М.: Ф и С, 1991
81. Плотникова А.А. «Определение финансовой устойчивости коммерческих банков в соответствии с международными стандартами», диссертация на соискание ученой степени кандидата экономических наук, Н-ск., 2004 - 161 с.
82. Под редакцией доктора экономических наук, профессора М.В. Мельник Аудит. - М.: Экономист 2004
83. Покропивный С.Ф. Экономика предприятия. - Киев, 2001.-249 с.
84. Раицкий К.А. Экономика пердприятия. - М.: ЮНИТИ, 2004.-260 с.
85. Романовский М.В., Финансы предприятий: Учебник. - СПб.: «Издательский дом «Бизнес-пресса»», 2000.
86. Сидельникова Л.Б. Аудит коммерческого банка. - М.: Буквица, 2003 г.
87. Сидоренко С.Ю. «Учет капиталов и фондов коммерческого банка», 2005
88. Суйц В.П., Ахмадбеков А.Н., Дубровина Т.А.: Аудит: общий, банковский, страховой: Учебник - М.: ИНФА-М, 2000.
89. Терехова Л.В. Управление финансами предприятия, - М.: 2000 г.
90. Учет банковской деятельности: Учебник/ Под ред. А.М.Ковалевой - М.: Ф и С,2003г
91. Финансовая стабилизация в России. М.: «Прогресс- Академия», 2004 год
92. Финансы. Денежное обращение. Кредит: учебник для вузов. Под ред. проф. Л. Дробозиной - М., Финансы, ЮНИТИ,2004
93. Финансы: Учебник/ Под ред. А.М.Ковалевой - М.: Ф и С,2003г
94. Шеремет А.Д., Сайфулин Р.С. «Методика финансового анализа» / М.: ИНФРА, 2003 г.
95. Шеремет А.Д., Суйц В.П. Аудит / учебное пособие. - М.: ИНФРА-М, 2005 г.
96. ШереметА.Д. Управленческий учет: Учебное пособие. М.: ИД ФБК- ПРЕСС, 2000г.
97. Экономика предприятия / под ред. А.Ф. Сафронова, М.: Дело-М, 2000
98. Экономика предприятия: Учебник /Под ред. проф. Н.А. Сафонова. -- М.: «Юристь», 1998 - 584с.
99. Экономика предприятия: Учебник для вузов /Под ред. проф. В.Я. Горфинкеля. М.: Банки и биржи, ЮНИТИ, 1998. - 742с.
100. Экономика предприятия: Учебник под ред. А.К. Черника, М., 2001
101. Экономика: Учебник / под ред. А.С. Булатова, М., 2001
102. Экономика: Учебник / под ред. Нейдрова К.Л., М., 2005
Подобные документы
Понятие и особенности капиталов коммерческих банков. Методология учета и анализа капиталов коммерческого банка, их нормативно-правовая база, проблемы и пути их разрешения. Методические аспекты учета и анализа операций с капиталом кредитной организации.
дипломная работа [87,0 K], добавлен 20.10.2010Сущность, виды, основы организации и бухгалтерского учета банковского капитала. Анализ нормативно-правовой базы учета собственного капитала кредитных организаций в РФ. Характеристика и структуры 1 раздела бухгалтерского баланса банка: "Капитал и фонды".
контрольная работа [27,2 K], добавлен 10.09.2010Понятие и сущность добавочного капитала в кредитной организации. Порядок учета и проведения переоценки имущества коммерческого банка, размещения банком собственных акций и формирования эмиссионного дохода. Баланс и отражение операций АКБ "Москва".
курсовая работа [66,6 K], добавлен 05.06.2011Понятие, функции, размер и состав собственных средств. Характеристика счетов, используемых для учета собственных средств предприятия. Учёт операций по формированию уставного капитала кредитной организации, созданной в форме акционерного общества.
курсовая работа [33,0 K], добавлен 14.01.2014Основные принципы и понятия организации учета имущества кредитной организации. Нормативно-правовое обеспечение учета имущества в банке и основные положения, применяемые при этом. Особенности учета нематериальных активов и материальных запасов банка.
курсовая работа [41,5 K], добавлен 10.06.2013Функции и состав собственных и привлеченных средств кредитной организации. Изучение ресурсной базы российских коммерческих банков. Анализ собственного капитала, вкладов, долговых обязательств ЗАО "ЮниКредит Банк". Проблемы привлечения финансовых ресурсов.
курсовая работа [72,2 K], добавлен 20.02.2013Рассмотрение структуры кассового отдела кредитной организации. Изучение видов (прием, выдача, размен денежных средств, обмен неплатежеспособных банкнот), правил проведения, организации бухгалтерского учета и документального оформления кассовых операций.
лекция [39,8 K], добавлен 15.04.2010Сущность кредитной деятельности коммерческого банка. Классификации кредитов и источники образования кредитных ресурсов. Особенности организации кредитных операций в коммерческих банках. Анализ кредитной деятельности банка и кредитоспособности заемщика.
дипломная работа [1,1 M], добавлен 12.03.2015Порядок бухгалтерского учета вложений в ценные бумаги. Организация, учет операций коммерческих банков с векселями. Учет, оформление собственных ценных бумаг, выпускаемых коммерческими банками. Прием денежной наличности сотрудниками кредитных организаций.
контрольная работа [63,1 K], добавлен 13.01.2011Порядок открытия текущего счета и ведения операций на них. Рассмотрение порядка учета денежных средств на специальных и валютных счетах в банках на примере АО "Евразийский Банк" в Республике Казахстан, основные задачи Отдела учета и контроля операций.
курсовая работа [40,5 K], добавлен 26.05.2009
