Банковский перевод с использованием платежных поручений и платежных требований поручений, учет и анализ операций (на материалах ОАО "Белагропромбанка")

Отражение в бухгалтерском учете межбанковских расчетов в иностранной валюте осуществляется согласно Плану счетов бухгалтерского учета в банках Республики Беларусь (приложение 1 к постановлению Совета директоров Нацбанка РБ от 19.09.2005 № 283) на следующих балансовых счетах.

На балансе банка открываются: активные счета для учета средств банка, находящихся на корреспондентских счетах, открытых в других банках (счета «Ностро»), и используемых для проведения расчетов:

1501 «Корреспондентские счета в банках-резидентах»,

1502 «Корреспондентские счета в банках-нерезидентах»;

пассивные счета для учета средств, находящихся на корреспондентских счетах других банков (счета «Лоро»), открытых в банке:

1701 «Корреспондентские счета банков-резидентов»,

1702 «Корреспондентские счета банков-нерезидентов».

Для межфилиальных расчетов в иностранной валюте открываются следующие счета:

6101 «Субкорреспондентские счета филиала для расчетов в иностранной валюте» (активный счет), 6111 «Субкорреспондентские счета филиалов для расчетов в иностранной валюте» (пассивный счет). Счет 6101 открывается на балансе филиала (отделения) для учета денежных средств в иностранной валюте филиала (отделений), находящихся в головном банке, и используется ими при расчетах по собственным операциям и операциям клиентов. Счет 6111 открывается филиалу на балансе головного банка и используется филиалами при проведении расчетов по собственным операциям и операциям клиентов.

Отражение межбанковских переводов по счетам бухгалтерского учета осуществляется следующим образом. Например, от клиента банка поступает платежное поручение на перевод денежных средств по внешнеторговому контракту в адрес бенефициара за границу. После проверки необходимых документов клиента банк подготавливает от своего имени платежное поручение и направляет банку-корреспонденту. При этом осуществляются проводки:

Запись по кредиту счета может производиться с применением промежуточного счета до момента получения выписки по корсчету.

При получении выписки по корсчету осуществляется запись:

Согласно п.137 Инструкции о банковском переводе, утвержденной постановлением Правления Нацбанка РБ от 29.03.2001 № 66, отражение в бухгалтерском учете уполномоченного банка операций, связанных со списанием денежных средств со счета «Ностро», может производиться по выбору уполномоченного банка двумя методами:

запись по счету, с которого производится списание денежных средств, осуществляется в корреспонденции с открытым на балансе уполномоченного банка корреспондентским счетом для отражения операций, произведенных по счету «Ностро»;

запись по счету, с которого производится списание денежных средств, производится в корреспонденции с соответствующим балансовым счетом, предназначенным для учета денежных средств, подлежащих выплате банкам, на котором сумма учитывается до получения уполномоченным банком от банка-корреспондента авизо, подтверждающего списание денежных средств со счета «Ностро». После получения авизо сумма списывается с балансового счета, предназначенного для учета денежных средств, подлежащих выплате банкам, в корреспонденции с открытым на балансе банка корреспондентским счетом для отражения операций, произведенных по счету «Ностро».

При проведении межбанковского перевода по поручению клиента филиала задействуются субкорсчета филиалов и в бухгалтерском учете составляются следующие записи.

Зачисление денежных средств в иностранной валюте на счета бенефициаров осуществляется после получения сообщения от банка корреспондента:

При зачислении денежных средств клиентам филиала расчеты осуществляются через субкорсчета филиалов:

По субкорсчетам филиалов в иностранной валюте (6101, 6111) должно обеспечиваться равенство остатков.

При проведении межбанковских переводов необходимо обращать внимание на дату валютирования, указанную в платежных инструкциях.

Контроль за состоянием корреспондентского счета «Ностро» осуществляется банками на регулярной основе по получении выписок из данных счетов.

При проведении межбанковских расчетов с использованием корреспондентских счетов «Лоро» осуществляются следующие проводки:

Глава 3. Анализ остатков на текущих счетах клиентов

Средняя годовая процентная ставка платы по остаткам на текущих счетах = Всего плата/ Всего остатки * 100 *12

Методом цепных подстановок рассчитаем влияние факторов на результативный показатель средняя годовая процентная ставка платы по остаткам на текущих счетах ( на 01.01.2010 базовый, 01.06.2010 отчетный):

У = А*Б

У0 = А0 * Б0 = 1634159,0*1926,1 = 3147553649,9

У1 = А1*Б1 = 1093098,6*1851 =2023325508,6

Уусл. = А1*Б0 = 1093098,6*1926,1=2105414213,46

?У(А) = 2105417213,46 - 3147553649,9 = - 1042136436,44

?У(Б) = 2023325508,6 - 2105417213,46 = -82091704,86

?У(общ.) = У1 - У0 = 2023325508,6 - 3147553649,9 = -1124228141,3

Заключение